Из чего состоит синтетический счет. Аналитический счет

Согласно закону Российской Федерации на каждом предприятии должен вестись бухгалтерский учет, который будет отражать всю хозяйственную деятельность организации. С помощью учета мы можем получить полную информацию о деятельности предприятия.

Законодательная база

Так как бухгалтерский учет является неотъемлемой частью ведения деятельности любой организации, он регламентируется законом Российской Федерации № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете». В данном законе отражена полная информация по ведению бухгалтерского учета на предприятиях, отражены все требования к ведению учета.

Несоблюдение требований, которые отражены в законе и в положениях Министерства Финансов Российской Федерации приводят к нарушениям ведения учета, что влечет за собой наложение штрафов.

Общее понятие о бухгалтерском учете

Предметом учета является финансово-хозяйственная деятельность, благодаря которой работает предприятие. Все операции связанные с получением прибыли необходимо отражать на счетах, так же необходимо отражать на счетах и свое имущество и объекты, с помощью которых осуществляется деятельность предприятия.

Учет бывает двух видов:

• Аналитический учет;
• Синтетический учет;

Более подробно о каждом виде учета мы рассмотрим в следующем разделе данной статьи.

Важно!!! Бухгалтерский учет является неотъемлемо частью деятельности каждой организации, и закон Российской Федерации обязывает каждое предприятие вести данный учет.

Синтетический учет

Каждый бухгалтер руководствуется планом счетов, для каждой организации он един и регулируется законодательством Российской Федерации. В плане счетов отражены синтетические и аналитические счета. Так вот синтетические счета имеют двухзначные номера, всего в плане счетов их девяносто девять, но не каждая организация использует все. Некоторым организациям достаточно отражать в своем балансе, необходимые данные по счетам.

Существуют наиболее распространенные счета обощенного учета, которые ведутся почти на каждом предприятии. На данных счетах бухгалтерскому работнику необходимо отражать полную информацию всех имеющихся данных.

Важно!!! Таким образом, можно сделать вывод, что синтетические счета на всех предприятиях одинаковы, и имеют обобщенную информацию по данному счету. Данную информацию необходимо отражать в плане счетов.

Случаются такие ситуации, когда обобщённой информации недостаточно для ведения учета и его контроля. Тогда необходимо затребовать у бухгалтерского сотрудника детализированную информацию по каждым счетам. Более детальную информацию по счетам отражает аналитический учет, то есть детальный учет.

Аналитический учет

Детальный учет ведется на предприятиях, деятельность которых связана с реализаций продукции разного вида. С помощью данного учета мы получим полную информацию о каждом виде продукции или предоставленной услуги, по всем расчетам и обязательствам.

Важно!!! Данные аналитического и синтетического учета должны быть равными.

То есть, если у нас в синтетическом учете по счету 10 Материалы отражена сумма 100 000 рублей, в аналитическом учете это будет выглядеть следующим образом:

Как мы видим из выше представленной таблицы, что с помощью аналитического учета мы получили детальную информацию по счету 10 –Материалы. Данная информация может ь при расчетах за данную продукцию.

Важно!!! Главным условием ведения бухгалтерского учета является равенство синтетического учета, аналитическому учету.

В учете так же имеются и субсчета. Это промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчета дают уточняющую информацию по данным аналитического счета. Для более подробного понятия рассмотрим пример:

Как мы видим из выше представленной таблицы, что субсчет раскрыл нам информацию о материале, но не полную, без уточнения точного наименования материала, а вот данные по аналитическому счету имеют конкретную информацию о виде материала, который используется на предприятии.

Взаимодействие аналитического и синтетического учета

Как мы уже поняли из данной темы, что синтетический и аналитический учет тесно взаимосвязаны между собой, и ведутся на каждом предприятий. Данные по этим счетам отражаются в балансе предприятия. Взаимосвязь данных учетов обусловлена тем, что суммы, которые отражаются на данных счетах одинаковые, и операции которые отражаются в балансе, так же идентичны, разница заключается лишь в полноте отображения данных по операции. Данные по счетам заносятся в оборотную ведомость, которая необходима для ведения учета по каждой операции, которая осуществляется на предприятии.

Главным в ведении документации учета, будь то по счетам аналитического или синтетического учета является равенство активов и пассивов баланса. По опыту бухгалтерские сотрудники сначала суммируют суммы в аналитическом учете и сравнивают их с суммами отраженными в синтетическом учете, и если суммы совпали, значить, баланс составлен, верно.

