Владелец предприятия, если он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, должен хорошо знать какие налоги платит ИП за работника в 2019 году. Правильно организованный процесс начисления и уплаты – это не только залог успешной работы бизнеса, но и социальное обеспечение сотрудников, а также размер их будущих пенсий. Для каждого взимаемого налога и начисляемого сбора законодательством предусмотрены конкретные процентные ставки, льготы, сроки перечисления в бюджет или фонды и ответственность за нарушения.
В 2017 году ФНС приняла у Пенсионного фонда Российской Федерации бремя администрирования страховых взносов, перечисляющихся в соответствующие фонды.
Правила в РФ таковы, что организация или ИП, использующие наёмный труд, с момента принятия гражданина на работу обязаны начислять и делать отчисления в уполномоченные учреждения.
В настоящее время существует три обязательных вида страхования сотрудников предприятий:
- пенсионное (ОПС);
- социальное (ОСС);
- медицинское (ОМС).
Базой для начисления страховых сборов является вознаграждение за работу, выплачиваемое индивидуальным предпринимателем своему сотруднику.
Сумма взносов, которые платит ИП с работниками, не удерживается из зарплаты сотрудника, а начисляется к доходу из денег работодателя. В этом отличие принципа расчёта от подоходного налога, который изымается из вознаграждения при его выплате.
Законодательством установлены общие ставки, по которым начисляются обязательные страховые взносы для ИП с работниками. Однако для ОПС и ОСС они действуют лишь до определённого порога заработка. Как только доход сотрудника достигнет установленного предела, ставка, или снижается, или вовсе принимается равной нулю. Причём снижение начнёт действовать с месяца, следующего за тем, когда произошло событие.
Величина порога такова:
- Для ОПС – 1 021 тыс. руб.
- Для ОСС – 815 тыс. руб.
- По ОМС предел не установлен.
Сколько сборов платить надо ИП в 2019 году за работника в обоих случаях показано в таблице:
Приведём пример для того чтобы наглядно показать, сколько ИП платит за работника в 2019 году и какие ставки применяются после преодоления порога.
Итак, доход высокооплачиваемого менеджера, работающего у предпринимателя, составлял в месяц 93 000 р. Для простоты расчёта взята одинаковая заплата по месяцам, в обычных условиях бухгалтер подсчитывает её накопительным итогом.
Заработок перевалил за приведённые пределы в следующие моменты:
Для пенсионного страхования в ноябре:
93 000 * 11 = 1 023 000 р. (превышение 2 000 р.)
Включая этот месяц, сборы по ОПС равнялись –
93 000 * 22% = 20 460 р.
После преодоления планки (только за декабрь) –
93 000 * 10% = 9 300 р.
Для соцстраха в сентябре:
93 000 * 9 = 837 000 р. (превышение 22 000 р.)
Взносы по ОСС платились ежемесячно по сентябрь включительно в объёме, равном:
93 000 * 2,9% = 2 697 р.
С октября в связи с преодолением порога начисление сбора прекращается.
Для медстрахования начисления как делались, так и будут проводиться в размере:
93 000 * 5,1% = 4743 р.
Иногда работники в целях получения дополнительного заработка трудятся на нескольких предприятиях. Тогда надо следовать следующему правилу.
При работе по совместительству у разных нанимателей пороговая сумма подсчитывается только по одному работодателю. Если совмещение происходит на одном предприятии, все доходы суммируются.
Законодательством установлен ещё ряд льгот, при которых начисления могут быть в отличие от страховых взносов за себя существенно снижены или вообще отменены.
Так, предусмотрена 20-процентная ставка сбора для ПСН и нулевые для ОСС и ОМС для индивидуальных предпринимателей, которые занимаются бизнесом в сферах из списка в статье 427 НК РФ, фармацевтикой на «вменёнке», а также для всех «патентщиков». У таких работодателей, если сотрудник превысит планку дохода, пенсионные сборы на его заработок вообще не начисляются.
