Устанавливается нормами гражданского законодательства. Заполнение поля 21, в котором приводят код очередности документа, обязательно во всех случаях перечисления денег с банковского счета и особенно важно при уплате фискальных сборов. Разберемся, какие значения этого реквизита существуют в зависимости от разновидности платежа.
Очередность платежа в платежном поручении – предназначение
Типовой бланк действующего платежного поручения утвержден в приложениях № 2, 3 к Положению Банка РФ № 383-П от 19.06.12 г. Но само понятие «очередность платежа» регулируется ГК в п. 2 стат. 855, и означает определенный регламент списания финансов по существующим требованиям при нехватке средств. В 2017 г. гражданские требования устанавливают 5 видов очередности:
- Первая – предназначается для выплат алиментов и компенсаций за нанесение вреда здоровью и/или жизни.
- Вторая – предназначается для выдачи по исполнительным документам зарплаты, пособий или вознаграждений авторского характера.
- Третья – действует для текущих перечислений зарплаты; выплат по поручениям ИФНС о погашениях налогов, сборов; поручениям ФСС/ПФР – о страховых взносах.
- Четвертая – актуальна для выплат по всем иным исполнительным документам.
- Пятая – действует для выплат в календарном порядке по всем прочим платежным документам.
Обсуждаемый реквизит важен, прежде всего, для банковского учреждения, в котором осуществляется перечисление денег. При этом если платежи по законодательным нормам относятся к одной группе, списание выполняется по календарной очереди (последний абзац стат. 855 ГК).
Как указывать очередность платежа в платежном поручении в 2017 году
Во время формирования платежки хозяйствующие субъекты самостоятельно указывают данный реквизит, исходя из обозначенных видов очередности платежа. При этом следует учитывать, перечисляется ли платеж добровольно или принудительно – согласно инкассовым поручениям и прочим исполнительным документам. С учетом сказанного, в поле 21 требуется проставить следующие виды реквизита:
- 1 – выплаты компенсаций по исполнительным документам, включая алименты.
- 2 – выплаты зарплаты, пособий и авторских сумм по исполнительным документам.
- 3 – текущие выплаты зарплаты, принудительное списание по инкассо долгов по налогам и страховым взносам.
- 4 – все прочие виды платежей по исполнительным документам.
- 5 – все прочие текущие виды платежей, включая налоги, сборы, уплачиваемые в календарной очередности.
Резюмируя, следует запомнить: при уплате налогов в 2017 году указывается код 5, при перечислении текущих долгов по зарплате – 3, при исполнении принудительных инкассо ИФНС и фондов – 3. Когда выдается обычная материальная помощь, очередность платежа в платежном поручении – 5.
В том случае, если поле 21 будет заполнено неправильно, формально банк не должен исполнять такой платеж. Однако на практике многие фин. учреждения идут навстречу клиентам и сами переделывают документы. Тем не менее во избежание отказов в исполнении операции рекомендуется изначально указывать корректные значения, соблюдая нормы гражданского законодательства.
Списание денежных средств с расчетного счета должника осуществляется в соответствии с положениями ГК. Основные правила устанавливает 855 статья Кодекса. На практике могут появляться сложности при оформлении списания сумм по поступающим в банк платежным документам. Особенно часто проблемы возникают, если р/с заморожен по постановлению исполнительных органов. Зачастую банковские служащие не знают, что делать со средствами, поступающими за заблокированный счет. Рассмотрим далее специфику положений 855 статьи и особенности их применения.
Общие сведения
При наличии на р/с суммы, достаточной для погашения требований, предъявленных кредиторами, перечисление производится по мере поступления поручений клиента и других платежных документов. В этом случае имеет место календарная очередность списания денежных средств с расчетного счета . Если для какого-либо отдельного случая предусмотрены другие правила, то ст. 855 не применяется.
