Основная формула выглядит так:
(Все полученные доходы х 6%) - уплаченные страховые платежи
Именно по такому принципу работает наш калькулятор расчета УСН «Доходы».
Калькулятор УСН
Ставка
Объект налогообложенияУСН 6%
(доходы минус расходы)
Доходы с начала годаРасходы с начала года
Результат расчетаСумма налога УСН за год:1846.80
Для расчета УСН онлайн введите сумму выручки и перечисленных взносов - и калькулятор покажет сумму к уплате.
Помните, что все ООО и те ИП, у которых есть наемные работники, могут уменьшить налог максимум на 50%, даже если сумма страховых платежей была больше. Для предпринимателей без сотрудников ограничений нет.
Платежи делают в несколько этапов:
1. Аванс за первый квартал.
Для определения суммы платежа всю выручку, полученную в период январь-март умножают на налоговую ставку. Из полученного результата вычитают уплаченные в первом квартале страховые платежи.
2. Аванс за первое полугодие.
Всю выручку, полученную в период январь-июнь умножают на ставку налога. Из полученного результата вычитают все уплаченные в первом полугодии страховые платежи и аванс за первый квартал.
3. Аванс за 9 месяцев.
Всю выручку, полученную в период январь-сентябрь умножают на ставку налога. Из полученного результата вычитают все уплаченные за 9 месяцев страховые платежи, а также авансы за первый квартал и полугодие.
4. Итоговый годовой платеж.
Всю выручку за 12 месяцев умножают на ставку налога. Из полученной суммы вычитают все уплаченные в отчетном году страховые платежи и все авансы.
На каждом из этапов при вычете страховых взносов не забывайте о 50%-ном ограничении, если у вас есть наемные сотрудники.
Пример расчета налога УСН «Доходы» 6% для ИП без сотрудников
1 квартал:
Выручка - 300 тыс.руб.;
. перечисленные страховые платежи 10 тыс.руб.
300 х 6% - 10 = 8 тыс.руб. - к перечислению по итогам первого квартала.
6 месяцев:
Выручка - 500 тыс.руб.;
. перечисленные страховые платежи - 18 тыс.руб.
500 х 6% - 18 - 8 = 4 тыс.руб. - к перечислению по итогам первого полугодия.
9 месяцев:
Выручка - 900 тыс.руб.;
. перечисленные страховые платежи - 25 тыс.руб.
900 х 6% - 25 - 8 - 4 = 17 - к уплате по итогам 9 месяцев.
12 месяцев:
Выручка - 1 100 тыс.руб.;
. перечисленные страховые платежи - 32 385 руб.
1 100 х 6% - 32,385 - 8 - 4 - 17 = 4,615 тыс.руб. - налог ИП к доплате по итогам года.
Станьте пользователем интернет-бухгалтерии
Упрощенная система налогообложения 6 % и 15%.
(глава 26.2. Налоговый кодекс Российской Федерации)
Одним из условий применения упрощенной системы налогообложения является соблюдение предельного размера доходов по итогам 9 (Девяти) месяцев осуществления предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем – данным лимитом с «01» января 2010 года является сумма 45 000 000 (Сорок пять миллионов) рублей (п. 2.1. статья 346.12. Налоговый кодекс РФ). Этот лимит будет применяться до «01» октября 2012 года.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11., применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Рассмотрим два вида упрощенной системы налогообложения 6 % и 15 %.
Упрощенная система налогообложения 6 % - доходы (далее - Упрощенка 6 %):
Данную Упрощенку 6 % лучше применять, если имеются доходы, а расходы занимают незначительную часть, в этом случае со всех поступающих денежных средств на расчетный счет, кассу индивидуального предпринимателявзимается налог в размере 6 % (Шесть) процентов.
Суммы которые не включаются в доходы, например: если по р/с прошла сумма возврата от поставщика (оплатили поставщику, но он не выполнил условия и возвращает деньги), возврат гарантийного платежа при гос.заказах и другие.
Если у ИП имеются работники, то з/п рассчитывается следующим образом:
1. С з/п работника удерживается НДФЛ-13 %;
2. ИП оплачивает за работника страховые взносы в пенсионный фонд – 14 % (если работник родился до 1966 года) и 8 % (если работник родился после 1967 года) от з/п работника.
3. ИП оплачивает за работника накопительную часть (пенсия) – 6 % от з/п работника.
4.ИП оплачивает несчастный случай и производственное заболевание (далее НС и ПЗ) – от 0,2 % и выше от з/п работника, в зависимости от опасности работы.
Рассмотрим на примере:
1. Доходы ИП составили за 1 год 10 000 тыс.руб.
