Ндс 20 процентов в году. Поправка о Tax Free

Проверяя декларацию по НДС, налоговые инспекторы считают долю вычета НДС в общей сумме начисленного налога. Поэтому перед тем, как сдать декларацию, сверьтесь с безопасной долей вычета по НДС в 2018 году в вашем регионе.

Безопасная доля вычетов по НДС

Пороговое значение для допустимой доли вычетов в общей сумме начисленного налога ФНС публикует ежеквартально по каждому региону отдельно. Рассчитайте и проверьте свою долю, чтобы минимизировать риск налоговой проверки. Налоговые инспекторы потребуют предоставить пояснения, если будет превышена безопасная доля вычетов по НДС.

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах РФ

В таблице ниже представлена безопасная доля вычетов на 4 квартал 2018 года:

Как проверить свою долю вычетов

Как определить, не превышает ли ваша организация безопасного значения? Вот пошаговая инструкция.

1. Посчитайте сумму начисленного НДС за последние 4 оконченных квартала. В расчет принимается весь НДС по всем разделам.
2. Посчитайте сумму вычетов НДС, в расчет принимайте вычеты по всем разделам.
3. Общую сумму вычетов разделите на общую сумму начисленного налога, и полученный результат умножьте на 100.
4. Получившуюся цифру сравните с безопасной долей вычетов в вашем регионе.

Пример

ООО «Ромашка» находится в Новосибирской области. Сумма НДС, начисленного за последние 4 квартала, составила 2400000 руб. Сумма вычетов по НДС за этот же период составила 2250000 руб.

Определим удельный вес вычетов ООО «Ромашка»:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

В 3 квартале 2017 года в Новосибирской области безопасной является доля 90,2%, значит ООО «Ромашка» находится в зоне риска.

Что грозит, если доля вычетов в декларации выше порогового значения

Если в декларации заявите вычетов больше, чем ФНС считает нормой, то ждите требование о предоставлении пояснений. И ни в коем случае не игнорируйте его. Штрафы за непредставление ответа на требование налоговиков:

• 5000 руб. (п.1 ст.129.1 НК РФ),
• 20 000 руб., если требование ИФНС проигнорировано повторно (п.2 ст.129.1 НК РФ).

Получив требование, проверьте свою декларацию, верно ли в ней отражены суммы, уменьшающие налог. Если сумма вычетов оказалась завышенной из-за ошибки, подайте уточненную декларацию. Если суммы отражены верно, составьте пояснение по НДС, почему удельный вес входного НДС оказался выше средних региональных значений.

Как отразить вычеты по НДС в декларации

Расскажем, как отразить вычеты в декларации по НДС в учетных программах.

Поправки по НДС в 2018 году можно назвать узконаправленными, т.к. затронули они не всех, а только определенные категории общережимников. Для тех, у кого есть и облагаемые и не облагаемые НДС операции, изменились . А операции по продаже теперь облагаются НДС (п. 3.1 ст. 166 , п. 8 ст. 161 НК РФ). Эти новшества у всех на слуху. Но есть изменения в НК РФ и для компаний, работающих в других сферах деятельности.

Экспортные поправки по НДС

Экспортеры получили право отказаться от ставки НДС 0% и начислять налог по ставке 18% или 10%, если заранее знают, что документально подтвердить свое право на нулевую ставку у них не получится (п. 7 ст. 164 НК РФ). Данная норма применяется при экспорте товаров, а также при выполнении работ и оказании услуг, связанных с экспортом (к примеру, при международной перевозке товаров).

Для отказа от нулевой ставки экспортер должен подать заявление в свою ИФНС не позднее 1 числа налогового периода, с которого планирует применять иные ставки налога. При этом отказ от ставки 0% возможен минимум на 12 месяцев и только по всем операциям сразу.

