В пункте 2.3 «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации указывается цифра 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», то указывается цифра 3.
В пункте 2.4 «Дата рождения» указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.05.1945, где 01 — число, 05 — месяц, 1945 — год рождения.
В пункте 2.5 «Гражданство» указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код 643 — код России, код 804 — код Украины. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле «Код страны» указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность.
В пункте 2.6 «Код документа, удостоверяющего личность» указывается код, который выбирается из Справочника «Коды документов».
В пункте 2.7 «Серия и номер документа» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак «N » не проставляется.
В пункте 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации» указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.
Элементами адреса являются: «Почтовый индекс», «Код региона», «Район», «Город», «Населенный пункт», «Улица», «Дом», «Корпус», «Квартира».
«Код региона » — это код региона, на территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из Справочника «Коды регионов».
«Почтовый индекс » — индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса «дом» могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак «/» для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа «строение» заполняются в поле «корпус».
Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса места жительства.
Пример 1 . Адрес г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1, квартира 10 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 110515; в поле «Код региона» указывается 77; в поле «Улица» указывается Ленинский пр-кт; в поле «Дом» указывается 4А; в поле «Корпус» указывается 1; в поле «Квартира» указывается 10.
Пример 2 . Адрес Московская область, Наро-Фоминский район, г. Апрелевка, мкр. Августинский, дом 14, строение 1, квартира 50 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 143360; в поле «Код региона» указывается 50; в поле «Район» указывается Наро-Фоминский р-н; в поле «Город» указывается Апрелевка г; в поле «Улица» указывается мкр. Августинский; в поле «Дом» указывается 14; в поле «Корпус» указывается стр. 1; в поле «Квартира» — 50.
Пример 3 . Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 394050; в поле «Код региона» указывается 36; в поле «Город» указывается Воронеж г; в поле «Населенный пункт» указывается Боровое п; в поле «Улица» указывается Гагарина ул; в поле «Дом» указывается 1.
Пример 4 . Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом. В поле «Почтовый индекс» указывается 155110; в поле «Код региона» указывается 37; в поле «Район» указывается Ивановский р-н; в поле «Населенный пункт» указывается Андреево д; в поле «Дом» указывается 12.
При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в Справке может отсутствовать.
В пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле «Код страны», далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя «Адрес места жительства в Российской Федерации» при условии заполнения пункта 2.9 Справки.
В разделе 3 Справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке ___%» отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется Справка (13%, 30%, 9%, 15%, 35%, или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения).
Обновленная форма 2-НДФЛ применяется с отчетной кампании за 2017 год. При этом налоговые агенты вправе представлять в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год как по необновленной форме, так и по форме с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 17.01.2018 г. № ММВ-7-11/19@.
Если организация принимает решение представлять Справки 2-НДФЛ за 2017 год по форме, действующей до внесения в нее изменений с 2018 года, то адрес налогоплательщика заполнять необходимо.
Разделом IV Порядка установлено, что при заполнении поля "Адрес места жительства в Российской Федерации" указывается полный адрес места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код субъекта", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира". При отсутствии одного из элементов адреса допускается не заполнять отведенное для этого элемента поле.
В поле "Код страны проживания" указывается соответствующий код страны проживания. В поле "Адрес" указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания (заполняется в произвольной форме).
При этом допустимым является отсутствие показателей в поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" при условии заполнения показателей в полях "Код страны проживания" и "Адрес". И наоборот, допускается отсутствие показателей в полях "Код страны проживания" и "Адрес" при заполнении показателей поля "Адрес места жительства в Российской Федерации".
Как видим, из Порядка (в прежней редакции) следует, что адрес заполняется в обязательном порядке в том или ином виде.
Порядок также не содержит закрытого перечня документов, на основании которого заполняется поле "Адрес места жительства в Российской Федерации". По нашему мнению, если работник нигде не зарегистрирован по месту жительства, но арендует квартиру, то документом, подтверждающим адрес места жительства, может являться договор аренды квартиры.
В рассматриваемой ситуации у организации нет возможности запросить копию договора аренды квартиры или иным образом актуализировать информацию об адресе проживания работника, так как он после выполнения работы по гражданско-правовому договору убыл в неизвестном направлении.
В таком случае организация может воспользоваться правом, предоставленным Порядком, и не заполнять показатели в поле "Адрес места жительства в Российской Федерации", указав при этом в поле "Код страны проживания" (код "643") и в поле "Адрес" данные об адресе физического лица, имеющиеся у организации (последний адрес его регистрации). Напомним, что поле "Адрес", согласно Порядку, заполняется в произвольной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных НК РФ, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения. При этом положения ст. 126.1 НК РФ не уточняют, что понимается под "недостоверными сведениями".
В письме ФНС России от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@ (доведенном до нижестоящих налоговых органов) налоговая служба разъяснила, что объективная сторона правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 126.1 НК РФ, должна предусматривать представление в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ и (или) расчета по форме 6-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, при условии, что указанные действия могли затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля вследствие невозможности идентификации указанных в справке физических лиц, повлечь несвоевременное и (или) неполное перечисление налоговым агентом НДФЛ в бюджетную систему РФ, привести к нарушению прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).
К таким сведениям могут быть отнесены неверное указание сумм доходов, налогов и налоговых вычетов, а также неверное указание персональных данных о физическом лице (ИНН, Ф.И.О., серия и номер документа, удостоверяющего личность), которые не позволяют идентифицировать физическое лицо — получателя дохода.
Как видим, адрес проживания налогоплательщика среди сведений, неверное указание которых может затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля, не поименован.
Возможно, поэтому эти данные отсутствуют в новой форме справки 2-НДФЛ.
Кроме того, из писем ФНС России от 06.09.2017 № БС-4-11/17753@, от 09.03.2016 № БС-3-11/959@ можно сделать предположение, что недостоверным сведением является заведомо неверная информация о персональных данных физического лица (к примеру, указание в Справке 2-НДФЛ адреса, ИНН или реквизитов документа, удостоверяющего личность, которые никогда не имели никакого отношения к конкретному налогоплательщику — физическому лицу).
В приведенных письмах недостоверной информацией названо указание ИНН, присвоенного другому налогоплательщику.
