Предлагаем пошаговую инструкцию выплаты дивидендов в 2019 году. Вы узнаете, как начислять и выплачивать деньги учредителям ООО, как часто их можно платить и как все правильно оформить.

Порядок выплаты дивидендов ООО

Дивиденды – это часть прибыли, которую распределяют между участниками предприятия. С 2019 года к ним также приравняли доходы акционера, которые он получает при выходе из компании или ее ликвидации (п. 13, 21 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

В зависимости от юридической организационно-правовой формы компании (ООО или АО) прибыль разделяется между учредителями или акционерами. Порядок начисления и выплаты определяется Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об акционерных обществах» или Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017). Кроме того, порядок прописан в учредительных документах (например, в уставе), в решении о выплате. Именно на основании этих документов в принципе принимается решение о начислении или не начислении.

Кто является налоговым агентом

Начисление происходит исходя из чистой прибыли (то есть прибыли после уплаты налога на прибыль). Деньги выплачиваются также за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ физических лиц-резидентов и нерезидентов) или налога на прибыль юридических лиц (в том числе на специальных режимах – ЕНВД, УСН, ЕСХН). Таким образом, компания, начисляющая и выплачивающая средства в пользу участников, является их налоговым агентом.

Как часто можно выплачивать дивиденды ООО

Дивиденды могут начисляться ежеквартально, раз в полгода, единожды в год. Они могут быть выражены в имущественной (в том числе акции) или денежной форме. Большинство компаний, особенно публичных, используют денежную форму выплаты. Иногда возникает вопрос, когда можно выплачивать дивиденды в ООО. Выплата должна состояться в течение 60 дней с момента начисления. Далее расскажем, как начислить дивиденды и рассмотрим пошаговую инструкцию по их выплате в 2019 году.

Как подсчитать дивиденды, которые устроят собственников и не нанесут ущерба бизнесу

Как расходовать чистую прибыль компании – направить ее на выплату дивидендов или финансировать бизнес, решают собственники. Финансовому директору предстоит обосновать для владельцев безопасный для компании размер дивидендов.

Как начислить дивиденды в ООО

Прежде чем выплачивать дивиденды, их надо начислить. По итогам квартала, полугодия или года прибыль после налогообложения распределяется среди участников ООО. Для этого необходимо:

• принять решение о начислении дивидендов;
• полностью оплатить уставный капитал;
• рассчитаться с выбывшими участниками общества.

Кроме того, общества должна превышать величину уставного и резервного капитала. В компании также должны отсутствовать признаки банкротства, в том числе после планируемого начисления и выплаты дивидендов (см., например, стадии банкротства юридического лица ).

Если все условия соблюдены, компания собирает всех участников общества, и принимает или не принимает решение о начислении дивидендов, а также о том, какую часть прибыли направить на выплату учредителям. Решение принимается большинством голосов. Если участником ООО является один человек (или одно юридическое лицо), решение принимается единолично.

Часть прибыли к распределению может разделяться пропорционально долям участников общества либо нет. Способ распределения фиксируется в уставе общества, или его последующих изменениях (дополнениях).

По итогам собрания составляется протокол с указанием наименования общества, участников общества и их долей, повестки дня, за какой период планируется начисление дивидендов, сумма, сроки и форма выплаты. Если в уставе или в протоколе решения не обозначен другой срок, то он по умолчанию считается как 60 дней с момента принятия решения (см. рисунок 1).

Если участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) единственный, он единолично может составить решение о направлении части чистой прибыли по итогам работы предприятия на дивиденды, с указанием суммы и сроков выплаты. Кстати, в есть большой раздел, посвященный . Записаться и попробовать можно . По результатам обучения выдают диплом государственного образца.

Рисунок 1 . Протокол общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью. Решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов

В любом случае, в решении также указывается, что нет ограничений по распределению прибыли.

Проводки по начислению дивидендов в ООО осуществляются с дебета счета 84 на кредит 70 (если участник общества является работником компании) или 75.2. Счет «Расчеты с учредителями», используется в данной проводке для участников не работников, и для юридических лиц.

Пошаговая инструкция по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году

После начисления дивидендов у предприятия возникает задолженность перед участниками общества по выплате им причитающихся дивидендов.

Шаг 1. Составьте приказ о выплате дивидендов учредителям

Рисунок 2 . Приказ о выплате дивидендов учредителям

Шаг 2. Удержите налоги

Размер налога на дивиденды определяется статусом участника общества. Для физических лиц – резидентов РФ – НДФЛ по дивидендам в 2017 году составляет 13%, для физических лиц – нерезидентов – 15%.

Для юридических лиц налог на дивиденды составит:

• 0% – для российской организации, которая владеет долей в 50% и более в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более;
• 13% – для российской фирмы, не соответствующей предыдущим условиям;
• 15% или другая ставка – для иностранной компании, на основании международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Пример заполнения платежки на оплату НДФЛ см. на рисунке 3.

Рисунок 3 . Пример заполнения платежного поручения по НДФЛ с доходов учредителя

Шаг 3. Отразите выплату в учете

При выплате дивидендов составляются проводки:

Дт 75.02 Кт 68

Дт 70 Кт 68 – начислен налог с дивидендов.

Дт 75.02 Кт 50 (51)

Дт 70 Кт 50(51) – выплачены дивиденды.

При выплате не в денежной форме, а в виде имущества ООО, например, готовой продукции, проводки учитывают списание с 43 счета (см. также, ). Однако такой вид расчетов встречается в настоящее время достаточно редко.

Пример по начислению дивидендов в ООО

Рассмотрим на примере расчет дивидендов и налогов по ним. Компания ООО «Арфа» находится на общем режиме налогообложения и учреждена пятью участниками с разными долями.

В уставе указано, что прибыль после налогообложения можно распределять раз в полугодие, пропорционально долям участников. За 6 месяцев 2017 года чистая прибыль предприятия составила около 21 млн руб. (читайте также, ), стоимость чистых активов СЧА – 145 млн руб. (для целей расчетов баланс в статье не приводится).

Уставный капитал составляет 8,3 млн руб., резервный капитал – 504 тыс. руб. Стоимость чистых активов больше уставного и резервного капитала.

