Многие предприниматели задаются вопросом о том, как оформляется форма 6 НДФЛ, если нет начислений. Сопутствующей проблемой всегда выступает отсутствие персонала и нулевая экономическая активность. Для начала разберемся, кто на предприятии отвечает за оформление и подачу соответствующих форм.
Ответственность по созданию налоговой документации возлагается на налоговых агентов, которыми могут выступать:
- индивидуальные предприниматели;
- владельцы организаций;
- директора компаний.
Основанием для оформления налога для физических лиц выступает факт выдачи заработной платы сотрудникам. Следовательно, создавать форму 6 НДФЛ , если нет работников, не нужно. Необходимость ведения отчетности, своевременной подачи бумаг и совершения отчетов существует только во время трудовой деятельности сотрудника, который официально оформлен на предприятии. Отсутствие доходов у работников освобождает индивидуального предпринимателя от налоговых обязательств.
Однако стоит учитывать, что необходимость оформлять форму 6 НДФЛ без работников отпадает только в том случае, если сотрудники не получали заработную плату на протяжении всего отчетного периода (года). Если в какой-либо период года предприятие действовало, а официально оформленные сотрудники вели трудовую деятельность, тогда налоговую отчетность необходимо подать, основываясь на данных этого времени.
Сдавать 6 НДФЛ, если нет заработной платы, не придется только в случае нулевой деятельности предприятия на протяжении всего учетного периода. Если хотя бы один месяц в году был активным для работников, тогда документацию придется оформить в соответствии со всеми требованиями и правилами. Расчет необходимо начать с месяца, в котором совершилось первое начисление доходов сотрудникам.
Необходимость ведения отчетности возникает и в том случае, если индивидуальный предприниматель выступает налоговым агентом на протяжении активной деятельности предприятия. Подавать 6 ндфл, если нет сотрудников, не нужно только в случае полного отсутствия начислений на протяжении года. Данные правила связаны с тем, что в бухгалтерском учете отчисления по налогу для физических лиц отображаются в качестве нарастающего итога с момента наступления нового отчетного периода.
Многие предприниматели убеждены в том, что оформлять отчет 6 НДФЛ при отсутствии деятельности не нужно. Однако на сегодняшний день со стороны Министерства финансов и ФНС не было зафиксировано никаких комментарием по этому поводу. Следовательно, форма 6 НДФЛ без начислений имеет определенное место в бухгалтерском учете предприятия.
Государственным законодательством предусмотрено наказание за уклонение от налоговой ответственности или несвоевременную подачу отчетности. Законопроекты действуют таким образом, что даже отсутствие нулевого отчета предприятия может указывать на факт уклонения от ответственности. Законодательство регламентирует следующие виды наказаний:
отказ от обязанностей по перечислениям удержаний с заработных плат работников наказывается в форме наложения штрафа в размере 20% от общей суммы налоговой базы;
несвоевременная подача справок по форме 2-НДФЛ — 200 рублей за каждую бумагу, которая была предоставлена в неположенный срок;
подача неверных данных в официальных бумагах — 500 рублей (за каждую справку);
несвоевременная подача отчетности формы 6-НДФЛ — 1000 рублей за каждый просроченный месяц (полный или неполный);
освещение недостоверных данных в официальном отчете 6-НДФЛ – 500 рублей за каждый неверно поданный бланк.
Предприниматели, которые отказались оформлять форму 6 НДФЛ при отсутствии начислений, рискуют нажить проблем с государственным законодательством. Даже отсутствие нулевого отчета в органах налоговой инспекции может значительно ухудшить репутацию предприятия. Распространенным видом наказания является также заморозка банковского счета. Безответственный индивидуальный предприниматель может испортить отношения и с банковскими структурами после уклонения от обязательств по сдаче отчетности (даже нулевой).
Как оформить нулевой отчет?
Налоговая инспекция без проблем примет нулевой отчет, который был правильно оформлен и своевременно подан к рассмотрению. Нулевые суммы по выплатам указываются в первом разделе документа. Второй раздел содержит следующую информацию:
запись нулевой суммы;
произвольные даты получения доходов;
условия удержания;
сроки перечисления.
Проставлять произвольные даты необходимо в рамках того квартала, за которым закрепляется определенный налоговый отчет.