Может так случиться, что льготные виды деятельности занимают только часть сфер деятельности. Тогда сниженные ставки применяются к сборам тех работников, которые заняты на соответствующих участках.
Однако льготы, если и действуют, то для облегчённых систем налогообложения. Как только ИП перейдёт на ОСНО, действие преференций прекращается.
Наконец, изначально нельзя начислять взносы на декретные средства, пособия при рождении ребёнка, компенсационные выплаты и тому подобное.
Вознаграждение, получаемое работником в рамках гражданско-правовых договоров, облагаются по тем же правилам, что и для трудовых соглашений, заключаемых на постоянной основе.
Перечисления оформляются отдельными платёжными поручениями, в которых указаны КБК по каждому виду взносов и получатели.
Учёт в расходах
За счёт страховых сборов, уплачиваемых за сотрудников, разрешено снижать налоговую базу или даже сам налог. Кроме того их можно учитывать в расчёте авансового платежа.
Для разных режимов налогообложения действуют особенные правила, а именно:
Если предприниматель совмещает режимы, ему придётся вести раздельный учёт, чтобы при вычетах не допустить ошибок в размере налога. Помимо этого отдельно учитываются «свои» фиксированные суммы сборов и 1-процентный взнос с превышения над 300-тысячным годовым лимитом.
Налоги на сотрудников
Индивидуальный предприниматель, принявший в штат работников, с момента оформления сразу становится налоговым агентом по . А как только он выдаст первый доход, у него возникают обязанности (как и у организаций) по удержанию подоходного налога, своевременного перевода его в бюджет и предоставления достоверных отчётов по проведённой в этой сфере работе. Ответственность здесь большая, и предприниматель должен чётко представлять, какие налоги за работников платит ИП и в каком объёме их требуется оплачивать.
В России для заработных плат и вознаграждений, связанных с выполнением трудовых обязанностей в 2019 году действует единая ставка НДФЛ – 13%. Рассчитанные индивидуальным предпринимателем налоги по этому тарифу, удерживают из заработной платы работника, а не начисляют к ней в отличие от страховых сборов.
Поскольку налоговую нагрузку по этому налогу несут сами работники, государство предусмотрело ряд вычетов, позволяющих уменьшить сумму бюджетного платежа или вернуть уже перечисленные за сотрудника средства.
Коротко перечислим их:
- Стандартный. Предоставляется, если работник имеет детей, является ветераном ВОВ, инвалидом, чернобыльцем и т. д. По каждой категории установлен свой размер вычета и предусмотрены обособленные условия предоставления.
- Социальный. Предоставляется, если работник отчисляет деньги на благотворительность, своё образование, учёбу детей, находящихся на его попечении, медицинские услуги, перечисленные в правительственном списке, на дополнительные страховые сборы.
- Имущественный. Работник вправе получить часть уплаченного подоходного налога, если тратился на приобретение земли под жилье, покупку или постройку недвижимости. Вернуть разрешается уплаченные проценты по ссудам, выданным на определённые цели.
Помимо НДФЛ, иные налоги на работника ИП не удерживает и не платит. Например, имущественный, земельный или транспортный бюджетный платёж – это прерогатива собственника.
ИП, использующие облегчённые режимы налогообложения, вправе не вести бухучёт. Однако это послабление не касается сферы учёта выдаваемой зарплаты, а также удержаний (НДФЛ) и начислений (страховые сборы). Здесь должны присутствовать все положенные трудовые соглашения, приказы, регистры из которых было бы видно, сколько выдано заработанных средств и уплачено подоходного налога.
Сроки уплаты налогов
НК РФ содержит не только описание, какие налоги платит ИП за работника, но и устанавливает временные рамки для перечисления их в бюджет.
Для внесения в бюджет НДФЛ, удержанного из оплаты труда, закон устанавливает одно правило – налоги ИП с работниками должен перечислять или в день выдачи такого дохода, или день спустя. Заплатил позже – начнёт начисляться пеня, а если такой факт будет обнаружен проверкой налоговиков – то и штраф. Приведённые принципы действительны и для 2019 года.
