НДС – это налог, который возникает в процессе реализации товаров или услуг и уплачивается в государственный бюджет. Действующим Налоговым Кодексом РФ определен перечень товаров, работ и услуг, подлежащих налогообложению и являющихся исключением. На товары, рынок потребления которых определен внутри государства, начисляется налог на добавленную стоимость. Кроме того, законодатель определил операции, которые не являются предметом налогообложения. Исключение составляют товарные операции между государственными организациями, неприбыльными, а также на операции, в ходе выполнения которых не возникает нового вида продукции или услуги.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
Например, при реализации продукции парфюмерной фабрики в состав отпускной цены включается 18% НДС; при оказании услуг торговцем ценными бумагами НДС не возникает, так как продаются и покупаются уже существующие ценные бумаги и в процессе деятельности не возникает нового продукта. Также налог не начисляется на операции между государственными организациями, так как налог уплачивается в государственный бюджет и возмещение его происходит из того же бюджета, деятельность организаций финансируется также из государственного бюджета, т.е. все денежные потоки проходят через один бюджет. Подробный перечень операций изложен в Налоговом Кодексе. Все вопросы, связанные с порядком начисления, уплаты, освобождения от уплаты регулируются Налоговым Кодексом РФ.
Ставка
Согласно НК РФ в настоящее время существует три варианта размера ставки налога на добавленную стоимость для разных категорий товара.
Общая ставка НДС составляет 18 процентов. Ее уплачивают налогоплательщики, продукция которых не относится к льготной категории согласно действующему законодательству.
Ставку в размере 10 процентов уплачивают при реализации:
- продуктов питания первой необходимости, таких как мясной, рыбной, молочной, крупяной групп;
- непродовольственных товаров для детей, таких как школьные принадлежности, обувь, трикотажные изделия, игрушки;
- некоторых видов медикаментов как отечественного, так и импортного производства;
- продукции племенного животноводства.
Нулевую ставку налогообложения применяют при реализации:
- продукции в таможенном союзе;
- услуг, связанных с международной перевозкой грузов различными видами транспорта такими как воздушного, железнодорожного, автомобильного, морского;
- работ выполняемых организациями по транспортировке и перекачке нефтепродуктов;
- космической деятельности;
- добычи драгоценных металлов или их производства из лома.
Размер налога на добавленную стоимость периодически меняется и прослеживается тенденция к уменьшению его размера. Изначально при введении этого налога его размер составлял 28 процентов. Группы товаров также претерпевают изменения.
Формулы, используемые для исчисления
Формула для расчета основа на математическом принципе нахождения процента от числа. Согласно действующему законодательству НДС начисляется на отпускную стоимость продукции, т.е. цена реализации плюс налог. Таким образом, получаем формулу для расчета непосредственно самого НДС и стоимости товара с учетом налога. Допустим, что ставка начисления налога на добавленную стоимость общая и равняется 18 %:
НДС = Ст *18 / 100% , где:
- НДС – сумма налога на добавленную стоимость;
- Ст – стоимость товара, на которую начисляется НДС;
- 18 – размер НДС на общих основаниях, он может равняться 10%.
Шаг второй: определяем стоимость продукции с учетом НДС:
СтНДС = Ст + НДС , где:
- СтНДС – стоимость товара с учетом НДС;
- Ст – стоимость реализации товара без учета НДС;
- НДС – сумма НДС, начисляемая на товар.
Чтобы упростить расчет можно использовать другой способ расчета стоимости товара с учетом НДС:
СтНДС = Ст * 1,18
Выше приведены формулы для начисления налога на добавленную стоимость при реализации продукции. На практике кроме начисления налога необходимо еще выделять сумму НДС при покупке товара с целью определения сальдо на конец отчетного периода, которое необходимо либо уплатить в бюджет, либо получить из него. Если размер уплаченного НДС превышает размер полученного, то плательщик должен получить из бюджета возмещение этой разницы и наоборот, в случае если сумма полученного превышает сумму уплаченного, то по итогам месяца плательщик должен уплатить в бюджет размер сальдо. Приведем формулу для расчета суммы НДС:
НДС =СтНДС /118% *18% , где:
- НДС – сумма налога на добавленную стоимость в составе цены реализации продукции;
- СтНДС – стоимость товара с учетом НДС;
- 118% – в процентном отношении стоимость товара с учетом НДС;
- 18% – размер ставки НДС на общих условиях.
