Енвд: что это такое простыми словами. Енвд или единый налог на вмененный доход

Система налогообложения на основе единого налога на вменённый доход, или в просторечии «вменёнка», относится к льготным режимам, применение которых существенно упрощает жизнь предпринимателя. ЕНВД позволяет не платить налоги на прибыль/доходы, имущество и добавленную стоимость и не вести бухгалтерию в привычном смысле. Достаточно всего лишь учитывать физические показатели деятельности и раз в 3 месяца подавать налоговую декларацию.

Многие предприниматели перешли бы на такую схему работы, однако не всем это доступно и далеко не всегда выгодно. Налоговый Кодекс определяет ряд направлений, занимаясь которыми фирма может рассчитывать на «вменёнку». Перечень ограничивается конкретными видами деятельности, попадающими под ЕНВД, в основном - в сфере бытового обслуживания и торговли.

Общий список «вменённых» видов деятельности

Согласно ст. 346.26 Налогового Кодекса выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД могут предприниматели и юридические лица, осуществляющие следующие виды деятельности:

1. Услуги по бытовому обслуживанию населения. Все возможные наименования, виды, группы таких работ перечислены в документе под названием «Общероссийский классификатор услуг населению» (ОКУН), утверждённый в 1993 году Госстандартом в постановлении №163. В данный пункт включаются все указанные в ОКУН бытовые услуги, кроме работ, связанных с обслуживанием автомобилей, изготовлением мебели и постройкой домов, а именно:
   • производство обуви, ее ремонт и окраска, растяжка, чистка и т.д.;
   • пошив одежды, головных уборов, аксессуаров, чехлов и прочих изделий из ткани, кожи, меха; их ремонт, а также изготовление вязаных вещей; услуги модельеров;
   • ремонт электроники, крупной и мелкой бытовой техники, часов; ремонт и настройка музыкальных инструментов, спортивного инвентаря, оборудования для охотников, рыболовов и туристов, обслуживание офисной техники;
   • производство и починка металлических изделий, в том числе кузнечное дело и сварочные работы;
   • услуги прачечных, химчистка и окраска вещей;
   • работа фотографов, видеооператоров, фотостудий и ателье;
   • бани и сауны;
   • «индустрия красоты»: парикмахеры, косметологи, ногтевой сервис, тату-мастера, услуги соляриев;
   • прокат – от видеофильмов до автомобилей;
   • ритуальные конторы;
   • организация праздничных мероприятий;
   • ряд других услуг, например, посредничество.
2. Ветеринарные услуги – включают в себя профилактические осмотры, диагностику, лечение, вакцинацию домашних животных, как в условиях клиники, так и на дому. Сюда же входит выдача ветеринарных сертификатов.
3. Техобслуживание и ремонт грузового, пассажирского, легкового автотранспорта, мотоциклов; мойка машин.
4. Платные автостоянки, сдача в аренду парковочных мест.
5. Грузовые и пассажирские перевозки автотранспортом при условии численности автопарка не более 20 машин.
6. Магазины и павильоны розничной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м.
7. Нестационарная торговля, а также продажа товаров в розницу в местах стационарной торговли без торгового зала, таких как лотки, киоски.
8. Предприятия общепита с площадью столового зала не более 150 кв.м.
9. Организация общественного питания в местах, не имеющих торгового зала.
10. Услуги по размещению наружной рекламы.
11. Деятельность по размещению рекламы на транспорте.
12. Гостиничный бизнес, сдача в аренду жилья, мест в общежитиях, при условии, что площадь помещения, используемого для временного размещения постояльцев, не превышает 500 кв.м.
13. Сдача в аренду помещений без торгового зала под торговлю, общепит; нестационарных объектов под те же цели (ларьки, палатки и т.д.)
14. Передача во временное пользование участков земли под установку на них стационарных и нестационарных торговых объектов.

Данный список является исчерпывающим, и предоставление малому бизнесу льготного налогообложения на основе ЕНВД возможно только в его рамках.

Региональные особенности ЕНВД

Вышеприведенный перечень можно рассматривать в качестве видов деятельности, рекомендованных государством для применения единого налога у предпринимателей и фирм, работающих в этих сферах. Однако он вовсе не является прямым руководством к действию на территории всей страны. Так, малый бизнес, работающий в столице нашей родины, вообще лишён возможности пользоваться этим режимом: до начала 2012 года единый налог был предусмотрен только для одного вида деятельности – размещения наружной рекламы. Затем московские власти решили предоставить право применять ЕНВД по отдельным видам бизнеса на вновь присоединенных к городу территориях, но только временно. С 1 января 2014 года никакие виды деятельности для ЕНВД в Москве не действуют.

Такой же свободой действий обладают и все остальные регионы РФ. Государство предоставляет право каждому субъекту самостоятельно определять, какие услуги он считает целесообразным облагать единым налогом на вменённый доход. Таким образом, местные власти имеют возможность регулировать рынок услуг, предоставляя некоторые налоговые послабления тем или иным налогоплательщикам. Причём раньше перевод на «вменёнку» был принудительным: если деятельность субъекта малого бизнеса попадала под ЕНВД, другого выхода, как работать по этой схеме, у него не было. С 2013 года данный режим стал добровольным: предприниматель не обязан становиться плательщиком ЕНВД, если ему это не выгодно.

Муниципалитеты и районные органы власти могут выбрать любое количество видов деятельности – один, несколько или все – для перехода предпринимателей на «вменёнку». Естественно, «самодеятельность» на местном уровне ограничивается списком, разрешённым налоговым законодательством (гл. 26.3 НК), и никакие другие услуги, не включённые в него, на ЕНВД перевести нельзя.

