Налоговая ставка на дивиденды. Налогообложение дивидендов

Целью деятельности любой компании является получение прибыли. А учредители и инвесторы организации получают с нее личную прибыль, которая называется дивидендами. Рассмотрим, кому и как оплачивать налоги на дивиденды в 2018 году и некоторые нюансы процесса.

Подоходный налог на выплату дивидендов в 2018 году

Не секрет, что выплата дивидендов по акциям учитывается как прибыль собственника, а значит, облагается подоходным налогом. Узнаем какие правила установлены для расчета размера удержаний у физических и юридических лиц и какие ставки действуют в 2018 году.

На прибыль для физических лиц

Какой налог на дивиденды в 2018 году оплачивать, определяется отдельно для физических или юридических лиц. Для частных ставка разнится по их категории – резидент или нет. Резидентом назначается гражданин, проводящий более половины последнего года в пределах страны. Учитываются и такие правила:

• Иностранец вправе считаться резидентом;
• Период проживания в России может быть разбит на части;
• Время нахождения за границей на лечении или по другой важной причине не учитывается.

Для таких граждан ставка налога на дивиденды в 2018 году составляет 13%. Для лиц, которые преимущественно проживают за границей, она равна 15%.

Выдача дивидендов выполняется после подведения итогов, расчета прибыли и оплаты налогов на нее. Она самостоятельно их удерживает и переправляет в фискальные органы. Потому физическим лицам не требуется подавать декларацию и вносить подоходные взносы повторно.

Исключения составляют случаи, когда получение прибыли осуществляется не в денежном выражении, а иными средствами:

• Продукция;
• Имущество;
• Недвижимость;

При этом учредителю передаются определенные средства, и сообщается в фискальные органы о невозможности изъять с них подоходный налог. Обязанности по выплате подоходного налога ложатся на плечи нового владельца средств. Ему требуется в конце соответствующего периода подать декларацию и оплатить обязательства в государственную казну.

В этой ситуации налог на дивиденды для физических лиц в 2018 году взимается согласно типу, назначенному предприятию по форме его собственности:

• При общепринятой системе – налог на прибыль;
• При упрощенной – единый.

Сотрудники налоговой воспринимают выдачу физической формы дивидендов, как продажу, т.к. происходит изменение права владения. Потому нередко наблюдается двойная уплата: от учредителя (подоходный налог на дивиденды в 2018 году) и от организации за якобы продажу собственности (НДС).

В ряде случаев предприятия обращаются к судебному разрешению этой проблемы. Как свидетельствует практика, иногда получается доказать, что данный факт – это уплата дивидендов, а не продажа, потому отчислять взнос повторно не правомерно. Но бывают случаи, когда доказать это не удается.

Размер удержаний с дохода юридических лиц

Если фирма действует с вложениями от иностранных или отечественных компаний, они должны выплачивать налог на дивиденды для юридических лиц, который в 2018 году назначается согласно соответствующему закону. Ставка при этом зависит от некоторых параметров:

• Отечественная организация, которая владеет более 50% от уставного капитала в течение более чем 365 дней на момент выплаты дивидендов: 0%.
• Российская компания, не подходящая под вышеперечисленные условия: 13%;
• Иностранная: 15%.

Как видно, освобождается от платежа лишь лицо, которое может подтвердить участие в уставной сумме в размере более половины. Для чего ей потребуется передать в налоговую подтверждения, которыми выступают:

• Договор покупки или обмена;
• Решение о разделе;
• Решения суда;
• Учредительные документы;
• Акты передачи;
• Соответствующие контракты.

Налог на выплату дивидендов в 2018 году обязаны оплачивать и предприятия, работающие по отдельным тарифам: УСН, ЕСХН, ЕНВД. Они не оплачивают собственные взносы на прибыль, но эти скидки не воздействуют на получаемую прибыль от вложений в деятельность иных юридических лиц. Т.е. налог на дивиденды в 2018 году такие юридические лица платить обязаны, несмотря на освобождение от прочих обязательств.

Как и для физических граждан, удержанием и передачей налога на дивиденды в 2018 году занимается непосредственно компания, выплачивающая дивиденды. Передача средств в фискальную службу происходит в момент выдачи денег (не позже последующего дня).