Поэтому, мы полагаем, что в случае, если адрес налогоплательщика, указанный в Справке 2-НДФЛ, действительно относился к конкретному налогоплательщику, то данные сведения не могут быть признаны недостоверными.
При этом однозначно мы не можем исключить возможности привлечения организации к ответственности на основании п.
Коды гражданства: что это такое и где их найти
1 ст. 126.1 НК РФ, если налоговым органом будет установлено, что в Справке 2-НДФЛ содержится не актуальная информация об адресе налогоплательщика.
Поэтому в рассматриваемой ситуации целесообразно будет представить в налоговый орган Справку 2-НДФЛ по новой форме.
Ответить
Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.
Коды документов для справки 2 НДФЛ
01 - Паспорт гражданина СССР. Действителен до 01.01.2008 для некоторых категорий иностранных граждан и лиц без гражданства (Постановление Правительства Российской Федерации от 04.12.2003 N 731 с изменениями от 20 марта 2006 г.)
03 - Свидетельство о рождении. Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.1997 - 14-летнего) возраста, оформленное в соответствии с законодательством Российской Федерации
07 - Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины). Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту
10 - Паспорт иностранного гражданина. Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей физических лиц, которые временно находятся на территории Российской Федерации
11 - Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем на территории Российской Федерации по существу. Для лиц, ходатайствующих о признании беженцем на территории Российской Федерации (Постановление Правительства Российской Федерации от 28.05.1998 N 523)
12 - Вид на жительство. Вид на жительство в Российской Федерации для лиц без гражданства
13 - Удостоверение беженца в Российской Федерации.
Код страны Россия для заполнения справки 2 НДФЛ
Для лиц (не граждан Российской Федерации), признанных беженцами в соответствии со статьями 1 и 7 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1
14 - Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации. Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации по форме 2П
15 - Разрешение на временное проживание в Российской Федерации. Разрешение на временное проживание лица без гражданства в Российской Федерации (для лиц, не имеющих документов, удостоверяющих личность)
21 - Паспорт гражданина Российской Федерации. Паспорт гражданина Российской Федерации, действующий на территории Российской Федерации с 1 октября 1997 года
23 - Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства. Для иностранных граждан, не достигших 16-летнего возраста
91 - Иные документы. Иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации или международными договорами в качестве документов, удостоверяющих личность
Код гражданства России для справки 2-НДФЛ
В 2015 году был подписан ФЗ "О стандартизации в Российской Федерации", главной целью которого является создание единой государственной политики в области стандартизации. Следствием этого стало принятие ЕСКК — единой системы классификации и кодирования. Ее составной частью являются ОКИН и ОКСМ. Без сведений о гражданах, представленных в данных классификаторах, невозможно заполнить большинство документов, в том числе получить сведения о доходах физических лиц.
Справка 2-НДФЛ — это документ, который выдается работнику по месту официального трудоустройства.
Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ. Заполнение Раздела 2.
Он содержит сведения об источнике дохода и удержанных налогах за прошедший год.
Стандартизированная форма 2-НДФЛ предполагает использование числового обозначения информации о гражданстве. Для того, чтобы правильно внести данные, придется ознакомиться со специальными справочниками.
Код гражданства страны России (РФ) для справки 2-НДФЛ по ОКИН — 643.
Где искать данные
ОКИН — это общероссийский классификатор информации о населении, состоящий из фасетов (групп). Он помогает шифровать данные и используется при сборке, обработке и анализе информации о физическом лице.
ОКМС — это принятый в России справочник кодирования принадлежности к гражданству того или иного государства. В нем содержится полный перечень шифровок всех стран. Чтобы посмотреть код государства гражданства иностранного гражданина необходимо ознакомиться с таблицей, представленной в актуальной версии справочника.
п. IV Приложение № 2 Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485
В поле "Гражданство (код страны)" указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ).
Система классификации информации в РФ сложная и имеет множество нюансов. Чтобы не ошибиться при заполнении бланков, либо перепроверить данные, лучше обратиться за помощью квалифицированных специалистов. Помните, что правильно составленный документ — это залог успешного ведения любого дела.
Как заполнить справки 2-НДФЛ по сотрудникам-иностранцам временно пребывающим в РФ? Какой адрес указывать по иностранным гражданам: адрес в стране постоянного проживания (в паспрте) или адрес временного пребывания (он может меняться несколько раз в течении года и указывается в уведомлении, которое подается в ФМС)? Есть ли еще какие-либо различия в заполнении? как в справке отразить переход с 30%(нерезидент) на 13%(резидент)?
В поле «ИНН в стране проживания» раздела 2 справки 2-НДФЛ укажите (при наличии такой информации) ИНН или его аналог в стране гражданства иностранного сотрудника.
В отношении нерезидентов и иностранных граждан можно не указывать адрес местожительства в России. В таком случае необходимо заполнить поля «Код страны проживания» и «Адрес» раздела 2 справки 2-НДФЛ.
Если по итогам года сотрудник является резидентом в поле «Статус налогоплательщика» раздела 2 справки укажите код 1.
Таблицу раздела 3 справки заполняйте помесячно. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, раздел 3 заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки.
Если сотрудник-иностранец работает на основании патента в разделе 5 справки укажите величину фиксированных авансовых платежей, на которую следует уменьшить НДФЛ. А в поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи» укажите реквизиты полученного уведомления и код ИФНС, которая выдала этот документ.
Раздел 5 также заполняйте отдельно по каждой ставке налога.
Как составлять справку по форме 2-НДФЛ
Раздел 2
В разделе 2 укажите персональные данные сотрудника.
В поле «ИНН в Российской Федерации» проставьте ИНН сотрудника. Посмотрите его в свидетельстве о постановке на учет физического лица . Такой документ можно попросить при приеме на работу, хотя сотрудник не обязан его представлять .
В поле «ИНН в стране проживания» укажите (при наличии такой информации) ИНН или его аналог в стране гражданства иностранного сотрудника.
Фамилию, имя, отчество укажите полностью, без сокращений, как в паспорте. Писать латинскими буквами допускается только для иностранцев. Отчество не заполняйте, только если его нет в паспорте.
