Не платить авансовый платеж по усн. Авансовые платежи по упрощенке рассчитывали неверно

Организации и предприниматели на упрощенке должны три раза в год вносить в бюджет авансовые платежи — предоплату налога. Что произойдет, если предприятие откажется от авансовых платежей или внесет их с опозданием?

Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ . По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты единого налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6% .

Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН

За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.

Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней. Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день д ля начисления пеней — 28 апреля.

Последний день начисления пеней — это день, когда авансовый платеж был, наконец, перечислен в бюджет. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать. Далее, размер пеней вычисляется по формуле:

1/300 ключевой ставки ЦБ РФ * сумму неуплаты * число дней неуплаты

Пример расчета пеней при УСН

ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?

Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.

Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.

Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.

Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.

Штрафы за неуплату налога при УСН

За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.

Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?

Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.

С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.

Предприниматель должен на ежеквартальной основе самостоятельно рассчитывать и вносить авансовые платежи по УСН, по итогам года, возможно, внести корректировки в сумму уплаченных платежей.

 

Что делать, если в аванс не вошел полученный в отчетном периоде доход

Поскольку доходы ИП на УСН определяются накопительным итогом и учитываются в отчетном периоде по дате получения, то в расчете платежа важно не пропустить ни одной суммы. Но если такой промах случился, необходимо доначислить налог. Например, при выявлении неучтенных сумм дохода за первый квартал можно скорректировать сумму аванса за полугодие, т. е. отдельно оформлять платежку не нужно. Пени за несвоевременное доначисление налога будут начислены в любом случае. Этого нельзя избежать. Зато штрафы за подобные нарушения законодательством не предусмотрены.

Расчет авансового платежа при УСН

УСН, «Доходы»

Авансовые платежи ИП находящимся на УСН вправе можно уменьшать на размер страховых взносов.Бизнесмен без персонала вправе снизить налог на 100% уплаченных фиксированных отчислений.Закон не ограничивает бизнесменов в сроках перечисления взносов, подчеркивая только необходимость внесения всей суммы в течение календарного года. Но наиболее удобной и выгодной для предпринимателя считается поквартальная уплата отчислений, тогда никакой путаницы с уменьшением налоговых платежей не будет. Перечислить взносы предпринимателю необходимо до последнего числа каждого квартала.

Если предприниматель уплатил полную сумму фиксированных взносов в начале года, то снизить налог на весь их размер сразу нельзя. Уменьшение авансов и налога происходит поквартально по четверти суммы фиксированных платежей за год. Причем оставшаяся их часть распространяется на последующие отчетные периоды, уменьшая налоговые платежи по схеме:за 1-й квартал 1/4 суммы отчислений за год, за полугодие 1/2, за 9 месяцев 3/4,за год полную сумму.

ИП с нанятым персоналом вправе уменьшать налог и авансы не более, чем на 50% на размер уплаченных отчислений с зарплаты штата работников, в т. ч. за себя.Формула вычисления аванса: 6 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на сумму отчислений и уплаченные ранее авансы.

Важно помнить, что переход бизнесмена, работающего в «одно лицо» на деятельность (хоть и временную) со штатом сотрудников должен быть обязательно отражен в расчете авансов за весь год. Придется пересчитать налог поквартально и доначислить пени по недоплатам, поскольку возникнет разница из-за уменьшения налога на сумму отчислений. В декларации УСН нужно будет указать все пересчитанные суммы.

УСН, «Доходы, уменьшенные на расходы»

Если за прошлый год были допущены убытки и погашен минимальный налог, то эти суммы можно учесть в затратах текущего года (или последующих 10 лет). Полученные убытки на протяжении нескольких лет ИП вправе переносить в состав расходов последующих налоговых периодов в той хронологии, в которой были допущены.

Формула расчета аванса такова: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на убытки прошлых периодов, минимальный налог и перечисленные авансы.

Примечание : Быстро и правильно рассчитать авансовые платежи по УСН вы сможете при помощи

Заполняя упрощенную декларацию, вы можете обнаружить, что платили авансовые платежи по налогу в течение отчетного года в размере неправильно рассчитанных сумм. В этом случае не вздумайте допущенные ошибки повторять в декларации. Сделайте перерасчет и отразите в ней уже правильные суммы. О том, как это правильно сделать читайте в статье, которую подготовили наши коллеги из журнала «Упрощенка»

04.04.2013
«Главбух»

Напомним, авансовые платежи, исчисленные к уплате, показываются по строкам 030—050 декларации нарастающим итогом с начала года (п. 4.4—4.6 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н).

Суть вопроса

Если авансовые платежи по единому налогу по УСН вы по ошибке уплачивали в меньшем размере, чем положено, в декларации отразите верные суммы. И уплатите недоимку вместе с пенями.

