15 ноября 2018 года закон о самозанятых был одобрен Госдумой. Чиновники гарантировали неухудшение условий закона на 10 лет. «Не могут вноситься никакие изменения, ухудшающие положения плательщика, ни с точки зрения ставки, ни с точки уровня дохода», — сообщил председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, соавтор закон о самозанятых.

После долгих месяцев обсуждений и внесения поправок чиновники предложили следующие условия для легализации.

Ставка налога для самозанятых составит:

• Для самозанятых, оказывающих услуги или продающих товары физлицам, налоговая ставка составит 4%.
• Для самозанятых, оказывающих услуги юрлицам или ИП, составит 6%.

Новым режимом налогообложения смогут воспользоваться те, кто имеет доход не более 2,4 млн руб. в год, не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Как самозанятые будут уплачивать налог

Уплата налогов будет происходить через мобильное приложение ФНС «Мой налог», ежемесячно не позднее 25-го числа. Уплату налога не придется делать несколькими платежками: что-то в ФОМС, а что-то в бюджет. Будет действовать упрощенная система уплаты.

Андрей Макаров подчеркивает, что «закон предоставляет право, а не налагает обязанности». Он «не устанавливает никаких дополнительных налоговых проверок или возможности кого-то поймать за неуплату налогов». Существование этого закона предоставляет людям удобную возможность выполнять свою конституционную обязанность — платить налоги и сборы, объяснил он.

Первыми на себе опробуют проект по взиманию налога самозанятые в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Это произойдет в 2019 году. Эксперимент продлится до 31 декабря 2028 года.

Как ранее объяснил заместитель председателя правительства региона — министра инвестиций и инноваций области Дениса Буцаева, в экспериментальный период тестироваться будут сразу несколько элементов налогового режима:

• передача информации о продажах в налоговые органы, в том числе с использованием мобильного приложения «Мой налог»;
• освобождение от обязанности предоставлять отчетность;
• уплата единого платежа с выручки, включающего в себя взнос в ФОМС с зачислением в местные бюджеты.

При этом самозанятые будут освобождены от уплаты подоходного налога и НДС. А право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование будет добровольным — с ограничением максимального размера таких взносов. Кроме того, предусмотрены льготы для компаний, которые намерены пользоваться товарами или услугами самозанятых: при определении налоговой базы для расчета налога на прибыль организации не будут учитываться расходы, связанные с приобретением товаров и услуг у самозанятых. Эти правила коснутся также организаций и ИП, которые уплачивают ЕСХН, а также налоги по УСН.

Комментарии Сергея Квашенинникова, руководителя департамента по работе с органами власти юридической группы «АТЛАНТ»:

Налог на профессиональный доход предоставляет возможность самозанятому населению без государственной регистрации легализовать свою деятельность и оплачивать налоги в казну государства. Интересы бизнеса Закон не затрагивает, так как рассчитан на физических лиц, не имеющих работодателя и не привлекающих в своей деятельности наемных работников. Кроме того, Закон предусматривает снижение налоговой ставки для данной категории населения с 13% (НДФЛ, налогоплательщиками которого является все граждане РФ) до 4% при работе только с физлицами и 6 % при работе с юридическими лицами, что вряд ли может привести к повышению цен.

Законопроект никаких дополнительных санкций за работу «в тени» не накладывает, он направлен на добровольную постановку на налоговый учет и в дальнейшем оплату налогов большим числом самозанятых граждан. Снижение налоговой нагрузки более чем в три раза станет мотиватором для тех граждан, которые хотят добросовестно оплачивать небольшие налоги без каких-либо дополнительных действий, связанных с регистрацией, работой с банками, отчетами, декларациями и т.д. Лица, желающие вообще не платить никакие налоги, по возможности и дальше будут работать «в тени».

Самозанятые в России

По данным опроса компании ResearchMe, проведенного в мае-июне 2017 года, 39% самозанятых граждан не считают нужным платить налоги, потому что ничего не ждут от государства. 29% самозанятых говорят, что, поскольку они самостоятельно заботятся о своем социальном обеспечении, уплата налогов не столь обязательна. И только 32% респондентов заявляют, что уплата налогов является гражданским долгом каждого. Однако какими бы не были мнения на этот счет, государство серьезно работает над проблемой выведения самозанятых из тени.

