Любые расчеты денежными средствами у каждого субъекта хозяйственной деятельности могут быть проведены двумя способами: с помощью безналичной и наличной формы. Безналичная предусматривает открытие расчетного счета в финансовом учреждении и осуществление операций на основании платежных документов. Такая форма должна быть у каждого юридического лица после официальной регистрации деятельности. Наличная же форма осуществляется через кассу предприятия и имеет ряд законодательных ограничений. Именно поэтому так важно знать особенности учета такого участка.
Все расчеты, которые осуществляются через кассу предприятия, называются в учете кассовыми и должны проводиться с соблюдением определенного регламента.
Особенности проведения кассовых операций:
- Все сделки должны быть проведены только с учетом лимита касса. Это то ограничение по месту хранения денежных средств, которое не может быть превышено в компании;
- Все расходы и приходы должны осуществляться только на основании первичной документации, в том числе и с применением бланков приходных и расходных кассовых ордеров;
- Не допускается выдача средств на те цели, которые не были предусмотрены при приходе ресурсов.
Хочется особое внимание уделить лимиту кассы. Это то количество средств, которое может храниться в данном место более одного дня. Количество сверх же установленного ограничения должно быть сдано на основании документов в банк и зачислено на расчетный счет. Исключение составляют те суммы, которые предназначены ля выплаты заработной платы и социальных выплат.
В конце рабочего дня бухгалтер должен подготовить расходный ордер и передать деньги в финансовое учреждение. Такие проводки по кассе и расчетному счету должны быть осуществлены в следующем формате: Д-т 50, К-т 51.
Также следует обратить внимание, что наличка выдается только на определенные нужды, среди которых:
- Выплата заработной платы персоналу компании;
- Социальные выплаты: материальной помощи, отпускных и т.д.;
- Расходы на командировку сотрудников;
- Разнообразные хозяйственные нужды.
Все остальное движение должно происходить только на расчётном счете в безналичной форме. Так утверждено законодательно.
Также важно знать, что кассовые расчеты должны производиться через специальный аппарат. И только для индивидуальных предпринимателей существует исключение: они могут осуществлять это без аппарата, а с использованием бланков строгой отчетности.
Сам кассир создает и ведет первичную документацию. Важно знать, что исправления в таких формах не допустимы.
Среди основных документов можно выделить следующие:
- Приходный кассовый ордер. Отражает все поступления;
- Расходный ордер. Предусматривает оформление любой выдачи налички;
- Журнал регистрации ПКО и РКО. Каждый кассир обязан в обязательном порядке регистрировать заполненные ордера, с указанием их номера и даты составления;
Кассовая книга. Ведется сводный учет выданных и полученных сумм. Такая книга в обязательном порядке на предприятии должна быть прошита, листы пронумерованы, а в конце должна стоять печать организации с указанием количества имеющихся листов.
Учет операций
Любой учет проводиться с помощью определенных корреспондирующих счетов, которые и формируют основные проводки по кассе. Главный счет, участвующий в кассовых проводках, — это сч. 50. Он является активным, то есть сальдо при наличии ресурсов является исключительно дебетовое. Все поступления отражаются по дебету, а все расходы по кредиту. Сальдо подсчитывается по следующей формуле: остаток средств на начало отчетного периода + дебетовые обороты + кредитовые обороты.
Проводки по кассе представлены в двух разрезах: приход и расход. Поступление денежных средств в кассу проводки может иметь разнообразные за счет разного корреспондирующего по кредиту счета, но по дебету всегда будет сч.50. Тот же самый алгоритм и при выбытие: по кредиту всегда сч.50, а по дебету – корреспондирующий.
Таблица – Учет денежных средств, проводки по сч.50
| Суть | Д-т | К-т |
| Получено в кассу с расчетного счета проводка | 50 | 51 |
| Поступил аванс от покупателя | 50 | 62 |
| Зачислены ресурсы в счет ранее выставленных претензий | 50 | 75-1 |
| Осуществлен возврат подотчетной суммы, которая была не израсходована | 50 | 71 |
| Передача основных средств за наличность | 50 | 91-1 |
| Заработная плата оплачена работникам | 70 | 50 |
| Предоставлен займ сотруднику | 73-1 | 50 |
| Выдана задепонированная сумма | 76-4 | 50 |
Вот такие касса проводки по бухучету имеет почти в каждом учреждении. Разница может заключаться в аналитике.
Говоря об особенностях учетах, нельзя не упомянуть о расчетах с подотчётными лицами. Это один из главных элементов, который и составляет данную номенклатуру.
