В соответствии с законодательством, начисление зарплаты должно проходить 2 раза в месяц. При этом даты работодатель может определить сам, но они обязательно должны прописываться в договоре.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Наниматель устанавливает каким образом перечисляется сотрудникам зарплата – наличными или на счет в банке.
Форма должна быть утверждена. В нем описываются правила вычетов, начисления надбавок и иные важные аспекты. В соответствии с ТК РФ наниматель должен поставить в известность сотрудника о порядке выплаты вознаграждения за работу.
Общие сведения
Начисление зарплаты осуществляется с первого дня трудовой деятельности сотрудника. Для начала работник должен предоставить пакет документов в отдел кадров и подписать соглашение.
Именно в договоре обозначены все аспекты трудовых отношений, включая выплату вознаграждения.
Опираясь на соглашение, директором издается приказ – он служит основанием в бухгалтерии для начисления зарплаты.
В приказе отображается следующая информация:
- какая система оплаты используется: смешанная, повременная либо сдельная;
- какое время фактически тратится на работу и объем оказанных услуг.
В случае увольнения обязательно включаются данные о дате прекращения трудовых отношений.
Законодательная база
Начисление заработной платы работникам осуществляется в порядке, предусмотренном . Нюансы отображаются в . Оба нормативно-правовых акта должны знать, как наниматель, так и сотрудник.
Существуют дополнительные законы, регулирующие выплаты и начисление вознаграждения работникам.
Размер минимальной оплаты
Каждый официально трудоустроенный работник, отрабатывающий полную норму времени, не должен получать вознаграждение ниже . Данное понятие определяется как МРОТ и зависит он от установленного прожиточного минимума.
В соответствии с законодательством запрещено выплачивать сотрудникам зарплату ниже МРОТ.
На 2019 год минимальный размер составляет 7800 рублей. Для Москвы и области сумма выше – 12 500 рублей.
Начисление зарплаты
Вознаграждение перечисляется в соответствии с установленным в организации порядком. Сотрудник должен заранее ознакомиться с правилами.
Берутся в учет:
- система оплаты;
- меры вознаграждения и штрафов;
- наличие социальных и других видов выплат;
- перечисление налогов.
Следует иметь ввиду, что страховые и пенсионные взносы наниматель платит самостоятельно.
Работникам
Зарплата может перечисляться по 2-м вариантам:
- за отработанный период;
- за выполненную работу.
Положено предоставлять работникам аванс, размер которого устанавливается нанимателем. Зарплата может складываться из 2-х частей: оклад + премия.
При определении суммы обращается внимание на табель учета времени. Данный документ обязателен для всех вариантов оплаты труда.
Формула
Формулы для расчетов по сдельной оплате труда и по окладу различны. По окладу определяется следующим образом:
ЗПО=часть оклада/число рабочих дней за период*кол-во отработанных дней + премия – НДФЛ -удержанные с начисленного деньги.
Формула сдельной:
ЗП=сдельные расценки*кол-во произведенной продукции + премии + доплаты – НДФЛ – иные удержания.
Пример
Оклад сотрудника – 20 000 рублей. Каждый месяц выплачивается аванс – 11 числа, а зп — 3. Нужно определить вознаграждение за июль 2019. Итак, в месяце 21 рабочий день и 10 выходных.
До авансовой выплаты было 7 рабочих дней: 20 000/21 помножить на 7 = 6667 – полагается 1 числа.
Основная часть зп=20000/21 помножить на (21-7) = 13333 р.
Порядок выплат
Всем сотрудникам полагается 2 выплаты в месяц. 1 – в начале и называется авансом, 2 – в конце и считается заработной платой. Даты устанавливаются работодателем самостоятельно.
Начисления должны проходить в определенный день. Если он выпадает на праздник или выходной, то следует заранее позаботиться о выдаче денежных средств сотрудникам.
Учет ведется согласно ведомости, которая имеет строго установленную форму.
Сроки
Когда начислять аванс и зарплату наниматель решает сам. Строго определенно, что выплаты должны проходить 2 раза в месяц.
Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты в 2019 году? Смотрите .Уплата налогов
Доход физических лиц в обязательном порядке облагается . С заработной платы вычитается определенный процент.
Также работодатель обязан проводить отчисления, указанные в таблице.
| Какой взнос | Базовая ставка |
| Пенсионный фонд | 22% |
| Соцстрах | 2,9% |
| Медстрах | 5,1% |
| Травматизм | 0,2-8,5% |
НДФЛ
Удерживается 13 % с зарплаты. Например, вознаграждение составляет 48961,85*13%=6365,04 рубля.
Вопросы
Как оплачивается труд в разных ситуациях? Рассмотрим самые популярные вопросы.
При сменном графике
В соответствии с , сменной работой считается трудовая деятельность, осуществляемая в 2-3 и более смен.
Если сотрудник работает с 22 до 6 утра, то ему положены начисления в двойном размере.
Бывает так, что рабочая смена выпадает на выходной или праздничный день.
Тогда, согласно , оплата начисляется следующим образом:
- По двойным расценкам для сдельщиков.
- По двойным тарифным ставкам тем, у кого они установлены.
13-ая зарплата
Выплата 13-той зарплаты зависит полностью от нанимателя. Именно он определяет бюджет, который будет направлен на оплату. А варианты подбирает бухгалтерия.