Если ошибка привела к переплате. Напишите заявление о ее зачете в счет предстоящих платежей (ст. 78 НК РФ). Подайте заявление вместе с декларацией. Заметьте, типовой формы заявления не существует. Его составляют в произвольном виде, как правило, прилагая копии платежных документов, подтверждающих переплату.

Памятка

Заявление на зачет переплаты по налогу в счет будущих платежей составляют в свободной форме.

Если ошибка привела к недоимке. Погасите свой долг перед бюджетом как можно быстрее. Ведь на сумму недоимки по авансовым платежам начисляются пени в том же порядке, как и при неполной уплате налога (абз. 2 п. 3 ст. 58 и ст. 75 НК РФ). То есть в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки. Это значит, пени «капают» начиная со дня, следующего за крайним сроком уплаты авансового платежа, вплоть до того дня, когда недоимка будет погашена. Напомним, перечислить авансовый платеж необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Пени перечислите вместе с недоимкой. Сам налог, рассчитанный по итогам года за минусом перечисленных (с учетом доплаты) авансовых платежей, вы должны заплатить не позднее последнего дня, когда можно сдать «упрощенную»декларацию (абз. 1 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). А вот штраф за неполную уплату авансовых платежей не взыскивается. Так что на этот счет можете быть спокойны (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Пример: Расчет пеней по недоимке, возникшей из-за недоплаты авансовых платежей

ООО «Приз» применяет УСН. 25 октября 2012 года бухгалтер общества перечислил в бюджет авансовый платеж по «упрощенному» налогу за 9 месяцев 2012 года в сумме 5000 руб. При подготовке годовой отчетности обнаружилось, что расчет был сделан неверно и следовало уплатить 5250 руб.

Единый налог на «упрощенке» неразрывно связан с понятием «авансовый платеж по УСН» . Чтобы рассчитаться с государством по единому налогу, требуется трижды рассчитать и уплатить авансовые платежи УСН и один раз, уже в следующем году, заплатить окончательную сумму налога…

Что нужно знать об авансовых платежах по УСН

1. Авансовые платежи по УСН рассчитывать и уплачивать нужно регулярно, соблюдая сроки уплаты . Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Внести плату нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если 25-е число попадает на выходной или праздничный день, то заплатить можно в ближайший рабочий день после 25-го. Таким образом, в 2017 году для уплаты авансовых платежей по УСН установлены следующие сроки (с учетом выходных и праздничных дней):
   
2. Чтобы перечислить аванс, в платежном поручении нужно указать следующие КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 — на системе «доходы минус расходы», 182 1 05 01011 01 1000 110 — на системе «доходы».
3. Расчет идет нарастающим итогом. Нельзя следовать «поквартальному» расчету — это приводит к искажениям в итоговой декларации.
4. Выплаты можно уменьшить на суммы уплаченных в отчетном периоде страховых взносов либо учесть их в составе расходов при определении налоговой базы.
5. За неуплату предусмотрена ответственность в виде пени. За каждый день просрочки государство начислит пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка рефинансирования сейчас составляет 10%. Более того, с 1 октября 2017 года для организаций размер пени за просрочку платежа с 31-го дня станет 1/150 ставки рефинансирования. Штрафов за неуплату или просрочку АП не предусмотрено.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы»

АП = ДОХОД х СТАВКА – ВЫЧЕТ

СТАВКА налогообложения для УСН Доходы составляет 6%. Однако решением региональных властей она может быть понижена. Это сделали уже 33 региона. Так, например, в Брянской области для отдельных видов деятельности ставка установлена в размере 3%, в Саратовской области – 1%, а на Чукотке – максимальный размер ставки принят в 4%.

ВЫЧЕТ — это сумма средств работодателя, уплаченных в отчетном периоде в страховые фонды, а также ушедших на оплату больничных сотрудникам.

Единый налог (ДОХОД * СТАВКА) можно уменьшить: максимум на 50% — для организаций и ИП с работниками, и на 100% — для ИП без наемных работников.

ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы» со ставкой 6%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она получила доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000 руб. В 1 квартале уплачено страховых взносов 10000 руб. Двум сотрудникам оплачены больничные листы на сумму 4000 руб.

Проведем расчет авансового платежа по УСН Доходы для ООО «Радуга».

• СТАВКА = 6%
• Единый налог = 160000 * 6% = 21600
• ВЫЧЕТ = 10000 + 4000 = 14000
• ООО «Радуга» имеет право уменьшить единый налог максимум на 50%, то есть 21600: 2 = 10800 руб.

Несмотря на то, что вычет представляет собой бОльшую сумму, авансовый платеж за первый квартал составит 10800 руб.

