Объекты недвижимости по кадастровой стоимости. Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости

В 2018 году большинство компаний будет делать расчет налога на имущество по кадастровой стоимости. Подобный порядок расчета с формулами и примерами мы привели в статье. А также рассказали, кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году, и какую налоговую ставку использовать.

Кто платит налог на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году

Обязанность по уплате налога на имущество лежит как на юридических лицах, так и на физических. Но мы поговорим сегодня об организациях.

В 2018 году в качестве налогоплательщиков выступают организации с имуществом, которое признается объектом налогообложения.

Внимание! Для российских компаний объектом налогообложения будет все то имущество, как движимое, так и недвижимое, которое числится у них в бухучете на счете 01 «Основные средства».

При этом имейте в виду, что имущество не обязательно должно находиться в собственности компании. Здесь возможны варианты:

• владение по доверенности;
• получено во временное пользование;
• является частью совместной деятельности;
• получено концессионером по концессионному соглашению.

Но есть имущество, не облагаемое налогом. Оно отмечено в п. 4 ст. 374 НК РФ. Организации на ЕСХН также освобождаются от уплаты налога.

Какое имущество облагается налогом по кадастру

Платить налог именно по кадастровой стоимости в 2018 году нужно за имущество, оговоренное в ст. 378.2 НК РФ. К нему относятся:

• деловые, административные и торговые центры и приравненные к ним помещения;
• нежилой фонд, который по своей конструкции может служить офисом, либо торгово-бытовым помещением;
• любое помещение, которым владеет иностранная компания, не имеющая постоянного представительства в РФ;
• Жилые помещения, не числящиеся на счете 01 бухучета.

Декларация по налогу на имущество по кадастровой стоимости: образец

Расчетным периодом для уплаты налога на имущество по его кадастровой стоимости является квартал. По окончании квартала компании платят налог и предоставляют в органы ФНС расчет авансовых платежей, а по итогам года налоговую декларацию.

В 2018 году сдавайте декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. В одной декларации отразите налог и по кадастровой стоимости, и по балансовой.

Налоговая ставка по налогу на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году

Налог на имущество относится к разряду местных налогов. Ставка по нему устанавливается местной (региональной) властью.

Внимание! Налоговая ставка по налогу на имущество по его кадастровой стоимости не может быть выше той, что утверждена НК РФ. В 2018 году максимальная ставка налога на имущество – 2% от его кадастровой стоимости.

Таким образом, в регионах ставка налога может быть в пределах от 0 до 2%. Точный размер ставки в вашем регионе вы можете узнать на официальном сайте ФНС России в разделе «Справочная информация».

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году

Если в регионе не установлена практика уплаты авансовых платежей по налогу на имущество по его кадастровой стоимости, то расчет налога очень простой. Нужно умножить стоимость имущества на 01.01.2018 на налоговую ставку, действующую в данной местности.

Если же региональные власти требуют ежеквартальных платежей, то сумма налога на имущество за 2018 год по кадастровой стоимости можно рассчитать по следующей формуле:

При этом авансовые платежи рассчитываются таким образом:

Давайте теперь рассмотрим расчет налога на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году на реальных примерах.

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году

ООО «Лимма» владеет небольшим бизнес-центром, включенным в список объектов, налог с которых берется по кадастровой стоимости. Для расчета налога на имущества мы имеем следующие данные:

• На 1 января 2018 года кадастровая стоимость бизнес-центра определена в размере 10 500 000 рублей;
• Ставка налога на имущество в регионе максимальная – 2 %

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости в 2018 году, если оно находится в собственности не с начала года

Если ваша организация владеет имуществом не сначала года, то при расчете налога по кадастровой стоимости придется учесть коэффициент владения. Он равен:

Важно! Месяц можно принять за полный только тогда, когда имущество приобретено (перешло в собственность) предприятием с 1 по 15 число. Если позже, то такой месяц отбрасываете, а расчет ведете уже с 1 числа следующего.

Такой же принцип действует, если компания продает имущество или передает его. Если продажа прошла с 1 по 15 число, то месяц уже не засчитывается. Если после 15, то считается.

Пример

Кадастровая стоимость постройки 15 000 000 рублей. ООО «Лимма» приобрело недвижимость 1февраля 2018 года. Ставка налога 2%.

За 1 квартал 2018 года сумма налога будет следующая:

15 000 000 /4 * 2% * 2/3 (коэффициент владения имуществом) = 50 000 рублей

За 2 квартал 2018 года: 15 000 000 /4*2% = 75 000 рублей

Налог на имущество по кадастровой стоимости действует с 2015 года (гл. 32 НК РФ) и находится в ведении регионов РФ.

Наша статья поможет вам подробнее узнать о налогоплательщиках и предоставляемых льготах, а также разобраться в правилах расчета и начисления налога.