Рассчитаем налог 6 %, 10 000 * 6 %= 600 рублей – это исчисленный налог от доходов за квартал, который ИП должен оплатить. Декларация о доходах по упрощенной системе налогообложения подается раз в год, налог платится ежеквартально.
Но налоговым законодательством предусмотрено, что уменьшить исчисленный налог мы можем на сумму налогов (за искл. НДФЛ) в размере не превышающем 50% от этого исчисленного налога, т.е. сравниваем 600 *50%=300 рублей и фактически начисленные и уплаченные налоги. Допустим, налоги за квартал 760 руб. (см. расчеты ниже), мы их все не можем вычесть, имеем право только 300 руб. Т.е налог к уплате будет 600 руб. – 300руб. = 300 руб.
2. Рассчитаем налоги по з/п:
З/п сотрудника 5 000 тыс.руб. от нее отнимаем проценты вышеуказанные проценты.
НДФЛ 5000*13%=650 рублей.
Страховой взнос 5000*8 %=400 рублей.
Накопительная часть 5000*6 %=300 рублей.
ИП оплачивает 400+300+60=760 рублей.
Всего налогов к уплате в бюджет: 650+760 +300= 1710 рублей.
Упрощенная система налогообложения 15% - доходы минус расходы
Данную Упрощенку 15% лучше применять, если расходы имеют весомую часть (по сравнению с доходами).
По з/п налоги рассчитываются таким же образом.
Налог 15% доход минус расходы рассчитывается следующим образом:
- доходы берутся аналогично 6%
- 2. расходы:
Если расходы по услугам – они должны быть оказаны и оплачены (должны выполнятся оба условия)
Если расходы по приобретению товаров: товар должен поступить от поставщика, должен быть оплачен нами поставщику, товар должен быть продан покупателю (фактически отгружен) и оплачен.Именно в этот момент мы можем взять в расходы стоимость товаров (при соблюдении всех 4-х условий). Следует обратить внимание на то, что список расходов закрытый и приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, т.е. то, что не перечислено в данном перечне в расход брать нельзя.
Рассмотрим на примере:
1. З/п начисляется аналогично, сумму получается 1410 рублей.
2. Расходы- Аренда помещения составляет 1000 рублей.
Рассчитываем налог = (10000-1000-4350-650-400-300-60)*15%=3240 рублей,
3240*15%=486 рублей.
1410+486=1896 рублей - всего налогов к оплате в бюджет.
Также налогоплательщик в соответствии с пунктом 6 статьи 346.18. Налогового кодекса РФ,
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 налогового кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Рассмотрим на примере:
1. (Доход ИП 10 000-расходы ИП 5000)*15%=750 рублей.
2.Доход ИП 10 000 тыс.руб.*1%=100 рублей, то есть эта сумма меньше суммы исчисленного налога вышеприведенного (750 рублей), соответственно нужно оплачивать налог наименьший в сумме 100 рублей.
Как видим из вышеизложенного сравнения двух систем налогообложения размеры к уплате налогов получились разные,
Сумма налога по упрощенке 15% составила к оплате в размере 1896 тыс. рублей;
Сумма налога по упрощенке 6% составила к оплате 1710 тыс. рублей.
Исходя из вышеизложенного, если расходы ИП по сравнению с доходами будут незначительными/небольшими, то лучше применять упрощенную систему налогообложения 6%, а если же расходы ИП по сравнению с доходами будут весомыми/большими, то нужно применять упрощенную систему налогообложения 15 %.
Помимо всего вышеизложенного Индивидуальный предприниматель за каждый год оплачивает, на себя страховой взнос в размере 7 274,40 тыс.руб. и накопительный взнос в размере 3 117, 60 тыс.руб. Размеры накопительных и страховых взносов на ИП каждый год меняются, в нашем случае представлены размеры взносов за 2010 год и для ИП после 1966 года рождения.
Введенный несколько лет назад УСН предназначен для ИП и небольших ООО, имеющих в своем штате ограниченное число сотрудников. Тем, кому удалось соблюсти все условия для применения режима, упрощенка 6 процентов для ООО в 2019 году налоги позволила уменьшить до минимального уровня.
Упрощенка для ООО в 2019 году продолжает давать возможность избавится от заполнения множества документов и оплаты нескольких видов налогов. Хотя стоит заметить, что если ООО был выбран этот режим, то, скорее всего, его доходы весьма скромны и не достигают 60 миллионов рублей. Однако с начала года этот критерий значительно вырос и стал составлять 120 миллионов рублей.
В этом режиме используются две ставки, но если при ведении деятельности ООО осуществляемые затраты не являются значительными, то отдают предпочтение 6% ставке.