Для средств, выдаваемых ИП работникам в качестве отпускных и больничных, временные рамки для налогообложения иные. Их надо внести до окончания того месяца, в котором получены соответствующие деньги.
Страховые взносы ИП, начисленные на доход сотрудника должен уплатить до 15 числа того месяца, который следует за месяцем выдачи дохода.
Если контрольный срок попадает на выходной либо праздничный день, перечислить сбор или налог разрешается в первый рабочий день, идущий за отдыхом. Например, для страховых сборов такая ситуация сложится в апреле 2019 года, где можно будет заплатить их 16 числа.
Ответственность
Как только появляется штат работников, отчётность у ИП увеличивается кратно. Возрастает и мера ответственности за некачественное исполнение обязанностей налогового агента – задержку с оплатой сборов и налогов и несвоевременную сдачу отчётности.
В связи с этим у некоторых предпринимателей, испытывающих экономические трудности, и намеревающихся сократить издержки возникает вопрос, как ИП не платить налоги за сотрудников. Ответ содержится в Налоговом законодательстве.
За нарушение правил начисления на доход работников налогов и сборов, несвоевременный их перевод в бюджет или фонды, а также задержку с отчётностью индивидуальному предпринимателю грозят санкции следующего характера:
- за несвоевременное перечисление подоходного налога за работника для ИП предусмотрен штраф в 20-процентном объёме от неуплаченной вовремя суммы, а также идёт пеня за каждые сутки задержки;
- если страховые взносы не уплачены вовремя, но начислены верно, идёт только пеня;
- если задержка платежей произошла не умышленно, ИП заплатит 20-процентный штраф, рассчитываемый от задержанной суммы сбора;
- если налоговики усмотрят умысел в занижении базы, штраф возрастает до 40-процентного объёма;
- несданный отчёт позволит налоговикам наложить штраф по 5-процентному тарифу, рассчитываемому от суммы, которую должен платить ИП (указана в декларации или справке);
- за несданный вовремя расчёт нельзя штрафовать меньше, чем на 1000 р. и больше, чем на 30% от начисленного платежа;
- есть ещё один штраф, сумма которого зависит от того, сколько документов надо было представить; здесь взимается по 200 рублей за каждую запрошенную, но так и не поданную в ИФНС бумагу.
Все перечисленные меры воздействия на недисциплинированных предпринимателей имеют одну цель: предотвратить срыв перечислений. В первом случае страдает бюджет, во втором – работник, который в будущем может получать пенсию в меньшем, чем хотелось бы, размере.
ИП, становясь работодателем, вынужден выплачивать за каждого наёмного сотрудника в штате определённый налог, а также отчитываться в различных фондах:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) за каждого работника по трудовому договору (п.1 ст.226 НК)
- Страховой взнос за работника фирмы в ПФР и ФСС (п.1 ст.5 212-ФЗ).
Оплачиваем НДФЛ за сотрудника ИП
Налог на доход физлица платится предпринимателем не из личных сбережений. Существует специальный механизм расчёта выплачиваемых федеральной налоговой службе средств. ИП при выплате каждому наёмному работнику заработной платы, удерживает часть средств, которые отправляются в виде налога в ФНС. Это те самые 13%. Такая ставка регулируется законом по п.1. ст.224 НК РФ .
Чтобы верно сделать расчёт вычета процентной части из зарплаты, нужно помнить о ряде нюансов:
- Среди вариантов дохода физлиц есть исключения, которые не подлежат государственной системе налогообложения (ст.217 НК РФ). Среди них такие выплаты как пенсии, пособия, компенсации отпусков, увольнительные и некоторые другие виды выплат.
- На уровне закона обозначены варианты вычетов на работников. Они устанавливаются для снижения базы налога на доходы. Поэтому ИП стоит подробнее ознакомиться с механизмом снижения налога и знать, какие вычеты могут в этом помочь.
Как уменьшить налог НДФЛ?