Обычно используется 1 из следующих методов:
- выплата оклада;
- определенные премиальные;
- начисление коэффициентов.
В отпуске
В случае отпуска заработная плата следующим образом:
ЗП, если в расчетном периоде имеется отпуск = оклад/общее кол-во суток в периоде/ кол-во реально отработанных дней.
На больничном
Продолжим тему учета заработной платы, начатую в . Сегодня написанную ранее информацию закрепим на практике, рассмотрим пример начисления заработной платы.
Пример расчета заработной платы
На нашем предприятии пятеро работников, необходимо рассчитать и начислить им зарплату, допустим, за месяц май, в котором 21 рабочий день.
Для расчета заработной платы нам понадобятся данные об установленном для каждого работника окладе, причитающихся им вычетах по НДФЛ и количество отработанных дней в мае. Кроме того, пригодятся сведения о суммарной, начисленной с начала года зарплате.
Данные по работникам:
Фамилия работника | Оклад | Вычеты | Количество отработанных дней в мае |
| 70000 | 2 детей | ||
| 20000 | 500 руб., 1 ребенок | ||
Никифоров | 24000 | 3000 руб., 2 детей | |
| 16000 | 2 детей | ||
| 16000 | 500 руб., детей нет |
Начиная с начала года до месяца мая, все работники отработали все месяцы полностью, районный коэффициент в нашем примере расчета зарплаты примем равным 15%. Напомню, что данные об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени, образец этого документа можно найти .
Рассмотрим первого работника Иванова.
1) Определяем оклад за отработанное время
В мае он отработал 20 дней из положенных 21.
Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные дни / 21 = 70000 *
Иванову начислена зарплата = 70000 * 20 / 21 = 66667 руб.
2) Определяем положенные вычеты
С начала года ему был начислен оклад в размере 322000 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются. Напомню, что детские вычету действуют до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не достигла величины 280 000 руб.
3) Рассчитываем заработную плату с учетом районного коэффициента
Зарплата = 66667 + 66667 * 15% = 76667 руб.
4) Считаем НДФЛ
НДФЛ = (Начисленная зарплата - Вычеты) * 13% = (76667 - 0) * 13% = 9967 руб.
5) Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:
Зарплата к выплате = Начисленная зарплата - НДФЛ = 76667 - 9967 = 66700 руб.
Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам.
Все расчеты по расчету и начислению зарплаты всем пяти работникам сведены в таблицу ниже:
| ФИО | Зарплата с начала года | Оклад | Отраб. дней в мае | Оклад за отраб. время | Начисл. зарплата | Вычеты | НДФЛ (Оклад - Вычеты) * 13% | К выплате |
Иванов | 322000 | 70000 | 20 | 66667 | 76667 | 0 | 9967 | 66700 |
Петров | 92000 | 20000 | 21 | 20000 | 23000 | 1900 | 2743 | 20257 |
Никифоров | 110400 | 24000 | 21 | 24000 | 27600 | 5800 | 2834 | 24766 |
Бурков | 73600 | 16000 | 21 | 16000 | 18400 | 2800 | 2028 | 16372 |
Крайнов | 73600 | 16000 | 10 | 7619 | 8762 | 500 | 1074 | 7688 |
Итого | 154429 | 18646 | 135783 |
На практике при расчете и начислении зарплаты заполняется первичный документ - расчетная ведомость форма Т51, образец которой можно скачать .
По итогам расчетов считается итоговая сумма начисленной зарплаты, и зарплаты, предназначенной для выплаты.
Расчет страховых взносов
Про было подробно написано в предыдущей статье, рассчитаем их для данного примера.
Взнос в ПФР = итоговая начисленная зарплата * 22% = 154429 * 22% = 33974.
Взнос в ФСС = итоговая начисленная зарплата * 2,9% = 154429 * 2,9% = 4478.
Взнос в ФФОМС = итоговая начисленная зарплата * 5,1% = 154429 * 5,1% = 7876.
Итого сумма страховых взносов = 33974 + 4478 + 7876 = 46328.
Проводки по заработной платы
Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
Начисленная зарплата списана на себестоимость продукции, услуг, товаров |
|||
Учтен НДФЛ |
|||
Выплачена заработная плата работника |
|||
Начисленные страховые взносы списаны на себестоимость продукции, услуг, товаров. |
На этом пример расчета и начисления заработной платы работникам закончен. Напомню, что для выплаты зарплаты необходимо заполнить первичный документ – либо отдельно и
Субъекты хозяйствования привлекают наемный персонал на основании трудовых соглашений, которые предусматривают выплату работающим в компании за их труд определенного размера вознаграждения. Процессы по расчету и выдаче таких сумм должны обязательно отражаться в бухучете. Для этих целей применяются проводки по заработной плате и налогам.
Устанавливает следующие счета, с помощью которых осуществляется начисление и выплата зарплаты сотрудникам, работающим в компании по трудовым договорам:
- Счета учет затрат по местам их возникновения – 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99. – применяются для начисления зарплаты сотрудникам компании, занятым в различных структурных подразделениях компании.
- Счет 50 – для отражения выплаты зарплаты из кассы компании.
- Счет 51 - для отражения перечисления вознаграждения работникам на их счета в банке.
- Счет 68 «НДФЛ» – применяется при выполнении работодателем обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению зарплаты.
