Необходимость перечислять взносы на страхование в России возлагается на компании и бизнесменов на основании требований налогового права, а также Федеральных законов № 125-ФЗ и 167-ФЗ.
Плательщики, работающие на «вмененке», перечисляют взносы на обязательные виды страхования. Положения, установленные ст. 346.32 НК РФ позволяют осуществить уменьшение ЕНВД на страховые взносы, которые перечислены на протяжении отчетного периода.
Уменьшение ЕНВД на фиксированные платежи 2017
Коммерсанты, не имеющие в штате работников, и, соответственно, не осуществляющие выплаты, обязаны перечислять в инспекцию и фонды взносы на страхование в фиксированной (определенной) величине. Требования п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ устанавливают для таких бизнесменов право производить уменьшение ЕНВД на взносы ИП за себя.
Тем не менее, следует обратить внимание на некоторые нюансы, позволяющие ИП на ЕНВД без работников уменьшение налога к уплате в бюджет осуществить правомерно:
- Временной промежуток начисления взносов не является важным, главное, чтобы он относился к деятельности на «вмененке»;
- Перечисление взносов в инспекцию должно относиться к тому же периоду, что и сам налог. При этом уплата взносов должна предшествовать составлению и сдаче декларации по налогу – это является обязательным условием;
- Предприниматель без наемных сотрудников имеет право снижать размер налога без каких-либо ограничений, даже на весь объем перечисленных взносов;
Отдельно стоит вопрос о том, как произвести уменьшение ЕНВД на 1 процент страховых взносов. Ранее возникало множество сомнений в отношении того, можно ли отнести величину превышения по взносам к фиксированному платежу. На сегодняшний день все сложности урегулированы новшествами в налоговом законодательстве. На основании пп. 1.1 ст. 430 НК РФ величина взносов, направляемых на пенсионное страхование, перечисленная в связи с превышением дохода, также может быть включена в фиксированные платежи и позволяет снизить величину вмененного налога к перечислению в казну.
Таким образом, уменьшение ЕНВД на 1 % от дохода и на сумму платежей «за себя» бизнесмены, работающие без привлечения наемного труда, могут осуществлять без ограничений.
Предприниматель работает на «вмененке» и не имеет сотрудников. Величина платежа за 1 квартал – 28000 рублей, сумма уплаченных взносов 18000 рублей. В этот период доход бизнесмена превысил 300000 рублей и, соответственно, возникла необходимость уплатить дополнительно на пенсионное страхование 1500 рублей (оплата произведена). Рассчитаем уменьшение налога ЕНВД по итогам первого квартала.
Взносы, перечисленные с суммы превышения по доходам, также могут стать основанием для уменьшения размера налога к уплате в бюджет. В связи с этим:
ЕНВД = 28000 рублей – (18000 + 1500) = 8500 рублей.
Соответственно, перечислить государству бюджетный платеж по итогам 1 квартала в размере 8500 рублей.
ЕНВД ИП с работниками уменьшение налога 2017
2017 год принес налогоплательщикам множество изменений в налоговом законодательстве. Часть из них коснулась и расчетов «вмененного» налога.
Начиная с 1 января предприниматели, которые ведут деятельность с привлечением наемных работников, могут снизить величину налога к уплате в бюджет на взносы, перечисленные за себя.
Однако в отношении таких предпринимателей действует ограничение: для ЕНВД (ИП с работниками) уменьшение налога на сумму уплаченных взносов на страхование за себя и за своих наемных сотрудников возможно, но не более чем на 50 процентов от размера исчисленного налога.
ИП Иванов осуществляет коммерческую деятельность на ЕНВД и имеет в штате двух работников. По итогам 1 квартала начислен налог в размере 22500 рублей. Взносы за сотрудников составили 10800 рублей. На протяжении квартала бизнесмен уплатил 6000 рублей в качестве взносов «за себя». Рассмотрим, как определить ЕНВД 1 квартал 2017 (уменьшение) с учетом уплаченных взносов.
