Все об электронных деньгах: учет и налогообложение. Электронные деньги

Об особенностях в учете и оформлении этих операций для ИП на УСН без бухгалтера, читайте в нашей статье.
Большинство сайтов имеют онлайн оплату, но многие предприниматели не знают, как правильно учитывать доходы принятые через платежную систему и заносить операции в КУДИР.

Как это работает?

Платежная система принимает оплату с вашего сайта круглыми сутками и выступает посредником между магазином и покупателем.
Сервис Яндекс.Касса не отправляет данные в налоговую, но передает их онлайн-кассе, которая передает данные чека в ОФД, а затем и в ФНС.

Документы и выплаты от Яндекс.Кассы

Ежедневно платежная система создает выплату на р/c и высылает на email с количеством и суммой принятых платежей за день.
Ежемесячно выставляет , который можно подписать электронной подписью.

Особенности учета доходов с платежной системы

1. Денежные средства поступают на банковский счет не от покупателя, а от Яндекс.Касса. И не в полной сумме, а за вычетом комиссии.

2. Зачисление средств на р/с происходит не в момент оплаты покупателем, а на следующий рабочий день.

Например: Клиент оплатил 1000 руб, на р/с поступит ~ 950 руб.

Несмотря на то, что выручка поступает на банковский счет после вычета комиссии, доход принимается к учету в полной сумме оплаченной клиентом. Если вести КУДИР и рассчитывать налог по выписке из банка, это может привести к занижению налоговой базы и штрафу.

Как отразить полную сумму полученную от клиента?

Я нашел 3 способа, из них 2 ручных и 1 автоматический.

1. Сервис интернет-бухгалтерии от Контур.Эльба.

• Год бесплатно на тарифе «Премиум» для недавно открывшихся ИП + р/с в Эльба.Банке
• 30 дней тестового периода для всех
• Автоматическое формирование КУДИР
• Сдача деклараций для ИП на УСН и ЕНВД
• Расчет налогов и страховых взносов

Тариф «Эконом» — 4 900 руб/год или 1900 руб/квартал

Пошаговая инструкция:

1. Войти в онлайн-банк своего р/c и скачать выписку.
2. Загрузить выписку в Контур.Эльба
3. Выбрать операции и изменить тип операции на «Реализация по агентскому договору» (сразу можно выбрать все операции)

4. В поле «Учитывать в налогах» укажите полную сумму оплаты клиентом, включая комиссию системы. Полную сумму за день смотрите в реестре платежей.

Должно получится 2 суммы — сколько поступило, и сколько учитывается в налогах:

2. Сервис интернет-бухгалтерии от Тинькофф.Бизнес

• 2 месяца р/c на любом тарифе бесплатно для новых пользователей либо
  6 месяцев для недавно зарегистрированных ИП
• Автоматический расчет налогов, страховых взносов ИП на УСН
• Ведение КУДИР на УСН
• Сдача деклараций + бесплатный выпуск КЭП
• Персональный менеджер
• Удобное мобильное приложение

• Необходимость каждую операцию обрабатывать вручную (для платежей от Яндекс.Кассы)
• КУДиР по запросу

Сервис Тинькофф Бухгалтерия предоставляется бесплатно для всех, кто имеет р/с в Тинькофф Бизнес

Пошаговая инструкция:
1. Войти в сервис Бухгалтерия раздел «Операции»
2. Выбрать операцию, которую нужно подтвердить. В поле «Выручка через агента» ввести сумму, которую приняла Яндекс.Касса. Нажать подтвердить.

Получаем 2 раздела — «Выручка через агента» с полной суммой оплаты клиентом и сумма поступления в банк.

3. Интернет-бухгалтерия «Мое дело»

Данный сервис интернет-бухгалтерии отличается от предыдущих тем, что здесь все происходит автоматически.
Потребуется 1 раз настроить интеграцию с платежной системой и сервис сам будет учитывать все поступления и вести налоговый учет согласно вашей СНО.
Особенно упростит жизнь для ИП на УСН с объектом Доходы-Расходы, т.к. комиссию платежной системы сервис учитывает в расходах, тем самым уменьшая сумму налога.

