Несмотря на то, что расчет налога при упрощенной системе налогообложения не так уж сложен, в каждый отчетный период возникает много вопросов по этому поводу у пользователей форума Клерк.Ру. Как же правильно рассчитать авансовый платеж при УСН с объектом налогообложения «доходы»?
Основная ошибка тех, кто испытывает проблемы с расчетом налога, состоит в том, что расчет пытаются произвести поквартально, а не нарастающим итогом. Т.е. считают налог не за 9 месяцев, а за 3 квартал. Да, в некоторых случаях можно и так посчитать, но очень часто такой подсчет дает неверный результат.
Отчетными периодами при УСН являются: 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев. Таким образом, рассчитывая налог за 9 месяцев, надо брать данные для расчета с 1 января по 30 сентября включительно. Страховые взносы и расходы на пособия и добровольное страхование работников, уменьшающие налог по УСН, так же берутся за весь отчетный период. При этом берутся те взносы, которые были уплачены в данном отчетном периоде, при условии их начисления. Само начисление не обязательно должно быть в этом отчетном периоде, оно могло произойти и раньше.
Примеры: 1. Организация заплатила страховые взносы с зарплаты работников за декабрь 2014 года в январе 2015 года. Эти взносы можно учесть при расчете авансовых платежей и налога в 2015 году. Учесть при расчете налога за 2014 год их нельзя, потому что они не были уплачены в тот период.
2. Организация уплатила страховые взносы с зарплаты работников за сентябрь 2015 года 15 октября 2015 года. Учесть эти взносы при расчете авансового платежа за 9 месяцев нельзя. Но можно будет учесть при расчете налога за налоговый период (год).
3. Индивидуальный предприниматель оплатил недоимку по фиксированным взносам за 2013 год в июле 2015 года. На эти взносы можно уменьшить авансовый платеж по налогу за 9 месяцев 2015 года.
Какие именно взносы и расходы уменьшают налог? Уменьшают налог все страховые взносы, уплачиваемые с заработной платы работников (страховые пенсионные взносы, взносы в ФОМС, оба вида взносов в ФСС). У индивидуальных предпринимателей налог уменьшается и на фиксированные взносы в ПФ и ФОМС. При этом взносы в ПФ в виде 1% от дохода, превышающего 300 тыс. рублей также уменьшают налог. Добровольные взносы в ФСС, если ИП таковые осуществляет по договору добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности и материнству, налог по УСН не уменьшают, поскольку являются добровольными, а не обязательными.
Кроме страховых взносов, налог еще можно уменьшить на расходы по выплате пособии по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет работодателя (первые 3 дня больничных) и на расходы по добровольному личному страхованию работников (при определенных условиях). Эти расходы тоже уменьшают налог в том периоде, в котором они были произведены (т.е. оплачены).
Пример: Работник организации находился на больничном в июне 2015 года, организация оплатила пособие по временной нетрудоспособности в июле, из них первые 3 дня за собственный счет в соответствии с законодательством РФ. Расходы в размере оплаты за первые 3 дня больничного можно учесть при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2015 года.
Как же рассчитать авансовые платежи по налогу, чтобы не ошибиться? Считается налог очень просто - берутся доходы за отчетный период, умножаются на ставку налога. Полученный налог можно уменьшить на взносы и расходы в пределах 50% от исчисленного налога (т.е. уменьшить налог можно не более чем вполовину). Очень часто ошибаются в том, от чего считать 50%. Почему-то многие налогоплательщики пытаются уменьшить налог на 50% от уплаченных взносов, что является неверным.
Пример: Доход организации за 9 месяцев составил 2 500 000 руб. 2 500 000 х 6% = 150 000 руб. Страховых взносов уплачено в этом периоде на сумму 85 000 руб. 50% от суммы 150 000 руб. составляет 75 000 руб. Т.е. налог можно уменьшить на сумму взносов 75 000 руб., а не на все 85 000 руб.
Ограничение в 50% при уменьшении налога не касается индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат доходов физическим лицам. Даже если ИП стоит на учете как работодатель в ПФ и ФСС, но выплат в отчетном периоде не производил (например, единственный работник в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет), то он считается не производящим выплаты и может уменьшать налог без ограничения.
Пример: Индивидуальный предприниматель за 9 месяцев получил 650 000 руб. дохода. 650 000 х 6% = 39000 руб. В августе были уплачены фиксированные взносы за весь год в размере 22 261 руб. 39 000 - 22 261 = 16735 руб. начислено авансового платежа за 9 месяцев к уплате.
