Оборотная ведомость (или оборотно-сальдовая ведомость) — один из ключевых регистров современного бухгалтерского учета. Рассмотрим некоторые нюансы составления оборотной ведомости в нашей статье.
Классификация оборотных ведомостей
Оборотная (оборотно-сальдовая ведомость) показывает, за счет каких сумм дебетовых и кредитовых оборотов по счету (или счетам, или определенной аналитике, выделяемой в конкретном счете) за определенный период из суммы начального сальдо сформировалось значение конечного остатка.
Т. е. такой документ, как оборотная ведомость, может создаваться в 3 основных вариантах:
- ОСВ по общей совокупности синтетических счетов;
- оборотная ведомость по отдельному синтетическому счету или по нескольким синтетическим счетам;
- оборотная ведомость по конкретной аналитике, выделяемой на синтетическом счете, или по нескольким таким аналитикам.
Несмотря на наличие вариантов, структура оборотных ведомостей окажется одинаковой. В ней будут присутствовать:
- сальдо на начало периода;
- обороты по дебету;
- обороты по кредиту;
- сальдо на конец периода.
Алгоритм составления оборотной ведомости удобнее рассматривать на примере отдельного синтетического счета. Пусть это будет счет 71, на котором отражаются операции по расчетам с подотчетными лицами.
Оборотная ведомость по синтетическому счету 71: особенности формирования
Предположим, сотрудник организации Иванов получил от своего работодателя наличные деньги в размере 10 000 руб. на хозяйственные нужды, а его коллега Петров — командировочные в сумме 20 000 руб.
Через неделю Иванов отчитался об использовании денежных средств, предоставив авансовый отчет с подтверждающими документами на сумму 9 000 руб. Петров принес работодателю аналогичный комплект на сумму 19 000 руб.
Как будет выглядеть оборотная ведомость по счету 71, отражающая указанные хозяйственные операции?
Оборотная ведомость представляет собой таблицу, графы которой имеют следующие наименования:
В 1-м столбце оборотной ведомости фиксируются, таким образом:
- синтетический счет;
- субсчет, по которому учитываются операции, если он введен в применяемый план счетов (в нашем случае он введен и имеет обозначение 71.01);
- аналитические признаки данного субсчета (могут быть любыми; для 71 счета это фамилии сотрудников, которым выдаются наличные).
Заполнение граф оборотной ведомости происходит на основании данных первичных учетных документов по отвечающим этим документам бухгалтерским проводкам. Если бухучет ведется вручную, то в оборотную ведомость в хронологическом порядке вносится каждая из фиксируемых в бухучете операций. В бухгалтерских программах этот регистр формируется автоматически.
ОСВ по счету 71: образец заполнения с проводками
Для нашего примера сначала фиксируется факт выдачи Иванову и Петрову денежных средств в размере соответственно 10 000 и 20 000 руб. Данным операциям соответствуют проводки:
- Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 10 000 руб.;
- Дт 71.01 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.
Отразим их в оборотной ведомости:
- вписываем суммы 10 000 и 20 000 руб. в столбец «Дебет» напротив соответствующих аналитических признаков субсчета (таковыми выступают фамилии сотрудников Иванов и Петров);
- складываем 2 имеющиеся цифры, формирующие дебет субсчета 71.01, и указываем в оборотной ведомости получившуюся итоговую сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив данного субсчета;
- если иных операций по синтетическому счету 71 не осуществлялось (условимся, что это так), дублируем сумму 30 000 руб. в столбце «Дебет» напротив счета 71.
Как только Иванов и Петров принесут свои авансовые отчеты и чеки, оформляем проводки:
- Дт 10 Кт 71.01 — на сумму 9 000 руб.;
- Дт 26 Кт 71.01 — на сумму 19 000 руб.
В оборотной ведомости:
- вписываем 9 000 и 19 000 руб. в столбец «Кредит» напротив фамилий сотрудников;
- складываем цифры по кредитовым операциям, а получившееся значение 28 000 руб. вписываем в столбец «Кредит» напротив субсчета 71.01, а также основного синтетического счета 71.