• Интеграция с платежными системами (Яндекс.Касса, РобоКасса, PayPall) и с многими банками
• Учет комиссии посредника в расходах для ИП с объектом «Доходы-расходы»
• Автоматический расчет налогов, страховых взносов
• Формирование и отправка отчетности
• Консультации экспертов
• Складской учёт

• Небольшой тестовый период (3 дня)
• Оплата тарифа минимум на 12 месяцев

Тариф 833 руб/мес — 9 996 руб/год

Пошаговая инструкция:
1. Настроить интеграцию с Яндекс.Касса. Для этого выполнить действия по алгоритму
2. После активации платежной системы все операции будут отображены в разделе «Деньги»

Каждый день будут загружаться операции за предыдущий день. При наличии загруженных поступлений на странице “Деньги” будет появляться уведомление «Импортировать выписку из Яндекс.Кассы»

Как выбрать программу автоматизации учета? И что же лучше, Контур.Эльба, Тинькофф.Бухгалтерия или Мое дело? На самом деле, единого ответа нет, каждый сервис хорош по-своему.

Подводя итог можно отметить:

• Тинькофф.Бизнес бесплатно предоставляет полноценный инструмент для ведения бухгалтерии, при этом оплата списывается только за обслуживание р/c.
• Эльба дарит отличный «комплект» для старта. ИП зарегистрированные менее 3 месяцев назад получат целый год обслуживания р/с+бухгалтерию на тарифе «Премиум» бесплатно.
• Автоматизация учета доходов и расходов + интеграция с платежными системами, делает сервис Мое Дело наиболее востребованным и пользующимся спросом.

Выбирая помощника для ведения бизнеса, отталкивайтесь от собственных потребностей и пользуйтесь бесплатным тестовым периодом.

Электронные деньги Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - Расчёты с помощью электронных кошельков

В настоящее время благодаря развитию современных технологий, расчёты стало возможно осуществлять с помощью электронных денег.

Для расчётов с клиентами необходимо завести электронный кошелек в WebMoney, Яндекс.Деньгах, RBK Money, Rapida, EasyPay, Bitcoin, Liberty Reserve или другой системе, сообщить клиенту номер своего кошелька или разместить данный номер на своем сайте в интернете. Затем по мере поступления можно выводить деньги на свою карту или снять наличными с электронного кошелька через банковские переводы. За операцию платёжная система удержит комиссию либо с вас, либо с вашего клиента. Это зависит от выбранных вами условий. Также нужно будет заплатить комиссию за перечисление денег на свою карту.

Комиссию платёжной системы отнести в расходы при расчёте налоговой базы нельзя, т.к. данные расходы не прописаны в законодательстве.

Датой признания дохода будет дата поступления электронных денег на электронный кошелёк. Приведем пример.

Допустим, у вас есть электронный кошелёк в Яндекс.Деньги.

01.02 - вы пополнили свой кошелек 2000 Яндекс.Денег. С учётом комиссий (1,5%) ваши реальные затраты составили 2030 руб.

28.02 - вы перевели на карту 3000 Яндекс.Денег. Удержана комиссия 3%. На карту поступило 2910 руб.

01.03 - Яндекс.Деньги предоставили вам отчёт по транзакциям за февраль, где отражены все ваши операции.

В книге доходов и расходов нужно будет отразить следующие записи (рассмотрим на примере УСН «доходы минус расходы»):

Списанные с вас комиссии нельзя учесть в расходах, поэтому придётся платить налог со всех сумм поступлений от ваших клиентов.

Данная система выгодна только для тех, кто использует УСН 6% (доходы). Если вы используете УСН 15% («доходы минус расходы») и хотите учитывать комиссии в расходах, то приём электронных платежей можно оформить следующими способами:

• Заключить агентский договор напрямую с платёжной системой (WebMoney, Яндекс.Деньги).
• Заключить договор с посредником, который позволит принимать в оплату за товары или услуги различные электронные валюты и при этом не иметь кошельков во всех этих системах (Assist, «Деньги.Онлайн», «РБК-Мани», «Робокасса» и другие).

Данный способ позволит принимать платежи от клиентов с помощью банковских карт, в любой электронной валюте, через интернет-банкинг, через банкоматы, через терминалы оплаты.

При данном способе не нужен электронный кошелёк. Все деньги, перечисляемые вашими клиентами, будут переводиться на ваш расчётный счёт за минусом комиссии, которую удержит платёжный агент.

Рассмотрим пример.