В поле «Статус налогоплательщика» укажите:
– 1 – для налоговых резидентов . Цифру 1 также укажите по сотрудникам из стран Евразийского экономического союза (Республики Беларусь, Казахстана, Армении и Киргизии), которые платят НДФЛ по ставке 13 процентов с первого дня их пребывания в России. При этом не важно, будут ли они признаны налоговыми резидентами по итогам года или нет;
– 2 – для нерезидентов;
– 3 – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
– 4 – для сотрудников, которые являются участниками государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом;
– 5 – для сотрудников-иностранцев, которые имеют статус беженца или получили временное убежище в России;
– 6 – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента.
В поле «Гражданство (код страны)» укажите код страны, постоянного проживания сотрудника. Например, код России – 643, Украины – 804. При заполнении справки для нерезидента используйте Общероссийский классификатор стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст . Если гражданство отсутствует, в поле «Код страны» укажите код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.
При заполнении поля «Код документа, удостоверяющего личность» используйте справочник «Коды документов» , который является приложением 1 к . Серию и номер паспорта укажите без знака «№».
В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» укажите полный адрес постоянного местожительства сотрудника. Возьмите его из паспорта или из другого документа, подтверждающего такой адрес. Для иностранных сотрудников укажите адреса, по которым они зарегистрированы в местах проживания или пребывания. При заполнении поля «Код субъекта» используйте справочник «Коды субъектов Российской Федерации и иных территорий» , который является приложением 2 к приказу ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485 .
Если какой-либо элемент адреса отсутствует, например район, то отведенное для этого элемента поле не заполняйте.
В отношении нерезидентов и иностранных граждан можно не указывать адрес местожительства в России. В таком случае необходимо заполнить поля «Код страны проживания» и «Адрес».
Раздел 3
Таблицу раздела 3 заполняйте помесячно. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. Если в течение года один и тот же человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, раздел 3 заполняйте отдельно для каждой налоговой ставки.
Код, который надо проставить в графе «Код вычета», можно определить по приложению 2 к . В графе «Сумма вычета» впишите сумму вычета, соответствующую указанному коду.
Отражая в форме 2-НДФЛ стандартные налоговые вычеты, применяйте коды 104–105 , (приложение 2 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387).
В отношении вычетов, которые не указаны в приложении 2 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387 , указывайте код 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц». Об этом сказано в письме ФНС России от 11 февраля 2014 г. № БС-4-11/2189 .
В строках «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет» и «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет» укажите номер и дату соответствующего уведомления и код инспекции, которая выдала такой документ.
Раздел 5
В разделе 5 отразите общую сумму дохода и налога по итогам года. Этот раздел заполняйте отдельно по каждой ставке налога.
Порядок заполнения соответствующих полей приведен в таблице.
| Наименования поля | Что указывать | |
| Справка с признаком 1 | Справка с признаком 2 (сообщение о невозможности удержать налог) | |
| «Общая сумма дохода» | Суммарную величину дохода по итогам налогового периода. Для этого сложите все доходы, указанные в разделе 3 . Налоговые вычеты, указанные в разделах и | |
Каждый гражданин должен знать код России, страны гражданства для справки 2 НДФЛ, поскольку неполное заполнение данного документа может привести к начислению штрафных санкций. Необходимые числовые данные можно найти в ОКСМ – общероссийский классификатор стран мира.
Заполнение справки для гражданина России
Доход человека с российским индигенатом необходимо учесть в справке 2-НДФЛ. Каждое поле документа оформляется согласно установленным правилам. Перейдя ко второму блоку «Данные о физическом лице» мы должны заполнить все строки бумаги. Дойдя до пункта 2.5 «Гражданство» нам уже понадобятся сведения из описываемого выше общероссийского классификатора стран мира, именно там указаны все коды государств. Если человек имеет гражданство, код страны Россия для справки 2-НДФЛ – 643.
Бывают ситуации, когда налогоплательщика находится в статусе апатрида (лицо, не имеющее подданства), в этом случае в строке «Код страны» работодатель должен вписать кодовое обозначение того государства, которое выдало документ, удостоверяющий его личность.
Спустившись по документу ниже, можно обратить внимание, что в пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» также нужно вписать код государства. Помимо него необходимо вписать полный адрес проживания личности без подданства и иммигранта (в том государстве, откуда они прибыли). Законодательство позволяет оформлять строчку в произвольной форме (как латинскими буквами, так и кириллицей).
Внимание! При этом разрешено не оформлять пункт «Адрес места жительства в Российской Федерации», но при условии, что пункт 2.9 уже заполнен.
Оформляем справку иностранному гражданину
Любой физический труд мигранта должен быть документально оформлен. Документ для каждого человека имеет единую форму, но вписываемые данные могут различаться в зависимости от ситуации, поэтому каждая строка требует особого изучения.
- ИНН в Российской Федерации
Заполнение этого поля обязательно в случае постановки на налоговый учет сотрудника-мигранта. Хотя даже при наличии ИНН, можно не указывать его в справке 2-НДФЛ
- ИНН, в государстве которого он имеет гражданство
Если мигрант имеет ИНН в стране, из которой он прибыл, то его также следует вписать в документ.
В данный блок заносят информацию из главного документа личности. Разрешено вписать ФИО латинскими буквами. В случае отсутствия фамилии или отчества, поля не заполняются.
- Статус налогоплательщика
Данное поле оформляется также согласно определенному классификатору. Код обозначает то, кем является сам иммигрант:
- для резидентов России – 1;
- для нерезидентов РФ – 2;
- для нерезидентов с востребованной специальностью (высококвалифицированный работник) – 3;
- участник программы «Переселение соотечественников» – 4;
- беженец – 5;
- личность, имеющая патент на работу – 6.
- Код государства
В любом случае, здесь указывается 643, поскольку оформление осуществляется на территории России.
- Код документа, удостоверяющего личность
В большинстве случаев тут указывают «10» - паспорт иностранного, однако если его нет, то можно вписать свидетельство о появлении на свет (03), билет военнослужащего (07), вид на жительство в (12), Временное удостоверение личности (14), РВП в Российской Федерации (15) и т. д.
- Адрес проживания в Российской Федерации
В данном блоке следует указать полные координаты проживания личности, по которому мигрант зарегистрирован в России.
Код страны
- Код родного государства
Теперь мы переходим к главной части документа.
В данном блоке необходимо вписать код страны государства, гражданином которого является мигрант, с учетом общероссийского классификатора стран мира. Ярким примером может служить прием на работу гражданина республики Азербайджан. Необходимо вписать 031.