На помощь придут вычеты, которые относятся только к некоторым категориям ваших работников:
Стандартные вычеты
- 3000 р. ежемесячно для военнослужащих, инвалидов ВОВ (хотя эта категория уже почти исчезла), лиц, получивших радиационное облучение.
- 500 р. ежемесячно для участников Великой Отечественной Войны, для лиц пожертвовавших костным мозгом для спасения чьей-то жизни, инвалидов одной из групп инвалидности, лиц, прошедших заключение в концлагере.
- Вычет в размере от тысячи четырёхсот рублей до трёх тысяч рублей ежемесячно на первого ребёнка и на каждого последующего.
- 1200 р. ежемесячно для родителей студентов очного отделения, для родителей детей до восемнадцати лет, имеющих инвалидность
На все стандартные вычеты действуют ограничения. В случае, если в течение календарного года доход сотрудника, на которого распространяется тот или иной вычет суммарно достигает 350 тысяч рублей, все вычеты на этого сотрудника приостанавливаются. (ст. 218 НК РФ)
Социальные вычеты
- Вычет, который равен сумме внесённых пожертвований в пользу благотворительной организации или на благотворительную цель.
- Вычет, который равен сумме пошедших на оплату образования любого сотрудника, либо же его детей. Причём неважно – собственных, или усыновлённых.
- Вычет, который равен сумме уплаченных денег за оказание медицинских услуг. Распространяется не на все медицинские услуги. Конкретный список можно найти на сайте правительства Российской Федерации.
- Вычет в размере дополнительного отчисления со стороны сотрудника на накопительную часть пенсии, либо на её страховую часть.
Все вышеперечисленные варианты налогового вычета также имеют определённый лимит - до установленного статьёй 219 налогового кодекса РФ максимального дохода физ.лица – 120 тысяч рублей в год для одного сотрудника (кроме пожертвований).
Инвестиционные вычеты
Речь о доходе, который получен вследствие реализации ценных бумаг. Либо это может быть вычет, равный доходу по процентам со средств, находящихся на индивидуальном инвестиционном счёте (Не более 400 тысяч рублей). Подробнее – в статье 10.2-1 39-ФЗ.
Инвестиционные вычеты ограничены по размерам, указанным в п.2 ст 219.1 НК РФ. Его можно определить по механизму расчёта, который описан в этой статье.
Имущественные вычеты
- Вычет, который равен сумме денежных затрат на постройку или приобретение дома, квартиры, либо участка земли для последующей застройки.
- Вычет, который равен сумме уплаченных в счёт погашения процентов по кредитам (целевым) или денежным займам.
- Вычет, который регламентируется статьёй 220 налогового кодекса и равен сумме средств, полученных после продажи собственной недвижимости.
Профессиональные вычеты
Здесь во внимание попадают договора гражданско-правового характера (ГПХ).
Вычет можно сделать в отношении наёмного по такому договору работника. Это физические лица, которые получают авторское вознаграждение за определённые действия – создание или исполнение произведения науки и искусства.
Также к этому варианту вычетов нужно относить произведённые для получения прибыли расходы. Они должны быть в обязательном порядке документально подтверждены, что прописано в статье 221 НК РФ .
ИП сам определяет, основываясь на нюансах социального положения, личных данных и обстоятельствах жизни каждого сотрудника, какой налог на него он будет выплачивать в ФНС. (п.6,7 ст. 226 НК РФ).
Важно: помните, что есть конкретные сроки, регламентирующие обязательную уплату налога с наёмного работника. Это необходимо сделать не позднее следующего за днём выплаты заработной платы дня.
Выплата страховых взносов за сотрудника
13 процентов, которые вы как работодатель удерживайте с зарплаты каждого сотрудника не единственные отчисления в счёт государства. Предприниматель также должен помнить об обязательных страховых выплатах в пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Размеры этих страховых выплат по сотрудникам регламентируются выбранной системой налогообложения.
Так, ИП, находящийся на основной системе (ОСНО) или на ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) выплачивает стандартные страховые отчисления, которые прописаны в статье 58.2 212-ФЗ .