Если у компании в течение календарного года нет выплат и начислений физлицам, то нет данных для заполнения 6-НДФЛ. Нужно ли сдавать в таком случае нулевой расчет? Ответ в статье.
Когда придется подать нулевой 6-НДФЛ
Сдают расчет 6-НДФЛ налоговые агенты. Если у компании в течение календарного года нет выплат и начислений физлицам, то она не является налоговым агентом. А значит, не сдает расчет.
Если хотя бы в одном месяце было начисление или выплата, то придется подать 6-НДФЛ. Ведь форму составляют с нарастающим итогом. В таблице ситуации, когда нужно подать нулевой расчет.
|
Ситуация |
Как сдавать 6-НДФЛ |
|---|---|
|
Компания зарегистрировалась, начислила и выплатила доходы в 1 квартале, а затем выплат не было в течение всего года |
Подайте форму за 1 квартал, а также за все последующие кварталы и год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 1 квартал, в последующих отчетах в разделе 2 ставятся прочерки |
|
Компания зарегистрировалась и произвела первую выплату во 2 квартале, в остальных кварталах выплат не было |
Подайте 6-НДФЛ нулевую за 2 квартал, а также за 3 квартал и год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 2 квартал 2017 года, в последующих отчетах в разделе 2 ставятся прочерки |
|
Компания зарегистрировалась и произвела первую выплату в 3 квартале, в 4 квартале выплат не было |
Подайте форму за 3 квартал 2017, а также за год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 3 квартал, в отчете за год в разделе 2 ставятся прочерки |
|
Компания выплатила аванс в июле. Больше никаких выплат в течение года не было |
Подайте нулевую форму за 3 квартал и за год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 3 квартал, в отчете за год в разделе 2 ставятся прочерки |
|
Компания начала деятельность в сентябре года, начислила зарплату сотрудникам за сентябрь, но выплатит ее в октябре |
Подайте полный расчет за 3 квартал 2017 года. Вы заполняете Титульный лист и раздел 1. А в разделе 2 за 3 квартал ставите прочерки. Информация о зарплате за сентябрь будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за год |
Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ, если не было выплат
При отсутствии выплат в пользу физических лиц и соответственно информации для заполнения 6-НДФЛ у бухгалтера есть 2 варианта:
- Подать в налоговую инспекцию письмо с указанием причин, почему компания не сдает 6-НДФЛ (например, не выплачивается заработная плата или нет сотрудников);
- Подать нулевой расчет 6-НДФЛ за соответствующий квартал.
Нулевой 6-НДФЛ заполнить не сложно, посмотрите ниже образец. Лучше сдать расчет чтобы избежать возможной блокировки счета. Ведь налоговая может его заблокировать, если не получит расчет в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи. А нулевой 6-НДФЛ налоговая обязана принять в любом случае (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).
Как заполнить нулевой 6-НДФЛ
Заполнение нулевого 6-НДФЛ не должно вызвать вопросов, поскольку выплат доходов не было.
На титульном листе указываются данные компании и сведения об отчетном периоде. Например, по строке «отчетный период (код)» за 3 квартал укажите код 33.
В разделе 1 укажите ИНН и КПП, а в остальных строках поставьте ноль и далее прочерки. В разделе 2 во всех строках поставьте прочерки.
Посмотрите пример заполнения нулевого 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года ниже.
Образец нулевого 6-НДФЛ
6-НДФЛ нулевая - нужно ли сдавать ее? Ответим на этот вопрос, а также рассмотрим возможные варианты составления и представления этого отчета для ситуаций отсутствия выплаты доходов наемным работникам.
Сдавать или нет 6-НДФЛ нулевую, если нет работников?
Вы захотели узнать, как заполнить нулевой 6-НДФЛ, и запрос «6-НДФЛ нулевая образец заполнения» в поисковике привел вас в этот материал. Так давайте разберемся, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, образец которой вы ищете, или в данной ситуации можно обойтись без сдачи отчета.
6-НДФЛ является отчетностью налогового агента, которая:
- Составляется ежеквартально с включением в нее данных нарастающим итогом . Причем раздел 1 в 6-НДФЛ формируют данные за период с начала года, а раздел 2 — только данные последнего квартала отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
- Содержит обобщенные цифры начислений в отношении доходов работников и относящегося к ним НДФЛ.