На основании данной статьи можно сделать вывод о том, что ведение бухгалтерского учета довольно не простой процесс, но если подойти грамотно к ведению документации тогда проблем не возникнет. Так как при проверке правильности ведения учета на предприятии в первую очередь проверяется документация по счетам, то есть баланс предприятия, который отражает всю хозяйственную деятельность данного предприятия, и если при ведении учета были допущены ошибки, к данному предприятию применяются штрафные санкции. С помощью синтетического и аналитического учета можно получить данные о финансово-хозяйственной деятельности организации. Синтетический учет даст нам конкретную информацию по каждому счету, а вот аналитический учет предоставит более подробную информацию по данному же счету.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1.

Что под собой подразумевает бухгалтерский учет?

Ответ: Бухгалтерский учет – это комплекс мер, направленных на регистрацию и ведение учета всего имущества и сделок. Каждая организация в Российской Федерации обязан вести учет своих активов и пассивов. Эти данные отражаются в балансе организации, баланс является неотъемлемой частью бухгалтерского учета.

Вопрос №2.

Какие существуют виды учета?

Ответ: Бухгалтерский учет бывает двух видов:

• Аналитический учет;
• Синтетический учет;

Вопрос №3.

Что под собой подразумевает синтетический учет?

Ответ: Синтетически учет – это вид бухгалтерского учета, который дает обобщенные данные о каждом пункте баланса, без конкретизации. То есть, под синтетическим учетом принято понимать обобщенную информацию о деятельность организации.

Вопрос №4.

Что под собой подразумевает аналитический учет?

Ответ: Аналитический учет – это вид бухгалтерского учета, который отражает полную и детализированную информации по счетам. То есть, аналитический учета дает нам более подробную информацию о каждой операции.

Вопрос №5.

Что под собой подразумевают субсчета в учете?

Ответ: Субсчета – это промежуточные счета между синтетическими и аналитическими счетами. Субсчета дают уточняющую информацию по данным аналитического счета.

Бухучет в компании обеспечивает пользователям достоверность информации. Для ее обобщения учетные данные систематизируют в стоимостном выражении на синтетических счетах, а более подробная расшифровка сведений достигается ведением аналитического учета с применением натуральных и стоимостных измерителей, а также субсчетов. Структура бухучета подчинена стройной системе – своеобразной иерархии счетов, когда информация на одних счетах становится основой формирования сведений на других.

Под синтетическим учетом понимают осуществляемое на синтетических счетах подытоживание бухгалтерской информации о группах имущества, расчетах и операциях компании по установленным признакам.

Аналитическим признают учет, ведущийся на лицевых или других счетах, объединяющих обширно детализированную информацию о происходящих процессах внутри одного синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организованы так, чтобы конечные значения счетов совпадали. Основанием для записей на них служат одни и те же документы, лишь в аналитике записи более пространны и детализированы, что обусловлено большим разнообразием применяемых измерителей. Разберемся, какие, счета формируют каждую информативную категорию.

Синтетические счета бухгалтерского учета

Пользователям отчетной информацией часто необходимы сведения разной степени генерализации, т.е. как подробные, так и сводные. Для получения различных по уровню развернутости показателей используют синтетические и аналитические счета.

Наиболее удобным будет начать знакомство со структурой бухучета с синтетических счетов, объединяющих сгруппированные значения по всем операциям фирмы. Учет на синтетических счетах ведется в денежном эквиваленте и с применением двойной записи с корреспондирующими счетами.

К ним относят балансовые счета: 01 «ОС»; 10 «ТМЦ»; 50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по зарплате», 80 «УК» и другие, формирующие отчет №1 – бухгалтерский баланс.

Аналитические счета бухгалтерского учета

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим. Можно сказать, что аналитика формирует синтетические счета, фиксируя сведения по видам имущества, расчетам и обязательствам, выраженным в суммовом и натуральном измерителях. Аналитические счета применяют для развернутой характеристики объектов учета. Например, по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» необходимо знать не только общую сумму расчетов, но и конкретный размер задолженности по каждому контрагенту и сроки ее возникновения, а по счету «Материалы» грамотная аналитика укажет наличие, количество единиц и место нахождения каждого вида ТМЦ.

Для детализации счетов синтетического учета используют разные по структуре аналитические счета. Так, для учета ТМЦ применяют аналитику количественно-суммовой конфигурации, где сальдо и динамика МЦ фиксируются соответственно и в стоимостном, и количественном выражениях. А учет расчетов с персоналом по зарплате в части ее начисления осуществляется в трудовом и денежном выражении, а по удержаниям из зарплаты - исключительно в деньгах.

В аналитическом учете не приемлема двойная запись, практикуется простая. Однако сведения, аккумулируемые в аналитике, более информативны. Группируют аналитические данные в пределах одного синтетического счета, открывая при необходимости к нему субсчета.