В компетенцию местных властей входит также установка корректирующего коэффициента (К2) по каждому виду «вменённых» работ и услуг. Сама базовая доходность устанавливается на законодательном уровне, так же как и ставка налога (15%). Правительство РФ ежегодно определяет величину коэффициента-дефлятора (К1), который применяется всеми «вменёнщиками» при исчислении налога.

Как перейти на ЕНВД и есть ли в этом смысл?

Поскольку переход на платежи единого налога на вменённый доход осуществляется по желанию, решение об этом ложится полностью на плечи руководителя фирмы. У действующих и вновь созданных предприятий есть выбор, какой режим налогообложения выбрать – общий или один из специальных. Как правило, речь идет о рассмотрении двух «льготных» вариантов: УСН и ЕНВД, а какой из них предпочтительней, нужно просчитывать в каждом конкретном случае.

Если предприниматель склоняется к «вменёнке», первое, что он должен сделать – узнать, подходит ли вообще его работа под действие ЕНВД по общероссийскому законодательству. Затем следует уточнить, какие виды деятельности попадают под ЕНВД в конкретном регионе. Сделать это можно в налоговой инспекции или на официальном интернет-портале ФНС, где, как правило, публикуются соответствующие решения органов власти муниципальных образований.

В этих же документах устанавливаются корректирующие коэффициенты, которые могут значительно увеличивать или уменьшать базовую доходность по разным видам деятельности или оставлять её такой же. Зная формулу расчёта единого налога:

ЕНВД = базовая доходность * 15% (ставка налога) * К1 * К2 * физический показатель деятельности,

можно примерно «прикинуть», во сколько обойдутся налоговые платежи в этом случае, и сравнить их с расчётами по УСН или патенту.

Стоит отметить, что исчисление единого налога на «вменёнке» не зависит от фактически полученных доходов, на него влияют только физические показатели, то есть площадь торговых помещений, численность автопарка, количество работников и т.д. (единицы определяются видом услуг).

Подходящий вид деятельности является обязательным, но не достаточным условием для применения ЕНВД. Даже если услуги попадают под «вменёнку», сама фирма может иметь ограничения в выборе этого режима:

• если «вменённые» работы производятся в рамках договора простого товарищества;
• предприниматель уже приобрёл по данному виду патент или стал плательщиком ЕСХН;
• среднесписочное число работников компании – свыше 100;
• парк автомобилей у фирмы – перевозчика составляет более 20 машин;
• фирма ведёт розничную торговлю в помещениях, превышающих по площади более 150 кв.м.

Будучи уже плательщиком единого налога, предприниматель автоматически теряет это преимущество, если его физические показатели выросли сверх разрешённых, он перестал заниматься «вменённым» видом деятельности либо этот вид выведен из-под ЕНВД на законодательном уровне – местном или государственном.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с , ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.

Что такое единый налог на вмененный доход

ЕНВД является одной из самых популярных и выгодных систем налогообложения (далее н/о). Главная особенность данного режима н/о заключается в порядке расчета налога. Базой по ЕНВД выступает не фактически полученная прибыль, а размер вмененного государством дохода для того или иного вида деятельности. То есть налог не привязан к полученному доходу, он рассчитывается исходя из вида деятельности, количества наемных работников или площади торгового зала и местности, в которой ведется деятельность.

Также, как и на иных специальных режимах, ЕНВД освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.

До 2013 года ЕНВД был обязателен для применения, если осуществляемая деятельность подпадала под данный режим налогообложения. С 2013 года вмененка стала добровольной и предприниматель (ИП или организация) вправе сам решить какой режим ему применять: ЕНВД, УСН или ОСНО.

Когда отменят ЕНВД

Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2016 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.

Особенности вмененки

• Расчет налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.
• Уплата платежей и сдача отчетности – ежеквартально.
• Уплата одного налога (единого) вместо трех (НДС, налога на прибыль и имущество для организаций и НДС, НДФЛ и налога на имущество для ИП).
• Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете налога.
• Право на получение вычета по расходам на приобретение и установку онлайн касс.
• Освобождение от обязательного применения онлайн касс до 1 июля 2019 года.
• Возможность применения 0% ставки впервые зарегистрированными ИП по определенным видам деятельности.

Кто может применять, виды деятельности

Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ . К ним, в частности, относятся:

• Бытовые услуги.

24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.

• Ветеринарные услуги.
• Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств.
• Аренда машиномест и иных мест стоянки автомобилей.

В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.

• Грузовые и пассажирские перевозки.

Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.

• Розничная торговли через магазины и павильоны площвдью не более 150 кв.м.

Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

• Розничная торговля в объектах стационарной торговой сети (СТС), не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (НТС).

К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.

• Услуги общепита с площадью зала не более 150 кв.м.

Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.

• Услуги общепита, оказываемые в помещении, не имеющем зала обслуживания посетителей.
• Размещение наружной рекламы на специальных конструкциях.
• Размещение рекламы внутри и снаружи транспортных средств.
• Сдача в аренду организациям и ИП помещений площадью не более 500 кв.м.
• Сдача в аренду торговых мест для розничной торговли и оказания услуг общепита.
• Сдача в аренду земли для размещения объектов розничной торговли и оказания услуг общепита.

Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.

Кто не может применять

Применение ЕНВД не допускается в случае, если:

• ИП или компания имеет более 100 наемных работников

От каких налогов освобождает

Для организаций:

• Налог на прибыль.
• Налог на имущество

Для ИП:

• НДФЛ.
• Налогна имущество.