Подробнее о форме читайте в этой рубрике .
Сдавать ее, так же как и отчетность 2-НДФЛ, должны работодатели, имеющие наемных работников, которым они выплачивают доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, обязанность представления 6-НДФЛ при отсутствии выплаты доходов физлицам (и соответственно, при неначислении на них налога) в течение отчетного периода у работодателя не возникает.
Поэтому форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Во избежание вопросов от налоговиков целесообразно направление им письма, поясняющего причины непредставления этого отчета. Составить его можно по аналогии с письмом такого же характера, которое обычно работодатели, не осуществлявшие в течение года хоздеятельности и не выплачивавшие работникам доходов, направляют в ИФНС взамен отчетности по 2-НДФЛ.
Наши рекомендации по составлению такого письма и его образец вы найдете в материале «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ - образец» .
Ситуации, когда надо делать отчет, если нет зарплаты
Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:
- выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
- выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
- выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
- выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
- выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.
Нужен ли образец заполнения нулевого отчета?
Как мы уже выяснили, нулевую отчетность 6-НДФЛ сдавать не надо, поэтому и образец заполнения ее вам не потребуется. Образец нужен для заполнения отчета с цифрами. Найти свежий вы можете . А мы хотим напомнить вам правила заполнения 6-НДФЛ.
Итак, в разделе 2 показывают данные последнего квартала отчетного периода:
- в конкретных цифрах, если выплаты и начисленный на них налог имеют место;
- проставляя вместо цифрового значения ноль, если сведения о выплатах и начислениях налога по этим выплатам отсутствуют (п. 1.8 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ, читайте
НК РФ). Более конкретно о санкциях смотрите в статье «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ». Особые ситуации А как будет выглядеть расчет в случае временной приостановки деятельности предприятия и, как следствие, прекращения осуществления зарплатных выплат с середины года? Исходя из основ заполнения расчета, предусмотренных приказом ФНС «Об утверждении форм расчета…» от 14.10.2015 № ММВ-7-11/ , а также разъяснений фискальных органов, заполнение 1-го раздела будет производиться нарастающим итогом за отчетный период (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год), 2-й раздел заполняется также по принципу накопления информации, однако лишь за последние 3 месяца отчетного периода. Значит, если в текущем году выплаты сначала осуществлялись, а затем были приостановлены (в случае отпусков за свой счет), цифры в разделе 1 будут в расчетах за все отчетные периоды.
Нужно ли сдавать 6 ндфл, если нет начислений — нюансы
Чтобы не подавать нулевую форму 6-НДФЛ, следует отправить пояснительное письмо в налоговую инспекцию Какие сведения должны присутствовать в пояснительном письме:
- дата составления письма;
- номер налоговой инспекции;
- наименование вашей фирмы;
- ИНН и КПП фирмы;
- юридический адрес;
- подпись руководителя или иного уполномоченного лица.
В тексте письма следует указать, что компания в отчётном периоде не являлась налоговым агентом и не выплачивала доходы физическим лицам. В конце можно написать о том, что по мере возобновления выплат физическим лицам организация начнёт предоставлять декларацию по форме 6-НДФЛ в сроки, установленные законодательством.
Пояснительное письмо нужно отправить в налоговую инспекцию в те же сроки, что и ежеквартальную отчётность по НДФЛ.
Нужно ли сдавать 6 ндфл, если нет заработной платы?
Внимание
Чтобы исключить ошибочные действия со стороны налоговиков, необходимо написать уведомление в произвольной форме на адрес руководителя налоговой службы. В нем следует указать причины непредставления декларации 6 со ссылкой на законодательные акты.
В письме БС-4-11/4901 описаны ситуации, в которых субъект хозяйствования освобождается от представления отчета:
- При отсутствии у физ. лиц НДФЛ и начисленных доходов;
- штат укомплектован, но начисления в течение года не производились;
- в случае прекращения деятельности с начала года, следовательно, не было начислений доходов.
Образец письма о причинах непредставления формы: Как оформить нулевой НДФЛ В письме ФНС от 4 мая 2016 года есть небольшая оговорка, если сдается нулевой расчет, налоговики обязаны его принять. Значит, по решению руководителя организации декларация может быть представлена.