Отчисления за сотрудников в фонды
Их три варианта:
- Отчисления в пенсионный фонд России. Составляют 22 процента.
- Отчисления в фонд соц. Страхования. Составляют 2,9 процента.
- Отчисления в фонд ОМС (обязательное мед.страхование). Составляют 5,1 процента.
Для предпринимателя важно знать, что есть лимит дохода каждого сотрудника, после которого идёт сумма необлагаемая отчислениями в фонды, либо облагается по фиксированной сниженной ставке.
Для ситуации 2017 года такой лимит дохода одного сотрудника за один год для пенсионных отчислений в ПФР составляет 879 тысяч рублей. После этой суммы процентная ставка обложения составит 10 процентов вместо 22.
Для отчислений в счёт ФСС и ОМС лимит удерживается на уровне 755 тысяч рублей. А сумма дохода сверх этого лимита не облагается вообще.
Также есть исключения в виде установленных пониженных тарифов на обложение для конкретных категорий налогоплательщиков. Это:
- ИП, работающие по «упрощёнке»
- ИП, работающие по «вменёнке»
- ИП, работающие по патентной системе.
Все три эти категории индивидуальных предпринимателей выплачивают только пенсионные отчисления, размер которых составляет 20 процентов от дохода работника. В другие фонды отчисления в таких случаях не производятся вообще (п.3,4 ст. 58 212-ФЗ).
Федеральный закон №212 также регламентирует сроки выплаты взносов в фонды. Крайний срок – 15-ое число каждого месяца.
Нелишним будет напомнить, что кроме всех этих отчислений в налоговую, пенсионный фонд, в счёт ФСС и ОМС, вам как индивидуальному предпринимателю нужно предоставлять ещё и отчёты по доходам сотрудников, занятых в вашей организации.
Подробнее о работе ИП без работников на УСН .
– основной доход. Законодательством она рассматривается как прибыль, а значит, подлежит налогообложению. Эти нормы действуют и в РФ.
Именно налоги с зарплаты пополняют государственный бюджет, обеспечивающий бесперебойную работу государственного аппарата.
Первое, что нужно сделать – разделить налоги на те, что уплачиваются работодателем ещё до выдачи заработной платы, и те, что необходимо выплатить уже после того, как она выдана. Именно деления налогов на два этих вида иногда считают, что налог лишь один – подоходный (НДФЛ), в 13% от зарплаты, поскольку, хотя относительно самой зарплаты его выплату, как правило, осуществляет работодатель, но вот за полученные самостоятельно доходы затем его платит и сам гражданин.
На деле это совсем не так: просто все остальные выплаты делаются ещё до того, как деньги попадают в руки работника, и потому для него как бы незаметны. Но тем не менее работодатель-то платит государству в тех же самых деньгах, которые он мог бы вместо этого заплатить работнику, а потому разделение чисто техническое. Брать ли на работу того или иного сотрудника и сколько ему платить работодатель определяет в основном исходя из того, каков будет баланс приносимых им доходов и расходов на него – и к расходам при этом относятся также и все . Таким образом, платит ли налог сам работник, или же работодатель за него, это делается фактически из кармана работника, а значит узнать, сколько процентов от зарплаты составляют налоги, можно лишь суммировав их все.
Кроме подоходного налога, о котором всем и так известно, и о котором часто принято спрашивать с властей, куда идут 13 процентов от зарплаты, также делаются следующие выплаты:
- (ПФ);
- в Фонд социального страхования (ФСС);
- в Фонд медицинского страхования (ФФОМС).
Какие выплаты облагаются налогом?
Помимо собственно основного оклада, налогом облагаются любые премии, надбавки, а также территориальные коэффициенты. Фактически любые начисления от работодателя должны подвергнуться налогообложению (отдельно мы ещё поговорим о вычетах).
Размер налога
Рассмотрим размер каждого налога в отдельности, а затем проиллюстрируем всё это примером расчёта того, сколько именно будет платиться с заработной платы обычного служащего.