А при совершении некоторых реэкспортных операций плательщики, наоборот, теперь вправе применять нулевую ставку по НДС. Речь идет о случаях, когда:

• в рамках реэкспорта из РФ вывозятся товары после таможенной процедуры переработки на таможенной территории, таможенной процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада;
• из РФ вывозятся товары (продукты переработки, отходы, остатки), полученные в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
• из РФ вывозятся товары, изготовленные из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Также с 2018 года ставку 0% могут применять все, кто предоставляют железнодорожный и подвижной состав для перевозки товаров на экспорт. Это могут быть и собственники вагонов и контейнеров, и арендаторы, и даже экспедиторы, которые отвечают только за организацию перевозок (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ).

А еще в России вводят систему tax-free по возврату НДС для иностранцев (не являющихся гражданами ЕАЭС), которые приобрели в РФ товары на сумму не менее 10 тыс. руб. в течение одного дня (пп. 2.11 п. 1 ст. 164 , п. 3.10 ст. 165 , ст. 169.1 НК РФ).

Новшества для получателей бюджетных средств

Организации и ИП, приобретающие товары, работы, услуги за счет субсидий или бюджетных инвестиций, полученных из любого бюджета бюджетной системы РФ, отныне не вправе принимать по ним входной НДС к вычету. При этом плательщик должен вести раздельный учет сумм налога по товарам, работам, услугам, в т.ч. по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, оплаченным за счет указанных бюджетных средств. Если затраты на такие товары, работы, услуги признаются в расходах для целей налогообложения прибыли, то в расходах можно учесть и сумму НДС. Но при условии, что плательщик ведет раздельный учет. В противном случае сумма налога в расходы не включается (

Добрый день, друзья!

На семинарах, которые недавно прошли в Красноярске и Иркутске, во время перерывов бизнесмены атаковали меня вопросом: «Как теперь мы будем платить НДС?» В частности, этот вопрос волновал большую группу бизнесменов, которая торгует ломом черных и цветных металлов. Как будет выглядеть уплата НДС с 1 января 2018 года? Какие счета-фактуры выставлять, как будет происходить уплата налога на добавленную стоимость напрямую в бюджет?

Показываю на пальцах. Это очень просто.

Первая ситуация. Допустим, поставщик лома черных и цветных металлов ИП или юрлицо, работающее на спецрежиме, т.е. не на ОСН, а вы, как покупатель, работаете на «классике» и хотите купить лом черного и цветного металла. Как будете покупать? Поставщик на упрощенке хочет продать этот лом за тысячу рублей. Вы непосредственно поставщику платите тысячу. Т.к. он работает на спецрежиме и не является плательщиком налога на добавленную стоимость, при продаже ваш поставщик упрощенец обязательно в договоре и первичных документах должен проставить отметку «без НДС», т.е. указать, что он не является плательщиком данного налога. Если в итоге окажется, что он все-таки являлся плательщиком НДС, бремя уплаты данного налога ляжет на него в связи с недостоверными сведениями, предоставленными им при продаже. Это первая ситуация.

Вторая ситуация. Допустим, вы применяете основную систему налогообложения, купили металл и планируете его продать. Вы его продаете за 2 тысячи рублей. В 2 000 рублей около 300 рублей НДС. Теперь уже ваш покупатель эти 300 рублей НДС заплатит в бюджет, а вы выставите счет-фактуру, где напишете, что НДС заплачен налоговым агентом, и не важно какую систему налогообложения применяет покупатель, НДС заплатит он. Если покупатель использует основную систему налогообложения, он поставит уплаченный им за вас НДС себе к вычету, а если покупатель упрощенец и применяет базу «доход минус расход», он просто включит ваш НДС в расходы.

Третья ситуация. Вы работаете на упрощенке, и поставщик работает на упрощенке. Обе стороны сделки не плательщики НДС, соответственно в бюджет НДС с данной сделки не поступит. Такая же ситуация, когда вы на упрощенке, покупатель «физик».