- Счет 69 - используется для начисления пособий, включаемых в зарплату работника, но выплачиваемых из средств соцстраха; этот счет применяется также когда компания в рамках обязательного социального страхования производит начисление на зарплату взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.
- – используется при начислении и выдаче заработка сотрудникам. На этом счете собирается информации о расчетах с работником по зарплате.
- Счет 73 - применяется, когда с работником существуют прочие взаимоотношения, которые связаны с удержанием из его зарплаты. Прежде всего это возвращение предоставленных займов, возмещение причиненного организации ущерба, начисление компенсации за использование личного транспорта и т. д.
- - применяется в случае осуществления удержания по поступившим в компанию исполнительным листам в пользу третьих лист, а также на основании заявления работника в добровольном порядке. На этом счете происходит отражение также депонирования зарплаты.
- Счет 84 - используется при начислении сумм, причитающихся работнику, источником которых является прибыль компании.
Проводки по заработной плате
Начислена заработная плата, проводка в таблице:
| Дебит | Кредит | Обозначение операции |
| 08 | 70 | Начислен заработок работникам, при создании или приобретении внеоборотных активов |
| 70 | Начислен заработок основным работникам компании. | |
| 23 | 70 | Начислен заработок вспомогательным работникам предприятия. |
| 25 | 70 | Начислен заработок обще цеховым работникам организации. |
| 26 | 70 | Начислен заработок административно-управленческим работникам. |
| 29 | 70 | Начислен заработок обслуживающему персоналу. |
| 44 | 70 | Начислен заработок сотрудникам при реализации товара |
| 91 | 70 | Начислен заработок сотрудникам, занимающихся выбытием основных средств и материалов. |
| 20, 96 | 70 | Начислены отпускные сотрудникам компании (без создания резерва и с созданием резерва предстоящих платежей). |
| 20 | 70 | Начислена компенсация за неиспользованное время отдыха и выходное пособие при увольнении |
| 69 | 70 | Начислено пособие по листку нетрудоспособности. |
| 84 | 70 | Начислена материальная помощь, премия из прибыли компании |
| 84 | 70 | Начислены дивиденды участнику общества, когда он является работником компании |
| 97 | 70 | Начислен заработок работникам за счет расходов будущих периодов. |
| 99 | 70 | Начислен заработок сотрудникам, которые привлечены к ликвидации чрезвычайных последствий. |
Проводки в бюджетном учреждении
В бюджетных учреждениях действует иной План счетов, чем для коммерческих предприятий.
Таблица, представленная ниже, содержит проводки по расчету и выдаче зарплаты в бюджетных организациях.
| Дебит | Кредит | Обозначение операции |
| 040120211 | 030211730 | Начислен заработок работникам бюджетной организации |
| 030211830 | 030301730 | Удержан из зарплаты НДФЛ |
| 030211830 | 020134610 | Выдана зарплата наличными из кассы организации |
| 040120213 | 030310730 | Начислены взносы в ПФР |
| 040120213 | 030302730 | Начислены взносы в ФСС |
| 040120213 | 030307730 | Начислены взносы в ФОМС |
| 040120213 | 030306730 | Начислены взносы от НС на производстве |
| 030211830 | 030402730 | Депонирована не выданная в срок зарплата |
| 030211830 | 020111610 | Перечислена зарплата на картсчета сотрудников |
| 030211830 | 030403730 | Произведены удержания по исполнительному листу |
| 030302830 | 030213730 | Начислено пособие по листку нетрудоспособности (за счет ФСС). |
| 040120213 | 030213730 | Начислено пособие за счет бюджетной организации (3 дня). |
Проводки по выплате налогов
С зарплаты работника должен быть удержан налог НДФЛ. Кроме этого, на всю сумму заработка начисляются взносы в соцфонды и на травматизм.
Начисление взносов производится на те же счета затрат, что и зарплата данного работника. Перечисление таких обязательных платежей происходит только безналичным способом в установленные законом сроки.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 70 | 68 | С заработка снят налог НДФЛ |
| 73 | 68 | Налог НДФЛ удержан с материальной помощи (при ее размере больше 4000 руб.) |
| 68 | 51 | Произведено перечисление налога в бюджет |
| 20, 23, 25, 26 | 69/ПФ | Начислены взносы в пенсионный фонд |
| 20, 23, 25, 26 | 69/СОЦ | Начислены взносы в соцстрах |
| 20, 23, 25, 26 | 69/МЕД | Начислены взносы в медстрах |
| 20, 23, 25, 26 | 69/ТРАВМ | Начислены взносы в ФСС на травматизм |
| 69/ПФ | 51 | Перечислены взносы в пенсионный фонд |
| 69/СОЦ | 51 | Перечислены взносы в соцстрах |
| 69/МЕД | 51 | Перечислены взносы в медстрах |
| 69/ТРАВМ | 51 | Выплачены взносы в ФСС на травматизм |
Примеры бухгалтерских проводок
Рассмотрим бухгалтерские проводки по заработной плате примеры в таблице.
Выплата зарплаты в срок
Зарплата может выплачиваться из кассы организации, или безналичным перечислением на карту либо банковский счет.
