Передача с баланса на баланс. Как отразить в учете безвозмездную передачу основных средств

Пример отражения в бухучете и при налогообложении безвозмездной передачи основного средства

ООО «Альфа» в январе безвозмездно передало некоммерческой организации оборудование, которое учитывалось в составе основных средств. По данным бухгалтерского и налогового учета:

• первоначальная стоимость объекта - 150 000 руб.;
• амортизация, начисленная за период использования объекта, - 90 000 руб.

Рыночная стоимость оборудования - 60 000 руб. Расходы на его доставку составили 590 руб. (в т. ч. НДС - 90 руб.).

При передаче основного средства бухгалтер сделал такие проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
- 150 000 руб. - отражена первоначальная стоимость безвозмездно переданного оборудования;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
- 90 000 руб. - отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации оборудования;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»
- 60 000 руб. (150 000 руб. - 90 000 руб.) - отражена остаточная стоимость безвозмездно переданного оборудования;

Дебет 91-2 Кредит 60
- 500 руб. (590 руб. - 90 руб.) - учтены расходы на доставку оборудования;

Дебет 19 Кредит 60
- 90 руб. - отражен НДС по затратам на доставку оборудования;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 10 800 руб. (60 000 руб. × 18%) - начислен НДС при безвозмездной передаче оборудования;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 90 руб. - принят к вычету входной НДС по затратам на доставку.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» не учел в составе расходов остаточную стоимость переданного оборудования, НДС, начисленный при его безвозмездной передаче, и затраты на его доставку. Поэтому в январе он отразил в бухучете постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 14 260 руб. ((60 000 руб. + 10 800 руб. + 500 руб.) × 20%) - отражено постоянное налоговое обязательство с разницы между расходами, связанными с безвозмездной передачей основного средства, в бухгалтерском и налоговом учете.

Налог на имущество

Со следующего месяца после передачи основного средства исключите его стоимость из налоговой базы по налогу на имущество (п. 4 ст. 376 НК РФ). При этом учитывайте особенности, связанные с продажей недвижимости .

УСН

При безвозмездной передаче основного средства у организации на упрощенке доходов не возникает (ст. 346.15, 249, 250 НК РФ).

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то остаточная стоимость безвозмездно переданного основного средства налоговую базу не уменьшает. Такие расходы отсутствуют в закрытом перечне, приведенном в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 27 мая 2005 г. 03-03-02-04/1/131. При этом, если организация передаст основное средство до истечения нормативных сроков, установленных в абзаце 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, единый налог придется пересчитать за весь период эксплуатации объекта (абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Другие расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства (например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. д.), организация также не вправе учесть при расчете единого налога. Это объясняется тем, что расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, учитываются при расчете налогооблагаемой базы только при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть такие расходы должны быть экономически обоснованны. Учитывая, что операция по безвозмездной передаче основного средства не направлена на получение дохода, то и расходы, связанные с безвозмездной передачей, нельзя признать экономически обоснованными. А значит, при расчете единого налога при упрощенке они не учитываются (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

При передаче основных средств оформите первичные учетные документы. Это необходимо делать, так как организации на упрощенке обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 и 2 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет единого налога расходы, связанные с безвозмездной передачей основного средства, не влияют.

Ситуация: нужно ли платить налог на прибыль и НДС при безвозмездной передаче основного средства? Организация является плательщиком ЕНВД и передает объект, который использовался в предпринимательской деятельности.

НДС нужно заплатить, по налогу на прибыль объекта налогообложения не возникает.

Безвозмездную передачу основного средства нельзя отнести к розничной торговле, подпадающей под ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Ведь такая деятельность осуществляется на основании договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). А при безвозмездной передаче имущества между сторонами заключается договор дарения (гл. 32 ГК РФ). Не относится безвозмездная передача основного средства и к другим видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД (ст. 346.29 НК РФ).