Еще более непонятная ситуация, когда вы закупаете лом черных и цветных металлов у физических лиц. Может быть, я неправильно понял, потому что никаких разъяснений ФНС России я еще не видел. Закон принят, разъяснений нет… Я еще не до конца разобрался в этом законе. Но этот раздел я постарался изучить. Я, как обезьяна, читал несколько часов одни и те же фразы, рисовал себе схемы и сопоставлял… Написано нудно, не очень понятно, и ни я один такой тупой… Я разговаривал с другими специалистами: как быть, если вы покупаете металл за кэш у физических лиц, которые собирают металл, приносят вам на сборочные пункты и его сдают? Как я понял (может быть, я понял неправильно), вы, заплатив им нал, должны будете со всего этого нала тоже сформировать НДС и заплатить в бюджет. У вас должно быть платежное поручение. Вы должны выставить счет-фактуру, но еще должны пробить чек контрольно-кассовой машины.

То есть, не он вам деньги заплатил, а вы ему заплатили деньги, и вы должны пробить чек ККМ, с выделенным в чеке НДС. Этот чек ККМ будет подтверждающим документом, что вы сформировали НДС, который потом платежным поручением отдали в бюджет. Подчеркиваю, может быть я неправильно понял, перепроверьте мои слова. Потому что написано мутно, никаких разъяснений ФНС России на этот счет я пока не нашел. Будем разбираться.

Таким образом будет происходить уплата НДС не только при закупе и реализации лома черных и цветных металлов, но и при закупе изделий из вторичного алюминия и его отходов, а также при закупе сырых шкур животных у сельхозпроизводителей.

По сельхозпроизводителям ситуация еще более запутанная… Установили лимит 100 млн рублей, когда компания сельхозпроизводителя освобождается от НДС. Но по шкурам эта компания НДС все равно должна оплатить. Если же лимит перевалил за 100 млн рублей, то эта организация вообще становится плательщиком НДС по всем каналам… Я на этот счет, наверное, напишу отдельную, более подробную статью, в которой нарисую схему и все покажу.

Между прочим, этот №335-ФЗ от 27 ноября 2017 года – абсолютно неперевариваемое чтиво. На самом деле в этом законе еще много других вещей. Но главное, что я хотел написать в этой статье, – это лишь начало…

Вы скажете: «Где написано, что НДС вскоре напрямую в бюджет будут платить все отрасли РФ?» Нигде не написано, я просто знаю, как это делается. Я вас уверяю, уже к концу 2018 года НДС напрямую в бюджет будут платить не только те, кто занимается ломом черных и цветных металлов, не только те, кто занимается шкурами и вторичным алюминием… Постепенно будут добавлять одну отрасль за другой, и не пройдет и двух лет, как все бизнесмены РФ при покупке чего бы то ни было, будут платить сначала НДС в бюджет, а потом своему коллеге. Конечно, если вы бухгалтер, у вас возникнет сотни вопросов на тему «как отражать и формировать налоговую базу» и т.д.

Дамы и господа, налоговики все разъяснят. Я уже видел проект Постановления, где будут внесены изменения в Постановление Правительства №1137 в связи с выходом этого закона. Потихонечку к новому году все разжуют, главное, внимательно следите за моими статьями. И, конечно же, приходите на семинар в Москве 25-26 декабря. Это будет заключительный семинар в этом году. Я специально уделю этому время и схематично все нарисую, как будет платиться НДС в новом году.

Уважаемые дамы и господа, удачи вам. Изучайте материалы, готовьтесь к новому году и приходите на мой заключительный семинар 25-26 декабря, где я подробно вам эти вещи разжую.

Подписывайтесь на мой блог: здесь дают решения.

С начала 2018 года в силу вступили некоторые изменения законодательства в части НДС. В основном они касаются отдельных ситуаций и налогоплательщиков. Проверьте, не относитесь ли вы к их числу.

Новые объекты налогообложения и налоговые агенты

В соответствии с законом № 335-ФЗ от 27 ноября 2017 года, с 1 января 2018 года попали под обложение НДС следующие виды товаров:

• сырые шкуры животных;
• лом и отходы черных и цветных металлов;
• вторичный алюминий и его сплавы.

Лица, которые покупают или получают эти товары, за исключением граждан без статуса ИП, признаются (пункт 8 статьи 161 НК РФ).

Таким образом, вне зависимости от того, является ли субъект плательщиком НДС, при покупке указанных товаров он должен исчислить и уплатить налог в бюджет, а также подать отчетность.

