Привет всем новичкам в бизнесе!. Я продолжаю раскрывать тему и сегодня хочу поговорить о формуле расчета налога ЕНВД .
Первое что я хочу отметить - это то что формула налога ЕНВД является неизменной на протяжении всего существования налога ЕНВД.
Это говорит о том, что формула за 2015 год совершенно идентична прошлому 2014 и будущему 2016 году. Так что на эту тему не должно быть никаких спекуляций.
Формула ЕНВД имеет следующий вид:
ЕНВД= (БД*ФП*К1*К2*15%) , рассмотрим формулу подробнее:
ЕНВД - это размер налога который должен уплатить предприниматель за 1 месяц своей деятельности. Как Вы знаете декларация налога ЕНВД сдается ежеквартально, именно поэтому размер налога в декларации умножается на 3 (по количеству месяцев в квартале).
БД - , для каждого вида деятельности налоговым законодательством определена своя базовая доходность. Например: для розничной стационарной торговли размер базовой доходности равен 1800 руб., для торговой точки площадью 5 и менее кв.м. 9000 руб., для бытовых услуг 7500 руб. и т.д.
С базовой доходностью неразрывно связан следующая составная формулы ЕНВД - это ФП - физический показатель.
ФП - физический показатель , для каждой базовой доходности существует свой физический показатель предпринимательской деятельности и он с ним неразрывно связан. Например: для розничной стационарной торговли физическим показателем является количество кв. м. площади торгового зала в котором ведет свою деятельность предприниматель, для торговой точки размер физического показателя 1, для бытовых услуг физическим показателем является количество работников задействованных в данной деятельности (включая предпринимателя) и т.д.
Дефлятор. Какое замудренное слово, но на самом деле с данным коэффициентом нет никаких проблем. К1 - является единым для всех предприятий и видов деятельности. Его размер определяется ежегодно правительством и является фиксированным в течении всего года на который он принят. Данный коэффициент ежегодно повышается.
Размер К1 за последние годы:
2013 год К1 = 1,569
2014 год К1 = 1,672
2015 год К1 = 1,798
Его размер принимается для каждого вида деятельности отдельно. К2 - принимается на муниципальном уровне и отражает на сколько выгодно заниматься тем или иным видом деятельности в городе. Как правило размер К2 почти никогда не меняется, в моем городе за 12 лет моей предпринимательской деятельности К2 для розничной торговли (именно ей я занимаюсь) ни разу не менялся и равен 0,8. Максимальное значение К2=1.
15% - размер налоговой ставки (она неизменна для всех видов деятельности).
В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Вот в общем-то и все, что я хотел Вам рассказать о формуле ЕНВД. Как всегда в конце статьи Вы сможете посмотреть записанное мной поясняющее видео. Если останутся вопросы, то для Вас моя группа ВК "
Является квартал. По итогам каждого квартала необходимо рассчитать единый налог на вмененный доход по тем видам деятельности, в отношении которого применяется ЕНВД. Как он правильно рассчитывается?
Как рассчитать единый налог на вмененный доход?
Единый налог на вмененный доход = вмененный доход * налоговая ставку/100%
Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%.
Формула для расчета вмененного дохода
Вмененный доход = базовая доходность в месяц * (физический показатель в 1-м месяце квартала + физ.пок. во 2-м месяце + физ.пок. в 3-м месяце) * корректирующие коэффициенты
В п.3 ст.346.29 Налогового кодекса РФ имеется таблица, в которой в первом столбца указывается название вида деятельности, во втором столбце – соответствующий физический показатель, в третьем столбце – базовая доходность в рублях в месяц по этому виду деятельности.
Корректирующие коэффициенты при расчете вмененного дохода – это числовые значения, которые показывают, насколько то или иное событие влияет на доход компании.
При исчислении вмененного дохода применяются два корректирующего коэффициента: К1 и К2.
К1 – коэффициент-дефлятор устанавливается Правительством РФ ежегодно в зависимости от уровня инфляции в РФ (например, на 2014 год коэффициент-дефлятор составляет 1,672). Каждый год происходит его корректировка в соответствии с изменением цен на товары, продукцию, услуги, работы.
К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают власти муниципальных образований. Этот коэффициент учитывает множество особенностей ведения предпринимательской деятельности, таких как сезонность, ассортимент товаров, работ, услуг, величину дохода, местность, на которой осуществляется деятельность и пр.
Рассчитанная сумма единого налога может быть уменьшена на:
- сумму на работников, уплачиваемые в ПФР, ФСС и ФФОМС (уменьшить налог можно только в пределах 50%);
- сумму , уплачиваемым за счет средств работодателя;
- платежи по договорам добровольного личного страхования.