Примечание: если недвижимое имущество включено в специальный перечень, утвержденный региональными властями,и налог по нему рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости (торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них),налог на имущество подлежит уплате независимо от применяемой системы налогообложения.

Можно ли совмещать ЕНВД с УСН и другими налоговыми режимами

ЕНВД можно совмещать с любым режимом н/о: УСН, патентом, сельхозналогом и ОСНО. При этом не допускается применение сразу нескольких режимов н/о для одного вида деятельности.

Порядок перехода на единый налог на вмененный доход

Для перехода на вмененный режим налогообложения необходимо в срок не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности подать в налоговый орган заявление:

• по форме ЕНВД-1 для организаций ().
• по форме ЕНВД-2 для ИП ().

Сроки перехода

Заявление для перехода на вмененку необходимо подать в срок не позднее 5 дней с момента начала ведения деятельности.

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговыми органами в течение 5 дней с даты получения заявления от ИП или организации.

Как вести учет на ЕНВД

ИП и организации на ЕНВД ведут учет только физических показателей, доходы и расходы они не учитывают. В случае, если предприниматель или компания совмещает ЕНВД с УСН или патентом она должна вести раздельный учет доходов и расходов по упрощенке и патенту.

Как рассчитать размер налога

Формула расчета ЕНВД за квартал:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.

ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.

Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ

К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798 , в 2018 году составила 1,868 , в 2019 – 1,915 .

К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.

Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы , указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».

15% – ставка по ЕНВД.

Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.

3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.

Пример расчета ЕНВД за квартал

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг

Наемные работники: отсутствуют

Московская область, г. Раменское

Базовая доходность:

Физический показатель: 7 500

К1: 1,798

Ставка: 15%

6 997 руб.

Расчет налога за квартал

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3

6 068 руб.

Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:

6 068 – 6 997 = 0

Пример расчета ЕНВД при постановке на учет в середине квартала

Исходные данные:

Субъект предпринимательства: ИП

Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Наемные работники: отсутствуют

Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург

Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП

Физический показатель: 12 000

К1: 1,798

Ставка: 15%

Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.

Расчет налога за неполный ноябрь

БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце

12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30

Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.

Расчет налога за декабрь

12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4

Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.

Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.

Особенности уменьшения налога на страховые взносы

• Если ИП не имеет наемных работников он может уменьшить сумму рассчитанного налога на все страховые взносы, вплоть до нуля

То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.

• Если ИП имеет наемных работников при расчете налога он может уменьшить его на страховые взносы, уплаченные как за себя, так и за работников, но не более 50% от суммы налога

Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).

• Страховые взносы могут быть учтены при расчете налога только в том случае, если они уплачены до подачи декларации по ЕНВД за данный квартал

Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.

• Начиная с 2018 года ИП смогут учесть при расчете налога затраты, произведенные на покупку и установку онлайн кассы в размере не более 18 000 руб.

Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.

Порядок и сроки уплаты налога

Единый налог подлежит уплате каждый квартал, в срок не позднее 25 дней с даты окончания налогового периода.

Налог уплачивается в ИФНС по месту ведения деятельности или постановки на учет (по развозной и разносной торговле, перевозке пассажиров и грузов, размещении рекламы на транспортных средствах).

КБК на уплату ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций – 18210502010021000110

Отчетность

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, в связи с чем, декларации представляются ИП или организацией ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с даты окончания налогового периода.

Обратите внимание, если крайний срок уплаты налога или сдачи отчетности приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Кассовый аппарат на ЕНВД в 2019 году

ИП и организации на ЕНВД (кроме услуг общепита и розничной торговли) вправе не переходить на новый порядок расчетов с клиентами (покупателями) до 1 июля 2019 года.

ИП и компании на вмененке ведущие розничную торговлю или оказывающие услуги общепита, вправе не применять онлайн кассы до июля 2019 года при условии отсутствия наемных работников.

Утрата права на применение

Предприниматель или организация утрачивает право на применение ЕНВД при превышении численности сотрудников свыше 100 человек или увеличении доли участия других организаций свыше 25%.

Снятие с учета

В случае прекращения осуществления вмененной деятельности ИП или организация обязана в течение 5 дней с даты ее окончания представить в налоговый орган заявление:

• по форме ЕНВД-3 для организаций ().
• по форме ЕНВД-4 для ИП ().

Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.

В течение 5 дней с даты получения заявления налоговая служба снимает ИП или организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД

Обратите внимание, что сменить систему налогообложения (если ИП не прекращает деятельности по которой применяется ЕНВД) налогоплательщик может только с начала следующего года.

Ответственность за неуплату налога

• За неуплату налога – штраф 20% от суммы неуплаченного налога, а в случае, если налог умышленно не был уплачен – 40% от суммы неуплаченного платежа.

Также на каждый день просрочки начисляются пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и по ставке 1/150 за последующие дни.

• За несвоевременное представление отчетности – штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году

Средняя оценка 5 (100%), оценили 1

ЕНВД – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, позволяющий платить в бюджет суммы намного меньше, чем на . Естественно, возникает вопрос — утверждены ли для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности? Могут ли столичные бизнесмены снижать налоговую нагрузку за счет выбора вмененки? Вопрос этот непростой, предлагаем разобраться в нем вместе с нами.

В чем суть ЕНВД

Полное официальное название этого режима выглядит так: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Не очень понятно, поэтому надо рассказать про — что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

Как видим, в названии налогового режима фигурирует понятие «вмененный доход». Вмененный – значит, приписываемый, предполагаемый, ожидаемый. Соответственно, к реальному доходу вмененный доход отношения не имеет.