Для определения стоимости продукции без НДС необходимо от стоимости с НДС вычесть сумму НДС. Таким образом, получим цену товара без учета НДС:
- Ст = СтНДС – НДС, где:
- Ст – стоимость продукции без учета НДС;
- СтНДС – стоимость продукции с учетом НДС;
- НДС – сумма налога на добавленную стоимость.
Исчисление при реализации
Применим на практике формулы для расчета размера НДС и определим стоимость реализации продукции с его учетом. Например, цена реализации товара без учета НДС составляет 1000 рублей, продукция относится к общей группе, т.е. применяемая ставка НДС – 18%. Первый этап – это расчеты размера налога:
- НДС = 2000 * 0.18 = 360 рублей. Затем, определяем стоимость с учетом НДС, к цене реализации товара прибавляем сумму полученного НДС.
- СтНДС = 2000 + 360 = 2360 рублей или применим второй способ расчета стоимости с учетом НДС:
- СтНДС = 2000 * 1.18= 23600 руб. Как видим, получили один и тот же результат, значит оба способа верные. Расчеты сумм НДС не составляет большого труда, достаточно знать размер налога и базу для его исчисления.
Вычисление суммы НДС при покупке
Рассмотрим на примере как определить сумму НДС при покупке продукции, т.е. обратную операцию. Допустим, товар стоит 23600 руб. с учетом НДС и он не относится к льготной категории, применяемый размер ставки налога составит 18% на общих условиях.
- НДС = 2360/118 *18 = 360 рублей. Далее определим стоимость товара без учета НДС:
- Ст = 2360 – 360 = 2000 рублей. Как видно из примеров выделение НДС из стоимости товара является обратной операцией начисления НДС на стоимость товара.
Кто является плательщиком
Согласно статье 143 Налогового Кодекса РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (ИП).
Также согласно этому документу существует перечень лиц, которые освобождаются от уплаты этого вида налога. От уплаты НДС освобождаются:
- FIFA и ее дочерние компании;
- Организации и ИП, которые по итогам трех месяцев имеют доход от реализации продукции меньше 2000.0 тыс.руб., без учета НДС на период 12 месяцев. В случае если в течение льготного периода плательщик реализует подакцизные товары, то он лишается льготы по уплате НДС и уплачивает налог на общих основаниях.
- Организации, которые являются участниками проекта Сколков. Льгота действует на протяжении периода, когда лицо является участником этого проекта.
Как упростить процедуру расчета
Юр. лица рассчитывают сумму налога на добавленную стоимость при помощи программного комплекса 1 С «Бухгалтерия». Программный комплекс позволяет систематизировать учет данных по налогу и упрощает работу бухгалтеров.
Индивидуальные предприниматели, имеющие незначительное количество операций проводимых в течение месяца могут производить расчет налога при помощи калькулятора, размещенного в интернете. С его помощью можно легко определить сумму налога, которая входит в состав стоимости товара. Но в этом случае возникает определенное неудобство с системным учетом. После расчета суммы НДС ее необходимо записывать либо на бумажный, либо на электронный носитель, т.е. выполняется двойная работа. С целью упростить учет и максимально автоматизировать процедуру расчета и учета налога его можно рассчитывать при помощи xls – файлов. В файле разметить таблицу и написать формулы необходимые для расчета сумм НДС при покупке и продаже товара. Таким образом, одновременно проводится расчет налога и его системный учет. Возможности xls – файла позволят максимально автоматизировать учет НДС индивидуальным предпринимателям, которые являются плательщиками этого налога и им нецелесообразно приобретать программный комплекс 1С.