Подсчет налога и действующие ставки

Формула расчета налога на прибыль с дивидендами для выплаты их юридическим и физическим лицам (резидентам) в 2018 году включает перемножение нескольких величин:

• Отношение дивидендов к совокупному размеру прибыли;
• Ставка;
• Разница между выплаченными и полученными дивидендами.

Если предприятие получает дивиденды, по которым не полагается оплата налогов в законном порядке, они не участвуют в формуле.

Выплату дивидендов необходимо осуществлять в течение 60 дней после подведения итогов на собрании. Допустимо рассчитывать прибыль раз в квартал, в 6 или 12 месяцев. Также решение о расчете может принимать в иные сроки, ели это прописано в Уставе.

Если физическое или юридическое лицо своевременно не получает дивиденды, оно вправе обратиться с заявлением об их начислении. Срок подачи его ограничен тремя годами, если иные не обозначены в Уставе.

Вышеописанные ставки налога на дивиденды для 2018 года соответствуют прошлому году. Последнее изменение произошло в 2015 году, ранее ставка составляла 9%. Отдельно стоит отметить, что перерасчет за прошедшие сроки из-за изменения тарифа не выполняется. Если прибыль не была выплачена своевременно и в нынешнем году востребована через отдельное заявление, расчет происходит по ставке того года, за который она выдается.

Не пренебрегайте обязанностью выплачивать налог на прибыль с дивидендов — это избавит вас от лишних проверок со стороны фискальных органов

Заключение

Размер налога на дивиденды в 2018 году составляет 13-15%, исходя от подгруппы, к которой относится участник. Выплата происходит после принятия соответствующего решения собранием в виде и размерах, утвержденных в протоколе. Налог насчитывает и перечисляет непосредственно фирма, выдающая дивиденды.

Функционирование государственной структуры во многом обусловлено налоговыми поступлениями. В роли объектов налогообложения выступают, в том числе, и получаемые доходы. Одной из их разновидностей являются дивиденды, которые представляют собой часть дохода от действующего бизнеса, который распределяется между его владельцами исходя из полученной организацией прибыли. Рассмотрим, более детально вопрос о том, что скрывает под собой понятие налог на дивиденды и на кого накладывается обязательно его оплачивать.

Что представляет собой налог на дивиденды?

В силу того что дивиденды представляют собой одной из разновидностей доходов, то их сумма облагается налогом. Однако его ставка зависит от ряда факторов. В первую очередь, играет роль то, к какой категории относится плательщик: физическое лицо или юридическое. Также большое значение имеет факт того, является ли плательщик резидентом Российской Федерации. Последнее повышение процентной ставки налога на дивиденды имело место в 2015 году. Сейчас для физических лиц на дивиденды процент налога составляет следующие величины:

• 13% - если лицо является резидентом;
• 15% для нерезидентов.

Не нужно путать статус резидента страны с имеющимся у него гражданством. Следует помнить, что статус резидента Российской Федерации присваивается при условии того, что лицо находилось на ее территории в сумме не менее 183 календарных дней за последний год. Важно отметить, что в общий зачет идут также дни, которые были проведены за границей по уважительной причине (например, из-за необходимости прохождения лечения или обучения). Следовательно, резидентом может быть и иностранный гражданин.

Порядок, по которому происходит удержание налога на дивиденды

Ответственность за перечисление требуемых налогов из суммы дивидендов в пользу бюджета лежит на самой компании. Другими словами, лица, которые входят в число учредителей, получают дивиденды уже после того, как было произведено их налогообложение. Таким образом, в том случае, если данный вид доходов выплачивается в денежной форме, то в роли налогового агента выступает сама организация.

Отдельного внимания стоит рассмотрение ситуации, когда выплата дивидендов происходит в иной форме (например, как передача основных средств, товаров или любого другого имущественного объекта). При таких обстоятельствах организация должна поставить в известность налоговую инспекцию о невозможности произведения требуемых платежей, после чего обязанности уплатить налоги на дивиденды физических лиц переходят на самого гражданина. Их погашение происходит следующим образом: по итогам отчетного периода необходимо предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и произвести соответствующую выплату в пользу бюджета самостоятельно. Следует иметь в виду, что получение дивидендов в форме имущества усложняется еще и за счет того, что рассматривается представителями налоговой службы как реализация товара, вследствие чего облагаемая налогом стоимость высчитывается исходя из того, какой системы налогообложения придерживается компания. В том случае, если принятая система накладывает обязательства по выплате дополнительного налога на реализацию в силу проведения сделки по передаче имущества, происходит двойное налогообложение. Даже в том случае если дело доведено до суда, последние не всегда признают отсутствие процесса реализации, поэтому таких ситуаций при возможности лучше всего избегать.

