О новой форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций, которую нужно будет представить по итогам 2017 года. О новом отчете по авансовым платежам по налогу на имущество расскажем в этом материале.
Налог на имущество: авансовые платежи 2017
Если законом субъекта РФ не предусмотрено иное, налогоплательщики налога на имущество в течение года исчисляют и уплачивают авансовые платежи (п. 2 ст. 383 НК РФ).
Формулу авансового платежа по налогу на имущество организаций мы приводили в .
Срок сдачи Расчета
Налоговый Расчет представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (квартала) (п. 2 ст. 386 НК РФ). Если последний день сдачи Расчета придется на выходной или нерабочий праздничный день, представить форму можно будет в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Необходимо учитывать, что законами субъектов РФ отчетные периоды по налогу на имущество могут не устанавливаться (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Уплата авансовых платежей по налогу на имущество
Порядок и сроки оплаты авансового платежа по налогу на имущество устанавливаются законами субъекта РФ.
К примеру, в г. Москве и Московской области по налогу на имущество организаций авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего квартала (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 , п. 2 ст. 2 Закона Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ). А, например, в Ленинградской области сумму авансового платежа по налогу на имущество необходимо перечислить не позднее 35 рабочих дней после окончания квартала (п. 3 ст. 2 Областного закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз).
Авансовые платежи по налогу на имущество: бланк
Форма Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ .
Налоговый Расчет состоит из следующих листов и разделов:
| Лист (раздел) | Наименование |
|---|---|
| Лист 01 | Титульный лист |
| Раздел 1 | Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика |
| Раздел 2 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства |
| Раздел 2.1 | Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости |
| Раздел 3 | Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость |
Авансовый платеж налога на имущество:
Налоговые расчеты по налогу на имущество обязаны сдавать те организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 , п. 1 ст. 386 НК РФ). Поэтому если таких объектов нет, по авансовым платежам по налогу на имущество нулевой расчет сдавать не нужно.
А Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество почему иногда нужно сдавать, даже если суммы налога к уплате нет? Это возможно в том случае, если все имущество, которое является объектом налогообложения, имеет нулевую остаточную стоимость или является льготируемым. В этом случае обязанность сдавать даже нулевой расчет остается (Письма ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 , от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375).
Порядок заполнения Расчета по авансовому платежу приведен в Приложении № 6 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Когда начинает действовать новая форма?
Приказ ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, утвердивший новую форму Расчета, применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года (п. 3 Приказа ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Это значит, что новую форму Расчета налогоплательщики обязаны применять с 1-го квартала 2018 года.
В то же время, налоговым органам рекомендовано принимать налоговые расчеты по авансовым платежам по новой форме уже с 1-го квартала 2017 года (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7145).
Поэтому налогоплательщики сами решают, сдавать ли авансовый Расчет по новой форме или по прежней форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 .
Необходимо учитывать при этом, что если налогоплательщик решит в 2017 году использовать новую форму Расчета, то сдавать уточненки за отчетные периоды 2017 года нужно будет также по новой форме.
Декларация по налогу на имущество представляется в качестве отчетного документа в ФНС только организациями. В течение года, при завершении каждого квартала, налогоплательщики также обязаны подавать Расчеты по авансовым платежам . Они передаются налоговым органам в 30-тидневный срок после окончания отчетного периода. Для деклараций по налогу на имущество предусмотрена периодичность представления в ФНС один раз в год – «уложиться» надо до 30 марта в году, следующим за отчетным.
Новая декларация по налогу на имущество
С 2017 года действует новый шаблон декларации. Он утвержден ФНС приказом от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271@. Изменения затронули правила отображения реквизитов, по которым происходит идентификация объектов налогообложения. Подробные рекомендации по заполнению обновленных форм приведены в письмах ФНС от 03.07.2017 г. № БС-4-21/12769@, от 24.08.2017 г. № БС-4-21/16786@, от 05.09.2017 г. № БС-4-21/17595@.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество остался прежним: за 2017 год отчитаться нужно не позднее 30.03.2018 г.
Новшества заключаются в следующем:
- Из формы документа исключены графы для указания кода по ОКВЭД.