За месяц от ваших клиентов поступило 60000. Платёжный агент перечислил на ваш расчётный счёт деньги, за минусом комиссии в размере 3% в сумме 58200.

1-го числа следующего месяца платёжный агент прислал вам отчёт о принятых платежах.

Если у вас упрощённая система налогообложения с объектом «доходы», то комиссию в размере 3% нельзя будет списать в расходы, поэтому вам придётся отразить в доходах всю сумму. Ваша книга учёта доходов и расходов будет содержать следующие записи:

«Если у вас упрощённая система налогообложения с объектом «доходы минус расходы», то сумму комиссии можно учесть в расходах.

Если деньги к вам приходят без удержания комиссии, то необходимо признать доход на дату поступления денег, а комиссию признаете в расходах на дату перечисления комиссии платёжному агенту.

Закон «О национальной платёжной системе». Какие нововведения ждут организации и индивидуальных предпринимателей.

С 29 сентября 2011 года вступили в силу отдельные положения Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платёжной системе".

В данном законе есть несколько интересных положений:

1. Теперь организации и индивидуальные предприниматели с 1 октября 2011 г. должны будут информировать налоговый орган об открытии (закрытии) своих корпоративных кошельков в течение 7 рабочих дней (Информация ФНС 13.07.2011 «О возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа»). В противном случае вас оштрафуют на 5000 рублей (подп. 1 п. 2 ст. 23, ст. 78, ст129.1 НК РФ).

2. Недоимки по налогам, пеням и штрафам могут взыскиваться в принудительном порядке за счёт электронных денег организации (индивидуального предпринимателя) по решению налогового органа (п. п. 1 и 2 ст. 46 НК РФ).

3. Комиссионное вознаграждение за услуги платёжной системы, в которой обращаются электронные деньги в целях налогообложения прибыли, можно учесть в расходах. Но в расходы можно отнести будет только выплаты физическим лицам, по причине того, что перевод электронных денежных средств, согласно п. 9 ст. 7 Закона N 161-ФЗ, запрещен между двумя юридическими лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.

4. Пополнить открытый счёт электронными деньгами организация сможет, только используя свой банковский счёт (п. 3 ст. 7 Закона N 161-ФЗ). До этой даты компании могли пополнять свои электронные кошельки ещё и наличными через подотчетных лиц. Деньги, которые организация переводит в свой электронный кошелёк, отражаются на счете 55 "Специальные счета в банках", предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денег на текущих, особых и иных специальных счетах. К счёту 55 необходимо открыть субсчёт "Электронные средства платежа" или "Электронные деньги". Аналитический учёт на счёте 55/Электронные деньги ведется, как правило, в разрезе платёжных систем и видов электронных денег.

Примерные бухгалтерские проводки по операциям с использованием электронных денег:

Переведены денежные средства с банковского счёта в электронную платёжную систему;

Дебет 51 Кредит 55/Электронные деньги
- денежные средства выведены из электронной платёжной системы на банковский счёт;

Дебет 55/Электронные деньги Кредит 62, 90
- отражена поступившая выручка за товары, работы, услуги электронными деньгами;

Дебет 76, 60 Кредит 55/Электронные деньги
- организация оплатила товары, работы, услуги электронными деньгами (с 29.09.2011 расчёты посредством электронного платежа между юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями) запрещаются);

Дебет 76 Кредит 55/Электронные деньги
- уплачена комиссия за услуги электронной платёжной системы;

Дебет 91/Прочие расходы Кредит 76
- уплаченная комиссия включается в состав прочих расходов;

И нужно помнить, что остаток электронных денежных не должен превышать 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на конец рабочего дня оператора электронных денежных средств.

На расчетный счет компании на следующий рабочий день после проведения платежа. Из суммы вычитается комиссия сервиса.

Номер счета указывается при подключении Кассы и фиксируется в договоре .

Поменять реквизиты можно в личном кабинете, в разделе Договор . Как это сделать

Сколько стоит обслуживание

Абонентской платы нет. Касса берет комиссию только за успешные платежи.

Как оформляются отношения с Кассой

Всё официально: компания заключает договор с Яндекс.Деньгами и получает все необходимые документы - по электронной почте, по обычной почте или через .

Обязательно нужен только паспорт .

Индивидуальным предпринимателям - паспорт индивидуального предпринимателя.

