По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль организаций-2019: как рассчитать

Формула расчета налога на прибыль в 2019 году такая же, как и в предыдущие годы:

Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

• налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
• в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268 , 275.1 , , , 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость - в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2019 года имеет следующие показатели:

• доходы от реализации - 1 500 000 руб.;
• расходы, уменьшающие доходы от реализации - 950 000 руб.;
• внереализационные доходы - 15 000 руб.;
• внереализационные расходы - 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. - 950 000 руб. - 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. - 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в .

Порядок исчисления и уплаты налога регламентируется гл 25 НК.

Субъект налогообложения . Налогоплательщиками признаются:

Российские организации;

Иностранные организации:

а) осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;

б) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками субъекты, переведенные на специальные налоговые режимы.

Объект налогообложения - прибыль организации, полученная налогоплательщиком. Прибылью является доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Доходы организаций подразделяют :

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

Внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, в виде процентов полученных и т.п.)

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения (имущество, полученное в форме залога, средства, полученные в виде безвозмездной помощи и т.п.).

Расходы - обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Затраты могут быть признаны в качестве расходов при соблюдении условий:

Должны быть экономически оправданными;

Выражены в денежной форме;

Подтверждены документами;

Произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы подразделяют:

Расходы, связанные с производством и реализацией (материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и т.п.);

Внереализационные расходы (расходы на содержание переданного по договору аренды имущества, расходы в виде процентов по долговым обязательствам, судебные расходы, арбитражные сборы и т.п.);

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (убытки). Например, начисленные налогоплательщиком дивиденды, расходы в виде пени и штрафов, взносы в уставный капитал, вклад в товарищество и т.п.

Убытки включают:

Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде;

Суммы дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию;

Потери от брака, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

Суммы недостач материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц;

Потери от стихийных бедствий.

Если в налоговом периоде получен убыток, то налоговая база считается равной нулю.

Налоговая база - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Предусмотрены два способа формирования налоговой базы:

а) по методу начисления (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров);

б) по кассовому методы (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров).

Если налогоплательщик применяет метод начисления, Кодексом установлен строгий порядок признания доходов (ст. 271) и расходов (ст. 272) при данном методе. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе определен ст. 273.

Как правило все организации должны применять в качестве основного первый из них.

Налоговый период - календарный год. Отчетными периодами признаются:

а) в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из предполагаемой прибыли - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

б) в случае уплаты налога авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли - месяц, два месяца, три месяца и т.д. до окончания календарного года.

Ставки налога . Для большинства организаций ставка - 20%, в том числе вносимый в федеральный бюджет - 2%, в региональный - 18%.

Порядок исчисления и уплаты . По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Законодательно установлены два варианта исчисления и уплаты налога.

1. Уплата налога авансовыми платежами, исходя из предполагаемой прибыли . В этом случае организации-налогоплательщики согласно ст. 286 НК определяют сумму ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в каждом квартале текущего налогового периода.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В свою очередь, авансовые платежи по итогам отчетного периода принимаются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

2. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли . В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Следует отметить, что некоторые налогоплательщики уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. К ним относятся организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превышала в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал; бюджетные учреждения; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства; некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров и услуг и др.

Сроки уплаты налога . Все плательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации в сроки:

За отчетный период - не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода;

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.

Введение

Налог на прибыль считается одним из основных в системе государственных доходов многих стран мира. Его доля в доходах разных стран различна, однако роль в развитии экономики, в формировании эффективной налоговой системы государства, несомненно, велика.

Каждый налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию необходимую для исчисления и уплаты налога и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи, что является наиболее распространенным способом ее предоставления, в настоящее время. Если ранее такой способ представления только практиковался, то сегодня это считается актуальным.