Плательщики и ставка

Плательщики имущественного налога, рассчитываемого по кадастровой стоимости, - физические и юридические лица, в собственности которых, согласно ст. 401 НК РФ, находится:

• помещение,
• гараж,
• предприятие,
• другие здания.

Предприятия и организации признаются плательщиками налога, если перечисленные объекты состоят на их балансе и принадлежат к основным средствам. Следовательно, юридические лица платят налог при наличии не только права собственности, но и других прав (владения, распоряжения, пользования и др.).

Налоговая ставка определяется региональными налоговыми органами. На общегосударственном уровне зафиксирована максимальная планка - 2% на 2018 и последующие годы.

Льготы налогоплательщикам

Налоговые льготы по имущественному налогу, рассчитываемому из кадастровой стоимости, направлены на уменьшение суммы платежей и освобождение налогоплательщиков от их уплаты.

• ветераны,
• инвалиды I и II групп,
• инвалиды детства,
• ликвидаторы аварии на ЧАЭС,
• граждане, пострадавшие вследствие аварии на ЧАЭС,
• семьи погибших военнослужащих,
• пенсионеры.

Внимание! От уплаты налога освобождаются физические лица, в собственности которых находятся хозяйственные постройки площадью не более 50 кв.м., расположенные на участках под ИЖС, садоводство и огородничество.

Важное правило использования льготы - она предоставляется только на 1 объект каждого вида недвижимости. Например, если у вас в собственности 2 квартиры, то льгота будет распространяться только на одну из них (по выбору владельца).

Как рассчитывается налог?

Базой для расчета имущественного налога выступает кадастровая стоимость. Она устанавливается субъектом РФ на основании ФЗ №135 «Об оценочной деятельности».

Периоды оценки объектов недвижимости:

• через каждые 3 года - для городов федерального значения;
• через каждые 5 лет - для других субъектов РФ.

Определение суммы налога является обязанностью не собственника имущества, а территориальной налоговой службы. Тем не менее знание порядка расчета позволит вам заранее представлять, какую сумму предстоит уплатить в региональный бюджет.

Налог = (Н1*СК – Н2*СИ)*К + Н2*СИ, где

• Н1 - кадастровая стоимость объекта,
• СК - ставка по кадастру,
• Н2 - инвентаризационная стоимость,
• СИ - ставка по инвентаризации,
• К - коэффициент понижения (устанавливается субъектом РФ).

Главное правило расчета - правильно указать кадастровую стоимость объекта недвижимости.

Способы оспаривания

Неправильное определение или целенаправленное завышение кадастровой стоимости объекта недвижимости приводит к необоснованному увеличению суммы налога.

Существует 2 способа оспорить результаты кадастровой оценки:

• направление искового заявления в суд,
• обращение в комиссию территориального отделения Росреестра.
• Помните, что каждый налогоплательщик имеет право на точный и правильный расчет налога.

Как узнать кадастровую стоимость online?

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости вы можете в реестровом органе, на официальном сайте Росреестра или на сервисе «КТОТАМ.ПРО». Пользователям гарантируется достоверность всей предоставляемой информации.

Среди преимуществ использования сервиса:

• быстрое получение результатов,
• удобный интерфейс,
• официальные сведения из Росреестра,
• возможность распечатать информацию через личный кабинет,
• услуга sms-информирования.

Внимание! Чтобы узнать кадастровую стоимость не выходя из дома, достаточно указать адрес объекта недвижимости или его кадастровый номер.

Редакция "РБК-Недвижимости" составила инструкцию, как рассчитать новый налог на имущество, в том числе и для москвичей.

Фото: depositphotos.com/andrei_77

В России принят новый налог на имущество. Согласно закону муниципалитеты и города федерального значения могут устанавливать налог на недвижимость для физических лиц.

Суть нового налога: в качестве налогооблагаемой базы теперь будет применяться кадастровая стоимость квартиры, рассчитываемая независимыми оценщиками по заказу исполнительных органов субъектов РФ. Земельный налог при этом сохраняется.

Департамент экономической политики и развития города Москвы представил в четверг интернет-калькулятор для расчета ориентировочной суммы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости. Цель - помочь владельцу недвижимости в столице рассчитать примерный размер налога на принадлежащее ему на правах собственности имущество.

Когда платить?

Новый закон вступит в силу с 1 января 2015г., однако предусмотрен пятилетний переходный период для регионов, в течение которого сумма налога будет повышаться на 20% в год. Уплата налога на имущество граждан от кадастровой стоимости начнется с 2016г., а полную сумму россияне начнут платить с 2020г.

Налог рассчитывается для всего объекта, а владельцы платят в зависимости от их доли. Москвичи уже сейчас могут рассчитать, сколько им придется платить по налогу на имущество. Для этого департамент экономической политики и развития города создал налоговый калькулятор.