Если начальное сальдо равно нулю, то для того, чтобы определить сальдо на конец периода и указать его в оборотной ведомости, нужно вычесть из больших значений, указанных в столбцах под ячейкой «Обороты на конец периода», меньшие. Если 1-е зафиксированы в столбце «Дебет», а 2-е — в столбце «Кредит» (как в нашем сценарии), результаты фиксируются в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода». В данном случае оно состоит:
- из 1 000 руб. по отчетам Иванова (вписываем данную сумму напротив фамилии Иванов);
- 1 000 руб. по отчетам Петрова (фиксируем напротив фамилии Петров).
В свою очередь, в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив субсчета 71.01 суммируются показатели всех аналитических признаков субсчета. То есть в нашем случае мы зафиксируем здесь сумму 2 000 руб. Дублируем это значение в столбце «Дебет» под ячейкой «Сальдо на конец периода» напротив синтетического счета 71.
Таким образом, по итогам операций в оборотной ведомости фиксируется дебетовое сальдо по счету 71. Его общая сумма — 2 000 руб.
Готовый образец оборотной ведомости с отражением вышеприведенных операций будет выглядеть так:
|
Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода | |||
Для регистрации, систематизации и накопления информации, которая содержится в первичных документах, предназначены регистры бухгалтерского учета ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Формы таких регистров разрабатываются организацией самостоятельно и утверждаются в составе ее . Необходимо только, чтобы такие бухгалтерские регистры содержали предусмотренные законодательством . Регистры могут составляться как по счетам синтетического учета, так и по аналитическим данным. Соответственно, называются они синтетическими регистрами и регистрами аналитическими. Одним из наиболее распространенных регистров является оборотная ведомость. О форме такого регистра, как оборотная ведомость по синтетическим счетам, расскажем в нашей консультации.
Как составить оборотную ведомость
Исходя из названия, синтетическая оборотная ведомость представляет информацию о дебетовых и кредитовых оборотах по синтетическим счетам бухгалтерского учета. Это значит, что выглядит такая ведомость следующим образом:
| Счет | Обороты за период | |
|---|---|---|
| Дебет | Кредит | |
| 01 | ||
| … | ||
| 99 | ||
| Итого | ||
В то же время, говоря об оборотной ведомости, обычно подразумевают оборотно-сальдовую ведомость, т. е. регистр, в котором содержатся данные не только об оборотах по счетам, но и об их остатках (сальдо). У оборотно-сальдовой ведомости, несомненно, больше информативности. Используя данные только оборотной ведомости, организация не сможет составить бухгалтерскую отчетность. Ведь отчетность отражает в том числе информацию о финансовом положении организации на отчетную дату. А такая информация доступна из данных об остатках по счетам, а не об их оборотах. К примеру, для заполнения строки 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса достаточно взять данные из оборотно-сальдовой ведомости по счетам синтетического счета, вычтя из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» кредитовый остаток счета 02 «Амортизация основных средств» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н , п. 35 ПБУ 4/99). Информация об оборотах по указанным счетам в данном случае не нужна.
Форма оборотно-сальдовой ведомости аналогична представленной выше, но только дополнена графами с сальдо:
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | ||||||
| … | ||||||
| 99 | ||||||
| Итого | ||||||
Дебетовое и кредитовое сальдо всех счетов на любую дату равно. Как равны между собой итоговые дебетовый и кредитовый обороты по счетам. Это обусловлено действием
Подробные оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам служат для целей обобщения учетной информации за отдельный период по бухсчетам. Сводные таблицы входящих/исходящих сальдо и оборотов необходимы бухгалтеру при составлении баланса и других форм отчетности , контроля и анализа информации. Важно помнить, что оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам формируются каждая по-своему и имеют различия. Разберем особенности заполнения каждой на типовых ситуациях.