Очередность списания денежных средств с расчетного счета
Она применяется, если на р/с находится недостаточная сумма, для погашения всех предъявленных требований. 855 статья устанавливает следующий порядок списания денежных средств с расчетного счета предприятия или физлица:
- По исполнительным листам, предполагающим перечисление либо выдачу сумм в качестве возмещения вреда здоровью/жизни, а также содержащим требования о взыскании алиментов.
- По ИЛ, составленным для выплаты выходных пособий и заработка лицам, работавшим или работающим по контрактам. В этой же очереди находятся исполнительные листы, оформленные для списания средств для перечисления вознаграждений авторам продуктов интеллектуального труда.
- По платежным документам, предполагающим выдачу/перечисление сумм оплаты труда лицам, работающим по договору, по поручениям налоговой инспекции на выплату задолженностей по в бюджеты всех уровней и органов контроля по уплате страховых взносов.
- По исполнительным листам, предусматривающим погашение прочих требований.
- По прочим платежным документам. В данном случае будет действовать календарная .
Перечисления в рамках одной группы производятся по мере поступления платежных документов.
Пояснения
Очередность списания денежных средств с расчетного счета представляет собой определенную последовательность, установленную законодательством. Она необходима для своевременного и полного погашения требований по документам, срок которых уже наступил. В 855 статье предусматривается два правила списания. Первое распространяется на случаи, когда остаток суммы на р/с позволяет погасить все предъявленные требования. В такой ситуации выплаты производятся по мере поступления платежных бумаг. Аналогичное правило действует при удовлетворении требований одной группы.
Очередность списания денежных средств с расчетного счета при аресте
Нередко возникают сложности при решении вопроса о том, обязана ли банковская организация продолжать исполнение постановления о блокировании р/с, если на сначала суммы отсутствуют либо их недостаточно, а впоследствии начинают поступать и накапливаться. При этом в финансовую структуру начинают приходить платежные поручения или уже имеются документы, содержащие требования 1-3 групп. ФЗ №389 дополнил положения В частности, изменения были внесены в 81 статью (ч. 6). Согласно норме, если на р/с нет необходимых сумм или их недостаточно, финансовая структура приостанавливает операции или продолжает блокирование до полного исполнения вынесенного постановления или снятия ареста. Эти дополнения действуют с 01.01.2012 г. По 76 статье НК, приостановление операций на р/с предполагает прекращение всех выплат. При этом в законодательстве есть оговорка. Блокирование операций не распространяется на требования, погашение которых, по законодательству, осуществляется до исполнения обязательств по выплате задолженности по налогам и сборам, страховым взносам, штрафам, пеням.
Важный момент
Еще один вопрос, который часто возникает на практике - следует ли банку откладывать исполнение платежных поручений, относящихся к 1-3 группам, до того, как на р/с накопится необходимая сумма? Если положительно ответить на этот вопрос, то получится, что будет нарушен. Обусловлено это тем, что в таком случае платежные документы 5 группы получат приоритет над поручениями, связанными с возмещением вреда здоровью, выплатой пособий, заработка, вознаграждений по авторским договорам, а также налоговыми отчислениями. Арест не должен нарушать установленную 855 статьей очередность. В случае его наложения служащим ФССП на суммы, предусмотренные к выплате в 5 группе, сначала исполняются платежные документы, относящиеся к 1-3 гр.
Бухучет
Как отражается порядок списания денежных средств с расчетного счета? По кредиту сч. 51 проходят все расходные операции. Проводки будут такими:
Дополнительная группа
В настоящее время ведутся споры о наличии четвертой очереди платежей. Соответственно, неясность этого момента порождает неоднозначность мнений и по вопросу о количестве самих групп. По мнению большинства экспертов, дополнительная очередь присутствует, однако в несколько усеченной форме. Принимая во внимание редакцию 5 статьи ФЗ № 308, можно заключить, что бюджетные платежи и отчисления во внебюджетные фонды отнесены к 3-й гр. Но в результате "исключения" из четвертой очереди возникает категория платежей, не попадающая в другие группы, в том числе и в третью. Это отчисления во внебюджетные негосударственные фонды. Таким образом, появляется дополнительная группа - на практике являющаяся четвертой. 5-я и 6-я очереди определяются 855 статьей без изменений.