Отдельно стоит затронуть вопрос о том, какой налог на дивиденды 2019 должны выплачивать юридические лица. Данная тема рассматривается в конкретной статье Налогового Кодекса РФ. Здесь определяющую роль играет тот факт, является компания российской или иностранной собственностью. Отдельной строкой выделяется ситуация, когда уставный капитал представлен как иностранной собственностью, так и российской, однако последний составляет более 50%. В таком случае дивиденды налогом не облагаются. Для получения подобного преференциального режима необходимо представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы.

Юридические лица, которые работают по специальным режимам, платят налог с доходов, которые получают при участии в деятельности других компаний.

Участ­ник	Вид на­ло­га	Став­ка на­ло­га
Физ­ли­цо – ре­зи­дент РФ
Физ­ли­цо – нере­зи­дент РФ
Рос­сий­ская ор­га­ни­за­ция (кроме ука­зан­ной ниже ка­те­го­рии)	Налог на при­быль
Рос­сий­ская ор­га­ни­за­ция, вла­де­ю­щая не менее чем 50%-нойдолей в УК ООО, вы­пла­чи­ва­ю­ще­го ди­ви­ден­ды, не менее 365 ка­лен­дар­ных дней до дня при­ня­тия ре­ше­ния о вы­пла­те ди­ви­ден­дов	Налог на при­быль
Ино­стран­ная ор­га­ни­за­ция	Налог на при­быль	15% или став­ка, преду­смот­рен­ная меж­ду­на­род­ным со­гла­ше­ни­ем об из­бе­жа­нии двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния

374 просмотра

Все акционеры любой организации, которая получает доход, имеют право на получение дивидендов. Обычно оплаты делаются в финансовой форме, и соответственно с нормами действующего закона, на доходы физ. лиц накладывается налог. Взыскание налога осуществляется в установленном порядке, для этого потребуются некоторые документы.

Что это такое

Дивиденды – это оплата, которая делается юр. лицом – эмитентом прав корпорации либо инвестиций в пользу хозяина корпоративных прав, инвестиционных документов и прочих ценных бумаг, которые заверяют право собственности инвестора на часть в имуществе эмитента, в связи с разделением части его дохода, рассчитанного по правилам бух. учета.

Если сказать проще, дивиденд - это приходящий на одну акцию чистый доход акционерного общества по результатам идущего года, распределяемый среди акционеров соразмерно количеству имеющихся у них акций соответственных категорий и видов.

Дивидендами также считаются платежи, которые делаются унитарной, казенной, коммерческой либо коммунальной организацией в пользу государства либо органа местного самостоятельного управления в связи с распределением доли дохода такой организации.

Виды

Оплачиваемые акционерами дивиденды можно разделить по разным видам, зависимо от применяемых классификаций.

Виды дивидендов

Классификация	Виды
Категория акций	· По привилегированным. · По простым. Обычные акции свидетельствуют об участии в обществе акционеров и дают право голоса. Также они разрешают получать дивиденды и доля имущества общества акционеров при его ликвидации. Хозяева привилегированных акций получают прибыль общества акционеров. При устранении общества акционеров хозяева акций обретают право по отношению к хозяевам простых акций соответственно с частью, выявленной ценой акций.
Время выплат	· Квартальные. · Полугодовые. · Годовые.
Способ оплат	· Финансовые. · Выплачиваемые имуществом
Величина оплат	· Абсолютные. · Частичные.

Дивидендами для целей налогообложения признаются

Институты, понятия и термины гражданской, семейной и прочих областей закона РФ, которые используются в НК России, используются в том значении, в каком они используются в этих областях закона, если другое не предусматривается Кодексом.

Поэтому на основе п.1 ст. 11 НК России именно это определение применяется при решении вопроса об отнесении или не отнесении сделанных оплат к дивидендам с задачей налогообложения.

Дивидендом для задач налогообложения называется любая оплата, которая удовлетворяет два главных условия:

• Оплата должна делаться соразмерно частям учредителей в уставной казне компании.
• Источником оплаты должен быть доход, который остается после обложения налогами.