В связи с тем, что величина налога составила 22500 рублей, коммерсант с наемными сотрудниками имеет возможность осуществить уменьшение ЕНВД на взносы за работников на 50 процентов от этой суммы, то есть на 11250 рублей.
Но взносы за работников составили лишь 10800 рублей, что является меньше 50 процентов.
Вследствие чего, налог к перечислению в бюджет будет равен:
ЕНВД = 22500 – (10800 + 450) = 11250 рублей, где 450 рублей – это часть взносов, перечисленных коммерсантом «за себя».
Соответственно, предприниматель должен заплатить в казну 11250 рублей налога.
ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2017 ООО
Снизить размер налога к уплате могут не только самозанятые граждане, но и организации. Законодательство в сфере налогового регулирования предоставило право ООО осуществить уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в пределах 50 процентов от их величины. Методика расчета при этом будет идентична исчислению налога бизнесменами с наемным персоналом.
Порядок уменьшения ЕНВД в 2017 году
При оформлении вычета ЕНВД (уменьшение ЕНВД на сумму уплаченных взносов) необходимо отразить эту информацию в двух документах: в декларации по «вмененному» налогу и контрольных соотношениях.
Использование контрольных соотношений необходимо для самостоятельного контроля налогоплательщиками и, как следствие, сокращения количества нарушений при составлении декларации по «вмененке».
Следовательно, для работающих на ЕНВД, уменьшение на страховые взносы 2017, производится с учетом следующих нюансов:
- Перечислять взносы в инспекцию и фонды необходимо по итогам каждого квартала;
- Отражать их следует только в соответствующем периоде;
- Отражать произведенные расходы в декларации и контрольных соотношениях.
Таким образом, уменьшение ЕНВД 2017 доступно как, физическим лицам, ведущим предпринимательскую деятельность на «вмененке», так и юридическим лицам (компаниям и организациям) на величину взносов на страхование, уплаченных в инспекции и внебюджетные фонды.
ЕНВД – выгодный режим налогообложения, особенно для тех, кто получает высокий и стабильный доход. В основу режима заложена предполагаемая или вмененная государством прибыль, а размер фактической не отражается на величине налога. Есть и еще один бонус – все уплаченные взносы можно вычесть из отчислений . Кстати именно этот пункт претерпел изменения, от чего переходить на вмененку стало еще выгоднее. Узнайте, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП в РФ.
Как было раньше – уменьшение ЕНВД до 2019 года
Все лица, занятые индивидуальным предпринимательством, уплачивают страховые взносы. Одни только за себя, поскольку работают самостоятельно. Другие еще и за персонал.
До 2017 года по п. 2.1 ст. 346.32 НК России ИП были вправе вычесть уплаченные взносы из насчитанного налога. Но совершенно по разным правилам для бизнесменов с рабочими и без:
- ИП с работниками сокращали ЕНВД на выплаты за персонал, но не более чем вдвое от изначально исчисленной величины налога. А отчисления за себя не могли вносить в графу вычетов.
- А фирмы без штата на все уплаченные в свою пользу взносы, среди которых и 1%, выплаченный с разницы между вмененным государством доходом и 300000. На все 100% от первоначально рассчитанного налога.
Такое неравенство вызывало массу вопросов и недовольства со стороны налогоплательщиков. Ведь на УСН бизнесмены могут снижать налог как на фиксированные платежи, так и на отчисления за персонал. А это настоящая дискриминация.
Важная новость для предпринимателей: как уменьшать ЕНВД 2019
Может ли ИП уменьшить налог по ЕНВД на сумму страховых взносов за себя, если на его фирме трудится персонал, в 2019 году? Да. Справедливость наконец восстановлена. В п. 2.1 ст. 346.32 внесена поправка Законом № 178-ФЗ, изданным 2 июня 2016. Она дает нанимателям на ЕНВД право уменьшать налог на все типы страховых сборов – и за персонал, и за себя.