- Расширился перечень кодовых обозначений видов имущественных активов (полный их список приведен в приложении № 5, которое входит в состав Порядка заполнения декларации из Приказа № ММВ-7-21/271@).
- Теперь налоговая декларация по налогу на имущество организаций может подаваться в контролирующие органы без заверения печатью предприятия (если фирмой печать не используется).
- В обновленной форме отчета появился дополнительный раздел для пообъектной детализации сведений об имуществе из группы недвижимых активов (Раздел 2.1). В этом блоке должны быть показаны только те объекты, которые облагаются по среднегодовой величине стоимости.
- Актуальная декларация по налогу на имущество (бланк скачать можно ниже) в 3 разделе содержит строки для введения кодов видов имущества и долей налогоплательщиков в правах на недвижимые активы. Изменения претерпели и строки для отображения кадастровой стоимости.
- Список налоговых льгот стал шире на 3 пункта (Приложение № 6 к Порядку заполнения).
Кто сдает декларацию по налогу на имущество?
Декларацию должны подать се субъекты предпринимательства, которые признаются плательщиками этого вида налога. В категорию таких лиц относят предприятия, которые обладают налогооблагаемым имуществом. Это могут быть не только отечественные организации, но и иностранные компании, которые реализуют свою коммерческую деятельность в РФ через постоянные виды представительств.
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
Для расчета налогового обязательства и корректного отражения сведений по имуществу в декларации понадобится информация о разных видах стоимости имущественных активов, числящихся на балансе фирмы. Величину кадастровой оценки можно узнать по данным Росреестра. В регистрах бухгалтерского учета содержатся сведения о стоимости имущества из категории льготируемого и остаточной стоимости по движимым и недвижимым активам.
Важно, чтобы налоговая декларация на имущество за 2017 год была составлена на обновленном бланке. Все суммовые обозначения вводятся с округлением до полных рублей. Сквозная нумерация страниц начинается с Титульного листа. Исправления в документе не допускаются, под запретом и двусторонняя распечатка.
- на Титульном листе приводятся сведения о налогоплательщике;
- в строку 150 раздела 1 вводится значение среднегодовой стоимости по имущественным активам за рассматриваемый налоговый период;
- в строке 210 декларации по налогу на имущество в 1 разделе указывается налоговая ставка, которая применяется в отношении соответствующего типа имущественных объектов для этой категории налогоплательщиков (при наличии льгот размер ставки показывается с учетом уменьшающих величин);
- раздел 2 заполняется отдельно по типам имущества, его местонахождению и применяемым к нему налоговым ставкам;
- в разделе 2 строка 230 декларации по налогу на имущество нужна для отражения размера исчисленных авансовых платежей, отраженных в ранее сданных авансовых расчетах по налогу. Если по строке 001 раздела 2 «Код вида имущества» проставлен код 04 или 07, в строке 230 указываем «0»;
- в разделе 2.1 в строку 030 вносится обозначение инвентарного номера, если у объекта отсутствует кадастровый или условный номер.
Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.
Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.
Кто платит налог на имущество
Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:
- на балансе есть недвижимое имущество;
- данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.
Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!
Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.
Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.
С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!
Попробовать
Налоговая база и формула расчета платежей
Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.
В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.
Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:
| По состоянию на: | Остаточная стоимость, тыс. руб. |
|---|---|
| 01.01.18 | 100 |
| 01.02.18 | 95 |
| 01.03.18 | 90 |
| 01.04.18 | 85 |
| 01.05.18 | 80 |
| 01.06.18 | 75 |
| 01.07.18 | 70 |
| 01.08.18 | 234 |
| 01.09.18 | 207 |
| 01.10.18 | 191 |
| 01.11.18 | 174 |
| 01.12.18 | 146 |
| 31.12.18 | 118 |
Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.
Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).
Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.
Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.
Ставка налога на имущество в 2019 году
На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).
Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.
Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.
Порядок и сроки уплаты налога
Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).
Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.
Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.
По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.
Мы рассматривали, кто является плательщиками налога на имущество, каковы налоговые ставки и порядок расчета налога. В этом материале расскажем о налоговой декларации по налогу на имущество.