Для чего нужны оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
Оборотно-сальдовые ведомости – это способ обобщения информации бухучета по работающим бухсчетам предприятия, а конкретнее тем, по которым выполнялись хозоперации . Составление регистра возможно за любой временной промежуток: от одного месяца до года. Таблица состоит из показателей входящего остатка, оборотов и значений исходящего остатка, а также общих сумм. Разбивка приводится в разрезе дебета и кредита.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это единый свод данных в разрезе синтетических счетов бухучета. Корректность заполнения таблицы проверяется соблюдением следующих пар равенств:
- Сальдо входящее Дебетовое = Сальдо входящее Кредитовое.
- Оборот Дебетовый = Оборот Кредитовый.
- Сальдо исходящее Дебетовое = Сальдо исходящее Кредитовое.
Равенство остатков и оборотов объясняется возможностями бухучета, то есть практическим воплощением двойной записи и принципа корреспонденции в бухучете – сумма имущества (актива) равняется сумме источника (пассива). Если вышеприведенные равенства не соблюдаются, значит при формировании «оборотки» допущены неточности/ошибки, которые требуют соответствующей правки данных.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета – это единый свод данных в разрезе аналитического бухучета для проверки, корректировки, анализа информации, а также контроля. Подразделяются на расчетные, использующие денежные измерители, и материальные, использующие натуральные измерители. Примером первых могут служить «оборотки» по , 76, сч.; вторых – по , 04, , сч. Сальдовая ведомость по аналитическим счетам составляется для анализа поступления и выбытия активов, управления расчетов с партнерами (поставщиками), подотчетниками, подрядчиками или клиентами. В отличие от «обороток» по синтетическим бухсчетам аналитические табличные ведомости могут не иметь внутренних равенств, но обязаны совпадать с рассматриваемым детально бухгалтерским счетом.
Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам – пример
В связи с тем, что оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для получения совокупных данных учета, составление таблицы выполняется на конец того временного периода, за который формируется финансовая или управленческая отчетность. Перед тем, как использовать информацию, необходимо проверить все ли текущие операции отражены в бухгалтерской программе: каждая пропущенная потребует внесения изменений в «оборотку».
Как составить оборотную ведомость по синтетическим счетам – пример:
|
Бухсчет (наименование) |
Начальный остаток (руб.) |
Обороты (руб.) |
Конечный остаток (руб.) |
|||
|
Сч. 01 «Основные средства» |
||||||
|
Сч. 02 «Амортизация ОС» |
||||||
|
Сч. 10 «Материалы» |
||||||
|
Сч. 20 «Основное производство» |
||||||
|
Сч. 25 «Общепроизводственные расходы» |
||||||
|
Сч. 51 «Расчетный счет» |
||||||
|
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
||||||
|
Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
||||||
|
Сч. 80 «Уставный капитал» |
||||||
|
Сч. 84 «Нераспределенная прибыль» |
||||||
|
Сч. 90 «Продажи» |
||||||
|
Сч. 91 «Прочие доходы/расходы» |
||||||
|
Сч. 99 «Прибыли/убытки» |
||||||
Как составить оборотную ведомость по аналитическим счетам – пример
Такая «оборотка» формируется отдельно по нужному счету, где есть аналитика. Таблица может отражать количественно-суммовые показатели (с отражением данных в денежном измерителе и фактическом) либо суммовые.
Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам – пример по 71 сч.:
|
Номер записи |
ФИО сотрудника |
Сальдо на 01.06.17 |
Обороты за июнь |
Сальдо на 01.07 |
|||
|
Чернов И.И. |
|||||||
|
Васнецов П.П. |
|||||||
|
Коломийцев С.С. |
|||||||
Как видно из примера оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, таблица аналитики по подотчетным лицам предприятия не имеет равенств сальдо и оборотов. Но проверить представленные итоговые данные несложно с помощью математической формулы:
Сальдо исходящее Д = (Сальдо входящее Д + Оборот по дебету) – Оборот по кредиту.
Применить подобный способ проверки можно к каждой ОСВ с учетом характера счета – активный или пассивный.
Имейте ввиду, оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета и аналитического в бухучете очень важна – без заполнения указанных таблиц формирование баланса и другой отчетности компании невозможно.