Таким образом, безвозмездная передача является самостоятельной операцией, которая подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Поэтому при безвозмездной передаче основного средства организация, по общему правилу, должна рассчитать и заплатить НДС (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Налог на прибыль в этом случае платить не нужно, так как при безвозмездной передаче основного средства доходов не возникает (ст. 249, 250 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 1 августа 2007 г. № 03-11-04/3/307, от 27 июля 2007 г. № 03-11-04/3/298, от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/28, от 2 марта 2006 г. № 03-11-04/3/104, от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/3/155 и от 19 июня 2006 г. № 03-11-04/3/297. Несмотря на то что в данных письмах говорится о реализации основных средств, их можно применять и при безвозмездной передаче (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

При безвозмездной передаче основных средств оформите первичные учетные документы. Все операции, связанные с передачей объекта основных средств, отразите с использованием Плана счетов и метода двойной записи. Это необходимо делать, так как организации - плательщики ЕНВД обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 и 2 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Евгений Маляр

# Нюансы бизнеса

Акт приёма-передачи ОС нужен непременно. До 2013 года действовали требования, согласно которым использовалась форма ОС-1. Теперь же текст можно составлять произвольно.

Навигация по статье

• Когда нужны акты приёма-передачи
• Значение акта
• Техническая сторона
• Как заполнять бланк акта
• Комиссия
• Как принять к учету основное средство
• Проводки по безвозмездной передаче основных средств
• Накладная на внутреннее перемещение объектов
• Выводы

В процессе работы нередко возникает необходимость в перемещении основных средств внутри предприятия и за его пределы. Имущество продаётся, дарится, меняется или переводится в распоряжение других подразделений. Принимаются на баланс новые машины, станки, здания. Процессы эти неизбежны пока бизнес жив, и весь вопрос состоит в их бухгалтерском оформлении. О том, какими документами сопровождаются действия по перемещению основных фондов, рассказано в этой статье.

Когда нужны акты приёма-передачи

Каждому бухгалтеру известно, что для отражения движения материалов, сырья, готовой продукции или малоценного имущества акт не требуется. Этот документ необходим для оформления перемещения основных средств в том случае, если меняется их собственник.

Основными фондами называют совокупную стоимость всех средств, служащих для осуществления коммерческой деятельности и отвечающих следующим критериям:

• Высокая материальная ценность (в России сейчас к ОФ относят имущество, стоящее более 40 тыс. руб.);
• Длительный (более года) срок эксплуатации при сохранении естественной формы.

Основные средства подлежат амортизации. Это означает, что их стоимость в процессе эксплуатации, и просто со временем, снижается, а деньги для компенсации утери ценности накапливаются в особом фонде. Источником амортизации служит прибыль.

Для оформления перемещений имущества, не относящегося к основным средствам, используются накладные.

Значение акта

Подписание акта о приеме-передаче объекта основных средств знаменует собой завершение процесса отчуждения или принятия имущества. Это своеобразная «жирная точка», после которой тот или иной объект обретает нового владельца (хотя, скорее, наоборот). Возможных вариантов подобной ситуации бывает только четыре:

• Покупка или продажа;
• Зачисление в качестве уставного капитала другой фирмы;
• Дарение (безвозмездная передача);
• Мена.

Подводя итоги, можно сформулировать цель составления и подписания акта приёма-передачи – он служит для оформления изменения прав собственности на основные средства.

Внутри предприятия документ является основанием для постановки имущества на баланс или снятие его с учёта.

Техническая сторона

Акт при приёме или передаче основных средств нужен непременно. До 2013 года действовали требования, согласно которым использовался исключительно утверждённый бланк (форма ОС-1), теперь же текст можно составлять произвольно, с соблюдением обязательных пунктов.

В документе должны присутствовать:

• Дата составления, присвоенный номер;
• Названия участвующих предприятий согласно регистрационным данным и прочие реквизиты (налоговые и платёжные);
• Полное наименование имущества в соответствии с бухгалтерским документальным оборотом. К примеру, если на балансе числился «свариватель полимерных плёнок», то «запайщиком кульков» его в акте назвать нельзя, хотя по сути это одно и то же.