Также не менее актуальной темой является сама налоговая декларация, поскольку организации и индивидуальные предприниматели обязаны представлять ее по установленной форме. В практике наблюдается, что данная форма налоговой декларации по каждому налогу меняется каждый отчетный год, за чем и должны следить налогоплательщики. В связи, с чем и возникает интерес к изучению данной темы.

Объектами исследования курсовой работы являются состав и структура налоговой отчетности, составленных с учетом требования законодательства.

Цель курсовой работы -- изучить теоретические основы заполнения, внесения изменений и представления налоговой декларации -- как источника сведений о налогоплательщике, а также порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

Для достижения поставленной цели в работе мной были определены следующие задачи:

Изучить налоговое законодательство и иные нормативно - правовые акты, регулирующие налоговые отношения;

Рассмотреть особенности исчисления налога и порядок составления налоговой декларации по налогу на прибыль.

1. Налог на прибыль организаций - основные понятия, функции, особенности исчисления налогооблагаемой прибыли

Основные понятия и функции налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций наряду с фискальной выполняет и регулирующую функцию налогообложения. Рассматриваемый налог является прямым, т.е. его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности предприятия. Поэтому он обладает значительными возможностями по оказанию воздействия на интересы организаций через их финансовое положение. При помощи данного налога государство также имеет возможность воздействовать на развитие экономики, используя механизмы предоставления или отмены льгот, регулирования ставки налога, что позволяет стимулировать или ограничивать экономическую активность в различных отраслях экономики. Велика роль этого налога в развитии малого предпринимательства, так как законодательство многих стран предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты этого налога в первые годы от момента создания малых предприятий (так было и в России в период 1992--2001 гг.).

Налогообложению прибыли в РФ свойственны элементы преемственности. Платежи (отчисления) из прибыли предприятий существовали все годы советской власти, а с 1 января 1992 г. был введен налог на прибыль предприятий и организаций. Данный налог является важнейшим федеральным прямым налогом, который на протяжении уже многих лет обеспечивает формирование весомой части доходов бюджета. В период 1999--2002 гг. государство взяло курс на снижение налоговой нагрузки по налогу на прибыль.

Начиная с 1 января 2002 г. взимание налога на прибыль организаций в РФ осуществляется в соответствии с гл. 25 НК. С момента введения ее в действие в налогообложении прибыли произошли существенные изменения, которые можно обобщить следующим образом:

Была значительно снижена ставка налога с 35 до 24% (а для некоторых видов деятельности, например, банков, кредитных, страховых организаций, брокерских контор, ставка снижена с 43 до 24%). С 1 января 2009 г. ставка налога снижена до 20%;

Снижение ставки налога сопровождалось отменой многочисленных льгот;

Было отменено ранее действовавшее Положение о составе затрат, в соответствии с которым до 1 января 2002 г. учитывались расходы и рассчитывалась налогооблагаемая прибыль. В настоящее время в НК содержится вся необходимая информация и нормы для исчисления налога на прибыль;

С 1 января 2002 г. для исчисления налогооблагаемой прибыли и самого налога необходимо ведение налогоплательщиком дополнительного налогового учета, поскольку установленный НК порядок формирования сумм доходов и расходов, определения доли расходов, учитываемых в текущем налоговом периоде, порядок формирования резервов и т.п. для целей налогообложения существенно отличается от порядка, применяемого в бухгалтерском учете.

В результате вышеназванных изменений с момента введения главы 25 НК величина налогооблагаемой прибыли (налоговой базы) также подверглась корректировке.