Важно! Налог можно снижать за счет взносов, уплата которых осуществлена в расчетном периоде. Неважно за какой промежуток времени они рассчитаны, принципиальна только дата фактической оплаты.
К примеру, если ИП Пинчук уплатил на счет ИФНС взносы за себя 15 апреля, он сможет добавить их в вычет во 2 квартале (апрель – июнь). А вот в первом, за который будет уплачивать налог до 25 апреля, не сможет.
Подведем итоги для 2019 с учетом изменений:
- Бизнесмены без наемных работников вправе уменьшать ЕНВД, отняв все выплаченные за себя взносы. Ограничений нет.
- Бизнесмены с персоналом – уплаченные взносы и за себя, и в пользу штата. Но платеж не должен уменьшаться вдвое в сравнении с первичной суммой .
Следует учесть и еще одно правило, предприниматель становится в одну шеренгу с работодателями в тот момент, когда производит первую выплату физ. лицу. Неважно была она всего одна или несколько, с этого момента он уменьшает пошлину как налогоплательщик с сотрудниками. То есть уменьшение налога ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП с работниками, нанятыми во время отчетного периода, а впервые рассчитанными после этого периода, невозможно.
Пример: предприниматель Дворецкая наняла на работу повара 14 марта, а первую выплату в его пользу начислила 10 апреля. Она может вычесть из выплаты за 1 квартал взносы лишь в свою пользу, потому что выплата физ. лицу прошла уже во 2 периоде. Не важно, что повар был трудоустроен в 1.
База для уменьшения ЕНВД: ИП без сотрудников
В список вычетов для предпринимателей, у которых нет нужды в выплатах физ. лицам, можно включить следующие платежи:
- Фиксированные в ПФР и ФОМС;
- Дополнительные – 1% с превышения дохода;
- Нельзя вычитать отчисления по добровольному страхованию.
В новом году взносы налогоплательщиков принимают ИФНС, а не внебюджетные фонды. Только выплаты на травматизм остались под юрисдикцией ФСС.
База для сокращения ЕНВД: ИП с персоналом
Список взносов для вычета из вмененного налога для бизнесменов, трудоустроивших граждан, намного обширнее:
- Все обязательные страховые сборы за персонал;
- Отчисления на добровольное страхование персонала;
- Больничные за 3 первых дня;
- Страховые выплаты за себя, только обязательные;
- 1% с превышения.
Как уменьшить ЕНВД по максимуму: лучшие сроки уплаты взносов
Для начала вспомним сроки уплаты самого налога, заглянув в таблицу:
По окончанию квартала нужно подавать декларацию в ИФНС. Крайний срок сдачи – 25 число.
Чтобы заплатить в бюджет как можно меньше, необходимо снизить стоимость пошлины за каждый период, а не единый налог. Для этого выплаты за себя следует вносить в ИФНС не раз в год, как положено, а в каждом квартале, разделив годовой платеж на 4 равные части . С пошлинами за работников и так все понятно, они выплачиваются ежемесячно.
Сумма фиксированных платежей неизменна и составляет в 2019 г. 23400 р. на пенсионное и 4590 р. на мед. страхование. А вот 1% с превышения – непостоянная величина. Поэтому грамотнее будет подсчитать предварительный ЕНВД за квартал, затем отнять от него внесенные фиксированные платежи и лишь потом перечислить 1% в ПФР в том объеме, которого хватит на покрытие всего остатка по выплате.
Но имейте в виду, остаток взносов, то есть та их часть, которая осталась после сведения пошлины к 0, не переносится на другой квартал. Поэтому проводить подобную операцию стоит лишь в том случае, если по предварительному прогнозу годовой доход действительно превысит лимит в 300000. И на немаленькую сумму.
Как рассчитывать вмененный налог
Чтобы узнать ЕНВД за квартал, нужно перемножить следующие показатели:
- БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
- ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
- К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2019 – 1,798.