После того, как налог уменьшили на взносы, надо рассчитать, сколько же налога надо уплатить в бюджет. Для этого от суммы исчисленного авансового платежа вычитаются авансовые платежи по налогу уже уплаченные в текущем налоговом периоде. Т.е. при расчете авансов за 9 месяцев, вычитаются уплаченные суммы налога за 1 квартал и за 1 полугодие.
Пример: Индивидуальный предприниматель за 9 месяцев получил 650 000 руб. дохода. 650 000 х 6% = 39000 руб. В августе были уплачены фиксированные взносы за весь год в размере 22 261 руб. 39 000 - 22 261 = 16735 руб. начислено авансового платежа за 9 месяцев к уплате. За 1 квартал было уплачено 12 000 руб. налога, а за 1 полугодие 25 000 руб. 16735 - 12 000 - 25 000 = -20 265 руб. Поскольку сумма налога получается с минусом, то платить в бюджет за 9 месяцев ничего не надо - по налогу имеется переплата.
На последнем примере видно, почему нельзя считать налог отдельными кварталами. Если бы считался отдельно 3 квартал, то сумма авансового платежа была бы рассчитана неверно, ведь в 3 квартале был маленький доход, налог от которого был бы значительно меньше уплаченных страховых взносов. Так же может быть и наоборот - взносы уплачены, например, в 1 квартале, при маленьком доходе, а во 2 и 3 квартале взносы не платились. При расчете поквартально налог будет просто не на что уменьшить. Поэтому для правильного расчета стоит помнить, что налог по УСН всегда считается по отчетным периодам нарастающим итогом.
УСН - льготный налоговый режим, при использовании которого, юридическое лицо или ИП не платят налог на прибыль, на имущество организации и . Вместо них они платят единый налог. Для того чтобы уплатить единый налог, необходимо выбрать объект налогообложения.
Такими объектами могут быть:
- Доходы организации. Ставка при использовании только доходов для исчисления налога равна 6%;
- Доходы, за вычетом расходов. В этом случае другая ставка - 15%.
Единый налог уплачивается раз в год, а, соответственно, авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим периодом за 1-ый квартал, за 1-ое полугодие или за 9 месяцев.
При правильном расчёте авансовых платежей, сумма налога к концу года будет равна уже уплаченным платежам.
Расчёт авансовых платежей при УСН
Сумма авансовых платежей при применении УСН рассчитывается нарастающим итогом. Оплачивается сумма аванса по налогу за весь период (например, полугодие) за вычетом уже уплаченной суммы, за ранний период (например, за 1-ый квартал).
Рассчитывается сумма налога к уплате по следующим формулам:
- При применении 6%-ой ставки налога, сумма всех учитываемых доходов умножается на 6%. Все доходы, которые необходимо учитывать при исчислении налога, приведены в ст. 346.15 НК РФ ;
- При применении 15%-ой ставки налога, налоговой базой являются все учитываемые доходы, уменьшенные на учитываемые расходы. Какие расходы принимать к вычету, описано в ст. 346.16 НК РФ . Обязательным условием к принятию расходов является их документальное подтверждение.
Особой разницы при расчёте налога при разных налоговых базах нет. При применении УСН «Доходы минус расходы» нужно очень внимательно учитывать расходы, которые уменьшают сумму доходов. В противном случае, эти расходы не будут учтены налоговой инспекцией, и сумма налога, соответственно, возрастёт. Поэтому, прежде чем выбирать «Доходы минус расходы» необходимо тщательно просчитать возможные убытки.
Налогоплательщики, которые используют УСН «Доходы» могут уменьшить авансовый платёж по налогу на сумму уплаченных обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд.
Сроки оплаты, пени и штрафы за неуплату
Уплачивать единый налог необходимо не позднее 25 числа следующего месяца
. То есть:
- За 1-ый квартал - не позднее 25 апреля;
- За полугодие - не позднее 25 июля;
- За 9-ть месяцев - не позднее 25 октября.
А сдавать налоговую декларацию по единому налогу, юридические лица обязаны до 31 марта следующего года (п. 1.1 ст. 346.23 НК РФ), а ИП - до 30 апреля следующего года (п. 1.2 ст. 346.23 НК РФ).