Субсчета

Субсчета служат промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Их открывают к конкретному синтетическому счету, а объединяться на нем может информация с одного или нескольких аналитических счетов. В свою очередь несколько субсчетов могут формировать один синтетический счет. Это демонстрирует таблица, где прослеживается строение счета синтетического учета 90 «Продажи» и его связь с аналитикой и субсчетами:

Еще одним примером может служить разбивка счета 10 «ТМЦ» по субсчетам, где отдельно учитываются материалы, топливо, тара, а на складе на каждый вид материалов заводятся карточки, остатки по которым переносятся на соответствующие субсчета 10-го счета, а впоследствии выводится общий остаток по счету.

Взаимосвязь между аналитическими и синтетическими счетами

Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета тесно связаны между собой. Связь эта выражается в том, что суммы начальных сальдо (дебетовых или кредитовых), оборотов и конечных остатков по всем аналитическим счетам, относящимся к одному синтетическому, равны начальному сальдо, оборотам и остаткам на конец периода этого синтетического счета.

Таким образом, синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, поскольку:

• все операции фиксируются на них на основе одних подтверждающих документов и по одинаковой стороне счета;
• на всех счетах учитываются однородные объекты;
• итоги сальдо и оборотов на счетах синтетического и аналитического учета обязательно равны.

Для отражения аналитической информации используются различные учетные регистры – карточки, группировочные бланки, накопительные ведомости и т.п. Объединенные на субсчетах, сведения сверяются с данными синтетических счетов, а затем отражаются в Главной книге. Зачастую информация синтетического и аналитического учета совмещается в одном учетном регистре, например журнале-ордере.

Контролируют правильность записей на счетах и составления баланса оборотно-сальдовые ведомости, представляющие собой сводные таблицы, где указываются наличие и движение объектов учета за рассматриваемый период.

Для руководства хозяйственной деятельностью необходимо иметь

информацию об объектах бухгалтерского учета различной степени детализации. Поэтому для получения различных по степени обобщения данных в бухгалтерском учете используются три группы счетов: синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета служат для укрупненной группировки и учета

однородных объектов, а аналитические – для подробной их характеристики.

Отражение объектов бухгалтерского учета на синтетических счетах

называется синтетическим учетом, а отражение их на аналитических

счетах – аналитическим.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51

«Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетических

счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и

операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерите-

лях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.

Субсчета (синтетические счета II порядка), являясь промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для

дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного

синтетического счета. Учет в них ведется в натуральных и в денежных

измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – один синтетический счет.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами вы-

ражается в следующем:

Аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;

Операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету;

На синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на

аналитических счетах – частными суммами, дающими в итоге ту же общую сумму;

Запись в аналитическом счете производится на ту же сторону, что и

в синтетическом счете, т. е. их строение одинаково.

Поэтому начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету

и кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам соответствующих остатков и оборотов аналитических счетов, открытых в его развитие.

При подведении итогов за отчетный период данные синтетического

и аналитических счетов должны сверяться, их совпадение свидетельствует о правильности ведения учета. Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета .

Примером взаимосвязи служит счет «Материалы», к которому открывается ряд субсчетов и множество аналитических счетов.

Следует отметить, что часть счетов синтетического учета, отражающая имущество или источник его образования, не требует дальнейшей детализации. Такие синтетические счета не имеют аналитических счетов.

К ним относятся счета «Касса», «Расчетные счета», «Уставный капитал».

Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности. Количество и состав аналитических счетов обусловлены целями и задачами управления хозяйствующим субъектом.

Основой контроля и анализа финансовой, хозяйственной, инвестиционной деятельности организации являются данные бухгалтерского учета. Их достоверность и своевременность определяют отношения предприятия с контролирующими органами, партнерами и контрагентами, собственниками и учредителями. Основным о состоянии всех видов активов компании, расчетах, долговых обязательствах и капиталах служит бухгалтерская отчетность. Ее первая и основная форма - баланс, он рассчитывается на определенную отчетную дату по данным которые называются синтетические счета.

Общее определение

Движение всех видов средств предприятия до окончания отчетного периода ведется в соответствующих единицах измерения на счетах бухгалтерского учета. Они группируются по принципу однородности активов или капитала. Система регистров обеспечивает возможность постоянного контроля данных, что необходимо для принятия адекватных и своевременных управленческих решений. Синтетические счета являются единицей хранения бухгалтерской информации по определенному виду средств. На них отражаются все изменения наличия объекта, промежуточный остаток, источники поступления и позиции расхода. Синтетические и аналитические счета выглядят как двухсторонняя ведомость (таблица), которая имеет название и соответствующий утвержденной системе номер. На территории нашей страны применяется унифицированный перечень, который может дорабатываться предприятием в зависимости от экономической необходимости.