- Адрес
В данной строчке следует прописать адрес проживания мигранта в стране, откуда он прибыл. Законодательство разрешает вносить записи в произвольном порядке (латинские буквы допускаются).
Заполнение справки 2-НДФЛ на сотрудника, получившего патент на работу в РФ
В некоторых случаях ИФНС дает согласие на снижение НДФЛ на сумму установленных авансовых платежей, которые были уплачены приезжим с имеющимся патентом. Данная сумма должна быть указана в документе.
С каждым годом вводятся новые правила относительно оформления и сдачи справки 2-НДФЛ, однако сроки сдачи остаются неизменными. За нынешний год, налоговые агенты должны предоставлять отчетность в 2019 году:
- С выплаченных в 2016 году доходов НДФЛ не был удержан – до 1 марта.
- В 2016 году физическим лицам был выплачен доход – до 3 апреля.
Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!
Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже.
) в отношении иностранного работника практически не отличается от заполнения справки в отношении работника-россиянина, но имеет некоторые особенности.
Поле «ИНН в Российской Федерации»
Это поле нужно заполнить, если иностранный работник состоит на налоговом учете в РФ (п. 1 Приложения к Приказу Минфина РФ от 21.10.2010 N 129н). Правда, даже если у иностранца есть российский ИНН, но вы его не укажете в справке 2-НДФЛ, ничего страшного не произойдет.
Поле «ИНН в стране гражданства»
Если у вас есть информация об ИНН (его аналоге), присвоенном иностранному работнику в его стране гражданства, заполните это поле справки 2-НДФЛ.
Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество»
В данных полях нужно указать ФИО трудового мигранта в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. При этом допускается заполнение этих полей латинскими буквами.
Если у иностранного работника нет отчества, то соответствующее поле не заполняется.
Поле «Статус налогоплательщика»
В этом поле справки 2-НДФЛ для иностранного гражданина проставляется специальный код, значение которого зависит от того, кем конкретно признается иностранный работник в целях уплаты НДФЛ:
Код страны Россия для заполнения справки 2 НДФЛ
Каждый гражданин должен знать код России, страны гражданства для справки 2 НДФЛ, поскольку неполное заполнение данного документа может привести к начислению штрафных санкций. Необходимые числовые данные можно найти в ОКСМ – общероссийский классификатор стран мира.
Заполнение справки для гражданина России
Доход человека с российским индигенатом необходимо учесть в справке 2-НДФЛ. Каждое поле документа оформляется согласно установленным правилам. Перейдя ко второму блоку «Данные о физическом лице» мы должны заполнить все строки бумаги. Дойдя до пункта 2.5 «Гражданство» нам уже понадобятся сведения из описываемого выше общероссийского классификатора стран мира, именно там указаны все коды государств. Если человек имеет гражданство, код страны Россия для справки 2-НДФЛ – 643.
Бывают ситуации, когда налогоплательщика находится в статусе апатрида (лицо, не имеющее подданства), в этом случае в строке «Код страны» работодатель должен вписать кодовое обозначение того государства, которое выдало документ, удостоверяющий его личность.
Спустившись по документу ниже, можно обратить внимание, что в пункте 2.9 «Адрес в стране проживания» также нужно вписать код государства. Помимо него необходимо вписать полный адрес проживания личности без подданства и иммигранта (в том государстве, откуда они прибыли). Законодательство позволяет оформлять строчку в произвольной форме (как латинскими буквами, так и кириллицей).
Внимание! При этом разрешено не оформлять пункт «Адрес места жительства в Российской Федерации», но при условии, что пункт 2.9 уже заполнен.
Оформляем справку иностранному гражданину
Любой физический труд мигранта должен быть документально оформлен. Документ для каждого человека имеет единую форму, но вписываемые данные могут различаться в зависимости от ситуации, поэтому каждая строка требует особого изучения.
- ИНН в Российской Федерации
Заполнение этого поля обязательно в случае постановки на налоговый учет сотрудника-мигранта. Хотя даже при наличии ИНН, можно не указывать его в справке 2-НДФЛ
- ИНН, в государстве которого он имеет гражданство
Если мигрант имеет ИНН в стране, из которой он прибыл, то его также следует вписать в документ.
В данный блок заносят информацию из главного документа личности. Разрешено вписать ФИО латинскими буквами. В случае отсутствия фамилии или отчества, поля не заполняются.
Код страны 643 в справке 2 НДФЛ: нюансы заполнения справки
Эта справка может понадобиться во многих ситуациях и при заполнении часто возникают вопросы. Такие, как: где содержатся актуальные коды стран или какой признак проставляется в документе. Этот текст призван рассеять сомнения и помочь успешно сдать документы, например, в налоговую для получения вычета.
Сущность 2 НДФЛ, где применяется
В целом этот документ отражает уровень доходов и налогов физлица за определенный период. При заполнении обычно берется прошедший календарный рабочий год и по окончании года справка сдается бухгалтерией в налоговую. Кроме того, по заявке работника, может быть предоставлена ему для таких нужд:
- может пригодиться, если тот берет крупный банковский заем, а в случае с ипотекой и автокредитами справка обязательна
- иногда спрашивают в отделе кадров при трудоустройстве, а с другой стороны бывает, что такую справку автоматически выдают при увольнении
- в налоговой для оформления вычетов (например, если у родителей ребенок учится платно в вузе, они имеют право на вычет)
- для подсчета пенсии
- усыновлении
- судебные тяжбы, особенно связанные с трудовыми отношениями
- при назначении алиментов
Справка безвозмездно готовится в трехдневный срок и на ней должна присутствовать роспись руководителя, скрепленная печатью (если она применяется). В то же время, если работник поменял несколько рабочих мест за год, то работодатель вправе составить справку только за период работы на его предприятии.
Признаки 1 и 2 в справке
Одним из сложных вопросов для заполняющего является какой признак ставить.
Справка с признаком 1 заполняется по каждому сотруднику, которому компания выплачивала средства и удерживала с них налог, а также и по тем средствам, по которым невозможно удержать НДФЛ. Подается в ФНС не позднее 1 апреля.
Если невозможно взыскать НДФЛ, то отдельно составляется справка с признаком 2. Например, если был сделан подарок дороже четырех тысяч человеку не являющемуся работником фирмы. Справку нужно предоставить до 1 марта и в ней указать сумму дохода, с которой невозможно удержать налог и потенциальный размер налога.