Если нет заработной платы — нужно ли сдавать отчет 6-ндфл
Рекомендация: Даже если вы не должны подавать 6-НДФЛ, направьте в ИФНС письмо в произвольной форме об отсутствии у вас обязанности его представлять. В противном случае ИФНС может решить, что организация неправомерно не представила расчет, и заблокировать ее счет в банке.
Послушайте комментарий эксперта Татьяны Новиковой, лектора вебинара «Расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ за 2016 год» Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом? Дата фактического получения дохода в виде зарплаты и за первую, и за вторую половину месяца - это последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Расчет 6-ндфл: сложные вопросы
Инфо
Нулевая 6-НДФЛ означает, что нет ни одного человека, получившего от организации доход, с которого должен быть исчислен НДФЛ. Но в этом случае организация не является налоговым агентом и не должна представлять расчет 6-НДФЛ (вопрос 1 из письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/).
Хотя при желании это можно сделать и ИФНС обязана такой расчет принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/). Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая может не совпадать с датой его выплаты.
Поэтому тот факт, что вы не выплачивали физлицам доходы в каком-то периоде, не всегда означает, что вы не являетесь налоговым агентом и не должны подавать 6-НДФЛ. Так, дата фактического получения дохода в виде зарплаты - это последнее число месяца, за который она начислена.
Нулевой 6-ндфл: надо ли сдавать и зачем
Так, не подается она в случае, когда Н-агенты в отчетном периоде не начисляли и не выплачивали доходы в адрес физлиц. Таким образом, при отсутствии ведения организацией финансовой деятельности и выплаты доходов физлицам, равно как и только при отсутствии выплат в адрес физлиц, обязанности по предоставлению расчета в налоговые органы у Н-агента не возникает.
Указанной позиции придерживаются в настоящее время контролирующие органы: письма Минфина от 02.11.2015 № 03-04-06/63268, ФНС от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97, от 04.05.2016 № БС-4-11/ Однако в этих письмах все же было отмечено, что при предоставлении Н-агентом «нулевого» отчета, он будет принят фискальным органом в установленном порядке.
Онлайн журнал для бухгалтера
Расчет 6-НДФЛ включает в себя общую информацию, собранную Н-агентом, в целом по всем физлицам, получившим доход, источником которого он и является (даты и размеры фактически полученных доходов, величины налоговых вычетов и удержанного налога на доходы физлиц). Информация, занесенная в расчет, должна совпадать с регистрами налогового учета у Н-агента.
Кто относится к налоговым агентам Лица, являющиеся источником дохода для физлиц, и признаются Н-агентами (ст. 226 НК РФ). Они в некотором роде являются посредниками между физлицами и государством, выполняя при этом функции удержания налога у физлиц и перечисления его в бюджет.
Нужно ли сдавать нулевой 6-ндфл в 2018 году
Информация о зарплате за сентябрь будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за год Срочный спецвыпуск по зарплатной отчетности за I квартал
- Изменены требования к 6-НДФЛ за 1 квартал
- Какую форму РСВ применять за 1 квартал: новую или старую
- 4-ФСС за 1 квартал: обновлены требования к отчету
Скачать спецвыпуск бесплатно Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ, если не было выплат При отсутствии выплат в пользу физических лиц и соответственно информации для заполнения 6-НДФЛ у бухгалтера есть 2 варианта:
- Подать в налоговую инспекцию письмо с указанием причин, почему компания не сдает 6-НДФЛ (например, не выплачивается заработная плата или нет сотрудников);
- Подать нулевой расчет 6-НДФЛ за соответствующий квартал.
Нулевой 6-НДФЛ заполнить не сложно, посмотрите ниже образец. Лучше сдать расчет чтобы избежать возможной блокировки счета.
Нулевая декларация 6-ндфл в 2017 году: подавать или нет
При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 2 квартал 2017 года, в последующих отчетах в разделе 2 ставятся прочерки Компания зарегистрировалась и произвела первую выплату в 3 квартале, в 4 квартале выплат не было Подайте форму за 3 квартал 2017, а также за год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 3 квартал, в отчете за год в разделе 2 ставятся прочерки Компания выплатила аванс в июле.