В конце августа 2017 года после прохождения полугодового аудита прошло собрание участников общества. Было принято единогласное решение о распределении части чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов в размере 10,5 млн руб. В протоколе собрания зафиксировано, что дивиденды распределяются пропорционально доле участника, с перечислением денежных средства на банковские карты физических лиц и расчетные счета организаций до конца сентября 2017 года. Следует отметить, что ООО «Арфа» не участвует в уставном капитале других организаций, и не получает дивиденды каким-либо другим способом. Иначе в расчете необходимо учитывать полученные дивиденды для избежания двойного налогообложения.

Таблица 1 . Данные об учредителях

	Доли участников общества, %	Чистая прибыль, тыс. руб.	Прибыль для распределения, тыс. руб.	Начисленные дивиденды по долям, тыс. руб.
Фролов М.П.
Маркес Д.
ООО «Степ»
ИП Чеботарев Г.Ю.

Был составлен приказ о начислении и выплате дивидендов, произведен расчет для каждого участника ООО, рассчитан налог на доходы в соответствии с режимом налогообложения участника и произведена выплата дивидендов за вычетом налогов.

Таблица 2 . Сумма дивидентов к оплате c учетом налогов

Участники общества/данные о компании	Режим налогообложения	Ставка налога на доход по дивидендам, %	Налоги на дивиденды, тыс. руб.	Сумма дивидендов к уплате, тыс. руб.
Фролов М.П.	Физ. лицо – резидент
Маркес Д.	Физ. лицо – нерезидент
ООО «Степ»	ОСН, владеет долей в 50% более 1 года
ИП Чеботарев Г.Ю.
	иностранная организация, место нахождения – Кипр

Таким образом, видно, что наибольшая доля в компании принадлежит ООО «Степ», которая владеет этой долей на протяжении 5лет. Для этой компании ставка составит 0% несмотря на общую систему налогообложения со ставкой на дивиденды в 13%. Сумма начисленных дивидендов в размере 5 млн руб. была выплачена в полном размере.

Физическое лицо-резидент Фролов М. П. получил дивиденды за вычетом НДФЛ в 13% – в размере 730 тыс. руб.

Нерезидент Маркес Д. – при ставке налога в 15% и доле в ООО «Арфа» – 1 млн руб.

Страховые взносы на эти выплаты не начисляются. ООО «Арфа» самостоятельно определяет налоговый статус данных физических лиц. Иностранная компания Stella ltd, владеющая 19% доли ООО «Арфа», является кипрской организацией, к которой возможно применить Соглашение об избежании двойного налогообложения. Поэтому использована ставка налога на доходы в 5%, выплата дивидендов составила 1,9 млн руб.

Общая сумма выплаты дивидендов ООО «Арфа» составила 9,96 млн руб., налоги составили 534 тыс. руб. По итогам выплат компания составила справки по форме 2-НДФЛ, указала в декларации на прибыль факт начисления дивидендов в пользу юридических лиц. Необходимо помнить о том, что некоторые выплаты в пользу участников общества, формально не относящиеся к дивидендам, налоговая инспекция может классифицировать по существу как дивиденды, начислить соответствующие налоги и пени.

Экономический смысл выплаты дивидендов в ООО

Дивиденды представляют собой доход участников общества благодаря прибыльной работе предприятия. Поэтому размер выплаты дивидендов и сам факт получения дивидендов ООО может быть для инвесторов дополнительным показателем при анализе и выборе компании с точки зрения вложений инвестиций (читайте также ). То есть это косвенный показатель успешности предприятия. Компания решает, будет она выплачивать часть прибыли своим участникам или нет. Причин может быть несколько:

1. У предприятия нет прибыли, дивиденды не выплачиваются.
2. Прибыль компании незначительная и / или предприятие планирует развиваться, но не имеет достаточно ресурсов. Отказывается от выплаты дивидендов и использует прибыль для развития.
3. У компании есть прибыль, но для снижения налогового бремени с помощью различных учетных методик прибыль занижается. Следует помнить, что чистая прибыль – отчасти манипулятивный показатель. Дивиденды не выплачиваются, либо выплачиваются в меньшем размере, чем могли бы.
4. У предприятия есть прибыль, которую следует направить на развитие. Но компания хочет показать качественную публичную отчетность, сохранить доверие инвесторов, дивиденды выплачиваются.
5. У компании есть прибыль, ресурсы для развития, дивиденды выплачиваются.

Выплата дивидендов – это хороший знак при выборе предприятия для инвестирования. Но нужно понять причины начисления дивидендов с прибыли, для чего уточнить другие показатели работы компании. Для акционерных организаций, выплата дивидендов может быть более манипулятивным показателем, чем для ООО.

В принципе, начисление и оплату дивидендов учредителю может позволить себе не каждая компания. Если это происходит регулярно на протяжении нескольких лет существования предприятия, то свидетельствует о стабильном финансовом положении и достаточно прозрачной отчетности.

В конце марта организации подводят итоги работы за год. У бухгалтеров ООО и АО появляется – дивиденды в АО и доли распределенной прибыли в ООО – их нужно начислить, выплатить, отразить в учете, и заплатить с них НДФЛ.

Под «дивидендами» принято понимать выплаты вознаграждения владельцам акций. Однако НК, в ст.43 приравнивает к дивидендам и доли распределенной прибыли, которые получают участники ООО.

Поэтому в статье будут рассмотрены особенности учета, которые характерны как для АО, так и ООО: когда появляется право на выплату дивидендов, какими документами нужно оформлять выплату дивидендов, как отразить начисление дивидендов в учете, как отразить выплату дивидендов, начисление и уплата НДФЛ с суммы дивидендов, отражение дивидендов и НДФЛ с них в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

1 . Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО и доли прибыли участникам ООО

2. Право на получение доли прибыли участниками ООО

3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?

4. Как отразить начисление дивидендов в учете?

5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?

6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО

7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3

8. НДФЛ с суммы дивидендов : начисление и уплата

9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Если вы предпочитаете смотреть видео — самое важное по теме вы найдете в видеоуроке:

А теперь, более подробно пройдем по всем пунктам плана статьи.

1. Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО

Основные нормативные документы:

• Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
• Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
• НК, часть II

АО и ООО могут выплачивать дивиденды и доли от прибыли по итогам работы за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Рассмотрим право выплаты дивидендов в АО. Единственное основание для выплаты дивидендов владельцам обычных и привилегированных акций – протокол общего собрания акционеров . Именно на таком собрании принимается решение о том, будут ли вообще выплачиваться дивиденды акционерам или нет.