Чем хороша 6% ставка
Работая 6% ставке ООО получает несколько весомых преимуществ, которые значительно облегчают деятельность не только в финансовом, но и в административном плане. К примеру, при использовании других режимов ООО обязано заниматься ведением учета расходов. А это значит, что должны постоянно собираться и храниться за определенный период все квитанции и чеки.
На других режимах ООО обязано сохранять только те чеки и счета, где явно виден факт, что осуществленный расход имеет прямое отношение к деятельности компании. К тому же применение режима с учетом расходов требует постоянного заполнения документации.
Особенным преимуществом ставки 6% при УСН является низкая заинтересованность налогового органа к компаниям. ООО следует лишь своевременно осуществлять перечисление налоговых средств и взносов в требуемом объеме. А также не забывать о сдаче в выделенный срок отчетности.
Авансовые платежи
Несмотря на то, что налоговым периодом является календарный год, для поддержания потока отчисления налоговых сумм в бюджет было принято решение об обязательном регулярном перечислении авансовых платежей. То есть годовой налог разбивается на одинаковые части и уплачивается упрощенцами в конце каждого отчетного периода. По факту получается, что перечисляемые таким образом в бюджет авансовые суммы берутся из поступлений, перечисляемых из доходов, полученных значительно раньше срока, за который они осуществляют авансовый платеж.
В виде отчетных периодов используются квартал, полугодие и 9 месяцев. При получении дохода ООО обязано в срок, состоящий из дней, провести процедуру расчета по 6% ставке налога и перечислить его в бюджет. Но если в течение налогового периода ООО не было получено дохода, то перечисление авансового платежа не осуществляется.
Называются перечисляемые платежи авансовыми не просто так. Работая, ООО на упрощенкеосуществляет оплату налога наперед, не ожидая окончания годового периода. Таким образом, получается, что к концу годового периода ООО остается внести лишь небольшой по величине налог. Стоит заметить, что впоследствии все эти авансовые суммы обязаны быть отражены в декларации.
Уменьшение и расчет налога
В 2019 году все ООО, работающие по упрощенке и использующие 6% ставку, смогут также продолжать пользоваться уменьшением величины налога за счет вычитания страховых взносов. Но снижение налоговой суммы может быть осуществлено лишь до 50%. Расчет налога по 6% ставке не сложен. Для его осуществления необходимо лишь применить формулу, а именно валовую выручку умножить на 6%, вследствие чего получается сумма, подлежащая перечислению в бюджет.
К примеру, за квартал было получено 1 100 000 рублей, при этом величина расходов достигла 300 000 рублей. Сумма авансового платежа будет составлять 66 000 рублей. Стоит учесть, что при использовании 6% ставки оплата налога ООО осуществляется с общего оборота. Это означает, что все проводимые в течение квартала расходы также используются для расчета налога.
Да, используя 6% ставку, каждое ООО способно значительно улучшить свое положение. При этом мучиться с налоговой документацией нет необходимости. Ведь ведение в этой ситуации налогового учета состоит лишь из нескольких отчетностей и одной декларации.
Один из самых простых в плане учета и налогообложения режимов - это упрощенка с объектом «Доходы».
Чем она так хороша? Судите сами:
Учитывается только выручка. Расходы можно учитывать только для себя, ИФНС они не интересуют. Это экономит массу времени и избавляет от бумажной волокиты с подтверждением расходов.
Налог рассчитывается предельно просто. Все поступления умножают на 6%, и готово.
Отчетность - всего одна декларация в год.
Этот режим могут применять все, кто удовлетворяет требованиям, установленным НК РФ для упрощенцев. В частности, это выручка не более 150 млн. в год, остаточная стоимость основных средств тоже не более 150 млн. и штат наемных сотрудников не более 100 человек.
Ограничение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом - им разрешено применять УСН только с объектом «Доходы минус расходы».
Отчетность
Декларацию нужно сдавать один раз в год. Срок для индивидуальных предпринимателей - до 30 апреля, для организаций - до 31 марта.
По состоянию на 2018 год действует форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г. При объекте «Доходы» надо заполнять разделы 1.1, 2.1.1., 2.1.2. Пользователи сервиса формируют декларацию в считанные минуты, при этом система сама подставляет реквизиты и значения в нужные поля, так что ошибки и человеческий фактор исключены.
Не забывайте про книгу учета доходов и расходов. Данные из КУДиР служат основой для расчета налога на прибыль УСН 6% (под прибылью в данном случае понимается вся поступившая выручка).