Согласно прикрытому перечню, который приводится в пункте 2 ст. 43 НК РФ, не считаются дивидендами:

• Оплаты акционеру ликвидируемой компании в финансовой либо натуральной форме, которые не больше взноса данного акционера в уставную казну организации.
• Оплаты акционерам компании в виде передачи акций той же организации в собственность.
• Оплаты не коммерческой компании на реализацию ее главной уставной работы, сделанные хозяйственными обществами, уставная казна которых состоит из вкладов некоммерческого предприятия.

Видео: Авансовые взносы по налогу

Для физического лица

Физ. лица, не зарегистрированные в качестве ЧП, не должны сообщать в налоговую службу по месту жительства об участии в российских и зарубежных компаниях. Это значит, что о покупке акций либо частью в уставном капитале прочих организаций физ. лицами налоговая служба не извещается.

Если физическое лицо получает дивиденды в России от российских юридических лиц, налог с них удерживает оплачивающая компания, которая является агентом налоговой. Ставка НДФЛ будет использоваться зависимо от налогового статуса физ. лица.

Физическими лицами – налоговыми резидентами России есть граждане РФ, зарубежные граждане и особы, которые находятся на территории РФ не меньше 183 дней в календарном году (статья 11 НК России). Любая прибыль физ. лиц, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в том числе прибыль в виде дивидендов, облагается налогом на прибыль физ. лиц по ставке 30 процентов.

Для юридического лица

Оплаты в форме дивидендов юр. лицам от российских и зарубежных компаний облагаются налогом на доход по сниженной налоговой ставке :

• 9 процентов на дивиденды, приобретенные российскими компаниями.
• 15 процентов на дивиденды, одержанные зарубежными компаниями.

В перечне ситуаций прибыль в виде дивидендов у российских компаний подлежат обложению налогами по ставке 0 процентов.

Какой налог с дивидендов в 2018 году?

Многие интересуются: какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году? До 2015 г., если доход получал гражданин, то налог на прибыль с дивидендов физ. лиц считался по ставке 9 процентов.

Сейчас ставка равняется 13 %. Сумму обязательного к оплате налога снимает та компания, которая платит дивиденды.

С 2015 г. ставка приравнялась к зарплатной. Хотя налог на доходы не облагается вложениями в страховые фонды, так как стоит за рамками трудового законодательства.

Ставка при УСН

Порядок оплаты дивидендов участнику ООО на УСН – физ. лицу:

• Если физ. лицо резидент – по ставке 9 процентов от размера причисленных дивидендов.
• Если физ. лицо нерезидент – по ставке 15 процентов от размера причисленных дивидендов.

Налоговый резидент - физ. лицо, которое находится в России не менее 183 календарных дня на протяжении 12-ти месяцев.

Последовательность оплаты дивидендов участнику – юр. лицу.

• По ставке 0 %, одержанным российскими компаниями в форме дивидендов при условии, что время принятия решения об оплате дивидендов обретающая дивиденды компания на протяжении года владеет на праве собственности не меньше чем половиной вклада в уставном капитале.
• По ставке 9 процентов - по прибыли, обретенной в виде дивидендов от российских и зарубежных компаний российскими предприятиями, если к ним не применяется ставка 0%.
• По ставке 15%- по прибыли, полученной в виде дивидендов от российских компаний зарубежными организациями.

Выплаты

Для того, чтобы акционер рассчитывал одержать дивиденды, организация должна иметь чистый доход. Кроме того, собрание акционеров должно официально решить направить доход, либо его долю, на оплату дивидендов.

Во время кризиса или при присутствии инвестиционных проектов такое решение может не приняться.

Периодичность и порядок

Сначала Совет Директоров организации готовится предложить акционерам исполнить выплату дивидендов и начинает создавать реестр, кому и сколько надо выплатить. Затем акционеры на ежегодном собрании утверждают это предложение.

Не раньше, чем через 10 дней после этого и не позже чем через 20 дней после этого, перестает формироваться реестр, приходит время закрытия. Согласно законодательству России рассчитывать на дивиденды могут те, кого включили в него не позднее 2-х дней до времени закрытия.

Допускается принимать решение об оплате дивидендов с периодичностью один раз:

• В квартал.
• Полугодие.

Квартальные и полугодовые разделения при этом будут промежуточными. Так же оценивается оплата данных дивидендов.