Статья 246 ч. II НК РФ признает налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций:

Российские организации;

Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

При определении состава плательщиков налога используются принцип консолидации и экономический принцип. Согласно принципу консолидации в соответствии с законодательством РФ налогоплательщиком является организация -- юридическое лицо, включая его филиалы, представительства, структурные подразделения. Принимая во внимание экономический принцип, юридические лица являются плательщиками данного налога, если целью их деятельности является получение прибыли от хозяйственной или иной коммерческой деятельности на территории РФ либо в своей структуре они имеют коммерческие подразделения. А некоммерческие, общественные или бюджетные организации, а также объединения предприятий, фонды, деятельность которых согласно уставу финансируется в основном за счет средств учредителей, а цели деятельности не связаны с извлечением прибыли, фактически не являются плательщиками налога на прибыль. Тем не менее, если указанные организации будут получать дополнительные доходы от коммерческой деятельности, то по этим доходам они будут выступать в качестве плательщиков налога на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль не являются организации:

Перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;

Применяющие упрощенную систему налогообложения;

Переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по тем видам деятельности, которые подлежат обложению ЕНВД;

Участвующие в соглашениях о разделе продукции;

Плательщики налога на игорный бизнес (по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса);

Организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в городе Сочи (в период с 2008 по 2016 г.).

В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно статьей 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

Для правильного определения прибыли необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль и порядка отнесения тех или иных видов доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода.

НК установлены определенные особенности формирования доходов и расходов, а, следовательно, и налоговой базы по некоторым видам предпринимательской деятельности:

По банкам -- ст. 290-292;

По страховым организациям -- ст. 293 и 294;

По негосударственным пенсионным фондам -- ст. 295 и 296;

По профессиональным участникам рынка ценных бумаг - ст. 298 и 299;

По операциям с ценными бумагами -- ст. 280-282;

По операциям с финансовыми инструментами -- ст. 301-305.

НК предоставляет право налогоплательщикам осуществлять перенос полученного убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен (ст. 283 НК). Перенос убытков на будущее означает, что налоговая база текущего налогового периода может быть уменьшена на всю или на часть суммы убытка (убытков), полученных плательщиком в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены. При этом ранее налоговое законодательство устанавливало ограничения по размеру переносимых убытков в целях учета бюджетных интересов государства: в период 2002--2005 гг. совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не могла превышать 30% налоговой базы, на 2006 г. это ограничение было установлено в размере 50% налоговой базы. Начиная с 2007 г. указанное ограничение отменено.

Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций установлены ст. 284 НК. Основная налоговая ставка с 1 января 2009 г. составляет 20% и не зависит от отраслевой принадлежности налогоплательщика. Налог зачисляется в федеральный бюджет в размере 2% и в бюджеты субъектов РФ -- в размере 18%.

Помимо этого, предусматриваются специальные ставки налога для отдельных видов дохода (дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам, доходы иностранных организаций и т.п.). По таким видам доходов налог на прибыль полностью уплачивается в федеральный бюджет. Ставки налога на прибыль, а также виды дохода (прибыли), по которым они применяются, представлены в приложении №1.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (ст. 285 НК). При этом предусмотрено два возможных варианта отчетных периодов:

Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

По итогам отчетного периода уплачиваются авансовые платежи по налогу. Порядок исчисления этих платежей предусматривает статья 286 НК РФ.

В системе налогообложения предпринимательской деятельности особую роль занимает налог на прибыль. Ему посвящена всем знакомая глава 25 Налогового кодекса и состоит этот налог из таких элементов, как налоговая база, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления и уплаты налога, налоговый период, которые в совокупности дают нам полное представление о способе и порядке расчета данного налога. Рассмотрим основные элементы налога на прибыль.

Объект налогообложения

Исходя из теории бухучета объект – это та база, которая облагается налогом, а субъект налогообложения – тот, кто платит. По названию налога понятно, что под объектом понимается прибыль. Но прибыль не вся, а очень точно подсчитанная в соответствии с правилами НК. Это главный элемент налога на прибыль.

Плательщиками налога являются как отечественные, так и иностранные компании, конечно, за некоторым исключением. Для российских компаний под прибылью понимается сумма доходов за вычетом затрат.

Если речь идет об иностранной организации, то берутся доходы, полученные на территории нашей страны.