План счетов

Соответствие показателей отчетности и фактического наличия определенного вида актива (задолженности, капитала, расчетов) должно легко определяться на основании соответствующего регистра. За счет единого плана счетов, действующего на территории РФ, это требование соблюдается. Текущий документ утвержден приказом Министерства финансов от 31.10.2000 г. под номером 94-н, фактически используется редакция от ноября 2010 года. План счетов является группировкой бухгалтерских объектов, участвующих в хозяйственных операциях с определением их балансовой принадлежности. В нем отражены синтетические счета и рекомендуемые для детализации субсчета, т. е. учетные позиции первого и второго уровня. Каждая из них имеет уникальный номер и название объекта хозяйственной деятельности. На основании унифицированного перечня каждый хозяйствующий субъект определяет в соответствии с направлениями основной деятельности рабочий план счетов.

Классификация

Бухгалтерские счета систематизируются по группам объектов: оборотные, внеоборотные активы, расчеты, затраты на производство, капитал, финансовый результат. Каждый из разделов содержит перечень регистров, которые классифицируются по различным признакам: по отношению к балансу, назначению, степени детализации, экономическому содержанию. Счета бывают инвентарные, калькуляционные, распределительные, забалансовые, фондовые, результативные и т. д. Важное значение для применения принципа двойной записи имеет разделение на активные (50, 10, 01, 20), активно-пассивные (60, 76, 62, 71) и пассивные (84, 96, 80, Принадлежность к группе определяет свойства регистра и порядок проведения операций по объекту средствами организации. По степени детализации информации принято следующее деление:

1. Синтетические счета.
2. Субсчета.
3. Аналитические.

В плане счетов существует перечень рекомендованных субсчетов, которые открываются дополнительно при экономической необходимости. Регистры аналитического учета предприятие разрабатывает самостоятельно. Через внутренние документы формируется учетная политика в области детализации бухгалтерской информации. Счета синтетического и аналитического учета связаны между собой, к более крупному объекту создается расшифровка, данные которой соответствуют головному регистру. При этом необходимо соблюдать последовательность контроля объектов учета. Информация, проведенная по аналитическим счетам, переносится на субсчет, сумма показателей второй ступени является значением для записи в соответствующий по номеру и содержанию синтетический регистр.

Характеристика

Синтетические счета бухгалтерского учета являются обобщающим регистром для всех объектов деятельности организации. Их основной характеристикой является прямая связь с отчетностью и балансом, поэтому учет ведется исключительно в денежном эквиваленте. Открыть счета синтетического учета обязано любое предприятие на основании начального (вступительного) баланса активов и источников их формирования. В процессе движения средств, возникающих при осуществлении деятельности, соответствующие изменения отражаются по дебету и кредиту регистра. Расчетные показатели остатка переносятся в следующий вид бухгалтерских документов, на основании которых формируются все виды отчетности. Разделы актива и пассива баланса состоят из позиций, названия которых соответствуют такой единице хранения информации, как синтетический счет. Пример соответствия: 80 «Уставный капитал» располагается в 3-ем разделе пассива «Капитал и резервы», 10 «Материалы» - это 2-ой раздел актива «Оборотные средства» и т. д. Данный порядок формирования отчетности на основании регистров движения бухгалтерских объектов значительно облегчает контроль и анализ работы компании за определенный период.

Порядок ведения

На начальном этапе деятельности каждая организация оценивает наличие имеющихся в ее распоряжении активов, капитала, инвестиционных фондов и заемных средств в денежном выражении. Данные показатели формируют баланс, на основании которого необходимо открыть счета синтетического учета. В бухгалтерском регистре сумма стоимости актива или задолженности будет фигурировать в качестве остатка (сальдо) на начало деятельности. Каждому объекту учета присваивается номер в соответствии с рабочим планом счетов, утвержденным на предприятии.

Например, основные производственные фонды, принадлежащие ООО «Х», оцениваются в 10 условных единиц, соответственно формируется регистр под номером 01 «Основные средства». Его начальный остаток составляет 10 у. е., эта запись проводится в балансе и находит отражение в регистре "активный синтетический счет". Пример для пассивного счета: сумма, вложенная учредителями в качестве уставного капитала предприятия, составляет 5 условных единиц. Открывается синтетический пассивный счет №80 «Уставный капитал», значение его начального остатка равно 5 условным единицам. В дальнейшем изменения по регистру происходят на основании соответствующих бухгалтерских документов, справок, расчетов. В момент окончания расчетного периода на счетах формируется конечное сальдо, которое характеризует наличие активов и их источников на определенную дату. Его значение отражается в оборотно-сальдовой, или шахматной, ведомости, которая, в свою очередь, служит источником данных для Главной книги и баланса.