Если по результатам налогового времени (года) получится, что дивиденды по нему могут распределяться в меньшей сумме, чем это уже произведено, это повлечет за собой причисление излишка оплат к обычной прибыли и нужда доначисления на них взносов страховки в фонды, которые на дивиденды не причисляют.

Юр. лицо не должно обязательно выносить решение об оплате прибыли. Может иметь место также решение о не распределении доходов, обычно принимаемое по результатам года.

Ограничения

Для того, чтобы распределить дивиденды, одной прибыли не хватит. Существуют общие для двух форм ограничения:

• Уставной капитал должен оплачиваться полностью.
• Чистые активы обязаны быть больше величины уставного капитала даже после оплаты дивидендов.
• Банкротство не должно появляться как результат оплаты дивидендов.

Главное ограничение для ООО: решение об оплате не принимается, пока не оплачена настоящая цена доли капитала выбывающему участнику.

Сроки

Время выдачи дивидендов в АО считается от периода, на который определяются акционеры, и равняется не более (пункт 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

• 10 раб. дней для оплаты номинальным владельцам и управляющим по доверию.
• 25 раб. дней для оплаты другим акционерам.

Для ООО время выдачи дивидендов ограничено 60 днями со времени принятия решения. Конкретное время в пределах этого периода может устанавливаться уставом либо собранием участников.

Причины и следствия невыплаты

Законы предусматривают одинаковую последовательность для случаев неоплаты дивидендов в назначенное время.

Они могут потребоваться участником на протяжении трех лет (либо пять лет, если это прописано в уставе) с периода:

• Принятия решения об оплате в АО.
• Окончания 60 дней в ООО (закон номер 14 ФЗ).

Если дивиденды невостребованные по окончании данного времени, они возвращаются в прибыль и запросы по ним более не принимаются.

Каких-то санкций за превышение времени оплаты дивидендов закон не предусматривает. Результатами могут быть обращения участников в суд с запросом оплаты не лишь дивидендов, но и расходов за задержку их перечисления.

Если суд докажет противодействие АО, который начислил дивиденды, их оплате, то может быть наложен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

• от 20до 30 тыс. руб. для должностных особ;
• от 500 до 700 тыс. руб. для юридических лиц.

С 2015 г. ставка приравнивается к зарплатной. Хотя налог на доходы не облагается взносами в страховые фонды, так как стоит за рамками трудового законодательства. Оплата должна делаться пропорционально частям учредителей в уставной казне компании.

Налог на дивиденды в 2017 году претерпел некоторые изменения по сравнению с предыдущими годами.

Дивидендами называют доходы акционеров или участников компании, полученные от распределения чистой прибыли. Данный налог считается отдельно от других показателей.

Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит , согласно которой, 13-процентным налогом с начала 2015 года облагаются дивиденды, выплачиваемые физическим лицам.

Ставка налога на дивиденды в 2016 году равна 15 процентам для физических лиц, которые не являются резидентами РФ.

Размер суммы налога, подлежащего уплате

Допускается применение следующей формулы для тех, кого интересует, как проводятся выплаты.

Д – дивиденды, которые перешли к налоговому агенту, по итогам отчётного периода.

д – общая сумма с дивидендами, которую надо выплачивать.

Сн – обозначение налоговой ставки

К – отношение между общей суммой и дивидендами, которые выплачиваются отдельным акционерам.

Н – подоходный налог, которым облагается сумма.

Важно: отрицательные числа становятся результатом таких подсчётов, если дивиденды, полученные за отчётный период, не больше суммы, которую надо выплатить. Тогда акционеры выплат не получают.

Налог на доход в виде дивидендов. Порядок выплаты

Организация, акционеры которой становятся адресатами выплат, отвечает за сам процесс, связанный с удержанием денежных средств для бюджета, а также оформлением всей документации.

Руководство этой компании играет роль налогового агента. Он и должен принять на себя обязанности по уплате соответствующего .

Порядок уплаты подоходного налога выглядит следующим образом:

1. Обязательный платёж налоговой службе перечисляется в день выплаты дивидендов по акциям (к примеру, или ).
2. Сотрудники готовят справку с формой 2-НДФЛ. Она содержит сведения о сумме полученного дохода и , которыми она облагается.
3. Сотрудникам отделения ФМС отчётная документация подаётся не позднее, чем 1 апреля следующего года после того, как произведены выплаты.