Несмотря на допускаемую документальную вольность, в большинстве случаев бухгалтеры продолжают пользоваться «старой доброй» формой ОС-1. Делают они так просто потому, что незачем изобретать что-то новое, когда есть проверенный бланк, к которому заведомо не будет никаких претензий со стороны контролирующих органов.

Как заполнять бланк акта

Сам по себе акт приёма-передачи не является самодостаточным документом, а служит обязательным приложением к соответствующему договору (дарения, мены или купли-продажи).

Некоторые тонкости:

• В верхней части первого листа впечатываются или вписываются авторучкой (чернилами, пастой, но не карандашом) реквизиты сторон и ФИО руководителей (уполномоченных лиц). Кто справа или слева – значения не имеет, стороны равноправны.
• Печати не обязательны.
• Факсимильные оттиски недопустимы.
• Количество экземпляров – два и более, в зависимости от особенностей принятого на предприятии документального оборота.

Других каких-либо нюансов нет, а в случае затруднений всегда можно посмотреть образец заполнения акта приемки-передачи, соответствующий или максимально приближенный к актуальной ситуации:

Важным моментом по праву считается пункт об отсутствии претензий. В форме ОС-1 он есть, но авторы самостоятельно составленных бланков могут о нём забыть.

Скачать бланк формы ОС-1

Комиссия

В обязательном порядке указанные акты подписывают руководители или назначенные ими (приказом) лица. Возникают, однако, ситуации, когда принимаемое оборудование настолько сложно в техническом плане, что для определения степени его работоспособности требуются профильные знания.

В этом случае возможны следующие варианты действий:

• Привлечение независимых экспертов;
• Создание собственной комиссии.

Возможно формирование совместного органа, задача которого состоит в том, чтобы прийти к единому мнению по поводу:

• Изношенности средства;
• Его способности выполнять свою производственную функцию;
• Ремонтопригодности.

Все выявленные дефекты или неполадки заносятся в графу «краткая характеристика» на обороте (или втором листе) акта приёма-передачи. Если всё в порядке и исправно, то пишется просто: «Претензий нет».

Как принять к учету основное средство

На основании составленного и подписанного акта производится принятие к бухгалтерскому учету основного средства, то есть постановка его на баланс. Это действие датируется днём готовности объекта к производственному использованию и формированию его начальной стоимости (на момент ввода в эксплуатацию).

В случае, если требуется государственная регистрация нового собственника (например, при передаче автомобиля), действует правило, согласно которому принятие к учету не зависит от времени её завершения (ст. 259, п.4 Налогового кодекса Российской Федерации).

На приобретённое имуществе заводится инвентарная карточка по форме ОС-6.

Скачать бланк формы ОС-6

Приём на баланс основного средства осуществляется посредством следующей последовательности бухгалтерских проводок:

Дата постановки основного средства на налоговый учёт соответствует моменту ввода его в эксплуатацию (согласно пункту 4 статьи 269 Налогового кодекса РФ).

Проводки по безвозмездной передаче основных средств

Существует мнение о том, что собственник может дарить принадлежащее ему имущество кому угодно. Если на бытовом уровне это утверждение вполне справедливо, то в хозяйственных взаимоотношениях кое-какие ограничения есть.

Согласно ст. 575 ГК РФ, передача основных средств на безвозмездной основе от одной коммерческой организации к другой возможна лишь в случае их взаимосвязанности.

Следует различать просто передачу ОС, от передачи в безвозмездное пользование. В первом случае собственник актива меняется, а во втором нет. Сторона, принимающая актив в пользование, получает лишь право на его эксплуатацию в течение какого-то срока.

Дарение (безвозмездная передача) имущества по своим правовым последствиям и форме приравнивается к обычной продаже, но по цене, равной нулю. Оформляется эта хозяйственная операция аналогично тому, как это происходило бы при обычной реализации основных средств. При этом налоговую нагрузку несёт даритель – он выплачивает НДС.