Особенности документирования
Списание денежных средств с расчетного счета оформляется разными бумагами. В их числе присутствует и Для этого документа предусмотрена ф. 0401060. Правила заполнения приводятся в Приложении 1 к Положению ЦБ № 383-П. При приеме поручения банковская структура обязана проверить:
Уведомления отправителя
В случае правильного оформления поручения и наличия средств на счете в достаточном количестве при электронных расчетах финансовая организация принимает документ к исполнению. При этом банк уведомляет отправителя бумаги о начале процедуры. Если поручение оформлено на бумаге, сотрудник финансовой структуры ставит дату приема, подпись и штамп. Экземпляр, содержащий отметки, возвращается отправителю не позже следующего дня (рабочего). Если поручение оформлено неверно, банк направляет электронное уведомление об аннулировании операции. При этом в извещении должна указываться причина отмены. Если поручение оформлено на бумаге, на нем ставятся соответствующие отметки. Документ заверяется подписью ответственного работника и штампом.
Особенности проведения платежей
В случае недостаточного количества средств на счете поручения не принимаются к исполнению и аннулируются (возвращаются) не позже следующего дня. Исключения составляют суммы, подлежащие перечислению:
- Бюджеты, внебюджетные фонды, а также иные суммы, установленные 855 статьей в пункте 2.
- По требованию взыскателей.
- На основании договора с банковской структурой.
Указанные документы помещаются в группу неисполненных в срок. Списание средств по ним производится в порядке 855 статьи.
Частичное перечисление
Для его осуществления также используется бланк ф. 0401060. На лицевой стороне бумаги в верхнем углу справа сотрудником банка проставляется соответствующая отметка ("Частичный платеж"). На обратной части поручения необходимо указать:
Данные сведения могут быть включены в приложение к поручению. Оно составляется в произвольной форме. Соответствующие правила присутствуют в пунктах 4.4 и 2.10 Положения Центробанка № 383.
Очередность платежа в платежном поручении 2018 года устанавливается по нормам ГК РФ. Для чего нужен этот реквизит и как правильно его заполнять в разных случаях, будем разбираться.
Когда нужно заполнять реквизит 21 «Очередность платежа» в платежном поручении
Заполнять поле «Очередность платежа» нужно всегда при составлении платежного поручения. Но особенно актуально это становится, когда на расчетном счете организации недостаточно денег для того, чтобы расплатиться по всем обязательствам. В этом случае порядок выплат регулируется п. 2 ст. 855 ГК РФ.
О том, какие поля, обязательные для заполнения, есть у платежного поручения, читайте в этой .
Порядок выплат с расчетного счета, установленный ГК РФ
Очередность платежей в 2018 году такова:
- Сначала будут производиться выплаты по исполнительным листам по алиментам, возмещению вреда жизни и здоровью.
- Затем — по исполнительным листам на выплату задолженности по зарплате, выходным пособиям, авторским вознаграждениям.
- В 3 очередь — по зарплате по платежным поручениям, а также по налогам, сборам и взносам на основании инкассовых поручений.
- Выплаты по другим исполнительным листам — в 4 очередь.
- Самыми последними будут погашены обязательства по распоряжению организации, в т. ч. последняя очередность платежа — для налогов.
Об очередности платежей по НДС читайте в материале .
Что ставить в очередности платежа при уплате налогов
С зарплатой все просто и понятно: оформляем платежку с очередностью платежа 3 и отправляем ее в банк. А вот с оформлением платежного поручения для уплаты налогов часто возникает вопрос: какую очередность платежа в платежном поручении выбрать — 3 или 5?