Бухгалтер всегда должен отслеживать тот факт, что все подотчетные суммы должны иметь документальное подтверждение расходов. При этом отчитываться лицо обязано в трехдневный срок после осуществления расходов. Кассир при выдаче средств обязан убедиться в том, что за предыдущий аванс субъект полностью отчитался перед организацией.
Следует отметить, что есть те малые предприятия, которые работают в сфере розничной торговли и в большинстве случаев используют именно наличную форму расчета. Тогда проводки по кассе розничная выручка имеют такой вид:
Получение выручки от реализации:
Д-т 50; К-т 90-1;
По реализованной продукции начислен НДС:
Д-т 90-3; К-т 68;
Списана себестоимость реализованной продукции:
Д-т 90-2; К-т 41;
При этом можно изначально использовать сч.68, в таком случае отражение будет следующим:
Отражена выручка от реализации:
Д-т 62-1; К-т 90-1;
Задолженность по поставке погашена покупателем:
Д-т 50; К-т 62-1;
Таким образом, на первый взгляд, кажущиеся простыми расчеты в кассе, имеют ряд своих особенностей и правил, соблюдение которых строго обязательны. Работник должен всегда быть внимательным, чтобы не допустить ошибку.
Операции с наличностью широко используются в организациях торговой сферы, а также на предприятиях, осуществляющих расчеты с сотрудниками через кассу. Для учета данных операций используют бухгалтерский счет учета 50. В статье мы расскажем об основных аспектах использования счета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с наличностью.
Согласно законодательству, любая организация, имеющая в своем распоряжении наличные средства, должна соблюдать порядок ведения кассовых операций. К основным операциям с наличностью относят:
- прием/выдача наличности, ее хранение;
- соблюдение лимита кассы;
- ведение документации;
- сдача средств в банк.
Для учета операций по наличию и движению наличных средств, которые находятся в кассе предприятия используется счет 50. Суммы выданных средств бухгалтер отражает по Кт 50, при поступлении наличности в кассу — по Дт 50.
Следует подчеркнуть, что все операции с наличностью, которая находится в кассе организации, должны быть отражены в кассовой книге. Основанием для совершения записей выступают приходный и расходный кассовые ордера (форма КО-1 и КО-2).
Субсчета 50 счета
Обычно в бухгалтерском учете в РФ используются следующие субсчета:
Таблица бухгалтерских проводок по 50 счету
Как правило, расчеты наличными используются в организациях, чья деятельность связана с розничной торговлей. Ведь сумма выручки, которую получает компания, поступает в кассу именно в виде наличных средств. Рассмотрим типовые проводки с наличностью в организациях розничной торговли:
Предприятие может использовать собственные наличные средства для расчета с контрагентами (поставщиками товаров, подрядчиками и т.п.). Данные операции отражаются в учете такими проводками:
Важным аспектом использования счета 50 является учет расчетов наличными средствами с персоналом. Через кассу предприятие может выплачивать:
- вознаграждение сотрудникам (зарплата, бонусы, надбавки и т.п.);
- средства под отчет на хозяйственные нужды;
Учет данных операций отражается следующими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| Выплата зарплаты сотрудникам наличными через кассу | Расходный кассовый ордер | ||
| Возврат в кассу неиспользованных средств, выданных сотруднику на хозяйственные нужды | Приходный кассовый ордер | ||
| 73 | 50 | Сотруднику предприятия выдан займ | Расходный кассовый ордер |
| 50 | Сотруднику предприятия выдан аванс на командировку | Расходный кассовый ордер | |
| 69 | 50 | Задолженность по взносам в социальные фонды погашена наличными через кассу | Расходный кассовый ордер |
Кроме того, счет 50 используют для отражения наличных расчетов с акционерами общества, а также с участниками товарищества:
Пример отражения операции по счету 50 в проводках
Сотруднику ООО «Элита» Петровой А.Ф. выдан аванс на приобретение бумаги. Сумма аванса — 3100 руб. Петрова осуществила закупку бумаги на сумму 3215 руб., НДС 490 руб. Сумма перерасхода (115 руб.) была возмещена Петровой через кассу.
Бухгалтер ООО «Элита» сделал в учете следующие записи:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 50 | Петрова А.Ф. через кассу ООО «Элита» получила аванс на приобретение бумаги | 3100 руб. | Расходный кассовый ордер | |
| 10 | Поступила бумага, приобретенная Петровой (3215 руб. — 490 руб.) | 2635 руб. | ||
| 19 | Учтена сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек | |
| 91.2 | 19 | Списана сумма НДС | 490 руб. | Авансовый отчет, товарный чек |
| 50 | Петровой А.Ф. через кассу ООО «Элита» выдана сумма возмещения излишне израсходованных средств (3215 руб. — 3100 руб) | 115 руб. | Расходный кассовый ордер |
Основные проводки по кассе отражают движение наличных денежных средств предприятия. Это, к примеру, оприходование выручки за продукцию, расчеты с подотчетниками, выдача зарплаты и пр. Рассмотрим на конкретных примерах, как формируются проводки по кассе и расчетному счету .