* Инвентаризационную стоимость каждый владелец видит сейчас в платежке по нынешнему налогу, а также в документах на объект недвижимости. Эта стоимость нужна для расчета разницы между текущим налогом (с инвентаризационной стоимости) и тем, что граждане будут уплачивать со второй половины 2016г. Россияне до 2020г. будут платить разницу между этими величинами.

Остальные граждане России могут также рассчитать, сколько им придется платить по новому налогу. Для этого на портале Росреестра можно запросить данные о кадастровой оценке стоимости квартиры или дома.

Москвичи-собственники также могут самостоятельно рассчитать свои платежи. Ставки по налогу были приняты 14 октября 2014г.

В отношении гаражей и машино-мест, а также прочих объектов недвижимости ставки 0,1% и 0,5% соответственно.

За объекты незавершенного строительства (если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом) придется платить 0,3%. Такая же ставка в 2,0% предусмотрена в отношении объектов коммерческой недвижимости (офисы, объекты торговли, общепита и т. п.).

Законом предусмотрен налоговый вычет в размере 20 кв. м для квартир, 10 кв. м для комнат и 50 кв. м. для объектов индивидуального жилищного строительства. То есть если у вас квартира площадью 54 кв. м, то налогом будет облагаться только 34 кв. м.

Как повлияет на рынок недвижимости

Новый налог на недвижимость в большей мере скажется на владельцах дорогой недвижимости. Как ранее писала "РБК-Недвижимость", для большинства рядовых граждан, владеющих квартирами экономкласса, налоговое бремя возрастет несущественно. Однако для владельцев квартир экономкласса в центре Москвы изменения налоговой политики повлияют в большей степени. Все зависит от коэффициента (смотрите расчеты ниже).

Во многих случаях сумма налога вырастет более чем в 10 раз и даже для скромных "однушек" и "двушек" в нецентральных районах составит 5-7 тыс. руб. в год. В Москве может начаться переселение малообеспеченных граждан из центра на окраины с целью сокращения налогового бремени. В будущем люди станут более прагматично подходить к выбору квартиры и учитывать, какую им придется нести налоговую нагрузку.

Кадастровая стоимость

Сейчас, по данным правительства Москвы, кадастровая стоимость ниже рыночной на 15-20%. Однако, по мнению экспертов, в ближайшем будущем механизмы ее оценки будут отлажены и она приблизится к рыночной.

Специалисты аналитического агентства RWAY отмечают, что разница между кадастровой и рыночной стоимостью тем больше, чем дороже квартира. Для некоторых элитных объектов Москвы кадастровая стоимость может быть ниже рыночной более чем на 80%.

Также важно отметить, что инвентаризационная стоимость новостроек сегодня максимально приближена к рыночной, поэтому и увеличение налога там будет минимальным.

Расчет величины налога на основании кадастровой стоимости для разных типов квартир в Москве

адрес	тип дома	площадь, кв. м	кадастровая стоимость, млн руб.	ПРИМЕРНАЯ РЫНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ, МЛН РУБ.	РАЗНИЦА МЕЖДУ РЫНОЧНОЙ И КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТЬЮ, %	СТАВКА НАЛОГА, %	СУММА НАЛОГА С УЧЕТОМ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА (20 КВ. М), РУБ.
Ленинский пр., д. 67	сталинский	56	9,4	14,7	36%	0,10	6 031
ул. Тверская, д. 15	сталинский	88	19,8	28,9	31%	0,15	22 927
ул. Большая Грузинская, д. 37	монолит	123	35,9	77,4	54%	0,20	60 154
ул. Остоженка, д. 25	современный кирпич	206,2	62,7	206,2	70%	0,30	171 000
Молочный пер., д. 1	современный кирпич	277	86,6	806,5	89%	0,30	241 042

Как снизить налог на имущество?

У каждого гражданина будет право обжаловать оценку кадастровой стоимости. В случае несогласия с оценкой собственники недвижимого имущества могут ее оспорить как в судебном, так и в досудебном порядке. Досудебный порядок подразумевает подачу заявления о пересмотре кадастровой стоимости в Комиссию Росреестра по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Такое заявление можно подать в комиссию не позднее шести месяцев от даты внесения сведений в государственный кадастр недвижимости. Если же этот срок пропущен, необходимо обратиться в суд с иском к Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии или Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по субъекту РФ.

Основания для пересмотра результатов кадастровой оценки: недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости; установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по состоянию на которую была установлена его кадастровая стоимость.

Кто заплатит больше?

По самой высокой ставке в 2% заплатят немногие. По данным компании IntermarkSavills, количество квартир с оценочной стоимостью, превышающей 300 млн руб., в Москве составляет приблизительно 1,5-2 тыс., плюс к этому ежегодно вводятся в эксплуатацию новые дома, пополняющие этот объем еще на несколько десятков. Однако их кадастровая стоимость часто намного ниже. В правительстве Москвы насчитали около 50 таких объектов в столице.