Выплата депонирована
Если зарплата выдается работникам наличными, есть определенный законом срок выдачи. Если по его завершении в кассе остались невыданные суммы, то такая зарплата подлежит депонированию, т. е. возврату на расчетный счет. Выдать ее необходимо по первому требованию.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 50/1 | 51 | С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты зарплаты |
| 70 | 50/1 | Выплачена часть зарплаты работникам |
| 70 | 76/4 | Депонирована заработная плата не выданная в срок |
| 51 | 50/1 | Деньги возвращены назад на расчетный счет |
| 76/4 | 50/1 | Выдана депонированная зарплата по требованию работника |
| 76/4 | 68 | |
| 68 | 51 | Перечислен НДФЛ в бюджет |
| 76/4 | 90/1 | Невостребованная зарплата списана на прочие доходы |
Выплата зарплаты на карту банка (зарплатный проект)
Особенность учета выдачи зарплаты состоит в способе ее обработки банком. Если предприятие отправляет единый реестр, и с расчетного счета, соответственно, списывается сразу вся сумма по документу, то правильнее оформлять такую выплату через счет 76.
Внимание! Если же банк по реестру формирует отдельную платежку по каждому человеку, то можно выдачу напрямую ставить на счет 51. Также нужно не забывать о комиссии, которую снимает банк за подобные операции.
Выплата компенсации за задержку
Закон устанавливает, что если работодатель производит задержку в выплате зарплаты, он обязан самостоятельно рассчитать и выплатить сотрудникам компенсацию за это событие. Такая выплата не облагается налогами, но на нее необходимо начислять соцвзносы.
Возврат зарплаты
Возврат лишней выданной зарплаты может производиться по добровольной инициативе самого работника лично в кассу либо на счет, или же удерживаться организацией из зарплаты следующих периодов на основании написанного заявления.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| Добровольный возврат | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 50, 51 | Произведена выдача налично либо безналично |
| 26 | 70 | СТОРНО - скорректирована сумма зарплаты |
| 70 | 68 | СТОРНО - скорректирован налог НДФЛ |
| 73 | 70 | Выделена излишне выплаченная зарплата |
| 50, 51 | 73 | Излишек зарплаты возвращен в кассу либо на счет |
| Удержание работодателем | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление зарплаты |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 73 | Удержано из заработной платы излишне выданные суммы |
| 70 | 50, 51 | Произведена выдача остатка зарплаты налично либо безналично |
Удержания из зарплаты
Все удержания можно разделить на обязательные и добровольные. К обязательным относится налог НДФЛ, удержания по исполнительным листам и аналогичным документам. К добровольным - те удержания, которые производятся с согласия работника на основании оформленного им заявления.
Выплата финансовой помощи
Материальная помощь - это выплата работнику за счет прибыли организации. Если ее размер менее 4000 руб., то налог НДФЛ с такой выплаты не удерживается.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 84 | 73 | Начисление материальной помощи работнику |
| 84 | 76 | Начисление помощи лицу, которое не является сотрудником (родственнику и т. д.) |
| 73, 76 | 68 | Произведено удержание НДФЛ (если помощь больше 4000 руб.) |
| 73, 76 | 50/1 | Материальная помощь выдана из кассы |
| 73, 76 | 51 | Материальная помощь перечислена с расчетного счета |
| 84 | 69 | Начислены взносы на материальную помощь |
Больничные листы
Формирование проводок по выплате больничного зависит от того, принимает ли участие регион в проекте по прямым выплатам. В этом случае организация начисляет и показывает в учете только ту часть больничного, который идет из ее средств.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление больничного 3 дня за счет организации |
| 69 | 70 | Начислены больничные за счет соцстраха (для регионов, не участвующих в прямых выплатах) |
| 70 | 68 | Удержан налог НДФЛ с больничного |
| 70 | 50, 51 | Выданы больничные наличными либо перечислены через банк |
Отпускные
По ТК каждый работник имеет право на период , если он отработал определенное количество времени. Отражение такого периода в учете зависит от того, производится ли в компании формирование резерва на отпуск. Кроме этого, если период отпуска приходится на два месяца, оплата за будущий месяц относится на расходы будущих периодов.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| С использованием резерва | ||
| 20 | 96 | Произведено формирование резерва на отпуска |
| 96 | 70 | Начислен отпуск работнику |
| 96 | 69 | |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 50/1, 51 | |
| Без использования резерва | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Произведено начисление отпуска текущего месяца |
| 97 | 70 | Произведено начисление отпуска, который приходится на будущий месяц |
| 20, 23, 25, 26 | 69 | Начислены взносы в соцфонды на отпуск |
| 97 | 69 | Начислены взносы в соцфонды на отпуск, который приходится на будущий месяц |
| 70 | 68 | Произведено удержание налога НДФЛ |
| 70 | 50/1, 51 | Произведена выплата отпускных |
Выплата зарплаты в натуральном выражении
Закон разрешает выдавать часть зарплаты работнику в натуральной форме. Однако такой объем не может превышать 20% от общего начисления зарплаты. В счет заработка может быть выдано имущество, которое может использоваться работником либо приносить пользу.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 70 | 90/1 | Выдана зарплата работнику в натуральном выражении |
| 90/2 | 43, 41 | Списана себестоимость товаров, выданных в счет зарплаты |
| 70 | 91/1 | В качестве зарплаты выдано прочее имущество (материалы, ОС и т. д.) |
| 91/2 | 01, 08, 10 | Списана стоимость имущества, выданного в качестве зарплаты |
| 02 | 01 | Списана амортизация по ОС, переданному в счет выплаты зарплаты |
Важно! Запрещено в качестве оплаты выдавать спиртные напитки, наркотические либо ядовитые вещества, оружие и боеприпасы, долговые расписки.
