Единственный законный способ снизить платежи на «вмененке» – вычесть из них взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Такое уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов для ООО прописано в основном налоговом документе страны. (ст. 346.32) Разберемся, как рассчитать и оформить такой «легальный уход от налогов» в 2017 году.
Три вида расходов
«Вмененка», как называют в предпринимательской среде ЕНВД, – это один из двух налоговых режимов, на которых государству все равно, какие вы получаете доходы и какие в связи с этим у вас возникают затраты. Налог рассчитывается исходя из показателей, определенных федеральными властями с учетом понижающих коэффициентов, вводимых на местном уровне. Сколько бы вы ни зарабатывали и ни тратили, в казну нужно «положить» определенную сумму.
Исключение, которое законодатели сделали для «вмененщиков», заключается в трех расходах:
– Страховые платежи за сотрудников в фонды.
– Затраты на выплату «больничных» пособий (кроме производственных травм и профзаболеваний).
– Перечисления на добровольное страхование.
Важная оговорка содержится в 2.1 ст. 346.32 НК. В ней говорится, что уменьшить налог ЕНВД для ООО на эти расходы можно только в соответствующий налоговый период.
Что это означает на практике? Налоговый период на «вмененном налоге» – 3 месяца. Юридическое лицо должно подавать декларацию и оплачивать налоговый сбор раз в квартал. Поэтому уменьшить ЕНВД можно только на взносы, уплаченные в том же квартале. Например, январские страховые платежи уменьшат налог, который нужно будет отдать в казну до 25 апреля. В следующем квартале повлиять на величину налога факт уплаты уже не может. Именно поэтому предприятиям на ЕНВД выгодно разбивать перечисления во внебюджетные фонды на четыре платежа за год.
Налоговый период на «вмененном налоге» – 3 месяца. Юридическое лицо должно подавать декларацию и оплачивать налоговый сбор раз в квартал.
Важно: верхняя планка снижения «вмененки» для юрлиц – 50% от ежеквартального платежа. (ст. 346.32)
Как оформить вычет
Налоговый вычет на ЕНВД фиксируется сразу в двух документах. Во-первых, это налоговая декларация – документ, который предоставляется в фискальный орган по месту «прописки» бизнеса до 20 числа следующего за кварталом месяца. Сроки установлены в ст. 346.32 НК.
Кроме как в декларации, расходы, сокращающие платеж, необходимо отразить в контрольных соотношениях, в которых фиксируются основные показатели ЕНВД для самоконтроля. Это требование, по мнению налоговиков, снижает количество ошибок при заполнении главного ежеквартального фискального отчета.
Итак, для уменьшения ЕНВД важно:
– Уплачивать страховые взносы за сотрудников компании ежеквартально.
– Учитывать их только в соответствующем налоговом периоде.
– Фиксировать расходы в отчетном документе и контрольных соотношениях.
Соблюдение этих пунктов позволит существенно снизить налоговую нагрузку на предприятие. Других способов решить эту задачу на ЕНВД нет.
Несмотря на то, что спецрежим ЕНВД освобождает от ряда налогов, обязанность уплачивать страховые взносы остается. Их платят лица, имеющие наемных сотрудников, и те, кто работает самостоятельно. Ко второй категории относятся ИП, которые обязаны уплачивать страховые отчисления только за себя.
Фактические доходы и расходы не влияют на формирование налоговой базы по ЕНВД . Налог вычисляется на основе базовой доходности конкретного бизнеса, установленной законодательно. Однако итоговый платеж в бюджет по вмененке разрешено снижать на сумму страховых отчислений. При этом есть несколько важных ограничений.
Ограничения при уменьшении единого налога
В общем случае юрлица и ИП, имеющие наемных работников, могут уменьшить единый налог на вмененный доход не более чем вполовину. Обратите внимание, что это ограничение не затрагивает предпринимателей без наемных работников. Для таких ИП предусмотрена зафиксированная сумма страховых отчислений. Ее и можно будет полностью вычесть из величины налогового платежа.