Уменьшит ЕНВД могут как организации (юридические лица), так и ИП с работниками.
Если у индивидуального предпринимателя нет работников, то он вправе уменьшить налог на вмененный доход на полную сумму .
На заметку! Читайте также статью о том, как встать на учет в ФНС при переходе на ЕНВД – .
Пример расчета единого налога на вмененный доход
Новосибирская организация продает полиграфическую продукцию розничным покупателям. Торговля осуществляется в торговом зале, площадь которого составляет 100 кв.м. Рассчитаем налога на вмененный доход за 3 квартал 2014 года. Предположим, что за этот квартал уплачены страховые взносы в фонды в общей сумме 30000 руб.
Расчет единого налога на вмененный доход (пример)
Исходные данные
Вид деятельности – розничная торговля через торговый зал до 150 кв.м., этот вид деятельности попадает под ЕНВД (полный перечень видом деятельности, попадающих под ЕНВД, можно прочитать ).
Простота учета физических показателей и расчета ЕНВД - одно из основных преимуществ этого специального налогового режима (СНР) по сравнению с другими режимами налогообложения.
Формула расчета ЕНВД
Налог рассчитывается по формуле:
- НБ - налоговая база,
- НС - налоговая ставка.
Для расчета налоговой базы (суммы вмененного дохода) применяется следующая формула:
- ВД - предполагаемый (вмененный) доход за месяц;
- БД — базовая доходность с учетом корректировок специальными коэффициентами;
- ФП — физический показатель;
- КД - общее количество дней;
- КД1 — количество дней осуществления облагаемой деятельности в месяц.
Формула ЕНВД максимально проста, т.к. почти все показатели для нее установлены законодательством.
Базовая доходность
Величина базовой доходности для каждого вида предпринимательства, подпадающего под ЕНВД, установлена в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ (графа 3 таблицы). К примеру, для грузовых перевозок она составляет 6000, а для разносных розничных продаж 4500.
Физический показатель
Физические показатели для расчета налога ЕНВД указаны в графе 2 таблицы, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. К примеру, для бытовых услуг это число работников, включая самого ИП.
Коэффициенты
Для расчета налога ЕНВД в 2017 году применяются следующие коэффициенты:
- Коэффициент-дефлятор К1 - один из показателей предполагаемого дохода. Он отражает размер воздействия отдельных условий на итоги хозяйственной деятельности плательщика «вмененки» и используется при расчете налога. Коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД будет прежним (т. е. таким же, как и в 2016 году, — 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 .
- Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Этот коэффициент устанавливается местными властями. Величина показателя К2 составляет от 0,005 до 1. Ее применение может либо уменьшить базовый доход, либо оставить его без изменений. Значение этого коэффициента, в том числе, учитывает особенности различных видов деятельности, а также соответствующие им доходность, сезонность, режим осуществления. Коэффициент устанавливается на год.
Ставка налога
Расчет налога ЕНВД в 2017 году (пример)
Индивидуальный предприниматель предоставляет услуги по временному размещению и проживанию в городе федерального значения Севастополе.
Используемая в облагаемой ЕНВД деятельности площадь равна 280 метрам.
Предприниматель осуществлял деятельность три полных месяца: апрель, май, июнь.
Налоговая база = БД * К1 * К2 * ФП * 3,
где БД — базовая доходность 1000 руб./кв. м;
К1 - коэффициент-дефлятор 1,798;
К2 — корректирующий коэффициент 0,4.
НБ = 1000 * 1,798 * 0,4 * 280 * 3 = 604128 руб.
Сумма ЕНВД по итогам 2 квартала равна 90619 рублям (НБ * 15%).
Не следует забывать о праве уменьшения исчисленного налога на страховые взносы (пункт 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ). Это важное преимущество данного СНР по сравнению, например, с патентной системой налогообложения.
Принцип расчета вмененного налога не отличается от принципа расчета любых других налогов, будь то НДС, налог на прибыль или УСН. Все сводится к тому, что налоговую базу нужно умножить на установленную ставку налога. Наглядный пример расчета — в нашей статье.
Формула расчета
Принцип расчета вмененного налога не отличается от принципа расчета любых других налогов, будь то НДС, налог на прибыль или УСН. Все сводится к тому, что налоговую базу нужно умножить на установленную ставку налога (ст. 346.29 НК РФ).
Наглядно расчет можно представить так:
ЕНВД за квартал = Квартальная налоговая база х Ставка налога
Если у компании несколько видов деятельности и все они на ЕНВД или фирма работает в разных местах, то налог надо рассчитывать по каждому направлению деятельности и по каждому месту, где она ведется.