Почему необходимо заполнять оборотно-сальдовую ведомость? Этот вопрос волнует многих обывателей и должностных лиц, на которых возложена подобная обязанность.
Несмотря на то, что требования по составлению бумаги в действующем законодательстве не зафиксированы, компании систематически выполняют его заполнение. Дело в том, что ОСВ позволяет получить объективную оценку сложившейся финансовой ситуации в компании в любой момент времени. Для получения сведений не придется дождаться составления отчетности.
Составление оборотно-сальдовой ведомости требует наличия специфических знаний. Манипуляция не отличается сложностью, однако, во время ее проведения, необходимо проявить максимальную внимательность.
Наличие ошибки потребует проведения пересчета данных. Преимущество ведомости – возможность осуществления проверки. Сверив итоговые данные, должностное лицо, ответственное за составление ОСВ, сможет сразу удостовериться в правильности составления бумаги или наличия неточностей.
Сегодня существует несколько разновидностей бумаги. Они похожи, однако имеют ряд существенных отличий, с которыми нужно ознакомиться заранее.
Компания имеет право самостоятельно разработать бланк ведомости или воспользоваться готовым образцом. Выбрав первый вариант, нужно помнить о необходимости включения в бумагу обязательных данных. Выявить их перечень поможет проведение анализа актуальной информации по теме.
Обзор понятия
Оборотно-сальдовая ведомость – документ, который отражает состояние расчетных счетов на начало определенного периода. Кроме того, в бумаге фиксируется количество средств, оставшихся на счете на конец периода, величину прихода и расхода.
Выделяют следующие разновидности документа:
- помесячный;
- поквартальный;
- годовой.
Оборотно-сальдовая ведомость – один из главных бухгалтерских документов. В бумаге отражаются все действия, которые были совершены со средствами компании за определенный период. Ведомость не может быть составлена произвольно.
Для выполнения манипуляции применяются общероссийские положения бухгалтерского учета. Кроме того, во внимание принимается бухгалтерская политика, которая ведется в компании или регионе.
Оборотно-сальдовая ведомость создается на момент регистрации компании. В тот период она считается нулевой – в документе отсутствуют зафиксированные обороты по счетам.
Составляя документ, необходимо принять во внимание следующие особенности:
- когда предприятие зарегистрировано, сумма его уставного капитала отражается в 2 документах – дебете счета 75 и кредите счета 80;
- уставной капитал компании складывается из денег, основных средств, товаров и материалов;
- средства, которые отражаются в ведомости, фиксируются по перечню категорий;
- из-за того, что совершенные операции отражаются и в дебете, и в кредите, любое несоответствие данных свидетельствует о допущенной ошибке.
Ведомость является основой для внесения данных в целый перечень налоговых документов. С оборой на бумагу заполняется годовой финансовый отчет.
Кем это регулируется
Если обратиться к действующему законодательству, выяснится, что термин «оборотно-сальдовая ведомость» в нормативно-правовых актах не зафиксирован. Это значит, что фактически бумага используется неофициально. На деле документ широко распространен. Использование ведомости косвенно базируется на положениях статьи 10 ФЗ №402.
Нормативно-правовой акт предусматривает, что:
- данные, которые фиксируются в первичных документах, должны регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета;
- в структуре регистра должна содержаться группировка объектов бухучета и величина денежного изменения каждого из них;
- формы регистров для частных субъектов экономики утверждаются государством, а для тех, которые принадлежат стране, — бюджетными НПА.
Нужно помнить, что оборотно-сальдовая ведомость — это первичный документ. Она используется в качестве . Эта особенность связана с правовой традицией, возникшей во времена СССР. Кроме того, МинФин РФ 28 декабря 2001 года осуществил выпуск приказа №119н. Документ утвердил методические указания, которые касались бухгалтерского учета МПЗ компаний РФ.
Если ознакомиться с приказом, выяснится, что оборотная ведомость – документ, предназначенный для фиксации приходов и расходов. Кроме того, в нем отражается взаимосвязь расходов с движением материалов и товаров на складе и присутствуют остатки на начало и конец отчетного периода.