НДФЛ
Как , будет зависеть от того, резидент Российской Федерации получатель или нет. Для первых ставка определена на уровне 13 процентов от зарплаты, а для вторых – 30 процентов. Есть ещё и такая вещь, как налоговый вычет. Если у гражданина есть право на вычет, то удержание должно производиться с учётом этого вычета.
Приведём пример. У сотрудника три ребёнка, и если за первых двух ему полагается вычет в 2 800 рублей (по 1 400 за каждого), то за одного третьего к этому добавляется ещё 3 000. Таким образом, общая сумма вычета составит 5 800 рублей. Если заработная плата составляет 30 000, расчёт будет таким:
(30 000 – 5 800) * 0,13 = 3 146 рублей к выплате.
Без него же нужно было бы выплатить 30 000 * 0,13 = 3 900.
То есть реальная сумма полученной льготы далеко не так внушительна и составляет в данном случае 754 рубля.
Стандартные налоговые вычеты и список лиц, которым они положены, описывает статья 218 Налогового кодекса.
Но стоит отметить, что для получения льготы нужно обратиться в налоговую, а сами вычеты могут быть получены, если гражданин понёс расходы на лечение, покупку недвижимости (как сразу, так и с задействованием ипотеки), обучение и так далее.
Остальные налоги
Чтобы узнать, сколько процентов от зарплаты составляют налоги в сумме, рассмотрим и другие отчисления, взимаемые с . Их отличие в том, что если подоходный налог формально взимается непосредственно с работника, с его дохода, то остальные платит работодатель. Все вместе эти налоги (без учёта НДФЛ) составляют немногим меньше трети от заработной платы. Это:
- Взносы в Пенсионный фонд. Они составляют 22% от заработной платы. В будущем именно эти средства будут использоваться, чтобы платить пенсию работнику. То есть зарплата для начисления более высокой пенсии должна быть тоже как можно выше – её обеспечивает себе сам гражданин. Если раньше выплаты разделялись на две части, формировавшие накопительную и страховую пенсию, то теперь все средства целиком формируют страховую.
- Взносы в ФФОМС, то есть тот налог, взимаемый с зарплаты, что идёт на обеспечение медицинского страхования сотрудника. Они составляют 5,1%.
- Взносы в ФСС – ещё 2,9%. Эти деньги направляются на страхование на случай временной нетрудоспособности и при её наступлении выплаты будут делаться именно ФСС. Помимо этого, может устанавливаться дополнительный взнос на страхование от несчастных случаев на работе – он зависит от характера работы.
От зарплаты на уходит 43% и выше, что складывается из: 13% НДФЛ, 22% на пенсию, 5,1% на медицину, 2,9% – на страхование. И, разумеется, помимо этого, гражданин затем должен будет оплатить другие сборы, такие как: налог на имущество, НДС, заложенный в стоимость каждого покупаемого продукта и другие сборы.
Порядок удержания
Как указывает Налоговый кодекс, удержанием налогов занимаются налоговые агенты граждан – то есть предприятия либо ИП, выплачивающие облагаемые налогами доходы.
Удержание налогов происходит при осуществлении каждой выплаты. Есть ограничение на общую сумму удержаний – они не должны составлять более 50% от самой выплаты.
Как же именно и в каком порядке производятся – важная тема для бухгалтерии предприятия. Начать стоит с того, что каждое удержание из заработной платы выполняется в соответствии с определённым основанием, указанным в Трудовом кодексе или других федеральных законах. По видам оснований удержания разделяются на:
- обязательные;
- осуществляемые по решению работодателя;
- выполняемые по соглашению между сотрудником и работодателем.
Их вычет производится именно в изложенной последовательности. Рассмотрим обязательные удержания – именно к ним относятся налоги. Здесь порядок будет таким:
- налоговые выплаты;
- выплаты по другим исполнительным документам.
Пример расчета
Проиллюстрируем ранее сказанное примером расчёта, из которого уже не в процентах, а в рублях будет видно, сколько именно налогов приходится выплачивать каждый месяц.