Есть еще и законодательные ограничения на выплату дивидендов, они приведены в ст.43 закона № 208-ФЗ.

Очень интересна судебная практика по вопросам права на выплату и получение дивидендов. Из нее следуют важные выводы о правах АО и акционеров.

Вывод	Постановление арбитражного суда
АО может принимать решение о выплате дивидендов, а может и не принимать. Поскольку выплата дивидендов – это право, а не обязанность АО.	Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2009 N А33-9804/08 Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2009 N КГ-А40/1851-09
Право требования выплаты дивидендов появляется у акционеров только тогда, когда есть решение общего собрания акционеров об их выплате. А если такого решения нет, то требовать дивиденды через суд акционер не может	Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19 Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2017 N 1-О
Если в повестке общего собрания акционеров нет вопроса о размере дивидендов, акционер не может включить такой вопрос в повестку собрания	Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2008 N КГ-А40/8386-08-П-Б

В протоколе должны быть определены :

• размер дивидендов по каждой категории акций
• форма выплаты (денежная или неденежная)
• порядок выплаты дивидендов в неденежной форме
• дата, на которую будет определен список акционеров

2. Право на получение доли прибыли участниками ООО

Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников . Решение участников должно быть записано в протоколе собрания.

В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит:

• пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)
• на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)

Также нужно помнить, что ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.

3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?

Больших различий между АО и ООО нет. Но есть отдельные нюансы.

После того, как прошло собрание акционеров, не позднее трех рабочих дней после его окончания должен быть оформлен протокол. Обязательные реквизиты протокола общего собрания акционеров:

• дата составления
• номер
• место и дата проведения собрания
• председатель и секретарь собрания
• общее количество голосов, которые есть у владельцев голосующих акций
• количество голосов у тех, кто принимал участие в собрании
• повестка дня
• вопросы, по которым проводилось голосование и результаты голосования
• принятые решения, в том числе и о размере дивидендов
• подписи учредителей

На основании протокола выпускается приказ по организации , который должен обеспечить выплату дивидендов. Основание для приказа – протокол общего собрания акционеров или выписка из него.

Итак, как же правильно оформить выплату дивидендов?

Последовательность документов:

• протокол (в двух экземплярах)
• приказ

Если в протоколе нет решения о выплате дивидендов, то приказ делать не нужно.

Как оформить выплату долей распределенной прибыли в ООО? На основании протокола или решения общего собрания участников, в ООО выпускают приказ . В приказе указывается только сумма чистой прибыли , которую нужно выплатить.

На основании приказа бухгалтер делает расчет: определяет сумму, которую нужно выплатить каждому из участников ООО. За базу распределения надо брать доли участников или тот порядок, который определен уставом.

Расчет оформляется бухгалтерской справкой .

4. Как отразить начисление дивидендов в учете?

Источник выплаты дивидендов и долей прибыли – чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности АО и ООО.

Для учета чистой прибыли Планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

«Вторая» сторона проводки:

• счет 75, если акционер (участник) не сотрудник организации

• счет 70, когда дивиденды нужно выплатить работнику

Бухгалтерские проводки на дивиденды, таким образом, получатся следующие:

Дт 84 – Кт 70 (75)

5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?

После того, как дивиденды начислены, их нужно выплатить.

Законами установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

Законом № 208-ФЗ в п.6 ст.42 установлены сроки выплаты дивидендов :

• 10 рабочих дней для номинального держателя акций и доверительного управляющего, который является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Оба должны быть зарегистрированы в реестре акционеров
• 25 рабочих дней другим лицам, которые зарегистрированы в реестре

Кто такие номинальные держатели акций и доверительные управляющие?

Номинальный держатель акций – депозитарий, на лицевом счете которого учитываются права на принадлежащие другим лицам ценные бумаги.

Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, которому были переданы ценные бумаги, в нашем случае акции. Доверительный управляющий ведет учет ценных бумаг и соблюдает все права и обязанности, которые связаны с такими бумагами.

Если говорить простыми словами, номинальные держатели акций и доверительные управляющие – это, своего рода, посредники между АО и владельцами акций. Таким «посредникам» выплаты дивидендов нужно проводить раньше, чем всем остальным акционерам.

Дивиденды могут быть перечислены :

• на банковские счета (физических и юридических лиц)
• почтовым переводом только физическим лицам, когда нет информации о банковском счете

Перечисление дивидендов отражается в учете проводками:

• физическим лицам, с которых удержан НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

• юридическим лицам

Дт 75 – Кт 51 на всю сумму дивидендов

Обратите внимание, что в ст.42 закона № 208-ФЗ не предусмотрена выплата дивидендов наличными деньгами через кассу организации.

Подробнее про расчет и удержание НДФЛ будет рассказано ниже.

6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО

Срок выплаты доли прибыли может быть определен в уставе. Но он не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст.28 закона № 14-ФЗ). Когда в уставе не прописан срок выплат, то также действует правило шестидесяти дней.

Выплата долей распределенной прибыли может проводиться как безналичными переводами на расчетные счета, так и наличными деньгами через кассу организации.

Если предполагается выплата из кассы, то нужно помнить о том, что согласно п.2 Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13 «Об осуществлении наличных расчетов», на выплату долей распределенной прибыли не может быть израсходована текущая выручка , которая поступила в кассу за проданные товары, работы, услуги. Наличные деньги нужно сначала получить в банке, а только потом выдавать участникам ООО.

Бухгалтерские проводки при выплате долей распределенной прибыли между участниками:

• физическим лицам, с которых удерживается НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 50 (51) на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 68 – Кт 51 на сумму НДФЛ

• юридическим лицам

Дт 75 – Кт 50 (51) на всю сумму дивидендов

7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3

О том как правильно отразить в учете начисление и выплату дивидендов с помощью программы 1С версии 8.3 показано в нашем видео.

8. НДФЛ с суммы дивидендов: начисление и уплата

Организация, которая выплачивает дивиденды, обязана начислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов. Другими словами – АО и ООО выступают налоговыми агентами по НДФЛ . Такая обязанность следует из п.3 ст.214 НК.

Налоговая ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13% (п.1 ст.224 НК), для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты при расчете суммы НДФЛ не применяются (п.3 ст.210 НК).

Удержание НДФЛ, согласно п.4 ст.226, происходит на дату выплаты дивидендов. Это значит, что проводка:

Дт 75 (70) – Кт 68

выполняется в день выплаты дивидендов.