Форма 2-НДФЛ выглядит так:

Особенности расчёта и выплат

Чтобы воспользоваться привилегиями, руководство должно подготовить документы, которые бы подтверждали факт осуществления деятельности на территории другого государства.

При выплате дивидендов со стороны физических лиц-учредителей, последние должны подтвердить выплату налога в казну другой страны.

Иначе гражданство учредителя не будет влиять на размер налога. Декларация по этому налогу должна заполняться на следующий день после того, как получена прибыль.

Но это правило не распространяется на организации, которые работают по упрощённой системе. В таких ситуациях подоходный налог включается в базу при расчёте по обычной схеме, указывается в обычной декларации.

Правила для юридических лиц

Если дивиденды выплачиваются учредителям-юридическим лицам, правила действуют те же. То есть, налог необходимо выплатить сразу после того, как получена непосредственная прибыль.

Не позднее, чем через 10 дней после фактической прибыли, подоходный налог надо перечислить в бюджет.

И здесь только сама компания отвечает за проведение всех необходимых операций. Это касается и тех случаев, когда получатели применяют специальные режимы налогообложения.

На доходы, полученные в виде дивидендов, не распространяется правило по освобождению «спецрежимов» от уплаты.

Существует две ставки налога на дивиденды для юрлиц в 2016 году: 0 и 9 процентов. Ставка налога на дивиденды в 2016 году в 9 процентов применяется в большинстве случаев.

Лишь некоторые компании могут использовать нулевую ставку налога на дивиденды в 2016 году.

Необходимо выполнить несколько условий, чтобы иметь право использовать льготы.

• В уставном капитале организации руководству должно принадлежать не менее 50 процентов от всех акций, на протяжении минимум 1 года к моменту, когда принято решение о выплате дивидендов.
• 500 миллионов рублей и больше составляет стоимость приобретения, получения в собственность доли в уставном капитале. При расчёте этой стоимости учитываются не только первоначальные, но и дополнительные взносы.

Особенности работы компаний на УСН

Для выплаты дивидендов, учредителям необходимо определить, какую чистую прибыль получает . Расчёты ведутся на основе данных из отчётностей в бухгалтерии.

Но законодательство говорит о том, что компании на от ведения такой отчётности освобождены. Им необходимо отчитываться только по нематериальным активам, основным средствам. Как решить проблему в данном случае?

Существует несколько вариантов.

1. Ведение бухгалтерского учёта. Это помогает с определением чистой прибыли и выплатой дивидендов.
2. Восстановление бухгалтерского учёта, если раньше он отсутствовал.
3. Когда отчётность бухгалтерии ведётся после того, как проведена полная инвентаризация по всему имуществу.

Указанные в балансе сведения подтверждаются инвентаризацией, её результатами. Эта процедура оформляется первичными документами.

Чтобы заполнить баланс правильно, надо провести инвентаризацию по:

• Количеству денежных средств, не только в кассах, но и для расчётного счёта.
• Активам и пассивам в компании.
• Суммам задолженности по кредитам и займам.
• Финансовым вложениям на разные сроки.
• Производственным процессам, которые не были завершены.
• Задолженностям по кредиту и дебету.
• Количеству основных средств, активов нематериального характера.

В уставе компании ООО отражаются показатели, по которым рассчитывается добавочный, уставной капитал.

Когда показатели актива и пассива на балансе будут высчитаны, появляется разница, в которой и отражён результат деятельности компании. Прибыль показывается в положительной разнице, а убыток – в отрицательной.

Расчёт чистых активов в компании для учредителей проводится по данным баланса.

Дивиденды за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет

Решение о том, чтобы распределить прибыль прошлых лет вместе с выплатой дивидендов принимается на собрании учредителей компании.

Дивиденды обычно выплачиваются пропорционально доле участия в уставном капитале организации. Но можно предусмотреть и другой порядок выплат.

Особое внимание стоит уделить тем учредителям ООО, которые могут применять нулевую ставку на дивиденды в 2016 году в налогообложении.

Это происходит, если они попадают под действие пп.1 п.3 статьи 284 НК РФ . В Налоговом Кодексе не устанавливают напрямую выплату подоходных налогов на дивиденды в ООО, рассчитанные за прошлые года.

Всегда стоит помнить о том, что доходы от долевого участия в капитале организаций рассчитываются отдельно от других видов доходов, как и налог, которым они облагаются.

Дивиденды от ООО: как начислить, выплатить и удержать с них налоги?

