Считаются одним из самых распространенных способов накопления и сбережения средств для граждан. Депозиты позволяют сохранить и приумножить свои деньги. Однако в соответствии с действующим законодательством с каждой прибыли необходимо делать отчисления в бюджет. О том, как осуществляется налогообложение физических лиц, знают не все граждане. Между тем сведения об этом выступают в качестве основы для принятия верного решения по размещению своих средств на счетах в финансовой организации. Рассмотрим далее подробно налогообложение банковских вкладов физических лиц.
Общие сведения
Хранение средств на депозитах в банках относится к пассивному инвестированию. В качестве одного из преимуществ этих операций выступает минимум действий самого обладателя финансов в отношении его капитала. Это в равной степени распространяется и на налогообложение и граждан. Финансовая организация самостоятельно осуществляет все необходимые отчисления.
Актуальность вопроса
При выборе банковского вклада собственник средств, как правило, рассчитывает предполагаемый доход. При этом он опирается на сумму, сроки и ставку депозита. При этом налогообложение дохода по вкладам обычно не учитывается. Это обусловлено тем, что многие граждане даже не думают о том, что эта прибыль может попадать под положения НК. Такое положение дел вполне объяснимо. Во-первых, как выше было сказано, налогообложение вкладов возложено на финансовые институты, и обычно о взимании определенной суммы собственник средств узнает в последнюю очередь. Кроме этого, не на каждый депозит распространяется требование НК.
Особенности удержания
В соответствии с существующим сегодня законодательством налогообложение денежных вкладов действует в отношении депозитов, открытых гражданами - резидентами страны. Удержание осуществляется и со счетов нерезидентов, если источники их прибыли связаны с деятельностью в РФ. В соответствии с разными категориями устанавливаются определенные размеры ставок, а также принципы, по которым выполняется их отчисление.
Порядок взимания НДФЛ
Налогообложение вкладов осуществляется по установленной схеме. Взимание производится со счетов:
- В национальной валюте. Налогообложение вкладов производится в том случае, если их ставка выше ставки рефинансирования ЦБ РФ (более 8,25 % на настоящее время) плюс 5 %.
- В иностранной валюте. Отчисления осуществляются, если ставка выше 9 %.
В качестве базы выступает разница фактической прибыли с депозита и суммы, полученной при пороговой величине ставки. Основа рассчитанного дохода - номинальный, а не эффективный тариф. Это означает, что в схеме отсутствует разница между депозитами с капитализацией и простыми вкладами.
Важный момент
В случае заключения договора на период менее трех лет значение будет иметь только ставка, которая действует на дату оформления (продолжения) счета. Взимание обязательного отчисления осуществляется в момент выплаты процентов. Финансовый институт ведет строгую отчетность. Учитываются все процентные доходы физлиц, вместе с этим выполняется перечисление налога на их доходы. Контроль этих операций возложен на соответствующие органы: Центробанк, ФНС, аудиторские организации. Суммы отчислений должны отражаться в декларации, составляемой по форме 3-НДФЛ. Она необходима при получении налоговых вычетов и прочего.
Операции финансовой компании
Налогообложение вкладов физических лиц может осуществляться каждый месяц либо по окончании установленного срока (в соответствии с заключенным договором). Для резидентов отчисления - 35 %, для нерезидентов - 30 %. Финансовая компания выполняет расчет, удержание и отчисление обязательного платежа в бюджет. В некоторых случаях организации предоставляют клиентам специальные калькуляторы. С их помощью владельцы средств могут рассчитать свою прибыль, а также налоги, которые они обязаны выплатить с доходов. Для каждого клиента, получающего прибыль с инвестирования, финансовая компания составляет справку. В ней указывается база налогообложения и величина удержания. Размер размещенного на депозите капитала в справку не вносится. Такой документ выдается финансовой компанией по письменному заявлению клиента.
Особые случаи
Граждане могут размещать свои средства на счетах финансовых институтов, расположенных за рубежом. В этом случае следует определить, есть ли между страной, в которой находится этот банк, и Россией соглашение, позволяющее исключить повторное удержание с прибыли. В случае наличия такого договора клиент может выбрать страну, в бюджет которой он будет осуществлять обязательные отчисления. Если владельцы средств не указывают это, то налогообложение банковских вкладов производится в соответствии с законодательством того государства, в котором располагается финансовый институт. Однако впоследствии клиенты могут заявить о возврате выплаченных средств, чтобы перечислить их в бюджет РФ. Если указанное выше соглашение отсутствует, то зачастую налогообложение вкладов в зарубежных финансовых организациях осуществляется дважды.