Таким образом, если есть доходы, по которым нельзя уплатить налог, то придется составить 2 справки на человека с признаками 1 и 2. В первой отобразить все полученные работником доходы, во второй только те доходы, с которых невозможно заплатить налог.
Где узнать достоверный код страны
Классификатор кодов стран ОКСМ утвержден постановлением Госстандарта от 14 декабря две тысячи первого за номером 529-СТ. Для этого документа постоянно выходят обновления, поэтому нужно найти версию в последней редакции. Существует несколько сайтов с правовой информацией, которые следят за актуальностью своих баз данных. Поэтому можно воспользоваться ими. На сайтах эта информация абсолютна бесплатна.
Также этот документ содержится непосредственно на сайте Госстандарта, но только в начальной версии, а все его редакции отдельно. То есть пользователю самому придется сверять все изменения с начальным вариантом постановления, что крайне неудобно.
Заполнение 2 НДФЛ для гражданина России
Форма состоит из нескольких разделов.
Справка 2НДФЛ, часть 1
В этой верхней части находятся 2 раздела и сюда необходимо вписать следующие реквизиты:
- название налогового агента, то есть организации, которая выписывает справку
- признак, означающий возможность или невозможность уплаты налога
- номер справки, а также, за какой период, и какого числа она составляется
- территориальный код налоговой, где стоит на учете предприятие
- номер корректировки (ноль означает, что в документе еще не были произведены какие-либо исправления)
- телефон предприятия с междугородным кодом
- реквизиты организации: ИНН, ОКТМО и КПП (для ИП прочерк)
- ИНН гражданина, для которого заполняется форма
- ФИО и дата рождения работника
- статус налогоплательщика (для российского резидента один)
- код РФ либо код страны, откуда приехал работник
- код используемого документа (двадцать один означает паспорт) и его серия, номер
- адрес, по которому живет служащий
Вторая часть справки состоит из трех разделов, где указываются доходы по месяцам, вычеты и сумма исчисленного налога и уплаченного налога.
Справка 2НДФЛ, часть 2
В разделе три указаны закодированные виды полученного дохода. Так в данном примере зарплата отображается кодом 2000, отпуск при помощи кода 2012, а в двенадцатом месяце 2720 полученный подарок. Что касается кода 501 это стандартный максимальный вычет в размере четырех тысяч с полученного подарка. Все что выше облагается НДФЛ.
В четвертом разделе отражаются вычеты. Так, вычет с кодом 126 это вычеты на ребенка до восемнадцати лет.
Пятый раздел для подсчета НДФЛ. Сложив все доходы по каждому месяцу (включая подарок) получим 282 000 руб. По вычетам соответственно выходит 23 000 + 4000 = 27 000 руб. Итого база, с которой исчисляется налог, равна 282 000 – 27 000 = 255 000 руб. А рассчитанный налог 255 000 * 13% = 33 150 руб.
Но в данном примере работница Винник уволилась первого декабря и, соответственно, у бухгалтера в декабре нет базы для получения налога со стоимости подарка, превышающей четыре тысячи. Ведь вычет дается только в размере четырех тысяч, а подарок стоит 12 000, поэтому с разницы 12 000 – 4 000 = 8 000 руб. следует уплатить налог. Но так как Винник уже не работает, то это невозможно и бухгалтер пишет в специальном поле сумму, которую не удалось удержать, то есть 8 000 * 13% = 1 040 руб. А в тех полях, где указывается удержанный и перечисленный налог, пишется сумма исчисленного налога, уменьшенная на этот налог, который невозможно взыскать.
Так как образовался налог невозможный к уплате, то следует дополнительно составить 2 НДФЛ с указанием признака 2. Где в целом ставятся все те же данные, но в доходах указывается только стоимость этого подарка и неуплаченный налог рассчитывается только по нему.
Особенности оформления справки для иностранного гражданина
Для иностранцев заполнение не особо отличается, но есть несколько расхождений:
- Размер ставки налога зависит от количества проведенных дней в РФ. Если работник находится в стране от 183 дней в течение непрерывно протекающего года, то приезжий стал резидентом и может проставить в графе «статус налогоплательщика» цифру 1 и далее указать ставку налога 13%, в другом случае ставится цифра 2 и затем ставка в размере 30%. Для приезжих из стран ЕВРАЗЭС ставка в обоих случаях 13%, тем не менее нужно соблюдать обоснованность проставления статуса. Есть еще несколько достаточно редких статусов, таких как беженцы и прочие.
Работа для иностранцев
Таким образом, заполнение справки не особо сложный процесс. Главное не запутаться в большом количестве цифр и вписывать правильные коды. Вся эта информация есть в правительственных документах.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter , чтобы сообщить нам.
Справки 2-НДФЛ: ответы на ваши вопросы
Можно ли оформить детский вычет новому работнику, которые не принес справку 2-НДФЛ с предыдущей работы? Нужно ли уточнять справку, если неверно указан код дохода? Ответы на эти и другие вопросы по справкам 2-НДФЛ — в статье.
С 10 февраля 2018 года действует новая форма 2-НДФЛ. ФНС утвердила изменения в бланк приказом от 17.01.2018 № № ММВ-7-11/
Новый работник вправе не давать справку о доходах
«…В октябре 2015 года приняли новенького сотрудника. Из его трудовой следует, что он уволился в прошлом году, а в этом году нигде не работал. Справку 2-НДФЛ сотрудник не принес, но написал заявление на детский вычет и приложил свидетельство о рождении ребенка. Вправе ли мы предоставить вычет. » (из письма главного бухгалтера Анны Петуховой, г. Санкт-Петербург)
Компания вправе предоставить стандартный вычет на детей, если доходы сотрудника за год не превысили 280 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Для этого работник пишет заявление и передает в бухгалтерию документы, подтверждающие право на вычет, а также справку 2-НДФЛ с предыдущей работы (п. 3 ст. 218 НК РФ). Если у работника нет справки, так как он в этом году нигде не работал (это видно из трудовой книжки), вычет можно предоставить с октября до конца года, если доходы работника не превысят лимита.