Навыки выделения налога на добавленную стоимость необходимы продавцам для правильного расчета цен, оформления реализационных документов, ведения бухгалтерского учета и процесса налогообложения. Они будут полезны и покупателям для определения чистой цены приобретаемого товара. Для того чтобы определить чистую стоимость товара или услуги без учета налога на добавленную стоимость, необходимо правильно выделить его сумму из общей.
Сначала нужно определить ставку, по которой облагается налогом данный товар. Обычно она составляет 18%, в некоторых случаях, предусмотренных законодательством, применяется пониженная ставка 10%. Если речь идет о товаре в розничной торговле, то данная информация в обязательном порядке указывается на ценнике. Стоимость товара или услуги, а также ставка налогообложения в оптовой торговле содержится в соответствующей графе расходной накладной, а также в договоре купли-продажи. Если ставка 18%, выделить НДС можно, разделив полную стоимость на 1,18. Соответственно, при ставке налога 10% сумма делится на 1,1.
Знание методов выделения налога на добавленную стоимость позволит продавцам рассчитать оптимальную цену на товар, а покупателям – оценить его реальную стоимость.
С его помощью можно начислить или выделить НДС. Полученный результат отображается на экране прописью или цифрами. В процессе проведения расчетов можно сохранить промежуточный подсчет или скопировать его в память онлайн устройства.
Чтобы изменить режим работы устройства, кликните мышкой или нажмите на соответствующую кнопку. Стоит отметить, что расчеты можно проводить даже в случае отсутствия интернета. Режим «Ставка НДС» или «Режим работы», введенные последними, хранятся в памяти калькулятора.
Чтобы скопировать «Сумму без/с НДС» или «Сумму НДС», необходимо кликнуть по цифрам. В результате выполнения данного действия появится специальное окно. При нажатии на кнопку «Х» калькулятор вернется к начальным настройкам (то есть, выделение НДС по ставке 18%).
Полученный результат отображается прописью или в числовом виде. Вариант прописью удобно копировать из специальных полей. Результат вычислений можно сохранить, используя специальную кнопку. Ненужные результаты можно удалять из расчетов, редактируя таблицу. Если Вам нужно перенести данные в основные расчеты, кликните в таблице по сохраненным результатам.
Формула расчета НДС
Чтобы выделить НДС из приведенной суммы, необходимо введенную сумму с НДС умножить на 18 и потом разделить на 118. Попробуем этот метод на примере.
Давайте посчитаем НДС, из 650. Следовательно, 650х18/118 = 99.15. Видим, что НДС равен 99.15. Поэтому, сумма без НДС будет равна — 650-99.15 = 550.85.
Чтобы начислить НДС нужно произвести несколько несложных операций. Нужно Цену без НДС умножить на 0.18 и к получившемуся результату добавить Цену без НДС. Ниже рассмотрим пример.
Начислим НДС на 650: 650х0.18+650=767. НДС в данном случае равен 117. Сумма с НДС составляет 767.
История возникновение НДС
Впервые в России НДС был введен в 1992 году. Правила начисления НДС изначально регулировались специальным законом «О налоге на добавленную стоимость». Немного позже после дополнений и изменений НДС стал регулироваться 21 главой Налогового кодекса. Нужно отметить, что были периоды когда ставка НДС доходила до 28%. Позже законодатели снизили ее до 20%.
На сегодняшний день в России действует ставка в 18% (как основной НДС), а также – 10% (как пониженная ставка). Последняя действует на книжную продукцию, печатные издание, детские и медицинские товары.
В Российской Федерации налог на добавленную стоимость выступает одним из основных источников наполнения государственного бюджета. По величине поступлений в казну с НДС можно сравнить, пожалуй, только налог на прибыль. Естественно, государство уделяет очень большое внимание правильности расчёта налога и соответствию профиля деятельности предприятий установленным государством ставкам.
Что значит НДС?
Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. Суть его заключается в том, что в бюджет государства взимается сумма добавленной стоимости, которая неизбежно возникает в процессе производства или продажи товаров и услуг. Т.е. сумма НДС прибавляется к цене реализации.
Сумма налога может разниться в зависимости от того или иного вида продукции, с которой работает конкретное предприятие или предприниматель. Также различными будут и процентные ставки налога.