А вот сроки перечисления НДФЛ в бюджет у ООО и АО отличаются.

С ООО все просто: удержанный НДФЛ нужно перечислить в день выплаты дивидендов или на следующий день после выплаты (п.6 ст.226 НК).

С АО немного сложнее. Согласно п.4 ст.226.1 НК, российская организация, которая выплачивает доходы по своим ценным бумагам, является налоговым агентом.

Налоговый агент в рамках п.9 ст.226.1 должен уплатить удержанный НДФЛ в течение месяца . Отсчет начинается с наиболее ранней из дат :

• дата окончания налогового периода;
• дата выплаты денежных средств;
• дата окончания срока действия договора, на основании которого АО выплачивает дивиденды физ.лицу, причем во внимание нужно брать договор, последний по дате начала действия.

На этом обязанности организации, которая выплатила дивиденды и доли распределенной прибыли не заканчиваются. Выплаченные дивиденды нужно отразить в качестве дохода в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

В каких строках 6-НДФЛ отражаются начисленные дивиденды ?

В строке 020 вместе со всеми начисленными доходами, отдельно выделяются в строке 025.

Строки для отражения суммы НДФЛ :

• 040, по этой строке НДФЛ с дивидендов показывается вместе с НДФЛ от других доходов
• 045, в этой строке выделяется НДФЛ только с дивидендов

В справке по форме 6-НДФЛ должны быть указаны:

1. дата получения дивидендов (стр.100)
2. дата удержания налога (стр.110), даты по строкам 100 и 110 будут совпадать
3. дата перечисления НДФЛ в бюджет (стр.120), о сроках перечисления было написано в предыдущем разделе

Для АО и ООО порядок отражения дивидендов и долей распределенной прибыли в 6-НДФЛ одинаковый.

Давайте рассмотрим пример выплаты дивидендов :

ООО в марте 2017 года распределило дивиденды за 2016 год. 28.03.2017 была выплачена 1-я часть распределенной суммы - 150 000 руб. 11.04.2017 был выплачен остаток - 80 000 руб.

Отражение начисленных дивидендов и НДФЛ в 6-НДФЛ в первом квартале :

6-НДФЛ за первое полугодие будет выглядеть так:

Теперь вы знаете, как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ. Но отчетность по данному налогу этой формой не ограничивается.

10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ выдается организацией по заявлению работника, в ней отражаются все доходы, вычеты и сумма удержанного налога.

Форма справки и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015. А коды видов доходов и вычетов – Приказом Минфина РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.

Для отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ, нужно использовать код 1010 .

Как и в случае с 6-НДФЛ, правила заполнения для АО и ООО одинаковые.

Данные примера выплаты дивидендов из предыдущего пункта дополним следующими условиями: распределенная сумма была выплачена четырем участникам ООО в равных долях. Значит, каждый из участников получил:

28.03.2017 по 37500 рублей (НДФЛ 4875 рублей)

11.04.2017 по 20000 рублей (НДФЛ 2600 рублей)

Один из участников в 2018 году попросит справку 2-НДФЛ для предъявления в налоговую. Эта справка в части выплаченных дивидендов будет иметь следующий вид:

Сам по себе бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов, а также удержания и перечисления НДФЛ несложный. Самое главное, чтобы у вас, как у бухгалтера, были все необходимые документы, которые подтверждают правомерность выплат .

Делитесь в комментариях своими историями и, конечно, задавайте вопросы.

Как отразить выплату дивидендов в учете и удержать НДФЛ

Бухгалтерское сопровождение операций, связанных с распределением части чистой прибыли организации между учредителями, осуществляется в следующей последовательности:

• формирование информации о размере нераспределенной чистой прибыли;
• принятие решения общим собранием собственников (акционеров) о суммах и сроках выплат;
• начисление дивидендов обособленно по каждому участнику;
• налогообложение сумм;
• выплата дивидендов;
• перечисление налогов;
• списание невостребованных сумм.

 

Под дивидендами понимается часть чистой прибыли юридического лица (акционерных обществ или ООО), которая является доходом учредителей (акционеров). Они распределяются между участниками пропорционально долям, которыми они владеют в компании.

Периодичность выплат и величина нераспределенной прибыли, подлежащей выплате собственникам, определяются на общем собрании акционеров (учредителей ООО) и прописаны в уставе организации. Порядок выплат может быть изменен: корректировки регистрируются в Уставе компании и регистрируются в ИФНС. По итогам собрания составляется протокол, на основе которого начинается распределение доходов. Выплаты могут осуществляться ежеквартально, по окончании полугода или результатам года.

Примечание от автора! Законодательно закреплен максимальный срок на распределение чистой прибыли между собственниками - не более 60 дней со дня принятия решения на общем собрании (даты протокола); не более 10 дней для выплат номинальным акционерам и доверительным управляющим и не более 25 дней остальным акционерам в АО.

Бухгалтерский учет нераспределенной чистой прибыли ведется нарастающим итогом на сч. . Он является активно-пассивным: дебетовое сальдо - наличие непокрытого убытка по результатам деятельности фирмы, кредитовый остаток - часть чистой прибыли, подлежащая последующему распределению (после выплаты всех необходимых налогов и взносов).

Основные проводки по начислению и выплате дивидендов

Учет выплат дивидендов зависит от статуса учредителя:

1. Учредители компании - физические лица, являющиеся сотрудниками компании: взаиморасчеты по начисляемым суммам отображаются в бухгалтерском учете фирмы в корреспонденции со сч. , к которому может быть открыт дополнительный учет для распределения выплат сотрудников.

   Дт84 Кт70 - начисление дивидендов из чистой прибыли компании.

   Дт70 Кт50,51 - выплата наличных или безналичное перечисление средств учредителям.

   Примечание! Мониторинг сумм, собираемых на сч. 70 осуществляется обособленно по каждому сотруднику организации для углубленной оценки взаиморасчетов с персоналом.

2. Учредители компании - физические лица, не являющиеся сотрудниками организации, и юридические лица: учет взаиморасчетов с собственниками осуществляется на сч. , к которому открывается отдельный активно-пассивный субсчет.

   Дт84 Кт75.02 - начисление дивидендов на основании общего собрания акционеров ил учредителей ООО.

   Дт75.02 Кт50,51 - выплата начисленных сумм.