По общему правилу доходами признается экономическая выгода, при условии, что соблюдается три правила:

1. Ее получают денежными средствами или иным имуществом;
2. Ее можно оценить;
3. Она определяется по правилам 25 главы НК РФ.

Но это так называемая чистая прибыль, для целей налогообложения ее надо уменьшить на расходы.

Доходы, как и затраты делятся на те, что учитываются при расчете налога и те, что не учитываются. Последние в свою очередь разбиваются на доходы от реализации и от внереализационной деятельности.

В доходы не войдут суммы налогов, которая компания предъявит своим покупателям, к примеру, НДС.

Размер доходов и расходов можно учесть и определить лишь на основании документов, в том числе первичных, налоговых, к которым относятся: договоры, счета-фактуры, счета, акты, отчеты и пр.

Налоговая база

Элемент налога на прибыль, который формируется в результате превышения доходов над расходами – налоговая база. Если доходов у компании нет, а есть убыток, то налоговая база равна нулю. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала каждого календарного года.

Чтобы с налоговыми органами не возникло проблем, нужно точно определить налоговую базу, исходя из которой, получается налог к перечислению, то есть точно определить, какие суммы относятся к налогооблагаемым доходам, и какие суммы можно учесть в расходах в четком соответствии с НК РФ.

Существует ряд правил для определения налоговой базы:

1. Если налоговая ставка одна, то налоговая база тоже одна. Если имеется деятельность, облагающаяся по иным ставкам (например, дивиденды от российских и иностранных организаций), то налоговая база по таким доходам формируется отдельно.
2. Существуют операции, по которым установлен особый порядок учета прибыли и убытка. Прибыль по таким операциям увеличивает доход организации, а убыток признается в особом порядке. Их учет надо вести раздельно. К таким операциям относится: деятельность по доверительному управлению имуществом, участие в договоре простого товарищества и т.п.
3. Доходы и расходы от деятельности, которая не облагается налогом на прибыль, тоже выносятся «за скобки» и по ним надо вести отдельный учет. К такой деятельности, в частности, относится игорный бизнес, применяются спецрежимы и т.д.

Налоговая база рассчитывается на основании расчета . Он представляет собой документ в произвольной форме с информацией аналитического учета. В нем отражается сведения о финансовом результате от реализации, при этом отдельно фиксируются данные по реализации услуг собственного производства, прочего имущества, ценных бумаг, основных средств и т.п. Отдельно учитывается деятельность, связанная с особым порядком налогообложения в соответствии с НК. В расчете указывается также доходы от внереализационной деятельности. Раздельный учет ведется по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Для подсчета налоговой базы за отчетный период прибыль (убыток) от реализации суммируют с прибылью (убытком) от внереализационной деятельности. Если результатом стал убыток, то налоговая база равна нулю, если вышла прибыль, то мы можем уменьшить ее на убытки прошлых периодов. Оставшаяся сумма является базой для начисления налога на прибыль и умножается при применении обычной ставки на 20%. После подсчета налога заполняется налоговая декларация.

Налоговый период

Существуют понятия налоговый период и отчетный. Под элементом налога на прибыль – налоговым периодом, если речь идет о налоге на прибыль, понимается календарный год. В течение года создается налоговая база и возникает точная сумма налога к уплате. А в отчетном периоде формируется промежуточные итоги и платятся авансовые платежи.

Для только что созданных организаций налоговый период начинается со дня регистрации до окончания года. А если компания создана в декабре, то «год» для таких новичков будет считаться со дня регистрации до конца следующего календарного года.

Если компания ликвидируется или реорганизуется, то налоговым периодом считается промежуток с начала года до дня прекращения деятельности.

Отчетный же период бывает квартальный (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и ежемесячный.

Налоговая ставка

Это еще один элемент налога на прибыль. Размер налоговой ставки зафиксирован в Налоговом кодексе и составляет в общем случае 20%, но есть и исключения, которые прописаны в кодексе. Налог перечисляется в размере 2% в федеральный бюджет и 18% – в региональный бюджет отдельными платежными поручениями.