Многие организации должны выплачивать дивиденды своим учредителям. Рассмотрим, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2019 году, если фирма использует упрощенную систему налогообложения.

Определение чистой прибыли

Дивиденды рассчитываются и выплачиваются на основе прибыли общества после налогообложения. Расчет чистой прибыли нередко становится предметом спора с налоговыми органами, поэтому во избежание проблем прибыль после налогообложения должна определиться исходя из данных бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание, что организации не всегда имеют право принимать решение о выплате дивидендов. Для ООО перечень случаев, при которых организации не могут распределять прибыль между участниками или акционерами, прописан в статье №29 ФЗ-14, а для организаций АО – в статье №43 ФЗ-208. Для отчетности в день принятия решения о выплате дивидендов нужно подготовить справку, указав в ней, что организация не имеет ограничений для распределения прибыли.

Оформление решения о выплате дивидендов

Организация может самостоятельно определять, с какой периодичностью принимать решение о выплате дивидендов – ежеквартально, раз в полугодие или раз в год. Но обратите внимание, что окончательно посчитать чистую прибыль возможно только по завершению финансового года.

После определения чистой прибыли годовые результаты деятельности организации должны утверждаться общим собранием участников или акционеров. На этом же собрании рассматривается вопрос о выплате дивидендов. Для ООО годовые собрания проводятся с 1-го марта по 30-е апреля, а для АО – с 1-го марта по 30-е июня.

На общем годовом собрании также определяются следующие моменты:

Какая часть чистой прибыли переводится на выплату дивидендов;

Каким образом прибыль будет распределена между участниками;

Сроки выплаты дивидендов.

Решение о выплате дивидендов, а также схема распределения чистой прибыли между участниками принимаются большинством голосов. По завершению собрания составляется протокол, в котором указываются ФИО участников, повестка дня и список принятых решений.

Распределение суммы дивидендов между участниками или акционерами

После расчета чистой прибыли и утверждения решения о выплате дивидендов, организации следует определить, какая сумма будет перечислена каждому участнику или акционеру. Чаще всего сумма, выделенная на дивиденды, делится между участниками или акционерами пропорционально их долям в уставном капитале. В данном случае для расчета используется следующая формула:

Где А – это сумма прибыли, направляемая на оплату дивидендов;

В – процентная доля участника или акционера в уставном капитале;

С – сумма дивидендов, которая будет выплачена участнику или акционеру.

Распределение организацией дивидендов не пропорционально долям участников в уставном капитале может повлечь за сбой спор с налоговой инспекцией. В статье №43 НК РФ сказано, что дивидендом считается доход, который начислен пропорционально доле участника в уставном капитале. Соответственно, непропорциональная часть будет расценена налоговиком не как дивиденд, а как иной доход, который необходимо считать по более высокой ставке. Подробные разъяснения по поводу расчета дивидендов прописаны в письме ФНС РФ №ЕД-4-3/13610, опубликованном от 16.08.2012 года.

Удержание налогов с дивидендов

Налоговые ставки на 2019 год приведены в таблице:

Получатель дивидендов	Вид налога	Ставка налога
Физические лица - налоговые резиденты (п. 4 ст. 224 НК РФ)	НДФЛ	15%
Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (п. 3 ст. 224 НК РФ)	НДФЛ	15%
Российские организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)	Налог на прибыль	13%
Иностранные организации (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)	Налог на прибыль	15%
Российская организация, которая как минимум 365 дней владеет долей, составляющей не менее половины уставного капитала компании - источника выплаты (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)	Налог на прибыль	0%

Налоги с дивидендов для российских участников

С дивидендов, которые полагаются российским участникам, НДФЛ и налог на прибыль рассчитывается по ставке в 13%. В процессе расчета используются общие правила, прописанные в статье №275 НК РФ.

Если организация сама не получала дивиденды, то для расчета удерживаемого налога необходимо сумму выплачиваемых дивидендов умножить на ставку налога (13%). Если же организация-плательщик сама получала дивиденды в текущем или прошедшем финансовом году, то для расчета налога к удержанию используется следующая формула:

А х 13% х В – С = D

Где А – это доля дивидендов в общей сумме для российских участников;

В – это общая сумма дивидендов, которая выплачивается российским участникам, исходя из решения общего собрания;

С – это сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом в отчетном периоде;

D – это налог, который будет удержан с дивидендов, выплачиваемых участнику.