Вероятные сложности
Налогообложение банковских вкладов может затрудняться, если на протяжении периода, в котором действует договор, произошли изменения базы обязательных отчислений. Такая ситуация может обусловливаться несколькими факторами:
- Изменением размера депозита вследствие его капитализации либо возможностью пополнения.
- Градацией ставки при корректировке суммы на счете (если это допускается условиями договора с финансовой организацией).
- Изменением размера ставки рефинансирования ЦБ.
В таких случаях налогообложение вкладов (либо его прекращение) начинается непосредственно с момента корректировки величины соответствующей ставки. Сумма отчислений, в свою очередь, меняется при изменении базы. В случае досрочного расторжения депозитного договора и перевода средств в категорию "до востребования" со сниженным размером удержание налогового платежа прекращается. Отправленные средства в бюджет могут быть возвращены по требованию клиента и перечислены на его текущий счет.
Специфика отчислений с прибыли предприятий
Необходимо учесть, что налогообложение вкладов организаций осуществляется иначе, чем для депозитов граждан. Прибыль, которую получают предприятия при инвестировании в счета финансового института, относится к категории поступлений от внереализационных операций в зависимости от того, какой режим отчисления предусмотрен для компании: упрощенный или общий.
Налогообложение процентов по вкладам
Наиболее простыми считаются случаи выплат без капитализации по окончании периода действия договора. Однако зачастую оформление срочных депозитов осуществляется с условием выплаты процентов ежеквартально либо каждый месяц. В этих случаях финансовый институт удерживает НДФЛ согласно этому графику. Таким образом, налогообложение процентов по вкладам осуществляется с той же периодичностью, что и их начисление. Несколько сложнее выполняется удержание НДФЛ при капитализации (использовании либо при возможности пополнения депозита.
В таких случаях:
- При увеличении размера депозита каждый раз изменяются величина налогооблагаемой базы и сумма обязательного отчисления в бюджет.
- Если предусмотрена градация ставок в соответствии с размером средств на счете, действует определенное правило. Оно состоит в том, что, если на дату оформления тариф был ниже ставки рефинансирования плюс 10 п. п. для депозитов в национальной валюте либо меньше 9 % для валютных сбережений, отчисления в бюджет не производятся. Если клиент пополнял счет либо к сумме прибавлялись проценты, а ставка, повышаясь, стала равна величине, после которой прибыль подлежит обложению, банковская компания обязана удержать НДФЛ за время, с которого начал действовать повышенный тариф.
Расторжение депозита
При досрочном прекращении соглашения и пересчете ставки по сниженным тарифам (как правило, для вкладов до востребования он не выше 1 %), даже если ранее было предусмотрено налогообложение процентного дохода, НДФЛ взиматься не будет. Если на дату расторжения депозитного договора он уже отчислен, клиент может его вернуть по своему письменному заявлению. При налогообложении процентов необходимо также учитывать изменения, которым подвергается ставка рефинансирования ЦБ (как в сторону уменьшения, так и увеличения). Взимание НДФЛ или прекращение его удержания осуществляется с даты официальной корректировки тарифа. Кроме этого, следует помнить и о депозитах в драгметаллах. В этом случае обложению подлежит вся прибыль, однако ставка НДФЛ для таких вкладов - 13 %.
Заключение
Налогообложение вкладов не следует считать негативным моментом финансовой деятельности физлица. Оно не должно оказывать влияния на выбор организации, в которой будет открыт счет. Как показывает практика, хотя и налогообложение снижает потенциальную сумму дохода физлиц, депозит остается сегодня одним из наиболее привлекательных и надежных методов инвестирования.
Банковские вклады - основа современной экономики. Незыблемый фундамент любого портфеля инвестиций. Подушка безопасности для высокорисковых активов. Все мы тихонько радуемся, получая в банке свой маленький, но стабильный доход. А как быть с этими процентами с налоговой точки зрения? Сколько платить? Когда платить? Какие налоговые базы и ставки? Интернет пестрит противоречивыми мнениями. Налоговые органы присылают ответы, противоречащие друг другу и ссылающиеся на разные нормативные акты. Что же, давайте разбираться нужно ли платить налог с процентов по вкладу в банке.