Документальное сопровождение передачи ОС на безвозмездной основе подразумевает наличие пакета, включающего:

• Акт приёма-передачи (ОС-1);
• Договор о безвозмездной передаче (дарении);
• Подтверждение принятия ОС на баланс получателем;
• Счет списания данного актива с баланса дарителя;
• Банковская выписка об оплате транспортных и пусконаладочных издержек.

Действие сопровождают следующие бухгалтерские проводки:

Со стороны дарителя:

В принимающей организации:

Операция	Проводка
Отображение первичной стоимости безвозмездно получаемого актива согласно рыночной оценке	Дт08 – Кт98
Отображение затрат, понесенных на транспортировку и доведение актива до рабочего состояния	Дт08 – Кт23, 26, 60, 76
Начисление НДС на разницу между рыночной и остаточной стоимостями	Дт19 – Кт60 и 76
Оплата услуг подрядчика	Дт60 (68, 76) – Кт51
Введение в эксплуатацию безвозмездно полученного основного средства	Дт01 – Кт08
Начисление амортизации	Дт20, 23 и 25 – Кт02
Отображение дохода на сумму амортизации	Дт98 – Кт91-1

Основанием для проведенных проводок служат:

• Акт приёма-передачи на безвозмездной основе;
• Амортизационная ведомость;
• Счёт-фактура на транспортные, наладочные и накладные затраты;
• Налоговая накладная;
• Банковские выписки;
• Акт ввода в эксплуатацию;
• Бухгалтерская справка-расчёт.

В случае заключения договора мены, перечисленные процедуры производятся встречно.

Накладная на внутреннее перемещение объектов

Возвращаясь к началу статьи, следует вспомнить о том, что основные фонды могут перемещаться не только между организациями, но и внутри одной фирмы. Имеется в виду, конечно, не передвижение средств производства из одного угла в другой. Иногда в интересах дела объекты передаются какому-то цеху или отделу, и это действие также должно находить отражение в бухгалтерской документации.

Внутренняя накладная представляет собой заполненный должным образом бланк формы ОС-2.

Скачать бланк формы ОС-2

Смысл этого документа в том, что материальная ответственность за актив перекладывается на руководителя того подразделения, в распоряжение которого оно передано. Несмотря на внутренний характер, накладная содержит практически те же данные, что и рассмотренная ранее форма ОС-1, что свидетельствует о её важности. В ней указывается:

• Дата и присвоенный номер;
• Участвующие лица с подробной информацией о них, включая табельный номер;
• Инвентарный номер ОС;
• Полное название подразделений, между которыми осуществляется движение актива;
• Общие сведения об объекте и его состоянии;
• Стоимость передаваемых фондов;
• Их количество;
• Подписи сторон;
• Подпись главного бухгалтера.

К накладной прилагается сопутствующая объекту документация (например, технический паспорт, инструкция и т. п.).

Документ составляется в трёх экземплярах, один из которых предназначен для бухгалтерии, а два выдаются подписывающим его ответственным лицам (выдающему и принимающему).

На основании ОС-2, в инвентарной карточке ОС-6, заводимой на каждый объект, относящийся к основным средствам, производится соответствующая запись.

Если подразделение фирмы выделено в отдельный баланс (то есть является дочерним предприятием), оформление движения основных средств производится по форме ОС-1.

В рамках одного юридического лица перемещение ОФ сопровождается следующими бухгалтерскими проводками:

Операция	Проводка
Перемещение ОС от одного подразделения (передающего) к другому (принимающему)	Дт01, сбсч ОП-2 – Кт01, сбсч ОП-1
Перемещение амортизационных накоплений	Дт02, сбсч ОП-1 – Кт02, сбсч ОП-2

Так что садоводы все должны думать: ПЕРЕДАВАТЬ СЕТИ + ЗАКЛЮЧАТЬ ПРЯМЫЕ ДОГОВОРА ИЛИ РАБОТАТЬ СОВМЕСТНО В РАМКАХ СНТ ПО ВОПРОСУ ЭЛЕКТРОСНАБЖЕНИЯ САДОВОДОВ. Но в то же время, сети, принадлежащие садоводческим товариществам поддерживать в надлежащем состоянии, модернизировать, заменять или ремонтировать за свой счет, является серьезной финансовой нагрузкой на СНТ и не всем она по карману, По закону «Об электроэнергетике» от 26.03.2003 г. № 35-ФЗ (ред. 25.11.2013 г.) бремя содержания несет собственник, садоводы оплачивают не только тариф, но и сопутствующие затраты на: — содержание сетей, — их капитальный и текущий ремонт, иначе увеличение потерь в сети неизбежно. Т. е.