Обратите внимание, при расчете НДФЛ сумма дивидендов не может уменьшаться на стандартные или иные .

Читайте также: Налоги с дивидендов в 2019 году

Налоги с дивидендов для иностранных участников

Поскольку участники-иностранцы не являются налоговыми резидентами, налоги с их дивидендов исчисляются по ставке в 15%. Данная ставка используется и для расчета налога на прибыль, и для исчисления НДФЛ.

Пример расчета налогов с дивидендов для российских и иностранных участников

ЗАО «Успех» на общем годовом собрании решило начислить дивиденды акционерам общества в следующих суммах: А.С. Петров (гражданин России) – 500 000 рублей, К. Николас (иностранец) – 200 000 рублей, ООО «Мастер» (компания, зарегистрированная в России) – 100 000 рублей. При этом ЗАО «Успех» применяет УСН, и 1-го марта текущего года организация получила дивиденды в сумме 75 000 рублей.

Между акционерами чистая прибыль распределяется пропорционально их долям в уставном капитале. ЗАО «Успех» не имеет оснований для использования нулевой ставки по налогу на прибыль. Поэтому налоги, которые будут удержаны при выплате дивидендов, рассчитываются следующим образом:

1. НДФЛ с дивидендов К. Николас.

Поскольку участник не является налоговым резидентом России, НДФЛ исчисляется по ставке в 15%. Таким образом, налог с дивидендов составит 30 000 рублей (200 000 х 15%). Чистая сумма дивидендов участника К. Николаса составит 170 000 рублей (200 000 – 30 000).

2. НДФЛ с дивидендов А.С. Петрова.

Так как акционер является гражданином России, его НДФЛ исчисляется по ставке в 15%. В первую очередь необходимо рассчитать общую сумму начисленных дивидендов. В данном примере общая сумма равна 800 000 рублей (500 000 + 200 000 + 100 000). НДФЛ с дивидендов А.С. Петрова будут исчисляться по следующей формуле:

500 000 руб. (дивиденды участника) / 800 000 руб. (общая сумма дивидендов) х 15% х (800 000 руб. – 75 000 руб). (сумма дивидендов организации)) = 67 968 руб. 75 коп. Таким образом, на счет акционеру должно быть зачислено 432 031 руб. 25 коп. (500 000 – 67 968 руб. 75 коп.).

3. Налог на прибыль с дивидендов ООО «Мастер».

Поскольку ООО «Мастер» является российской компанией, налог на прибыль рассчитывается по ставке в 13%. В данном примере налог на прибыль с дивидендов компании равен 11 781 руб. 25 коп. Расчет производился следующим образом:

100 000 руб. / 800 000 руб. х 13% х (800 000 руб. – 75 000 руб.) = 11 781 руб. 25 коп.

Чистая сумма дивидендов ООО «Мастер» равна 88 218 руб. 75 коп (100 000 руб. – 11 781 руб. 25 коп).

Выплата дивидендов, уплата налогов и оформление отчетности

Утвердив решение о распределении прибыли между участниками, организация обязана произвести оплату дивидендов в течение 60-ти дней. Но конкретные сроки выплаты часто указываются в уставе или протоколе решения.

Согласно 4 пункту статьи 287 НК РФ, утвержденные налоги на прибыль должны передаваться в не позднее следующего дня после оплаты дивидендов. НДФЛ уплачивается не позднее дня перечисления дивидендов на счет физического лица. Также НДФЛ может уплачиваться в день получения наличных денег для выплаты дивидендов в банке (пункт 6 статья №226 НК РФ). Если дивиденды начисляются физическим лицам, то с них не уплачиваются. Это связано с тем, что страховыми взносами облагаются только выплаты по гражданско-правовым и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, а дивиденды не относятся к указанным выплатам.

Отчет о дивидендах, выплаченных физическим лицам, указывается в справке 2-НДФЛ. Справка подается в инспекцию до 1-го апреля года, который следует за годом выплаты.

Если дивиденды выплачиваются организации, необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль. Декларация должна содержать в себе титульный лист, подраздел 1.3, раздел 1 и лист 03. Конечным сроком подачи декларации является 28-е число месяца, который следует за истекшим отчетным периодом, если в нем выплачивались дивиденды. По завершению налогового периода декларация подается до 28-га марта года, который следует за истекшим финансовым годом.