Налог на вклады физических лиц в 2017 году
Сограждане-физики сегодня могут вздохнуть с облегчением. Неужели платить не нужно? Нужно. Более того, ставка налога может показаться чудовищной даже по нынешним временам. Согласно статье 224 НК РФ:
- Резиденты заплатят 35%.
- Нерезиденты - 30%.
Так почему же беспокоиться не следует? Ответ заключается в идентификации налоговой базы. Согласно статье 214.2 налог берется только с размера процентов, превышающего некую нормативную величину , которая равна:
- Для рублевых вкладов: ставка рефинансирования 9,25% (с 2 мая 2017 года) плюс 5%.
- Для валютных вкладов: 9%.
Следует признать, что ставка рефинансирования - устаревший термин, не используемый в банковской среде уже более года. С 2016 года величина ставки рефинансирования приравнена к величине «ключевой ставки». Ключевая ставка - важный и мощный инструмент государственного вмешательства в экономику во всех странах. Это - минимальная ставка, по которой ЦБ РФ выдает кредиты коммерческим банкам (на срок в 1 неделю), и максимальная ставка привлечения депозитов от них же. От значения ставки зависит скорость и масштабы оборота кредитных ресурсов и, как следствие, объемы инвестиций в экономику страны.
Первый пик инфляции в стране наблюдался с конца 90–х и продолжался до 2008 года. Второй относительный подъем - в 2014–2015 гг. В эти непростые периоды процентные ставки по финансовым вложениям в рублях достигали невиданных значений, что привело бы к большим сборам с доходов по вкладам. Еще в начале 2015 года ключевая ставка была увеличена до 17% в целях ограничения инфляции и поддержания финансовой стабильности. В течение последних двух лет ставка плавно снижалась до 9,25%.
В результате налоговый «порог» для процентов по финансовым вложениям в рублях сегодня равен 14,75%. Вместе с тем в 2017 году банки опустили ставки по причине взлета страховых тарифов АСВ (Агентство Страхования Вкладов). Уже сейчас в АСВ банки платят 6% от доходов по рублевым вкладам. Сегодня вы вряд ли найдете предложения банков выше 11–12% в рублях (средняя величина - чуть меньше 9%) или 3–5% в валюте. А, следовательно, и налоги платить не требуется.
Важно! От налога освобождаются проценты по вложениям, которые еще в момент открытия или пролонгации были зафиксированы на уровне, не превышающем нормативную величину (ставка рефинансирования плюс 5%).
Обязательные условия:
- С момента, когда ставка превысила нормативную, прошло не более трех лет.
- Ставка процентов по банковскому договору не была увеличена.
Порядок уплаты
В том невероятном случае, если на налог вы все-таки попадаете, не беспокойтесь. Банк все сделает за вас. Почему? Потому что является фискальным агентом (по аналогии с предприятием-работодателем при уплате НДФЛ). Банку вменяется в обязанность: рассчитать сумму налога, сформировать данные для 3-НДФЛ и передать документы в налоговую. Отчетный период – месяц. По этой же причине скрыть доходы у вас не получится.
А вот если у вас имеются в наличии счета в иностранных банках, вы ежегодно обязаны:
- Информировать налоговые органы об открытии и закрытии счетов, а также об изменении их реквизитов.
- Отчитываться о кумулятивном движении денежных средств по каждому счету за отчетный период (год).
- Предоставлять информацию по остаткам на всех счетах.
Срок давности дел, связанных с неуплатой налогов физическими лицами, составляет три года. Так что, если у вас когда-то были счета, о которых вы «забыли» сообщить, и вы не получали никакого «письма счастья» из ФНС - просто выкиньте все из головы.
Интересный факт! С 2018 года Россия будет интегрирована в международную автоматическую систему обмена данными налогового характера. С этого момента российская налоговая будет иметь возможность самостоятельно запрашивать информацию о счетах россиян в иностранных банках.
Помимо денежного вклада физическим лицам доступны вложения в драгметаллах. В этом случае вы заплатите обычную ставку НДФЛ (13%) со всей суммы начисленных процентов.
Как быть, если НДФЛ уже уплачен, а договор банковского вклада расторгнут. Например, вы решили забрать деньги, не дожидаясь окончания срочного договора. В этом случае банк «превратит» ваш срочный депозит во вклад до востребования и пересчитает проценты в сторону уменьшения. Тогда вам необходимо посетить налоговую инспекцию по месту регистрации и оформить бумаги на возврат «лишнего» налога, перечисленного ранее.