- К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
- Ставка – 15%.
- Количество месяцев в периоде – 3.
ИП без персонала: уменьшаем ЕНВД
Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП без работников, на примере. Бизнес воображаемого ИП Хрущева основан на розничной торговле. Рабочих он не нанимал. Остальные исходные данные для удобства внесем в таблицу:
Первым делом Хрущев подсчитал пошлину за отчетный период:
1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 15% = 137 482 р. 27 к.
Затем высчитал предварительный вмененный доход за весь год:
1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 4 = 3 666 193 р. 92 к.
Поскольку эта сумма больше 300 тыс., подсчитал 1% с превышения:
3 666 193,92 х 1% = 36 661 р. 93 к.
Этот платеж можно уплатить сразу или частями (поквартально). Хрущев выбрал первый вариант.
137 482,27 – (6 997,5 + 36 661,93) = 93 882 р. и 84 к.
Итого к уплате Хрущев должен подготовить денежную сумму, равную 93 тыс. 882 р. и 84 к.
ИП с персоналом: уменьшаем ЕНВД
Пример расчета №1
Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП с работниками. За ИП Скворцова примем владельца небольшого магазина по розничной торговле. Товары населению реализует 4 продавца. Остальные данные внесем в таблицу:
Так как Скворцов разбирается в законодательстве не хуже Хрущева, он так же начал расчеты с пошлины:
1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 15% = 171 576 р. 13 к.
Затем определил годовой доход по вмененке:
1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 4 = 4 159 421 р. 28 к.
Доход довольно большой, поэтому Скворцов подсчитал 1 дополнительный процент в ИФНС и уплатил его четырьмя частями:
4 159 421,28 х 1% = 41 594 р. 21 к.
¼ часть пошлины, уплаченная в квартале = 41 594,21 / 4 = 10 398 р. 55 к.
Скворцов доволен результатом и уже подсчитывает ЕНВД с учетом сборов:
171 576,13 – (10 398,55 + 34 609 + 6 997,5) = 119 571 р. 08 коп. – к уплате. Эта цифра больше чем половина от налога, поэтому платим ее. Снижение составило 52 005 р.
Пример расчета №2
Выясним еще на одном наглядном примере, как осуществляется уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками. За воображаемого ИП примем гражданина Соколовского, который открыл парикмахерскую и нанял на работу 11 профессиональных работников. Остальные сведения отобразим в таблице:
Как и предыдущие налогоплательщики, Соколовский начал с пошлины за квартал:
1800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 15% = 13 981 р. 25 к.
После подсчитал, какой доход вменит ему государство за год:
1 800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 4 = 372 833 р. 28 к.
Эта сумма выше 300 тыс., поэтому Соколовский высчитал 1% с превышения:
372 833,28 х 1% = 3 728 р. 33 к.
Дополнительный платеж в ИФНС небольшой, поэтому вымышленный предприниматель уплатил его полностью в первом квартале.
Теперь Соколовский может вздохнуть спокойно и подсчитать ЕНВД:
13 981,25 – (42 555 + 6 997,5 + 3 728,33) = -39 299 р. 58 к.
И вот тут он вспомнил правило: по закону налогоплательщик с персоналом не может сократить пошлину более чем вдвое, поэтому к уплате = 13 981,25/2 = 6 990 рублей .
ЕНВД регулируется главой 26.3 Налогового кодекса. Данный налог платят компании, которые ведут определенные виды деятельности, перечисленные в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Единый налог на вмененный доход вводят на своей территории местные власти. C 1 января 2013 года применение ЕНВД стало добровольным. Это означает, что перейти на уплату «вмененного» налога фирмы и предприниматели могут по собственному желанию. Компании, которые переведены на ЕНВД, перестают платить: налог на прибыль для фирм (НДФЛ для индивидуальных предпринимателей), НДС (кроме таможенного), налог на имущество.