Не стоит пренебрегать обязанностью формировать КУДиР. Она хоть и не сдается в ИФНС, но должна быть распечатана, прошита и подписана. Если Книга не будет представлена инспекторам для проверки по их требованию, организации или предпринимателю не миновать штрафа. В сервисе КУДиР формируется автоматически.
Порядок уплаты налога
Он перечисляется в несколько этапов - 3 авансовых квартальных платежа и один годовой.
Сроки для авансов - до 25 апреля, июля и октября. Срок для итогового платежа - до 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП.
Авансы рассчитываются нарастающим итогом.
К примеру, за полугодие
расчет будет выглядеть так:
(Выручка за 6 месяцев) х 6% - (платеж за I квартал),
а за 9 месяцев так:
(Выручка за 9 месяцев) х 6% - (платеж за I квартал) - (платеж за 6 месяцев).
Поможет вам не пропустить сроки выплат и отчетов.
Уменьшение налога
Предприниматели могут вычесть из рассчитанной суммы фиксированные страховые взносы за себя. Но только тогда, когда они уже фактически перечислены. Поэтому, чтобы уменьшать квартальные авансовые платежи, надо перечислять взносы тоже поквартально равными частями. Тогда если доходы небольшие, страховые взносы могут «съесть» весь налог и к уплате ничего не останется. В этом еще одного преимущество упрощенки 6%.
Кстати, в уменьшение можно пустить и дополнительные взносы с доходов свыше 300 тысяч рублей.
Организации и предприниматели с сотрудниками сокращают налог только на 50%, зато могут вычитать взносы за сотрудников и выплаты по больничным листам.
Если ИП или ООО платят торговый сбор, то и его можно вычесть из упрощенного налога. Причем здесь даже не действует 50%-ное ограничение для предприятий и ИП с наемными работниками.
Все вычеты должны быть правильно отражены в декларации. Пользователям сервиса
Здравствуйте, дорогие читатели. Сегодня Дарья Мильто (специалист в области бухгалтерского и налогового учетах) подготовила обзорную статью про упрощенную систему налогообложения (она же УСН или Упрощенка).
- кто может применять упрощенку;
- как перейти на УСН;
- преимущества УСН для предпринимателя;
- основные параметры и примеры расчетов налогов по УСН при разных базах (доходы 6%, доходы минус расходы 15% с сотрудниками и без).
Эта статья обязательна для прочтения всем, кто собирается вести бизнес и смотрит в сторону упрощенной системы налогообложения.
Совет! Сильно облегчить ведение УСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Упрощенный режим налогообложения достаточно распространен среди индивидуальных предпринимателей и небольших организаций. Это связано с простотой учета, исчисления и уплаты налога, возможностью оптимизировать свою налоговую нагрузку и т.д.
Но, как и любой другой спецрежим, УСН обладает своими особенностями. Рассмотрим важные моменты УСН и изменения, на которые необходимо обратить внимание в 2017 году.
Кто может применять упрощенку
Первый вопрос, который должен возникнуть у предпринимателя, желающего платить налоги по УСН, могу ли я перейти на упрощенку? Да, для перехода на спецрежим существуют ограничения.
Обратите внимание:
- среднее число сотрудников за год не должно быть больше 100 человек;
- доходы за год не превышают 150 млн руб. – иначе вы «слетаете» с упрощенки, начиная с квартала, в котором произошло превышение;
Важно! Эта сумма не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 150 млн руб.
- остаточная стоимость основных фондов не должна быть больше 150 млн рублей (актуально для организаций);
- доля других юрлиц в уставном капитале не может быть больше 25% (также актуально для организаций);
- у организации не должно быть филиалов.
Важно! С 2016 года организации, имеющие представительства, могут применять упрощенку. А вот для юрлиц с филиалами запрет на ее использование по-прежнему действует.
Напомним, что представительством считается обособленное подразделение, представляющее и защищающее интересы юрлица, а филиалом – обособленное подразделение, выполняющее все или некоторые функции юрлица.
Применять упрощенный спецрежим могут как юрлица, так и ИП. Уже работающая организация вправе перейти на упрощенку в 2018 году, если доход за предыдущие 9 месяцев 2017 года составил менее 112,5 млн рублей.
Важно! Эта сумма также не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 112,5 млн. Лимит установлен для организаций, для ИП ограничений не установлено.
Тем, кто впервые сталкивается с упрощенкой, следует также дополнительно изучить главу 346.12 НК, так как УСН не могут применять некоторые организации и ИП.
Что касается организаций, то это:
- банки, инвестиционные фонды, микрофинансовые организации, страховщики и другие аналогичные им;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- занимающиеся азартными играми;
- участники соглашений о разделе продукции.