Какой налог с депозита юридического лица
С юридическими лицами не все так однозначно. Они традиционно открывают следующие счета: расчетный, вклад до востребования (процентная ставка по которому минимальна), срочный депозит. Финансовые вложения юридических лиц весьма привлекательны для банков по двум причинам:
- Масштабы вкладов, как правило, существенно выше.
- Вложения предприятий не участвуют в системе страхования накоплений (что снижает издержки банков).
ОСНО
Согласно статье 250 НК РФ предприятия на общей системе налогообложения признают доходы по депозитам в составе внереализационных доходов. А, значит:
- Фискальным агентом выступает само предприятие.
- Проценты полученные увеличивают базу по налогу на прибыль, который сегодня составляет 20%.
Если организация ведет бухгалтерский учет по методу начислений, то учет и простых и сложных процентов также должен вестись этим методом, вне зависимости от того, когда сумма вклада и начисленные проценты были переведены с депозитного счета организации на текущий. Отчетный период – месяц/квартал.
Важно! При досрочном расторжении договора с банком и пересчете процентов в сторону уменьшения, организация имеет право снизить базу по налогу на прибыль в текущем периоде, принимая во внимание переплаты в прошлых периодах.
УСН
По аналогии с ОСНО, предприятия и предприниматели на УСН, казалось бы, должны придерживаться этой же схемы и учитывать проценты в составе внереализационных доходов. Об этом же говорит и статья 250 НК РФ. Налог на УСН составляет: 6% при налоговой схеме «доходы» и 15% при схеме «доходы минус расходы».
Однако здесь есть одна хитрость. В статье 346.15 черным по белому написано, что при выявлении объекта налогообложения не учитываются доходы предпринимателя, которые облагаются НДФЛ по ставкам, рассмотренным в статье 224, о которой мы уже вели речь выше. Руководствуясь этой статьей, предприниматель на УСН может избежать уплаты налогов.
Если юридическое лицо на УСН использует кассовый метод учета (что часто наблюдается на практике), то признание процентов (не важно, простых или сложных) в качестве доходов можно «отодвинуть» до самого момента возврата депозитной суммы на расчетный счет.
ПСН
Наконец, при патентной системе налогообложения полностью «забыть» о налогах с процентов не получится. Дело в том, что ПСН строго ориентирована на профильную лицензированную деятельность предприятия. Финансовые вложения, очевидно, к ней не относятся. А, значит, потребуется вести раздельный налоговый учет.
Вместо заключения
Еще в 2016 году Минфин активно заговорил о необходимости модифицировать систему налогообложения депозитов и вести налог на полную сумму доходов от финансовых вложений. Их аргументы в целом понятны:
- Есть прослойка богатых людей, которые не платят ни копейки налогов с миллиардных депозитов.
- Почему облигации облагаются налогами, а депозиты - нет?
- На сберегательных счетах россияне аккумулировали огромные суммы.
Предложения Минфина были восприняты плохо. Вполне очевидно, что против подобных инициатив выступают и банки (осознавая, что дополнительная налоговая нагрузка отпугнет вкладчиков) и простые люди, для которых сберегательные счета – вопрос выживания, а не роскоши.
Вне зависимости от того, коммерческая компания или нет, вклады становятся источником дополнительной прибыли. Каждая банковская организация в России разрабатывает специальные предложения для открытия юридическими лицами депозитных счетов.
Финансовые учреждения выстраивают взаимовыгодные отношения с другими организациями путем предоставления доступных условий по финансовым вложениям.
Виды накопительных счетов
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Банковские учреждения разработали различные варианты депозитных программ для юридических лиц:
| Открытый вклад | Финансовые средства переводятся на депозитный счет, с которого компания впоследствии получает проценты.
Существует 3 разновидности подобного вклада:
|
| Закрытый вклад | Банковская организация получает на сбережение запечатанную тару с пломбой. |
| Сейфовый депозит | Компания имеет возможность поместить ценные вещи на хранение в сейф банка. |
При открытии любого вклада организация обязана сообщить об этом в налоговые учреждения. В противном случае могут быть применены санкции – от штрафа до уголовной ответственности.