А кто же вменяет или рассчитывает доход для плательщика ЕНВД 2019? Вмененный доход рассчитывается по особому расчету, приведенному в статье 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать налог, надо знать следующие данные:

• ФП – физический показатель (площадь торгового зала или объекта общепита в кв. м; количество работников или единиц транспорта и др.);
• БД – базовая доходность, рассчитывается на единицу физического показателя в рублях;
• К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития РФ.
• – это корректирующий коэффициент, принимается местные органами власти, может колебаться от 0, 005 до 1.

На первый взгляд, все эти расчеты выглядят очень сложным, но это не так. Покажем на примере.

Пример

Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов, в собственности у него две единицы грузового транспорта. Какой налог он должен платить по этому виду деятельности?

Показатели ФП и БД возьмем из 346.29 НК РФ:

• Физический показатель (количество автотранспортных средств, используемых перевозки грузов) = 2;
• Базовая доходность на единицу ФП = 6 000 рублей.

К1 в 2019 г. равен 1,915 для всех регионов России. Остается только . Для примера возьмем максимальное значение К2, т.е. 1.

Подставляем все значения в формулу расчета вмененного дохода: 6 000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 рублей. Именно такой доход государство приписывает перевозчику с двумя единицами грузового транспорта. Но на практике, в большинстве случаев, реальный доход, как минимум, на порядок выше этих расчетных цифр.

А теперь узнаем, сколько налога с этого дохода надо уплатить в бюджет. Для этого умножаем вмененный доход на налоговую ставку в 15%, получим 3 447 рублей. Не так уж и много, в расчете на одну грузовую машину налог составит всего 1 723 рублей в месяц.

Но, как говорят в рекламе, и это еще не все. Рассчитанный налог ЕНВД 2019 можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников. Предположим, предприниматель из нашего примера заплатил в отчетном квартале взносов на сумму 15 000 рублей, а налог за квартал составил 10 341 рубль.

Для работодателей действует ограничение – уменьшить рассчитанный налог можно на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, наш предприниматель заплатит в бюджет всего лишь половину рассчитанной суммы, т.е. всего 5 170 рублей за квартал.

Согласитесь, что такая низкая налоговая нагрузка заслуживает проведение сложных подсчетов. А кроме того, мы наглядно показали, почему ЕНВД так привлекателен для малого бизнеса.

Нужно ли устанавливать онлайн кассу ИП на ЕНВД:

Чем можно заниматься плательщикам налога на вмененный доход

Естественно, что государство строго ограничивает перечень видов деятельности, разрешенных на ЕНВД, ведь налоги от них поступают совсем небольшие. Среди них ветеринарные и бытовые услуги, на площади до 150 кв. м., перевозки и др. Список направлений бизнеса установлен статьей 346.26 Налогового кодекса, ознакомиться с ним вы можете .

Кроме того, каждый регион вправе сокращать вмененные виды деятельности, вплоть до их полного запрета. Да и в целом сам налоговый режим ЕНВД для малого бизнеса власти намерены отменить. Правда, пока что окончание срока действия вмененки перенесено с 2018 года на 2021 год.

После этого выбор налоговых режимов у организаций сузится до и , а вот индивидуальные предприниматели смогут работать еще и на , которая по своей сути очень похожа на ЕНВД.

Могут ли московские бизнесмены работать на ЕНВД

Ну и главный вопрос нашей статьи – могут ли столичные бизнесмены работать на вмененке? К сожалению, для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ, запрещены полностью. Да и в то время, когда этот режим был разрешен в столице, на него переводился только один вид – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.

Кроме того, ЕНВД применяется в сокращенном виде в других городах федерального значения: в Севастополе и в Санкт-Петербурге. Здесь разрешены только некоторые виды деятельности на вмененке. Логика законодателей понятна, ведь обороты бизнеса в этих городах значительно превышают доходную часть аналогичной деятельности в других населенных пунктах. Да и бюджетные расходы этих городов значительны и должны покрываться из казны. Если же разрешить бизнесу в городах федерального значения работать на ЕНВД, то свои расходы мегаполисы просто не покроют.

Что же делать, если организация или предприниматель зарегистрированы в Москве? Есть ли у них возможность работать на ЕНВД? На территории столицы, к сожалению, нет. Но стать на учет, как плательщику налога на вмененный доход, можно в Московской области или другом регионе России.

Для этого организации, имеющий юридический адрес в Москве, надо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности в любом регионе, где действует ЕНВД. Кроме того, надо встать на учет в местную налоговую инспекцию, подав соответствующее .

Аналогичная возможность есть и у индивидуальных предпринимателей с московской пропиской, только регистрировать обособленное подразделение им не требуется.

Вы еще не открыли свой бизнес и только планируете оформить документы для регистрации ИП? Бесплатный онлайн сервис от 1С-Старт поможет быстро и без ошибок подготовить документы для регистрации.

На ЕНВД сколько платить налогов, определяет Налоговый кодекс РФ. Из данной статьи вы узнаете, какие именно налоги необходимо оплачивать при данной системе налогообложения и от чего зависит их размер.

Виды налогов при ЕНВД

Предприниматели и предприятия, применяющие ЕНВД, уплачивают налоги нескольких видов:

• Фиксированные платежи предпринимателя во внебюджетные фонды.
• Налоги во внебюджетные фонды с заработной платы сотрудников.
• Вмененный налог.
• Дополнительные платежи и налоги, связанные с особенностями деятельности фирмы.