Кроме того, не смогут перейти на упрощенку организации и ИП, которые:
- производят товары, относящиеся к подакцизным;
- добывают и продают полезные ископаемые (исключение – общераспространенные виды);
- перешли на ЕСХН;
- не сообщили о своем переходе на упрощенку в установленный срок.
Упрощенка не может применяться нотариусами и адвокатами, занимающимися частной практикой.
Преимущества упрощенного режима УСН
В принципе, упрощенка популярна именно потому, что имеет массу достоинств.
Среди них:
- УСН — это инструмент оптимизации налоговых платежей: вы можете существенно сэкономить на налогах;
- налоговый период – год: сдается один раз, в течение года перечисляются авансовые платежи;
- можно вычесть из налога на суммы страховых взносов;
Важно! В связи с введением торгового сбора, из сумм налога теперь можно вычесть не только страховые взносы, но и уплаченный торговый сбор.
- исключает уплату НДС (кроме импорта), НДФЛ (для ИП) и налога на прибыль (для юрлиц);
Важно! Применение упрощенного спецрежима больше не освобождает от уплаты налога на имущество. Изменение вступило в силу еще с 2015 года: налог, исчисляемый с кадастровой стоимости объектов, платят все, независимо от того, какой налоговый режим используется.
- позволяет выбрать базу для налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов);
- возможно использование льготных ставок;
Важно! Раньше льготную ставку регион мог установить только для тех, кто считает налог по базе «доходы минус расходы» — она могла быть установлена в границах от 5 до 15%, то теперь это можно сделать и для тех, кто платит налог с базы «доходы». С прошлого года региональные власти могут снизить ее с 6% до 1% на свое усмотрение в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Важно! Для налогоплательщиков Республики Крым и г. Севастополь ставка на период 2017-2021 гг. может быть снижена до 3%, но только для тех, кто будет считать налог по базе «доходы минус расходы».
Важно! Нулевая ставка может быть введена в регионах для вновь зарегистрированных ИП, работающих в социальной, производственной и научной сферах, в рамках «налоговых каникул». К этим трем сфера деятельности добавляется еще и сфера бытовых услуг населению, поэтому те, кто собирается открыть ИП именно в сфере бытовых услуг вполне могут стать в своем регионе участниками «налоговых каникул».
- облегченный бухгалтерский учет (для ИП – КУДИР и основные средства).
Главные недостаток упрощенки – отсутствие НДС. Для ИП и ООО, которым жизненно необходимо сохранить своих крупных контрагентов, НДС становится существенным фактором: им приходится оставаться на общем режиме. Упрощенцы иногда по просьбе покупателя . Заплатить НДС в этом случае все так же необходимо, а вот учесть его как в доходах, так и в расходах уже нельзя.
Как перейти на УСН
Здесь нужно понимать, работаете ли вы уже или еще нет.
Для только что прошедших регистрацию ИП (ООО), порядок действия такой: вам нужно подать заявление в срок 30 дней с даты госрегистрации, иначе вы автоматически становитесь плательщиком налогов по общей системе.
Заявление можно подать одновременно с пакетом документов для регистрации – так даже лучше, а то забудете, просрочите и так далее. Оно составляется по форме № 26.2-1. ИП подают заявление по месту жительства, организации – по месту нахождения. Если вы только собираетесь регистрировать ИП (ООО), то воспользуйтесь сервисом для составления документов и там же вы составите заявление о переходе на УСН. Описание процесса есть в статье, .
Если ИП (ООО) уже работает и желает перейти с нового года на упрощенку, то: заявление нужно подать до 31 декабря текущего года. Важно, чтобы все ограничивающие показатели вашего бизнеса (численность работников, доходы и т.п.) не превышали установленные в НК РФ.
Работающие ООО и ИП вправе перейти на УСН исключительно с начала следующего года.
Если по итогам одного из налоговых (отчетных) периодов ваши доходы превысят годовой лимит, то вы утрачиваете право на применение упрощенки. Вы больше не вправе применять этот спецрежим, причем отсчет начинается с начала того квартала, когда произошло превышение доходов. С этого момента вы – плательщик по ОСНО.
Основные параметры упрощенки
Как и для других налоговых режимов, для УСН установлены основные параметры: объект, база и ставки для исчисления налога, налоговый (отчетный) период. Рассмотрим их.
Объект. Упрощенка предусматривает выбор налогооблагаемого объекта на ваше усмотрение: или величина всех доходов, или разность между доходами и расходами – по сути, прибыль. Объект выбирается сроком на год, соответственно, поменять его можно только с начала нового года.