Если авансовые платежи не были вовремя оплачены, то на них начисляется пени. Согласно налоговому законодательству (п. 4 ст. 75 НК РФ) сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦентроБанка на день просрочки. Такая сумма пени начисляется на каждый день просрочки платежей.
Нарушение порядка и сроков оплаты авансовых платежей по единому налогу на УСН не является основанием для привлечения юр. лицо, ИП или должностное лицо (бухгалтер или директор) к ответственности. Штраф за просроченные авансовые платежи не начисляется.
Если же налогоплательщик просрочил сроки предоставления в налоговую инспекцию декларации по единому налогу, то в этом случае уже предусмотрен штраф. Сумма штрафа, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (полный или неполный).
Но Налоговым Кодексом предусмотрены ограничения по сумме штрафа - он не может быть меньше 1000 рублей, но и не должен превышать 30% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Бухгалтерский учёт авансовых платежей по единому налогу
При исчислении и уплате авансовых платежей, а также единого налога по УСН используются следующие счета:
- Счёт 51 - расчётный счёт;
- Счёт 68 - расчёты по налогам и сборам;
- Счёт 99 - прибыли и убытки.
Бухгалтерские проводки будут следующие:
- Кт 68 Дт 99 - отражается начисление суммы авансового платежи или налога;
- Кт 51 Дт 68 - отражается уплата авансового платежа или единого налога.
При использовании УСН необходимо следить за сроками уплаты и авансовых платежей и самого налога. Хоть это и льготный режим, но санкции за нарушение сроков и порядка уплаты предусмотрены такие же, как и для основного режима налогообложения.
УСН: нюансы расчета авансовых платежей для ИП и ООО
Упрощенную систему налогообложения (УСН) применяют многие организации и ИП. Все знают, что декларацию по УСН сдают один раз в год. Но не все помнят о порядке уплаты авансовых платежей, ошибочно считая, что налог также платится лишь по окончании налогового периода. Есть и такие налогоплательщики, которые осознанно не уплачивают авансовые платежи, так как считают процесс расчета долгим и непростым. В свою очередь нарушение сроков уплаты влечет за собой начисление пени. В этой статье еще раз уточним правила расчета и уплаты авансовых платежей и годового налога по УСН. На примерах покажем, что расчет авансовых платежей не отнимет много времени и сэкономит ваши деньги.
Упрощенной системе налогообложения посвящена глава 26.2 Налогового кодекса. Отчетными периодами для плательщиков УСН признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, налоговым - календарный год.
Перечислить авансовый платеж по УСН в бюджет нужно не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В течение года налогоплательщики при наличии доходов от ведения деятельности должны заплатить три авансовых платежа: за I квартал - до 25 апреля включительно; за полугодие - до 25 июля включительно и за 9 месяцев - до 25 октября включительно.
По итогам года уплачивается налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансов. Налог рассчитывается нарастающим итогом. Срок уплаты годового налога соответствует срокам представления декларации по УСН : организации должны перечислить годовой платеж не позднее 31 марта, ИП - не позднее 30 апреля.
Авансовые платежи и налог по УСН перечисляются в полных рублях без копеек.
Пример расчета . Налог по УСН за год составил 100 000 рублей. В I квартале дохода не было, авансы не платились. За полугодие аванс составил 15 000 рублей, за 9 месяцев - 25 000 рублей. По итогам года нужно заплатить 60 000 рублей (100 000 - 15 000 - 25 000).
Объект налогообложения - доходы
Налоговая ставка : 6 %.
Налоговая база : доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ.
Как уменьшить сумму налога . «Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Таким образом, налог можно уменьшить на:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- расходы по больничным листам за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Учитываются дни, оплаченные страхователем в случаях, перечисленных в п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Важно! Организации и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога по УСН не более чем на 50 % по вышеперечисленным основаниям.
Пример расчета. Допустим, годовой налог ИП с работниками составил 10 000 рублей, а страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) - 6000 рублей. Уменьшаем сумму налога на взносы, но не более чем на 50 %, то есть только на 5000 рублей (10 000: 2). Получается к уплате 5000 рублей налога (10 000 - 5000).
Рассмотрим другую ситуацию: сумма страховых взносов за год составила 3000 рублей. В этом случае страхователи вправе уменьшить налог на всю сумму взносов, так как взносы не превышают 50 % от общей суммы налога. В бюджет нужно будет заплатить 7000 рублей по налогу на УСН (10000 - 3000).