Расчеты с работниками организации не ограничиваются только расчетами по оплате труда. В процессе хозяйственной деятельности у организации возникает необходимость осуществления и иных расчетов с работниками предприятия. О том как начислять выплаты в пользу сотрудников, поговорим в данной статье.
Начисление заработной платы
Заработная плата — это все суммы, которые выплачиваются работнику за труд. Она складывается (ст. 129 ТК РФ):
- из оклада (тарифной ставки, сдельной расценки);
- компенсационных выплат. Например, надбавки за разъездную работу, за работу во вредных условиях, в районах Крайнего Севера;
- стимулирующих выплат — премий, доплат, поощрительных выплат.
Расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В зависимости от того, куда включаются расходы по начислению заработной платы, такая проводка и отражается в учете.
1. На дату выплаты зарплаты за первую половину месяца (аванса)
Дебет 70 — Кредит 51 (50) — Выплачен аванс.
2. На последнее число месяца рассчитайте сумму зарплаты работника за весь месяц:
- при повременной оплате труда — на основании табеля учета рабочего времени (форма N Т-12 или N Т-13);
- при сдельной оплате труда — на основании первичных документов (нарядов, ведомостей, актов о приемке работ, путевых листов и т.п.).
Дебет 20 (08, 23, 26, 44) — Кредит 70 — Начислена зарплата за месяц
Выбор счета, по дебету которого начисляется зарплата, зависит от того, где заняты работники. В частности, зарплата начисляется:
Дебет 20 Кредит 70 — начисление заработной платы основным рабочим (то есть занятым непосредственно в процессе производства) будет отражено проводкой:
Дебет 23 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим вспомогательного производства будет отражено проводкой:
Дебет 25 Кредит 70 — начисление заработной платы сотрудникам, обслуживающим основное производство, будет отражено проводкой:
Дебет 26 Кредит 70 — начисление заработной платы сотрудникам управленческого аппарата будет отражено проводкой:
Дебет 91 Кредит 70 — начисление заработной платы за счет резерва предстоящих платежей (резерв для отпусков) будет отражено проводкой:
Дебет 08 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим по затратам капитального характера будет отражено проводкой:
Дебет 99 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим за счет чистой прибыли организации (премия к юбилею) будет отражено проводкой:
Дебет 86 Кредит 70 — начисление заработной платы рабочим за счет средств целевого финансирования (за счет средств полученного гранта) будет отражено проводкой:
3. Исчислите НДФЛ, подлежащий удержанию.
Дебет 70 — Кредит 68 — Удержан НДФЛ с зарплаты
4. Определите сумму других удержаний с зарплаты работника, если они есть. Отражение этих сумм в бухучете зависит от ситуации, в которой производится удержание.
5. Рассчитайте сумму зарплаты к выплате по формуле:
Дебет 70 — Кредит 51 (50) — Выплачена зарплата.
Как начисляется материальная помощь
Материальная помощь выплачивается за счет собственных средств предприятия, т.е. не относится на себестоимость продукции, работ, услуг.
Для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предписывает использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Финансисты неоднократно разъясняли, что расходы организации на осуществление культурно-просветительных мероприятий, отдыха, развлечений и другие, аналогичные расходы, к числу которых можно отнести и выплату материальной помощи, в соответствии с упомянутым пунктом 11 ПБУ 10/99 являются прочими расходами (письма Минфина России от 20.10.2011 N 07-02-06/204, от , от 19.12.2008 N 07-05-06/260). В связи с чем такие расходы следует учитывать в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»:
Дебет 91-2 Кредит 73
Многие работодатели выплачивают материальную помощь своим бывшим сотрудникам, отработавшими продолжительное время и вышедшим на пенсию. Расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
Дебет 91-2 Кредит 76 — начислена материальная помощь бывшему работнику.
В случае, когда выплата материальной помощи предусмотрена положением об оплате труда (например, выплата материальной помощи к отпуску для всех сотрудников), то ее начисление отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д.:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 70 — начислена материальная помощь к отпуску.
Начисление материальной помощи сотрудникам предприятия проводится в бухгалтерском учете следующей проводкой:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислена материальная помощь.
Если акционерами или участниками общества было принято решение о расходовании прибыли (по сути, произведено распределение прибыли), то начисление материальной помощи — Дебет 84 «Прибыль предприятия» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисленная материальная помощь может быть выплачена как вместе с заработной платой по единой ведомости, так и отдельно.
В случае выплаты материальной помощи вместе с заработной платой на ее выплату не нужно составлять отдельную ведомость. Если же материальная помощь выплачивается не в сроки выплаты заработной платы и ее получают одновременно трое и более человек, то необходимо составить платежную ведомость. В остальных случаях материальная помощь выплачивается по расходному кассовому ордеру.
Выплата материальной помощи сотруднику через кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50 «Касса» — выплачена материальная помощь работникам предприятия из кассы предприятия.
Если акционерами или участниками общества было принято решение о распределении части прибыли на выплату материальной помощи, то начисление материальной помощи бывшим сотрудникам предприятия, а также другим физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием:
Дебет 84 «Прибыль предприятия» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — начислена материальная помощь бывшим сотрудникам предприятия.
Выплата материальной помощи не сотрудникам предприятия может также производиться по ведомости или по расходному кассовому ордеру.