Само по себе применение единого налога выгодно для компании, так как его размер не зависит от выручки фирмы, ее доходы могут быть сколь угодно велики, а налог останется прежним. Это выгодно еще и тем, что компания может заранее спрогнозировать, сколько средств ей нужно заплатить в виде налогов, если, конечно, физические показатели останутся без изменений.
Может показаться, что в режиме ЕНВД сэкономить на едином налоге не представляется возможным, так как он не зависит ни от выручки, ни от расходов фирмы. Однако существуют способы, которые помогут сэкономить на ЕНВД, уйти или остаться на данном режиме по желанию фирмы.
Экономим c помощью вычетов страховых взносов
При расчете ЕНВД выручка и расходы значения не имеют (ст. 346.29 НК РФ). При этом Налоговый кодекс разрешает уменьшить сумму единого налога на:
- сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников, в том числе взносов «по травме»;
- сумму взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателями за свое страхование;
- сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми компаниями в пользу работников.
«Вмененный» налог не может быть уменьшен более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Напомним, единый налог фирмы считают поквартально. Если за квартал фирма заплатит взносов, больничных пособий и страховых платежей меньше, чем 50% суммы единого налога, то придется отдать государству больше денег. А если больше, чем половина налога, то на это превышение единый налог уменьшить вы не сможете. В свою очередь, сумма страховых взносов зависит от заработной платы сотрудников.
Проведем расчет на примере розничной торговой фирмы. Определим примерную сумму единого налога, который вы заплатите за квартал. Для расчета возьмем величину физического показателя - площадь торгового зала – за предыдущие три месяца.
Пример
ЗАО «Актив» торгует в розницу хозяйственными товарами в магазине. Площадь торгового зала равна 150 кв. м. Магазин переведен на уплату ЕНВД.
Размер «вмененного» налога рассчитывают по формуле:
Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × 5% × 3 мес. = ЕНВД,
где К1 и К2 – корректирующие коэффициенты. Для упрощения примера установим их равными 1.
Базовая доходность для розничной торговли равна 1800 руб.
Тогда сумма ЕНВД составит:
1800 руб. × 150 кв. м × 1 × 1 × 15% × 3 мес. = 121 500 руб.
«Актив» может уменьшить налог на страховые взносы во внебюджетные фонды. Для упрощения примера больничные пособия и страховые платежи учитывать не будем. Допустим, совокупный тариф этих страховых взносов (включая взносы по «травме») составляет 30,2%. Сумма взносов не должна превышать 60 750 руб. за квартал (121 500 руб. × 50%). Это значит, что фонд оплаты труда за месяц у «Актива» должен составить не более в 67 053 руб. (60 750 руб. : 3 мес. : 30,2%). Если предположить, что в фирме работают 5 человек, то их средняя зарплата может составлять около 13 410 руб. (67 053 руб. : 5 чел.).
Если изменится физический показатель, то с помощью увеличения или уменьшения выплат сотрудникам вы сможете корректировать размер страховых взносов в нужную сторону.
Разделение или объединение деятельности
Рассмотрим, как работает этот способ, на примере компании, которая оказывает услуги по ремонту автомобилей.
Компания ведет предпринимательскую деятельность в регионе, где не введен вмененный режим по услугам автосервиса. При этом под ЕНВД подпадает розничная торговля. В этой ситуации фирма может разделить свою деятельность на два вида: оказание услуг по ремонту и продажа автозапчастей в розницу, и частично перейти на более выгодный режим. Однако, чтобы это сделать, компания должна в актах выполнения работ выделять стоимость запасных частей отдельно с учетом торговой наценки. В такой ситуации материалы в бухучете станут товарами. Таким образом, если компания реализует автозапчасти по договорам розничной купли-продажи, она может применять ЕНВД.
Может возникнуть и обратная ситуация, когда компании станет невыгодно применять ЕНВД. Чтобы вновь объединить два вида деятельности, фирма должна включать в общую цену стоимость автозапчастей.