Такая неоднозначность связана с внесением изменений в ст. 855 ГК РФ, которые вступили в силу 14.12.2013 года. До этой даты к 3 очереди относились выплаты по налогам, сборам и взносам не только по поручениям контролирующих органов, но и по распоряжениям организаций.
После указанной даты добровольное погашение задолженности отнесли в 5 очередь. Но многие организации продолжают оформлять платежки по старинке с цифрой 3. Банк может попросить исправить такие документы.
Считается ли уплаченным налог, если банк в бюджет деньги не перевел (мнение судебных органов), см. .
Так как же все-таки правильно?
Нужно запомнить: хотите заплатить налоги — ставьте цифру 5 в очередности платежей по налогам в 2018 году. Тем самым вы будете соблюдать требования Гражданского кодекса.
Банк не принимает платежку с неверно заполненным реквизитом — исправлять или нет?
Согласно положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П неправильно заполненный реквизит «Очередность платежа» не является основанием для отказа в перечислении денег. По мнению Минфина России (письмо от 04.10.2017 № 05-07-06/64623), ошибка бухгалтера в очередности платежа не может быть основанием для возврата платежки банкирами.
Поэтому формально банк должен принимать такие платежки. Но существует практика, когда банки просят переделать документы и заполнить указанный реквизит правильно. Исправлять документы или нет — решать вам. Но нужно при этом учесть, что переделать платежку нетрудно, а вот споры с банком могут занять время и задержать выплаты.
О том, где узнать, что ваши налоговые платежи поступили к адресату, читайте в статье «Удостоверьтесь, что ваши платежи попали по назначению» .
Итоги
Реквизит «Очередность платежа» заполняют всегда, поскольку этого требует положение № 383-П. Особенно нужно обратить внимание на это поле, когда финансовое положение организации хромает и в силу вступает ст. 855 ГК РФ. Следует изучить, в какой последовательности исполняются платежи, и в зависимости от этого указать правильную очередность. Для отражения очередности платежа в платежном поручении - 2018 для налогов приводится символ 5, для выплаты заработной платы — 3. Изменения в очередность платежей в 2018 году не вносились.
Довольно распространенная ситуация – руководитель приносит в банк платежку, но документ не принимают. Операционист поясняет: вы неправильно проставили очередность платежа. Что это за показатель такой? Где находится и почему так важен? Попробуем разобраться.
Где ставится очередность?
Очередность платежа можно увидеть в маленьком прямоугольнике, напротив строчки «Получатель». Если приглядитесь внимательно, то увидите два столбика из ячеек, один из которых, справа, называется «Очер. плат.», а напротив него стоит однозначная цифра. Это и есть наша очередность платежа.
Одна маленькая цифра, из-за которой вашу платежку могут не принять в банке.
Что означает очередность?
Для того чтобы понять, что означает та или иная цифра в ячейке «Очередность платежа», придется обратиться к Гражданскому кодексу. Дело в том, что средства с расчетного счета должны списываться последовательно, в зависимости от их целевого назначения. Это сделано для того, чтобы при недостаточности средств в банке, первыми были произведены наиболее важные расходы – оплата налогов и взносов, выплата заработной платы. В Гражданском кодексе РФ порядок расходования средств со счета регулируется статьей 855.
Очередность платежей
Итак, согласно действующему российскому законодательству, очередность платежей, производимых со счета, сегодня выглядит так:
1. Списание по исполнительным документам, удовлетворяющим претензии по возмещению вреда, причиненного здоровью и жизни, включая списание алиментов.
2. Списание по исполнительным документам, удовлетворяющим претензии по оплате выходного пособия и заработной платы лиц, работающих по трудовому договору, контракту, а также претензии по выплате авторского гонорара.
3. Списание средств на выплату заработной платы работникам в рамках трудовых договоров, а также отчисление страховых взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
4. Списание средств по исполнительным документам, удовлетворяющим прочие денежные претензии.