Выплата материальной помощи через кассу предприятия в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 50 «Касса» — выплачена материальная помощь лицам, не являющимся работниками предприятия.
Выплата может быть произведена не только через кассу предприятия, но также путем перечисления денег с расчетного счета на лицевой счет в банке.
Проводка в бухгалтерском учете:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетный счет» — перечислена материальная помощь с расчетного счета предприятия лицам, не являющимся работниками предприятия.
Если начисляемая материальная помощь подлежит обложению налогом на доходы с физических лиц, то облагаемая часть материальной помощи приплюсовывается к основной зарплате, выплачиваемой данному сотруднику в этой организации, и облагается в общеустановленном порядке по ставке 13%. В учете начисление подоходного налога отражается следующими проводками:
Дебет 70, 76 Кредит 68, субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ с материальной помощи.
Премии
Премии — это выплаты стимулирующего характера, которые выплачиваются работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей. Премии выплачиваются в сроки, установленные коллективным договором или локальным нормативным актом вашей организации (ст. ст. 129, 191 ТК РФ, Информация Роструда).
В соответствии со ст. 144 ТК РФ — премирование может быть предусмотрено системой оплаты труда. Принятая на предприятии система оплаты труда может предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании установленных конкретных показателей и условий премирования. Именно такие премии включаются при расчете среднего заработка. При выплате разовых премий круг премируемых лиц не определен в системе оплаты труда. Данные премии не включаются при определении среднего заработка. Премии начисляются на основании приказа о премировании.
Премии, предусмотренные системой оплаты труда, должны быть утверждены в локальным нормативным документом, то есть в положении о премировании, принятом в организации. Данное положение должно содержать: показатели премирования; условия премирования; размеры и шкалу премирования; круг премируемых работников; источник премирования. В соответствии с положением о премировании, конкретными результатами работы сотруднику определяется размер премии.
Разовые поощрительные премии начисляются по решению администрации предприятия. Для их начисления не требуется положение о премировании, их начисление также оформляется приказом.
В соответствии с источником финансирования премии могут выплачиваться за счет прибыли, а также могут включаться в состав затрат предприятия.
Дебет 84 Кредит 70 — акционерами или участниками общества было принято решение о распределении прибыли, в частности выплате премии за счет образовавшейся на момент распределения прибыли.
В остальных случаях она начисляется за счет того же счета, что и непосредственно зарплата данного сотрудника:
Дебет 20 Кредит 70 — начисление премии рабочим основного производства.
Дебет 23 Кредит 70 — начисление премии рабочим вспомогательного производства будет отражено проводкой.
Дебет 25 Кредит 70 — начисление премии сотрудникам, обслуживающим основное производство.
Дебет 26 Кредит 70 — начисление премии сотрудникам управленческого.
Дебет 91 Кредит 70 -начисление премии по работам, расходы на которые не учитываются в составе расходов.
Дебет 08 Кредит 70 — начисление премии рабочим по затратам капитального характера.
Начисляемые премии учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и облагаются в общеустановленном порядке по ставке 13%. В учете начисление подоходного налога отражается следующей проводкой:
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ с премии.
Учет начислений за выходные и праздники в бухгалтерском учете
Доплаты за работу в выходные дни, а также праздники в бухгалтерском учете отражаются по тем же счетам, как и начисление основной зарплаты.
Дебет 20 Кредит 70 -начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни рабочим основного производства отражены проводкой -.
Дебет 23 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни рабочим вспомогательного производства.
Дебет 25 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни сотрудникам, обслуживающим основное производство.
Дебет 26 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни сотрудникам управленческого аппарата.
Дебет 08 Кредит 70 — начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни по затратам капитального характера и т.п.
Суммы доплат за работу в выходные и праздничные дни облагаются налогом на доходы физических лиц, а также подлежат включению в базу для расчета страховых взносов.
Начисление пособия по временной нетрудоспособности
В соответствии со ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Так, Федеральным закон от «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ) регламентирует порядок назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности.
Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ — право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют работники, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
1) лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества;
2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
3) лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъекта Российской Федерации, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
4) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
5) священнослужители;
6) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:
1) застрахованным лицам за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя (работодателя), а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации;
2) застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 Закона N 255-ФЗ, за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня временной нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности относится к расходам по обычным видам деятельности на основании пунктов 5 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.
Начисление пособий по временной нетрудоспособности отражается следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 20, 25, 26, 44 и т.п. Кредит 70 — в части пособия, которое выплачивает компания за первые три календарных дня временной нетрудоспособности;
Дебет 69, субсчет «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит 70 — в части пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС России.
Бухгалтерский учет начислений отпускных
Учет начислений отпускных в бухгалтерском учете производится на тех же счетах, где и начисления самой заработной платы сотрудника. Исключение составляют случаи, когда отпуск начисляется «авансом», то есть, например, отпускные начисляются в июне, а в период отпуска входят и дни июля. В подобных случаях сумма начислений рассчитывается за каждый период отдельно и начисляется двумя проводками:
Дебет 20 Кредит 70 — начислена сумма отпускных за март;
Дебет 97 Кредит 70 — начислена сумма отпускных за апрель.
В дальнейшем, по окончании апреля, расходы будущих периодов будут отнесены к текущим расходам. Это отразится в учете следующей проводкой:
Дебет 20 Кредит 97 — учтена сумма отпускных за апрель в текущих расходах предприятия.