В компании Contact Real Estate подсчитали стоимость одного из самых дорогих объектов в Москве - апартаментов в элитном жилом комплексе "Негоциантъ". Из расчета общей стоимости квартиры в особняке в 35 млн долл. (курс ЦБ 39,6 руб.) стоимость апартаментов составит 1 млрд 386 млн руб. Так как апартаменты относятся к нежилому фонду, то для нежилой недвижимости налоговый вычет (с 20 кв. м) не предусмотрен. При ставке на нежилую недвижимость в 2% имущественный налог составит 27,720 млн руб. в год!

Как вырастет налоговое бремя для москвичей

Показательно, как меняется сумма налога для жителей по мере удаления от центра. Для примера взяты однокомнатные квартиры площадью 38 кв. м в домах, расположенных по двум направлениям разного уровня престижности и популярности - западному и восточному. Кадастровая стоимость посчитана как рыночная за вычетом 10%, так как, по данным правительства Москвы, на столько в среднем она ниже рыночной оценки. Рыночная стоимость, в свою очередь, посчитана как среднее арифметическое ценовых показателей в районах, находящихся в разных территориальных зонах вдоль выбранных трасс (на основании данных irn.ru).

Как удаленность от центра влияет на налог

Территориальные зоны	Солянка - Николоямская улица - Андроньевская площадь - Шоссе Энтузиастов				Воздвиженка - Новый Арбат - Кутузовский проспект - Можайское шоссе
		Облагаемая база, млн руб.	Ставка налога	Сумма налога, руб.	Средняя кадастровая стоимость, тыс. руб. за 1 кв. м.	Облагаемая база	Ставка налога	Сумма налога, руб.
К - БК	340,5	6,129	0,15	9193	357,6	6,437	0,15	9655
БК - СК	244,8	4,406	0,1	4404	357,6	6,437	0,15	9655
СК - ТТК	197,4	3,553	0,1	3553	258,6	4,655	0,1	4655
ТТК - МКАД	153	2,754	0,1	2754	189,4	3,409	0,1	3409

К - Кремль, БК - Бульварное кольцо, СК - Садовое кольцо, ТТК - Третье транспортное кольцо

Как видно из таблицы, налоговое бремя для тех, кто живет в начале престижного западного направления, в 2,8 раза выше, чем у тех, кто поселился ближе к МКАД. На восточном же направлении разница между жителями центра и окраин превышает 3,3 раза.

Расчет суммы налога для квартиры площадью 38 кв. м по округам

ОКРУГ		ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (18 КВ. М)	СТАВКА НАЛОГА	СУММА НАЛОГА
	139,5 тыс. руб.	2,511 млн руб.
	149,4 тыс. руб.	2,689 млн руб.
	154,8 тыс. руб.	2,786 млн руб.
	157,5 тыс. руб.	2,835 млн руб.
	166,5 тыс. руб.	2,997 млн руб.
	173,7 тыс. руб.	3,127 млн руб.
	192,6 тыс. руб.	3,467 млн руб.
	199,17 тыс. руб.	3,585 млн руб.
	270 тыс. руб.	4,86 млн руб.

В соответствии с расчетами, самым доступным округом Москвы с точки зрения налогообложения является Юго-Восточный административный округ - здесь средняя кадастровая стоимость квадратного метра составляет 139,5 тыс. руб. На втором месте оказался Южный административный округ с показателем 149,4 тыс. руб. за "квадрат". Замыкает тройку Восточный административный округ, где среднюю кадастровую стоимость квадратного метра эксперты определили на уровне 154,8 тыс. руб.

Расчет суммы налога для квартиры площадью 55 кв. м по округам

ОКРУГ	СРЕДНЯЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ КВ. М	ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (35 КВ. М)	СТАВКА НАЛОГА	СУММА НАЛОГА
	139,5 тыс. руб.	4,883 млн руб.
	149,4 тыс. руб.	5,229 млн руб.
	154,8 тыс. руб.	5,418 млн руб.
	157,5 тыс. руб.	5,513 млн руб.
	166,5 тыс. руб.	5,828 млн руб.
	173,7 тыс. руб.	6,08 млн руб.
	192,6 тыс. руб.	6,741 млн руб.
	199,17 тыс. руб.	6,971 млн руб.
	270 тыс. руб.	9,45 млн руб.

Для того чтобы представлять примерный порядок сумм, которые владельцам квартир в Москве придется ежегодно оплачивать в бюджет, эксперты компании "Метриум Групп" сделали расчет налога для одно-, двух-, трех- и многокомнатных квартир. Для подсчетов были взяты площади 38 кв. м (1-комн.), 55 кв. м (2-комн.), 80 кв. м (3-комн.) и 120 кв. м (многокомн.). Дополнительно специалисты рассчитали, какой должна быть площадь квартиры для уплаты налога по максимальным ставкам - 0,2%, 0,3% и 2%.