Но что должно послужить основанием для начала реконструкции или модернизации? С чего вдруг МОЭСК кинется реконструировать тупиковую линию на которой запитаны 100 человек, и к которой никого уже не подключишь, даже если установить трансформатор на 1000 кВт? Для них это нерентабельно. Скорее всего на бумаге они не откажутся от такой модернизации, и будут кормить завтраками о том, что мы вот-вот будем включены в план, но вот дождемся ли мы этой модернизации в этой жизни — большой вопрос.

Может внуки… 4. Увеличение мощности каждого домовладения до 15 кВт за 550 рублей получит каждый садовод, который в этой мощности нуждается. Внимание: после выполнении садоводом ТУ от МОЭСК и проверки на выполнение ТУ и на соответствие его внутридомовой электрической части пожарным и электрическим нормам.

А это тоже вложения. Интересно у нас у каждого садовода, кто захочет 15 квт, есть такое соответствие….

Эта процедура осуществляется на основании договора безвозмездной передачи объектов электросетевого хозяйства. При этом необходимо выполнение трех условий. Во-первых, передающая сторона должна являться некоммерческой организацией.

Во-вторых, требуется наличие полного пакета технической, правоустанавливающей и правоудостоверяющей документации на передаваемые объекты, а также земельные участки под ними. В-третьих, передаваемое оборудование обязательно должно быть технически исправным».

Салтыков так же добавил, что еще один вариант для садовых товариществ – передать имущество на баланс органа местного самоуправления. Источники: МОЭСК Приказом 846 от 19.10.2012 г. определяется механизм передачи сетей СНТ МОЭСК.

Внимание

Сама сеть СНТ (электрическая линия) + КТП должна быть зарегистрирована в ЕГРП: 1. Должно быть оформлено свидетельство о госрегистрации права собственности на объекты.

Нужно ли передавать сети?

Выясним, вправе ли учреждения самостоятельно распоряжаться материальными ценностями, закрепленными за ними на праве оперативного управления. Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.

Важно

Дома, в офисе, в поездке: ваша надежная правовая поддержка, всегда и везде. Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.

Дома, в офисе, в поездке: ваша надежная правовая поддержка, всегда и везде. Порядок передачи имущества с баланса на баланс Физические лица не имеют права заключать подобные сделки.
Передавать на баланс можно малоценное имущество (стулья, офисную мебель, старые компьютеры), а также объекты, обладающие высокой стоимостью.

Требуется выписка из федерального реестра имущества, если предполагается перепоручить владение ценной собственность. В соответствии с постановлением Правительства РФ №447 предоставляется выписка: Если выделено имущество, не подходящее к использованию из-за физического или морального износа, его следует списать. Передача движимого имущества с баланса на баланс Передача имущества между частными и юрлицами может быть осуществлена различными способами, в т. ч. посредством свершения следующих сделок:

1. купли-продажи;

Надлежит помнить, что дарение между коммерческими организациями запрещено законом (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), поэтому данный способ не может быть избран для передачи имущества между юрлицами.

Акт приёма-передачи оборудования

Бухгалтерская документация регулируется Методическими указаниями, утвержденными распоряжением Министерства финансов РФ № 44 н. К первичным материалам при реорганизации общества относятся:

• пакет документов, обуславливающий юридическую основу деятельности компаний;
• решение владельцев о проведении реорганизации;
• акт передачи имущества, прав, обязанностей.

Все имущество, права и обязательства реорганизуемой компании, в том числе те, которые спариваются в судебном порядке, должные быть включены в баланс.