Правила вычета входного НДС получателями субсидий

Субъекты, которые получают субсидии из бюджета, с 1 января 2018 года должны . В соответствии с пунктом 2.1 статьи 170 НК РФ, они больше не могут принимать к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным за счет этих средств. Правило распространяется и на случаи, когда за счет указанных средств увеличивается уставный капитал организации.

Также прописана обязанность субъектов - получателей субсидий вести раздельный учет сумм налога . При этом НДС, не подлежащий вычету, можно включить в расходы по налогу на прибыль.

Кто не считается налоговым агентом

В пункт 10 статьи 174.2 НК РФ указанным выше законом внесены поправки в части определения субъектного состава налоговых агентов. Не признаются таковыми:

• субъекты общероссийской платежной системы;
• операторы связи, перечисленные в законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

НДС 0% при реэкспорте и международных ж/д перевозках

Федеральный закон № 350 от 27 ноября 2017 года ввел нулевую ставку НДС для операций по реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта . Правило распространяется на товары, которые ранее были помещены под процедуры переработки на таможенной территории, свободного склада или свободной таможенной зоны.

В соответствии со статьей 165 НК РФ, для подтверждения нулевой ставки при реэкспорте дополнительно к стандартному пакету документов нужно представить:

• внешнеторговый контракт (оригинал + копия);
• таможенные декларации (оригинал + копия);
• транспортные и товаросопроводительные документы (копии).

И еще одно изменение коснулось организаций, осуществляющих предоставление подвижного состава и контейнеров для экспорта товаров. Раньше они могли применять НДС 0% при условии, что предоставляемые составы (контейнеры) принадлежат им на праве собственности или аренды. Теперь такое условие отменено.

Отказ от нулевого НДС при экспорте

Закон № 350 изложил пункт 164 НК РФ в новой редакции. Теперь субъекты получили право отказаться от ставки НДС 0% при экспорте товаров и их перевозке. Правила такие:

• до 1 числа квартала, с которого решено отказаться от нулевой ставки, нужно подать в ФНС соответствующее заявление;
• применять разные ставки НДС к товару нельзя;
• отказываться от налогообложения по конкретным операциям, то есть выборочно, нельзя;
• вернуться к обложению по ставке 0% можно через год.

Идея в следующем. Организация не всегда может собрать документы для подтверждения своего права на нулевую ставку НДС. В таком случае приходится уплачивать налог по ставке 18%, а вот вычесть входной НДС не получится. Теперь у налогоплательщиков есть право отказаться о ставки 0% и уплачивать НДС, предварительно приняв входной налог к вычету .

Подтверждение нулевой ставки при экспорте почтой

С этого года изменены правила подтверждения нулевой ставки НДС по экспорту товаров почтой . Для этого нужно представить:

• оригинал или копию платежного поручения;
• на выбор:
  • таможенную декларацию с отметками российских таможенных органов вместе со сопровождающей декларацией CN 23 (либо ее копией);
  • декларацию CN 23 с отметками таможенных органов России.

До вступления в силу указанных поправок не было четко определено, какими документами можно подтвердить НДС 0% для реализации на экспорт почтой. Теперь же у налогоплательщика есть выбор. К тому же из норм Кодекса следует, что внешнеторговый контракт для подтверждения ставки предоставлять не нужно .

Применение правила 5%

Так называемое правило 5% относится к субъектам, которые производят операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС. Они должны вести раздельный учет сумм налога, чтобы определить, какая доля НДС относится к облагаемым операциям и может быть вычтена, а какая подлежит учету в стоимости товаров, поскольку относится к необлагаемой деятельности. Если в налоговом периоде доля затрат по операциям, не подлежащим обложению НДС, не превышает 5% , к вычету можно принять весь налог.

Условие применения правила выглядит так:

Расходы за период по операциям, не облагаемым НДС / Расходы за период, связанные с реализацией * 100% ≤ 5%

При исполнении этого неравенства весь НДС принимается к вычету.