Расчет суммы налога для квартиры площадью 80 кв. м по округам

ОКРУГ	СРЕДНЯЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ КВ. М	ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (60 КВ. М)	СТАВКА НАЛОГА	СУММА НАЛОГА
	139,5 тыс. руб.	8,37 млн руб.
	149,4 тыс. руб.	8,964 млн руб.
	154,8 тыс. руб.	9,288 млн руб.
	157,5 тыс. руб.	9,45 млн руб.
	166,5 тыс. руб.	9,99 млн руб.
	173,7 тыс. руб.	10,422 млн руб.
	192,6 тыс. руб.	11,556 млн руб.
	199,17 тыс. руб.	11,95 млн руб.
	270 тыс. руб.	16,2 млн руб.

Расчет суммы налога для квартиры площадью 120 кв. м по округам

ОКРУГ	СРЕДНЯЯ КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ КВ. М	ОБЛАГАЕМАЯ БАЗА (100 КВ. М)	СТАВКА НАЛОГА	СУММА НАЛОГА
	139,5 тыс. руб.	13,95 млн руб.
	149,4 тыс. руб.	14,94 млн руб.
	154,8 тыс. руб.	15,48 млн руб.
	157,5 тыс. руб.	15,75 млн руб.
	166,5 тыс. руб.	16,65 млн руб.
	173,7 тыс. руб.	17,37 млн руб.
	192,6 тыс. руб.	19,26 млн руб.
	199,17 тыс. руб.	19,92 млн руб.
	270 тыс. руб.	27 млн руб.

Кто получит льготы?

Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
2. Инвалиды I и II групп инвалидности;
3. Участники Гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
4. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
5. Инвалиды с детства;
6. Лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
7. Лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991г. N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998г. N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
8. Военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
9. Лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
10. Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
11. Граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
12. Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
13. Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
14. Физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;
15. Физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Сергей Велесевич
Таблицы: RWAY по данным Росреестра и данным из открытых источников, "РБК-Недвижимость", "Метриум Групп"

Уплата налога на имущество физических лиц введена во всех муниципальных образованиях Российской Федерации. При этом в каждом субъекте федерации налог вводится отдельным законом, который принимается представителями управления соответствующего города или поселка с учетом положений Налогового кодекса РФ.

Например, муниципалитет может установить ставку налога, действующую только в своем регионе, или дифференцированные ставки по видам имущества. Главное чтобы элементы налогообложения укладывались в значения, установленные Налоговым кодексом. Такой вид налога называется региональным.

Порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц регламентирован главой 32 НК РФ .

Налогоплательщики

К плательщикам налога действующее законодательство относит физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, а также индивидуальных предпринимателей. Для того чтобы входить в категорию плательщиков налога на имущество, указанные лица должны отвечать следующим критериям:

Быть собственником имущества, которое является объектом налогообложения;

Получить из налогового органа уведомление на уплату налога в отношении этого имущества.

Объект налогообложения

К объектам налогообложения Налоговый кодекс относит различные объекты жилой и нежилой недвижимости:

1. жилые дома;

2. жилые помещения (квартиры и комнаты);

3. гаражи, машино-места;

4. единые недвижимые комплексы;

5. объекты незавершенного строительства;

6. иные здания, строения, сооружения и помещения.

Для владельцев дачных и садовых участков, а также земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, следует отметить, что жилые строения, расположенные на этих участках, для целей налогообложения налогом на имущество приравниваются к жилым домам.

При этом помещения, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения.

Как следует из вышеуказанных положений к объектам налогообложения Налоговый кодекс относит не все виды имущества, а только недвижимость, основным условием для признания которой объектом налогообложения является ее местонахождение.

Такое недвижимое имущество должно располагаться на территории муниципальных образований РФ и/или городов федерального значения - Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, другими словами, в пределах границ Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база определяется из кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Расчет налога, исходя из кадастровой стоимости, действует только в тех регионах, в которых данная стоимость утверждена, а также установлена единая дата, с которой в соответствующем регионе база по налогу на имущество определяется из кадастровой стоимости. Применение инвентаризационной стоимости осуществляется в тех субъектах РФ, где вышеуказанные условия еще не выполнены.

Установление кадастровой стоимости осуществляется уполномоченным органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской федерации в следующем порядке:

Не позднее первого января очередного года определяется перечень объектов недвижимости, в отношении которых устанавливается кадастровая стоимость (а если объект был построен в течение года, то его стоимость формируется на дату принятия на кадастровый учет);

В электронном виде данный перечень направляется в налоговый орган по региону;

Утвержденный перечень размещается в сети «Интернет» (например: на сайте налогового органа или Росреестра).

Таким образом, собственники объектов налогообложения могут ознакомиться с данным перечнем и определить стоимость, по которой их имущество будет облагаться налогом. Кроме того, кадастровую стоимость можно бесплатно узнать в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в Многофункциональных центрах, а также непосредственно в документах на объект недвижимости.