Пример
ЗАО «Актив» ремонтирует автомобили. Компания посчитала, что ей будет выгодно, если она частично переведет свой бизнес на уплату ЕНВД. Для этого она его разделила на ремонтные работы и продажу автозапчастей. При этом компания реализует автозапчасти на основании договоров розничной купли-продажи. Раньше «Актив» в актах выполнения работ указывал общую стоимость услуги с учетом использованных материалов:
35 000 руб. – общая стоимость ремонтных работ.
Теперь компания указывает стоимость автозапчастей в заказ-нарядах отдельной строкой:
- 20 000 руб. – стоимость ремонтных работ;
- 15 000 руб. – стоимость автозапчастей (с учетом наценки).
Важно заключить именно договор розничной купли-продажи запчастей, как указано в письме Минфина. Так как если вы оформите договор на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и выделите стоимость автозапчастей в заказ-нарядах отдельной строкой, это не будет розничной торговлей. Вот судебное решение, которое подтверждает такую позицию.
Пример
Налоговая инспекция провела выездную проверку. Ее результатом стало доначисление НДС, а также требование уплатить пени и штрафы. Основанием послужило то, что предприниматель неправильно применил вычеты при исчислении НДС, а также занизил налоговую базу в результате неполного отражения выручки от реализации.
Коммерсант с этим не согласился и обратился в суд. Однако арбитры его не поддержали.
Судом было установлено, что в заказ-нарядах стоимость запасных частей выделялась отдельной строкой. А расходы по ремонту отражались в актах выполненных работ с учетом стоимости автозапчастей.
Кроме того, на основании встречных проверок суд установил, что заказчики получали счета-фактуры по договорам на оказание услуг по обслуживанию автомобилей.
Суд пришел к выводу, что предприниматель реализовывал автозапчасти по договорам на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию, что не является розничной торговлей (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 июня 2007 г. № ФО4-3633/2007 (34968-А27-32)).
Приостановка деятельности компании
Компания может не платить единый налог, если деятельность приостановлена. Однако некоторые контролеры с этим не согласны. Они считают так: поскольку освобождение от уплаты налога в случае приостановки деятельности в Налоговом кодексе прямо не предусмотрено, фирма должна продолжать платить вмененный налог. Их мнение поддерживают и некоторые судьи (например, постановление ФАС Поволжского округа от 16 марта 2006 г. № А55-11571/2005-10).
Однако есть основания, чтобы не платить ЕНВД. Некоторые суды не согласны с налоговиками.
Пример
Налоговая инспекция провела выездную проверку. Ее результатом стало доначисление единого налога, а также требование уплатить пени и штрафы. Основанием послужило то, что предприниматель не уведомил инспекцию о прекращении деятельности, переведенной на ЕНВД. Значит, деятельность нельзя признать приостановленной, и предприниматель должен уплачивать ЕНВД и представлять декларации.
Коммерсант с этим не согласился и обратился в суд. Арбитры его поддержали. Судьи признали решение контролеров о доначислении налога и требование уплатить пени и штрафы неправомерным. Свое решение они обосновали тем, что в III–IV квартале предприниматель фактически не вел деятельность. Это подтверждено договором аренды помещения, приказами о демонтаже, перемещении основных средств и другими документами. Суд также указал, что обязанность исчислять и платить ЕНВД в бюджет возникает только в случае фактического ведения предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода (постановление ФАС Центрального округа от 5 марта 2008 г. № А48-2581/07-13).
Таким образом, компаниям и предпринимателям, чтобы избежать споров и судебных разбирательств с налоговой инспекцией, можно посоветовать заранее предупредить налоговиков об основаниях приостановки деятельности. Причинами приостановки может быть начало реконструкции, ремонта оборудования, даже отсутствие электричества и т. п. Однако объяснять приостановку деятельности отсутствием клиентов или сырья не следует. В этом случае риск притязаний налоговиков значительно возрастет. Скорее всего, они потребуют доплатить единый налог, а также пени и штрафы.