Учет денежных средств – проводки
Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, 57. Это активные счета с увеличением оборота по дебету, уменьшением – по кредиту. Аналитика используется для достоверного формирования данных по кассовым точкам организации, открытым расчетным/специальным счетам, видам денежных документов и эквивалентов. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств собраны в таблице № 1.
Таблица № 1. Типовые проводки по расчетным счетам
|
Счет по дебету |
Счет по кредиту |
|
|
Получено в кассу с расчетного счета – проводка |
||
|
Предоставленный другому предприятию заем погашен |
||
|
Вернулся от поставщика перечисленный ранее аванс |
||
|
Одобрена заявка на заем, средства получены |
||
|
Вернулись деньги из бюджета/ФСС |
||
|
Внесен уставный капитал на банковский счет |
||
|
Перечислена оплата за продукцию поставщику |
||
|
Предоставлен заем другому предприятию |
||
|
Погашен полученный ранее кредит |
||
|
Перечислены налоги в бюджет (взносы по травматизму в ФСС) |
||
|
Выдана зарплата сотрудникам на карты/счета |
||
|
Выдана деньги сотрудникам в подотчет на карты/счета |
||
|
Списаны услуги банка по РКО |
Основными первичными оправдательными документами при ведении расчетных счетов являются – выписки, платежные документы (инкассо, требования, поручения, ордера), договора, расчетные ведомости, авансовые отчеты и пр.
Касса – проводки по бухучету
Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. 50. Основные кассовые проводки собраны в таблице № 2.
Таблица № 2. Типовые проводки по кассе компании
|
Счет по дебету |
Счет по кредиту |
|
|
Поступление денежных средств в кассу – проводки |
||
|
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка |
||
|
Отражено перемещение средств между кассовыми точками |
||
|
Оприходование выручки в кассу – проводки |
||
|
Возвращен наличностью аванс, ранее перечисленный контрагенту-поставщику |
||
|
Получен наличный заем |
||
|
Отражено поступление наличных сумм по претензиям |
||
|
Оприходование наличной выручки в кассу организации – проводка может выполняться напрямую через сч. 90 |
||
|
Возмещен виновником-работником компании ущерб |
||
|
Внесен вклад в уставный капитал наличностью |
||
|
Обнаружены при проведении инвентаризации излишки средств ; отражены курсовые разницы; проданы активы организации |
||
|
Поступили наличные деньги от филиала компании |
||
|
Выдача из кассы денежных средств – проводки |
||
|
Сданы наличные средства на банковский счет |
||
|
Выдана за продукцию предоплата поставщику |
||
|
Отражен возврат предоплаты покупателю |
||
|
Отражено погашение займа наличностью |
||
|
Отражена выдача заработка персоналу компании наличностью |
||
|
Отражена выдача подотчетных сумм наличностью |
||
|
Выданы заемные средства работнику |
||
|
Выплачен полагающийся по итогам отчетного периода доход участнику, который не является работником предприятия |
||
|
Отражена обнаруженная во время инвентаризации недостача |
||
Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются – ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов – ПКО, отчет о розничной продаже.
Обратите внимание! Согласно Указаниям ЦБ №3210-У ИП вправе применять упрощенный порядок ведения кассового учета. То есть не выписывать ордера (приходные и расходные), не устанавливать лимит остатка денег. В случае, если формирование ордеров необходимо, при выписке следует придерживаться унифицированных форм.
Для учета наличности организации существует бухгалтерский счет 50, дебет счета показывает поступающие в кассу суммы от контрагентов, кредиты – выбывающие. Конечно сальдо отражает денежную сумму, имеющуюся в наличном виде в конкретный момент времени. Все операции с наличными денежными средствами должны быть отражены на этом счете.
Хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, именуются кассовыми операциями. Помимо наличных денег, в кассе можно хранить денежные документы, к которым относятся, например, билеты, путевки.
К таким операциям относится поступление наличных средств и их выбытие.
Документальное оформление
Кассовые операции так же, как и любых других хозяйственные операции, выполняются на основании первичных документов (что это за документы читайте ). Бухгалтерский учет возможен только при наличии оправдательных документов.
Бланки кассовых документов имеют унифицированные формы, указанные ниже. При заполнении форм нужно помнить, что исправления в таких документах, как приходный и расходный ордер, не допускаются.