Вычитать можно только те отчисления, которые уплачены в текущем налоговом периоде. Для ЕНВД — это квартал. При этом необязательно, чтобы взнос начислялся в том же квартале, что и налог, — важен факт уплаты, вычесть можно будет и взносы прошлых кварталов. Но сумма к вычету ограничена той величиной, которая была исчислена для уплаты, и предоплату по взносам зачесть в текущем периоде нельзя.
Юрлицо или ИП могут поменять режим налогообложения, например, с ОСНО на ЕНВД или с УСН на ЕНВД . В таком случае снижение платежей за счет взносов, начисленных за прошлый период на другом режиме, на вмененке не допускается.
Стоит отметить, что уменьшать ЕНВД на страховые взносы можно только по работникам, занятым на вмененке. Это относится к ситуациям совмещения налоговых режимов. Чаще всего встречается сочетание вмененки и упрощенки . На практике сотрудник может быть занят в бизнесе на том и на другом режиме одновременно. В таком случае суммы страховых отчислений, на которые можно уменьшать ЕНВД, делятся пропорционально доходам на каждом спецрежиме.
Взносы, уменьшающие ЕНВД
Сумма будет уменьшаться на следующие виды взносов:
- на обязательное пенсионное страхование. Тариф в общем случае составляет 26%. Предельная база для расчета, до которой действует такая ставка, в 2018 году равна 1 021 000 руб. накопительным итогом по каждому работнику в течение года. В 2017 — 2020 годах принято решение временно снижать пенсионные взносы, но пока тарифы составляют 22% и 10% до и свыше лимита соответственно.
- На обязательное соцстрахование при временной нетрудоспособности или материнстве, а также на страхование от профзаболеваний и производственных травм. Тариф по первому типу составляет 2,9% до достижения базой предела в 815 000 руб. по каждому работнику нарастающим итогом в течение 2018 года. Ставки по страхованию от несчастных случаев зависят от уровня риска производства.
- На обязательное медстрахование. Эти платежи составляют 5,1% от объема выплат сотрудникам, лимитов по ним нет.
- По добровольному страхованию (в случаях временной нетрудоспособности работника).
- Для индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность самостоятельно, предусмотрено уменьшение ЕНВД только на суммы отчислений по пенсионному страхованию и ОМС.
Пример снижения налога для компаний и ИП, имеющих наемных работников
За первый квартал 2018 года организация должна уплатить налог на вмененке на сумму 37 828 руб. В этом же периоде уплачены взносы по страхованию в размере 15 000 руб. Тогда величина платежа в бюджет будет равна:
37 828 — 15 000 = 22 828 рублей
Предположим, в организацию был принят новый сотрудник. Отчисления по страхованию составили уже 19 000 руб. Однако мы не можем снизить сумму к уплате более чем наполовину, тогда уменьшаем налог именно таким образом:
37 828 * 50% = 18 914 рублей
Перенести неучтенный остаток страховых отчислений на следующий квартал нельзя.
Пример снижения налога для ИП, работающих самостоятельно
Значения фиксированных сумм для уплаты указаны в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса. Сокращать взносы ИП не могут. Однако их разрешается вычитать из единого налога без ограничения в 50%.
Для пенсионного страхования постоянные значения составляют:
- Если доходы ИП за год меньше или равны 300 000 рублей, фиксированная сумма взносов составит:
- в 2018 году — 26 545 рублей;
- в 2019 году — 29 354 рублей;
- в 2020 году — 32 448 рублей.
- Если поступления ИП составляют более 300 000 рублей за год, то помимо указанных сумм нужно уплачивать 1% от доходов сверх лимита.
- Страховые отчисления по пенсионному страхованию, уплачиваемые ИП, в расчетном периоде не могут превышать увеличенной в восемь раз зафиксированной суммы. Эта предельная величина в 2018 году составляет: 26 545 * 8 = 212 360 рублей.
Для ОМС фиксированная величина составляет 5 840 рублей в 2018 году, 6 884 рублей в 2019 и 8 426 рублей в 2020 году.