Отчетный и налоговый периоды
Отчетность по налогу на имущество составляется нарастающим итогом за отчетный (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев) и налоговый (календарный год) периоды. Поэтому не совсем правильно в общем случае говорить, к примеру, о декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. Ведь на самом деле это декларация за 9 месяцев 2017 года.
А вот для плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости отчетными периодами являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал (ст. 379 НК РФ).
Отчетность по налогу на имущество
По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).
Скачать бланк Расчета по налогу на имущество в формате pdf можно .
Скачать новую форму Расчета по налогу на имущество можно по .
По окончании 2017 года представляется Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@).
Скачать форму Налоговой декларации в формате pdf можно .
Срок сдачи декларации по имуществу
Если последний день сдачи Расчета или Декларации приходится на выходной или праздничный день, то сдать отчетность можно в следующий за ними первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по имуществу в 2017 году
Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год, а также расчетов в течение 2017 года представим в таблице:
Налог на имущество: электронно или на бумаге
Декларация и Расчет по налогу на имущество могут представляться налогоплательщиками как на бумаге, так и в электронной форме.
Однако необходимо учитывать, что электронная форма отчетности по налогу на имущество обязательна для следующих лиц (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):
- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.
Состав Расчета по имуществу
Налоговый Расчет по налогу на имущество, представляемый по форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 , состоит из следующих разделов:
Новая форма Расчета, утвежденная Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ , включает дополнительно Раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". Этот Расчет обязателен к представлению всеми налогоплательщиками, которые сдают Расчет по новой форме.
Состав декларации на имущество
Налоговая декларация по имуществу состоит из следующих разделов:
| Лист (раздел) | Наименование |
|---|---|
| Лист 01 | Титульный лист |
| Раздел 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
| Раздел 2 | Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства |
| Раздел 2.1 | Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости |
| Раздел 3 | Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость |
Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
Порядок заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций приведен в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Порядок заполнения нового Налогового расчета раскрывается в Приложении № 6 к этому же Приказу ФНС.
Оба порядка содержат общие требования к заполнению Расчета и Декларации, а также раскрывают особенности заполнения каждого листа (раздела) отчетности.
Не позднее 30 октября надо сдать авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года, если регионом установлены квартальные отчетные периоды. Подробно о том, кто сдает расчет, как посчитать налог и заполнить форму расчета, читайте в этой статье.
Кто сдает расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года
Организации — собственники основных средств обязаны рассчитывать и платить налог на имущество, а также авансовые платежи по налогу. В расчет берут имущество, которое облагается налогом по кадастровой и по балансовой стоимости.
Не учитывают в целях уплаты авансовых платежей только то имущество, которое относится к первой и второй амортизационной группе. Это имущество со сроком полезного использования до 3 лет. Оно не облагается налогом (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ), поэтому ничего считать и платить не нужно.
Есть некоторые нюансы по уплате авансов в отношении спецрежимников — компаний, которые применяют ЕНВД и УСН. Они платят авансы только по недвижимости. Причем только по той, которую облагают по кадастровой стоимости.
Обязанность перечисления авансовых платежей по имуществу устанавливают субъекты РФ. Как и сроки уплаты налога и авансов по нему. Например, в г. Москве порядок уплаты налога на имущество организаций регулирует Закон от 05.11.2003 № 64. В Санкт-Петербурге данный вопрос регулирует Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96.
Если законом субъекта о налоге на имущество не установлен отказ от авансовых платежей, то их рассчитывают и платят в обязательном порядке (п. 2 ст. 383 НК РФ). Для этого установлен отчетный период — квартал. То есть расчет авансового платежа в налоговую сдают каждый квартал (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Новая форма расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года: образец заполнения
ФНС утвердила форму расчета авансов по имуществу приказом от 31.03.2017 № ММВ-7-21/ Документ вступил в силу 13 июня 2017 года. Для отчетности за 3 квартал 2017 года надо применять новый бланк.
В новой форме 5 страниц:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма авансового платежа по налогу. «;
- раздел 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу. «;
- раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества. «;
- раздел 3 «Исчисление суммы авансового платежа. «.
Обратите внимание на новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Здесь необходимо указать кадастровый номер, ОКОФ, остаточную стоимость каждого объекта на отчетную дату. Кроме того, обновились коды некоторых видов налогооблагаемого и льготируемого имущества, можно указать понижающий коэффициент Кжд.