Расчёт НДС производится с помощью специальных формул. Особой сложности этот процесс собой не представляет, поэтому расчёт можно выполнять как самостоятельно, так и прибегать к помощи специализированных программ для бухгалтеров.
Ставка НДС в России
Согласно ст. 164 НК РФ для резидентов страны на облагаемые налогом товары и услуги установлена ставка НДС
, равная 18%.
Существует также ряд категорий налогоплательщиков, которым по профилю деятельности предоставляется возможность работать по сниженной ставке НДС – 10%. К этим категориям относятся:
- некоторые товары для детей;
- некоторые товары продовольственного назначения;
- книги и издания периодической печати, предназначенные для образовательных учреждений;
- некоторые отечественные и зарубежные медицинские товары.
Ставка НДС в 2014 году
2014 год не привнёс никаких законодательных изменений касательно величины ставок налога на добавленную стоимость. Таким образом, ставки остаются на прежнем уровне и составляют 18% для предприятий, находящихся на общей системе налогообложения, и 10% для тех, кто работает по упрощённой системе.
Кто платит НДС и кто не платит
Кроме вышеперечисленных, существует ещё один вариант величины ставки НДС – 0%. Это говорит о том, что деятельность некоторых предприятий не облагается налогом на добавленную стоимость или эти предприятия освобождены от уплаты НДС в государственный бюджет.
- юридические лица – резиденты РФ (к ним относятся всевозможные ООО, ОАО, ЗАО и т.д.);
- индивидуальные предприниматели РФ;
- импортёры и экспортёры.
Однако в том случае, если выручка от реализации без учёта НДС конкретного предприятия или предпринимателя в течение трёх последних календарных месяцев составила не более двух миллионов рублей, данная организация или ИП может получить освобождение от уплаты НДС в бюджет. Правда, это не касается дохода от операций по импорту и подакцизным товарам.
Следует понимать, что освобождение от уплаты НДС – это не обязанность государства, а право, которое предоставляется отдельным предприятиям или предпринимателям. Поэтому, даже если организация видит, что по результатам её деятельности она подпадает под льготную систему и может быть освобождена от уплаты налога, она должна продолжать платить НДС в полном размере.
При желании пользоваться освобождением от уплаты налога нужно подать в налоговую инспекцию необходимый пакет документов, касающихся деятельности предприятия, и заполненную форму уведомления. Сделать это нужно до 20-го числа того месяца, с которого хотят получить освобождение.
Освобождение от уплаты НДС предоставляется сроком на 12 месяцев. По истечении этого срока его нужно получать заново. В противном случае, предприятие снова попадает под общую систему налогообложения.
В ситуации, когда в течение льготного года за какие либо последовательные три месяца был превышен лимит 2 млн. рублей, налогоплательщик обязан уплатить НДС в полном объёме за тот месяц, когда был превышен объём выручки. Это же касается продажи импортных и подакцизных товаров. Если этого не сделать самостоятельно, налоговая инспекция после выявления нарушения наложит штрафы и пени.
Формула для расчета
Для того, чтобы рассчитать сумму налога на добавленную стоимость
, нужно знать следующую формулу:
Sндс = S*1,18, (1)
где S – стоимость товара без НДС.
Эта формула подходит для плательщиков общей системы налогообложения со ставкой 18%. Для организаций, работающих по упрощённой системе со ставкой 10%, формула примет следующий вид:
Sндс = S*1,10 (2)
Для наглядности приведём пример.
Допустим, стоимость товара без добавления налога составляет 1 000 рублей – эта сумма называется налоговой базой. Предприятие работает на общей системе налогообложения. Следовательно, используя формулу (1), получаем:
1 000*1,18 = 1 180 (руб.)
Именно по такой цене данный товар будет доступен конечному потребителю.
Как выделить НДС от суммы?