Юридическим лицам - паспорт генерального директора.

Еще могут понадобиться:

• лицензии - если деятельность вашей организации лицензируется,
• паспорт представителя директора и доверенность на его имя - если он будет подписывать договор вместо директора.

Что получит бухгалтерия

Касса выдает все документы, которые нужны для бухгалтерии и налоговой.

Акты для бухгалтерской отчетности

Акт за прошедший месяц мы отправляем на электронную почту и дублируем в . Архив отчетов за всё время работы с Кассой хранится на (вход по логину и паролю от личного кабинета). Если за месяц не было платежей, акт не формируется.

Если цифры в актах не сходятся , напишите нашим специалистам из бухгалтерии на , мы обязательно разберемся.

Платежные реестры

Реестры формируются автоматически и приходят по электронной почте каждые сутки. Их можно получить повторно в личном кабинете в разделе .

Данные о платежах можно смотреть в реальном времени или выгружать в файл - в личном кабинете .

Вопросы и решения

Как поменять юрлицо

Договор с Кассой заключает определенное юрлицо. Если юрлицо меняется, нужно заключать новый договор.

1. Заполните новую : вам придет письмо от Кассы с номером заявки.
2. Отправьте новый номер заявки своему менеджеру. В письме укажите название и форму собственности прежней и новой организации.

Мы отправим вам соглашение о расторжении старого договора и итоговый акт от бухгалтерии. После этого можно подписывать новый договор.

Как принимать платежи без подключения

Для этого есть Яндекс.Платежка - платежная форма на сайт, через которую можно получать деньги с карт и из кошельков на Яндексе. На настройку уйдет 10-20 минут, договор подписывать не нужно.

Лицензионный платеж . За работу формы вы платите один раз - 3000 рублей. Комиссии для ваших клиентов нет.

Лимиты . Один лицензионный платеж дает право на 100 платежей с общей суммой 100 000 рублей.

Зачисление . Деньги приходят на расчетный счет компании в течение 2–3 рабочих дней. Уведомление приходит на вашу почту после платежа.

Для бухгалтерии переводы через форму - это перевод от физлица по банковским реквизитам (безналичный платеж).

Как принимать платежи физлицам

Через Кассу - никак, она только для юридических лиц и ИП.

Физические лица могут создать кошелек в Яндекс.Деньгах и принимать платежи:

• по номеру кошелька - сообщите его плательщикам, и они смогут отправлять переводы со своих или ;
• через - получите код, вставьте на свой сайт и получайте переводы с карт или из кошельков на Яндексе;
• по электронной почте - вместе с кнопкой для оплаты.

Зачем прикладывать сканы паспорта и данные о бенефициарах

Мы обязаны запрашивать у вас эти данные по закону 134-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма».

С каждым днем безналичные расчеты занимают все больше места в нашей жизни: мы пользуемся банковскими картами и электронными кошельками, делаем денежные переводы. С 2011 года электронные деньги стали законодательно утвержденным средством платежа. Для организаций и ИП, принимающих электронные платежи, важно правильно вести учет электронных денег.

Электронные деньги

Электронные денежные средства (ЭДС) - это безналичные денежные средства в рублях или иностранной валюте, они переводятся с использованием электронных средств платежа и учитываются кредитными организациями без открытия банковского счета. ЭДС обращаются в пределах выбранной платежной системы. В число популярных платежных систем России входят Яндекс деньги, WebMoney, Деньги.Мэйл.Ру, Qiwi, PayPal.

Электронными деньгами рассчитываются с помощью электронных средств платежа:

• Предоплаченные банковские карты. Чтобы совершать платежи банковской картой, на нее вносят денежные средства переводом или через платежный терминал.
• Электронные кошельки предоставляются без открытия банковского счета и позволяют осуществлять операции с деньгами дистанционно.

Удобство ЭДС для организаций и ИП в том, что платежи осуществляют на расстоянии. Упрощаются расчеты с дистанционными сотрудниками или фрилансерами, подотчетными лицами, клиентами.

Электронный кошелек

Для легализации расчетов ЭДС организации и ИП создают корпоративные кошельки. Чтобы открыть корпоративный кошелек, зарегистрируйтесь на официальном сайте оператора платежной системы и заключите договор. Кошелек считается корпоративным, если организации и ИП проходят идентификацию и указывают ИНН, адрес регистрации и другие запрашиваемые данные.