Так было и ранее, однако Налоговый кодекс разрешал не вести раздельный учет НДС при выполнении правила 5%. Теперь же вести раздельный учет обязательно в любом случае . Кроме того, если товар применяется только в необлагаемых операциях, то правило 5% на него не распространяется.

При отсутствии раздельного учета НДС нельзя будет ни принять к вычету, ни включить в расходы по налогу на прибыль.

Механизм tax-free

Следующее новшество, связанное с НДС, касается иностранных покупателей, которые делают покупки в России, а также продавцов этих товаров. С 1 января 2018 года введена система tax-free (закон № 341-ФЗ от 27 ноября 2017 года). Новые правила регулирует статья 169.1 Налогового кодекса.

Системы tax-free заключается в возврате НДС с покупок иностранцев, сделанных в России. Условия такие:

1. Покупатель - иностранное лицо, гражданин государства, не входящего в ЕАЭС.
2. Товары должны быть приобретены в течение календарного дня на сумму 10 тыс. рублей и более. Цена указана с учетом НДС.
3. От продавца следует получить чек на возврат НДС. Он выдается на основании одного или нескольких кассовых чеков при предъявлении покупателем удостоверение личности.
4. Не позднее трех месяцев с даты покупки товары должны быть вывезены из России через пункт таможенного контроля.
5. Обратиться за компенсацией налога иностранец должен не позднее года со дня покупки.

Продавцы смогут принять к вычету НДС , который вернули иностранным гражданам. Правда, для этого нужно соответствовать определенным условиям:

• осуществлять розничную торговлю;
• являться плательщиком НДС;
• входить в список, утвержденный Минпромторгом.

Кроме того, места размещения розничных магазинов и условия, которым они должны соответствовать, определит Правительство.

Возврат НДС продавцу будет осуществлен на основании выданного им чека на возврат налога при исполнении условий:

• на чеке стоит отметка таможенного органа о вывозе товара;
• покупателю компенсирована сумма налога.

При наличии в чеке tax-free неточностей отказать продавцу в вычете налоговые органы права не имеют. Главное, чтобы по нему можно было установить:

• продавца;
• страну гражданства иностранца;
• наименование товара;
• сумму НДС.

Изменения в части авиаперевозок и аэропортовых услуг

Подпункт 22 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС услуги по обслуживанию воздушных судов, которые производятся в аэропортах и на территории воздушного пространства России. Однако указания на конкретные виды услуг в Кодексе нет. С 1 января 2018 года правом определять такие услуги наделено Правительство - оно должно закрепить их перечень отдельным документом.

Кроме того, по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа по Калининградской области с начала текущего года введена нулевая ставка НДС.

Прочие изменения

Еще пара изменений касается узкого круга лиц.

Первое из них относится к особым экономическим зонам (ОЭЗ). Безвозмездная передача региональным и муниципальным властям имущества, созданного для реализации соглашения о создании ОЭЗ, НДС не облагается. Передающие организации восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету по этому имуществу, при его передаче не обязаны.

Еще одно специфическое изменение - выпуск материальных ценностей из госрезерва ответственным хранителем и заемщиком по причине их освежения, замены либо в порядке заимствования, освобожден от НДС.

Время чтения ≈ 5 минут

Как утверждают, свежие новости относительно изменений по НДС в 2018 году, льготных категорий людей станет в наступившем году еще больше, а подтверждать налоговую ставку в ноль процентов станет гораздо проще. Нововведения ориентированы на улучшение экономической ситуации в стране, поэтому правительство пошло на соответствующие меры, чтобы достичь данной цели.

НДС для покупателей

На основании нового законодательства, НДС по некоторым видам товаров и услуг должны будут рассчитывать не продавцы, а сами покупатели. Например, граждане, которые приобретают металлолом или же сырые шкуры, сразу же выступают в качестве налоговых агентов, на плечи которых ложится обязательство рассчитывать на добавленную стоимость самостоятельно. Как утверждает, правительство, поскольку покупатель сам оплачивает этот налог, он должен уметь контролировать суммы, которые подлежат уплате.