Документы

Процесс отражения всех движений и в учете унифицирован соответствующими законодательными актами. Приказ Минфина РФ №173н от 15.12.2010 года регламентирует перечень которая является основанием для внесения изменений в синтетические и аналитические счета. Для каждого изменения в регистре существует своя форма. Например, для оформления поступления наличности в кассу используется приходный кассовый ордер, для уменьшения долга перед сотрудниками - платежная ведомость. Для аналитического учета перечень документов значительно расширен, предприятие выбирает формы, необходимые для детализации данных синтетического учета. Например, табель учета рабочего времени или используются бухгалтером при формировании расшифровок к счету №70.

Субсчет

В зависимости от основного вида деятельности предприятие может использовать большой объем активов и привлекать для этого различные источники. Для их детального учета предусмотрены расшифровки к синтетическим счетам. Номера таких регистров соответствуют головному объекту, уровень детализации варьируется от числа субсчетов. Нормативные документы регулируют их количество и наименования, записи производятся в денежном выражении. Наибольшее число уточнений требуют счета, на которых отражаются активы (08, 10, 41, 55) и результативные показатели (91, 98, 90). Использовать данные регистры в полном объеме или частично, предприятие решает самостоятельно, в зависимости от экономической ситуации. При автоматизированном учете субсчета входят в стандартный план счетов, программа "1С Бухгалтерия" позволяет активировать необходимое количество используемых регистров через настройки.

Взаимосвязь

Субсчета являются регистрами второго порядка, они не отражаются в балансе, но их результаты обобщаются для каждого синтетического счета, к которому они относятся. При контроле должны быть соблюдены три равенства:

1. Сальдо синтетического счета на начало периода = сумма сальдо открытых субсчетов.
2. Оборот по дебету и кредиту синтетического счета = сумма значений оборотов по субсчетам.
3. Сальдо на конец периода = сумма остатков на конец периода по субсчетам.

Аналитика

Синтетические счета бухгалтерского учета отражают общий денежный размер наличия объекта активов или источника их формирования. Субсчета позволяют детализировать их содержание, но для полного анализа наличия некоторых ресурсов, расчетов этого недостаточно. Поэтому на предприятиях используется аналитический учет, который позволяет отслеживать движение объектов в натуральной и денежной форме. Прежде чем открыть синтетические счета, организация разносит все имеющиеся активы по аналитическим позициям, которые в сумме дают показатель, отражаемый в балансе. Необходимость создания и ведения детализирующих реестров зависит от направления работы компании и ее размера. Не все счета синтетического учета нуждаются в детализации, для некоторых достаточно открытых субсчетов, а расширенная аналитика третьего и четвертого уровня применяется только для большой номенклатуры. Все открываемые регистры взаимосвязаны по определенному хозяйственному объекту. Примером наиболее широкой детализации служит счет 10 «Материалы». К нему открывается 11 субсчетов, каждый из которых расшифровывается аналитическим учетом нескольких уровней. Схема счета выглядит следующим образом:

1. Склад №Х (количественный учет).
2. Материально ответственное лицо (количественный и денежный учет).
3. Кирпич (количественный и денежный учет).
4. Строительные материалы (денежный учет).
5. Материалы, синтетический счет №10 (денежный учет).

Для учета расчетов с различными контрагентами применяется аналитика по видам компаний. Например, счет №62 «Расчеты с покупателями» может содержать более 100 учетных позиций, задолженность или авансы которых важны для контроля оборачиваемости средств предприятия. Аналитика в этом случае дает возможность расширенного контроля по договорам и контрагентам.

Порядок ведения

Счета синтетического и аналитического учета открываются одновременно по позициям, требующим расшифровки. Все виды движения детализируемой информации отражаются параллельно в регистрах трех порядков. Количество аналитических счетов и их наименования не регламентируются законодательством, предприятие самостоятельно разрабатывает данный вид регистров. Для оформления процессов движения объектов учета существует ряд документов, которые могут заполняться бухгалтерией или материально ответственным лицом. Например, инвентарные карточки, реестры, табель и т. д. Полученный объем документов достаточно сложно обработать без применения современных компьютерных технологий. Данные аналитического учета обобщаются в оборотных ведомостях, которые сравниваются с данными синтетического учета и субсчетов. Детализированная информация позволяет более оперативно реагировать на изменение запасов активов, упрощает инвентаризацию ТМЦ, расчетов, капитала.

Взаимодействие

Все ступени одного объекта учета зависимы по вертикали. Данные аналитического учета суммируются и отражаются на соответствующем субсчете. При существовании нескольких открытых регистров второго порядка их значения складываются и находят отражение на синтетическом счете, из которого перемещаются в баланс компании. При контроле учетных данных должны соблюдаться следующие группы равенств:

1. Сальдо начальное синтетического счета = сумма сальдо начальное по открытым субсчетам.
2. Сальдо начальное по субсчету = сумма сальдо начальное по открытым аналитическим счетам.