Пример: ИП использовал в 2016 году УСН на 6%, проанализировав свои доходы и расходы, он пришел к выводу, что ему выгоднее платить налог по схеме УСН 15%. До 31 декабря 2016 года он должен уведомить налоговую инспекцию о своих намерениях, тогда с 1 января 2017 года он сможет использовать УСН 15%.
Тут есть одно исключение: если имеют место быть договорные условия доверительного управления имуществом или действует простое товарищество, то можно использовать только УСН 15%.
Налоговая база. Варианта также два, каждый из которых соответствует тому или иному объекту, смотря какой вы выбрали для налогообложения своего бизнеса:
- доходы в денежном выражении – для упрощенки по 6%;
- разность между доходами и расходами в денежном выражении – для упрощенки по 15%.
Следует отметить, что список расходов достаточно ограничен и перечислен в ст. 346.16 НК РФ.
Ставки. Для базы «доходы» ставка составляет 6%, при упрощенке «доходы – расходы» – 15% — эти ставки стандартные! В вашем регионе они могут быть снижены! Чтобы понять, можете ли вы использовать пониженную ставку, необходимо изучить региональный закон!
Пониженная ставка может быть установлена для всех плательщиков УСН по региону, а может лишь для тех, кто осуществляет конкретные виды деятельности, остальные предприниматели будут считать налог в виде 15%. Региональные власти часто используют эту возможность как инструмент привлечения инвестиций в регион.
Здесь обычно возникает вопрос: какой объект выбрать? Безусловно, выбирать объект налогообложения нужно на основе вашей выгоды, то есть наименьшей суммы налога. Сделаем расчеты для сравнения.
Пример: вы зарегистрированы как ИП, применяете упрощенку, доход за год вышел в сумму 900 тыс. рублей, расходы – 430 тыс. рублей. Каков размер налога?
При УСН («доходы» и 6%): 900 * 6% = 54 тыс. рублей.
При УСН («доходы – расходы» и 15%): (900 – 430) * 15% = 70,5 тыс. рублей.
В нашем случае гораздо выгоднее УСН с базой «доходы», а вот если бы расходы вашего бизнеса сложились в более существенную сумму, например 590 тыс. рублей: (900 – 590) * 15% = 46,5 тыс. рублей.
Получается, что УСН (15%) выгоднее применять, если доходы и расходы соотносятся между собой как 1 к 0,6, то есть расходная часть составляет от доходной 60% или больше. Теоретически, если расходная часть расчета составляет 60% доходов, то налог в обоих вариантах окажется одинаковым.
Действительно, если бы расходы были равны 540 тыс. рублей, то:
(900 – 540) * 15% = 54 тыс. рублей.
На практике это правило действует не всегда, так как есть другие факторы. О чем нужно помнить?
1. Не все расходы могут быть приняты для расчета налога:
- чтобы признать расходы, их обязательно нужно документально подтвердить (факт оплаты и факт передачи товаров, работ, услуг). Если расход не подтвержден, он не может быть принят для расчета налога.
- расход должен соответствовать установленному в НК РФ списку, иначе он также не может быть принять для расчета налога;
- некоторые расходы признаются только при выполнении особых условий.
2. При расчете налога по упрощенке в 6% можно вычесть взносы по страхованию:
- разрешается вычесть все взносы за себя, когда ИП не является работодателем;
- можно вычесть взносы как за себя, так и за сотрудников, но не больше 50% от значения налога, когда ИП является работодателем.
- С 2016 года налогоплательщики могут еще вычесть и уплаченную сумму торгового сбора!
3. Для упрощенки конкретно в вашем регионе может действовать пониженная ставка.
4. Для плательщика налога по упрощенке (доходы минус расходы) существует обязанность рассчитывать минимальный налог: 1% от годовых доходов. Полученная сумма сравнивается с размером уплаченного дохода за год. Если она окажется меньше рассчитанной минималки или равна нулю, то уплатить государству требуется именно размер минимального налога.
Сроки уплаты сумм налога и представления никак не зависят от объекта или ставки упрощенки. Для этого спецрежима в качестве налогового периода установлен год, а отчетным считается квартал. На упрощенке нужно перечислять в бюджет авансовые платежи. Срок их уплаты установлен строго до 25-ого числа следующего за отчетным кварталом месяца. Окончательные расчеты проводятся после окончания года, сдать декларацию и доплатить налог нужно: организациям до 31 марта, ИП – до 30 апреля.
Как произвести все расчеты по налогу
Для более простого и понятного ведения бухгалтерского и налогового учетов по УСН рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .
Налог по упрощенке считается так: выбранная для налогообложения база умножается на соответствующую ей ставку в процентах. Далее принимаются во внимание взносы в страховые фонды и торговый сбор, перечисленные за отчетный период, и авансовые платежи, перечисленные ранее в бюджет. Рассмотрим несколько основных примеров.