Для примера возьмём гражданина с заработной платой в 40 000 рублей. Теперь проведём подсчёт того, какие налоги на неё будут начислены. Чтобы посчитать 13 процентов от зарплаты, нужно умножить её на 0,13. Аналогичным образом проводятся и другие подсчёты:
- НДФЛ – 40 000 * 0,13 = 5 200 рублей;
- в Пенсионный фонд – 8 800;
- в ФСС – 1 160, и дополнительно взимается ещё 0,2% – 80 рублей.
- в ФФОМС – 2 040.
Отметим, что при работе за страхование от несчастных случаев взимают значительно больше.
В итоге вышло, что заплатить государству пришлось 17 280 рублей, сотрудник же получил на руки 34 800 (то есть 40 000 минус НДФЛ). Общая сумма, которую потратил работодатель, составила 52 080 рублей. За год же государство получит от данного сотрудника выплаты на солидную сумму в 207 360 рублей, а общая сумма выплат от предприятия составит 624 960.
Но это был пример для предприятия, ведущего бухгалтерию по общей схеме налогообложения. Помимо этого, существует упрощённая система (УСН), по которой работают индивидуальные предприниматели. Проведём расчёт и для них.
Для этого за основу возьмём ту же сумму ежемесячного заработка в 40 000 рублей, то есть 480 000 за год. Налоги будут следующими:
- 6% от оборота (за который здесь и берутся 480 000) – 28 800 рублей.
- Фиксированный платёж в Пенсионный фонд – 23 400;
- и ФОМС – 4 590.
Есть ещё и доплата за превышение годового дохода планки в 300 000 рублей: она составляет 1% от суммы годового дохода, из которой предварительно вычтены 300 000. То есть в нашем случае расчёт будет таким: (480 000 – 300 000) * 0,01 = 1 800 рублей.
В итоге сумма налоговых выплат за год составит 58 590 рублей, что куда меньше, чем в предыдущем случае.
Вам это будет интересно
В 2017 году произошли определенные изменения в уплате налогов для индивидуальных предпринимателей. Эти изменения в основном касаются размеров отчислений в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования за самого ИП. Эти изменения связаны с повышением размера минимальной оплаты труда. В то же время изменения относительно налогов на работника для ИП не очень существенные. Посмотрим подробнее, какие налоги платит ИП за работников.
Налоги ИП с работниками
Ответ на вопрос, сколько налогов платит ИП за работника очень простой. Налог всего один – НДФЛ. Однако, в обиходе предприниматели под налогами понимают также платежи в специальные фонды. Вне зависимости от того, какую форму налогообложения применяет ИП, он обязан платить такие платежи и НДФЛ.
Индивидуальный предприниматель выполняет функции налогового агента для наемного персонала в отношении подоходного налога (НДФЛ). Размер НДФЛ 13% (для нерезидентов – 30%).
Платежи в пенсионный фонд составляют 26% от заработной платы сотрудника. Эта ставка действует для индивидуальных предпринимателей, которые работают по общей схеме налогообложения. Если предприниматель находится на упрощенной схеме налогообложения, то размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование составляет 22%. Следует иметь в виду, что этот взнос перечисляется в ФНС.
Страховой взнос на обязательное медицинское страхование составляет 5.1% от заработной платы.
Также ИП обязан платить за работников взнос в фонд социального страхования (2.9%). За себя предприниматель платит этот взнос на добровольной основе.
Итак, предприниматель платит за работника НДФЛ (из его заработной платы) и 30% взносов в специальные фонды. Рассмотрим платежи за наемный персонал на примере, когда индивидуальный предприниматель работает на общей схеме налогообложения и имеет наемный персонал, которому выплачивает зарплату в размере 40000 рублей в месяц.
Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые или гражданско-правовые договора, обязаны с доходов, выплаченных наемным работникам, перечислить в бюджет страховые взносы и подоходный налог (НДФЛ).