При этом обороты по д т и к т должны соответствовать той же последовательности. Остатки по синтетическим счетам, которые не имеют субсчетов, но располагают большим количеством аналитических регистров, рассчитываются как сумма сальдо всех открытых позиций. Проверка соответствия данных должна проводиться регулярно, при помощи оборотных или шахматных ведомостей.

Автоматизация

Большие объемы бухгалтерской информации достаточно сложно обрабатывать, поэтому современные предприятия устанавливают компьютерную и вычислительную технику, оснащенную соответствующими программами. Для нашей страны наиболее популярным продуктом на данном рынке является "1С Бухгалтерия". Эта программа создана на основе отечественного законодательства, с учетом требований налоговой инспекции и в соответствии со всеми нормативными актами. Для предприятия любой формы собственности и направления деятельности она легко регулируется. Для учета синтетических счетов и аналитики любого уровня предусмотрены настройки, которые позволяют не только вести текущий учет, но и получать информацию по любой позиции в интересующем разрезе на текущий момент.

Аналитические счета - это счета бухгалтерского учета, которые предназначены для детализации и конкретизации информации о наличии, состоянии и движении средств и их источников, отражаемой на синтетических счетах.

Аналитические счета также предназначены для аналитической оценки хозяйственно-экономической деятельности организации.

А учет по аналитическим счетам называется аналитическим учетом.

Отметим, что аналитические счета – это счета третьего, четвертого … порядка, которые детализировано характеризируют стоимостные, количественные показатели бухгалтерского учета.

То есть операции в аналитическом учете осуществляется в денежном и количественном выражении.

На основании определения синтетического и аналитического учета можно утверждать, что аналитический учет детализирует синтетический учет.

Нормативное регулирование

Информация о том, какие аналитические показатели должны иметь синтетические счета указано в Плане счетов и инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

План счетов аналитического учёта

Современный план счетов представляет собой многоуровневую иерархию, которая строится на увязке счетов и субсчетов.

В зависимости от специфики деятельности предприятия разработанный для ведения бухучета план счетов может включать определенное количество уровней, а также необходимое число субсчетов, открытых к каждому счету.

В современных бухгалтерских программах количество доступных к созданию субсчетов и уровней вложенности не ограничивается.

Когда необходимо открывать аналитические счета

Открытие аналитических счетов необходимо в тех случаях, когда требуется детализация ведения учёта в разрезе, например, видов топлива, сотрудников, товарно-материальных ценностей и других направлений ведения учёта.

Главное условие при работе с аналитическими счетами - должно соблюдаться соответствие оборотов и остатков.

Назначение и преимущества аналитических счетов

Аналитический счет используется для подробной детализации хозяйственных средств и других активов, которые используются на предприятии. Аналитические счета открываются исключительно в качестве дополнения к синтетическим счетам. Современные бухгалтеры ведут аналитический учет в разрезе регистров второго, третьего, четвертого и пятого порядка.

Работа с аналитическими счетами обладает определенными преимуществами:

Значительно упрощает ведение бухгалтерского учета.

Позволяет внедрить хорошо структурированную иерархию счетов в зависимости от их назначения, целей и признаков.

Позволяет создать эффективную систему бухгалтерского учета.

Функции аналитических счетов

Аналитические счета используются для детализации информации.

В зависимости от специализации предприятия учет может вестись в разрезе трудовых и денежных измерителей, натуральных показателей, отдельных операций, обязательств или видов имущества.

Примером синтетического счета, по которому ведется большое количество аналитических счетов- счёт «Запасы» и 41 «Товары» .

Также распространённым примером считается счёт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» .

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета он разбивается на следующие субсчета:

41.01- товары на складах организации;

41.02 - товары в розничной торговле;

41.03 - тара под товаром и порожняя;

41.04 «Покупные изделия» - субсчет бухгалтерского учета;

Ткань х/б, ситец, фланель - аналитический счет.

Таким образом, аналитическим счетом в этом случае будет характеристика и обозначение вида имущества.

Система аналитических счетов

Система ведения аналитического учёта предполагает детализированный учет по движению активов (оприходование и выбытие активов) в денежном эквиваленте и в натуральном выражении.

При этом в программу заносится максимально возможный объем информации, чтобы можно было проводить анализ хозяйственной деятельности фирмы и осуществлять контроль за правильностью ведения аналитического учета.

Аналитический счет несмотря на детализирующую функцию, позволяет группировать и обобщать данные, которые отражены на синтетических счетах.