Каждый второй пользователь Бератора уже пользуется разделом «Экономим на налогах » и применяет знания в работе. Не теряйте время, узнавайте больше о минимизации транспортного и имущественного налогов , а также страховых взносов на травматизм .
Воспользуйтесь профессиональной бухгалтерской энциклопедией Бератор и на деле убедитесь в её необходимости. Подробнее на сайте
При получении свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя многие выбирают в качестве системы налогообложения ЕНВД. Это максимально упрощенная система, позволяющая вести бизнес, не осуществляя строгого налогового учета. Расчет налога производится относительно вмененного дохода. А как быть с ПФР и ФОМС? Сегодня мы расскажем, какие страховые взносы ИП на ЕНВД обязан оплачивать и в какие сроки?
В ПФР
Исчисление страховых взносов в ПФР в 2018 году не привязано к МРОТ, как раньше. Законом установлена сумма взноса – 26 545 рублей.
Этот взнос считается фиксированным и оплачивается всеми предпринимателями, применяющими ЕНВД в 2018 году, вне зависимости от дохода.
Если размер годового вмененного дохода у ИП превышает 300 000 рублей, то с суммы, превышающей доход, уплачивается в Пенсионный фонд еще 1%. Расчет выглядит следующим образом: (годовой вмененный доход – 300 000) х 1%. Причем исчисленная сумма не должна превышать 212 360 рублей.
Следовательно, общая максимальная сумма страховых взносов в ПФР составляет 238 905 рублей, то есть 26 545 + 212 360, а минимальная – 26 545 рублей.
Оплата фиксированной части за 2018 год производится до 09.01.2019, а 1% – до 03.04.2019.
Для проведения расчетов вам нужно обратиться в ПФР по месту регистрации и получить соответствующие реквизиты и расчет 1% (если это необходимо). Предприниматель не сдает в ПФР отчетность о доходах, вся информация в фонды поступает от ИФНС.
Обратите внимание на следующий момент. Если предприниматель , то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных взносов в фонды. Причем вычет не должен превышать 50% от суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Если предприниматель не является работодателем, то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных взносов в фонды.
В ФОМС
Размер уплаты страховых взносов в ФОМС определяется в виде фиксированной суммы 5 840 рублей. Эту сумму оплачивают все ИП, применяющие ЕНВД, вне зависимости от дохода, никаких дополнительных расчетов здесь нет.
Оплату за 2018 год необходимо произвести до 09.01.2019. Все необходимые реквизиты можно получить в ПФР по месту регистрации.
Данная сумма может быть включена в размер вычета для ЕНВД (о котором мы писали выше), но обратите внимание, что вычет, как и с ПФР, применяется только в том случае, если взносы оплачены и не превышают 50% от суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
В ФСС
Эти взносы не являются обязательными для предпринимателя, но тогда он не сможет при необходимости оформлять и получать пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет и многие другие выплаты.
Если ИП в процессе своей деятельности решит оформить добровольное страхование в ФСС, ему нужно обратиться в фонд по месту регистрации, заполнить заявление и представить необходимые документы (перечень форм можно узнать в ФСС). После регистрации ИП будет оплачивать фиксированный годовой взнос в размере 2 714,4 рублей.
В заключение обращаем ваше внимание на тот факт, что отсутствие предпринимательской деятельности не дает право ИП не оплачивать взносы «за себя». Оплата сумм в фонды за сотрудников производится от исчисленного ФОТа. Если он отсутствует, взносы не оплачиваются, однако нулевая отчетность сдается в фонды в обязательном порядке.
Есть два способа сэкономить на ЕНВД - уменьшить его на страховые взносы и уменьшить количество физических показателей, с которых считается налог. Других вариантов нет, потому что единый налог рассчитывается исходя из предполагаемого дохода, а фактические доходы и расходы на размер платежа никак не влияют.