Если у ИП нет наемного персонала, он уплачивает платежи в фонды только за себя. В 2015 году они зафиксированы в следующих размерах:

1. В ПФР — 18 610,80 руб.
2. В ФОМС — 3 650,58 руб.

Таким образом, за 2015 год ИП должен оплатить во внебюджетные фонды сумму в размере 22 261,38 руб. Но следует помнить о том, то если доход превысил 300 000 руб., в ПФ необходимо дополнительно оплатить 1% с превышенной суммы. Заплатить данную сумму налога нужно не позже 1 апреля 2016 года.

Налоги и платежи в фонды с зарплаты наемных сотрудников на вмененке следующие:

1. НДФЛ — 13% с доходов сотрудников (как налоговый агент).
2. Платежи в фонды за работников (с их заработной платы).

За несвоевременную уплату налогов в фонды плательщику грозят штрафные санкции.

Дополнительными платежами и налогами могут быть:

1. Налог на добычу полезных ископаемых.
2. Водный налог.
3. Налог по подакцизным товарам.
4. Транспортный налог.
5. Другие налоги, которые не заменяет ЕНВД.

Они уплачиваются независимо от режима налогообложения ИП или предприятия.

Налоговая ставка по ЕНВД сколько процентов составляет?

ЕНВД уплачивается не из полученного дохода, а исходя из суммы дохода, которую предприятию (или ИП) вменило государство по осуществляемой им деятельности. Ставка по данному налогу составляет 15%, рассчитывается он с учетом коэффициента-дефлятора и корректирующего коэффициента. Данный режим преимущественен для тех, кто получает от своей деятельности стабильный доход.

От чего зависит размер ЕНВД?

ЕНВД применим лишь к определенным видам деятельности, перечень которых предусмотрен НК РФ. Для каждого дохода предусмотрена базовая доходность, от которой в конечном итоге зависит сумма исчисленного и уплаченного налога в бюджет. Также на величину дохода влияют коэффициенты: дефлятор и корректирующий, изменяющиеся ежегодно. Дефлятор в 2015 году составляет 1,798. Корректирующий коэффициент устанавливается местными органами власти, его размер можно уточнить в ФНС по месту регистрации.

Вмененка, как предприниматели называют ЕНВД, это система сбора налоговых платежей с некоторых видов предпринимательства. Суть ее в том, что налог берется не с бизнесмена или компании, а с их деловой активности. Поэтому вмененка отлично «стыкуется» и с ОСН, и с УСН. В этих двух системах налоговой базой является конкретный полученный доход, а в случае ЕНВД базой для расчета налогов становится заработок вмененный, тот, что прогнозировали вам чиновники.

ЕНВД – налог добровольный начиная 2013 г., и регламентируется он не отдельным правовым актом, а 26 главой Налогового кодекса РФ.

1.Кто платит ЕНВД?

2. Какая деятельность попадает под налогообложение ЕНВД?

3. Как стать плательщиком «вмененки»?

4. Как регистрируется деловая активность, облагаемая ЕНВД?

5. Формы отчетности по ЕНВД

6. Какие налоги платит плательщик ЕНВД?

7. Учет деятельности при ЕНВД

8. Раздельный учет при ЕНВД

9. Как сделать расчет ЕНВД?

10. Как снизить единый налог?

12. Имеет ли значение размер дохода при ЕНВД?

Спонсором раздела является компания «Инфо-Предприятие» — эта организация с 1999 года разрабатывает различные программы для ведения бухгалтерского и налогового учета.

Сегодня компания предлагает решение «Инфо-Предприятие» — это имеющая отличия от существующих аналогов не только техническими ноу-хау, но низкими затратами на ее обслуживание. Для малого бизнеса компания предлагает бесплатную программу для склада и программу бухгалтерского учета (примечание: в программе формируется бухгалтерская отчетность и налоговая отчетность).

Дополнительную информацию вы найдете на сайте компании www.infop.ru

Кто платит ЕНВД?

И компании, и ИП переводятся на эту систему налогообложения исключительно по своей инициативе. Однако перейти на нее могут не все. Не могут перейти на ЕНВД следующие категории налогоплательщиков:

очень крупные предприятия и организации;

те, что предлагают услуги по общепиту в больницах, школах, и прочих социальных, медицинских или образовательных учреждениях;

те, в которых за последний год в отчетном периоде численность персонала превышала 100 человек (примечание: под численностью персонала имеется ввиду средняя численность);

компании, в которых более четверти активов принадлежат другим компаниям (примечание: необходимо иметь ввиду условия указанные в ст. 346.26 НК РФ);

те, кто занимается сдачей в аренду обычных и газовых автозаправок;

Есть еще организационные формы, для которых ЕНВД закрыт. Они перечислены в ст.346.26 НК (второй пункт) и представляют собой простые товарищества, или работающие по договору «доверительного управления имуществом».

Какая деятельность попадает под налогообложение ЕНВД?

Чтобы выделить те виды деловой активности, что облагаются ЕНВД, достаточно прочесть ст.346.26 налогового кодекса. Однако здесь есть нюанс – решать, что облагается этим налогом, а что нет, имеет право местная власть, так что кроме НК надо ознакомиться и с муниципальными правовыми актами. Например, в столице ЕНВД платят только бизнесмены Новой Москвы, а в Петербурге этот налог не могут платить рестораторы и владельцы отелей, а также те, кто передает во временное пользование участки земли.

Как стать плательщиком «вмененки»?