Упрощенка: «доходы» и ставка в 6%
Пример1: вы зарегистрированы как ИП, работаете один, сотрудников не нанимаете, за год набежал доход в 250 тыс. рублей, взносы за себя вы уплатили в полном объеме (в 2017 году их сумма составит 27 990 рубля), торговый сбор вы не платите.
УСН = 250 000 * 6% — 27 990 = — 12 990 рублей – отрицательное значение, налог платить не нужно.
Если доход был бы чуть больше, 300 тыс. рублей, ситуация аналогичная:
УСН = 300 000 * 6% — 27 990 = — 9 990 рублей — отрицательное значение, налог платить не нужно.
Если бы доход был существенно выше, 700 тыс. рублей, сумма налога составила бы:
УСН = 700 000 * 6% — 27 990 = 14 010 рублей
Доход превысил 300 тыс. рублей, с превышения нужно перечислить дополнительный взнос по пенсионному страхованию:
(700 – 300) * 1% = 4 тыс. рублей
При гораздо большем доходе, например в 16 млн рублей:
УСН = 16 млн * 6% — 27 990 = 932 010 рублей
Допвзнос в ПФ = (16 млн – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Лимит взносов на пенсионное страхование в 2017 году составляет 187 200 рублей, из них 23 400 рублей вы уже перечислили, остается 163 800 рублей. Рассчитанный дополнительный взнос не превышает это значение, значит, доплатить надо именно 157 тыс. рублей.
Важно! За 2016 год ИП отчитывались исходя из сумм фиксированных взносов, действовавших в 2016 году в размере 19 356, 48 рубля в ПФР и 3 796,85 рубля в ФФОМС, итого 23 153 рубля. В 2017 году общая сумма взносов за себя для ИП составляет 27 990 рублей: из них 23 400 рублей на пенсионное страхование и 4 590 рублей – на медицинское.
Пример 2: вы зарегистрированы как ИП, для оптимального функционирования бизнеса вы наняли трех сотрудников. За год доходы вашего предприятия вышли на уровень в 780 тыс. рублей. В течение года вы без нарушения сроков перечислили все взносы по страхованию за своих сотрудников в размере 50 тыс. рублей и за себя по установленной сумме. Насколько можно уменьшить налог?
УСН = 780 * 6% = 46,8 тыс. рублей
Вы вправе вычесть от этого значения страховые взносы за сотрудников и за себя, но не более половины налога. Всего сумма уплаченных взносов составляет 50 000 + 27 990 = 77 990 рублей.
50% от налога: 46,8 * 50% = 23,4 тыс. рублей
Налог (в бюджет) = 46,8 – 23,4 = 23,4 тыс. рублей (ведь всю сумму взносов вычесть нельзя, она превышает 23,4 тыс.).
Допвзнос в ПФ = (780 – 300) * 1% = 4,8 тыс. рублей
Пример 3: как исчислить авансовые платежи по упрощенке 6%? Допустим, вы – ИП, работники отсутствуют. Доходы поквартально составили: 400, 200, 120, 90 тыс. рублей. Взносы за себя 27 990 рублей вы перечислили в фонды в 1 квартале 2017 года, торговый сбор вы не платите.
Предварительно рассчитаем накопленные суммы доходов: 400, 600, 720 и 810 тыс. рублей соответственно.
- УСН (аванс 1 кв) = 500 000 * 6% — 27 990 = 2 010 рублей
- Допвзнос в ПФ = (500 000 – 300 000) * 1% = 2 000 рублей (примем к вычету далее)
- УСН (аванс 2 кв) = 700 000 * 6% — 2 010 – (27 990 + 2000) = 10 000 рублей
- Допвзнос в ПФ = (700 000 – 300 000) *1% — 2 000 = 2 000 рублей (примем к вычету далее)
- УСН (аванс 3 кв) = 820 000 * 6% — (2 010 + 10 000) – (27 990 +2 000 + 2 000) = 5 200 рублей
- Допвзнос в ПФ = (820 000 – 300 000) * 1% — 2 000 – 2 000 = 1 200 рублей (примем к вычету в итоговом расчете)
- УСН = 910 000 * 6% — (2 010 + 10 000 + 5 200) – (27 990 + 2 000 + 2 000 + 1 200) = 4 200 рублей – по итогам года
- Допвзнос в ПФ = (910 000 – 300 000) * 1% — 2 000 – 2 000 – 1 200 = 900 рублей (их вы вправе принять к вычету уже при расчете авансового платежа за 1 квартал следующего года)
Итого вы перечислите налога за год 21 410 рублей.