По подсчетам Росстата, в 2016 году в неформальном секторе было занято 15,4 млн человек, что составляет 21,2% от общего количества занятых. Из-за теневой занятости только ПФР недополучает около 500 млрд руб. в год, отмечал министр труда Максим Топилин. Однако некоторые эксперты, в частности, замдиректора Центра трудовых исследований Высшей школы экономики Ростислав Капелюшников, считают эти данные преувеличенными — по их мнению, доля неформальной занятости в России колеблется в пределах 10-15% от общей численности занятых.

Если верить официальным данным ФНС, то к 1 апреля 2018 года количество самозанятых граждан, осуществляющих деятельность по оказанию услуг физическому лицу, составляло 1 289 человек. Из них за первые четыре месяца 2018 года о своей деятельности уведомили 350 человек.

Подробнее о положениях закона о самозанятых читайте в : кто может перейти на спецрежим, что признается местом ведения деятельности самозанятого, от каких налогов освобождены самозанятые, как встать на учет в налоговой, что считается налоговой базой и какой налоговый период.

Обсуждаем налог для самозанятых: что он меняет

Как будет работать в РФ закон о налоге на самозанятых граждан

Наверное, все уже в курсе принятия закона о налогообложении самозанятых граждан. Многие считают его большим шагом вперед в развитии рынка труда и финансовой системы России. Другие наблюдатели уже сегодня усомнились в его эффективности. Они ссылаются на то, что предыдущий эксперимент с законом «О нянях и репетиторах» окончился провалом. Сегодня разберемся с тем, что представляет собой новый налоговый режим, какие у него плюсы и минусы, попробуем спрогнозировать, будет ли он работать на практике.

Что означает налог на самозанятых

Я веду этот блог уже более 6 лет. Все это время я регулярно публикую отчеты о результатах моих инвестиций. Сейчас публичный инвестпортфель составляет более 1 000 000 рублей.

Специально для читателей я разработал Курс ленивого инвестора , в котором пошагово показал, как наладить порядок в личных финансах и эффективно инвестировать свои сбережения в десятки активов. Рекомендую каждому читателю пройти, как минимум, первую неделю обучения (это бесплатно).

Закон «О налоге на профессиональных доход» (НПД) вступает в силу в экспериментальном режиме в 4 регионах – Москве, МО, Татарстане и Калужской области с 1 января 2019 и до 2029 г. Но в действительности эксперимент не ограничивается этими регионами: самозанятый лично выбирает, где регистрироваться, в зависимости от места реального ведения бизнеса. Распространяется он на физлиц и ИП, не имеющих наемных работников и зарабатывающих до 2.4 млн рублей в год. ИП может в любое время перейти на новый режим налогообложения, а потом вернуться к старому. Физлицо вправе как зарегистрироваться, так и отказаться от нового статуса.

Ставка – 4% для оказывающих услуги физлицам и 6% – для работающих с юрлицами и ИП. Один и тот же человек может применять обе ставки в зависимости от того, кто его покупатель. Доход освобождается от уплаты НДФЛ и НДС, что исключает двойное налогообложение. Компании-потребители услуг фрилансеров получат в части вычета расходов из налогооблагаемой базы.

Будут применяться два основных способа контроля:

• Мониторинг банковских платежей – поступления на карту, переводы, выгрузка истории транзакций по счету и т. п.;
• Контрольные закупки сотрудниками ФНС.

По данным Росстата, самозанятыми в РФ считаются 14.3 млн человек или 1/5 работающего населения. По статистике ФНС, таких может насчитываться до 25 млн. В любом случае, эта категория ежегодно только растет. Вижу для этого как минимум две причины:

1. Скрытая безработица, когда формальный сектор просто не вмещает все население трудоспособного возраста;
2. Современная экономика во всем мире делает привязку к рабочему месту менее эффективной, растет спрос на услуги фрилансеров.