Например, ИП в четвертом квартале 2018 должен уплатить налог на вмененке на сумму 40 349 руб. Наемные сотрудники отсутствуют. В этом же квартале предприниматель уплачивает страховые отчисления в бюджет на сумму:
26 545 + 5 840 = 32 385 рублей
Тогда налог на ЕНВД в четвертом квартале составит:
40 349 — 32 385 = 7 964 рубля
Сокращайте налог на взносы в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия . Сервис автоматически рассчитает взносы, подготовит платежки, сократит сумму налога по всем требованиям закона. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, платить налоги, отправлять отчетность через интернет и получать консультации наших специалистов. Первые 30 дней работайте в сервисе бесплатно.
Есть два способа сэкономить на ЕНВД - уменьшить его на страховые взносы и уменьшить количество физических показателей, с которых считается налог. Других вариантов нет, потому что единый налог рассчитывается исходя из предполагаемого дохода, а фактические доходы и расходы на размер платежа никак не влияют.
Как сэкономить на ЕНВД за счет уменьшения торговой площади
Уменьшить количество физических показателей - значит сократить число работников, транспортных средств, квадратных метров торговой площади. Понятно, что сократить работников и транспортные средства это так себе экономия, ведь тогда и прибыль будет меньше. А вот если вы занимаетесь розничной торговлей, уменьшить квадратуру торговой площади вполне реально. Дело в том, что ЕНВД считают лишь с площади торгового зала. Вы можете отгородить часть площади и использовать ее, например, под склад, и тогда в расчете налога эта площадь участвовать не будет. Только нужно, чтобы такая планировка была официально закреплена в документах.
Как ИП уменьшить ЕНВД на сумму взносов
Если вы перешли на этот спецрежим в начале текущего года, имейте в виду, что взносы за прошлый год вычесть не получится. Тогда вы использовали другую систему налогообложения, а из ЕНВД можно вычитать только отчисления по вмененной деятельности.
Если у вас нет наемных работников, то вы можете вплоть до нуля снизить налог. Не забывайте правило: прежде чем вычитать взносы, их сначала нужно перечислить в бюджет.
Чтобы использовать вычет в полном размере, старайтесь делать страховые отчисления за себя равномерно каждый квартал.
Для чего это нужно?
По закону вы имеете право протянуть с фиксированными страховыми платежами хоть до 31 декабря, а потом разом заплатить всю сумму. Но тогда вычет вы сможете сделать только из ЕНВД за IV квартал. Если же налог окажется меньше, чем взносы, то их остаток сгорает. Перенести сумму, уменьшающую ЕНВД на следующий период вы уже не сможете.
То же самое будет, если вы перечислите всю сумму взносов в первом, втором или третьем квартале. Это не имеет значения, если сумма налога большая, а вот при небольшом размере ЕНВД равномерные ежеквартальные платежи позволят использовать вычет полностью. Подойдите к платежам с умом - и не придется дарить лишние деньги государству.
Когда есть наемные работники, то в уменьшение ЕНВД идут страховые отчисления и за них, но при этом сократить платеж можно не больше, чем на 50%.
Если где-то на просторах интернета вы прочитали, что ИП с сотрудники не могут включать в вычет взносы за себя, то не спешите расстраиваться. Это устаревшая информация, и с 2017 года таких ограничений уже нет.
Взносы, уменьшающие ЕНВД организаций
ООО могут включить в вычет:
- страховые отчисления за сотрудников;
- выплаты по больничным листам за счет работодателя. Исключение - если сотрудник ушел на больничный из-за производственной травмы или профзаболевания;
- платежи за работников по договорам добровольного страхования.
Как и ИП-работодатели, ООО могут сократить платеж только до 50%.
Можно ли уменьшить ЕНВД при совмещении его с другими режимами
Можно, но с учетом таких правил:
1. Из вмененного налога вычитаются взносы только за сотрудников, занятых на вмененной деятельности.
2. Если нет возможности разделить работников по видам деятельности, взносы за них распределяются пропорционально доходам на каждом режиме.
3. Фиксированные отчисления за себя тоже распределяются пропорционально доходам на разных режимах. Если, к примеру, в общем доходе предпринимателя выручка от деятельности на вмененке составила 30%, то 30% взносов вычитаются из вмененного налога, остальную часть относят к другому режиму.
Как оформить уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов
Вычет отражается в декларации.