Понятия налогообложения депозитов юридических лиц
Российское законодательство устанавливает, что на доход от вкладов может взиматься налог. Это происходит, если проценты по депозиту устанавливаются выше, чем ставка рефинансирования.
Ее необходимо повысить на 10 пунктов при условии открытия депозитного счета с 15 декабря 2019 года по 31 декабря 2019 года, либо на 5 пунктов, если время размещения вклада выпало на 2019 год.
Ставка Центробанка на текущий момент составляет 8,25% . При добавлении 10% выходит 18,25% .
Вывод таков: если ставка по вкладу выше полученной величины, то доход будет облагаться налогом. Если значение ниже, то налог не взимается. Он рассчитывается из расхождений в процентах.
Соответственно, при процентной ставке 19,5% необходимо будет уплатить за расхождение 1,25% .
Взыскание налога проходит в автоматическом режиме и не требует оформления дополнительной документации
Вид уплаты налогов предприятием
На предприятия накладываются обязательства по уплате ряда налогов. Их перечень зависит, в том числе, и от выбранной организацией системы взыскания налогов.
Общая система налогообложения
Для предприятий, работающих на основе общей системы налогообложения (ОСНО) при взимании налогов, финансы, отправленные на счет депозита или внесенные финансовым учреждением, не относятся к активам этого предприятия. Эта информация содержится в ст. 270 п. 12 и с. 251 п.1 пп.10 НК РФ.
С вкладчика не взимаются налоги, при условии, что:
- деньги вносятся на счет вкладчика;
- финансы перечисляются на счет вклада банковскими учреждениями;
- доход перечисляется на счет вклада.
По выручка по депозитному счету причисляется к внереализованной прибыли.
Если налоги вычисляются на основе документации, в которой время действия захватывает более одного отчетного отрезка, доход считается полученным и суммируется с общим доходом на конец месяца определенного периода отчетности. Здесь же учитывается день завершения договора или его досрочное прекращение.
Налогообложение процентов по депозитам юридических лиц производится по ведомости по передвижению финансов на счете компании.
УСН
Налогообложение у предприятий, поддерживающих упрощенную систему налогообложения (УСН), образуется в зависимости от дохода, полученного от сбыта продукции, и внереализованной прибыли. Это устанавливается и ст. 250 НК РФ. Поступления с вкладов причисляется к внереализованной прибыли.
Важно учитывать, что с денежной суммы (размер вклада), которая перечисляется организации, не взимаются налоги, так как она не считается прибылью от реализации продукции.
При поступлении процентов на счет вкладчика с них не взыскиваются налоги, так как предприятие не может их использовать. Взимание налогов возможно только с той даты, когда деньги переходят на расчетный счет предприятия.
Если договор с банком расторгается преждевременно, то процент по вкладу уменьшается. Компания не терпит особых неудобств, так как данный доход признается на день фактического поступления финансов на счет.
В отдельных ситуациях другие компании могут перечислить финансы на счет вклада предприятия в качестве оплаты за предоставленные услуги. Это уже считается прибылью, и налог будет взыскан.
ЕНВД
При функционировании предприятия на основе единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и оформлении вложения в любом финансовом учреждении, это ведет к получению процентов — дополнительной прибыли. Этот момент рассматривается в качестве внереализованной прибыли.
По причине того, что прибыль, полученная от депозитного счета, не считается доходом от деятельности предприятия, она подлежит налогообложению. Компании, занимающиеся несколькими видами работ в один и тот же период, обязуются вести отдельный учет обязанностей, имущества и финансовых операций.
Тип деятельности, подлежащей налогообложению по ЕНВД, и тип деятельности, где взимается налог на прибыль, рассматриваются каждый обособленно.
Если организация функционирует на основе УСН или ЕНВД и получает определенный процент от депозитного счета, то эта разновидность прибыли рассматривается как в УСН.
Проводки
Для отслеживания передвижения финансов, полученных с вклада или, наоборот, поступивших на счет вложения, советуют использовать субсчет 3 счет 55 о депозитных и специальных счетах в банках.
Средства, поступившие на депозит, считаются денежным вложением. Отслеживанию информации по операциям с финансами соответствует счет 58 о финансовых вложениях.
В этой ситуации верным решением станет использование субсчета 5 о банковском вкладе. Особенности использования того или иного счета должно быть указано в документах организации.
Исходя из ранее упомянутых данных, бухгалтерская проводка получится: Дебет 58-5 (55-3) Кредит 51.