Изменить систему уплаты налогов и начать платить «вмененку» можно лишь выбрав соответствующее направление работы (вид деятельности) и сообщив об этом в районную или муниципальную налоговую инспекцию. Если вы уже платите этот налог, и хотите сменить систему налогообложения, то можете или просто сделать это с нового года, или прекратить соответствующую деятельность сразу по окончании первого полугодия. В любом случае, вы обязаны уведомить об этом территориальную налоговую инспекцию, подав соответствующее заявление.

Более изощренный способ – реорганизовать компанию так, чтобы она перестала соответствовать требованиям единого налога — или расширить торговый зал, чтобы он стал больше полутора сотен метров, или в отеле отвести под номерной фонд более 500 квадратов. Можно также заключить соглашение об открытии простого товарищества. Однако помните, подать заявление в фискальную организацию в любом случае должны именно вы.

Как регистрируется деловая активность, облагаемая ЕНВД

Для того чтобы спокойно заниматься деятельностью, которая облагается единым налогом, налогоплательщику (организации или ИП) рекомендуется отразить этот вид деятельности в регистрационных документах (в устав, в свидетельство ИП, а также внести изменения в государственный реестр).

Кроме этого надо встать на учет в фискальных органах того региона, где вы ведете деятельность попадающую под налогообложение ЕНВД, и именно в этом регионе в будущем вам придется подавать декларацию. Если вы планируете работать в нескольких районах города, то достаточно зарегистрироваться в одном из них и декларацию подавать несколькими разделами. Зарегистрироваться как плательщик ЕНВД надо с первых дней работы и именно там где ведется деятельность, то есть в первые 5 рабочих дней. Организация регистрируется по форме бланка ЕНВД-1, а ИП – по форме ЕНВД-2.

Налоговым кодексом определены виды деятельности, имеющие так называемый «распределенный характер». Такие виды деятельности предполагают особый порядок постановки на учет (нет нужды регистрироваться в налоговой по месту осуществления деятельности, и обязанность постановки на учет ограничивается местопребыванием организации, а для ИП местом его регистрации). Уточнить соответствующие направления деятельности вы можете в третьем абзаце из п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса. Приводим виды деятельности имеющие «распределенный характер»:

розничные продажи, носящие развозной или разносной характер.

Налоговая инспекция должна вас зарегистрировать (или снять с учета) за 5 дней с подачи соответствующего заявления (имеются в виду рабочие дни).

Формы отчетности по ЕНВД

Первая и главная форма отчетности – декларация по единому налогу. Она подается до 20 числа в месяце, идущим за отчетным периодом (налоговым периодом для этого налога является квартал). Так как ЕНВД считает объектом налогообложения определенную деятельность, то необходимо будет подготовить и сдать комплект отчетных документов, который соответствует выбранной системе или общей, или УСН. Однако для того, чтобы знать это точно, надо изучить региональные требования к ЕНВД. В некоторых случаях это может уменьшить количество документов. Помимо этого нельзя забывать, что ЕНВД не освобождает плательщиков от необходимости вести бухгалтерский учет, и от сдачи в налоговую предписанной законом отчетности.

Какие налоги платит плательщик ЕНВД

Полный перечень налоговых платежей для организаций и ИП, применяющих данную систему налогообложения, включает в первую очередь сам ЕНВД. Срок его внесения – до 25 числа в идущем за отчетным периодом месяце. Помните, что рассчитывают налог не с реального заработка, а с того, что вы могли бы получить. Определяется это на основе физических показателей осуществляемой вами деятельности. Например, размера торгового зала в магазине, количество людей в компании или автомобилей на балансе. Точнее можно узнать в ст.346.29.

Кроме этого данный вид налога не освобождает от платежей и отчетности по выплатам ПФР, от уплаты страховых медицинских платежей, по временной потере трудоспособности (это ввели в 2011 г.), а также от оплаты на страховки от травм или иных несчастных случаев. В обязательном порядке платится НДФЛ с зарплат сотрудников. Обязательно платятся транспортный налог, налог на землю, налог на организацию азартных игр. От них ЕНВД не освобождает.

Плательщики единого налога не платят налог на прибыль и НДС, но только когда речь идет о деловой активности, попадающей под ЕНВД. Если же вы хоть раз вышли за рамки этого перечня, не забудьте оплатить соответствующие налоги по применяемой вами системе.

Учет деятельности при ЕНВД

Деятельность, попадающая под ЕНВД, учитывается исключительно по физическим показателям. Указаний, как это делать, не дает ни НК, ни Минфин, ни сотрудники налоговой инспекции. Так что ваш налоговый инспектор не имеет права навязывать вам какую-либо форму учета, особенно ту, где надо указывать расходы, доходы или зарплату сотрудников. Однако если в вашем регионе такие «книжки по ЕНВД» распространены, то есть смысл ее купить, но только если ее цена не выше штрафа за неимение документов по учету физических показателей. При заполнении помните – ничего кроме этих самых показателей вы сообщать не обязаны, и доходы, или расходы учитывать не должны. Естественно, бухучет вести необходимо, но и тут возможны послабления – следите за нашими публикациями по теме ЕНВД или подписывайтесь на нашу рассылку новостей, и вы не пропусти важные налоговые новости по этой тематике.

Если предприниматель работает только по направлениям, попадающим под ЕНВД, то вы имеете право кроме физических показателей вообще ничего не учитывать, а фиксировать все только для себя. Однако не стоит перегибать палку – ваши записи должны подтверждать, что вы все делаете по закону, иначе есть риск, что проблемы появятся уже не с налоговыми, а с правоохранительными или санитарными органами. В 2013 году была попытка заставить плательщиков ЕНВД вести кассовые книги, но год спустя Банк России это прекратил.