Часть налога пойдет в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМСС). В ПФР не перечисляется ничего: накопление на будет заботой самого гражданина. Ему гарантирована только социальная пенсия по старости (5 180 руб. на момент публикации статьи). Правда, она будет выплачиваться на 5 лет позже, чем остальным согражданам. Вместо пенсионных взносов самозанятый может самостоятельно формировать долгосрочный инвестиционный портфель из , акций надежных компаний, . При грамотном распределении активов и дисциплине риск-менеджмента, можно организовать пассивный доход, который будет значительно превышать гарантированный государством. Таким образом, вводится механизм создания пенсионных накоплений. Я всегда считал, что забота о будущем, помимо скудных социальных гарантий, должна предполагать личную инициативу и ответственность гражданина.

Кто подпадает под налог, а кто нет

Под определение закона подходят любые виды работ и услуг, вплоть до выгула собак, если соблюдены условия соответствия налоговому режиму. Например, ремонт квартир, косметические услуги, выпечка тортов на заказ, дизайн и т. п. Подпадает под режим создание сайтов и контента для них, получение с этого бизнеса рекламных доходов. Сдача недвижимости в также вписывается в эту категорию.

Кто не подпадает под самозанятых:

• Работающие на работодателя и не имеющие доходов помимо зарплаты;
• Получающие агентское вознаграждение или иной комиссионный доход;
• Предприниматели в сфере торговли, им можно продавать только свою продукцию или услуги;
• Занятые перепродажей имущественных прав (например, продажа квартиры на );
• Адвокаты, арбитражные управляющие и нотариусы, имеющие особый юридический статус;
• Не платится налог и с доходов от подсобного хозяйства.

У читателей закономерно возникнет вопрос о частном инвесторе. Он может быть в трех статусах, иногда они частично пересекаются между собой.

1. Работающий по найму и занимающийся инвестированием в свободное от основной работы время. Судя по опросам в сообществе Ленивого инвестора, таких большинство.
2. Оформленный как ИП, для которого инвестирование – профильный бизнес;
3. Инвестор-фрилансер, который платит налог с прибыли как физическое лицо (либо не делает этого на свой страх и риск).

Есть и другие социальные категории, но они либо являются комбинацией этих трех, либо немногочисленны.

Развеем сомнения: те, кто получает доход от торговли ценными бумагами на бирже, под закон не подпадают. Это же в полной мере относится к доходам от долевого участия в бизнесе – , долям в уставном капитале и т. п. Но на новый режим смогут перейти те, кто оказывает, например, консультационные услуги в сфере инвестиций. Если же консультант одновременно торгует сам (что вполне логично), он должен применить к этой части своего дохода прежние ставки.

Плюсы и плюшки нового налога для самозанятых

Перечислим, что полезного несет в себе новый режим:

• Налог, если он сохранится в таком виде, самый низкий из всех существующих в РФ;
• Работа через приложение избавляет от необходимости ходить в налоговую и заполнять ;
• Не нужно бухгалтерии;
• Из отчетности – только чек либо QR-код, который формируется в приложении и отправляется на телефон или e-mail потребителя услуги
• Нет необходимости в кассовых аппаратах;
• Необязательно платить страховые взносы (22% в ПФР и 5.1% в медстрах).
• Компаниям удобно работать по этой схеме с «физиками», без лишней отчетности и соцвзносов.

Администрирование идет через мобильное приложение «Мой налог», которое надо скачать на свой телефон. Визит в налоговую не нужен, фото и скан паспорта прикладываются в личном кабинете. Также можно прийти в свой банк и «сдаться» там. Отписаться от статуса самозанятого допустимо в любой момент в том же приложении или в отделении банка. Операторами системы будут аккредитованные при ФМС онлайн-платформы (Профи.ру, Авито, Kwork и т. п.) и уполномоченные банки. На кредитные организации будет возложена вся работа по контролю за чеками по операциям, списанием суммы налога, постановкой и снятием с налогового учета, заполнением декларации в случае смены статуса и т.д. Таким образом, прямое общение самозанятого будет осуществляться с банком, а не с налоговой инспекцией.