Расчет авансовых платежей для ИП без сотрудников

ИП без сотрудников имеет право уменьшать авансовый платеж на всю сумму уплаченных в отчетном периоде страховых взносов. То есть, в отличие от вышеприведенного примера, не нужно сравнивать ВЫЧЕТ с 50% исчисленного налога.

ИП Федоров на УСН «Доходы» заработал в 1 квартале 100 000 руб. и уплатил 2000 руб. страховых взносов. Во 2 и 3 квартале доход составил 120 000 и 130 000 руб., страховых взносов уплачено 5000 руб. и 1000 руб. соответственно. Какие суммы авансовых платежей должен выплатить предприниматель?

• До 25 апреля ИП Федоров выплачивает АП1 = 100 000 х 6% — 2000 руб. = 4000 руб.
• До 25 июля (за полугодие) предприниматель выплачивает АП2 =(100 000 + 120 000) х 6% — (2000 + 5000) — АП1 = 2200 руб.
• До 25 октября (за 9 месяцев) авансовый платеж АП3 = (100 000 + 120 000 + 130 000) х 6% — (2000 + 5000 + 10000) – АП1 – АП2 = -2200. Отрицательное значение говорит о том, что за третий квартал авансовый платеж перечислять не нужно.

Расчет авансового платежа на УСН «Доходы минус Расходы»

АП = (ДОХОД – РАСХОД) х СТАВКА

ДОХОД – это сумма полученных с начала года доходов. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 4 раздела 1. На «упрощенке» к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в статьях 249 и 250 НК РФ,

РАСХОД – это сумма затрат, понесенных с начала года. Учитываются только те затраты, которые указаны в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Они должны быть экономически обоснованы, реально оплачены и подтверждены документами. В Книге учета доходов и расходов этот показатель отражается в графе 5 раздела 1.

СТАВКА налогообложения для УСН «Доходы минус Расходы» составляет 15%. Региональные власти могут понизить ставку. В РФ льготные ставки действуют в 71 регионе. Например, в Дагестане для всех видов деятельности ставка установлена в размере 10%, в Карелии – в зависимости от вида деятельности ставка составляет 5, 10 или 12,5%.

Уменьшить единый налог на сумму налоговых вычетов на данном режиме нельзя, но при этом уплаченные страховые взносы и оплаченные больничные можно учесть в расходах.

ООО «Радуга» применяет систему налогообложения УСН «Доходы минус Расходы» со ставкой 15%. В 1 квартале компании удалось реализовать продукцию на 300000 руб. Кроме того, она смогла получить доход от сдачи в аренду помещений в сумме 60000. При этом расходы, связанные с реализацией продукции, составили 80000 руб., а внереализационные расходы – 20000 руб.

Рассчитаем авансовый платеж по УСН для ООО «Радуга» по формуле:

• ДОХОД = 300000 + 60000 = 360000
• РАСХОД = 80000 + 20000 = 100000
• Налоговая база за квартал составит 360000 – 100000 = 260000
• К этой сумме нужно применить ставку налога 15%
• В итоге авансовый платеж по УСН Доходы минус Расходы АП = 260000 х 15% = 39000 руб.

Расчет авансовых платежей по УСН за 9 месяцев

Авансовые платежи по УСН считаются нарастающим итогом. Приведем пример расчета.

ООО с объектом налогообложения «Доходы» заработало в первом квартале 400 000 рублей, во втором квартале 350 000 рублей и в третьем квартале 250 000 руб. При этом в 1 квартале уплачено страховых взносов на сумму 12000 руб, во втором квартале — 10000 руб., в третьем квартале — 18000 руб. Как рассчитать авансовые платежи по единому налогу за квартал, полугодие и 9 месяцев?

• За 1 квартал АП1 = 400 000 х 6% — 12000 = 12000. Компания смогла уменьшить единый налог (24000 руб.) на всю сумму уплаченных взносов, так как ВЫЧЕТ не превышает 50% от суммы исчисленного налога.
• За полугодие АП2 = 750000х 6% — 22000 — АП1 = 11000 руб. Здесь ВЫЧЕТ за полугодие (22000) оказался меньше, чем 50% от суммы исчисленного налога (45000: 2 = 22500). Поэтому снова можем уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Кроме того, вычитаем уже уплаченный аванс за 1 квартал.
• За 9 месяцев уплачено взносов на 40000. При этом единый налог 1 0000 000 х 6% = 60000. Поскольку ВЫЧЕТ больше чем 50% от суммы единого налога, то вычесть всю сумму взносов нельзя. Максимум, что можно начислить в вычет — это 30000. Поэтому подсчет за 9 месяцев АП3 = 1 000 000 х 6% — 30000 — АП1 — АП2 = 7000 руб.