Также НК предусмотрел отдельные налоговые ставки для определенных категорий налогоплательщиков. Так, например, доходы иностранных компаний облагаются по ставке 20% в федеральный бюджет.

Субъекты РФ могут вводить для своих налогоплательщиков пониженные ставки, но не менее 13,5%. Имеются и иные ограничения по ставкам, к примеру, у резидентов особой экономической зоны ставка налога к уплате в региональный бюджет не может быть выше 13,5%.

Порядок исчисления налога

Этот элемент налога на прибыль зависит от размеров доходов фирмы. Если выручка компании менее 60 млн руб. за четыре предшествующих квартала, то вносятся платежи раз в квартал. Если у организации доходы больше, то платить можно ежемесячно в течение квартала и квартальные авансы или авансовые платежи каждый месяц исходя из фактической прибыли.

Только квартальные платежи перечисляют бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, концертных площадок), представительства иностранных компаний, некоммерческие организации (без прибыли от реализации работ, услуг), участники простых товариществ, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Для расчета квартального платежа берется налоговая база нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода и умножается на ставку 20%. Рассчитывается также и налог отдельно по бюджетам. Полученные суммы фиксируются в налоговой декларации.

Но для получения суммы к уплате, нужно из полученного квартального платежа за этот отчетный период вычесть суммы платежей, которые были уплачены за предыдущие отчетные периоды в данном налоговом периоде.

Если помимо квартальных имеются ежемесячные платежи, то они рассчитываются следующим образом:

В 1 квартале 2017 года:

Аванс за 4 кв. 2016 г. / 3

Фактически платеж будет равняться платежам за 4 кв. предыдущего года.

Во 2 квартале 2017 года. Исчисляется авансовый платеж по итогу первого квартала и 1/3 полученной суммы уплачивается ежемесячно:

Аванс за 1 кв. 2016 г. / 3

В 3 квартале 2017 года:

Аванс за 2 кв. 2017 г. – Аванс за 1 кв. 2017 г. / 3

В 4 квартале 2017 года:

Аванс за 9 мес. – Аванс за 2 кв./ 3

Ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли рассчитываются аналогично квартальным авансовым платежам, то есть из рассчитанной суммы за отчетный период (налоговая база нарастающим итогом на 20%) вычитается сумма ранее уплаченных платежей.

Порядок и сроки уплаты налога

В зависимости от того как уплачивается налог на прибыль существуют следующие сроки:

• Ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца за отчетным, то есть налог за сентябрь надо перечислить до 28 октября.
• Ежеквартальные платежи платим до 28 апреля, 28 июля и 28 октября этого года и до 28 марта следующего, этот же период и для сдачи отчетности.

Если последний день выпадает на выходной или праздник, то по общему правилу срок переносится на следующий за ним рабочий день. Но в любом случае за год необходимо оплатить не позднее 28 марта следующего года. В этот же срок необходимо и сдать отчетность. То есть за 2016 год необходимо полностью отчитаться до 28 марта 2017 года.

В случае несвоевременного перечисления авансовых платежей насчитываются пени за каждый день просрочки. Однако при этом не могут применяться штрафы по статье 122 НК РФ, поскольку привлекать к ответственности за неуплату авансовых платежей нельзя.

Расчет налога на прибыль – важная задача для каждой организации. Есть много тонкостей и нюансов, которые должен знать каждый бухгалтер, выполняющий эту процедуру.

Величина налога на прибыль зависит от финансовых результатов деятельности организации. Данный налог начисляется на прибыль, которая является объектом налогообложения.

Прибыль вычисляется достаточно просто — из суммы доходов необходимо вычесть сумму расходов.

где НБ — налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%;

Др — доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Р — Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

Уоп — убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке;

Д — доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730;

Упр — убытки прошлых лет.