Что касается инвентаризационной стоимости, то уточнить ее физические лица могут в отделении БТИ по месту своего жительства. Для этого нужно предъявить паспорт и документы, подтверждающие право собственности на имущество, написать заявление с просьбой предоставить сведения о его стоимости и оплатить данные услуги.

Налоговые ставки

Налоговая ставка по налогу зависит от того, каким образом определяется налоговая база: исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества.

Для жилых домов (в том числе недостроенных) и жилых помещений, а также для гаражей и машино-мест базовая ставка налога составляет 0,1% от кадастровой стоимости. Данное значение может быть как увеличено муниципалитетом, так и уменьшено. При этом максимально можно увеличить не более чем в 3 раза.

Для административно-деловых и торговых центров, коммерческой недвижимости, используемой для размещения офисов, торговых помещений, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также для дорогостоящих объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 000 000 рублей, ставка налога составляет 2% от кадастровой стоимости.

Такое значение является максимально допустимым, его можно только понизить на региональном уровне, а увеличить нельзя.

Для всех остальных объектов недвижимости, облагаемых налогом, максимальная ставка составляет 0,5% от кадастровой стоимости.

При использовании инвентаризационной стоимости ставка налога напрямую зависит от стоимости имущества. При этом учитывается доля налогоплательщика в праве собственности. Кроме того инвентаризационная стоимость корректируется на коэффициент-дефлятор, который устанавливается Министерством экономического развития каждый год.

Налоговым кодексом установлены следующие ставки:

При инвентаризационной стоимости не более 300 000 рублей ставка налога не должна превышать 0,1%;

Если стоимость имущества находится в интервале от 300 000 до 500 000 рублей, то ставка может быть установлена в пределах от 0,1% до 0,3%;

Для недвижимости стоимостью более 500 000 рублей ставка налога составляет от 0,3% до 2%.

Соответственно, исполнительный орган субъекта Российской федерации устанавливает ставки для определенного региона, ориентируясь на вышеуказанные ограничения.

Если на региональном уровне собственные ставки не будут установлены, то для имущества, инвентаризационная стоимость которого с поправкой на коэффициент-дефлятор не превышает 500 000 рублей, ставка по умолчанию составит 0,1%. Для остальных объектов недвижимости она будет установлена в размере 0,3%.

Отдельные элементы налогообложения

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год, то есть период времени с 1 января по 31 декабря из расчета 12 месяцев, следующих подряд.

Сумму налога на имущество физических лиц рассчитывают сотрудники налогового органа. Затем они присылают налогоплательщику по почте уведомление об уплате.

Довольно часто на практике информация о недвижимости, приобретенной гражданами, поступает в налоговый орган с опозданием. В связи с этим на физических лиц возложена обязанность сообщить в налоговую инспекцию о наличии права собственности на объекты налогообложения.

Это нужно делать не каждый год, а только в том случае, если за весь период владения недвижимостью налоговики ни разу не прислали уведомление на уплату налога. Это означает, что у них отсутствует информация об объекте недвижимости, которым владеет гражданин и нужно их единожды о нем уведомить с представлением документов, подтверждающих право собственности.

Важно иметь в виду, что налог может быть предъявлен к уплате не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления. Поэтому если сотрудники ИФНС включат в уведомление сумму налога за более ранние периоды, то гражданин имеет полное право ее не уплачивать.

В соответствии с действующим законодательством налог уплачивается один раз в год, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу на имущество физических лиц не предусмотрены.

Обращаем особое внимание на то, что налоговая отчетность по данному налогу не предоставляется. Это означает, что налоговая декларация подаваться не должна, сумма налога уплачивается только на основании уведомления налогового органа.

РАСЧЕТ НАЛОГА

По общему правилу размер налога равен произведению налоговой базы на налоговую ставку. Таким образом, нужно в первую очередь рассчитать налоговую базу.

Как указывалось выше, налоговая база определяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости имущества.

Расчет налога по кадастровой стоимости имущества

Кадастровая стоимость является индивидуальной для каждого объекта недвижимости.

Налоговым кодексом предусмотрены вычеты в отношении отдельных видов имущества, а именно из налоговой базы вычитаются следующие показатели:

Для квартиры — кадастровая стоимость 20 кв.м.;

Для комнаты — кадастровая стоимость 10 кв.м.;

Для дома — кадастровая стоимость 50 кв.м.;

Для единого недвижимого комплекса - 1 000 000 рублей.

Рассмотрим расчет налоговой базы на следующем примере.

Кадастровая стоимость квартиры на соответствующий год установлена в размере 4 500 000 рублей, а кадастровая стоимость одного квадратного метра — 90 000 руб.

Налоговый вычет будет рассчитываться по формуле:

Размер вычета для квартиры, установленный НК РФ х кадастровую стоимость 1 кв.м.