В тех случаях, когда нам известна цена продукта с уже заложенным в неё налогом, т.е. требуется выделить НДС от конкретной суммы, используется модифицированный вариант первой (или второй) формулы:
S = Sндс / 1,18, (3)
S = Sндс / 1,10 (4)
Например, отпускная стоимость товара равняется 1 000 рублей. Для того, чтобы вычислить сумму налога на добавленную стоимость, производим следующий расчёт:
1 000 / 1,18 = 847 (руб.)
Как посчитать НДС от суммы? Примеры.
Если известны суммы налоговой базы и отпускной стоимости товара, путём простого расчёта можно выделить сумму НДС:
НДС = Sндс – S (5)
Налоговая база товара равна 1 000 рублей. Начислив НДС по формуле (1), мы получили сумму стоимости товара с учётом НДС – 1 180 рублей. Чтобы узнать сумму самого налога, производим расчёт:
1 180 – 1 000 = 180 (руб.)
Т.е. сумма НДС, начисленного налогоплательщиком общей системы на товар, стоимостью 1 000 рублей, составит 180 рублей.
Также сумму НДС можно определить другим способом. Для этого потребуется только лишь знать налоговую базу, т.е. стоимость товара до начисления налога, и процентную ставку согласно виду деятельности:
НДС = S*0,18, (6)
НДС = S*0,10 (7)
Сумма до налогообложения составляет 1 000 рублей. Процентная ставка предприятия – 18%. Считаем:
1 000*0,18 = 180 (руб.)
Как мы можем видеть, получилась та же сумма НДС, что и при использовании формулы (5), только на основе одного, а не двух показателей.
Таким образом, расчёт суммы налога на добавленную стоимость не представляет собой ничего страшного, требуется лишь внимательность и скрупулёзность, да и то на первых порах, пока это не войдёт в привычку.
Кроме того, можно воспользоваться бухгалтерским программным обеспечением, например, программой «1С:Предприятие» или «1С:Бухгалтерия». Там НДС рассчитывается автоматически при проведении счёта-фактуры, в котором указана стоимость товара или услуги.
Любой проданный товар или оказанная услуга на территории России облагаются налогом в пользу государства. Это и есть НДС. В России налоговая ставка НДС для большинства товаров и услуг равна 18%. Для некоторых категорий товаров она равна 10% или 0%. НДС - это косвенный налог, т.к. он ложится на конечного потребителя. В стоимости любого товара, который вы покупаете в магазине, уже заложен этот налог.
Впервые НДС был введён в 1958 году во Франции и сейчас активно применяется в различных странах мира. В России он введен в 1992 году. В Евросоюзе этот налог называется VAT (Value Added Tax), а в США этого налога нет, вместо него действует налог с продаж по ставке от 0 до 15% в зависимости от штата. США - единственная развитая страна, где отсутствует НДС.
Tax-free
Tax-free - это система возврата уплаченной суммы НДС. НДС возвращается на покупки, сделанные иностранными гражданами при выезде из страны. Однако эта система работает не во всех странах. Из примерно 130+ стран, где существует НДС, система возврата работает только примерно в 50 странах.
Как начислить НДС
НДС = СУММА × СТАВКА(%)/100
Чтобы получить НДС, необходимо сумму без НДС умножить на ставку (например, 18%) и разделить на 100. Чтобы получить сумму с учетом налога сложите сумму без НДС и полученное значение налога.
Например, если сумма равна 1000 рублей, а ставка равна 18%, тогда НДС будет равен 1000 × 18/100 = 180 рублей, а сумма вместе с налогом равна 1000 + 180 = 1180 рублей.
Как выделить НДС
НДС = -1 × (СУММА / (1 + СТАВКА/100) - СУММА)
Чтобы выделить НДС из суммы, необходимо сумму разделить сумму на (1-НДС/100), из полученного результата вычесть исходную сумму и умножить результат на минус 1.
Например, если сумма равна 1000 рублей, а ставка налога равна 18%, тогда, используя формулу получим: -1 × (1000 / (1 + 18/100) - 1000) = 152,54, то есть 152 рубля 54 копейки. Чтобы получить сумму без НДС, необходимо вычесть из исходной суммы сумму полученного налога: 1000 - 152,54 = 847,46 руб.