Первичные кассовые документы:
- КО-1 унифицированная форма, которой оформляется поступление (оприходование) наличных денежных средств, данная форма именуется «Приходный кассовый ордер»;
- КО-2 – типовая форма для отражения выдачи средств из кассы, наименование данного бланка «Расходный кассовый ордер»;
- КО-3 – указанные выше формы ордеров необходимо регистрировать в специально предназначенном для этого журнале унифицированная форма КО-3;
- КО-4 – это также один из обязательных документов, который необходимо вести на предприятии, именуется данная форма «Кассовая книга», в ней фиксируются все движения по кассе. Записи в эту книгу осуществляются на основании заполненных первичных приходных и расходных денежных документов. ИП данную книгу могут не вести, если они ведут учет доходов и расходов;
- объявление на взнос наличными в банк форма 0402001 применяется при сдаче наличных средств из кассы в банк;
- денежный чек на получение наличных используется при снятии наличных денег с расчетного счета.
Заполнение кассовых документов с возможностью скачать бланки и образцы вы найдете в .
Для использования расчетов наличными денежными средствами необходимо применение ККМ, для некоторых видов деятельности допускается использовать . В настоящее время приобретение кассового аппарата обойдется вам в 15000 руб.
Лимит кассы
Существует такое понятие, как «лимит кассы» – это сумма наличных денег, которую можно оставить по окончании рабочего дня. Данный показатель устанавливается юридическими лицами самостоятельно на основании распорядительного документа. ИП и малые предприятия могут не устанавливать лимит.
Сумма средств сверх лимита по окончании рабочего дня перемещается на расчетный счет организации, то есть сдаваться в банк, при этом необходимо заполнить форму 0402001 – объявление на взнос наличными.
Деньги сверх лимита могут храниться только в том случае, если они предназначены для выплаты персоналу зарплаты, а также социальных выплат, при этом они могут находиться в кассе предприятия 3 дня, в эти 3 дня следует также включить день, когда получены деньги в банке. Также деньги могут остаться, если кассовые операции в организации выполнялись в выходной или праздничный день, когда нет возможности сдать эти деньги в банк.
Получить с расчетного счета в банке наличные деньги организация может только на следующие цели:
- на выплату заработной платы персоналу,
- на оплату расходов, связанных с командировкой,
- на различного рода хозяйственные нужды.
Получить наличные деньги можно на основании денежного чека.
Для ведения кассы, как правило, нанимается специальный человек – кассир. Также обязанности данной должности может выполнять бухгалтер или сам руководитель (если организация небольшая). Учет кассовых операций регулируется определенными законодательными документами.
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от работников организации
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 50.01 | 70 | Возврат в кассу излишне выданных сумм оплаты труда от работников организации | Излишне выданная сумма оплты труда | |
| 50.01 | 71 | Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм от работника организации | Неизрасходованная сумма | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1Авансовый отчет |
| 50.01 | 73.1 | Поступление в кассу от работников организации в счет расчетов по выданным займам | Сумма погашения займа | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 73.2 | Поступление денежных средств в кассу от работников в счет погашения материального ущерба | Сумма материального ущерба | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
Поступления в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу от контрагентов и физических лиц, не являющихся работниками организации
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 50.01 | 62 | Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения дебеторской задолженности | Сумма погашаемой дебеторской задолженности | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 62 | Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков в виде аванса по договору | Сумма аванса | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 76.02 | Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет погашения ранее предъявленных претензий | Сумма погашаемой претензии | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 76.03 | Поступление в кассу денежных средств от контрагентов в счет прибыли, полученной от совместной деятельности | Сумма прибыли | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1Протокол собрания учредителей |
Поступление денежных средств с расчетного, валютного, специального счетов в кассу организации
Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие в учете операции поступления наличных денежных средств в кассу организации с расчетного, валютного, специального счетов
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 50.01 | 51 | Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета организации | Сумма в рублях, полученная с расчетного счета | |
| 50.21 | 52 | Поступление денежных средств в кассу с валютного счета организации | Сумма в валюте, полученная с валютного расчетного счета | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1Банковская выписка |
| 50.01 | 55 | Поступление денежных средств в кассу со специального счета | Сумма, полученная со специального счета | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1Банковская выписка |
Прочие поступления в кассу организации
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 50.01 | 75.1 | Вклад в уставный капитал организации наличными средствами | Сумма вклада в уставной капитал | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 50.02 | Поступление денежных средств из операционной кассы в кассу организации | Вносимая сумма наличных средств | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
| 50.01 | 79.2 | Поступление в кассу денежных средств от обособленного подразделения организации | Сумма вклада | Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1 |
Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:
|
|