В рассматриваемом случае вычет составит:

20 кв.м. х 90 000 рублей = 1 800 000 рублей.

Соответственно налоговая база с учетом вычета составит:

4 500 000 рублей - 1 800 000 рублей = 2 700 000 рублей (кадастровая стоимость квартиры минус вычет).

В рамках соответствующего региона вычет может быть установлен в любом размере. Если окажется, что вычет равен либо превышает кадастровую стоимость объекта недвижимости, то налоговая база будет нулевой.

Зная налоговую базу, можно рассчитать сумму налога.

Поскольку в рассматриваемом примере объектом налогообложения является жилое помещение, допустим, что на региональном уровне установлена ставка 0,1%, предусмотренная НК РФ для такого имущества. Тогда сумма налога составит:

2 700 000 рублей х 0,1% = 2 700 рублей.

Расчет налога по инвентаризационной стоимости имущества

При расчете налога учитывается индивидуальная стоимость объекта недвижимости, установленная органами БТИ. Никаких вычетов из стоимости в данном случае не предусмотрено. Расчет налога производится по формуле:

Налог = Инвентаризационная стоимость объекта х Коэффициент-дефлятор х Доля гражданина в праве собственности х Ставка налога.

Важно иметь в виду, что если право собственности на недвижимое имущество возникло в течение года, то налог уплачивается не за весь год, а только за период владения.

Для этого применяется коэффициент, который рассчитывается как результат деления числа полных месяцев владения имуществом на количество календарных месяцев в году. Полным месяцем период считается при условии, что право собственности возникло до 15 числа включительно.

Рассмотрим порядок расчета коэффициента на примере.

Гражданин приобрел жилой дом 20 февраля и продал 29 сентября того же года. Соответственно, владение жильем продолжалось семь полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Таким образом, коэффициент равен 0,59 (7 месяцев владения / 12 месяцев в году).

Льготы по налогу

Закрытый перечень категорий физических лиц, которым предоставляются льготы по уплате налога на имущество, установлен статьей 407 НК РФ. Это инвалиды I и II группы, инвалиды детства, пенсионеры, ветераны, герои Советского Союза, герои Российской Федерации и некоторые другие категории граждан.

Важно учитывать, что если физическое лицо, имеющее право на льготу, владеет несколькими однотипными объектами недвижимости, то льгота предоставляется только в отношении одного из них по выбору налогоплательщика. Например: на праве собственности пенсионеру принадлежат две квартиры и три гаража. Тогда ему полагается льгота при уплате налога по одной квартире и одному гаражу, а остальное имущество облагается налогом в общем порядке.

Кадастровая стоимость имущества - это рыночная стоимость объекта, определённая посредством государственной кадастровой оценки. Несколько смягчает противоречие то, что государственную оценку выполняют независимые оценщики. Вычисление налога на имущество на базе этой величины скоро станет безальтернативным вариантом. Впрочем, его можно вовсе не платить. И не только если ваша компания занята на одной из строек к Чемпионату Мира по футболу-2018. Есть и иные возможности, о них и о многом другом будет рассказано в этой статье.

Кто платит налог на имущество организаций по кадастровой стоимости?

Отчисления по этому налогу - обязанность организаций :

• работающих в обычном порядке;
• платящих на вменённый доход;
• работающих по упрощённой системе налогообложения.

Иначе говоря, всех предприятий за исключением имеющих льготы по этому платежу (см. далее).

За что нужно платить?

Организации в России платят налог с недвижимых объектов и с движимого имущества, если в их балансе они представлены в качестве основного средства. В то же время недвижимое имущество облагается налогом и в случае, когда в балансе собственника оно не рассматривается в качестве основного средства.

Собственность облагается налогом по общему правилу в случаях, когда она:

• отдана владельцем другому лицу в доверительное управление;
• передана в распоряжение, владение, пользование;
• внесена для ведения общего дела;
• отдана по концессионному договору.

Во всех этих случаях налоги платит владелец.

Исключение представляет собой лизинг. При этом договоре сумму взимают с организации, которая имеет актив на балансе. Это может быть и лизингополучатель, и лизингодатель.

В соответствии с Налоговым кодексом налог на имущество организаций по кадастровой стоимости вычисляется для следующих объектов:

• здания, включая отдельные помещения, используемые для торговли или занятые деловыми структурами;
• нежилые помещения, в которых находятся офисы, предприятия торговли, общепита и соцкультбыта согласно описи кадастра или документам инвентаризации;
• помещения, где перечисленные предприятия располагаются по факту;
• объекты недвижимости, принадлежащие зарубежным организациям, которые действуют в России не посредством постоянных представительств;
• объекты недвижимости, принадлежащие зарубежным резидентам, которые действуют в России посредством постоянных представительств, но эти объекты недвижимости не связаны с деятельностью через постоянные представительства.