Больше никаких выплат в течение года не было Подайте нулевую форму за 3 квартал и за год. При этом в разделе 2 информация будет только в отчете за 3 квартал, в отчете за год в разделе 2 ставятся прочерки Компания начала деятельность в сентябре года, начислила зарплату сотрудникам за сентябрь, но выплатит ее в октябре Подайте полный расчет за 3 квартал 2017 года.
Вы заполняете Титульный лист и раздел 1. А в разделе 2 за 3 квартал ставите прочерки.
6 ндфл если нет заработной платы сдавать
Кроме того, субъектам хозяйствования рекомендуется передать в инспекцию уведомление в произвольной форме о приостановлении деятельности в отчетном году и, следовательно, не начислении зарплаты и иных видов доходов. Это следует сделать не только для своевременного уведомления налоговиков о причинах непредставления 6 НДФЛ, но и чтобы исключить вероятность ошибочной блокировки расчетного счета. Право, по которому контролирующие организации могут блокировать счет, возникло вместе с принятием отчета 6 НДФЛ. Если в течение 10 рабочих дней налоговики не увидят отчет, по истечению этого срока может быть применена данная мера согласно НК ст. 6.1 п. 6.ист. 76 п. 3.2. Кроме блокировки счета в банке, к субъекту хозяйствования могут быть применены и административные взыскания в размере 1000 рублей за каждый месяц непредставления декларации по НДФЛ (НК ст. 126 п.
Законопроекты действуют таким образом, что даже отсутствие нулевого отчета предприятия может указывать на факт уклонения от ответственности. Законодательство регламентирует следующие виды наказаний:
- отказ от обязанностей по перечислениям удержаний с заработных плат работников наказывается в форме наложения штрафа в размере 20% от общей суммы налоговой базы;
- несвоевременная подача справок по форме 2-НДФЛ – 200 рублей за каждую бумагу, которая была предоставлена в неположенный срок;
- подача неверных данных в официальных бумагах – 500 рублей (за каждую справку);
- несвоевременная подача отчетности формы 6-НДФЛ – 1000 рублей за каждый просроченный месяц (полный или неполный);
- освещение недостоверных данных в официальном отчете 6-НДФЛ – 500 рублей за каждый неверно поданный бланк.
Надо ли сдавать 6 ндфл если не было начислений
Но лучше всё-таки проинформировать ИФНС о причинах несдачи отчётности в установленные сроки. Налоговые инспекторы, обнаружив отсутствие отчёта, могут без выяснения причин наложить штраф и «заморозить» расчётные счета организации. Передать сведения в ИФНС можно двумя способами:
- подать нулевую декларацию по форме 6-НДФЛ;
- составить и отправить пояснительное письмо.
Налоговая декларация 6-НДФЛ была введена в 2016 году, но до сих пор её подготовка вызывает у бухгалтеров много вопросов Как правильно заполнить нулевую декларацию 6-НДФЛ Если доходы присутствовали только в одном квартале, то декларацию 6-НДФЛ сдавать придётся. Причина проста - данные в декларации показываются нарастающим итогом.
Если в одном месяце был получен доход, то он должен отразиться в годовом отчёте. Если зарплата начислялась, но не выплачивалась, то подавать расчёт 6-НДФЛ всё равно нужно.
В статье - сложные вопросы по составлению и сдаче формы
6-НДФЛ с ссылками на разъяснения налоговиков и мнениями эксперта Школы бухгалтера Татьяны Новиковой.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Нужно ли сдавать нулевой отчет по форме 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начислялась зарплата?
6-НДФЛ должны представлять только налоговые агенты по НДФЛ, т.е. те организации, которые должны исчислять НДФЛ с доходов, выплачиваемых ими физлицам (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Нулевая 6-НДФЛ означает, что нет ни одного человека, получившего от организации доход, с которого должен быть исчислен НДФЛ. Но в этом случае организация не является налоговым агентом и не должна представлять расчет 6-НДФЛ (вопрос 1 из письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Хотя при желании это можно сделать и ИФНС обязана такой расчет принять (Письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая может не совпадать с датой его выплаты. Поэтому тот факт, что вы не выплачивали физлицам доходы в каком-то периоде, не всегда означает, что вы не являетесь налоговым агентом и не должны подавать 6-НДФЛ. Так, дата фактического получения дохода в виде зарплаты — это последнее число месяца, за который она начислена. И если у вас трудится хотя бы один работник, то даже в случае, когда зарплату по каким-то причинам ему не выплачивали, вы все равно должны подать расчет 6-НДФЛ. В разделе 1 этого расчета вы отразите начисленные, но не выплаченные суммы.