Компенсация стоимости обучения за счет работодателя при увольнении работника
Работник обязан возместить затраты вашей организации на его обучение в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, установленного ученическим или трудовым договором. Сумму компенсации работником затрат на обучение исчислите пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении, и отразите задолженность работника в бухучете на дату увольнения.
Возмещаемую работником сумму включите в состав прочих доходов (). Такой доход должен быть отражен в бухучете в отчетном периоде получения письменного согласия работника на частичное возмещение расходов на обучение ().
Для учета расчетов с работниками по операциям, не связанным с оплатой труда, в том числе по возмещению стоимости обучения при увольнении, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Погасить задолженность работник может путем внесения наличных денег в кассу, перечисления на расчетный счет организации.
Он также может представить в бухгалтерию заявление с просьбой удержать имеющуюся задолженность перед работодателем или ее часть из заработной платы. Такая операция не будет являться принудительным удержанием по смыслу ст. 137 ТК РФ. Поэтому на него не распространяются нормы, предусмотренные положениями ст. ст. 137, 138 ТК РФ, об ограничении видов и размера удержаний из заработной платы. Аналогичная точка зрения относительно возможности погашения по заявлению работника суммы предоставленного кредита за счет заработной платы высказана в Письме Роструда от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1.
Проводки по отражению компенсации работником расходов на его обучение следующие:
Дебет 73 Кредит 91-1 — Отражена признанная работником задолженность по частичному возмещению расходов на его обучение;
Дебет 70 Кредит 73 — Удержана из заработной платы сумма частичного возмещения расходов на обучение;
Дебет 50 (51) Кредит 73 — Погашена задолженность работника путем внесения наличных в кассу организации (путем перечисления денег на расчетный счет).
Если компенсацию затрат на обучение вы получаете после увольнения работника, то расчеты с ним следует вести на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В таком случае на дату увольнения работника сумму задолженности перенесите со счета 73 в дебет счета 76.
Бухгалтерский учет компенсации расходов на занятие фитнесом
Компенсация работникам оплаты спортивных занятий обусловлена требованиями улучшения условий и охраны труда, установленными трудовым законодательством и нормативно-правовыми актами в сфере труда. Следовательно, такая компенсация относится к мероприятиям по охране труда, затраты на которые включаются в расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н). Данные расходы признаются на дату начисления работникам указанной компенсации.
Для учета всех видов расчетов с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).
Так как сумма выплачиваемой работникам компенсации стоимости спортивных занятий не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли, образуется постоянная разница, приводящая в возникновении постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н).
В связи с выплатой компенсации за занятие фитнесом в учете нужно сделать следующие проводки:
Дебет 20 (25, 26, 44 и др.) Кредит 73 — начислена работникам компенсация оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
Дебет 99 Кредит 68 — отражено ПНО;
Дебет 73 Кредит 50 (51) — выплачена работникам компенсация оплаты занятий спортом в клубах и секциях.
Если организация придерживается разъяснений контролирующих органов относительно НДФЛ и страховых взносов, в бухучете необходимо также составить корреспонденции:
Дебет 73 Кредит 68 — удержан НДФЛ со стоимости компенсации;
Дебет 20 (25, 26, 44 и др.) Кредит 69 — начислены страховые взносы на сумму компенсации оплаты занятий спортом в клубах и секциях.
Заработная плата - это средства в денежном выражении, причитающиеся физическому лицу за выполненный труд. Ее сумма является главным источником существования человека и выполнения его потребностей. Уровень заработной платы зависит от множества факторов, таких как опыт, квалификация, количество отработанных часов или непосредственный результат трудовой деятельности. Начисление сумм состоит из нескольких этапов. Рассмотрим основные виды заработной платы и порядок ее отражения в бухгалтерском учете.
Формы зарплаты
При определении суммы, причитающейся работнику за выполнение труда, должна быть основа, на которую будет опираться бухгалтер при составлении расчета. В РФ применяют одну из двух повременную или сдельную. Значение первой определяют на основании фактически проведенного на рабочем месте времени и его качества. При этом работодатель может применять почасовой или понедельной оплаты или устанавливать размер месячного должностного оклада. При расчете оплаты за каждый час или неделю общая сумма заработной платы в каждом месяце может незначительно различаться. Это происходит в связи с разным количеством рабочих дней. Сумма же должностного оклада остается неизменной.
Прямая сдельная форма оплаты труда зависит от результата эффективности работы сотрудника. При этом выплаты за установленную единицу расчета остаются неизменными даже при положительной динамике выработки. Схожий характер имеет аккордная система, только выплаты производят в полном объеме произведенной продукции/организованного товарооборота. Эти методы в основном применяют для мотивации работников, от которых напрямую зависит финансовая деятельность предприятия. Независимо от того, каким способом работодатель производит начисление заработной платы, проводка составляется одинаковая.
Зарплата и надбавки: начисление, выплата, проводки, характеристика
Каждая из форм оплаты труда, согласно договору, может предусматривать систему премирования при выполнении или перевыполнении поставленного перед работником плана. На каждом отдельном предприятии могут быть предусмотрены и прочие надбавки за:
- трудовой стаж, наработанный в компании;
- вредные условия;
- сложность выполняемых заданий;
- стимулирующие;
- сверхурочные, командировочные;
- иные доплаты.