Раздельный учет при ЕНВД

Для тех компаний, которые платят единый налог и одновременно ведут деятельность, под этот вид налога не попадающую, серьезной проблемой является раздельный учет. Очень непросто разделить доходы и расходы от разных видов деятельности. Причем основной сложностью является разделение затрат, поскольку среди них немало таких, которые отнести к одной из систем невозможно. Примером может служить зарплата управленческого персонала компании.

Так как администрация любого предприятия работает по всем направлениям бизнеса одновременно, то заработную плату приходится разделять на части, одну относить на ЕНВД, вторую на УСН или на общую систему. При этом помните, что те затраты на оплату труда, что относятся к «вмененке» не могут указываться в затратах при расчете налога на прибыль.

Второй важный момент – как отделить эти части зарплаты друг от друга? Ответ есть в ст.274 налогового кодекса – какая деятельность дает больший доход, на ту и относим основную долю расходов. На первый взгляд, это несложно. Однако тот факт, что так приходится учитывать все расходы, значительно добавляет работы бухгалтерии. К этому надо добавить еще ряд нюансов, таких как разные сроки расчета у разных налоговых платежей. ЕНВД платится каждый квартал, а ЕСН, замененный 6 лет назад (с 2010 года) обязательными взносами на страхование, — ежемесячно, так что как вести расчет – каждый месяц, поквартально или вообще за год, сразу нарастающим итогом, совершенно непонятно.

Помимо этого, для компаний, работающих по ОСН, есть еще раздельный учет НДС. К вычету можно отнести только те выплаты НДС по товарам или работам, которые применяются в деятельности, облагаемой НДС. А ведь еще есть налог на имущество, который тоже нужно рассчитывать, но лишь в части имущества, используемой в деятельности, облагаемой по ОСН.

Одним из решений позволяющим избежать раздельного учета является создание отдельного юрлица для работы только по ЕНВД .

Как сделать расчет ЕНВД

Для того чтобы рассчитать ЕНВД, вам потребуется статья 346.29 налогового кодекса. Там надо найти нужный вам вид деловой активности и посмотреть норму доходности на соответствующую физическую величину (площадь зала, автомобиль и пр.). Обратите внимание на п. 9. Если физический показатель за отчетный период менялся, то из этого пункта вы поймете что с этим делать при расчете. Норму базовой доходности на единицу физического показателя умножаете на количество этих единиц, применяете коэффициент К1, который ежегодно задает правительство (его называют дефлятор) и получаете сумму заработка, запланированную для вас чиновниками. Так вы получаете свой предполагаемый доход.

После этого полученный результат умножаете на местный коэффициент К2, только не забудьте, что округлять его можно до тысячных долей. При расчете этот коэффициент рассматривается как произведение величин, которые описывают местные факторы, влияющие на бизнес. К2 не бывает больше единицы. Сумма налога за месяц составит от 7,5 до 15% результата всех перемножений. Чтобы получить величину квартального налога, надо утроить ежемесячную сумму (но только если физический показатель не изменялся).

В тех случаях, когда у компании несколько направлений работы, попадающих под выплату единого налога, каждый из них рассчитывают отдельно и складывают результаты. Здесь надо помнить, что если вы работаете на разных территориях, то налог оплачивается отдельно в каждом случае.

Как правило, фактическая сумма налога ниже расчетного результата, поскольку ЕНВД снижается на сумму платежей, внесенных ПФР, ФСС, средств, выплаченных по временной нетрудоспособности. Здесь же учитываются выплаты по индивидуальным страховым договорам, если соблюдены положенные условия.

При учете вышеперечисленных сумм надо учесть следующее:

выплаты во всевозможные фонды можно брать в расчет, только если они сделаны в этом же налоговом периоде;

Оплату больничных листов учитывают, только если они сделаны не за счет соцстраха;

Снижение ЕНВД не должно быть больше половины суммы, снизить его до нуля могут только ИП без наемных сотрудников (с 2013 года).

Таким образом, формула единого налога за квартал выглядит так:

(базовая норма прибыли)х(физический показатель)хК1хК2х(ставка налога от 7,5 до 15%)=ЕНВД за один месяц. Повторяем расчет для 2-го и 3-го месяца – все суммируем и получаем сумму ЕНВД за квартал.

Как снизить единый налог

Единый налог рассчитывается на основе физических признаков деловой активности, так что снизить его сложно. Этот налог придумали специально для деловой активности, имеющей дело с наличными, хождение которых заметно затрудняет налоговый контроль. Поэтому единственный способ – работа с физическими признаками.

Если вы платите ЕНВД по размеру торгового зала, подумайте о перепланировке и субаренде, если ваш показатель – численность персонала, переведите кого-то из сотрудников на неполный день, или передайте часть работы на аутсорсинг.

Компании, у которых есть другие виды деятельности, могут использовать реорганизацию – создать из тех, кто занят в этой области новый отдел. Подчинить его напрямую директору, а остальной персонал не учитывать, как не имеющий отношения к единому налогу.

Сложности ЕНВД

При уплате ЕНВД главная сложность – определить, где он начинается, а где заканчивается. Фискальные органы иногда трактуют эти моменты самым неожиданным образом. Для того чтобы разобраться в этом вопросе, лучше рассмотреть конкретные примеры.