Налогообложение выплат

Так как дивиденды представляют собой доход учредителей (физических и юридических лиц), то данные выплаты облагаются налогом на доходы в соответствии с действующим законодательством:

1. Учредители - физические лиц: НДФЛ 13% для граждан РФ и 15% с сумм, причитающимся иностранным гражданам.
2. Учредители - юридические лица: суммы облагаются налогом на прибыль в размере 13% для созданных в России компаний и 15% с дивидендов иностранных компаний.

Примечание! Если организация является получателем части собственных дивидендов, может быть уменьшена налогооблагаемая база при расчете налога на прибыль при уменьшении общей суммы, выделенной для распределения между участниками компании. Налогооблагаемая база в этом случае будет рассчитана следующим образом: сумма к выдаче минус сумма полученных дивидендов.

На основании протокола распределения чистой прибыли между участниками юридического лица необходимо сразу рассчитать налоги, так как их перечисление осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за выплатой.

Бухгалтерский учет налогов осуществляется на сч. по соответствующим субсчетам:

1. Дт70 Кт68 - начисление НДФЛ по выплатам учредителям - сотрудникам фирмы.
2. Дт75 Кт68 - начисление налогов по остальным учредителям.
3. Дт68 Кт51 - перечисление налогов в ИФНС России.

Невостребованные суммы

Бывают ситуации, когда участник общества не получил причитающиеся ему суммы дивидендов в срок. Потребовать выплаты он имеет право в течение 3 последующих лет (срок может быть продлен до 5 лет, если данное определено Уставом общества) со дня подписания протокола в акционерных обществах или завершения 60-дневного срока после принятия решения в обществах с ограниченной ответственностью.

Если участник не востребовал данные суммы в течение 3-5 лет, то они переводятся в состав чистой прибыли компании:

Дт70,75 Кт84.

Практический пример

По результатам 2018 года в ООО «Компас» был определен размер нераспределенной чистой прибыли: 100 тыс. рублей. На ежегодном собрании учредителей общества было принято следующее решение: распределить между 3 учредителями 60 тыс. рублей по 20 тыс. рублей каждому, так как они имеют одинаковые доли в обществе. Остальную сумму средств перевести в резервный фонд.

Примечание! Один из учредителей является генеральным директором фирмы, и с ним заключен трудовой договор.

Бухгалтерские проводки по операциям:

1. Дт99 Кт84.

   100 тыс. рублей - отображена нераспределенная часть чистой прибыли.

2. Дт84 Кт75.02.

   20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 1 учредителю.

   20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 2 учредителю.

3. Дт75.02 Кт68.

   5 200 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.

4. Дт84 Кт70.

   20 тыс. руб. - начислена выплата учредителю - генеральному директору компании.

5. Дт70 Кт68.

   2 600 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.

6. Дт84 Кт82.

   40 тыс. рублей - пополнение резервного фонда за счет чистой прибыли фирмы.

7. Дт75.02 Кт51.

   34 800 рублей - денежные средства были перечислены учредителям.

8. Дт70 Кт51.

   17 400 рубоей - дивиденды генерального директора были перечислены на его текущий банковский счет.

9. Дт68 Кт51.

   7 800 рублей - налог уплачен в ИФНС.

Учет дивидендов у получателя - юридического лица

Дт76 Кт91 - начисление причитающихся к получению выплат (дата проводки - дата принятия решения о распределении чистой прибыли).

Следует иметь в виду! Суммы причитающихся дивидендов необходимо отражать за вычетом налога на прибыль, который будет удержан организацией - налоговым агентом.

Дт51 Кт76 - фактическое получение средств.

Учредители ООО получают доход за счет прибыли от деятельности предприятия. Но выплаты происходят в строго определенном порядке. Нельзя просто так изъять средства из оборота.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Как в 2019 году выплачиваются дивиденды в ООО? Юрлица, зарегистрированные в качестве ООО, вправе направлять часть полученной прибыли на выплаты учредителям общества.

Распределение средств осуществляется в предопределенном законом порядке. Каков порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2019 году?

Общие моменты

Учредители ООО являются непосредственными собственниками предприятия. Почему же нельзя просто истратить полученную прибыль?

Обусловлено это тем, что всякая трата компании должна быть обоснована и документально подтверждена. Конечно, учредители общества являются его владельцами.

Но собственником имущества выступает организации. А имущество ООО обособлено от личного имущества учредителей.

Деньги компании допускается брать по трем основаниям:

1. Под отчет, когда что-либо приобретается за наличный расчет для организации.
2. , который обязательно возвращается фирме.
3. Дивиденды, являющиеся доходом от деятельности предприятия и которые можно тратить по своему усмотрению.

Но распределение дивидендов осуществляется в строго определенном порядке. Если отобразить краткую схему действий, то потребуется:

• определить сумму дивидендов;
• принять решение о выплате;
• выдать дивиденды и удержать .

Несмотря на кажущуюся простоту процесса, каждый этап требует правильного оформления. Как же выплатить дивиденды ООО?

Что нужно знать

В первую очередь, нужно понять, что такое дивиденды. По российскому налоговому законодательству дивидендом называется всякий доход, получаемый участниками организации после выплаты налогов.

Причем распределяются доходы ООО в соответствии с долями учредителей. Таким образом, выплачивают дивиденды исключительно из чистой прибыли предприятия.

С полученного дохода выплачиваются налоги, делаются перечисления в фонды. Только после этого прибыль распределяется меж участников.

Здесь нужно отметить такой нюанс, что норма относительно порядка определения объема прибыли содержится в .

Согласно его положениям чистая прибыль находится на основании сведений бухгалтерской отчетности. указания на порядок определения прибыли не содержит.

В этом случае действует принцип применения норм по аналогии. То есть ООО определяют объем чистой прибыли так же, как и ОАО, руководствуясь бухгалтерскими документами.

Нельзя распределить дивиденды в таких случаях, как:

• выплата уставного капитала не в полном объеме;
• не выплачена доля участника, выбывающего из общества;
• имеются признаки или их возникновению поспособствует распределение прибыли.

Какова их роль

Основная задача выплаты дивидендов состоит в обеспечении дохода участников общества. Любое ООО создается с целью получения выгоды, то есть коммерческая деятельность должна приносить .

Основой для начала работы становится уставный капитал. В процессе деятельности происходит преумножение активов компании за счет получения дохода.