Выгодно ли ИП переходить на режим НПД? Многие уже сейчас полагают, что да. Но я бы рекомендовал сначала все посчитать. ИП и на том и на другом режиме будет платить одинаковый налог в 6%. Но при этом, став самозанятым, он за этот период не получит пенсионные баллы и стаж (если это для него интересно). Не будет и налогового вычета на сумму этих взносов. С другой стороны, не нужно покупать кассовый аппарат, сдавать декларацию и платить обязательные взносы. Если это преимущество перевешивает, то да, переход выгоден.

Вероятно, многие ООО и ИП захотят воспользоваться новым режимом для того, чтобы перевести на него своих работников. Это позволило бы сэкономить как минимум на отчислениях в социальные фонды. Однако эта брешь в законе учтена и закрыта. В нем имеется требование, согласно которому самозанятый не может оказывать услуги компании, если она была его работодателем менее двух лет назад.

Что в законе о самозанятых остается нераскрытым

В данном законе я вижу противоречия, которые, судя по всему, будут разрешаться уже после вступления эксперимента в силу. Автор проекта, депутат Андрей Макаров подтвердил, что при выявлении факта уклонения будет применен штраф в размере 20% от суммы чека, при повторном нарушении в течение полугода – 100%. По разъяснениям, полученным в последний момент перед принятием закона, наказание в виде штрафа не будет действовать в переходный период (2019 год). В переводе на русский изначальная формулировка звучала так: «Регистрироваться необязательно, но в случае обнаружения будет изъят весь доход». Тут стоит отметить, что сам по себе налог в 100% противоречит Налоговому кодексу и нигде в мировой практике не встречался.

До конца неясно, как банки станут администрировать НПД. Учитывая сложившуюся практику, есть вероятность, что они начнут превентивно блокировать счета и карты до получения разъяснений и документов от самозанятого. Не исключен и вариант автоматического списания налоговой задолженности со счета. Сейчас банки обязаны сообщать госорганам только о транзакциях на сумму свыше 600 тыс. руб. Возможно, этот порог будет снижен в разы.

Непонятно, кто и как, в случае налоговой проверки, станет отделять выручку от прочих поступлений на счет. Есть вероятность, что в поисках уклоняющихся налогом будут обложены все поступления на карту. В этом случае придется доказывать, что не все средства были получены от профессиональной деятельности. В законе это не заложено, да и приложение «Мой доход» к карте не привязано. Но живущие в России знают, что такого нельзя полностью исключить. Во всяком случае, уже сейчас немало разговоров о том, что рано или поздно ФНС будет видеть все движения по нашим счетам и картам. Зарегистрировавшись, гражданин дает ФНС основание и повод для возможной проверки.

Не исключены ошибки в определении суммы налога, ведь рассчитывать его станет не приложение, а налоговая. Приложение будет только отправлять в ФНС данные об оборотах. До 12 числа месяца, следующего за отчетным, самозанятый получит расчет. В нем возможны сюрпризы, особенно на этапе обкатки.

Никто не может гарантировать, что эксперимент не распространится на другие регионы через год вместо 10 лет. Так уже было с кассовыми аппаратами. Тем более что для остальных регионов законом предусмотрена возможность присоединиться к пилоту. Нет полной уверенности в том, что ставка 4 и 6% будет неизменной, а принцип добровольности не обернется обязательностью раскрытия доходов. Вызывает сомнения и эффективность заявления о прекращении деятельности в качестве самозанятого. Очевидно, бремя доказывания этого факта ляжет на того, кто подал заявление.

Есть и ряд других вопросов, на которые закон не дает однозначного ответа. Как считать налогооблагаемую базу? Кто и как станет контролировать реальный доход, ведь заноситься в приложение он будет в добровольном порядке. Как государство узнает, какой доход я получил на самом деле? Как считать наличный оборот, составляющий, по разным прикидкам, не менее половины расчетов за услуги? Как банки будут оценивать самозанятого заемщика, если он захочет взять ипотеку

В 2019 году режим для самозанятых, известный также как налог на профессиональный доход, применялся в рамках эксперимента только в четырех регионах — в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Как показала официальная статистика, легально зарабатывать деньги пожелали более 200 000 самозанятых.