Ставка налога
Чаще всего налоговая ставка составляет 15 % (ст. 346.31 НК РФ). Но местные органы власти могут установить другую ставку в зависимости от сферы деятельности и категории налогоплательщика — от 7,5 до 15 %.
Налоговая база
Налоговая база по ЕНВД — это вмененный доход, который напрямую зависит от физического показателя, облагаемого налогом при том или ином виде предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД. Так, если компания занимается розничной торговлей, то физическим показателем для расчета ЕНВД является площадь торгового зала. Если же фирма оказывает бытовые или ветеринарные услуги, то налоговая база определяется исходя из числа работников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
На практике бывает, что организация совмещает несколько видов деятельности, переведенных на ЕНВД. Например, оказывает услуги по ремонту автомобилей и одновременно ведет розничную торговлю. В таком случае компании следует вести учет показателей, необходимых для исчисления налога, отдельно по каждому виду деятельности (п. 6, 7 ст. 246.26 НК РФ).
Налоговая база рассчитывается путем умножения базовой доходности, установленного физического показателя, коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2 (п. 4, 9, 10, 11 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность бывает разная (п. 3 ст. 346.29 НК РФ): к примеру, для развозной розничной торговли она равна 4 500 рублей, для ветклиник — 7 500 рублей и т.д.
В виде формулы это выглядит так:
Налоговая база = Базовая доходность в месяц х (Величина физического показателя в первом месяце квартала + Величина физического показателя во втором месяце квартала + Величина физического показателя в третьем месяце квартала) х К1 х К2
Часто физический показатель не меняется и остается стабильным из месяца в месяц. Тогда, рассчитывая квартальный налог, можно не складывать величины этого показателя, а просто умножить стабильное значение на 3 месяца.
Значения физических показателей нужно указать в целых единицах. При этом, если требуется, физический показатель следует округлить по правилам округления к ближайшему целому числу. То есть при округлении значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (п. 11 ст. 346.29 НК РФ, письмо Минфина России от 16.06.2009 № 03-11-11/111). Если в качестве физического показателя используется площадь и она, например, равна 36,4 кв. м, то для расчета налога нужно взять 36.
Коэффициент-дефлятор К1 на 2016 год составляет 1,798. На будущий год он может измениться, поэтому перед расчетом налога удостоверьтесь в актуальности значения. Что касается корректирующего коэффициента К2, то он устанавливается органами местного самоуправления (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Так, для Новосибирска в 2016 году К2 варьируется от 0,01 до 0,8, а для Переславля-Залесского от 0,10 до 0,79, для Уфы минимальный К2 равен 0,005, а наивысшее значение достигает 1. Для целей расчета К2 округляется до 3 знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Налоговую базу (вмененный налог) за квартал, в котором организация перешла на уплату ЕНВД, следует рассчитать, начиная с даты регистрации в качестве плательщика ЕНВД. Вмененный доход за первый неполный месяц применения ЕНВД определяется по формуле (п. 9, 10 ст. 346.29 НК РФ):
Вмененный доход за первый неполный месяц применения ЕНВД = Месячная базовая доходность х Величина физического показателя х Количество дней фактического ведения деятельности, облагаемой ЕНВД в первом месяце: Количество календарных дней в месяце начала применения ЕНВД х К1 х К2
За последующие месяцы квартала вмененный доход определяется в общем порядке.
В аналогичном порядке определяется вмененный доход за месяц, в котором организация прекратила ведение деятельности, переведенной на ЕНВД. То есть до даты снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, указанной в соответствующем уведомлении налогового органа:
Вмененный доход за последний месяц применения ЕНВД = Месячная базовая доходность х Величина физического показателя х Количество дней фактического ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, в последнем месяце: Количество календарных дней в последнем месяце применения ЕНВД х К1 х К2
Расчет ЕНВД на примере
Давайте закрепим полученную информацию на примере ООО «Степь». Общество находится на ЕНВД, работает в Новосибирске и продает населению корма для домашних питомцев. Для такой торговли установлен К2, равный 0,9.
Базовая доходность равна 1 800 рублей (ст. 346.29). Физический показатель равен 42 кв. м. Для более быстрого расчета предположим, что взносы в фонды и больничные не начислялись.
Налоговая база для ООО «Степь» = 1 800 х (42 + 42 + 42) х 1,798 х 0,9 = 367 007, 76 рубля.
Налог за квартал = 367 007, 76 х 15 % = 55 051,16 рубля.