Сальдовая ведомость очень похожа на оборотную. Однако в первой бумаге не отражается расход и приход товаров и материалов. Из-за присутствия подобных определений НПА и практики бухгалтерского обмена получили распространение оборотно-сальдовые ведомости.
ФНС часто истребуют их для проведения проверок. Так, если обратиться к тексту приказа ФНС РФ № ММВ-7-15/184, выяснится, в регламенте должна быть зафиксирована обязанность налогоплательщика в предоставлении оборотно-сальдовой ведомости для проведения мониторинга.
Центральные моменты
Особенности составления
Чтобы составить оборотную ведомость, можно использовать чистый бланк ворд. Для этого его потребуется скачать бесплатно в интернете.
Выделяют несколько разновидностей ведомостей:
- по счету аналитическому;
- по счету синтетическому;
- шахматные.
Оформить ведомость можно только после того, как была составлена проводка по счетам.
Когда подготовка данных выполнена, можно переходить к заполнению таблицы.
Она состоит из 2 колонок:
- номер счета;
- название счета;
- остаток на начало месяца;
- обороты за этот месяц;
- остаток на конец нынешнего месяца.
Три последних столбца при этом делятся еще на 2 колонки – дебет и кредит. В первый столбец необходимо вписать номера счетов, которые используются, а во второй – их названия. Затем производится внесение данных в третью колонку. Внизу нужно сразу же подсчитать сумму введенных данных.
Аналогичным образом заполняются 2 последних столбца. Итог необходимо проверить. Для этого требуется сложить данные всех колонок. Если документ был составлен правильно, результаты дебета и кредита в каждой колонке будут совпадать попарно.
Требования к шахматному содержанию
Шахматная ведомость – разновидность синтетической. Однако, в отличие от последней бумаги, данные «шахматку» вносятся с помощью журнала операций, а не по счетам учета. Чтобы составить шахматную ОСВ в 2019 году, нужно руководствоваться определенными правилами.
Документ отличается от классического по внешнему виду. Он состоит из горизонтальных колонок, в которые вносят номера счетов по кредитам. Присутствуют и вертикальные столбики, предназначенные для размещения счетом по дебету.
Чтобы заполнить документ, необходимо внимательно перечислить номера счетов. Важно не пропускать данные. Далее на пересечении колонок нужно разнести суммы, которые соответствуют номерам субсчетов. Если возникают проблемы с проведением манипуляции, можно использовать готовый пример.
Количество горизонтальных и вертикальных колонок не ограничено. Оно должно соответствовать общему числу счетов. Когда ведомость заполнена, нужно подсчитать результаты по горизонтали и вертикали. При этом итоговые цифры должны совпасть.
Если результаты по горизонтали и вертикали расходятся – при заполнении документа была допущена ошибка. Заполненную таблицу придется проверить полностью. Только после этого можно будет сформировать балансовый отчет.
Виды и метод
Выделяют:
| По синтетическим счетам |
|
| По аналитическому счету | Данные вносятся в документ по номенклатуре счета, количественным показателям и категориям. Ведомость отражает происходящее движение в пределах счета. Равенства оборотов не возникает. Сам счет при этом может быть, как кредитным, так и дебетовым. |
| Шахматная | Документ представляет собой продвинутую синтетическую ведомость. Она заполняется на основе журнала операций. Документ считается заполненным правильно, если соблюдается равенство показателей. |
Разновидности документов можно составить за год или за более короткий период.
Где это можно скачать
Бланк и образец заполнения можно скачать в интернете. Руководствуясь готовым материалом, бухгалтер упростит процедуру оформления документа и минимизирует вероятность допущения ошибок. Бланк бумаги можно скачать в World или Excel. Однако эксперты рекомендуют заполнять бумагу в программе 1С 8.3. Использование специализированного обеспечения ускорит внесение данных и их подсчет.
Правила оформления
Формы документа, которая бы была обязательна к использованию повсеместно, не существует. По этой причине бухгалтер имеет право оформлять ОСВ в свободном виде или руководствуясь определенными шаблонами. Некоторые фирмы самостоятельно разрабатывают бланки ведомости, руководствуясь своими потребностями.