Рассчитанную сумму покупатель должен будет представить к вычету на основании общей системы налогообложения. Если же покупатель находится на специальных режимах (например, на упрощенке), то заявить о вычете он не имеет права.

НДС для покупателей в 2018 году

В наступившем году будет раздельный учет НДС

Свежие новости об изменениях по НДС в 2018 году говорят о том, что на сегодняшний день будет вестись раздельный учет НДС. Например, входной НДС по покупкам вычесть уже будет нельзя. В том случае, если доля расходов на все проведенные операции не превышает пяти процентов, то компания может потребовать для себя соответствующий вычет по НДС, так как такие операции могут относиться одновременно к категории облагаемых налогами и одновременно – необлагаемых.

Но при этом входной НДС все равно не будет представлен к вычету в соответствии с положением, которое уже начало действовать сейчас. Причем это будет произведено вне зависимости от того, какую долю затрат понесло предприятие.

Основные изменения НДС в 2018 году

Раздельный учет НДС

Раздельным НДС теперь еще будут пользоваться те организации, которые получают денежные средства на свою экономическую деятельность из федерального или регионального бюджетов. То есть свежие новости относительно изменений по НДС в 2018 году говорят о том, что те предприятия, которые производят свои операции при помощи и других видов денежных выплат из бюджета государства, не будут иметь права просить для себя налоговых вычетов.

Для того чтобы вернуть себе это право, предприятие должно будет попросту отказаться от возможности пользоваться государственными деньгами. Однако многие организации в настоящей ситуации этого сделать не в силах.

Входной НДС может быть включен в расходы только в том случае, когда в расходах учитывается также и стоимость произведенной покупки.

Поэтому раздельный учет НДС будет введен на следующие категории:

• на категорию товаров;
• на категорию услуг;
• отдельно учет будет вестись по основным средствам;
• также отдельно НДС будет учитываться по нематериальным активам;
• категория имущественных прав также будет учитываться отдельно (если организация приобрела в свое
• владение и распоряжение их за счет субсидий или других денежных средств, перечисленных от государства).

Раздельный учет НДС

Какие льготы по НДС могут быть предоставлены в наступившем году

Несмотря на то что условия выплаты и исчисления НДС значительно ужесточились в наступившем году, государство предусмотрело использование для некоторых видов предприятий и организаций.

Например, некоторым организациям было разрешено, вообще, не платить налог на добавленную стоимость. По сути, таковой закон был введен еще в октябре 2017 года, однако, государство перед наступлением 2018 года решило пересмотреть данный аспект нормативных актов нашей страны.

Однако после того как этот момент законодательства был пересмотрен, правительство решило, что будет рациональным оставить все так, как было, поскольку это нисколько не сказывается на состоянии бюджета. К тому же существуют более важные аспекты, которые требуют более детального рассмотрения.

По этой причине все операции, произведенные предприятиями и организациями, которые имеют отношение к лизингу, при чем тут должно присутствовать право выкупа того или иного вида недвижимого и , могут не выплачивать НДС. Помимо этого, освобождаются от уплаты данного налога также и те организации, которые занимаются медицинской деятельностью, в частности, это касается производства социально важных и необходимых медикаментов и лекарственных препаратов.

Льготы по НДС

Однако они обязательно должны присутствовать в перечне, установленном правительством нашей страны. Также здесь фигурирует распространение билетов в океанариум.

Однако наравне с этим государство решило отменить льготу в отношении металлолома. В этом случае сумму НДС рассчитывать и уплачивать должен также целиком и полностью покупатель. Эта обязанность перекладывается на него с плеч продавца. Необходимо в данном случае заметить, что реализация, а также добыча черных и цветных металлов на территории нашей страны не облагалась НДС до наступления 2018 года.

Как происходит восстановление НДС

В наступившем году в обязанности компаний входит также и восстановление НДС, причем вне зависимости от того, включена ли субсидия с сумму налога. К тому же, если предприятие или организация возмещала свои расходы частично за счет государственных средств, то и восстанавливать сумму налога она обязана также частично. До наступления 2018 года все организации восстанавливали НДС по совершенным покупкам.