Для работы с электронными кошельками установлены ограничения:

• Пополнять и выводить деньги с электронного кошелька можно только с использованием расчетного счета. Привязка расчетного счета к кошельку — обязательное условие.
• Расчеты электронными деньгами между юрлицами и индивидуальными предпринимателями запрещены. Одной из сторон должно являться физическое лицо. Идентификацию клиента оператор платежных систем проводит самостоятельно, поэтому не стоит переживать о нарушении закона по ошибке.
• Размер допустимых сумм расчетов за месяц зависит от уровня идентификации клиента. Для корпоративных кошельков нет ограничений по сумме расчетов, но установлен максимальный размер остатка денег на кошельке в конце рабочего дня — 600 тыс. рублей. Остаток сверх лимита автоматически перечисляется на расчетный счет клиента без его уведомления. Если изменение остатка произошло за счет роста курса валюты кошелька, деньги останутся в кошельке.

Бухгалтерский учет электронных денег

Операторы платежных систем не всегда являются банками, но имеют лицензию Центробанка. Это позволяет учитывать расчеты с использованием ЭДС аналогично безналичным операциям на счете 55 «Специальные счета в банках» с открытием субсчета.

Операторы ЭДС взимают комиссии за денежные переводы. Комиссии считаются расходами на оплату услуг кредитных организаций и учитываются в составе прочих расходов. Закон разрешает юрлицам и ИП рассчитываться ЭДС только с физическими лицами. Порядок отражения расчетов с физическими лицами:

• Услуги оплачены электронными деньгами — Дт 76, Кт 55.ЭД.
• Комиссия за перевод — Дт 76, Кт 55.ЭД.
• Списана комиссия — Дт 91.2, Кт 76.
• Учтен НДС на комиссию — Дт 19, Кт - 76.

Пополнить электронный кошелек организации можно, только переведя денежные средства с расчетного счета. При этом сумма комиссии отражается в прочих расходах, как в примере выше.

• Перечислены деньги с расчетного счета в электронный кошелек — Дт 55.ЭД, Кт 51.

Если вы работаете с системой Вебмани, то имейте в виду, что она не является кредитной организацией по закону №161-ФЗ, хоть и предоставляет услуги по открытию электронных кошельков для юрлиц. Знаки системы Вебмани принимаются как электронные чеки на предъявителя. Для этой системы электронные деньги в бухучете лучше учитывать как ценные бумаги. Открывайте к счету 76 субсчет Электронные чеки.

• Перечислены денежные средства за приобретенные чеки — Дт 76, Кт 51.
• Транзакция электронных чеков — Дт 76, Кт 76.

Другой вариант пополнения кошелька — получение платежей от физических лиц или розничных продаж. Отражайте эти операции следующими проводками:

• Получение оплаты за товары или услуги — Дт 55.ЭД, Кт 62.
• Выручка от продаж — Дт 55.ЭД, Кт 90.

Чтобы снять ограничения по платежам электронными деньгами, нужно вывести их на расчетный счет, для этого формируется проводка:

• Вывод денежных средств на расчетный счет — Дт 51, Кт 55.ЭД.

Комиссия начисляется по тем же правилам. Остаток на конец рабочего дня может превысить установленный лимит, тогда деньги с кошелька вернутся на расчетный счет, и сформируется аналогичная проводка.

Операции с электронными деньгами подтверждаются документами, как и другие. Документы оформляют в бумажной или электронной форме. Электронные документы заверяются цифровой подписью.

Признание доходов в виде электронных денег

Из письма МинФина следует, что доходы УСН признаются в момент перечисления денежных средств от покупателя на электронный кошелек получателя. Дата выведения средств на расчетный счет не имеет значения. Доходом признается сумма без учета комиссии.

Учет комиссии на УСН зависит от выбранного объекта налогообложения. Если вы уплачиваете налог с прибыли (доходы-расходы), то комиссию учитывайте в составе расходов. Подтверждающим документом будет отчет оператора.

Плательщики на ОСНО, применяющие метод начисления, учитывают доходы в виде электронных денег в момент реализации, независимо от момента поступления денежных средств. Сумма комиссии включается в расходы в том периоде, в котором возникает. Для плательщиков, применяющих кассовый метод, расход признайте на дату перечисления комиссии оператору.