Индивидуальные предприниматели без наемных работников, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в полном размере. Но только в том случае, если эти взносы перечислены в указанные фонды. Если сумма налога по итогам года будет меньше перечисленных взносов, в бюджет налог платить не нужно.
Обратите внимание . Если ИП без работников перечислил всю сумму фиксированных страховых платежей за текущий год в первом квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал можно на всю сумму взносов. Если налог окажется ниже фиксированного платежа, то воспользоваться «вычетом» можно в следующем отчетном периоде (при расчете налога за полугодие, 9 месяцев, год).
: Доходы умножить на 6 % минус страховые взносы и / или фиксированные платежи ИП минус ранее уплаченные авансовые платежи.
Порядок определения доходов разъяснен в ст. 346.15 НК РФ.
Пример расчета. В I квартале 2015 года индивидуальный предприниматель перечислил за себя фиксированные взносы в размере 22 261,38 рублей (в расчетах будем использовать сумму без копеек). То есть перечислил всю годовую сумму единовременно. Рассмотрим расчет авансовых платежей.
I квартал
Доходы ИП - 300 000 рублей
Налог составит 18 000 рублей (300 000 х 6 %)
Авансовый платеж будет равен 0 (так как взносы превысили налог, 18 000 < 22 261)
I полугодие
Доходы ИП (нарастающим итогом) - 400 000 рублей
Авансовый платеж составит 1739 рублей (24 000 - 22 261)
9 месяцев
Доходы ИП (нарастающим итогом) - 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)
Налог составит 24 000 рублей (400 000 х 6 %)
Авансовый платеж будет равен 0 (24 000 - 22 261 - 1739). Так как сумма дохода не изменилась, и за полугодие был уплачен авансовый платеж, за 9 месяцев в бюджет перечислять ничего не нужно.
Доходы ИП (нарастающим итогом) - 500 000 рублей
Налог без учета авансовых платежей составит 30 000 рублей (500 000 х 6 %)
Налог к уплате составит 6 000 рублей (30 000 - 22 261 - 1739)
Совет для ИП . Удобнее и выгоднее платить фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС поквартально, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на УСН.
Объект налогообложения - доходы минус расходы
Как уменьшить налоговую базу . Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые подтверждают расходы. Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.
Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Важно! ИП может включать в расходы не только страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за себя (п. 7 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/15001).
Формула расчета налога и авансового платежа : (Доходы минус расходы) умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом) минус ранее уплаченные авансовые платежи.
Пример расчета. Для примера возьмембазовую налоговую ставку, которая равна 15 %.
I квартал
Доходы - 300 000 рублей
Учитываемые расходы - 50 000 рублей
Авансовый платеж составит 37 500 рублей ((300 000 - 50 000) х 15 %)
I полугодие
Доходы (нарастающим итогом) - 400 000 рублей
Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 100 000 рублей
Авансовый платеж составит 7 500 рублей ((400 000 - 100 000) х 15 % - 37 500)
9 месяцев
Доходы (нарастающим итогом) - 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)
Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 120 000 рублей
Авансовый платеж будет равен 0 ((400 000 - 120 000) х 15 % - 37 500 - 7500). С учетом предыдущих авансовых платежей получилась переплата, поэтому за 9 месяцев в бюджет ничего платить не нужно.
Доходы (нарастающим итогом) - 500 000 рублей
Учитываемые расходы (нарастающим итогом) - 150 000 рублей
Налог составит 7 500 рублей ((500 000 - 150 000) х 15 % - 37 500 - 7500)
Рассчитаем минимальный налог - 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
500 000 х 1 % = 5000 рублей. За год было уплачено 52 500 рублей (37 500 + 7500 + 7500).
52 500 > 5000, следовательно, минимальный налог платить не надо.
Обратите внимание . При уплате авансовых платежей позже установленных сроков начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (письмо Минфина РФ от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012).
Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е.А.
УСН не зря называют «упрощенкой», ведь благодаря ей индивидуальным предпринимателям не нужно возиться с отчетностью каждый квартал. Ее сдают одновременно с уплатой налога – раз в год. Все остальное время достаточно вносить авансовые взносы . Рассмотрим подробнее такой вопрос, как сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году для ИП.
Налог по УСН – как оплачивать
По статье 346.19 НКРФ в УСН различают налоговый период и отчетный.
Налоговый – это календарный год. По его окончании все налогоплательщики должны оплатить итоговую сумму налога и подать в инспекцию по налогам декларацию о доходах, расходах предприятия.