В справке 2-НДФЛ для иностранца должны быть верные коды
«…Сотрудница попросила справку 2-НДФЛ за 2016 год. Она гражданка Украины. В России находится на основании свидетельства о предоставлении временного убежища. Как заполнить справку. » (из письма главного бухгалтера Ольги Авоськиной, г. Владимир)
Компания в середине года оформляет справку 2-НДФЛ по просьбе сотрудницы. Заполнить документ надо по форме, которая действует в день выдачи справки. 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/
У сотрудницы нет российского гражданства. Поэтому в поле «Гражданство (код страны)» надо поставить код Украины — 804.
Если сотрудница находится в России не менее 183 дней, она резидент РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). В этом случае в поле «Статус налогоплательщика» ставится 1. Иначе следует записать цифру 5. Поскольку российского паспорта у сотрудницы нет, в поле «Код документа» ставится 19.
Надо уточнить неверный код дохода в справке 2-НДФЛ
«…В прошлом году несколько раз заключали с сотрудником договоры подряда. Кроме зарплаты выдавали вознаграждение за дополнительные работы. Только сейчас обнаружили, что в справке 2-НДФЛ за 2015 год зарплату и вознаграждение показали с одним кодом 2000. Уточнять ли 2-НДФЛ. » (из письма главного бухгалтера Александры Савиной, г. Москва)
Компания отражает доходы в 2-НДФЛ со специальным кодами. Код зарплаты — 2000, код дохода по договору подряда — 2010 (Приложение 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/).
Неверный код в отчетности — это недостоверные сведения (п. 3 письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515). За такую ошибку инспекторы могут оштрафовать компанию на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Штрафа не будет, если компания исправит отчетность до того, как инспекторы найдут ошибку. Нужно сдать уточненки.
В уточненной справке 2-НДФЛ в реквизите «Номер корректировки» надо поставить 01. Саму справку сдать с тем же номером, как у первичной. А дату поставить новую.
Справку 2-НДФЛ за 2014 год можно оформить по новой форме
«…Сотрудник попросил 2-НДФЛ за 2014 год. Собирается заявить вычет в инспекции за этот период. По какой форме надо составить справку — по старой или новой. » (из письма главного бухгалтера Екатерины Комаровских, г. Москва)
В Минфине считают, что надо составить старую форму. Но бухгалтерские программы формируют новый бланк.
По заявлению сотрудника в течение трех рабочих дней нужно выдать ему справку о доходах (п. 3 ст. 230 НК РФ, ст. 62 ТК РФ). Как считают опрошенные нами специалисты Минфина, надо составить справку на том бланке, на котором компания сдала ее в инспекцию. В 2014 году компания составляла справки по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/
Многие бухгалтерские программы не дают сформировать справку на старом бланке. Компания выдает работнику не копию сведений, а составляет новую справку с подписью директора или главбуха. В справке надо поставить текущую дату выдачи, а на эту дату уже отменен приказ, который утвердил старый бланк. Поэтому программы формируют новый бланк (утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/).
В любом случае инспекторы не вправе отказать работнику в вычетах из-за формы справки. Главное, чтобы работодатель верно записал налоговую базу и сумму НДФЛ.
Налоговая обязана принять справки 2-НДФЛ без ИНН
«…В январе сдали справки 2-НДФЛ за всех сотрудников. А сейчас обнаружили, что у одного из них нет ИНН. На сайте ФНС nalog.ru не удалось найти ИНН работника по паспортным данным. Попросили у работника принести копию свидетельства о присвоении ИНН. Надо ли уточнить 2-НДФЛ, когда работник принесет документ. » (из письма главного бухгалтера Оксаны Евдокимовой, г. Приозерск Ленинградской обл.)
Уточнять справки 2-НДФЛ не обязательно. ИНН не считается обязательным реквизитом справки 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/). Поэтому поле можно оставить пустым. Если компания заполнила в поле «Гражданство (код страны)» значение 643, но не записала ИНН, программа выдаст только предупреждение, а не ошибку. А такие справки считаются принятыми. Это подтверждает и ФНС (письма от 03.02.2016 № БС-4-11/ , от 11.02.2016 № БС-4-11/).
Нельзя оформить дубликат трудовой на основании справок 2-НДФЛ
«…Бывший сотрудник, который сейчас нигде не работает, попросил оформить дубликат трудовой книжки. Оригинал он потерял. У нас остались справки 2-НДФЛ от двух бывших работодателей. Вправе ли мы на основании этих документов внести сведения в дубликат. » (из письма главного бухгалтера Галины Скрипник, г. Выборг)
Внести записи о стаже можно только на основании документов, которые подтверждают занятость.
Человек сообщает о том, что потерял книжку последнему работодателю, который обязан выдать дубликат не позднее 15 календарных дней с момента, как сотрудник подал заявление (п. 31 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225).
Сведения в дубликат можно внести на основании документов, которые подтверждают стаж. Это трудовые договоры, справки о занятости, выписки из приказов, лицевые счета и зарплатные ведомости (п. 11 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015). Справки 2-НДФЛ подтверждают зарплату, а не стаж.
В дубликате суммарно необходимо записать общий стаж сотрудника (п. 7.2 Инструкции, утв. постановлением Минтруда от 10.10.2003 № 69). В графе 3 раздела «Сведения о работе» внести запись: «Непрерывный трудовой стаж восстановлен с такого-то числа, месяца, года». В графе 4 — сослаться на даты и номера документов, на основании которых вносятся сведения (п. 3.4 инструкции № 69).
Сведения о работе в компании надо записать отдельной строкой (подп. «б» п. 32 Правил № 225).
Если после уточнения ОКТМО у налоговой задвоились справки 2-НДФЛ
«…В марте этого года мы сдали 2-НДФЛ за 2015 год. Почти сразу обнаружили, что ошиблись в ОКТМО — после восьми знаков поставили три лишние цифры 001. Исправили во всех справках ОКТМО и подали уточненные сведения с номером корректировки 01. Сейчас в личном кабинете на сайте ФНС случайно увидела, что мои доходы по нашей компании в два раза больше, чем должны быть. Позвонила в инспекцию. Налоговики подтвердили, что у них в базе доходы отражены дважды — по ошибочному ОКТМО и по правильному коду. Как теперь все исправить. » (из письма главного бухгалтера Ларисы Сидоренко, г. Кемерово)
Компания, в которой работает наша читательница, нашла ошибку в ОКТМО в справках 2-НДФЛ. Организация все исправила, сдала уточненки с кодом 01. Но после этого сведения по работникам в базе налоговиков задвоились. Как теперь все исправить, рекомендуют налоговики и независимые эксперты.
Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве:
Данные в базе задваиваются из-за разных ОКТМО. Считаю, что нужно аннулировать справки с кодом 00, в которых компания записала неверный ОКТМО. Для этого подайте формы с номером корректировки 99, в них запишите неверный ОКТМО. Так вы отмените первоначальную справку. В результате в базе инспекции останутся формы с кодом 01, в которых компания записала верный ОКТМО. В этом случае задвоения не будет.
Олег Бубнов, государственный советник гражданской службы 3-го класса:
Надо сдать аннулирующие справки на каждого работника с номером корректировки 99. В этих сведениях запишите ошибочный ОКТМО, который записали в первоначальных сведениях о сотрудниках. Затем сдайте новые справки 2-НДФЛ с номером корректировки 00. В них запишите правильный ОКТМО, номер первоначальной справки и новую дату составления. Так компания отменит ранее сданные сведения, и в программе инспекции не будет задвоения.
Наталия Минеева, старший юрисконсульт «Coleman Legal Services»:
Аннулирующие справки подавать не нужно, так как их компания подает, если сами справки содержат сведения, которые вообще не надо подавать. Направьте в инспекцию письмо о том, что в базе задвоены сведения 2-НДФЛ, и попросите налоговиков исправить эти ошибки.
Алена Шешенева, юрисконсульт ООО «Юридическая фирма „Манаенков и партнеры“»:
Полагаю, что это техническая ошибка. В поле «Номер корректировки» компания ставит номер 00 для первичной справки, 01, 02 и т. д. — для уточненки, 99 — если хочет аннулировать документ. Это следует из порядка заполнения 2-НДФЛ (утв.приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/). Аннулирующую справку компания подает для отмены ненужных сведений. Чтобы исправить ОКТМО, вы все верно сделали — сдали сведения с кодом 01. Поэтому письменно сообщите налоговикам, чтобы они удалили из базы двойные начисления и оставили сведения по последним уточненкам.
Наталья Телешенко, эксперт финансового отдела «УНП»:
Сначала следует сдать аннулирующие сведения с теми же номерами справок, но с номером корректировки 99. В них заполнить только данные компании и работника в разделах 1 и 2. Так программа удалит предыдущие справки.
Затем уточнить в инспекции, остались ли в базе справки с правильным ОКТМО. Если да, то все в порядке. Если нет, то подать новые справки с верным кодом.
Есть два варианта, как их оформить. Первый — сдать сведения как первичные. То есть поставить новый порядковый номер справки и номер корректировки 00. Второй способ — сдать сведения как уточненные. ФНС подтверждает, что такие сведения можно сдать после аннулирующей справки (письмо от 10.06.2016 № БС-4-11/10398). Поставить номер корректировки 02, так как справки с номером 01 уже сдавались.
www.gazeta-unp.ru
Справка 2 НДФЛ для получения налоговых вычетов
Основные сведения о доходах работающих граждан можно получить из данных справки 2 НДФЛ. Документ выдается работникам по требованию, а также сдается работодателем в налоговую инспекцию по истечении отчетного периода. Содержит информацию о доходах, источниках их получения, размере использованных налоговых вычетов и удержанном налоге.
Предоставление 2 НДФЛ
Справка 2 НДФЛ представляет собой документ, подтверждающий налогооблагаемые доходы сотрудников по месту работы. Содержит информацию о полученных ежемесячных выплатах, в том числе премиальных, отпускных, больничных суммах. Доходы работника, налогообложению не подлежащие, в справке не отражаются. К ним можно отнести выплату пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет. Для чего нужна справка 2 НДФЛ? Документ формируется в случаях:
- Предоставление данных в налоговую инспекцию. Документ составляется отдельно по каждому работнику. Содержит сведения о доходах сотрудников, уплаченных налогах. На основании представленных справок ФНС проводит анализ по соотношению сумм НДФЛ начисленного и фактически уплаченного.
- Выдается по требованию работникам на основании их заявлений. Ответственным за оформление считается работодатель? налоговый агент. Часто в повседневной жизни гражданам необходимо предъявлять информацию о своих доходах для получения кредитов, социальных услуг, подтверждения налоговых вычетов. Количество обращений за справками не ограничено. Сколько действует справка 2 НДФЛ? Законодательно такие нормы не установлены.
- Документ формируется при увольнении работника. Используется для определения суммы использованных вычетов при начислении зарплаты у других работодателей.
В отношении справки 2 НДФЛ новая форма 2016 года (бланк документа) действует новая редакция, утвержденная приказом от 30.10.2015 № ММВ-7-11/ Форма 2 НДФЛ заполняется за один календарный год. При необходимости получения сведений о доходах за несколько лет формируются несколько документов.
Обязательные реквизиты 2 НДФЛ
Образец заполнения 2 НДФЛ должен содержать следующую информацию:
- Наименование работодателя (организации или ИП).
- Реквизиты работодателя (ИНН, КПП, контактный телефон, код ОКТМО).
- Реквизиты работника (адрес, гражданство, дата рождения, код документа, удостоверяющего личность в 2 НДФЛ). Указывать ИНН работника в справке 2 НДФЛ необязательно.
Сформированные справки могут отвечать следующим условиям:
- составление документа налоговым агентом (признак 1);
- оформление справки при невозможности удержать налог с физического лица (признак 2).
При обычном формировании данных в разделе 5 проставляют статус налогоплательщика в 2 НДФЛ с признаком 1. Если удержать НДФЛ с сотрудника не представляется возможным, в налоговые органы передается документ с признаком 2. При этом ФНС настаивает, что в таких случаях работодатели обязаны передать и документ с признаком 1.
Доходы по справке 2 НДФЛ
Доходы, полученные у работодателя, указываются в справке помесячно в разделе 3. Если налогоплательщиком в одном месяце получено было несколько видов доходов, то каждый формируется отдельно с указанием определенного кода. В образце справки 2 НДФЛ самыми используемыми кодами доходов являются:
- 2000 ? зарплата сотрудника;
- 2010 ? выплата по договорам ГПХ;
- 2012 ? отпускные суммы;
- 2300 ? оплата больничных;
- 2510 ? оплата за сотрудников некоторых товаров, услуг;
- 2520 ? получение дохода в натуральной форме;
- 2720 ? стоимость подарков.