Таким образом, в третьем квартале нужно уплатить в бюджет 7000 руб. Общая сумма авансовых платежей за 9 месяцев составит 30000 руб.

Вопросы по авансовым платежам на УСН

Пени рассчитываются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. В декабре 2016 года действует ставка 10%. Считайте по формуле: Пеня = Аванс х Дни х 1/300 х 10%. Например, вы на 6 дней просрочили уплату аванса в 20000. Пеня составит = 20000 х 6 х 1/300 х 0,1 = 40 руб.

— Если в отчетном квартале образовался убыток, как поступать с авансовыми платежами?

На УСН «Доходы минус расходы» в случае убытка авансовые платежи не выплачиваются. На УСН «Доходы» авансовые платежи не зависят от расходов, они исчисляются только с дохода. Если не было дохода, то не будет и авансовых платежей. Если же доход был, то нужно исчислить налог, уменьшить его на сумму вычетов и определить сумму авансового платежа.

— Как выплачивать обязательные авансовые платежи, если в течение года у компании изменилась ставка налога по УСН?

Аванс нужно считать по новой ставке с того отчетного периода, когда произошли изменения. Пересчитывать платежи за прошедшие отчетные периоды не требуется. В случае возникновения переплаты, ее можно будет вернуть из бюджета после сдачи декларации.

— Нужно ли платить минимальный налог 1%, если в отчетном квартале авансовый платеж нельзя исчислить (компания работала в убыток)?

Минимальный налог не имеет отношения к авансовым платежам. Он платится только по итогам года в случае, если исчисленный единый налог меньше 1% от годового дохода.

— Если деятельность ИП подпадает под налоговые каникулы, что делать с авансовыми платежами?

Нет налога – нет авансовых платежей. Уведомлять ИФНС о применении нулевой налоговой ставки не требуется.

— Компания не уплачивала авансовые платежи с начала 2016 года. За это время менялась ключевая ставка Банка России. Какую ставку нужно применять при расчете пеней — на начало года или на момент оплаты?

Здесь нельзя упрощать. Применять нужно ставки, действующие на дни просрочки. Так, с января до 13 июня действовала ставка 11%, с 14 июня до 18 сентября – 10,5%, с 19 сентября – 10%. Нужно считать дни просрочки по каждой ставке и суммировать. Например, пеня за просроченный авансовый платеж 1 квартала может составить 50 дн. х 11% + 90 дн. х 10,5% + 80 дн. х 10%.

Таким образом, по итогам календарного года налогоплательщик определяет сумму налога, которую следует доплатить в бюджет, либо выявляет сумму к уменьшению ранее исчисленных авансовых платежей.

Авансовые платежи по УСН с доходов

Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по «упрощенному» налогу – это денежное выражение доходов фирмы.

В этом случае единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%) и доходов, полученных по итогам года.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%), доходов, полученных за отчетный период, и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущий отчетный период.

Начисленный авансовый платеж (и сам налог) можно уменьшить, но не более чем наполовину:

• на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
• на сумму взносов «по травме»;
• на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
• на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов

Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы» рассчитайте по формуле.

Формула расчета авансового платежа по УСН с объектом «доходы»

ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ АВАНСОВ ПО УСН С ДОХОДОВ

ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 800 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, составила 66 000 руб. (1 100 000 руб. × 6%).

В течение полугодия организация уплатила взносы на обязательное страхование за декабрь, январь, февраль, март. апрель и май в общей сумме 90 000 руб., а также за свой счет выплатила пособия по временной нетрудоспособности в сумме 20 000 руб.

Сумма, уменьшающая авансовый платеж за полугодие, равна 110 000 руб. (90 000 руб. + 20 000 руб.). Эта сумма не превышает максимальной суммы, на которую можно уменьшить авансовый платеж, – 114 000 руб. ((3 800 000 руб. × 6%) : 2).

Сумма авансового платежа по единому налогу, рассчитанная по итогам первого полугодия, составила 228 000 руб. (3 800 000 руб. × 6%).

За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 52 000 руб. (228 000 руб. – 110 000 руб. – 66 000 руб.).

Авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов

Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%) и разницы между доходами и расходами по итогам года.

Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%), доходов и расходов за отчетный период и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов

Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитайте по формуле.

Формула расчета авансового платежа по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Обратите внимание

Взносы на обязательное социальное страхование, пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования включают в состав «упрощенных» расходов. То есть, при этом способе определения налоговой базы взносы, больничные и страховые платежи единый налог не уменьшают.

ПРИМЕР 2. РАСЧЕТ АВАНСОВ ПО УСН С ДОХОДОВ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ

ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал – 110 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам I квартала, составила 16 500 руб. (110 000 руб. × 15%):

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:

310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.

Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 – 16 500).