Но кроме дохода, у организации присутствуют определенные расходы. Необходимо выплачивать сотрудникам, возмещать производственные затраты, оплачивать налоги и обязательные сборы.

Все, что остается после вычета обязательных расходов является нераспределенной прибылью. В законодательстве отсутствует понятие «чистой» прибыли.

Потому за основу принимаются данные бухучета, подтверждаемые и сопутствующими приложениями.

Баланс включает в себя строку с указанием нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, то есть экономического результата. Этот показатель и становится основой для расчета дивидендов.

Правовая база

Подробно о дивидендах участников ООО сказано в ст.28 ФЗ № 14 от 8.02.1998 «Об ООО». Согласно этому нормативу выплата дивидендов осуществляется на основании решения общего собрания участников.

При этом существуют отдельные законодательные ограничения, которые нужно учитывать при принятии решения.

Порядок выплаты дивидендов регламентирует целый ряд нормативных актов, а именно:

Порядок оформления

При распределении дивидендов ООО следует соблюдать следующий порядок действий:

Подсчет чистой прибыли и определение величины дохода, доступного к получению	Организация имеет право выплатить дивиденды лишь в том случае, когда объем чистого дохода более уставного капитала
Принятие решения о выплате дивидендов	Созывается общее собрание учредителей. Участники утверждают бухгалтерскую отчетность, обсуждают способы разделения прибыли и определяют сроки для осуществления выплат. Для расчета суммы дивидендов каждого участника общая сумма начисленных дивидендов умножается на процентное значение доли учредителя
Выплата дивидендов и уплата налогов	Дивиденды выплачиваются в назначенный срок. При этом с них удерживаются – 13 % для резидентов РФ и 15 % для нерезидентов. Налог перечисляется на следующий день после выплаты участникам. Сведения о выплаченных суммах и удержанном налоге отображаются в квартальном и годовом отчетах ( , ). Страховые взносы на дивиденды не начисляются

Условия выплаты дивидендов в ООО

Если говорить об условиях выплаты дивидендов ООО, то отметить нужно тот факт, что нельзя осуществить выплаты при банкротстве или риске его возникновения.

Например, стоимость чистых активов соответствует сумме уставного капитала. Понятно, что любые выплаты в пользу учредителей уменьшат оборотные средства компании.

Кроме того наличие долгов перед выбывшими учредителями так же делает невозможным распределение прибыли.

По закону каждый участник ООО при выходе из общества вправе получить стоимость своей доли. Поэтому в первую очередь выплачиваются доли бывших участников.

В 2019 году нет необходимости оплачивать уставный капитал до регистрации ООО. Внести свою часть оплаты участники могут в течение 4 месяцев после регистрации.

Но за это время у организации может возникнуть чистая прибыль, которую можно распределить. Но для выплаты уставный капитал должен быть оплачен в полном объеме.

В какие сроки после принятия решения

Частота выплаты прибыли определяется учредителями. Но независимо от утвержденных периодов срок оплаты не может превышать 60 дней.

Соответственно, в течение двух месяцев каждый участник должен получить положенную ему часть прибыли.

Причем выплата может осуществляться не только денежными средствами, но и имуществом, если такой вариант закреплен Уставом.

Если в установленный законом срок участник не получил положенные дивиденды, то он вправе обратиться с иском в суд. Факт несоблюдения сроков признается нарушением прав учредителя.

Важно! Определяя частоту выплаты дивидендов, участники должны руководствоваться Уставом. Если в Уставе говорится, что прибыль распределяется единожды в год, то чаще платить дивиденды нельзя.

Для изменения графика нужно внести надлежащие изменения в учредительные документы.

Перечень документов

Для выплаты прибыли участникам ООО требуется правильное документальное оформление.

Понадобится подготовить:

• решение о выплате, принятое учредителем;
• протокол и решение общего собрания;
• и их выплате.

Распределение прибыли в ООО сопровождается сдачей отчетности:

Принятие решения

Решение о выдаче учредителям дивидендов принимается участниками посредством созыва общего собрания.

Проводить такое собрание можно не раньше, чем будет подготовлена бухгалтерская отчетность за соответственный период. Если речь идет о годовой отчетности, то она должна быть утверждена.

Причем утверждение отчетности осуществляется в период с 1 марта по 30 апреля года, последующего за отчетным.

Утверждение отчетности и вопрос распределения прибыли могут решаться в рамках одного собрания.
Факт проведения собрания оформляется утвержденной в ООО формой протокола.

Причем допускается указывать в протоколе единую сумму дивидендов, полагающихся к выплате. Деление происходит пропорционально долям или в соответствии с положениями Устава.

К сведению! Дивиденды могут выплачиваться имуществом, но такая выплата приравнивается к реализации.

Это приведет к необходимости уплаты дополнительных налогов. Потому денежные платежи более целесообразны.

Образец протокола

В протоколе общего собрания участников указываются такие сведения:

• место и дата проведения общего собрания;
• данные председателя и секретаря заседания;
• полный перечень участников;
• доля в уставном капитале каждого учредителя;
• повестка дня;
• принятые постановления.

Протокол общего собрания участников ООО можно . Дополнительно к протоколу составляется решение общего собрания.

Оно становится основанием для выплаты дивидендов и на него приводится ссылка в соответствующем приказе.

В решении устанавливается точный срок для осуществления выплат и способ выплаты (деньгами или имуществом).

Общий срок выплат не может превышать 60 дней. Но если участник не получил положенные ему дивиденды, то обратиться за их выплатой он вправе в течение трех лет.

Возникающие нюансы

Нюансы, возникающие при выплате дивидендов, касаются способа оплаты. Чаще всего выплачиваются денежные средства. Причем может иметь место, как наличный, так и безналичный расчет.

Видео: как начислить, выплатить и удержать с них налоги

Если принято решение о выдаче дивидендов имуществом, то участники могут получать свою часть выплат основными средствами, продукцией, ценными бумагами.

Однако выплата дивидендов имуществом ООО приравнивается к реализации имущественных ценностей.

Поскольку у имущества изменяется собственник, то предполагается, что компания получила определенный доход. Отсюда следует необходимость оплаты налоговых сборов.

На ОСНО выплачивается налог на прибыль и на . На полученное учитывается в качестве дополнительного дохода.

Есть ли ограничения

При распределении прибыли ООО нужно учитывать законодательные ограничения. У налоговых органов могут возникнуть претензии, если дивиденды выплачены:

Единственному учредителю

Если в ООО имеется единственный учредитель, то необходимость в составлении протокола отсутствует. Участник самостоятельно принимает решение, оформляя его в свободной форме.