Отметим, что открытие аналитического счета возможно и целесообразно только к сложному счету синтетического учета.

Виды аналитических счетов бухгалтерского учета

Аналитические счета, которые используются в бухгалтерском учете, можно разделить на два вида:

1. Количественно-суммовые аналитические счета. При использовании этих счетов кроме денежного эквивалента ведёт количественный учет, к примеру, обозначает количество ТМЦ, оприходованных на склад.

2. Аналитические счета. На суммовых аналитических счетах используется учет исключительно в денежном эквиваленте.

Отметим, что количественный, а также ведущийся параллельно с ним аналитический учет должны быть организованы таким образом, чтобы показатели по ним совпадали в итоговом значении и позволяли осуществлять взаимный контроль.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам. Принцип формирования

Принцип формирования оборотной ведомости по аналитическим счетам такой же, как и при формировании сводного документа по одному или нескольким счетам синтетического типа.

В оборотную ведомость вносятся остатки и обороты по счетам за выбранный .

В зависимости от ставящихся задач бухгалтерия может сформировать ведомость в разрезе аналитического или синтетического счета.

Исходные данные для заполнения оборотных ведомостей берутся с бухгалтерских счетов, по которым в отчётном периоде зафиксировано какое-то движение активов или пассивов.

В итоге, созданный документ состоит из трех пар граф, в которых содержится вся необходимая информация, а именно:

Начальное и конечное сальдо по каждому выбранному счету.

Обороты за выставленный отчетный период.

Каждая графа содержит две колонки, которые называются .

Таким образом, в сформированной оборотной ведомости содержатся итоговые остатки по кредиту или дебету (сальдо), обороты по кредиту и дебету, а также наименование счёта.

При этом при правильном ведении учета обеспечивается равенство итоговых сумм в колонках каждой пары.

Порядок и сроки формирования ведомостей

Порядок и сроки формирования ведомостей регламентируются установленным документооборотом организации и законодательными актами.

Чаще всего для составления аналитических отчетов используется период - календарный месяц.

Оборотные ведомости по аналитическому учету могут иметь различную форму.

К ним, например, относятся отчеты кладовщиков - материально ответственных лиц, товарные отчеты, и т.д.

Контроль за правильностью ведения синтетического и аналитического учета

Основополагающим учетным регистром контроля правильности отображения записей по бухгалтерским счетам является оборотная сальдовая ведомость.

Данный документ представляет собой группировку данных по счетам бухгалтерского учета, включая субсчета, с указанием их наименования, итоговых остатков на начало периода, оборотов за период (по активу и пассиву счетов), итоговой суммы на заданную дату.

При этом оборотная сальдовая ведомость может составляться за любой временной промежуток: как за день, так и за месяц, квартал, полный и неполный год.

Для формирования бухгалтерского баланса берутся данные оборотной ведомости за отчетный период.

Отметим, что оборотная сальдовая ведомость должна удовлетворять главному принципу - равенства.

То есть итоговые сальдо по дебету и кредиту бухгалтерского счета должны быть равны между собой.

Взаимная связь между синтетическим и аналитическим учетом

Факты, свидетельствующие о взаимосвязи аналитического учета и синтетического учета:

Основой для записей обоих видах учета является один и тот же документ.

Аналитика является дополнительной детализированной характеристикой к синтетическому учету.

Итоговая сумма оборотов по аналитическим счетам равна итоговому обороту по синтетическому счету, объединяющему детализированную аналитику.

Отображение синтетического и аналитического учета в отчетности организации

Ведение бухгалтерского учета с помощью использования двойной записи на счетах бухгалтерского учета по утвержденному организацией рабочему плану счетов является обязанностью предприятия.

При этом, обороты и итоги синтетического учета отражаются в Главной книге.

А Главная книга является основным документом для составления бухгалтерской отчетности, в том числе бухгалтерского баланса.

Ведение аналитического учета находит свое отображение в разнообразных учетных регистрах: карточках о движении имущества, накопительных ведомостях и прочей отчетной документации.

Итоги

В заключение можно сделать следующие выводы. Аналитический учет является детализацией для синтетического учета. Данные аналитического и синтетического учета используются для составления бухгалтерской отчетности. На основании информации, отраженной на бухгалтерских счетах, осуществляется анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Аналитический счет: подробности для бухгалтера

• Обновлены годовые формы бухгалтерской отчетности

  Кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 101 000 00 ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 103 00 000 ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 105 00 000 ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 204 21 000 ... оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 204 52 000 ...

• Нефинансовые активы: скорректированы бухгалтерские записи

  Из Инструкции № 162н убрали перечень аналитических счетов к счетам учета основных средств...