Это правило регламентируется 59 ст. ГК РФ пункт 1. Норма регулируется Положением и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.

Постановка на баланс основных средств

Центральная база авиационной охраны лесов - Авиалесоохрана

• Прием-передача основных средств и материалов у учреждений (Зернова И
• О передаче имущества с баланса на баланс

• О передаче имущества с баланса на баланс

• Порядок передачи имущества с баланса на баланс
• Передача движимого имущества с баланса на баланс
• Как оформить в учете безвозмездную передачу основных средств
• Дки по передаче здания с баланса на баланс

• Бух.проводки по передаче здания с баланса на баланс

Распоряжение Росимущества от N 118-р - О передаче недвижимого имущества с баланса Владимирского государственного унитарного авиационного предприятия Центральной базы авиационной охраны лесов - Авиалесоохрана - на баланс федерального государственного учреждения - Центральная база авиационной охраны лесов - Авиалесоохрана 3.

Передача недвижимого имущества с баланса на баланс

Какие преимущества и на что имеет право потребитель (СНТ), передав сети в энергетическую компанию? Энергетическая компания может, снять с СНТ и его руководителя выше перечисленный, тяжелый финансовый и правовой груз, связанный с вопросом электроснабжения в части высоковольтных линий. Тем более важно, что энергетическая компания должна выполнять по закону «Об электроэнергетике» эти работы за свои собственные средства, не взымая никакой дополнительной платы.
Так гласит закон. Передача электрооборудования на баланс энергетической компании один из вариантов решения имеющихся у СНТ проблем. Это снимает все «головные боли» с собственников отслуживших свое подстанций, опор и проводов. У садоводов появится ответственный, с которого можно спросить за исправную работу электросетей.
При подключении новых потребителей согласно «Правилам недискриминационного доступа к услугам по передаче электрической энергии и оказания этих услуг» (Постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2004 г. № 861) сетевая организация обязана доставить до потребителя мощность, прописанную в договоре с поставщиком электроэнергии (сбытовой компанией). При подписании договора со своей сбытовой компанией на следующий календарный год, в приложении, строка потери в высоковольтных сетях, будет проставлен «0». Поэтому от передачи сетей сетевой компании выиграют все: все садоводы, которые будут платить только по тарифу, и председатели, которые скинут с себя этот груз ответственности и лишних забот. Итак, давайте попробуем подумать по поводу каждого заявленного ПЛЮСА, которые нас ждут при передаче сетей на баланс сетевой компании: 1.Отсутствие платы за потери в электросетях.
Минфина России от 30.03.2001 № 26н, и т. д.). Статьи бухотчетности должны быть подтверждены результатами инвентаризации (ст. 11 закона № 402-ФЗ, п. 38 ПБУ, утвержденного приказом № 43н). Способы передачи движимого и недвижимого имущества с баланса на баланс в частных и бюджетных организациях Передача имущества между частными и юрлицами может быть осуществлена различными способами, в т. ч. посредством свершения следующих сделок:

• купли-продажи;
• внесения имущества в уставный капитал организации и т. д.

Надлежит помнить, что дарение между коммерческими организациями запрещено законом (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ), поэтому данный способ не может быть избран для передачи имущества между юрлицами. Передача с баланса на баланс недвижимого имущества (равно как и движимого) между 2 юрлицами может производиться также в связи с реорганизацией одного из них (см. ст.

Как правильно соблюсти порядок передачи ценного имущества с баланса одного предприятия на баланс другого? Необходимо указывать причины передачи, данные о передаваемой собственности и представлять пакет основных документов.

Почему оформляется списание имущества организации или передача собственности на владение другой компании? Поводом для перевода может служить:

• реорганизация фирмы;
• переоформление отдельного объекта муниципального предприятия;
• решение учредителей;
• формальное банкротство объекта;
• внесение собственности в уставной капитал;
• договор купли-продажи.

Компания, выступая как юридическое лицо, может передать собственность на баланс только другого юридического лица. Физические лица не имеют права заключать подобные сделки.