По отношению к работнику организация или ИП выступает налоговым агентом, то есть лицом, перечисляющим в бюджет налоги и иные обязательные платежи за своего сотрудника.
Какие платежи обязан платить за своего сотрудника работодатель
- Страховые взносы
Взносы на страхование уплачиваются по ставкам, установленным законодательством на текущий год с учетом всех перечисленных работнику доходов. Данные платежи отчисляются из собственных средств работодателя и не вычитаются из зарплаты работника.
- НДФЛ
Налог на доходы (подоходный налог) рассчитывается также, как и взносы, исходя из общей суммы полученного сотрудником дохода, но уплата производиться не из средств работодателя, а с выплаченного дохода.
Рассмотрим более подробно каждый из указанных видов выплат.
Страховые взносы за сотрудников в 2019 году
Перечень страховых взносов, подлежащих уплате за наемных работников, зависит от того, в каком порядке оформлен на работу сотрудник.
За работников, трудящихся в рамках трудового договора, уплачиваются все 3 вида взносов:
- На пенсионное страхование.
- На медицинское страхование.
- На социальное страхование.
За сотрудников, с которыми заключен гражданско-правовой договор, в обязательном порядке уплачиваются лишь 2 вида взносов:
- На пенсионное страхование.
- На медицинское страхование.
Взносы в ФСС перечисляются только в том случае, если это предусмотрено договором.
Заметка: ИП-работодатели, помимо взносов за сотрудников, обязаны уплачивать фиксированные взносы за собственное страхование.
Какие выплаты не облагаются взносами
Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, включая пособие по безработице, выплаты, связанные с возмещением вреда здоровью, предоставлением бесплатного жилья и питания, суммы единовременной помощи, выплачиваемой при стихийных бедствиях, потере члена семьи и т.д.
Полный перечень доходов, освобожденных от обложения взносами на страхование, приведен ст. 422 НК РФ .
Куда уплачиваются страховые взносы
Начиная с января 2017 года страховые взносы перечисляются в ФНС, кроме взносов на травматизм, которые по-прежнему подлежат отчислению в ФСС.
Основные тарифы страховых взносов
Размер уплачиваемых за сотрудников взносов зависит от того, является ли работодатель льготником, имеющим право на пониженные ставки по взносам.
Дополнительные тарифы страховых взносов
Для отдельных категорий работодателей, перечисленных в ст. 428 НК РФ , законодатель установил необходимость уплаты взносов по дополнительным тарифам.
Сроки перечисления взносов в бюджет
Страховые взносы за работников необходимо перечислить в бюджет в срок, не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, когда сотруднику был перечислен доход.
Заметка: если 15 число приходится на выходной или праздничный день, крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день.
Взносы перечисляются в бюджет в рублях и копейках (в отличие от налогов, которые округляются до полного рубля).
КБК для перечисления взносов
Начиная с 2017 года взносы необходимо уплачивать по реквизитам ФНС, за исключением взносов от несчастных случаев на производстве, которые нужно перечислять в ФСС.
Срок уплаты налога
НДФЛ рассчитывается и уплачивается работодателем ежемесячно, в срок не позднее дня, следующего за тем, когда сотрудник получил доход.
Порядок расчета НДФЛ за сотрудников
Расчет подоходного налога за месяц производится по следующей формуле:
(Налогооблагаемый доход – Налоговые вычеты) х 13%
Заметка: к вычетам, которые уменьшают базу по налогу, относятся имущественные (за приобретенную или построенную жилую недвижимость), социальные (по расходам на обучение, лечение себя и своих родственников) и стандартные (при наличии у работника ребенка или детей).
Куда перечисляется НДФЛ
Подоходный налог за наемных сотрудников перечисляется в налоговый орган по месту учета работодателя.
Важно: уплата налога на доходы из собственных средств работодателя не допускается.
КБК для уплаты НДФЛ
Подоходный налог за сотрудников в 2019 году необходимо перечислять на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 .
Отчетность по налогам за работников
Таблица № 4. Отчетность по налогам за наемный персонал