Также важно учитывать:
- Перевод денег на счет вкладчика. При оформлении предприятием депозита до востребования этот вклад считается высоко реализуемой финансовой инвестицией. Проценты причисляются к иным доходам и должны быть зафиксированы по дебету счета 76 о расчетах с дебиторами и кредиторами, и кредиту субсчета 1 счета 91 об иных доходах и расходах. Образец: Дебет 76 Кредит 91-1.
- Зачисление процентов. Прибыль от них в предыдущем году в проводке отображается как иной расход и убыток. Фиксируется такая схема: Дебету 91-2 Кредит 76.
- Размер снижения процентов при аннулировании контракта до завершения его действия относится к прочим расходам.
Так бухгалтер может отразить в учете финансы, полученные с вложения.
Как выбрать процент
Если предприятие строит планы по заработку на депозитных счетах, то не нужно рассчитывать на большой размер процентов. Законом установлена определенная граница (ставка рефинансирования). В 2019 году она соответствует 8,25% .
Если прибыль от депозитного счета выше размера вложений на 5 пунктов от процентной ставки, то эта прибыль подлежит налогообложению. Налог взимается в размере 35% , так как прибыль не относится к заработку. Большой процент по вложениям не во всех ситуациях приносит предприятию выгоду.
Рассматривая данные из налогового кодекса, отображающие налогообложение депозитов юридических лиц, можно отметить такие моменты:
- Налоговая ставка на полученные проценты установлена в 35% .
- Налогообложение прибыли напрямую зависит от размера рефинансирования и степени его превышения. Ставка определяется как 8,5% .
- Каждое вложение подразумевает отдельное исчисление взыскиваемого налога. В расчет принимается любая сумма, переводимая на счет предприятия.
Предприятия становятся прибыльными для банковских учреждений вкладчиками. Они имеют стабильный доход и регулярно пополняют счет депозитов. Многие банки предусматривают наиболее привлекательные условия и процентные ставки для постоянных клиентов.
Расчеты
Подоходным налогом облагаются все доходы физических лиц, исключение сделано только для части социальных выплат и сумм, попавших в список налоговых льгот и вычетов. Начисленные проценты по банковским депозитам считаются доходными поступлениями граждан и тоже подлежат налогообложению. Налог с вкладов физических лиц в 2019 году остался на прежнем уровне и распространяется не на все виды депозитов.
Когда берется НДФЛ с депозитного вклада
Порядок налогообложения процентных прибылей с вкладов на сберегательные счета напрямую зависит от зафиксированной депозитным договором доходной ставки. Высокий процент по депозиту не означает, что в качестве налога будет удержана крупная сумма. Налогообложение вкладов физических лиц в 2019 году распространяется только на отдельные виды инвестиций. Главным критерием отнесения к числу облагаемых подоходным налогом сумм выступает величина разрыва между ключевой ставкой ЦБ РФ и ставкой по депозиту.
Для присвоения доходу статуса налогооблагаемого используют единую формулу:
Ключевая ставка, зафиксированная ЦБ РФ + 5%.
Если расчетная величина оказалась выше текущей ставки по депозиту, налог на вклады физических лиц не взимается. При фактическом превышении ставкой рассчитанного порога НДФЛ удерживается обязательно. Например, с 26 марта размер ключевой ставки установлен Центробанком на уровне 7,25%. Необлагаемый лимит процентной ставки составит 12,25% (7,25% + 5%).
Текущий средний процент по депозитным программам не превышает 9%. Причин этому несколько:
- экономия средств на выплате прибыли своим клиентам и увеличение маржи;
- нет необходимости выполнять роль налогового агента, осуществлять удержания и перечисления в пользу бюджета налога на банковские вклады физических лиц;
- заявленная процентная ставка находится в одном диапазоне с базовым уровнем доходности вкладов, который рассчитан ЦБ РФ, что позволяет избежать уплаты дополнительных страховых взносов в АСВ.
НДФЛ с депозитных доходов
Подоходный налог в отношении пассивных прибылей применяется при условии, что уровень доходного процента превышает норматив, установленный ЦБ РФ. Начисляется налог на проценты по вкладам физических лиц, а не на сумму депозита. Для дифференциации групп вкладов применяют такие подходы:
- если депозит оформлен в рублях, то разграничение налогооблагаемых инвестиций и освобожденных от НДФЛ осуществляется с учетом лимита, равного ключевой ставке (или ставке рефинансирования), увеличенной на 5%;
- налогообложение вкладов физических лиц в иностранной валюте осуществляется после превышения уровнем доходности планки в 9%.