5. Прочее списание по другим платежным документам, в порядке поступления платежек в банк.
Получается, что к пятой очереди относятся наши оплаты счетов от поставщиков и подрядчиков, оплата услуг, оказанных нам сторонними организациями.
Следует учитывать, что при недостаточности средств на счете, платежи одной очереди будут списываться в календарном порядке, то есть, по дате поступления. Заработная плата и отчисления в социальные фонды производятся только после списания средств первой и второй очереди.
Мы надеемся, что теперь, составляя платежное поручение, вы обязательно обратите внимание на небольшую, но такую важную цифру очередности платежа. И ваши оплаты будут производиться быстро и с соблюдением всех сроков!
Мезенцева Василиса
В строке 21 платежного поручения необходимо заполнить такой реквизит, как «очередность платежа». Очередность платежа в платежном поручении в 2017 году необходимо указывать и при уплате налогов. Не исключается, что у компаний возникают определенные сложности в понимании порядка заполнения указанного поля. Попробуем разобраться с тем, что необходимо указывать в этом поле платежного поручения.
Что значит очередность платежа в платежном поручении
Очередность платежей определена ст. 855 ГК РФ . При этом с 14.12.2013 действует новая редакция статьи, согласно которой количество очередей сократилось. Следовательно, у организаций было достаточно времени, чтобы ознакомиться с изменениями законодательства. Каких-либо изменений в 2016 году не произошло. Вместе с тем напомним существующий порядок, рассмотрев вопросы очередности платежа в платежном поручении в 2017 году.
В указанной норме приведен порядок списания денежных средств со счета налогоплательщика, в том числе при их недостаточности. В случае, если денежных средств на счету организации достаточно, списание будет происходить в порядке календарной очередности. То есть отметим, что указанный реквизит прежде всего необходим для банка, который будет осуществлять перевод денежных средств - либо в хронологическом порядке при получении платежек на уплату (при достаточности денежных средств), либо в порядке установленной законодательно очередности (при недостаточности денежных средств).
Очередность платежа в платежном поручении
Если денежных средств недостаточно, в этом случае вначале последовательно производятся выплаты в порядке следующей очереди:
- расчеты по так называемым требованиям «личностного характера» (возмещение вреда, алименты);
- перечисления работникам по исполнительным документам (в том числе бывшим);
- оплата труда работников, а также перечисления по поручениям налоговых органов по задолженности;
- иные требования, не входящие в перечисленные первые три группы, по исполнительным документам;
- иные перечисления по платежным документам.
Таким образом, как видим из указанного перечня, организации при заполнении платежного поручения на уплату налога, пени, штрафа следует разобраться в отличиях между третьей и пятой очередями платежа в платежном поручении.
В чем различия между третьей и пятой очередями
В случае, если компания самостоятельно уплачивает какие-либо платежи в бюджет (например, авансовый платеж по налогу на прибыль), в графе 21 ей необходимо указать 5 (это будет означать пятую очередь). Если же речь идет об оплате инкассового поручения налогового органа, выставленного в связи с наличием той или иной налоговой задолженности, то в таком случае этот платеж будет относиться к третьей очереди (необходимо проставить 3).
Таким образом, все добровольные налоговые платежи, уплачиваемые налогоплательщиками самостоятельно, относятся к пятой очереди. Соответственно, все перечисления по инкассо - к третьей. Зная эти различия в очередности платежа в платежном поручении 2017 года, компания сможет правильно сформировать документ на уплату.
Ошибки в очередности платежа в платежном поручении
Важно отметить, что при ошибочном заполнении указанного реквизита банк все равно обязан принять платежное поручение к исполнению. Это не должно являться основанием для отказа в проведении платежа. Вместе с тем, поскольку именно к банку будут предъявляться требования в случае несоблюдения очередности платежей при их списании, организации рекомендуется пойти на встречу требованиям банка и исправить ошибку в реквизитах.