Отчетных периодов три – это первые 3 квартала:
- 3 месяца;
- 6 месяцев;
- 9 месяцев.
По каждому кварталу налогоплательщик, перешедший на «упрощенку», должен уплачивать авансовые платежи. Суммы этих взносов подсчитывает сам ИП, опираясь на книгу доходов/расходов. Подтверждать их правомерность не нужно.
Отчетность предоставляется один раз по завершении налогового периода, тогда-то контролеры налоговой инспекции и сверят на соответствие фактически внесенные налогоплательщиком суммы и рассчитанные уже в налоговой.
Если между ними не будет разницы, ИП может считаться полностью рассчитавшимся перед УФНС. Если же суммы не совпадут, придется доплатить выявленную задолженность.
Срок уплаты УСН для ИП в 2019 году
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году для ИП, как и для юр. лиц, ориентированы на 25 число месяца, наступившего после каждого квартала . Окончательный расчет авансированию не подлежит.
По НК внести авансы по «упрощенке» необходимо до следующих дат:
- 25 апреля;
- 25 июля;
- 25 октября.
Но не всегда все так просто, ведь 25 число может совпасть с выходным днем. В таком случае крайняя дата, когда можно будет оплатить аванс, смещается на следующий ближайший рабочий день.
К примеру, если 25 июля совпадет с воскресеньем, то перечислить взнос за второй квартал можно будет до 26 июля включительно.
Итоговый налог индивидуальные предприниматели уплачивают до 30 апреля года, который следует за облагаемым по УСН . А юридические лица чуть раньше – до 31 марта. Даты, совпавшие с выходными днями, переносятся по тому же принципу, как и даты авансов.
В 2019 для налогоплательщиков, занимающихся индивидуальным предпринимательством, установлены следующие сроки оплаты налогов и авансовых платежей по УСН:
Итоговый расчет за 2019 год необходимо внести до 30 апреля 2020. До этого же дня следует подать годовую отчетность.
Реквизиты для оплаты налога по УСН
Все авансы и итоговый расчет нужно перечислять по реквизитам того налогового органа, который выдал бизнесмену свидетельство ОРГНИП. То есть там, где зарегистрирован ИП. Месторасположение объекта, в котором планируется или осуществляется деятельность, не имеет значения.
Производить оплату ИП должны в налоговые органы по месту регистрации. Не как юридические лица, которые вносят аванс через учреждения, расположенные там, где находится организация.
КБК для перечисления платежей по УСН
При переходе на «упрощенку» ИП предлагается выбор одного из двух объектов, по которому будет рассчитываться и уплачиваться налог, ꟷ «доходы» либо «доходы минус расходы». Для каждого установлена разная фиксированная ставка – 6% и 15% соответственно.
Сроки оплаты налога по УСН за 2019 год для ИП, как и для юр. лиц, не зависят от типа выбранного объекта. А вот КБК при внесении денежных средств следует указывать различное.
Срок подачи заявления на УСН
Сроки уплаты УСН в 2019 году для ИП не единственные, которых следует придерживаться. Переход на «упрощенку» можно осуществить лишь с наступлением нового отчетного года . На это же время нужно планировать переход с одного объекта на другой.
Поэтому подать заявление в инспекцию необходимо до 31 декабря, и уже в новом году можно будет выплачивать налог по «упрощенке». Перейти на нее посреди года нельзя.
Если 31 декабря выходной, крайнюю дату для подачи прошения переносят по общим правилам. К примеру, в 2018 предновогодний день совпал с субботой, после тоже шли выходные праздничные дни, поэтому подавать заявление можно было до 9 января 2019.
В 2020 крайний срок также сдвинется, поскольку 31 декабря совпало с воскресеньем. Претендовать на одобрение заявления можно также до 9 января. Хотя лучше не затягивать и подать его еще до наступления новогодних праздников.
Авансовые платежи просрочены: последствия и что делать
Важный момент, с которым стоит ознакомиться всем ИП – это санкции, применяемые в отношении должников по УСН. Если затянуть оплату аванса, придется выплатить пеню .
Начисляется она после того, как контролеры налоговой инспекции ознакомятся с предоставленной им отчетностью за прошедший год, перепроверят и сравнят насчитанные суммы с фактически уплаченными. Если они не перекроют друг друга, будет начислена пеня в полном объеме, зависящем от количества просроченных дней.