Однако при составлении документа нужно соблюдать ряд правил. Следует помнить, что оборотно-сальдовая ведомость – это структурированная таблица, содержащая сведения о хозяйственно-финансовых операциях и различных перечислениях.
По этой причине в документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие сведения:
- название компании;
- название самого документа;
- период, за который составляется бумага;
- номера счетов;
- чистая прибыль, расход и иные конкретные суммы, с которыми совершаются операции;
- наименование лиц, которые отвечают за составление ведомости;
- подписи ответственных должностных лиц.
Бухгалтерский документ составляется на бумажном носителе или в электронном виде. Если компания применяет второй вариант, ведомость должна быть подписана электронной подписью.
Если в документ вносятся исправления, обязательно должны присутствовать даты осуществления корректировок. Кроме того, необходимо указать фамилии, инициалы и иные реквизиты лиц, ответственных за проведение манипуляции. Изменения должны быть подтверждены их подписями. Подобные требования содержатся в статье 10 Закона «О бухгалтерском учете».
Пример бухгалтерского регистра
ОСВ составляется на конец каждого месяца на основе данных по каждому синтетическому счету. Все они отражаются в документе. Для фиксации каждого счета используется отдельная строка.
В ней указываются:
- начальное сальдо;
- обороты по кредиту;
- обороты по дебету;
- конечное сальдо.
На практике движения средств в конкретном месяце происходят не всегда. Однако ведомость в данной ситуации все равно должна быть заполнена. Вместо привычного набора данных в ней отражается только начальное и конечное сальдо.
Документ необходимо заполнять без ошибок. Бухгалтер, оформивший ведомость, должен выполнить ее проверку.
Осуществляя манипуляцию, нужно руководствоваться следующими правилами:
- результат вычисления начальных дебетовых сальдо должен совпадать с итогом определения аналогичных кредитовых сальдо;
- результат дебетовых оборотов должен быть равен кредитовым;
- результат определения конечных сальдо обязан совпадать с конечным кредитовым.
Составление бумаги основано на применении двойственной записи. Манипуляция позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Если равенство отсутствует, была допущена ошибка. Вычисления нужно выполнить заново.
Как проверить оборотно-сальдовую ведомость
Проверка выполняется после завершения составления ведомости. Итоги сальдо и оборотов по кредиту и дебету должны совпадать. Следует помнить, что сальдо на конец и начало года должны быть идентичны.
Образование минусового или кредитного значения сальдо нужно исключить. На начало и конец отчетного года показатель должен отсутствовать на счетах 90,91 и 99.
По взаимосвязанным счетам сальдо и обороты должны соответствовать. Кроме того, необходимо удостовериться в логичности показателей. Чтобы выполнить проверку, нужно произвести расчет, который подтвердит правильность внесения данных.
Чтобы не допустить ошибки, необходимо внимательно изучить п.34 ПБУ 4/99. В нем сказано, что взаимозачет статьями пассивов и активов в бухгалтерской отчетности проводить запрещается.
Однако из правила существуют исключения. С ними можно ознакомиться, изучив соответствующие положения по бухгалтерскому учету. Ведомость считается заполненной верно только в том случае, если все правила соблюдены, а итоговые данные сошлись.
Синтетический и аналитический учёты
Синтетическими считаются счета, которые предназначаются для обобщенного отражения хозяйственных средств и их источников. Разновидность применяется для осуществления учета средств компании в едином денежном выражении.
Письменная фиксация выполненной операции называется синтетическим учетом. В категорию входят все счета, которые относятся к активу и пассиву баланса, а также отражаются в плане счетов.
Синтетический учет используется:
- для заполнения отчетности,
- чтобы заполнить баланс,
- анализа финансово-хозяйственной деятельности компании.
Чтобы контролировать сохранность ценностей, нужно знать не только их общую стоимость, но и другие данные, необходимые для идентификации. Если у компании образовалась задолженность, вместе с выяснением ее общего объема нужно определить причину ее появления.