Кроме того, доходы подразделяются на выплату дивидендов, за использование авторских прав, в результате совершения операций с финансовыми инструментами.
При наличии налоговых вычетов (кроме имущественных, социальных, стандартных, инвестиционных), уменьшающих налогооблагаемую базу, их указывают напротив полученных доходов. Для иных видов вычетов предусмотрен раздел 4.
На практике встречаются ситуации, когда работодатель начислил суммы заработка, но не выплатил своим сотрудникам. Например, зарплата за декабрь выдана только в январе. Отражать ли декабрьскую зарплату документе за текущий год? Как заполнить 2 НДФЛ в этом случае?
Учитывая, что по законодательству последний день месяца начисления зарплаты соответствует дате получения дохода, декабрьские начисления требуется отразить в текущем году. Несмотря на то что заработок будет всего лишь начислен, но еще не выплачен, его следует учесть в общих доходах. Итоговая сумма полученных доходов отображается в разделе 5. Там же фиксируется облагаемая налогом база, которая рассчитывается как общий доход, уменьшенный на предоставленные налоговые вычеты.
Налоговые вычеты
Как выглядит справка 2 НДФЛ, если работник имеет право на уменьшение налогооблагаемой базы? В разделе 4 справки отражаются суммы, уменьшающие НДФЛ. Сотрудники вправе заявить о своем праве на использование следующих налоговых вычетов:
- Имущественные. При совершенных ранее операциях с недвижимостью.
- Стандартные. Если у налогоплательщике есть дети, или он является инвалидом; ветераном боевых действий; участником ликвидации последствий техногенных аварий и др.
- Социальные. При осуществлении расходов на лечение, обучение. Затраты могут быть произведены за себя лично или за родственников.
- Инвестиционные. Используется в результате операций по ценным бумагам.
Каждому виду вычета присваивается отдельный код, проставляются соответствующие суммы.
Суммарные данные по налоговым вычетам уменьшают налогооблагаемую базу. То есть налог рассчитывается уже исходя из остаточной суммы доходов, уменьшенной на размер вычетов. В случаях, когда суммарный объем вычетов превышает полученный доход, налог не взимается. Подобные ситуации возникают при наличии у работников небольших доходов и нескольких детей.
Показатель начисленного НДФЛ может принимать значения положительное или нулевое. Отрицательным он быть не может. Если работник изъявил желание использовать имущественные вычеты у работодателя, их сумма указывается в пределах полученных доходов.
Удержанный налог
Фактически полученный за весь отчетный период заработок сотрудником суммируется в разделе 5. Там же отражается и налогооблагаемая база. Рассчитывается как полученный доход за минусом действующих налоговых вычетов. На основании облагаемого дохода определяется и сама сумма налога.
Как правило, у многих при заполнении возникают трудности с отражением НДФЛ начисленного, удержанного и перечисленного. Как сделать справку 2 НДФЛ в такой ситуации? Проставить сумму налога требуется в том же периоде, когда был начислен доход.
Пример 1. Общая сумма заработка Петрова С. К. за 2015 год составила 348 000 рублей, в том числе в декабре было начислено 29 000 рублей. Налоговых вычетов за этот период Петрову предоставлено в размере 33 600 рублей. Общая сумма начисленного НДФЛ равна 40 872 рубля, включая налог за декабрь 3 406 рублей. При заполнении справки 2 НДФЛ (бланк) в разделе 5 отразится общая сумма НДФЛ 45 552 рубля как налог исчисленный, удержанный и перечисленный.
При наличии нескольких налоговых ставок (13%, 15%, 30%, 35%) на каждую из низ заполняется отдельный блок разделов 3 ? 5. Реквизиты документа доступны, если скачать бланк 2 НДФЛ в новой редакции.
Новшеством в 5 разделе при заполнении справки является графа, предназначенная для отражения фиксированных авансовых платежей. Используется организациями, в штате которых состоят работники, прибывшие из «безвизовых» государств. На уплаченную ими сумму налога на основании действующего патента можно уменьшить исчисленный с них налог.
Срок действия справки 2 НДФЛ
В некоторых случаях справка о полученных доходах 2 НДФЛ необходима самим работникам. Чаще всего ее требуют банки для предоставления кредитов, жилищно-коммунальные хозяйства при расчете субсидий. Также документ необходим для заполнения налоговой декларации при желании воспользоваться вычетами.
Как получить справку 2 НДФЛ? Запрашиваемый документ работодатель выдает работнику не позднее 3-дневного срока с момента обращения. Основанием к выдаче служит заявление сотрудника. Если запрос на получение сведений о доходах сделан в середине года, справка заполняется на основании имеющихся данных.
Отказать работнику в получении 2 НДФЛ нельзя. И хотя налоговым кодексом штрафы в таких случаях не предусмотрены, может наступить иная административная ответственность. Срок действия справки 2 НДФЛ устанавливается самими субъектами, запрашивающими документ.
Ошибки при заполнении справки 2 НДФЛ
Иногда при начислении зарплаты и перечислении НДФЛ возникают нестандартные ситуации. Нередко в связи с этим возникают следующие ошибки при формировании справок.
Пример 2. В бюджет ошибочно перечислена сумма налога большая, чем было рассчитано. Стоит ли отражать разницу в справке 2 НДФЛ в графе раздела 5 как излишне удержанный налог? Нет, такого требования нет. Излишне перечисленная сумма налогом не является. Отразить стоит одинаковое значение в графах «налог исчисленный», «налог удержанный» и «налог перечисленный».
Пример 3. Сотрудница Иванова М. В. имеет троих детей. Общий размер стандартных налоговых вычетов за год равен 69 600 рублей. начисленная зарплата составила 60 000 за год. При наличии высокого уровня стандартных вычетов их сумма может превышать размер полученных доходов. В таких случаях необходимо сократить сумму вычетов до уровня полученных доходов. Налог удерживать не нужно. Значения полей по налоговой базе, исчисленному и удержанному НДФЛ примут нулевое значение. Приказ МВД РФ от 7 ноября 2011 г. N 1121 "Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по выдаче справок о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования" (с […]