Сумма отчислений за сотрудников указывается в строке 020 третьего раздела декларации, за себя - в строке 030. Затем эти суммы минусуются из рассчитанного налога в строке 010. Получившаяся разница - это сумма, которую нужно перечислить в бюджет за отчетный квартал.
Если у вас нет желания и времени с этим разбираться, воспользуйтесь нашим сервисом.
Интернет-бухгалтерия «Мое дело» произведет уменьшение налога ЕНВД автоматически и отразит это в соответствующих полях декларации. Просто зарегистрируйтесь - остальное сервис сделает сам.
Налоговое законодательство РФ позволяет индивидуальным предпринимателям на всех режимах, кроме ПСН, снижать выплаты в бюджет за счёт уплаченных взносов. Расскажем на примерах, как происходит на ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2018.
Изменения 2018 года при расчете налога на ЕНВД
Основное изменение 2018 года для ЕНВД - это повышение коэффициента К1 с 1,798 до 1,868. Это привело к незначительному росту налога на 3,8%.
В 2018 году, как и в прошлом, предприниматели без работников уменьшают рассчитанный квартальный налог на сумму . Раньше разрешалось лишь уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с работниками. Причём, и в этом случае принимать в расчёт можно было только суммы, уплаченные за наёмный персонал, а взносы ИП за себя не учитывались вообще.
Споры о возможности включать в расчёт платежи на собственное страхование предпринимателей велись несколько лет. ИП на ЕНВД считали, что такая ситуация ставит плательщиков вменёнки в неравное положение по сравнению с теми, кто работает на УСН Доходы.
Правда, сравнение это нельзя назвать корректным, ведь УСН и ЕНВД - это принципиально разные режимы. А вот схожая с ЕНВД патентная система налогообложения и в 2018 году не позволяет для уменьшения налога брать в расчёт взносы, уплаченные за себя или за работников.
Как бы то ни было, но в 2018 году плательщики ЕНВД и те, кто работают на УСН Доходы, уменьшают рассчитанные налоговые платежи за сумму уплаченных взносов по одному и тому же принципу:
- если работников у ИП нет, налоговый платеж уменьшается на всю сумму уплаченных за себя взносов;
- если работники есть, то налоговый платеж уменьшается на сумму взносов (уплаченных как за себя, так и за работников), но при этом не более, чем на 50%.
Как рассчитать взносы для предпринимателя на ЕНВД
Прежде чем перейти к конкретным примерам уменьшения налога при ЕНВД, разберёмся, как рассчитать годовую сумму взносов предпринимателя за себя.
Страховые взносы на собственное страхование в 2018 году состоят из двух частей:
- постоянной - за полный 2018 год это 32 385 рублей;
- переменной - дополнительный взнос в 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей за год.
Как рассчитать этот дополнительный 1%-ный взнос, если при ЕНВД доход рассчитывается по специальной формуле, и не учитывает реально получаемую выручку? Ответ на это есть в статье 430 НК РФ - базой для расчёта суммы взносов является вменённый доход, а не реально полученный плательщиком ЕНВД.
Часто предприниматель при этом оказывается в выигрыше. Например, вменённый доход для грузоперевозок на одной единице транспорта составит максимум (6 000 * 1 * 1,798 * 1) 10 788 рублей в месяц. На практике же перевозчик на одной грузовой машине вполне может заработать за месяц более 100 000 рублей.
Если в течение года физический показатель (торговая площадь в кв. метрах; количество работников и др.) в формуле расчёта ЕНВД не меняется, то годовую сумму взносов ИП за себя удобно разделить на четыре равных части и платить их каждый квартал.
Как уменьшить квартальный налог на ЕНВД для ИП без работников
Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.
Пример
В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина - 22 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов.
Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 22 * 1,868 * 0,7) 51 780, 96 рублей в месяц. Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 621 372 рублей.
Страховые взносы при таких доходах за год составят: 32 385 + ((621 372 - 300 000) * 1%) = 35 599 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 8 899,75 рублей.То есть, вносить надо три платежа по 8 900 рублей и один на 8 899 рублей.