Бытовые услуги. Если вы хотите работать по ЕНВД, то оказывать бытовые услуги можете только обычным людям, не предпринимателям. Стоит вам заключить договор с организацией, как вы выходите из-под действия ЕНВД. Налоговый кодекс определяет список услуг, опираясь на ОКУН.
Однако в этом классификаторе все очень нечетко – есть сходные услуги в разных частях, каких-то услуг нет совсем. Так, если вы зарабатываете продажей и установкой оконных рам, то пока вы имеете дело с организациями, о едином налоге и речи не идет. Но стоит вам заключить договор, включающий установку окон, с обычным человеком, то продажа изделий превращается в услугу по ремонту или смене оконных рам.

Услуги по лечению животных, по ремонтным работам, автомойке и ТО автомобилей. Здесь не важно, кто ваш клиент – человек или организация. Важно помнить, что список услуг должен соответствовать Общероссийскому классификатору услуг и не включать в себя заправку автомобилей и стоянку.

Автостоянки. Здесь опять-таки неважно, кто ваш клиент, физическим признаком служит площадь. Вот только Минфин своим письмом № 03−06−05−04/143 постановил, что при подсчете площади надо в нее включить и проезды, и помещение для сторожа и прочее в том же духе.

Услуги автотранспорта. В этом направлении имеет значение количество единиц автомобильной техники. При расчете ЕНВД не учитывают машины, которые не используются для перевозок (те, что в ремонте, или используются для личных дел или просто на консервации). При этом интересно, что для перехода на ЕНВД учитывают абсолютно все автомобили, даже арендованные или взятые в лизинг. Не берутся в расчет во всех случаях всевозможные прицепы. Понять наверняка, надо ли учитывать машину можно по Общероссийскому классификатору ОК 013−94. Учитывайте, что в Кодексе нет точного определения автотранспортных услуг, так что избежать неточностей вам вряд ли удастся. Так, работа по вывозу твердых домашних отходов и перевозка негабаритного мусора, с точки зрения Минфина, транспортными услугами не является и для перевода на ЕНВД не годится. С другой стороны, компания, которая обеспечивает клиентам доставку своих товаров, может попасть в число плательщиков «вмененки», если доставка указана как платная услуга. Пока нет разъяснений по следующему вопросу: подлежит или нет обложению единым налогом сдача в аренду транспортного средства с экипажем.

Розничная торговля. Это наиболее запутанное направление. Во-первых, есть разногласия по поводу физического показателя – учитывать торговое место, или все-таки площадь. Во-вторых, есть такие подакцизные товары, продажа которых, как и своей продукции, ЕНВД не облагается.
Со вторым пунктом дело обстоит проще – надо просто отдельно учитывать доход и затраты по товарам, попадающим и не попадающим под единый налог, и не забывать, что этот налог рассчитывают с единицы площади вне зависимости от того, сколько товаров не облагаемых ЕНВД продается на этой площади. Следующая проблема подстерегает вас в том, как закон определяет розничную торговлю. Дается оно на основании Гражданского кодекса и утверждает, что о розничной торговле можно вести речь, когда товар покупается для непосредственного использования, а не для предпринимательства. Разъяснения по этому вопросу дал Минфин. Они гласят, что покупателем может быть как человек, так и компания, но вот договоры поставки под единый налог не попадают. Так что если ваш покупатель захочет получить накладную, сделку могут признать не попадающей под данный способ налогообложения. Не все однозначно и с физическим признаком. Если магазин находится в капитальном строении, то налог считают от площади. Если же речь идет о киоске – то единицей служит торговое место. Трудности начинаются, когда торговать начинают в помещениях, ранее для розницы не предназначенных. В этом случае налоговая инспекция обычно настаивает на определении статуса помещения через проведение акта технической инвентаризации. Отказ может привести к рассмотрению вопроса в суде. Все эти сложности обходят стороной развозную торговлю. Там ЕНВД рассчитывается от числа работающих.

Общественное питание. Это направление близко к рознице, так как единый налог выплачивается с квадратного метра обеденного зала, к которому плюсуется площадь места для танцев и музыкантов. ЕНВД можно считать и по количеству работников. Непростым моментом является продажа готовых к употреблению продуктов (например, булочек в буфете столовой). Министерство финансов считает это розничными продажами и требует учитывать соответствующим образом. Не меньше проблем со столовыми для работников на предприятиях. Они могут не приносить дохода, могут быть убыточными, но ЕНВД по ним надо платить.

Рекламная деятельность. Из всего перечня деловой активности в этой области, ЕНВД используют только компании, которые распространяют рекламу и занимаются ее размещением. Разработка, изготовление – не может облагаться ЕНВД, такие организации могут применять только УСН или ОСН. Освобождается от ЕНВД рекламирование собственного предприятия (письмо № 03−11−04/3/198 Министерства финансов).

Доход от аренды мест для розничной торговли. ЕНВД платится только тогда, когда компания получает доход, сдавая места для торговли в аренду, но только там, где нет залов, предназначенных для торговли. То есть платить единый налог, сдавая в аренду магазин или часть его территории, не разрешено.

Имеет ли значение размер дохода при ЕНВД

Рост доходов компании или предпринимателя, платящего единый налог, не может стать поводом вывода из этой системы налогообложения. Сколько бы вы ни зарабатывали, потерять право использовать этот вид налогообложения можно, только если изменятся региональные правила и ваш вид деловой активности выпадет из перечня позволяющих платить единый налог, либо если у вас изменятся физические данные, по которым ведется расчет налога.

Скачать бланк декларации ЕНВД 2016 год бесплатно

Бесплатно скачать все версии формы декларации ЕНВД, а также порядок заполнения формы подготовленный федеральной налоговой службой можно

Учет страховых платежей «за себя»

Как уменьшить ЕНВД за счет уплаченных страховых платежей и фиксированных взносов в 2017 году