В решении указывается:

• общая сумма дивидендов;
• расчетный период;
• место и дата составления документа;
• подпись учредителя.

Единственный учредитель вправе оформить выплату только части дивидендов, а оставшиеся средства направить на иные нужды. Кроме того дивиденды можно накапливать.

Получение прибыли это право собственника, а не обязанность. Решение о выплате дивидендов единственному учредителю ООО можно .

При ликвидации

В случае ликвидации ООО деятельность его прекращается полностью. Порядок правопреемства в отношении прав и обязанностей не предусматривается.

Значит, все расчеты должны быть осуществлены до официального закрытия компании, в том числе и распределение прибыли.

Но получить дивиденды можно только за счет средств организации, свободных от долговых обязательств.

Поэтому при ликвидации организации соблюдается следующий порядок выплат:

1. Зарплата сотрудникам.
2. Оплата долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами.
3. Расчеты с кредиторами/контрагентами.
4. Выплата долей участников из оставшихся средств.

Когда один из участников ООО одновременно занимает какую-либо должность в компании, то сначала ему выплачивают зарплату как сотруднику. Затем он на равных правах участвует в распределении прибыли.

Нужно знать, что после завершения всех расчетов с третьими лицами, сначала между участниками распределяется начисленная, но не выплаченная прибыль.

Затем осуществляется расчет прибыли на текущий период и выполняется ее распределение.
Выплата дивидендов при ликвидации ООО не отменяет необходимости оплаты налога на прибыль в полном объеме.

По итогам финансового года предприятие согласно действующему законодательству может принять решение о выплате учредителям дивидендов из полученной чистой прибыли. С порядком начисления дивидендов и с проблемами, связанными с их налогообложением, мы уже знакомили наших читателей. О том, как начислить и выплатить дивиденды в "1С:Бухгалтерии 8" рассказывают специалисты Внедренческого центра Сарычева.

Основанием для отражения начисления дивидендов в бухгалтерском учете будут - протокол собрания учредителей и бухгалтерская справка-расчет начисленных каждому из собственников сумм.

Учредителями предприятия могут быть как юридические лица, так и физические, в том числе - работники организации. Учет дивидендов в "1С: Бухгалтерии 8" будет зависеть от квалификации получателя дохода и от того, выплачивались ли в организации промежуточные дивиденды по итогам каждого квартала.

Организация как налоговый агент обязана с выплачиваемых сумм удержать налоги: на прибыль с дивидендов, начисленных юридическим лицам, и НДФЛ с дивидендов, начисленных физическим лицам. При этом ставка налога 9 % применяется, если обе стороны являются резидентами РФ, а ставка 15 % и 30 % - если какая-либо из сторон не является российской организацией или получатель дохода - физическое лицо нерезидент РФ.

Следует помнить, что налоговым агентом по уплате налогов с дивидендов является только российская организация. Если налогоплательщик получает дивиденды от источника за пределами РФ, то он обязан самостоятельно рассчитать и уплатить соответствующую сумму налога.

Дивиденды не облагаются ЕСН согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ, взносами в ФСС РФ и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Начисление дивидендов работникам организации

В "1С:Бухгалтерии 8" начисление дивидендов работникам организации по итогам финансового года или квартала целесообразно начать с введения нового вида начисления "Дивиденды" в "План вида расчетов" меню "Операции" (см. рис. 1).

Рис. 1. Заполнение справочника "Начисления организации"

В поле "Наименование" указывается название начислений "Дивиденды работникам организации". В поле "НДФЛ" из справочника "НДФЛ доходы" выбирается вид дохода с кодом 1010 "Дивиденды, с учетом ст. 214 НК РФ". В поле "ЕСН" - указывается, что данный вид начислений "Не является объектом налогообложения, согласно п. 3 ст. 236 НК РФ". В поле "ФСС" - "Не облагается".

Затем в справочнике "Способы отражение зарплаты в регламентированном учете" (Поле документа "Отражение в бухучете") - при помощи кнопки - указываются бухгалтерские проводки по начислению дивидендов для работников конкретной организации. Бухгалтерский учет: Дебет 84/01 Кредит 70. Счета налогового учета остаются пустыми, так как дивиденды, выплачиваемые за счет чистой прибыли, не признаются расходами организации по налогу на прибыль.

Непосредственное начисление дивидендов работникам в программе будет осуществляться при помощи документа "НДФЛ и ЕСН: доходы и налоги" (меню "Зарплата" -> "Учет НДФЛ и ЕСН" -> "Ввод доходов и налогов НДФЛ и ЕСН") (см. рис. 2).

Рис. 2. Начисление дивидендов учредителю, являющемуся резидентом РФ (ставка НДФЛ - 9%).

Данные о сумме начисленных дивидендов и удержанных налогов с них, внесенные в этот документ, найдут свое отражение в налоговых карточках 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Документ заполняется по каждой из организации на дату начисления дивидендов.

При помощи кнопки из списка сотрудников выбирается получатель дохода, в поле "Дата дохода" указывается день начисления дивидендов - обычно он совпадает с датой протокола собрания учредителей. "Месяц налогового периода" и "Период регистрации" заполнятся автоматически на основании введенной "Даты дохода". В поле "Код дохода" выбирается код 1010 - дивиденды.

Сумма причитающихся дивидендов указывается в поле "Сумма дохода". "Сумма налога исчисленная" программа посчитает автоматически по ставке 9 % или 30 % на основании данных о гражданстве, указанных в справочнике "Физические лица" по выбранному нами работнику (резидент/нерезидент РФ).

Закладка "НДФЛ удержанный" заполняется, когда даты начисленного и удержанного налога совпадают, а в "Ученой политике организации по персоналу" (меню "Учетная политика") не определенно одновременное исчисление и удержание НДФЛ. Если данные на закладке "НДФЛ удержанный" не заполнены, то датой удержания НДФЛ (и отражения этих данных в карточке 1-НДФЛ) станет день выплаты дивидендов сотруднику через кассу или банк.