Раздел 1 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 16.01.2017 № БС-4-11/499). Поэтому, даже если физлица получали от вас доходы в прошлых кварталах этого года, 6-НДФЛ надо сдать и за текущий квартал (Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958@). Например, в I квартале 2016 г. организация начисляла и выплачивала зарплату работникам. А начиная с марта 2016 г. в ней числится только директор, оформивший отпуск за свой счет. В этой ситуации 6-НДФЛ надо подать не только за I квартал. Также следует сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев 2016 г. и за 2016 г., в которых будут заполнены лишь разделы 1, а разделы 2 заполнять не надо.
Рекомендация: Даже если вы не должны подавать 6-НДФЛ, направьте в ИФНС письмо в произвольной форме об отсутствии у вас обязанности его представлять. В противном случае ИФНС может решить, что организация неправомерно не представила расчет, и заблокировать ее счет в банке.
Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную в другом?
Дата фактического получения дохода в виде зарплаты и за первую, и за вторую половину месяца — это последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Зарплата, начисленная за месяц одного квартала, а выплаченная в следующем квартале, отражается — в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за период, в котором она начислена и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет (Письмо ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@). Обычно это квартал, в котором зарплата выплачена.
- в разделе 1 6-НДФЛ за год;
- в разделе 2 6-НДФЛ за I квартал следующего года.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за квартал, в котором начислена зарплата, исчисленный с нее НДФЛ укажите только по строке 040. По строкам 070 и 080 его указывать не надо. Этот НДФЛ вы включите в показатель строки 070 6-НДФЛ за тот период, в котором выплатите зарплату.
Обоснование: Письма ФНС , от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 , от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (Вопрос 6).
В разделе 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите:
- по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;
- по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
- по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.
Обоснование: Письма ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@ , от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@ , от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507 .
В 6-НДФЛ сумму удержанного за год налога с данными 2-НДФЛ сверять не стоит (Письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@).
И в форме 6-НДФЛ, и в справках 2-НДФЛ есть графа «Сумма удержанного налога». Однако это не значит, что этот показатель в годовом расчете 6-НДФЛ и в справках 2-НДФЛ за аналогичный период всегда будет одинаковым.
В случае, когда зарплата начислена в одном налоговом периоде (например, в декабре 2016 г.), а фактически выплачена в другом (в январе 2017 г.), в годовой 6-НДФЛ сумма налога, удержанного с начисленной в декабре зарплаты, не попадет. Ведь удержать НДФЛ с зарплатного дохода нужно при его фактической выплате (в нашем случае — в январе).
В расчете за 2016 г. эту сумму нужно будет указать только в строке 040 «Сумма исчисленного налога» раздела 1.
А по строке 070 «Сумма удержанного налога» годового расчета НДФЛ с декабрьской зарплаты показывать не нужно.
В 2-НДФЛ суммы удержанного налога отражаются за тот налоговый период, к которому относится начисленный доход и за который исчислен этот НДФЛ. Причем, если налог был удержан уже после окончания отчетного года и после того, как справки 2-НДФЛ были представлены в ИФНС, придется сдать в инспекцию корректировки.
ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают в справках 2-НДФЛ (п. 4 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).
Куда сдавать отчет обособленному подразделению без выделенного баланса?
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений (Письмо ФНС России от 26.02.2016 № БС-4-11/3168@).
Как отражать доходы, для которых не предусмотрен конкретный срок выплаты, например, гонорары?
Нельзя объединять суммы дохода, выплаченные в разные сроки, в одну сумму. Каждую дату выплаты дохода и налога по нему следует отразить отдельно. Для этого нужно повторить строки 100-140 раздела 2 столько раз, сколько было выплат (п. 1.2 Общих требований к порядку заполнения формы расчета Приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
В какой строке расчета 6-НДФЛ нужно отразить выданные суммы пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет?
В расчете 6-НДФЛ отражаются только те доходы, которые подлежат налогообложению. Пособия по уходу за ребенком не облагаются НДФЛ, поэтому их не нужно указывать в форме 6-НДФЛ.