Для выполнения манипуляций подобного рода применяются аналитические счета. Они позволяют уточнять и контролировать данные синтетических счетов.
Аналитические счета позволяют вести учет и в натуральном, и в денежном выражении. Они открываются в дополнение к синтетическим. Запись операций со счетами категории называется аналитическим учетом. Его проведение необходимо для контроля и обеспечения сохранности ТМЦ.
Проведение анализа
Анализ данных, содержащихся в ведомости, позволяет обнаружить ошибки в учетной информации.
Проводя проверку, нужно руководствоваться следующими критериями:
- активный счет обладает только сальдо по дебету;
- пассивный – только по кредиту;
- счета 90,91 не должны иметь по итогам года сальдо;
- счета 25, 26 не обладают сальдо по итогам месяца.
Изучая заполненный документ, нужно исключить ошибки. Если неточности выявлены, проводится проверка правильности переноса данных аналитического учета по каждому синтетическому счету.
Оборотно-сальдовая (оборотная) ведомость – регистр бухгалтерского учета, предназначенный для контроля операций и по счетам бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
На бухгалтерском слэнге оборотно-сальдовую ведомость называют «обороткой».
Какую информацию содержит оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость содержит сальдо (остатки) на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого применяемого компанией счёта (субсчёта) бухгалтерского учета.
Как формируется оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость, как правило, автоматически формируется используемой программой автоматизации бухгалтерского учета на основании введенных в программу операций (проводок по счетам бухгалтерского учета).
Как оформляется оборотно-сальдовая ведомость
Форма оборотно-сальдовой ведомости устанавливается каждой компанией самостоятельно и утверждается приложением к учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»; п. 4 ПБУ 1/2008).
Форма оборотно-сальдовой ведомости должна содержать следующие реквизиты (п. 4 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»):
1) наименование – «Оборотно-сальдовая ведомость»;
2) наименование компании, составившей оборотно-сальдовую ведомость;
3) период, за который составлена оборотно-сальдовая ведомость;
4) непосредственно данные бухучета, которые отражаются в оборотно-сальдовой ведомости;
5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости;
7) подписи лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Оборотно-сальдовая ведомость составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью в порядке и сроки, установленные учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. 6 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).
Исправления в оборотно-сальдовой ведомости должны содержать даты исправлений, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 8 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Оборотно-сальдовая ведомость: подробности для бухгалтера
- Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
Задолженности перед поставщиком. Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток... (банк) Оплата задолженности по НДС Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток... задолженности перед поставщиком. Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток... задолженности перед поставщиком. Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток...
- Передача дел главному бухгалтеру: пошаговая инструкция
... ; Регистры бухгалтерского и налогового учета Оборотно - сальдовые ведомости по всем счетам бухгалтерского учета... увольняющимся главным бухгалтером и руководителем оборотно-сальдовой ведомости. Оборотно-сальдовая ведомость, подписанная прежним главным бухгалтером и...
- Собственники помещений требуют у УК бухгалтерские документы: законно ли это?
В МКД запросили у УК оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, банковские... в МКД запросили у УК оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, банковские... не обязана афишировать бухгалтерские регистры (оборотно-сальдовые ведомости) и первичные документы (банковские выписки...
- Готовимся к уплате страховых взносов по-новому
Данным бухгалтерского учета, содержащимся в оборотно-сальдовых ведомостях, личных карточках, расчетных листках. Подаем... данных бухгалтерского учета, содержащихся в оборотно-сальдовых ведомостях, личных карточках, расчетных листках, данным...
- Организация работы бухгалтерии оператора связи
Аналитического и синтетического учета, подготовку оборотно-сальдовой ведомости к сдаче отчетности за отчетный...
- Реорганизация в форме выделения: цели, налоги и претензии кредиторов
Том числе и на основании оборотно-сальдовых ведомостей, регистров бухгалтерского учёта, договоров с...
- Взаиморасчеты с физлицами
Что все обязательства исполнены. Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 302 также показывает...
- Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26
Никаких ошибок, но при формировании оборотно-сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 ...