С 1 января 2020 года налогом на профессиональный доход смогут воспользоваться еще 19 регионов (Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ):

• Санкт-Петербург;
• Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области;
• Красноярский и Пермский края;
• Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ;
• Республика Башкортостан.

Под профессиональным доходом понимается доход физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Министр финансов Антон Силуанов отметил, что не ранее второй половины 2020 года будет четко сформулирован перечень профессий, представители которых могут регистрироваться в качестве самозанятых. Только после этого эксперимент будет распространен на всю страну.

Кто может перейти на специальный налоговый режим

Это могут сделать физлица и ИП, которые ведут деятельность на территории субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.

К таким видам деятельности относятся:

• оказание косметических услуг на дому
• фото- и видеосъемка на заказ
• реализация продукции собственного производства
• проведение мероприятий и праздников
• юридические консультации и ведение бухгалтерии
• удаленная работа через электронные площадки
• сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок
• услуги по перевозке пассажиров и грузов
• строительные работы и ремонт помещений

Также самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Налоговый режим они могут применять на тех же условиях, что и граждане России.

Какие ограничения действуют для применения спецрежима

У самозанятых не должно быть работодателя и наемных работников. К этой категории относятся граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности.

Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год, то есть 200 000 руб. в месяц.

Спецрежимом не могут воспользоваться те, кто торгует подакцизными товарами, например, алкоголем или бензином. Также его нельзя применять:

• лицам, осуществляющим перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

• лицам, занимающимся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
• лицам, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
• лицам, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные , или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим.

Что признается местом ведения деятельности самозанятого

Это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. Физлицо уведомляет налоговую о месте ведения деятельности при переходе на применение спецрежима.

Какие правила действуют в этом случае:

• если самозанятый ведет деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, то он вправе самостоятельно выбрать субъект, на территории которого им ведется деятельность;
• место ведения деятельности можно менять только один раз в календарный год;
• если самозанятый прекращает вести деятельность на территории выбранного субъекта, то он для целей применения спецрежима выбирает другой субъект, включенный в эксперимент, на территории которого им ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения;
• при изменении места ведения деятельности физлицо считается ведущим деятельность на территории другого субъекта начиная с месяца, в котором он выбрал этот субъект.

От каких налогов освобождены самозанятые

• Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;
• ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), от фиксированных страховых взносов (однако на других спецрежимах страховые взносы уплачиваются даже при отсутствии дохода).

Если дохода в течение налогового периода нет, то нет и никаких обязательных или фиксированных платежей. При этом самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь.

Постановка самозанятого на учет

Тем, кто хочет использовать специальный налоговый режим, нужно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Сделать это можно за считанные минуты с помощью нескольких инструментов: специального мобильного приложения «Мой налог», кабинета налогоплательщика «Налога на профессиональный доход» на сайте ФНС; на портале Гослуги.

Алгоритм постановки на учет включает следующие этапы:

1. Отправка комплекта необходимых документов в налоговую:

• заявления о постановке на учет;
• копии паспорта и фотографии физлица (не требуются, если у гражданина РФ есть доступ в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или портале Госуслуг).

Заявление, копия паспорта, фотография физлица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог » (можно скачать из Google Play и App Store), и для этого не требуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

2. Уведомление налогового органа поступает через мобильное приложение «Мой налог» — не позднее дня, следующего за днем направления заявления.

Налоговая вправе отказать в постановке на учет, если выявляются противоречия или несоответствия между представленными документами и сведениями, имеющимся у налогового органа (при этом налоговая указывает противоречия и предлагает повторно представить документы).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Иностранцы могут тоже зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог», но только по ИНН. По паспорту регистрация будет недоступна.

Снятие самозанятого с учета

Снятие с учета возможно по двум причинам:

• если физлицо отказывается применять спецрежим;
• если физлицо перестает удовлетворять требованиям , то есть попадает в список тех, кто не вправе применять специальный налоговый режим. В этом случае налоговая снимает налогоплательщика с учета по собственной инициативе, без заявления, и уведомляет его об этом через приложение «Мой налог ».