• Анализ изменений, внесенных в Инструкцию № 191н

  Прошлых лет (показатели по соответствующим аналитическим счетам счета 1 210 02 000 ... , работ, услуг) (показатели по соответствующим аналитическим счетам счета 1 210 02 000 ... ожидаемых доходов, числящихся на соответствующих аналитических счетах счета 0 401 40 000 ... 01.01.2019 на соответствующих аналитических счетах счета 0 401 40 000 ...) не изменились, а показатели по аналитическим счетам, включенным в указанные строки, изменились...

• Изменения в Инструкции №174н. Новые бухгалтерские проводки бюджетного учета

  ... «Основные средства – предметы лизинга» и аналитические счета к ней: 0 101 (41 ... ». Введены новая группа счета и аналитические счета к ней: 0 106 90 ...

• Разъяснения по представлению бюджетной отчетности в 2018 году

  Бюджетном учете в корреспонденции с аналитическим счетом бюджетного учета 1 14 00000 ... января 2018 года по соответствующим аналитическим счетам счета 0 401 40 000 ...

• Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению

  Но и обороты по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов, сформированные в отчетном... текущим (очередным) финансовым годом, на аналитические счета соответственно на текущий, первый год... текущего финансового года по соответствующим аналитическим счетам санкционирования расходов, сформированным в отчетном...

• Учет доходов учреждений в свете последних изменений в КОСГУ

  РФ. Далее рассмотрим, какие аналитические счета нужно предусмотреть в учетной политике... поступлениям от бюджетов» (по соответствующим аналитическим счетам») (код 150 КОСГУ); 0 ... операций с активами» (по соответствующим аналитическим счетам») (код 170 КОСГУ); 0 ... по доходам и соответствующие им аналитические счета бухгалтерского учета, применяемые в... коды КОСГУ и соответствующие им аналитические счета, применяемые при расчетах по... операции с применением новых аналитических счетов по учету расчетов по...

• Учет доходов и расходов в бюджетном учреждении

  Бюджетное учреждение отражает на соответствующих аналитических счетах учета счета 504.00 «Сметные... (доходов) учреждения отражаются по дебету аналитических счетов учета счета 507.00.000 ...

• Изменен Единый план счетов

  Счет применяется в разрезе следующих аналитических счетов: Номер счета Название счета... его применение не предусмотрено. Детализация аналитических счетов по расчетам. Согласно изменениям, ... отражении доходов, расходов, резервов (соответствующие аналитические счета счетов 40110, 40120, 40140, ... изъятия» Примечание. Наименование приведенных аналитических счетов привязано к определенной статье (подстатье... 20800, 20900, 30200) детализированы новыми аналитическими счетами; 3) добавлены счета для отражения...

• Проводим проверку достоверности показателей форм бюджетной отчетности

  ... » 1. Несоответствие остатков по соответствующим аналитическим счетам учета расчетов по платежам в... дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 101 00 000 ... кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 0 101 00 000 ...

• Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении

  Условным арендным платежам обособляются новым аналитическим счетом учета – 0 205 35 000 ... 000 0 302 24 000 * Аналитический счет определяется по видам арендуемого имущества... 451 0 302 24 730 * Аналитический счет определяется по видам арендуемого имущества... отношений будут отражаться на соответствующих аналитических счетах: 10 «Санкционирование по текущему финансовому... аренде добавлены новые синтетические и аналитические счета, которые в ближайшем времени мы...

• Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. Пример

  Активы" = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на нематериальные поисковые... активы" = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на материальные поисковые... займам" (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета резерва... займам" (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений), - Кт 59 (аналитический счет учета резерва... субсчет "Депозитные счета" (аналитические счета учета финансовых вложений). Строка 1260 ...

• Новшества в учете командировочных расходов

  Связи с этим изменились и аналитические счета в целях отражения таких расходов... связи с этим изменились и аналитические счета в целях отражения таких расходов... .1.2 Порядка № 209н). Новые аналитические счета. При выплате (возмещении) учреждением денежных... . 212 Инструкции № 157н). Поскольку применение аналитических счетов по счету 0 208 00 ...) с 2019 года нужно применять аналитический счет 0 208 26 000 (вместо... 208 12 000); учащимся, спортсменам – аналитический счет 0 208 26 000 (вместо...

• Составляем квартальные формы отчетности за 2019 год

  Резервов предстоящих расходов номера соответствующих аналитических счетов указываются с учетом кодов классификации... расходов, учитываемые по соответствующему коду аналитического счета бухгалтерского учета по состоянию на...

• В Инструкцию № 157н вносятся изменения

  Год показатели (остатки) по соответствующим аналитическим счетам учета бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных... текущим (очередным) финансовым годом, на аналитические счета санкционирования расходов: показатели по санкционированию...