Домой Связной Страхование строительных рисков. Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Связной

Страхование строительных рисков. Пресса о страховании, страховых компаниях и страховом рынке

Страхование строительных рисков как часть строительного инвестиционного процесса позволяет на всех его стадиях от разработки технико-экономического обоснования до пуска объекта в эксплуатацию не только компенсировать страхователю внезапные и непредвиденные убытки, возникшие при строительстве, но и защищать капиталовложения в строительство. Страхование позволяет экономить финансовые средства за счет отказа от создания резервных фондов на случай возникновения ущерба, что дает возможность подрядчику использовать эти средства в качестве работающего капитала. При наступлении страхового случая восстановление объекта может быть произведено значительно быстрее за счет компенсации страховщиком дополнительных расходов, связанных со срочной доставкой стройматериалов, техники и сверхурочных работ.

Страхование строительных рисков - это сложный вид страхования, который включает в себя, как возмещение вреда при ущербе, который связан с утратой строительных материалов, оборудования, другого имущества, используемых при строительстве (страхование имущества), так и причинение вреда третьим лицам в результате проведения СМР (страхование ответственности). Страхование строительно-монтажных рисков обязательно лишь в том случае, если это указано в федеральных законах. Это определено пунктом 2 статьи 927 ГК РФ «Добровольное и обязательное страхование» и пунктом 4 статьи 935 ГК РФ «Обязательное страхование». В настоящее время законодательно предусмотрено лишь страхование ответственности строительных организаций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 и пункта 1 статьи 15 Федерального закона от 21 июля 1997 года №116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» (далее - Закон №116-ФЗ) организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, обязана страховать свою ответственность. К последним относятся объекты, перечисленные в Приложении 1 к указанному Закону №116-ФЗ (пункт 1 статьи 2 Закона №116-ФЗ). В частности, к таким объектам относятся строительные площадки, на которых используются установленные грузоподъемные механизмы и эскалаторы (пункт 3 Приложения 1 Закона №116-ФЗ).

Зачастую обязанность страховать строительно-монтажные риски предусматривается и в договоре строительного подряда. Статьей 742 ГК РФ предусмотрено страхование объекта строительства. Указанной статьей предусмотрена обязанность стороны, на которой лежит риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, материала, оборудования и другого имущества, используемых при строительстве, либо ответственность за причинение при осуществлении строительства вреда другим лицам, застраховать соответствующие риски. Иными словами страхователями выступают подрядчики или субподрядчики.

Сторона, на которую возлагается обязанность по страхованию, должна предоставить другой стороне доказательства заключения ею договора страхования на условиях, предусмотренных договором строительного подряда, включая данные о страховщике, размере страховой суммы и застрахованных рисках. Отметим, что страхование не освобождает соответствующую сторону от обязанности принять необходимые меры для предотвращения наступления страхового случая.

Если иное не предусмотрено ГК РФ, иными законами или договором строительного подряда, риск случайной гибели или случайного повреждения материалов, оборудования, иного имущества, используемых при строительстве несет предоставившая их сторона, риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком несет подрядчик. На это указывает статья 705 ГК РФ. Если же объект строительства до его приемки заказчиком погиб или поврежден вследствие предоставления заказчиком некачественного материала, оборудования, либо указаний о способе исполнения работы, то подрядчик вправе требовать оплаты всей предусмотренной сметой стоимости работ. При этом подрядчиком должны быть выполнены обязанности, предусмотренные статьей 716 ГК РФ.

На основании статьи 716 ГК РФ подрядчик обязан немедленно предупредить заказчика и до получения от него указаний приостановить работу при обнаружении:

· непригодности или недоброкачественности предоставленных заказчиком материала, оборудования, технической документации или переданной для переработки (обработки) вещи;

· возможных неблагоприятных для заказчика последствий выполнения его указаний о способе исполнения работы;

· иных, не зависящих от подрядчика обстоятельств, которые грозят годности или прочности результатов выполняемой работы либо создают невозможность ее завершения в срок.

Заказчик может выступить в роли страхователя при страховании переданного подрядчику имущества, являющегося собственностью заказчика, например, оборудования.