В случае, когда физлицо отказывается применять спецрежим, от него требуется заявление. Дата снятия с учета — это дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. О снятии с учета налоговая так же предупреждает через приложение «Мой налог» — не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком соответствующего заявления.

После снятия с учета в налоговой физлицо вправе повторно встать на учет при отсутствии недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу.

Объект налогообложения у самозанятых

Под объектом налогообложения подразумеваются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом есть целый перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения:

• получаемые в рамках трудовых отношений;
• от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
• государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
• от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
• от деятельности, указанной в , полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с ;
• от уступки (переуступки) прав требований;
• в натуральной форме;
• от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Порядок признания доходов у самозанятых

Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Налоговая база и налоговый период

Налоговая база — это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров или услуг, который является объектом налогообложения. Она определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, в следующих случаях:

• если производится возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг;
• если сведения введены неправильно.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по налогу на профессиональный доход или подлежит возврату в порядке, предусмотренном .

Налоговый период - календарный месяц.

Налоговая ставка для самозанятых

Самозанятый уплачивает 4 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 % - в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юрлицам.

Чиновники гарантировали неухудшение условий на 10 лет. «Не могут вноситься никакие изменения, ухудшающие положения плательщика, ни с точки зрения ставки, ни с точки уровня дохода», — заявил председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, соавтор закона о самозанятых.

Алгоритм исчисления и уплаты налога на профессиональный доход

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговая высылает самозанятому через приложение «Мой налог » уведомление о сумме налога, который нужно уплатить. В уведомлении уже указаны необходимые для уплаты реквизиты.

Уплата налога производится:

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
• по месту ведения деятельности.

Налоговую декларацию представлять не нужно.

Если самозанятый не укладывается в установленный срок, налоговая не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет ему требования об уплате налога, а также информацию о мерах по взысканию налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок — как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Если сумма налога, которую нужно уплатить по итогам налогового периода, не дотягивает до 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Налогоплательщик может настроить процесс уплаты налога таким образом, чтобы необходимая сумма списывалась с банковского счета. Для этого в мобильном приложении нужно предоставить налоговому органу право на направление в банк соответствующих поручений.

Штраф для самозанятых

При всех привилегиях и льготах самозанятым нужно готовиться и к штрафам в случае неуплаты налога на профессиональный доход. Предполагается, что сумма штрафа будет представлять собой размер того дохода, который получает самозанятый.

Штраф предусмотрен только для тех, кто зарегистрировался как самозанятый, но нарушил условия выставления чека.

В рамках пилотного проекта за нарушение порядка или сроков формирования фискальных чеков при расчетах будет взыскиваться штраф в размере 20 % от суммы, на которую не был выставлен чек. Повторное нарушение в течение 6 месяцев предполагает штраф в размере всей суммы расчетов, на которую не сформирован чек.

В 2019 году ФНС выразила готовность не применять санкции в отношении самозанятых в первый год эксперимента.

Как перейти на налог на профессиональный доход с других спецрежимов

Разъяснения по этому вопросу даются в Письме ФНС от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@ .

ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД могут перейти на уплату налога для самозанятых, уведомив об этом налоговую в течение месяца с даты регистрации в качестве плательщика этого налога.

Перейти на вышеуказанные спецрежимы можно в случае утраты права на применение налога на профессиональный доход. Для этого нужно уведомить налоговую в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика этого налога.

Официальные разъяснения по вопросам применения налога для самозанятых

Депутат Госдумы Андрей Макаров подчеркивает, что «закон предоставляет право, а не налагает обязанности». Он «не устанавливает никаких дополнительных налоговых проверок или возможности кого-то поймать за неуплату налогов». Существование этого закона предоставляет людям удобную возможность выполнять свою конституционную обязанность — платить налоги и сборы.

На официальном сайте Госдумы Андрей Макаров дал разъяснения по многочисленным вопросам, которые поступают от граждан.

Относятся ли к самозанятым те, кто оказывает разовую помощь?

Не относятся. Принципиален факт регулярного оказания услуг: например, вы помогаете людям вскапывать огороды и зарабатываете этим. Однако, если вы разово помогли соседу вскопать огород, то это не будет относиться к оказанию услуг.

Может ли ИП перерегистрироваться в самозанятого?

Может, если посчитает, что этот режим для него более выгодный. Но главная цель закона о самозанятых — это позволить выйти из «серой зоны» людям, которые пока никак не зарегистрированы.

Смогут ли самозанятые получать справки о доходах для приобретения государственных гарантий и льгот?

Смогут, как и любой гражданин.

Куда пойдут деньги от уплаты налога?

Они будут поступать в региональный бюджет по месту осуществления деятельности. Регионы смогут распределить их и направить часть доходов в муниципалитеты.

«И это очень важно для регионов. Потому что сегодня регионы за неработающее население осуществляют платежи в Фонд обязательного медицинского страхования. Как только человек выходит из «серой» зоны, 1,5 % от уплаченного им налога будут зачисляться в ФОМС, и регион за него платить в ФОМС уже не будет», — отмечает Андрей Макаров.

С 1 января 2019 года в России появится новый налог по “выводу их тени” самозанятых граждан. Он вводится в рамках нового специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД). Кто будет обязан платить новый налог? Какой размер нового налога? Выгодно ли индивидуальным предпринимателям на УСН или ЕНВД переходить уплату НПД? Какие именно поступления на банковские счета попадают под уплату нового налога? Как налоговики собираются контролировать доходы физических лиц? Что будет, если игнорировать его уплату? Мы изучили пакет законопроектов о новом налоге и предлагаем небольшой обзор.

Старт эксперимента по “выходу из тени” с 1 января 2019 года

С 1 января 2019 года в России стартует эксперимент, в рамках которого в налоговую систему внедряется новая система налогообложения «Налог на профессиональный доход». Это делается для легализации доходов самозанятых граждан, которые, по сути, занимаются «теневым бизнесом» и не платят никаких налогов (в частности, скрывают доходы от сдачи квартир в аренду).

Кто может перейти на уплату нового налога

Принять участие в эксперименте по «выходу из тени» и уплате НПД могут:

• обычные физические лица;
• индивидуальные предприниматели.

Важное условие – для присоединения эксперименту местом ведения деятельности должна быть экспериментальная территория (то есть, Москва, Московская и Калужская области или Республика Татарстан). Однако в комментируемом законе не раскрывается понятие «место ведения деятельности». Как можно понять, где именно оказываются услуги, если человек по паспорту зарегистрирован, допустим, в Екатеринбурге, но периодически находится в Москве и оказывает в столице какие-либо услуги?

Как быть тем, кто оказывает свои услуги или продает товары через Интернет? (например, фрилансеры или владельцы магазинов в Instagramm). Законом предусмотрено, что для участия в эксперименте они должны физически находится в экспериментальных регионах. То есть, по сути, они должны сидеть у компьютера, например, в Москве, Московской или Калужской области, Республике Татарстан (абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона). Но как это могут проверить налоговики? Пока по таким вопросам ясности пока нет.

Переход на новый режим для ИП – добровольный. Главное условие для ИП – отсутствие наёмных работников по трудовым договорам. При этом важно понимать, что при переходе на этот спецрежим бизнесмены не теряют статуса “индивидуальный предприниматель” и не обязаны сниматься с учета в качестве ИП. Они сохраняют этот статус, но просто переходят на применение нового специального режима налогообложения.

Кто не вправе применять новый налоговый режим

Проектом закона предусмотрен ряд исключений. В частности, не смогут перейти на новый налоговый режим:

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых.
• лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц.
• ИП, применяющие другие налоговые режимы. Т.е. нельзя будет совмещать НПД с УСН, ЕНВД и даже ОСНО ;
• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

Таким образом, если физическое лицо (ИП), к примеру, закупает товары в Китае, а потом перепродает их в России, то перейти на уплату «налога на профессиональный доход» они не вправе. В при такой схеме имеет факт “перепродажи товаров”. А это обстоятельство запрещает применять НПД

Все действия – через приложение «Мой налог»

Регистрацию физических лиц и ИП в качестве плательщиков НПД планируется проводить за один день без визита ИФНС через мобильное приложение “Мой налог”. Для этого потребуется загрузить в приложение:

• заявление;
• копию паспорта;
• фотографию.

Читайте также Как отслеживать затраты на производство в управленческом учете

Еще проще будет тем, у кого есть доступ к личному кабинету налогоплательщика . В таком случае потребуется только заявление.

Вот еще некоторые аспекты работы приложения “Мой налог”:

• в приложение нужно будет вносить данные о поступлениях денег от покупателей или заказчиков.
• из приложения можно будет узнать о суммах налога и сформировать чеки о продажах;
• с помощью приложение можно будет сняться с учета в качестве плательщика НПД.

Устанавливать приложение можно будет на компьютер, ноутбук, планшет, смартфон. Однако пока скачать приложение «Мой налог» в App Store или Google Play невозможно (оно еще не готово).

Покупателям потребуется выдавать чеки

При расчетах покупателю с использованием мобильного приложения “Мой налог” будет выдаваться фискальный чек, данные которого автоматически будут передаваться в налоговый орган.

Чек можно будет передавать покупателю «на бумаге» или в электронном виде (например, отправить на почту или предложить сканировать OR-код»).

Обратите внимание: в качестве обязательного элемента чека предусмотрен ИНН. Это означает, что у каждого покупателя работ или услуг потребуется спрашивать ИНН. Если номера нет, то чек выписать не получится. По ИНН налоговики смогут, в частности, понять – является ли физическое лицо (покупатель) индивидуальным предпринимателем. И правильно определить ставку налога.

Чек должен быть сформирован и передан покупателю в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При безналичном расчете чек должен быть сформирован и передан покупателю не позднее 9 числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлены расчеты.

Заметим, что невыдача чеков покупателям - юрлицам и ИП, лишит их права уменьшать налог (например, УСН) на покупку товаров, работ или услуг у плательщиков НПД.

Также на рассмотрении в Государственной Думе находится еще один закон , который вводит с 2019 года ответственность за нарушения в формировании и передаче данных через мобильное приложение «Мой налог». Предлагается добавить в часть первую НК статью 129.13, которая устанавливает за это ответственность.

Расчет нового налога

Рассчитывать сумму НПД станут сами налоговики на основании данных, которые внесены в мобильное приложение «Мой налог» При этом предусмотрен налоговый вычет, который будет зависеть от ставки налога. Если доход платится по ставке 4%, то вычет составит 1% от дохода. Если же применяется ставка 6%, то вычет больше – 2% от дохода. Однако в обоих случаях вычет не может быть более 10 тыс.рублей в месяц.

Расходы налоговую базу по НПД уменьшать не будут.

Новый налоговый режим не предусматривает уплату страховых взносов во внебюджетные фонды. Потребуется платить только налог: 4 или 6 процентов с доходов. Однако плательщикам налога дано право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке с ограничением максимального размера таких взносов. Пока такой “максимальный” размер неизвестен.

Срок уплаты НПД

Срок уплаты нового налога для самозанятых – не позднее 25 числа каждого месяца. То есть, допустим, налог за январь 2019 года потребуется заплатить не позднее 25 февраля 2019 года.

Как налоговики будут контролировать доходы

Никакой отчетности в рамках нового спецрежима сдавать не потребуется. Так, в частности, не предусмотрена отчетность по полученным доходам в рамках применения НПД. Но возникает разумный вопрос: как тогда налоговики будут контролировать размеры полученных доходов? По всей видимости, налоговики будут полагаться только на информацию о доходах, которую человек сам ввел в приложение “Мой налог”.

Однако не стоит забывать, что у налоговиков имеются и другие способы контроля за движением денежных средств по счетам. Так, к примеру, все чаще ходят слухи о том, что налоговики уже сейчас отслеживают операции по всем банковским картам.