Форма (бланк) авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года
Образец заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года
Налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года: как считать аванс
Порядок расчета авансового платежа по налогу на имущество зависит от того, по какой стоимости считают налог, — по кадастровой стоимости или по среднегодовой балансовой стоимости имущества.
Формула расчета авансового платежа :
налогооблагаемая база х ставка налога: 4
Расчет по средней годовой стоимости имущества . Для расчета средней годовой стоимости имущества надо сложить все значения остаточной стоимости (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) на первый день каждого из месяцев отчетного периода и на первый день месяца, наступающего после завершения отчетного периода, и разделить на число месяцев в отчетном периоде + 1.
То есть, чтобы найти среднюю годовую стоимость, складывают остаточную стоимость на начало года, на первое число последнего месяца отчетного периода и остаток на первое число следующего месяца. Полученный результат нужно поделить на 4 (число месяцев в квартале плюс 1).
Остаточная стоимость – это стоимость, по которой куплено имущество за минусом амортизации.
Расчет по кадастровой стоимости имущества. Здесь более простой расчет. Все данные уже есть, и их только нужно запросить в Росреестре.
Напомним, под налог, рассчитываемый по кадастровой стоимости, попадает имущество, перечисленное в пункте 1 статьи 378.2 НК РФ. Список таких объектов публикуют в каждом из регионов после утверждения итогов кадастровой оценки и принятия закона о налогообложении от кадастровой базы.
О том, как уменьшить налог на имущество по кадастровой стоимости читайте в статье Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году
Чтобы узнать стоимость имущества на 1 января 2017 года, нужно направить в Россреестр соответствующий запрос в письменном виде. Информацию предоставят бесплатно в течение 5 дней со дня отправки запроса.
Также можно запросить информацию через многофункциональный центр. МФЦ сам направит запрос в Росреестр.
Можно ускорить процесс и запросить информацию о стоимости имущества онлайн — на сайте rosreestr.ru. Однако в этом случае следует учитывать, что информация на сайте может обновляться с задержкой. Поэтому безопаснее запросить сведения в ведомстве. Это избавит вас от ошибок и штрафов.
С 2017 года на налогообложение по кадастровой стоимости перешли еще несколько регионов – Адыгея, Карачаево-Черкесия, Калмыкия, Мордовия, Тыва, Краснодарский край, Брянская, Мурманская, Воронежская и Ленинградская области, Камчатский край, Еврейский АО.
Ставки для расчета авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года
Ставки для расчета налога устанавливаются региональным законодательством. Если регионом ставки не определены, необходимо ориентироваться на максимальные ставки по статье 380 НК РФ. При этом учитывайте, что для некоторых видов объектов в 2017 году установлены особые ставки (см. таблицу).
Ставки по налогу на имущество организаций в 2017 году
— для г. Москвы — 2 %;
— для иных субъектов РФ — 2 %.
— Объекты магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;
— Объекты, предусмотренные техпроектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов;
при выполнении условий:
Если объект расположен сразу в нескольких регионах, то к каждой из долей его стоимости применяют законодательство соответствующего региона.
Аванс по такому имущество считают раздельно в части (п. 1 ст. 376, п. 3 ст. 382 НК РФ):
- находящегося в месте расположения (постановки на учет) российской организации или постоянного представительства иностранной организации;
- присутствующего в обособленном подразделении организации, имеющем свой баланс;
- располагающегося в месте, отличном от места расположения (постановки на учет) организации или «обособки» с выделенным балансом (недвижимость);
- принадлежащего к числу образующих единую систему газоснабжения;
- имеющего разную базу для вычисления (остаточную или кадастровую);
- облагающегося по разным ставкам.
Срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года
Отчетный период зависит от той стоимости, по которой считают налог на имущество. Если по балансовой стоимости, то отчетные периоды – это 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (нарастающим итогом). Если в расчете используют кадастровую стоимость, отчетные периоды – это 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал.
Срок сдачи расчета единый для всей территории России — 30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Крайний срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года – 30 октября.
По общему правилу срок сдачи переносится с выходного на ближайший рабочий день.