Суммы надбавок входят в начисление заработной платы. Проводка составляется одна или несколько, если доплату производят позднее. При начислении счет кредитуется, а при выплате - дебетуется, что полностью повторяет порядок выдачи работнику должностного оклада.
Процесс начисления заработной платы
Формирование сумм, причитающихся работникам, происходит в несколько этапов. Сначала бухгалтер, используя данные о характеристике выполнения трудовых обязанностей, вычисляет общую сумму номинальной заработной платы. После чего производятся налоговые вычеты, и работник получает денежные средства в установленный срок. Значения номинальной и реальной заработной платы указывают в расчетной ведомости.
Время получения причитающихся сумм зависит от внутреннего распорядка предприятия. Обычно это первые недели нового месяца. Зачастую в конце периода организация предоставляет возможность получить аванс.
Единицы синтетического и аналитического учета оплаты труда
Для сбора информации о выплатах заработанных средств типовым планом счетов предусмотрен счет 70. По отношению к балансу он имеет пассивную структуру и начисление проводят по кредиту, который означает задолженность предприятия перед сотрудниками по оплате труда.
При выплате средств или удержаниях счет дебетуется. На каждого сотрудника предусмотрен отдельный аналитический счет, по которому производят начисление заработной платы. Проводка в общем случае выглядит так: Дт 70 субсч. «Иванов И. И.» Кт 50/51.
Формирование реальной заработной платы: налоговые вычеты
Первый в бюджет - налог на доходы физического лица. Для его расчета используют сумму номинальной заработной платы, от которой отнимают величину причитающихся налоговых вычетов. В соответствии с законодательством РФ на них могут рассчитывать:
- инвалиды с детского возраста;
- родители детей до 18 лет, при обучении в вузах до 24 лет (предоставляется на каждого ребенка);
- участники аварии Чернобыльской АЭС;
- родители по уходу за детьми-инвалидами I и II группы;
- сотрудники в иных, предусмотренных Законом обстоятельствах.
Если работнику не полагается уменьшение налогооблагаемой базы, то вычисления начинаются сразу же после формирования номинальной заработной платы путем ее умножения на тарифную ставку. Допустим, сотрудник занят в основном производстве. Операции имеют следующий порядок:
- Создается бухгалтерская проводка: начисление заработной платы Дт «Основное производство» Кт «Зарплата».
- Произведен вычет по НДФЛ: Дт 70 Кт 68 (субсч. «Подоходный налог»).
Перечисление налога производится ежемесячно со всех начисленных сумм, подлежащих обложению. Подробная информация о сумме вычетов, налоговой ставке и видах доходов, входящих в базу, содержится в НК РФ.
Проводки по начислению заработной платы с социальными отчислениями
Кроме налоговых платежей существуют и обязательные выплаты в социальные фонды, к которым относятся:
- ПФ РФ по ставке 22 %;
- Фонд обязательного мед. страхования в размере 5.9 %;
- Фонд социального страхования по ставке 2.9 %;
- Фонд страхования от несчастных случаев от 0.2 до 8.5 %.
Отчисления производит работодатель, высчитывая их из суммы номинального дохода работника. Проводки по начислению заработной платы с учетом социальных выплат в бюджет будут выглядеть так:
- Дт «Основное производство» Кт «Зарплата» - начислена заработная плата сотруднику цеха основного производства;
- Дт «Зарплата» Кт «НДФЛ» - удержан НДФЛ;
- Дт «Основное производство» Кт «Платежи в ФСС» - начислен взнос в ФСС;
- Дт «Основное производство» Кт «Платежи в ПФ» - отражена сумма на выплату в ПФ;
- Дт «Основное производство» Кт «Платежи в ФФОМС» - начислена сумма к удержанию в фонд медицинского страхования.
Проводка «Начисление заработной платы работникам» осуществляется ежемесячно вместе с оформлением контировок по удержанию налогов с физического и юридического лица.
Составление проводок по начислению и выплате зарплаты от «А» до «Я»
Одной из стандартных и одинаковых процедур для любого предприятия является начисление заработной платы. Проводки, пример составления которых будет рассмотрен, помогут закрепить теоретический материал на практике. Задано условие: бухгалтер Кораблева Н. А. 10 лет работает на предприятии «Промсвязь». Согласно трудовому договору, ей каждый месяц полагается надбавка за выслугу лет, которая составляет 25% от должностного оклада, равного 15 тыс. рублей. Начислить и выдать Кораблевой Н. А. заработную плату с надбавкой, а также произвести все необходимые отчисления.
Приступим к решению:
Выплаты иного характера
По счету 70 происходит не только списание или начисление заработной платы. Проводка с его использованием может составляться и при выплатах:
- социального характера, например, пособий (с корреспонденцией 69.1);
- отпускных и командировочных;
- по возмещению физического вреда, полученного при выполнении должностных обязанностей;
- и другие затраты.
Кроме того, предприятие вправе удерживать из заработной платы суммы материального ущерба, принесенного сотрудником, или дебиторскую задолженность по подотчетным средствам.
Заработная плата - основной источник жизнеобеспечения человека. С ее помощью можно мотивировать к выполнению заданий и создавать комфортные условия для развития экономики предприятия и государства. Показатели заработной платы позволяют судить об уровне жизни и стабильности как отдельного индивида, так и страны в целом.