Обязательно необходимо учитывать срок возврата депозита. Если договор с банком заключен на период до 3 лет, то ориентироваться надо на ставку, которая зафиксирована на дату подписания соглашения. Уплачивается налог на депозиты одновременно с получением клиентом банка дохода в виде процентов. Срок закрытия вклада на дату возникновения и погашения налогового обязательства не влияет.
Например, депозит оформлен на 1 год. Проценты по нему начисляются и переводятся на текущий расчетный счет в последний день каждого месяца. Налог с депозита физических лиц в 2019 году будет рассчитываться и удерживаться из суммы процентных доходов ежемесячно. Если налоговым агентом для человека является банковская организация, она самостоятельно:
- определяет размер налогового обязательства;
- погашает текущую задолженность по НДФЛ перед бюджетом;
- декларирует за своего клиента полученные им доходы.
При передаче данных о пассивных доходах в ФНС банк не раскрывает сумму депозита. В отчете прописывается только налог со вкладов физических лиц (2019) и сумма учтенного для его определения дохода. Такой подход обусловлен необходимостью сохранения тайны инвестирования.
Если проценты по депозиту должны быть выплачены человеку при закрытии вклада, доход появляется только в момент получения клиентом банка суммы возврата основной инвестиции и начисленных процентов по ней. Налог на доходы с вкладов физических лиц исчисляется и подлежит удержанию однократно – в конце срока действия депозитного договора. Правило действует при условии, что вклад является простым, взаимными договоренностями не предусмотрена капитализация процентов.
Наиболее сложным является вариант расчета налоговых обязательств по депозитам с ежемесячной капитализацией средств. Налогообложение депозитов физических лиц в этом случае будет осуществляться каждый раз с учетом новой базы. Нестандартной является ситуация с досрочным разрывом договора. При закрытии депозита до истечения его срока банк снижает процентную ставку и пересчитывает доходные начисления.
Может выясниться, что в результате преждевременного расторжения депозитного соглашения налог на проценты по вкладам удерживать не надо. При отсутствии на более ранних этапах сотрудничества удержаний НДФЛ из этого вклада банку необходимо только сделать перерасчет ставок и доходов. В ситуациях, когда налог до даты расторжения договора платился регулярно, финансовое учреждение должно произвести перерасчет налога и заявить в ФНС о намерении вернуть излишне переведенные в бюджет средства.
Процентные доходы от прочих инвестиций
Доходы в виде процентных начислений можно получить не только от депозитов. Альтернативный вариант вложения денег – приобретение пая на условиях доверительного управления. Такая услуга оказывается инвестиционными фирмами. Процентная ставка в этом случае выше, чем по депозиту. Правила налогообложения вкладов в виде паев аналогичны депозитным взносам. В категорию исключений попадают инвестиции, осуществленные более 3 лет назад, – с доходов, которые они приносят, налоги не исчисляются.
Как быть в неисключительном случае:
- по итогам года, за который были произведены начисления дохода, подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДЛФ;
- вычислить налог на имеющиеся вклады;
- погасить налоговое обязательство.
Декларировать надо не всю сумму полученных доходных поступлений, а только ту часть, которая превышает необлагаемый налогом минимум. Например, не подлежит налогообложению ставка доходности, равная 12,25%. Владелец пая получил 14,3% дохода от инвестированных средств. Налогообложение доходов по вкладам будет касаться только разницы между фактическим показателем и лимитом Центробанка – 2,05% (14,3% – 12,25%).
На следующем этапе необходимо перевести вычисленную процентную разницу в денежные измерители. Последний шаг – определение налогового обязательства от расчетной суммы дохода. При этом применяется стандартная ставка налогообложения по вкладам, размер НДФЛ может варьироваться в зависимости от статуса владельца пая – резидент РФ или нерезидент (35% или 30%).
Другой подход используется для операций с облигациями. Порядок налогообложения доходных поступлений по ним был откорректирован – новые правила введены в действие с начала 2019 года. С этого момента базой для выведения налогового обязательства является вся величина дохода. Облагаются ли налогом проценты по вкладам в облигации в иностранной валюте – нет, эта категория инвестиций находится в группе исключений, как и облигации с датой выпуска до 2017 года.