Совет для бухгалтера фирмы на ЕНВД: всегда проверяйте актуальность всех показателей и коэффициентов, сверяйте физические показатели с документами фирмы (площадь — со свидетельством о собственности, работников — со штатным расписанием и т.п.). Только при выполнении этих несложных условий вы сможете верно рассчитать налог на ЕНВД.
ЕНВД – это единый налог на вменённый доход. По сути это упрощённый вариант системы налогообложения, который может быть применен для отдельных видов деятельности. Перечень видов деятельности, при которых возможно применение ЕНВД, утверждён в п.2 ст.346.26 НК РФ. Также стоит обратить внимание на то, что ЕНВД – это региональный спецрежим, который принимают субъекты РФ. Т.е. если в регионе осуществления деятельности ЕНВД не введён, то применять эту систему налогообложения нельзя.
Выгода от применения данной системы налогообложения заключается в простоте расчёта самого налога, т.к. налог рассчитывается по строго определённой формуле. Также налог ЕНВД выгоден тем, что заменяет собой НДС, налог на прибыль и налог на имущество – налоги, которые обязательны при применении обычной системы налогообложения.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Кто может применять ЕНВД?
ЕНВД могут применять как компании, так и индивидуальные предприниматели. Основными критериями возможности применения ЕНВД являются вид деятельности и средняя численность сотрудников (если речь идёт о переходе на ЕНВД с другого режима налогообложения). Также существуют некоторые ограничения в возможности применения ЕНВД, которые указаны в п.2.2 ст. 346.26 НК РФ.
Индивидуальным предпринимателям выгодно использование ЕНВД ещё и тем, что возможно уменьшение суммы налога ЕНВД к уплате на размер страховых взносов, который ИП платит за себя в Пенсионный Фонд. Сумма, на которую возможно уменьшить налог, зависит от того, есть ли у ИП сотрудники или нет, о чём подробно будет изложено ниже.
Осуществление розничной торговли на ЕНВД
Одним из видов деятельности, при котором возможно применение ЕНВД, является розничная торговля. НК РФ в целях применения ЕНВД определяет розничную торговлю как предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. НК РФ позволяет использовать ЕНВД при:
Расчет налога ЕНВД для ИП розничная торговля без сотрудников
Теперь представим ситуацию, когда ИП Волков трудится самостоятельно, без помощи наёмных работников. Сумма рассчитанного налога не изменится, т.к. показатели всё те же.
ИП должен заплатить в Пенсионный Фонд взносы за себя как за индивидуального предпринимателя. И выгодно ему платить эти взносы также квартально, а не одним платежом в год, хотя порядок уплаты этих взносов нигде не регламентирован.
Общая сумма взносов ИП за себя к уплате составляет 32 385,00р. за весь 2018г. Или 8 096,25р. за каждый квартал в 2018г. Если ИП Волков заплатит эту сумму в 1 квартале 2018г., то он имеет право уменьшить налог ЕНВД полностью на 8 096,25р. Т.о. за первый квартал ему необходимо будет заплатить налог ЕНВД в размере 17 122,00 р. (17 121,75р. – сумма налога к уплате округляется). В следующем квартале ИП заплатит такую же сумму и также сможет уменьшить налог ЕНВД. А если ИП заплатит 1 раз полностью всю сумму взносов за себя, то налог уменьшить сможет только 1 раз в том квартале, в котором были уплачены взносы ИП за себя.
Типовые ошибки при применении и расчёте ЕНВД
Распространёнными ошибками при расчёте ЕНВД являются следующие:
- Применение ЕНВД при осуществлении деятельности, которая не указана в НК РФ в части применения ЕНВД.
- Применение в расчёте устаревших коэффициентов. Власти часто любят менять значения разных показателей, в т.ч. и коэффициентов-дефляторов. Поэтому важно проверять значения на актуальность на момент непосредственного расчёта налога.
- Применение неправильного коэффициента К2. Очень важно внимательно изучить тот нормативный акт, который устанавливает К2, т.к. в некоторых регионах он может отличаться в зависимости от территориальной принадлежности места осуществления деятельности.
- Ошибка в расчёте налога по причине изменения физических показателей. Например, 1 торговый автомат мог выйти из строя и его могли снять с учёта. В этом случае нужно было вместо 5 брать ФП = 4 в том месяце, в котором этот автомат был снят с учёта.
- Неправильно также считать налог за целый месяц, если деятельность началась, к примеру с 15го числа, а не с 1го. В этом случае необходимо применять формулу для расчёта налога ЕНВД за неполный месяц. Эта формула указана в п.10 ст.346.29 НК РФ.