Учет электронных денег для целей налогообложения

Закон №161-ФЗ ставит ЭДС наравне с другими платежными средствами. Независимо от того, в какой форме вы получаете доходы и совершаете расходы, порядок отражения в налоговом учете не изменяется.

НДС . Деньги, поступившие в качестве платежей от физических лиц за товары, работы или услуги, учитывайте как аванс или выручку. Составляйте авансовые счета-фактуры, регистрируйте их в книге учета продаж, начисляйте НДС. НДС принимайте к вычету по счету-фактуре после отгрузки товара. В приведенных выше проводках мы начисляли НДС на комиссию, так как обслуживание электронных платежей не относится к банковским операциям и облагается налогом. Принимайте НДС к вычету на основании счета-фактуры.

Налог на прибыль . Отражайте в доходах всю сумму перечисленных на кошелек денежных средств, в том числе комиссию оператора. Однако, сумму комиссии учитывайте в прочих расходах, уменьшая налогооблагаемую базу. Для подтверждения расходов запрашивайте у оператора ЭДС документы.

НДФЛ . При оплате труда наемных работников электронными денежными средствами, как и при перечислении заработной платы, удерживайте НДФЛ. Перечисляйте налог в бюджет в день перевода ЭДС физлицу.

Ведите учет электронных денег в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Храните данные об остатках средств на кошельке, ведите учет поступлений и выбытия ЭДС, формируйте операции по переводу и оплачивайте налоги. В течение 30 дней работа с сервисом бесплатна для всех новых пользователей.

Организация имеет электронный кошелек в системе "Яндекс.Деньги", на который поступают платежи за товар от физических лиц. Например, от покупателя на счет электронного кошелька поступила за товар сумма 4290 руб. На следующий день банк перечисляет данные средства на и снимает за перевод комиссию 141 руб. То есть фактически на расчетный счет поступает сумма в размере 4149 руб. После того как средства поступают на расчетный счет, организация отпускает товар покупателю. Какие бухгалтерские проводки должны быть сделаны в данном случае?

Расчеты электронными деньгами производятся с помощью электронных средств платежа. К электронным средствам платежа относятся средства и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", далее - Закон N 161-ФЗ).

"Яндекс.Деньги" является одним из сервисов электронных платежей, в котором можно открыть (зарегистрировать) электронный кошелек (электронное средство платежа).

Чтобы осуществлять расчеты электронными деньгами, организация должна заключить с оператором по переводу денежных средств договор (п. 1 ст. 4 Закона N 161-ФЗ). Оператором может быть только кредитная организация (банк) (смотрите также п.п. 1, 4 ст. 86 НК РФ).

Организации могут использовать только корпоративные электронные средства платежа. Электронное средство платежа является корпоративным, если используется с проведением идентификации клиента оператором электронных денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (п. 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ). О предоставлении (или прекращении) права на использование, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа банк сообщает в налоговый орган (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ).

Остаток (его часть) электронных денежных средств клиента - юридического лица может быть по его распоряжению зачислен или переведен только на его банковский счет (ч. 22 ст. 7 Закона N 161-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Действующим законодательством по бухгалтерскому учету не утвержден операций, осуществляемых при помощи электронных средств платежа.

На практике существует несколько вариантов отражения в бухгалтерском учете электронных средств платежа. Первый вариант основан на использовании счета 55 "Специальные счета в банках" , второй - счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" . В такой ситуации, полагаем, организация вправе самостоятельно выбрать используемый вариант отражения в учете электронных средств платежа и утвердить его в учетной политике по бухгалтерскому учету (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция по Плану счетов), для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" .

Поступления (выручка) от продажи товаров являются доходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), которые отражаются на счете 90 "Продажи" .

Несмотря на то что выручка поступает на счет организации за минусом комиссии банка, она принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равном величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99), то есть в полном объеме.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (банками), относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации") и отражаются на счете , субсчет "Прочие расходы".

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации бухгалтерские операции могут быть отражены следующим образом:

Дебет (), субсчет "Электронный кошелек" Кредит
- 4290 руб. - поступила оплата от покупателя;

Дебет Кредит (), субсчет "Электронный кошелек"
- 4149 руб. - поступили денежные средства на расчетный счет;

Дебет , субсчет "Расчеты с банком" Кредит