Важно: дополнительные взносы по страхованию, которые рассчитываются с суммы превышения доходов, можно заплатить одним платежом после окончания года, а можно часть выплатить в текущем году: с момента, когда доходы стали превышать 300 тыс. рублей. Все суммы страховых взносов – обязательных и дополнительных – можно учесть при расчете налога, главное – уменьшать налог можно только на те взносы, которые заплачены в этом отчетном периоде. Если перечислить допвзносы после окончания года, то принять к вычету эти суммы вы сможете только при исчислении авансовых сумм по упрощенке за 1 квартал следующего года.
Так, в нашем примере несколько изменим условия: не будем перечислять допвзносы в текущем году, заплатим только фиксированную сумму. Тогда выходит, что за год налог к уплате сложится в сумму 26 610 рублей. Еще нужно отметит и тот факт, что фиксированные взносы за себя вы вправе перечислять как вам угодно: поквартально равными суммами, единоразово в один из периодов, двумя или тремя разными частями, главное – перечислить их до конца года.
Упрощенка: «доходы минус расходы» и ставка в 15%
Пример 1: вы зарегистрированы как ООО, применяете упрощенку по ставке 15%. Квартальные доходы вашей фирмы составили: 550, 690, 750 и 920 тыс. рублей соответственно, расходы – 310, 505, 390, 410 тыс. рублей. Как исчислить авансовые платежи?
УСН (аванс 1 кв) = (550 – 310) * 15% = 36 тыс. рублей
УСН (аванс 2 кв) = (1 240 – 815) * 15% — 36 = 27,75 тыс. рублей
УСН (аванс 3 кв) = (1 990 – 1 205) * 15% — (36 + 27,75) = 54,15 тыс. рублей
УСН (год) = (2 910 – 1 615) * 15% — (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 тыс. рублей
Всего за год вам нужно перечислить на 194,25 тыс. рублей налога, страховые взносы уже учтены в расходах при расчете налога.
Плательщики упрощенки (доходы – расходы) должны производить расчет минимального налога, в нашем примере он будет равен:
2 910 * 1% = 29,1 тыс. рублей
А наша организация уплатила 194,25 тыс. рублей. Вот если бы налог, рассчитанный нами по приведенному выше алгоритму, оказался менее 29,1 тысячи, то ООО обязана была бы заплатить этот минимум в 29,1 тысячу.
Пример 2: ИП применяет упрощенку по 15%, он представил в инспекцию декларацию, где указали в рублях: 3,35 млн доходов, 1,78 млн расходов, соответственно базу для налогообложения в 1,57 млн и налог 235,5 тыс. рублей.
Все расходы отражены в КУДИР, к декларации вы приложили подтверждающие документы на них, статьи затрат составили:
- проведение закупки различных товаров, соответствующих ассортименту вашего магазина, для последующей перепродажи 1,12 млн рублей;
- заработная плата и взносы в фонды по страхованию 0,28 млн рублей;
- арендная плата за помещение офиса и склада 0,33 млн рублей;
- оплата связи и интернета 0,01 млн рублей;
- канцелярия для производственных нужд 0,01 млн рублей;
- покупка телевизора в холл офиса 0,03 млн рублей.
Налоговая в результате проверки приняла для расчета налога не все расходы, а только:
- закупка товаров 0,98 млн рублей, так как остальные закупленные товары остались нереализованными клиентам;
- заработная плата и взносы 0,28 млн рублей;
- аренда площадей 0,33 млн рублей;
- связь и интернет 0,01 млн рублей;
- закупка канцелярии 0,01 млн рублей.
0,03 млн рублей на телевизор не приняты вообще, так как не имеют отношения к ведению деятельности.
В результате: расходы признаны только в сумме 1,61 млн рублей. Сумма налога равна:
(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 млн рублей.
В такой ситуации налоговая начислит недоимку налога 25,5 тыс. рублей плюс штраф в виде 20% от этой суммы – 5,1 тыс. рублей.
Отчетность по УСН
Чтобы вовремя и правильно сдавать отчетность по УСН также рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .
Какую отчетность нужно сдавать предпринимателям на УСН зависит от организационно-правовой формы. В любом случае надо заполнить и сдать декларацию по УСН:
- ООО сдают до 31 марта;
- ИП сдают 30 апреля.
Организации на УСН кроме декларации сдают еще:
- данные о среднесписочной численности сотрудников;
- справки о доходах сотрудников ( и );
- отчетность по страховым взносам;
- декларации по другим налогам по необходимости;
- статистические отчеты, если необходимо.
Ну вот и все. Если есть вопросы, задавайте в комментариях.