Теперь с помощью узнаем размер налога в квартал (К2 в этом примере равен 0,7), получаем 23 301,43 рублей, округляем до 23 301 рубля. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 23 301 - 8 900 = 14 401 рубль.
Итого, налоговая нагрузка этого предпринимателя в год составляет ((14 401 * 4) = 57 604 + 35 599 = 93 203 рубля.
Если же ИП вносит сумму взносов за себя одной суммой в год, например, 25 декабря 2018 разово был внесен платёж на 35 599 рублей, то первые три квартала года рассчитанный налог не уменьшается. И только при расчёте налога за последний квартал платежей в бюджет не будет (23 301 - 35 599 <0). Итого, предприниматель заплатит в бюджет всего ((23 301 * 3) = 69 903 + 35 599 = 105 502 рубля или на 12 299 рублей больше, чем при поквартальной уплате взносов.
Если вы не знали о возможности уменьшать рассчитанный квартальный налог и оставили уплату взносов на конец года одной суммой, то можно частично снизить свои потери. Дело в том, что до конца текущего года надо обязательно заплатить только фиксированную сумму взносов (в 2018 году это 32 385 рублей). А дополнительный взнос в 1% можно вносить до 1 июля следующего года. То есть, если заплатить его до конца июня, то можно уменьшить квартальный налог, который начислен за 1 или 2квартал 2019 года.
Как уменьшить квартальный налог, если работники есть
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками происходит по другому принципу - независимо от того, сколько уплачено взносов, рассчитанный налог можно снизить не более, чем на 50%.
Пример
Предположим, наш предприниматель из примера выше взял на работу одного продавца и оформил его по трудовому договору. Напомним, что физическим показателем для при расчёте налога для розничной торговли является торговая площадь в кв. метрах. Учитывая, что площадь магазина не изменилась, сумма налога в квартал останется такой же - 22 428 рублей.
Что касается взносов, то к сумме выплат за себя (8 900 рублей в квартал) добавились ещё взносы за работника. Наёмный продавец работает неполное время, в месяц предприниматель платит ему 10 000 рублей зарплаты. Общий тариф взносов за работника составит 30,2%, т.е. 9 060 рублей в квартал. Таким образом, всего страховых взносов в квартале было уплачено 17 960 рубля.
Как в этом случае уменьшается рассчитанный квартальный налог? Если отнять взносы из суммы налога, то получим 23 301 - 17 960 = 5 341 рубль. Однако при наличии работников налоговый платёж можно уменьшать не более, чем наполовину. То есть, выплата в бюджет не может быть меньше, чем 23 301/2 = 11 651 рубль в квартал.
Считаем, сколько всего налогов и взносов при таких доходах и наличии одного работника предприниматель заплатит в бюджет:
- взносы за себя - 35 599;
- взносы за работника - 36 240;
- налог за год - 46 604.
Всего 118 443 рублей или на 25 240 рублей больше, чем если бы предприниматель работал самостоятельно.
Организации в целях расчёта налога на вменённый доход приравниваются к ИП с работниками, при этом учредители сами за себя страховые взносы не платят. Соответственно, для ООО на ЕНВД позволяется уменьшать начисленные налоговые платежи только за счёт взносов, уплаченных за работников, и не более, чем на 50%.
Если вы ещё стоите перед выбором системы налогообложения или у вас возникли вопросы по расчёту налогов для своего конкретного случая, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.
ЕНВД – выгодный режим налогообложения, особенно для тех, кто получает высокий и стабильный доход. В основу режима заложена предполагаемая или вмененная государством прибыль, а размер фактической не отражается на величине налога. Есть и еще один бонус – все уплаченные взносы можно вычесть из отчислений . Кстати именно этот пункт претерпел изменения, от чего переходить на вмененку стало еще выгоднее. Узнайте, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП в РФ.
Как было раньше – уменьшение ЕНВД до 2019 года
Все лица, занятые индивидуальным предпринимательством, уплачивают страховые взносы. Одни только за себя, поскольку работают самостоятельно. Другие еще и за персонал.
До 2017 года по п. 2.1 ст. 346.32 НК России ИП были вправе вычесть уплаченные взносы из насчитанного налога. Но совершенно по разным правилам для бизнесменов с рабочими и без:
- ИП с работниками сокращали ЕНВД на выплаты за персонал, но не более чем вдвое от изначально исчисленной величины налога. А отчисления за себя не могли вносить в графу вычетов.