Порядок и сроки уплаты налогов

Декларацию по налогам на имущество составляет сама организация.

Сроки уплаты налога, а также относящихся к нему авансовых платежей устанавливаются отдельно для каждого региона. Но в большинстве из них аванс следует перечислить не более, чем через тридцать дней после завершения периода, за который вносится аванс.

Основную же сумму следует заплатить до последней даты, которой в основной части субъектов РФ служит одно из чисел в конце марта – начале апреля года, следующего отчётным. Часто это 30 марта, иногда 28 марта, 1, 5 или 10 апреля.

На собственность, приписанную к адресу регистрации юридического лица либо его филиала, декларацию подают в отделение налоговой службы в том же месте, где была зарегистрирована компания или филиал. На актив, не приписанный к головной структуре или филиалу, декларацию подают в отделение по месторасположению объекта.

Льготы: налоги не столь неизбежны

Послабления при взимании могут предоставляться:

• организациям, входящим в определённые категории;
• либо в отношении определённых видов имущества без учёта того, какое юридическое лицо им владеет.

Льгота может принимать форму уменьшения ставки либо снижения непосредственной суммы, взимаемой с предприятия.

Вовсе не платят описываемый имущественный налог следующие структуры:

• общества инвалидов, если сами люди с ограниченными возможностями и лица, представляющие их интересы имеют долю членства в структуре 80% или превышающую этот показатель, изъятие из налога касается только собственности, которая служит для осуществления деятельности в соответствии с уставом ();
• религиозные структуры, для них льгота также относится к собственности, которая требуется им для отправления культа;
• учреждения системы исполнения наказаний, для них льгота также действует в отношении объектов, которые используются для осуществления ими своих функций;
• адвокатские конторы и коллегии, а также консультации (для субъектов в этом и следующих пунктах не оговаривается условие о том, что имущество должно использоваться для отправления служебных функций);
• заведения, занимающиеся ортопедией и протезированием;
• государственные научные центры (со статусом, присвоенным в установленном порядке).

Вышеперечисленные организации также подают декларацию в Инспекцию ФНС по своему местонахождению, как и калькуляцию авансового платежа. Но в документе упоминается, что у них есть право на льготу, и высчитанная сумма с них не взимается.

Помимо этого льготы в 2017 году предоставляются целому ряду субъектов, имеющих отношение к организации Кубка Конфедераций в 2017 году и Мирового первенства по футболу в 2018 году.

Как вычислить величину налога по кадастровой стоимости имущества

При расчёте величины платежа на основе кадастровой стоимости отчётными периодами в течение года являются первый, второй и третий кварталы.

Калькуляция начинается с определения размера аванса. Для его вычисления налоговая база по состоянию на первое января текущего года делится на четыре, далее это частное умножается на ставку налога. Под налоговой базой понимается кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Следом определяется непосредственно основная величина. Для этого ту же налоговую базу умножают на ставку. Но, разумеется, эту сумму выплачивают не полностью, а только разность между нею и авансовым платежом.

Ставка при исчислении по кадастровой стоимости составляет 2% как для Москвы, так и для всех прочих регионов России.

Изменения в законе на 2017 год

Изменение этого года в способе расчёта всего одно. Теперь для объектов, до 1 января года не внесённых в предусмотренные перечни соответствующих субъектов федерации, налог станут начислять по кадастровой стоимости лишь с будущего 2018 года, а в этом году его взимают в прежнем порядке. Эта новация не касается объектов жилой недвижимости. На них налог будет начисляться по оценке из кадастра, даже если они появились в этом реестре уже после 1 января 2017 года.

В 2017 году прекратили своё действие льготы по налогу для организаций, имеющих отношение к 22-м Зимним Олимпийским играм в Сочи.

Любопытные факты о налоге на имущество

Налог на имущество по кадастровой стоимости к 2017 году введён уже в 72 субъектах федерации из 85 (). В будущем этот порядок будет распространён и на оставшиеся 13 регионов.

В Москве от этого платежа освобождены любые бюджетные организации, как подчинённые самому городу, так и муниципальные образования.

До 2016 года ставка налога, исчисляемого, исходя из кадастровой стоимости, разнилась для столицы и прочих регионов. Так, в 2014 в Москве она составляла 1,5%, что в полтора раза выше однопроцентной ставки, принятой для прочих регионов, где кадастровая стоимость была введена. В 2015 она повысилась как в Москве, достигнув 1,7%, так и в других субъектах федерации - до 1,7%. Наконец, в 2016 она была установлена в равном размере 2% для столицы и остальных территорий.

Заключение

Как видно, налог не платят, если ваша организация относится к одной из льготных категорий. Отчислять его не исходя из кадастровой оценки можно, если вы расположены в одном из 13 регионов, где это пока допустимо. Во всех остальных случаях этот платёж с опорой на оценку из кадастра для вас неизбежен.