В данном случае особенность начисления заключается в том, что уплата сумм авансовых платежей и налога на прибыль, проводятся по месту нахождения компании, без распределения этих денежных средств по обособленным подразделениям.

Расчет доли прибыли, которая приходится на долю подразделения необходимо как среднюю арифметическую величину удельного веса.

Он определяется с учетом расходов на оплату труда служащих и остаточной стоимости основных средств предприятия и его подразделений за налоговый период.

Например. У ООО «Контакт» есть один филиал А и одно представительство Б. Нужно определить долю прибыли, которая относится к каждому подразделению за 1 квартал текущего года.

Расхода на оплату труда сотрудников составили за февраль 1 400 000 руб., в том числе:

• филиал А 400 000 руб.;
• представительство Б 300 000 руб.

По организации в целом статочная стоимость основных средств составляет 1 900 000 руб., в том числе:

• филиал А 200 000 руб.;
• представительство Б 400 000 руб.

УВП по заработной плате: 400 000/1 400 000*100% = 28,57% УВП2: 300 000/1 400 000*100% = 21,43%

УВП по основным средствам: 200 000/1 900 000*100% = 10,52% УВП2: 400 000/1 900 000*100% = 21,05%

Филиал: (28,57% + 10,52%) : 2 = 19,55%

Представительство: (21,43% + 21,05) : 2 = 21,24%

Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на центральный офис предприятия необходимо из 100% вычесть получившиеся результаты. Итог будет составлять: 59,21%

Как считается налог за 1 квартал?

Отдельно стоит рассказать, как рассчитывается налог в 1С для новичков. С принятием для целей бухгалтерского учета понятие налога на прибыль исчезло.

Вместо этого возникли два новых положения: УД (условный доход) и УР (условный расход).

Расчет этих показателей осуществляется по следующим формулам: В 1С налоговая база для вычисления налога на прибыль – разность между доходами и расходами. Притом значения могут отличаться от принятых в бухучете.

Если это происходит, то возникают разницы между прибылью, рассчитанной в налоговом учете и бухгалтерском учете.

Такие разницы могут быть временными и постоянными. В бухучете находит отражение не сама разница, а размер налога, который рассчитан с этих разниц.

В ПБУ 18/02 не указаны требования по организации учета расчетов по налогу именно на 68 счете. Однако методическим решением компании «1С» было принято такое решение.

Расчет налога происходит в автоматическом режиме, путем применения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».

Как найти и посмотреть проводки по таким операциям? Достаточно выбрать из списка позицию «Показать проводки».

Как считать налог на прибыль в бюджетном учреждении?

Бюджетные учреждения являются плательщиками налога на прибыль.

Объектом налогообложения является прибыль, которая уменьшена на размер расходов. Их перечень изложен в . Бюджетные учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода не позднее срока, который установлен для подачи .

Чтобы не запутаться и правильно проводить начисление налога на прибыль необходимо:

• прописать в учетной политике бюджетной организации, что все доходы от предпринимательской деятельности следует облагать налогом на прибыль;
• доходы, которые относятся и не относятся к налогооблагаемой базе, нужно вести раздельно;
• если возникают трудности, то не стоит действовать «наобум». Необходимо обратиться за консультацией к специалистам или изучить принятые положения от Министерства финансов.

Если ставка по налогу равняется нуль, то следует своевременно предоставлять в налоговую службу документы, подтверждающие такую ставку.

Если в уставных документах указано, что организация имеет право заниматься предпринимательской деятельностью, то бюджетное предприятие обязано подавать декларацию по налогу на прибыль, даже если такой деятельности за отчетный период не было.

Правовая база налога на прибыль очень динамична. Законодательные власти постоянно принимают новые корректировки, уточняющие положения.

Поэтому руководство и бухгалтера организаций обязаны следить за нововведениями, незамедлительно отражать их в бухгалтерском и налоговом учете.

В таком случае у предприятия не возникнет проблем со сдачей отчетности, перечислением в бюджет налога, споров с контролирующими организациями.