Проведение документа при помощи кнопки внесет данные о дивидендах, а также начисленном и удержанном налоге в Раздел 4 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации" карточки 1-НДФЛ (меню "Зарплата" -> "Учет НДФЛ и ЕСН" -> "Налоговая карточка 1-НДФЛ")

Для того чтобы суммы начисленных работнику дивидендов и НДФЛ нашли отражение на счетах бухгалтерского учета необходимо создать документ "Отражение зарплаты в регламентном учете" в меню "Зарплата" (см. рис. 3).

Рис. 3. Заполнение проводок по начислению дивидендов.

В этом документе при помощи кнопки автоматически заполняется только сумма исчисленного НДФЛ на основании документа "НДФЛ и ЕСН: доходы и налоги" за этот же период.

Сама сумма дивидендов вносится вручную, путем выбора при помощи кнопки проводок Д84/01-К70 из соответствующего справочника. Счета налогового учета остаются пустыми (см. рис. 3).

Дивиденды учредителям, не являющимися работниками

Суммы дивидендов юридическим лицам или физическим лицам, не являющимися работниками организации, а также удержанные налоги начисляются при помощи документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" меню "Проводки" (см. рис. 4).

Рис. 4. Начисление дивидендов учредителям: ООО "Электротовары" - в сумме 10 000 руб. и Любимову О.М. - в сумме 2 000 руб.

Необходимые проводки по бухгалтерскому учету указываются вручную:

Дебет 84.01 Кредит 75.02 - на сумму начисленных дивидендов; Дебет 75.02 Кредит 68.04.02 - на сумму налога на прибыль, удержанного налоговым агентом; Дебет 75.02 Кредит 68.01 - на суммы НДФЛ с дивидендов.

Для того, чтобы начисленный налог на доходы с выплат физическим лицам, не являющимися работниками организации, был отражен в справке 2-НДФЛ, необходимо отразить суммы дивидендов также в документе "Корректировка записей в регистре накопления" (см. рис. 5).

Рис. 5. Отражение в документе "Корректировка записей регистра накопления" сведений о начисленных дивидендах.

При помощи кнопки "Настройка" форма документа настраивается для корректировки регистра "НДФЛ сведения о доходах". Дальнейший принцип заполнения совпадает с рассмотренным нами выше заполнением документа "НДФЛ и ЕСН: доходы и налоги".

Отчетность по выплаченным дивидендам

Все операции по распределению прибыли организации отражаются в отчетности того периода, в котором эти операции фактически произошли, то есть в котором состоялось собрание учредителей, принявшее решение о выплате дивидендов. При этом вступительный показатель нераспределенной прибыли не корректируется. Факт начисления дивидендов достаточно отразить только в пояснительной записке. То есть, например, выплата дивидендов в январе 2006 года за 2005 год будет отражена в годовой отчетности за 2006 год и в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за 2005 год.

Начисление дивидендов отражается в Отчете об изменениях капитала (меню "Отчеты" -> "Регламентированные отчеты" -> "Бухгалтерская отчетность" -> "Форма № 3") по строке 103 "Дивиденды" как величина, объясняющая уменьшение показателя нераспределенной прибыли в балансе организации между вступительной и заключительной датами периода, в котором было принято решение о выплате дивидендов. При нажатии на кнопку в отчет автоматически вносятся данные по дивидендам, отраженные в документах "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" и "Отражение зарплаты в регламентном учете".

Кроме того, суммы дивидендов, выплаченным учредителям - физическим лицам, необходимо отразить в Справке о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (меню "Зарплата" -> "Учет НДФЛ и ЕСН" -> "Налоговая карточка 2-НДФЛ").

Этот отчет заполняется автоматически при помощи кнопки "Заполнить" по всему списку сотрудников. После проведения документа при необходимости можно распечатать Справку (кнопка "Печать") и выгрузить ее на дискету для передачи в налоговую инспекцию (кнопка "Получить файл на диск").

Дивиденды, уплаченные юридическим лицам, найдут свое отражение на Листе 3 декларации по налогу на прибыль организаций.

Автоматическое заполнение информации на Листе 3 не предусмотрено, поэтому суммы дивидендов необходимо внести вручную.

Промежуточные дивиденды: платить или не платить?

Действующее законодательство позволяет выплачивать дивиденды на основании решения общего собрания учредителей с периодичностью, более чем один раз в год - по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Однако, существует возможность того, что, выплачивая в течение года дивиденды, по итогам года - предприятие может получить убыток. А значит, выплаченные собственникам суммы как дивиденды квалифицировать будет нельзя, так как согласно пункту 1 статьи 28 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и пункта 2 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах" дивиденды выплачиваются только за счет чистой прибыли организации. Кроме того, неоднозначно решается вопрос о бухгалтерском учете промежуточных дивидендов.

В бухгалтерской практике применяются два варианта решении проблемы.

Финансово устойчивые предприятия, уверенные в получении прибыли по итогам года, учет дивидендов в течение года могут вести на счете 84.01, ссылаясь на Инструкцию по применению Плана счетов, где в комментарии к счету 84 прямо указано: "аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов" .

Отражение операций в "1С:Бухгалтерии 8" будет аналогично начислению дивидендов по итогам года.

Если же предприятие не может спрогнозировать величину чистой прибыли, то промежуточные дивиденды в течение года целесообразно учитывать на отдельном субсчете счета 99. А при наличии прибыли по итогам финансового года всю сумму начисленных дивидендов перенести заключительной проводкой:

Дебет 84 Кредит 99

При таком варианте до конца текущего года у организации на счете 84 отражается не чистая, а нераспределенная прибыль, то есть та, которая не подлежит распределению. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества и до окончания финансового года в бухгалтерской отчетности отражается путем сопоставления кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99. Следовательно, сторонники этой точки зрения, начисление промежуточных дивидендов в течение года делают проводкой:

Дебет 99 Кредит 75

Во втором случае, в "1С:Бухгалтерии 8" в Отчете о прибылях и убытках начисленные промежуточные дивиденды придется отражать со знаком "минус" (в круглых скобках) после строки "Текущий налог на прибыль" при помощи ручной корректировки.

Налоги и с квартальных, и с годовых дивидендов уплачиваются в одни и те же сроки.

При выплате дивидендов физическому лицу срок уплаты налога на доходы установлен пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или дня перечисления дохода со счетов в банке. В случае выдачи дивидендов в натуральной форме - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания суммы налога.

При выплате дивидендов юридическому лицу срок уплаты налога на прибыль в бюджет установлен в 10 дней со дня выплаты дохода. Об этом говорит пункт 4 статьи 287 НК РФ.