Виды имущества, подлежащего передаче

Передавать на баланс можно малоценное имущество (стулья, офисную мебель, старые компьютеры), а также объекты, обладающие высокой стоимостью. Требуется выписка из федерального реестра имущества, если предполагается перепоручить владение ценной собственность.

В соответствии с постановлением Правительства РФ №447 предоставляется выписка :

• если передается имущество высокой ценности;
• в пользование будут отходить крупные участки земли, торговые площади;
• если компания оформляет перевод движимой собственности, стоимость которой не составляет более 500 000 рублей.
• при оформлении недвижимости (например, требуется передача здания с баланса на баланс).

Если выделено имущество, не подходящее к использованию из-за физического или морального износа, его следует списать. Списываются основные средства, в ценовой категории от 3000 до 40 000 рублей и те, которые числятся на балансе предприятия, но относятся к федеральному бюджету. С бюджетного счета можно списывать актив, стоимость которого превышает 40 000 рублей.

Данные, указываемые при оформлении акта

Переоформление собственности проводится с указанием основных реквизитов сдающего и принимающего юридического лица. Кроме того, в период передачи имущества на баланс необходимо предоставить данные о передаваемых объектах.

Предприятие, планирующее передать собственность, указывает :

• Обоснования перепоручения владения имуществом (например, нет необходимости использовать активы дальше, объекты устарели морально или не функциональны для данного предприятия);
• Данные предприятия, готового принять сдаваемое имущество;
• Данные о передаваемой федеральной собственности (вид: недвижимость, активы высокой ценности, движимые объекты);
• Если во владение передается недвижимость, указывается место его расположения, квадратура;
• Для принятия в пользование участка земли необходимо представить данные: место расположения земельного надела, размеры площади, номер, зарегистрированный в кадастровых документах.

В обязательном порядке указывается общая балансовая стоимость передаваемого актива.

Оформление актов передачи-приемки

Как передать имущество от одной организации другой, если оно составляет не один объект, а несколько? Следует указывать все позиции, перечисляя не только объекты, но и данные о них.

Прописываются :

• наименование;
• инвентарный номер;
• кадастровый номер;
• балансовая стоимость.

При этом, по распоряжению Правительства № 447 от 2007 года, принимающая компания должна письменно обосновать, что объекты собственности, отправляющиеся к ней в пользование, ей необходимы. Например, бухгалтерский состав нуждается в новых компьютерах, директору требуется новое кресло, организации не хватает складских помещений.

Пакет документов

При подготовке передаточного акта на основные средства готовятся документы. В список входят:

• копия документов, подтверждающих право владения юридическим лицом собственности;
• копия инвентарной карты;
• копия ПТС (если на счет нужно передать автомобиль).

Если федеральная собственность передается в муниципалитет, необходимо также представлять разрешение Территориального федерального управления на оформление операции.

Точное соблюдение порядка передачи собственности с баланса компании на баланс другого предприятия является гарантом законности операции.

Передача основных средств можно сказать за чистую благодарность это достаточно редкое явление в бухгалтерии. И именно по этой причине, когда такое на самом деле случается многие теряются, как это должно происходить с точки зрения налогового и бухгалтерского учета. Постараемся рассмотреть подробней, как все это должно производиться и каков порядок передачи имущества с баланса на баланс

Почему происходит передача ОС

Передача имущества с баланса на баланс стоит относить к разряду операций единовременно увеличивающих как актив, так и пассив, и как следствие итог баланса на стоимость поступивших ОС. Передача активов обычно происходит по следующим причинам:

• На безвозмездной основе компанией со стороны (как гуманитарная, спонсорская либо иная поддержка и помощь);
• От владельцев (учредителей) компании в виде взноса в уставной капитал.

Но как принять на баланс имущество? Переданные активы следует принимать на учет по их рыночной цене. Для этого требуется распоряжение о передаче основных средств. А кроме этого принятие основных средств к учету должно происходить на базе акта № ОС-1.