О сумме, которую необходимо уплатить для погашения просрочки бизнесмена проинформируют лишь после подачи годовой декларации и перерасчета всех денежных сумм. Пеня составляет одну трехсотую часть ставки рефинансирования банка Москвы.
Если факт неуплаты или недоплаты будет выявлен ИП самостоятельно, лучше поторопиться с погашением образовавшейся задолженности, поскольку чем меньше дней истечет после крайней даты, до которой следовало рассчитаться по авансу, тем меньше придется заплатить.
А вот итоговый годовой платеж лучше уплачивать своевременно. За более существенное нарушение предусмотрены и более серьезные штрафы. Это правило действует не только по «упрощенке», но и по любой другой системе налогообложения.
Упрощенная система налогообложения по максимуму упростила деятельность ИП. Однако, чтобы не переплачивать, следует вносить все платежи вовремя, либо погашать задолженности сразу же после обнаружения.
Упрощенная система налогообложения (УСН), пожалуй, самая востребованная налоговая система в малом, а особенно в микро, бизнесе. Из-за простоты ведения учета, небольшого количества отчетов, сниженной налоговой нагрузки ее выбирают многие индивидуальные предприниматели.
То, что по УСН декларация сдается один раз за отчетный период - после окончания календарного года, а также уплачивается налог по результатам деятельности (до 30 апреля года, следующего за отчетным) знают практические все ИП, а вот об авансах по «упрощенному» налогу, которые необходимо уплачивать в течение года, часто забывают или даже не догадываются.
В нашей статье мы разберем, как рассчитывать авансы по налогу, в какие сроки и куда их платить, в каких случаях платить авансы не надо.
До какого числа надо уплатить авансы по УСН?
Авансы по налогу, как и сам налог, считаются нарастающим итогом и сроки уплаты их следующие:
- за 1 квартал - до 25 апреля;
- за 6 месяцев (полугодие) - до 25 июля;
- за 9 месяцев - до 25 октября.
Куда платить авансы по УСН?
Авансы по упрощенке платятся по реквизитам налоговой, в которой индивидуальный предприниматель стоит на учете «по прописке». КБК необходимо указывать такие же, как и для уплаты самого налога.
В зависимости от того УСН 6% или 15% применяет индивидуальный предприниматель, необходимо указывать соответствующий КБК:
- 18210501011011000110 - для упрощенки 6% от Доходов;
- 18210501021011000110 - для упрощенки 15% от Доходов, уменьшенных на величину расходов.
Как рассчитать авансы по УСН 6%?
Для расчета аванса за первый квартал, необходимо учесть все доходы индивидуального предпринимателя, полученные за указанный период.
Доходами при этом считаются все фактические поступления денежных средств по деятельности ИП, как наличные, так и на расчетный счет. Кроме того, учитываются доходы предпринимателя в натуральной форме (в их денежном эквиваленте, конечно), а также взаимозачеты, хотя фактического поступления средств по этим операциям не будет.
А вот полученные кредиты и займы, ошибочные поступления или взнос собственных средств в составе доходов учитывать не надо.
После того, как доходы ИП за период посчитаны, необходимо рассчитать сумму налога, то есть найти 6% от общей суммы. Но не спешите перечислять полученную сумму в бюджет. Налог к уплате на УСН 6% можно уменьшить на уплаченные в периоде, за который рассчитывается и уплачивается налог.
Обратите внимание:
- ИП без сотрудников может уменьшить налог к уплате на всю сумму уплаченных «за себя» взносов;
- ИП с сотрудниками может уменьшить налог на сумму уплаченных взносов за сотрудников и за себя, но не более, чем на пятьдесят процентов. Это значит, что, даже если сумма взносов больше налога к уплате, уменьшить налог более чем вполовину нельзя.
За полугодие и девять месяцев авансовый платеж рассчитывается также, за тем исключением, что из полученной суммы налога к уплате необходимо вычесть ранее уплаченные авансы за 1 квартал и полугодие.
Расчет авансового платежа при УСН 6% можно выразить общей формулой:
Авансовый платеж = Налоговая база (доход нарастающим итогом) × 6% – Страховые взносы (уплаченные в периоде, за который производится расчет, и в размере, соответствующем, условию сокращения налога) – Авансовые платежи за предыдущие периоды (при расчете аванса за первый квартал не применяется)
Пример
ИП Краснов получил доходов в первом квартале 85 000 рублей, во втором квартале 100 000 рублей, в третьем квартале 90 000 рублей. Работников у ИП нет, взносов «за себя» было уплачено в первом квартале 6 000 рублей, во втором - 5 000 рублей, в третьем 6 000 рублей.