- А фирмы без штата на все уплаченные в свою пользу взносы, среди которых и 1%, выплаченный с разницы между вмененным государством доходом и 300000. На все 100% от первоначально рассчитанного налога.
Такое неравенство вызывало массу вопросов и недовольства со стороны налогоплательщиков. Ведь на УСН бизнесмены могут снижать налог как на фиксированные платежи, так и на отчисления за персонал. А это настоящая дискриминация.
Важная новость для предпринимателей: как уменьшать ЕНВД 2019
Может ли ИП уменьшить налог по ЕНВД на сумму страховых взносов за себя, если на его фирме трудится персонал, в 2019 году? Да. Справедливость наконец восстановлена. В п. 2.1 ст. 346.32 внесена поправка Законом № 178-ФЗ, изданным 2 июня 2016. Она дает нанимателям на ЕНВД право уменьшать налог на все типы страховых сборов – и за персонал, и за себя.
Важно! Налог можно снижать за счет взносов, уплата которых осуществлена в расчетном периоде. Неважно за какой промежуток времени они рассчитаны, принципиальна только дата фактической оплаты.
К примеру, если ИП Пинчук уплатил на счет ИФНС взносы за себя 15 апреля, он сможет добавить их в вычет во 2 квартале (апрель – июнь). А вот в первом, за который будет уплачивать налог до 25 апреля, не сможет.
Подведем итоги для 2019 с учетом изменений:
- Бизнесмены без наемных работников вправе уменьшать ЕНВД, отняв все выплаченные за себя взносы. Ограничений нет.
- Бизнесмены с персоналом – уплаченные взносы и за себя, и в пользу штата. Но платеж не должен уменьшаться вдвое в сравнении с первичной суммой .
Следует учесть и еще одно правило, предприниматель становится в одну шеренгу с работодателями в тот момент, когда производит первую выплату физ. лицу. Неважно была она всего одна или несколько, с этого момента он уменьшает пошлину как налогоплательщик с сотрудниками. То есть уменьшение налога ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП с работниками, нанятыми во время отчетного периода, а впервые рассчитанными после этого периода, невозможно.
Пример: предприниматель Дворецкая наняла на работу повара 14 марта, а первую выплату в его пользу начислила 10 апреля. Она может вычесть из выплаты за 1 квартал взносы лишь в свою пользу, потому что выплата физ. лицу прошла уже во 2 периоде. Не важно, что повар был трудоустроен в 1.
База для уменьшения ЕНВД: ИП без сотрудников
В список вычетов для предпринимателей, у которых нет нужды в выплатах физ. лицам, можно включить следующие платежи:
- Фиксированные в ПФР и ФОМС;
- Дополнительные – 1% с превышения дохода;
- Нельзя вычитать отчисления по добровольному страхованию.
В новом году взносы налогоплательщиков принимают ИФНС, а не внебюджетные фонды. Только выплаты на травматизм остались под юрисдикцией ФСС.
База для сокращения ЕНВД: ИП с персоналом
Список взносов для вычета из вмененного налога для бизнесменов, трудоустроивших граждан, намного обширнее:
- Все обязательные страховые сборы за персонал;
- Отчисления на добровольное страхование персонала;
- Больничные за 3 первых дня;
- Страховые выплаты за себя, только обязательные;
- 1% с превышения.
Как уменьшить ЕНВД по максимуму: лучшие сроки уплаты взносов
Для начала вспомним сроки уплаты самого налога, заглянув в таблицу:
По окончанию квартала нужно подавать декларацию в ИФНС. Крайний срок сдачи – 25 число.
Чтобы заплатить в бюджет как можно меньше, необходимо снизить стоимость пошлины за каждый период, а не единый налог. Для этого выплаты за себя следует вносить в ИФНС не раз в год, как положено, а в каждом квартале, разделив годовой платеж на 4 равные части . С пошлинами за работников и так все понятно, они выплачиваются ежемесячно.
Сумма фиксированных платежей неизменна и составляет в 2019 г. 23400 р. на пенсионное и 4590 р. на мед. страхование. А вот 1% с превышения – непостоянная величина. Поэтому грамотнее будет подсчитать предварительный ЕНВД за квартал, затем отнять от него внесенные фиксированные платежи и лишь потом перечислить 1% в ПФР в том объеме, которого хватит на покрытие всего остатка по выплате.
Но имейте в виду, остаток взносов, то есть та их часть, которая осталась после сведения пошлины к 0, не переносится на другой квартал. Поэтому проводить подобную операцию стоит лишь в том случае, если по предварительному прогнозу годовой доход действительно превысит лимит в 300000. И на немаленькую сумму.
Как рассчитывать вмененный налог
Чтобы узнать ЕНВД за квартал, нужно перемножить следующие показатели:
- БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
- ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
- К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2019 – 1,798.
- К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
- Ставка – 15%.
- Количество месяцев в периоде – 3.
ИП без персонала: уменьшаем ЕНВД
Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП без работников, на примере. Бизнес воображаемого ИП Хрущева основан на розничной торговле. Рабочих он не нанимал. Остальные исходные данные для удобства внесем в таблицу:
Первым делом Хрущев подсчитал пошлину за отчетный период:
1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 15% = 137 482 р. 27 к.
Затем высчитал предварительный вмененный доход за весь год:
1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 4 = 3 666 193 р. 92 к.
Поскольку эта сумма больше 300 тыс., подсчитал 1% с превышения:
3 666 193,92 х 1% = 36 661 р. 93 к.
Этот платеж можно уплатить сразу или частями (поквартально). Хрущев выбрал первый вариант.
137 482,27 – (6 997,5 + 36 661,93) = 93 882 р. и 84 к.
Итого к уплате Хрущев должен подготовить денежную сумму, равную 93 тыс. 882 р. и 84 к.
ИП с персоналом: уменьшаем ЕНВД
Пример расчета №1
Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП с работниками. За ИП Скворцова примем владельца небольшого магазина по розничной торговле. Товары населению реализует 4 продавца. Остальные данные внесем в таблицу:
Так как Скворцов разбирается в законодательстве не хуже Хрущева, он так же начал расчеты с пошлины:
1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 15% = 171 576 р. 13 к.
Затем определил годовой доход по вмененке:
1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 4 = 4 159 421 р. 28 к.
Доход довольно большой, поэтому Скворцов подсчитал 1 дополнительный процент в ИФНС и уплатил его четырьмя частями:
4 159 421,28 х 1% = 41 594 р. 21 к.
¼ часть пошлины, уплаченная в квартале = 41 594,21 / 4 = 10 398 р. 55 к.
Скворцов доволен результатом и уже подсчитывает ЕНВД с учетом сборов:
171 576,13 – (10 398,55 + 34 609 + 6 997,5) = 119 571 р. 08 коп. – к уплате. Эта цифра больше чем половина от налога, поэтому платим ее. Снижение составило 52 005 р.
Пример расчета №2
Выясним еще на одном наглядном примере, как осуществляется уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками. За воображаемого ИП примем гражданина Соколовского, который открыл парикмахерскую и нанял на работу 11 профессиональных работников. Остальные сведения отобразим в таблице:
Как и предыдущие налогоплательщики, Соколовский начал с пошлины за квартал:
1800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 15% = 13 981 р. 25 к.
После подсчитал, какой доход вменит ему государство за год:
1 800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 4 = 372 833 р. 28 к.
Эта сумма выше 300 тыс., поэтому Соколовский высчитал 1% с превышения:
372 833,28 х 1% = 3 728 р. 33 к.
Дополнительный платеж в ИФНС небольшой, поэтому вымышленный предприниматель уплатил его полностью в первом квартале.
Теперь Соколовский может вздохнуть спокойно и подсчитать ЕНВД:
13 981,25 – (42 555 + 6 997,5 + 3 728,33) = -39 299 р. 58 к.
И вот тут он вспомнил правило: по закону налогоплательщик с персоналом не может сократить пошлину более чем вдвое, поэтому к уплате = 13 981,25/2 = 6 990 рублей .