Как сэкономить на ЕНВД за счет уменьшения торговой площади
Уменьшить количество физических показателей - значит сократить число работников, транспортных средств, квадратных метров торговой площади. Понятно, что сократить работников и транспортные средства это так себе экономия, ведь тогда и прибыль будет меньше. А вот если вы занимаетесь розничной торговлей, уменьшить квадратуру торговой площади вполне реально. Дело в том, что ЕНВД считают лишь с площади торгового зала. Вы можете отгородить часть площади и использовать ее, например, под склад, и тогда в расчете налога эта площадь участвовать не будет. Только нужно, чтобы такая планировка была официально закреплена в документах.
Как ИП уменьшить ЕНВД на сумму взносов
Если вы перешли на этот спецрежим в начале текущего года, имейте в виду, что взносы за прошлый год вычесть не получится. Тогда вы использовали другую систему налогообложения, а из ЕНВД можно вычитать только отчисления по вмененной деятельности.
Если у вас нет наемных работников, то вы можете вплоть до нуля снизить налог. Не забывайте правило: прежде чем вычитать взносы, их сначала нужно перечислить в бюджет.
Чтобы использовать вычет в полном размере, старайтесь делать страховые отчисления за себя равномерно каждый квартал.
Для чего это нужно?
По закону вы имеете право протянуть с фиксированными страховыми платежами хоть до 31 декабря, а потом разом заплатить всю сумму. Но тогда вычет вы сможете сделать только из ЕНВД за IV квартал. Если же налог окажется меньше, чем взносы, то их остаток сгорает. Перенести сумму, уменьшающую ЕНВД на следующий период вы уже не сможете.
То же самое будет, если вы перечислите всю сумму взносов в первом, втором или третьем квартале. Это не имеет значения, если сумма налога большая, а вот при небольшом размере ЕНВД равномерные ежеквартальные платежи позволят использовать вычет полностью. Подойдите к платежам с умом - и не придется дарить лишние деньги государству.
Когда есть наемные работники, то в уменьшение ЕНВД идут страховые отчисления и за них, но при этом сократить платеж можно не больше, чем на 50%.
Если где-то на просторах интернета вы прочитали, что ИП с сотрудники не могут включать в вычет взносы за себя, то не спешите расстраиваться. Это устаревшая информация, и с 2017 года таких ограничений уже нет.
Взносы, уменьшающие ЕНВД организаций
ООО могут включить в вычет:
- страховые отчисления за сотрудников;
- выплаты по больничным листам за счет работодателя. Исключение - если сотрудник ушел на больничный из-за производственной травмы или профзаболевания;
- платежи за работников по договорам добровольного страхования.
Как и ИП-работодатели, ООО могут сократить платеж только до 50%.
Можно ли уменьшить ЕНВД при совмещении его с другими режимами
Можно, но с учетом таких правил:
1. Из вмененного налога вычитаются взносы только за сотрудников, занятых на вмененной деятельности.
2. Если нет возможности разделить работников по видам деятельности, взносы за них распределяются пропорционально доходам на каждом режиме.
3. Фиксированные отчисления за себя тоже распределяются пропорционально доходам на разных режимах. Если, к примеру, в общем доходе предпринимателя выручка от деятельности на вмененке составила 30%, то 30% взносов вычитаются из вмененного налога, остальную часть относят к другому режиму.
Как оформить уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов
Вычет отражается в декларации.
Сумма отчислений за сотрудников указывается в строке 020 третьего раздела декларации, за себя - в строке 030. Затем эти суммы минусуются из рассчитанного налога в строке 010. Получившаяся разница - это сумма, которую нужно перечислить в бюджет за отчетный квартал.
Если у вас нет желания и времени с этим разбираться, воспользуйтесь нашим сервисом.
Интернет-бухгалтерия «Мое дело» произведет уменьшение налога ЕНВД автоматически и отразит это в соответствующих полях декларации. Просто зарегистрируйтесь - остальное сервис сделает сам.