Как происходит оценка ОС

Если ориентироваться на действующее законодательство а именно на пункт 3 статьи 34 ФЗ РФ для того чтобы наверняка определить стоимость передаваемых активов должен быть привлечен независимый эксперт оценщик. То какая на самом деле будет стоимость, по которой передается ОС, будет определенно учредителем организации. Но данная стоимость актива не может быть выше той, которая была назначена независимым экспертом.

Как все происходит с точки зрения бух учета?

Передача ОС между организациями может быть причислена к одной из разновидностей способов выбытия ОС. Соответственно при передаче происходит списание актива с баланса организации, которое выглядит следующим образом:

По дебету должны быть использованы счета списания:

• Изначальная стоимость объекта, которая взята к учету ОС;
• Затраты которые понесет организация в связи с утратой актива (например начисление зарплаты сотрудникам, отчисления в фонд соц. страхования, сборы, налоги и прочее).

По кредиту должно быть:

• Сумма начислений с амортизационных отчислений;
• Доход от реализации ценностей в отношении к ОС.

Как доходы, так и потери, расходы при списании с бух. баланса объектов ОС должны быть отражены с бух учете в отчетном периоде к которому они должны быть отнесены. Все они должны быть зачислены со счета учета реализации на денежные итоги компании.

Передача ОС в виде вложения в уст. капитал других компаний должно быть оформлено при помощи Акта приема передачи. Существуют такие формы первичной, учетной документации по ОС:

• Акт приема передачи по форме NОС-1 (за исключением зданий и сооружений);
• Аналогичный акт, но по форме NОС-1а (предназначается только для зданий);
• Ак о переходе групп активов (за исключением зданий) NОС-1б.

Когда объект перестает числиться в списке ОС организации данный момент должен быть указан в инвентаризационной карточке ОС.

Если опираться на план счетов для того чтобы правильно отразить внесение вклада в уст. Капитал компании следует использовать счет 58 «»Финансовые вложения». Также можно использовать счет 91, на котором выявляются фин. итоги (как прибыль, так и убыток). В бухгалтерии они отражаются обычно в списке операционных доходов или расходов.

Процесс передачи можно показать такими проводками как:

• Дт 01 – Кт 01 списание первоначальной стоимости передаваемого объекта;
• Дт 02 – Кт 01списание начисленного износа;
• Дт 91-2 – Кт 01показана остаточная стоимость передаваемого актива;
• Дт 58 – Кт 91-1 показана финансовая оценка, передаваемого объекта согласованна обеими сторонами;
• Дт 91-9 – Кт 99 показаны финансовые итоги (прибыль);
• Дт 99 – Кт 91-9 показаны финансовые итоги (убыток).

Как все происходит с точки зрения налогового учета?

Налог на прибыль

Первое о чем следует помнить это налог на прибыль. Процесс выплаты данного налога расписан в статье 277 Налогового Кодекса РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 данной статьи разница между стоимостью объекта вносимого в виде вложения и номинальной его ценой не считается убытком или прибылью. В то же время для направления налогового учета стоимость получаемого имущества считается равной остаточной стоимости вносимой собственности, которая будет определена на момент перехода прав владения на объект, с учетом дополнительного перечня трат, которые будут признаны тратами передающей стороны.

Если учредитель организации производит нефинансовый взнос в уст. Капитал другой компании, то с точки зрения налогового обложения данный процесс не будет считаться реализацией. Учредитель, который числится как юр. лицо производит взносы в уст. капитал на счет своей прибыли, которая осталась после уплаты налогов.

Как итог финансовые показатели от передачи ОС отражаются на счете 91, но при учете налогового обложения учитываться не должны.

НДС

Основываясь на подпункт 4, пункта 3 статьи 39 НК передача собственности не признается реализацией если она:

• Носит инвестиционную окраску;
• Передача собственности в уст. капитал;
• Капитал хоз. обществ или товариществ.

Такие процессы не облагается налогом. В том числе это относится и к НДС. Если компания передает в уст. капитал объект ОС, в который ранее уже были предъявлены вычету входной НДС тогда требуется восстановить его сумму, которая приходится на остаточную стоимость объекта. Сюда же относится и разукомплектация основных средств.