ИП Ромашев получил доходов в первом квартале 105 000 рублей, во втором квартале 100 000 рублей, в третьем квартале 90 000 рублей. У ИП есть работники. В первом квартале за них было уплачено взносов 6 000 рублей, во втором - 4 500 рублей, в третьем - 6 000 рублей. При этом взносов «за себя» было уплачено в первом квартале 6 000 рублей, во втором - 5 000 рублей, в третьем 6 000 рублей.
Когда платить авансовый платеж по УСН 6% не надо?
Авансовый платеж по налогу индивидуальному предпринимателю не надо платить, если доходов за соответствующий период у него нет. Либо, как видно из примера выше, сумма налога у ИП без сотрудников меньше, чем сумма уплаченных им фиксированных взносов.
Как рассчитать авансы по УСН 15%?
Налог (аванс по налогу) на упрощенке 15% рассчитывается иначе.
Доходы на УСН 15% определяются также, как и на 6%.
А для учета расходов в налогообложении необходимо, чтобы товары/услуги/работы были не только оплачены, но и получены, а их получение было подтверждено документами. При этом расходы на товары, купленные для перепродажи, учитываются в тот момент, когда они проданы уже вашему покупателю.
Фиксированные взносы «за себя», также, как и взносы за сотрудников индивидуального предпринимателя, уменьшаю на данной системе не налог напрямую, а налоговую базу, от которой будет рассчитаны 15%.
Для расчета налога за первый квартал необходимо из всех доходов ИП вычесть все расходы, учитываемые в целях налогообложения, в том числе взносы «за себя» и за сотрудников (если таковые есть), и найти 15% от полученной суммы.
Расчет авансового платежа при УСН 15% можно выразить общей формулой:
Авансовый платеж = Налоговая база (доходы нарастающим итогом минус расходы нарастающим итогом, в том числе уплаченные страховые взносы) × 15% – Авансовые платежи за предыдущие периоды (при расчете аванса за первый квартал не применяется)
Пример
ИП Васильков получила доходов в первом квартале 185 000 рублей, во втором квартале 100 000 рублей, в третьем квартале 190 000 рублей. Подтвержденных расходов, принимаемых для налогообложения, у предпринимателя: 100 000 рублей в первом квартале, 80 000 рублей - во втором и 95 000 рублей в третьем. Работников у ИП нет. Кроме понесенных расходов, взносов «за себя» было уплачено в первом квартале 6 000 рублей, во втором - 6 000 рублей, в третьем - 6 000 рублей.
Когда платить авансовый платеж по УСН 15% не надо?
Если сумма расходов превышает доходы, то аванс по налогу платить не надо.
Минимальный налог в размере 1% от доходов, который предусмотрен на УСН 15%, платиться только по итогам года.
По концу года производится окончательный расчет и уплата налога.
Если в течение года вы будете запрашивать у налоговой справку по начисленным и уплаченным налогам и взносам, или будете проверять эти сведения в личном кабинете на сайте nalog.ru , то увидите переплату по налогу на суммы уплаченных авансов. Это связано с тем, что начисленные суммы налоговики узнают только после того, как вы сдадите декларацию.
За несвоевременную уплату авансов по налогу штрафы не предусмотрены, но начисляются пени за дни просрочки платежа.
Будьте внимательны, рассчитывайте авансовые платежи правильно и платите их вовремя.
Для безошибочного расчета авансовых платежей воспользуйтесь онлайн-сервисом для предпринимателей - « Моё дело ». Вам не придётся заниматься сложными расчётами самостоятельно. Авансовые платежи и налоги в сервисе « Моё дело » можно рассчитать автоматически. Пользователями сервиса могут стать ИП и ООО на ОСНО, УСН, ЕНВД и Патенте. В сервисе есть всё необходимое, чтобы самостоятельно вести бухгалтерский и налоговый учёт. Сервис поможет вам создавать счета и проводки, вести бухгалтерские регистры, учитывать доходы и расходы, рассчитывать зарплату, налоги и страховые взносы; формировать отчётность. Кроме того, пользователи сервиса всегда могут прибегнуть к помощи ведущих экспертов по бухгалтерскому и налоговому учёту - их консультацию можно получить в любое удобное время. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .
