Ставка по страховым взносам составляет. Страховые взносы: кто, когда, сколько

Уплата взносов в ПФР и на мед. страхование обязательна для всех работодателей и предпринимателей. Чтобы перечислять взносы на медицинское страхование, нужно знать КБК и процентную ставку. В статье рассмотрим, каковы же в ФФОМС ставка и процент отчислений.

Как рассчитать ставку взноса

Большинство работодателей рассчитывают ставку ФФОМС по действующему тарифу 5,1%. Для этих страховых взносов не установлено максимальной величины. Независимо от того, какую сумму заработал за год работник, с каждой выплаты необходимо делать отчисление на мед. страхование. Взносы зависят от минимальной оплаты труда, поэтому расчет не составит труда.

На примере взносов ИП за «себя» рассмотрим, какая сумма по обязательному страхованию в 2017 году:

• Пенсионный — 7 500 * 26% * 12 = 400 рублей.
• Мед. страхование взносов коммерсанта — 7 500 * 5,1% * 12 = 4 590 рублей.

Итак, страховые взносы для коммерсантов, которые платят за себя, составляют в 2017 году 27 990 руб. Данная сумма обычно делится на четыре квартала. По окончании квартала коммерсанты обязаны уплачивать единый взнос в сумме 6 997,5 рублей. Ежемесячная ставка составляет 2 332,5 рублей.

Зная годовую сумму, эти взносы можно уплачивать как единым платежом, так и ежеквартально. Ежеквартальные платежи делают практически все коммерсанты. Они фиксированные для предпринимателей, не имеющих сотрудников. Для всех работодателей страховой взнос и его ставка зависят от выбранной системы налогообложения, от суммы, которая начислялась работнику в течение года.

Страхователи, которые имеют работников , делают отчисления по следующим тарифам:

• ПФР - 22%. Эта сумма колеблется и зависит от опасности работ на предприятии. Могут быть установлены дополнительные взносы, о чем в отдельном извещении фонд сообщает руководителю.
• ФСС - 2,9%. Начисляются взносы на опасность и травматизм. Размер этого взноса определяется для каждого предприятия отдельно.
• ФФОМС - 5,1%.

Если же компания находится на упрощенке и в тоже время занимается «льготным» видом деятельности, то размер страхового взноса будет иным.

Чтобы воспользоваться льготным взносом, нужно проверить, относится ли код экономической деятельности к «льготникам», перечень которых был установлен на основании ФЗ № 212. Для таких компаний и предпринимателей взносы в ПФР составляют 20%, а страховые взносы в мед. страх 5,1%.

Если пенсионный взнос может достигать предела и уменьшаться, то медицинская ставка не имеет предельного значения, поэтому отчисления 5,1% действуют весь год.

Ставка взноса в ФФОМС в 2017 году

Изменения, которые коснутся всех налогоплательщиков в 2017 это, прежде всего, передача полномочий от одних контролирующих органов другим. Заниматься теперь проверками правильности начисления и уплаты будут налоговые органы. Федеральный закон теперь действовать не будет, на смену ему придет НК.

Проверка деятельности предпринимателей и организаций будет осуществляться на основании нового законодательства. Это единственное и главное изменение в 2017 году. Каков процент отчисленияв ФФОМСнас ожидает, можно увидеть в таблице:

Как мы видим, страховые тарифы не изменятся и останутся на прежнем уровне. Понижение взносов контролирующие органы не отменили, просто теперь воспользоваться смогут не все работодатели. Изменения по размеру страхового взноса ощутят на себе коммерсанты, платившие за себя.

Повышение МРОТ на 7 500 рублей приведет к увеличению суммы налогов на обязательное страхование.

Кто не платит взносов

Кто может не платить взносы? Сюда относятся:

• Аптеки, коммерсанты, имеющие лицензию на ведение фармацевтической деятельности.
• Организации, занимающиеся сферой социального обслуживания граждан.
• Благотворительные организации.
• Компании, занимающиеся исследовательскими разработками.

Для этих организаций предусмотрена тарифная ставка 0%.

Ставкой 4% по начислению страховых обязательных взносов в ФФОМС могут воспользоваться следующие страхователи:

• Компании, которые занимаются информационными технологиями.
• Коммерсанты и организации, которые занимаются изобретениями и научными разработками.
• Туристические организации.

Таким образом, процентная ставка для уплаты взноса напрямую завит от вида деятельности предпринимателя и организации. Насколько активна структура в государственном и благотворительном финансировании, настолько понижается и ставка взносов.

В целях реализации п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ необходимо представлять форму-4 ФСС "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения" (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н). Все сведения в форме подаются нарастающим итогом с начала года в рублях и копейках. Форма-4 ФСС включает в себя два раздела: в первом отражаются начисления страховых взносов и их уплата на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенные расходы; во втором - сумма начислений и уплата взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также расходы на выплату страхового обеспечения. Все организации обязаны заполнять титульный лист, таблицы 1 и 3 разд. I, а также таблицы 6 и 7 разд. II. Прочие таблицы в случае отсутствия в них показателей представлять не нужно.

В таблице 1 приводят данные о начисленных и уплаченных взносах в ФСС РФ, о доначислении взносов по актам проверок, суммах, не принятых к зачету территориальным отделением Фонда, возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканий) страховых взносов.
Согласно ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Практически страховые взносы начисляют на все виды выплат в пользу работника, за исключением тех из них, которые перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Их перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
Страховые взносы не начисляют на:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
• все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством (в пределах норм) и связанных, например, с возмещением вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья; увольнением работника (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск); возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации;
• суммы единовременной материальной помощи, начисляемой сотрудникам, в частности, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством для возмещения им материального ущерба или вреда здоровью; в связи с террористическим актом, произошедшим на территории России; единовременную помощь, начисляемую сотруднику в связи со смертью члена его семьи;
• единовременную материальную помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемую в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка ;
• сумму взносов, уплаченных за сотрудника в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника , в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
• материальную помощь, оказываемую работодателем своим работникам, не превышающую 4000 руб. на одного работника за расчетный период .

При направлении работника в командировку в пределах территории РФ, а также за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
На практике возникает вопрос: включается ли в объект для начисления страховых взносов оплата услуг аэропорта по предоставлению VIP-зала при командировке работника? Расходы за услуги аэропорта по обслуживанию в VIP-зале обязательными платежами, взимаемыми с физических и юридических лиц, не являются, поскольку они не поименованы в Перечне аэронавигационных и аэропортовых сборов, тарифов за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации (утв. Приказом Минтранса России от 02.10.2000 N 110). Данные услуги являются дополнительными, связанными с повышением комфортности для пассажиров аэропорта. Таким образом, компенсация расходов работника по оплате услуг за пользование им VIP-залом аэропорта не относится к командировочным расходам, не подлежащим обложению страховыми взносами.

Минздравсоцразвития, ФСС и Минтруд России выпустили ряд разъяснений по поводу особенностей начисления взносов с отдельных выплат работникам в денежной или натуральной формах (это касается разовых премий, компенсации за вредную работу, компенсации работникам стоимости питания, износа личного инструмента и пр.).

Во многих организациях, например, ко дню профессионального праздника, Новому году, 8 Марта и в других случаях выплачиваются разовые премии. Страховые взносы на такого рода премии начисляются, несмотря на то что они могут не признаваться в составе налоговых расходов.

Подарки и призы, выданные работникам, в том числе в денежной форме, также подлежат обложению страховыми взносами, поскольку выдаются физическому лицу, состоящему с организацией в трудовых отношениях на основании трудового договора. В случае если подарки будут оформлены договором дарения, они не облагаются страховыми взносами. В Письме Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19 сказано, что согласно ст. 572 Гражданского кодекса (ГК РФ) договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Не облагаются страховыми взносами подарки для лиц, с которыми не оформлены трудовые (гражданско-правовые) отношения (например, подарки для VIP-клиентов, детям сотрудников). Оформлен договор дарения или нет, в этом случае значения не имеет. При вручении подарков детям (например, к Новому году) рекомендуется издать приказ о приобретении подарков и их дарении с указанием имен и фамилий детей, которым предназначаются подарки, данных сотрудников-родителей, а также подготовить отчет об исполнении этого приказа.

Компенсация работникам затрат на питание облагается страховыми взносами, поскольку является выплатой в пользу работников, производимой на основании внутренних положений организации в рамках трудовых отношений.

На предприятиях с вредными условиями работы Трудовым кодексом РФ (ТК РФ) предусмотрена обязанность работодателя по бесплатной выдаче работникам спецодежды, обуви, средств индивидуальной защиты, молока или других равноценных продуктов по установленным нормам. Согласно ст. 221 ТК РФ на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства на основании типовых норм, которые принимаются в порядке, определяемом Правительством РФ. Работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.

В силу ст. 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Такая выдача по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором. При этом необходимо руководствоваться Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н. Страховые взносы в пределах норм бесплатной выдачи работникам молока или других равноценных пищевых продуктов, занятым на работах с вредными условиями труда, не начисляются.

В Письме ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 "Об уплате взносов" даны детальные разъяснения по конкретным вопросам, которые возникают на практике.

Например, если с согласия или решения руководителя работник использует личное имущество в работе предприятия, то на основании ст. 188 ТК РФ работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Если размер возмещения указанных расходов соответствует экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности, то сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В Письме Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-06/1/629 также подтверждается, что по трудовому законодательству, если сотрудник использует личный транспорт (автомобиль) на основании письменного соглашения между ним и организацией и в ее интересах, ему могут возмещаться связанные с этим расходы. Размеры компенсации указываются в приказе руководителя организации.

В соответствии со ст. 22 "Основные права и обязанности работодателя" ТК РФ работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей. К таким иным средствам, необходимым для исполнения трудовых обязанностей, в ряде случаев можно отнести форменную одежду, предоставленную сотрудникам организации. Если выданная во временное пользование форменная одежда, стоимость которой числится на балансе организации, используется исключительно на работе для выполнения трудовых обязанностей и сдается при увольнении (в этом случае право собственности на одежду остается у организации), то ее стоимость не облагается страховыми взносами.

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным или трудовым договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Если этими документами предусмотрено, что работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в полевых условиях, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных с особыми условиями выполнения работы этими лицами, на основании п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (компенсационные выплаты, в пределах норм, принятых в соответствии с законодательством РФ) не облагаются страховыми взносами. В остальных случаях они подлежат обложению в установленном порядке.

Пунктом 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников. Работодатель вправе самостоятельно определить необходимость профессиональной подготовки или переподготовки кадров. Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей вне зависимости от формы такого обучения не подлежит обложению страховыми взносами. Предприятие может проводить профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников не только непосредственно в самой фирме, но и в образовательных учреждениях.

В соответствии со ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" образовательным является учреждение, которое осуществляет образовательный процесс, т.е. реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе. Право на ведение образовательной деятельности возникает у учебного заведения с момента выдачи лицензии.

Работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором или трудовым договором. В ст. 173 ТК РФ определено, что работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения учебного заведения и обратно. Данный вид затрат не облагается страховыми взносами.

В Постановлении Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г." указано, что для плательщиков страховых взносов в Фонд социального страхования в размере 2,9% базой для начисления страховых взносов является сумма, не превышающая 568 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2013 г. (в 2012 г. она составляла 512 000 руб.). С доходов физического лица, превышающих данную величину, отчисления в ФСС РФ не производятся (начисляют только взносы на пенсионное страхование по ставке 10%).

Пример 1 . За 2012 г. сотруднику с окладом в размере 40 000 руб. в месяц были начислены три производственные премии в общей сумме 50 000 руб., материальная помощь к отпуску - 10 000 руб., материальная помощь в связи с рождением ребенка - 60 000 руб.

За год заработная плата, включая премии, составила: 530 000 руб. (40 000 руб. x 12 + 50 000 руб.);

облагаемая часть материальной помощи к отпуску - 6000 руб. (10 000 x 4000 руб.);

облагаемая часть материальной помощи в связи с рождением ребенка - 10 000 руб. (60 000 x 50 000);

общая сумма выплат, начисленных работнику в 2012 г., равна 546 000 руб. (530 000 + 6000 + 10 000).

Взносы в ФСС РФ в размере 2,9% начисляются с суммы 512 000 руб., что составляет 14 848 руб. С суммы превышения в размере 34 000 руб. (546 000 - 512 000) перечислено 10% на страховую часть пенсии.

Как было отмечено выше, в перечень доходов, не подлежащих налогообложению страховыми взносами, включены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

В таблице 2 разд. I "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" формы-4 ФСС по строке 1 отражаются число случаев и расходы на пособия по временной нетрудоспособности, из них по строке 2 выделяются данные по внешнему совместительству. Порядок назначения, расчета суммы и выплаты этого пособия определен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).

Согласно ст. 14 Закона N 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Средний заработок рассчитывают на основании Положения об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 N 1100).

ФСС РФ оплачивает пособие только с 4-го дня болезни, первые 3 дня должно оплачивать предприятие, которое заключило с работником трудовой договор. Причем оплате подлежат и выходные, и праздничные дни, приходящиеся на время болезни, поскольку пособие рассчитывают исходя из календарных, а не рабочих дней болезни. Но ст. 9 Закона N 255-ФЗ установлены определенные календарные дни, за которые пособие не выплачивается, несмотря на то, что работник болел.

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за периоды:

• освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска (например, отпуск за свой счет, время сдачи экзаменов в образовательных учреждениях, дни сдачи крови);
• отстранения от работы без начисления ему заработной платы (перечень случаев, при которых такое отстранение возможно, приведен в ст. 76 ТК РФ - это появление сотрудника на работе в состоянии опьянения, непрохождение в установленном порядке работником обучения в области охраны труда или обязательного медосмотра и др.);
• заключения под стражу или административного ареста;
• проведения судебно-медицинской экспертизы;
• простоя, за исключением случаев, предусмотренных ч. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ (в случае временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам). Напомним, что время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Время простоя по вине работника не оплачивается.

По общему правилу пособие выплачивают за все время болезни работника вплоть до закрытия больничного листа. Застрахованному лицу, признанному в установленном порядке инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. При заболевании указанных лиц туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.

По строке 3 таблицы 2 разд. I формы-4 ФСС показываются число случаев и расходы на выплату пособий по беременности и родам, из них по строке 4 - число случаев и выплаты гражданам, работающим по внешнему совместительству.

Согласно ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней в этом периоде, из которого исключаются календарные дни, приходящиеся на следующие периоды:

• периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
• дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;
• период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись.

Напомним, что с 1 января 2013 г. при исчислении пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком начисленный за расчетный период заработок нужно делить не на 730, как ранее, а на число календарных дней в двух предшествующих годах, из которого исключаются перечисленные выше периоды. Однако при расчете размера пособия по временной нетрудоспособности сумму заработка нужно делить на 730, поскольку для расчета больничного листа исключаемые периоды законодательством не предусмотрены.

Пример 2. В январе 2013 г. работница оформляет отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. Расчетным периодом для исчисления пособия являются 2011 и 2012 гг. За это время ей была начислена зарплата за 2011 г. в размере 300 000 руб. и за 2012 г. - 320 000 руб., а также отпускные в сумме 65 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности - 17 000 руб. (время нахождения на больничном составляло 13 календарных дней).

При подсчете среднего заработка не учитываются суммы пособий (в том числе по временной нетрудоспособности), выплаченные работнице в течение расчетного периода, поскольку они не облагаются страховыми взносами.

Общая сумма начисленного заработка составляет:

685 000 руб. (300 000 + 320 000 + 65 000).

Средний дневной заработок рассчитывается следующим образом:

685 000 руб. / (365 дн. + 366 дн. - 13 дн.) = 954,4 руб.

Размер пособия по беременности и родам будет равен 133 565,60 руб. (954,04 руб. x 140 дн.).

По строке 5 таблицы 2 разд. I отражаются расходы на выплату единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; по строке 6 - расходы на пособия при рождении ребенка, произведенные страхователем; по строке 7 - расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за ребенком с указанием количества получателей, в том числе по строке 8 - по уходу за первым ребенком с отражением количества получателей, по строке 9 - по уходу за вторым ребенком и последующими детьми с отражением количества получателей в графе 1.

Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" установлено, что пособия, которые выплачивает работодатель, подлежат индексации в размере и в сроки, которые определены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период исходя из прогнозного уровня инфляции.

• 490,79 руб. - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (в 2012 г. - 465,20 руб.);
• 13 087,61 руб. - единовременное пособие при рождении ребенка (либо при передаче ребенка в семью (в 2012 г. - 12 405,32 руб.);
• 2453,93 руб. и 4907,85 руб. - минимальные размеры ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за первым ребенком; за вторым и последующими детьми до достижения им возраста полутора лет (в 2012 г. - 2326,00 руб. и 4651,99 руб.).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4. Размер пособия составляет 40% среднего заработка.

Пример 3 . Воспользуемся данными примера 2. В мае 2013 г. сотрудница уходит в отпуск по уходу за ребенком.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет исчисляться следующим образом:

954,4 руб. x 30,4 x 40% = 11 601,13 руб., где 954,04 руб. - средний дневной заработок.

По строке 10 таблицы 2 отражается оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, произведенная страхователем; по строке 11 - расходы на социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, произведенные страхователем.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 12.10.2010 N 813 индексация предельного размера социального пособия на погребение осуществляется ежегодно с 1 января начиная с 2011 г. исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период:

В таблице 3.1 разд. I формы-4 ФСС указываются сведения, подтверждающие применение пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, названными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, т.е. теми, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

В число плательщиков входят:

• общественные организации инвалидов;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям). Их единственными собственниками имущества являются общественные организации инвалидов.

Таблица 3.1 заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае если этот тариф ниже основного тарифа, установленного для данных плательщиков.

В течение 2012 - 2014 гг. для плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 1 - 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов в ФСС РФ: в 2012 г. - 1,9%, в 2013 - 2014 гг. - 2,4%.

В таблице 4 заполняется расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками - общественными организациями инвалидов, названными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Данная таблица заполняется страхователями при условии, что они должны являться общественными организациями инвалидов (их региональными и местными отделениями), в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%.

Таблица 4.1 разд. I формы-4 ФСС предназначена для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, где разъясняется, что пониженные тарифы применяются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

Таблица 4.2 представляет собой расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, названными в п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Таблица заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и применяющими тариф, установленный ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Для плательщиков страховых взносов в ФСС РФ применяются следующие тарифы: в 2012 - 2017 гг. - 2,0%, в 2018 - 2019 гг. - 2,9%.

Таблица 4.3 содержит расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Она заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и основным видом экономической деятельности которых является тот, который предусмотрен названным пунктом. Внизу таблицы дается расшифровка данных видов деятельности. Для них в 2013 г. взносы в ФСС РФ не предусмотрены.

Таблица 4.4 представляет собой расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Она заполняется плательщиками - некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), которые:

• зарегистрированы в установленном законодательством РФ порядке;
• применяют упрощенную систему налогообложения;
• осуществляют согласно учредительным документам деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

В таблице 5 расшифровываются выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета на выплату социальных пособий отдельным категориям сотрудников, подвергшимся радиационному воздействию вследствие аварий на Чернобыльской АЭС, производственном объединении "Маяк", Семипалатинском полигоне, в подразделениях особого риска.

Раздел II формы-4 ФСС состоит из четырех таблиц:

• 6 "База для начисления страховых взносов";
• 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
• 8 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
• 9 "Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде".

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы по страхованию от НС и ПЗ) подлежат все работники организации, оформленные по трудовому договору. Взносы по социальному страхованию от НС и ПЗ рассчитываются по Правилам начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Пунктом 3 Правил определено, что взносы по страхованию от НС и ПЗ начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемые в базу для начисления страховых взносов согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).

Статьей 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 228-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" установлено, что в 2013 г. и в плановый период 2014 и 2015 гг. взносы по страхованию от НС и ПЗ уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от НП и ПЗ исчисляются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Всего установлено 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Чем опаснее направление деятельности, тем выше тариф. Закон также сохраняет льготы по уплате страховых взносов в размере 60% от существующих тарифов для организаций любых организационно-правовых форм, использующих труд инвалидов.

Выплаты, которые не облагают взносами по страхованию от НС и ПЗ, перечислены в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Их перечень практически совпадает с выплатами, не облагаемыми взносами по обязательному соцстрахованию, указанными в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Отличие состоит в том, что взносы по соцстрахованию уплачивают по начислениям сотрудникам, размер которых не превышает в 2013 г. 568 000 руб., а взносы по страхованию от НС и ПЗ уплачивают со всей суммы начислений.

Чтобы подтвердить основной вид деятельности и установить тариф взносов по страхованию от НС и ПЗ, организации ежегодно, в срок не позднее 15 апреля, обязаны подавать сведения в ФСС РФ о том, каким видом деятельности они занимались в прошлом году. Для этого они представляют в территориальное отделение ФСС по месту своей регистрации следующие документы:

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).

Прежде чем подтвердить основной вид деятельности, организации необходимо самостоятельно его определить. Для коммерческой организации основным видом экономической деятельностью будет тот, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выручки от продаж, для некоммерческой - тот, в котором было занято больше всего работников. На основании этих документов сотрудники соцстраха оформляют уведомление о размере страхового тарифа, который устанавливается с начала года в соответствии с классом профессионального риска основного вида деятельности страхователя. Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, распределенным равными частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности.

С 2013 г. действует Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утв. Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н. Обновленная Классификация существенных изменений не претерпела, как и раньше, выделено 32 класса. Данный Приказ был издан в связи с тем, что в 2012 г. Минздравсоцразвития России было преобразовано в Минздрав и Минтруд России, на последний возложена обязанность утверждать классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска.

Для расчетов с фондами обязательного страхования Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предусмотрен счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К нему открыты субсчета (по расчетам с ФСС РФ):

• 69.1 "Расчеты по социальному страхованию";
• 69.11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
• 69.12 "Расчеты по добровольному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности".

Суммы страховых взносов отражаются по кредиту субсчетов, открытых к счету 69 и дебету счетов, на которых начислены выплаты в пользу работника. К ним относятся счета:

• 20 "Основное производство";
• 23 "Вспомогательные производства";
• 26 "Общехозяйственные расходы";
• 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

Если организация занимается торговлей, то учет ведется на счете 44 "Расходы на продажу". Если выплаты начислены работникам, которые заняты в строительстве, то начисленные по ним взносы могут учитываться по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Пример 4 . Начислена заработная плата работникам основного производства в размере 2 390 000 руб., работникам вспомогательного производства - 132 000 руб., административно-управленческому персоналу - 540 000 руб. (общая сумма заработной платы составляет 3 062 000 руб.). Организации присвоили страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,4%.

Операции по начислению заработной платы и расчетов взносов по социальному страхованию в бухгалтерском учете отражаются записями:

Дебет 20 Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислена заработная плата работникам основного производства - 2 390 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию" - начислены взносы по соцстрахованию с заработной платы работников основного производства - 69 310 руб. (2 390 000 руб. x 2,9%);

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", - начислены взносы по страхованию от НС и ПЗ с заработной работников основного производства - 9560 руб. (2 390 000 руб. x 0,4%);

Дебет 20 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам вспомогательных производств - 132 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию", - начислены взносы по соцстрахованию с заработной платы работников вспомогательных производств - 3828 руб. (132 000 руб. x 2,9%);

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", - начислены взносы по страхованию от НС и ПЗ с заработной платы работников вспомогательных производств - 528 руб. (132 000 руб. x 0,4%);

Дебет 20 Кредит 70 - начислена заработная плата административно-управленческому персоналу - 540 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию", - начислены взносы по соцстрахованию с заработной платы административно-управленческого персонала - 15 660 руб. (540 000 руб. x 2,9%);

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", - начислены взносы по страхованию от НС и ПЗ с заработной платы административно-управленческого персонала - 2160 руб. (540 000 руб. x 0,4%).

Взносы по социальному страхованию составляют:

88 798 руб. (69 310 + 3828 + 15 660);

Взносы по страхованию от НС и ПЗ:

12 248 руб. (9560 + 528 + 2160);

Дебет 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию", Кредит 51 "Расчетные счета" - перечислены взносы по соцстрахованию - 88 798 руб.;

Дебет 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Кредит 51 - перечислены взносы по страхованию от НС и ПЗ - 12 248 руб.

Для ведения налогового учета при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль следует руководствоваться пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, согласно которому к прочим (косвенным) расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Начислять страховые взносы обязаны организации и ИП, которые привлекают работников на основании трудового договора или договора ГПХ . Предприниматели также платят взносы «за себя» по фиксированным ставкам. Правильно исчисленные и вовремя уплаченные страховые взносы защитят от претензий налоговой службы.

Зачем нужны страховые отчисления

Цель социального страхования — защита и содержание лиц, которые не принимают участия в общественном труде. Принцип работы механизма страхования прост: плательщики регулярно перечисляют взносы в соответствующие фонды, а когда происходит страховой случай, фонды выплачивают предусмотренные законом суммы. Так, ФСС оплачивает часть больничного, ПФР начисляет пенсионные выплаты и т.д.

Виды обязательных страховых платежей

Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:

• Пенсионные взносы (ОПС) - состоят из 2 частей: страховой и накопительной;
• Медицинские взносы (ОМС);
• Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) - идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т.п.;
• Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).

С 2017 года отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ контролируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ . Взносы от НСиПЗ утверждены в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ и перечисляются в ФСС.

Плательщики страховых отчислений

На выплаты в пользу иностранцев взносы начисляются в зависимости от правового статуса и заключенного договора.

Отдельно выделяются высококвалифицированные специалисты-иностранцы. Если такому специалисту присвоен статус временно пребывающего, никакие взносы не начисляются, если временно или постоянно проживает в РФ, — взносы платятся на ОПС и ВНиМ.

На какие суммы взносы начислять не нужно

Выплаты, которые не перечислены в упомянутых перечнях и не относятся к трудовым (премии к юбилею, санаторные путевки за счет работодателя и т.п.), служат причиной споров между страхователями и контролирующими органами. Работодатели считают, что на подобные суммы не нужно начислять взносы, но сотрудники налоговой службы и фондов придерживаются противоположной позиции. Свою правоту приходится отстаивать в суде, судебная практика по вопросу противоречива.

База для исчисления взносов

База, на которую начисляются страховые взносы, определяется нарастающим итогом в течение года и рассчитывается по окончании каждого месяца. Итоговая сумма взносов равна произведению облагаемой базы и соответствующего тарифа взносов.

Для начисления взносов на ВНиМ Правительством РФ установлена предельная величина, которая индексируется каждый год. В 2019 году ее размер 865 000 рублей, следовательно, взносы на ВНиМ начисляются, пока облагаемая база сотрудника не достигнет предельной величины.

Для взносов на ОПС лимит не установлен, но с выплат сверх предельной величины, которая в 2019 году составила 1 150 000 рублей, взносы платятся по пониженному тарифу — 10% или 0% для льготных категорий.

По взносам на ОМС и от НСиПЗ предельная база не ограничена, пониженных тарифов не предусмотрено.

Тарифные ставки по взносам

До 2020 года плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 425 НК РФ ставкам (см. таблицу).

Фиксированные ставки по взносам для ИП

Порядок уплаты взносов «за себя» отличается от правил для работодателей. Обязательные платежи ИП установлены в фиксированной сумме по взносам на ОПС и ОМС. Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ — по желанию ИП. Если предприниматель решил перечислять взносы на ВНиМ, он регистрируется в ФСС и платит по фиксированной ставке: в 2019 году — 3 925,44 руб.

Сумма отчислений на ОПС различается в зависимости от дохода предпринимателя в 2019 году:

• до 300 000 руб. - ставка 29 354 руб.;
• больше 300 000 руб. - платеж рассчитывается как 29 354 + 1% от дохода свыше 300 000 руб. и ограничен 234 832руб.

На ОМС в 2019 году предприниматели заплатят 6 884 руб.

Если ИП отработал не полный календарный год, размер фиксированных платежей исчисляется по фактически отработанному времени.

Как посчитать сумму страховых взносов

Работодатели обязаны ежемесячно рассчитывать и платить страховые взносы, размер которых определяется по формуле:

Из суммы ежемесячного платежа по ВНиМ работодатель вычитает пособия, выплаченные в течение месяца, которые должны оплачиваться ФСС (три дня больничных и т.п.). Если размер пособия превышает взносы, образуется переплата, которую возвращается плательщику или зачитывается в счет будущих платежей.

Когда перечислять страховые платежи

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ , работодатели платят взносы до 15 числа месяца, который идет за месяцем начисления платежа, включительно. Страховые взносы за июнь перечисляются до 15 июля, за июнь — 15 августа и т.д. Стоит учитывать, что если 15-е число выпадает на выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день. На каждый вид взносов формируется отдельная платежка с указанием КБК соответствующего платежа.

Индивидуальные предприниматели платят взносы на ОПС по фиксированной ставке до 31 декабря отчетного года. Платеж по 1%-м взносам перечисляется не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Взносы на ОМС предприниматели должны заплатить до 31 декабря отчетного года, такой же срок предусмотрен для взносов на ВНиМ.

В какой отчетности отражаются страховые платежи

Ежемесячно работодатели сдают в ПФР персонифицированный отчет формы СЗВ-М в срок до 15 числа следующего за отчетным месяца. Сведения до 25 человек разрешается подать на бумаге, от 25 и выше — в электронном виде по ТКС.

К ежеквартальной отчетности относятся форма 4-ФСС и Расчет по страховым взносам. Расчет по страховым взносам подается в налоговую службу до 30 числа месяца, который следует за I-м кварталом, полугодием, 9-ю месяцами, годом. Он отражает сведения по взносам на ВНиМ, ОМС и ОПС. Работодатели, среднесписочная численность персонала которых более 25 человек, сдают отчет в электронной форме по ТКС, менее 25 — на бумаге.

Отчет по взносам от НСиПЗ по форме 4-ФСС подается в ФСС до 20 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами и годом на бумажном носителе. Если отчет отправляется по ТКС, срок сдачи переносится на 5 дней, т.е. до 25 числа.

Годовая отчетность по взносам состоит из формы СЗВ-СТАЖ, которая сдается до 1 марта следующего за отчетным года и реестра застрахованных лиц, если за них платились дополнительные взносы.

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия для малого бизнеса автоматически рассчитает взносы и сформирует платежные поручения, а еще напомнит об уплате заранее. В сервисе вы можете легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчеты через интернет и пользоваться другими возможностями. Протестируйте сервис в течение 14 дней бесплатно.

Фирмы и частные предприниматели, использующие наемный труд, обязаны делать страховые отчисления на персонал. Ставка ФСС в 2017 году (таблица) осталась неизменной по сравнению с прошлым периодом, но взносы, за исключением расходов в связи с профболезнями и травматизмом, перешли под администрирование ФНС. Это означает возникновение важных новшеств для бухгалтера.

С 2017 года правомочия внебюджетных фондов по приему платежей, получению задолженности и проверке отчетности компаний и ИП перешли к ФНС. Причина такого решения – плохая собираемость взносов и потребность в ужесточении контроля. На замену действовавшей ранее главе 34 НК РФ пришли положения 212-ФЗ.

Единственное исключение – взносы на случай профессиональных заболеваний и травм. Их продолжает в полном объеме администрировать ФСС. По стальным отчислениям неизменным останется следующее:

• перечень экономических субъектов, которые должны делать обязательные отчисления;

• расчетный период – 12 месяцев;
• даты, за которые формируется отчетность по взносам: 3, 6, 9 месяцев года;
• основания, по которым применяется пониженная ФСС ставка;
• порядок определения базы для расчета размера отчислений в ИФНС и ФСС.

В связи со сменой администрирующего органа изменяются бланки отчетов и сроки их предоставления. Законодатели пополнили перечень требований, которым должны соответствовать страхователи, претендующие на использование пониженного тарифа.

Важно ! В 2017 году фирмы и ИП, которые перестают соответствовать критериям для льготного тарифа, теряют право его использования не с текущего квартала, а с начала года.

Тарифы ФСС: в 2017 году: таблица

В 2017 году, как и ранее, ставки, используемые для расчета размера пенсионных взносов, зависят от превышения или непревышения предельной базы. Она установлена на уровне 796 тыс. руб. Когда компания выходит за рамки лимита, она обязана использовать дополнительный тариф. Это правило не распространяется на взносы на случай временной нетрудоспособности (ВНиМ) и ОМС.

Размер ставок прописан в ст. 426 НК РФ. В 2017 году он остался неизменным по сравнению с прошлыми периодами и составляет:

Для отдельных категорий страхователей предусмотрены сниженные ФСС ставки 2017. К этой категории относятся сельхозпроизводители, соответствующие критериям, прописанным в ст. 346.2 НК РФ, компании, создающие продукцию народных промыслов, участники свободных экономических зон.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, зарегистрированные в соответствии с российским законодательством и не использующие наемного труда обязаны уплачивать страховые взносы «за себя». Ведут ли они деятельность фактически – не имеет значения.

В 2017 размеры обязательных перечислений таких экономических субъектов рассчитываются на основе МРОТ, установленного на начало года. Величина тарифов составляет:

Тип взносов	Ставка (%)
Пенсионное страхование	26
ОМС	5,1

Если сумма годового дохода предпринимателя составляет более 300 000 руб., он обязан помимо двух взносов «за себя» сделать третье перечисление в размере 1% от величины превышения лимита.

ФСС: процент отчислений по взносам на случай профболезней и травм

Вносы от травматизма и болезней на производстве – единственные, оставленные в администрировании Соцстраха. В 2017 году, как и ранее, их размер зависит от уровня риска, характерного для основного вида деятельности предприятий.

Ставки прописаны в 419-ФЗ от 19.12.2016 года. Нормативный акт разделяет риски на 32 уровня. Для каждого из них установлена своя ставка. Значения варьируются от 0,2 до 8,5%.

Страхователь узнает ФСС проценты 2017 из официального уведомления Фонда, направляемого после того, как фирма подала документы, подтверждающие основной вид ее деятельности.

По своему усмотрению ФСС вправе уменьшать или увеличивать ставку, но не более чем на 40%. В основе соответствующего решения контролирующего органа лежат следующие факты:

• особенности условий труда на предприятии;
• результаты медицинских осмотров работников компании;
• размер расходов на страхование.

Если на предприятии был хоть один случай с летальным исходом, скидка по тарифу не предоставляется.

На максимальный «дисконт» в 40% могут претендовать:

• организации, нанимающие инвалидов всех групп, в части ФОТ, направляемого на выплаты этим сотрудникам;
• общественные организации инвалидов;
• компании, созданные для научной, образовательной, культурной деятельности, и т.д.

С 2017 года организации и ИП обязаны ежегодно в срок до 15 апреля подтверждать свой основной вид деятельности. Если они проигнорируют эту необходимость, к ним будет применен тариф исходя из наиболее «дорогого» с точки зрения страхования от травматизма ОКВЭД, указанного в регистрационных документов. Ранее ФСС поступал так же, но у фирм была возможность доказать свою правоту в суде. Теперь завышение ставок имеет законодательное обоснование.

Организации и ИП, которые являются плательщиками страховых взносов, должны знать, какие тарифы (основные, пониженные, дополнительные) актуальны в 2020 году. В этой статье мы собрали все тарифные ставки по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование для организаций и индивидуальных предпринимателей. В статье представлены тарифы страховых взносов в 2020 году в виде таблицы ставок, установленных действующим российским законодательством на текущий год.

Порядок начисления страховых взносов в 2020 году

Порядок начисления страховых взносов в 2020 году, как это было и ранее, не претерпел изменений. Для их расчета учитывают следующие составляющие:

1. Отчисления в пользу физлиц.
2. Установленные тарифные ставки по страховым взносам, зависящие от суммы, которая облагается страховыми взносами.
3. Утвержденные предельные величины облагаемой базы.

Рассмотрим каждую составляющую расчета страховых взносов более подробно.

Отчисления в пользу физлиц в 2020 году

С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:

• медицинское;
• пенсионное;
• социальное.

Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:

• с трудовыми договорами;
• с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
• с авторскими договорами (с исполнителями).

Обратите внимание, что в 2020 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.

В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Тарифы страховых взносов в 2020 году: таблица ставок

В случае если ИП или организация не вправе применять пониженные тарифные ставки, то страховые взносы на медицинское, социальное и пенсионное страхование им необходимо уплачивать по основному тарифу. Что касается тарифных ставок по страховым взносам на 2020 год, то они остались без изменений (на основании № 361-ФЗ от 27 ноября 2017 года). Изменились только предельные базы для расчета страховых взносов (на основании п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426). Ознакомиться с ними вы можете в таблице, размещенной ниже.

Добавим, что в соответствии со статьями 425-426 Налогового кодекса РФ, общая ставка по страховым взносам равна 30%. Она будет действовать до 2020 года включительно.

Распределение общей ставки следующее:

• на социальное страхование - 2,9%;
• на пенсионное страхование - 22%;
• на медицинское страхование - 5,1%.

Таблица 1. Основные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году

Медицинское страхование	Социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)		Пенсионное страхование
Основной тариф	Основной тариф до 912 000 рублей	Основной тариф свыше 912 000 рублей	Основной тариф до 1 292 000 рублей	Основной тариф свыше 1 292 000 рублей
(за исключением ВКС, лиц, не имеющих гражданства, которые временно пребывают на российской территории)
	(для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые временно пребывают на российской территории (за исключением ВКС))

Как уже было сказано, некоторые плательщики страховых взносов являются льготниками и имеют право вносить платежи в соответствии с пониженными тарифами.

Напомним, в 2020 году более не действуют льготные тарифы, действовавшие в 2018 году, для некоторых категорий плательщиков. К таким категориям относились ИП и организации:

• применявшие льготный режим при работе на УСН;
• аптеки на ЕНВД;
• применявшие ПСН в сфере оказания услуг.

Приводим пониженные тарифы страховых взносов, которые актуальны в 2020 году в таблице ниже.

Таблица 2. Пониженные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году

имеющих право на пониженные тарифные ставки	Медицинское страхование	Социальное страхование	Пенсионное страхование
Организации, участвующие в проекте «Сколково»
Благотворительные организации на УСН
Некоммерческие организации, работающие на УСН в сферах: образования, социального обслуживания граждан, научных исследований (разработок), искусства, здравоохранения, культуры, массового спорта (за исключением профессионального). Государственные и муниципальные учреждения в это перечень не входят
Организации и ИП, имеющие статус резидентов свободного порта Владивосток (на основании № 212-ФЗ от 13.07.2015 года)
Организации и ИП, имеющие статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития (на основании № 473-ФЗ от 29.12.2014 года)
Организации и ИП с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов (за исключением судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ)
Организации РФ, работающие в области информационных технологий (чья деятельность связана разработкой, реализацией программ, а также с установкой, тестированием и сопровождением программ для баз данных, ЭВМ, с оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации для баз данных, ЭВМ)
Организации и ИП, которые заключили договоры об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты работникам, занятым в промышленно-производственных и технико-внедренческих ОЭЗ
Партнерства, а также хозяйственные общества, применяющие на практике результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их участниками (учредителям) - бюджетным (автономным) образовательным организациям высшего образования и бюджетным (автономным)научным учреждениям
Организации и ИП, заключившие договоры об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты в пользу работников, занятых в туристско-рекреационных ОЭЗ, которые объединены в кластер по решению российского правительства

С заработной платы работников, которые трудятся в опасных или во вредных условиях, работодателям нужно уплачивать дополнительные страховые взносы. При этом тарифы таких взносов зависят от результатов специальной оценки труда (или от их отсутствия). Об этом сказано в пункте 3 статьи 428 НК РФ.

В таблице вы сможете ознакомиться с дополнительными тарифами для организаций и индивидуальных предпринимателей, при проведении спецоценки труда и при ее отсутствии на 2020 год

Таблица 3. Дополнительные тарифные ставки по страховым взносам в 2020 году

Спецоценка не проводилась		Спецоценка проводилась (пункт 3 статьи 428 НК РФ)
	Плательщики страховых взносов по дополнительному тарифу	Взносы на пенсионное страхование тариф (в %)	Класс и подкласс опасности
	Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года Организации и ИП, осуществляющие выплаты работникам, трудящимся на работах, которые указаны в пункте 1 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ от 28.12.2013 года (в соответствии со списком 1, который был утвержден постановлением Кабинета министров СССР № 10 от 26.01.1991 года)		класс - оптимальный подкласс - 1
			класс - допустимый подкласс - 2
			класс - вредный подкласс - 3.1
			класс - вредный подкласс - 3.2
			класс - вредный подкласс - 3.3
			класс - вредный подкласс - 3.4
			класс - опасный подкласс - 4

Обратите внимание, что если по выплатам в пользу одного работника допускается применение различных дополнительных тарифов по страховым взносам, то нужно применять наибольшее значение дополнительного тарифа.

Тарифы страховых взносов для ИП в 2020 году

Напомним, что с 2018 года тарифы страховых взносов для ИП теперь не будут зависеть от МРОТ. Точный размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «за себя» зафиксировали законодательно. Приводим актуальные размеры страховых взносов для ИП «за себя» в виде таблицы:

Таблица 4. Тарифы и размеры страховых взносов для ИП «за себя» в 2020 году

Облагаемая база и лимиты по страховым взносам в 2020 году

Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2020 году были увеличены и теперь их размеры следующие:

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством 26.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь в форму онлайн консультанта . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы - 8 800 350 84 13 доб. 257