Страховая защита, предусмотренная договором страхования, распространяется на территорию, указанную в договоре страхования, обычно ею является строительная площадка. Действие договора страхования, при условии уплаты страхового взноса, начинается непосредственно после начала работы или после разгрузки застрахованных объектов на строительной площадке, но не ранее оговоренной в договоре страхования даты. Действие договора страхования прекращается по тем застрахованным объектам, которые приняты или пущены в эксплуатацию, с момента подписания акта сдачи-приемки законченного строительством объекта. Это положение действует во всех случаях, кроме тех, когда заключено особое соглашение о страховании послепусковых гарантийных обязательств.

Страховая сумма - это сумма, в пределах которой страховая организация обязуется выплатить страховое возмещение. Размер страховой суммы зависит от размера действительной стоимости СМР согласно проектно-сметной документации. От размера страховой суммы зависит размер страховой премии (платы за страхование). Так, например, в среднем тариф при осуществлении страхования СМР в городе Москве составляет от 0,4 до 1,1%, причем на выбор тарифа влияет конкретный вид риска. В зависимости от степени риска страховщик может применять понижающие или повышающие коэффициенты.

Размер ущерба определяется страховщиком путем проведения экспертизы на основе стоимости пострадавшего имущества на момент наступления страхового случая. Экспертиза может проводиться за счет страховщика. Страховое возмещение выплачивается в размере, не превышающем прямого ущерба, причиненного объекту СМР и застрахованному оборудованию строительной площадки. Размер ущерба определяется:

· при хищении застрахованного имущества - в размере его стоимости на момент страхового случая за вычетом износа;

· при гибели застрахованного имущества - в размере его стоимости на момент страхового случая за вычетом стоимости имеющихся остатков, пригодных для дальнейшего использования;

· при повреждении застрахованного имущества - в размере затрат на его восстановление до состояния, которое было до момента наступления страхового случая.

Обычно страховыми компаниями не возмещается ущерб, возникший вследствие:

· повреждений или гибели застрахованного имущества в период полного или частичного прекращения работ;

· несоблюдения страхователем инструкций, ошибок в проектировании;

· повреждений, непосредственно вызванных постоянным воздействием эксплуатационных факторов;

· предъявления к страхователю требований о возмещении неустойки в результате некачественного или несвоевременного выполнения СМР, расторжения или неисполнения договоров;

· гибели, уничтожения, повреждения: планов, чертежей, фотографий, ценных бумаг, денег, бухгалтерских и других документов;

· телесных повреждений, болезни или смерти работников страхователя или другой организации, занятой производством СМР;

· повреждений, которые существовали в момент заключения договора страхования и были известны страхователю или его представителям.

Страховая премия, оплаченная подрядчиком, в бухгалтерском учете строительной организации отражается как затраты по обычным видам деятельности. Так как согласно пункту 11 ПБУ 2/94, затраты подрядчика складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных с выполнением подрядных работ по договору на строительство. Согласно пункту 9 ПБУ 10/99 на базе этих расходов формируется выполненных строительных работ.

В соответствии с пунктом 18 ПБУ 10/99 расходы в виде страховой премии признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Страховая премия учитывается организацией на основании пункта 65 Приказ №34н в составе расходов будущих периодов. Для отражения в бухгалтерском учете расходов в виде страховой премии Планом счетов бухгалтерского учета предназначен счет 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списание на счета учета затрат в порядке, предусмотренном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции) в течение периода, к которому они относятся. Расходы по страхованию строительно-монтажных рисков и ответственности списываются подрядной организацией со счета 97 «Расходы будущих периодов» ежемесячно равными долями в дебет счета 20 «Основное производство» .

Для учета расчетов со страховой организацией применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 253 НК РФ и пункта 1 статьи 263 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы на страхование рисков, связанных с выполнением СМР, являются расходами, связанными с производством и реализацией. Согласно пункту 3 статьи 263 НК РФ указанные расходы включаются в состав прочих расходов в полном размере. Пунктом 6 статьи 272 НК РФ определены особенности включения в расходы страховых премий организациями, определяющих доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления. В случае если срок действия договора страхования заключен на срок более одного налогового периода и по условию договора страхования страховой платеж уплачен единовременно, то расходы в виде страховой премии признаются в налоговом учете равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Предположим, что произошло событие, на случай которого производилось страхование. Поступления в виде страхового возмещения, возникающее как последствие чрезвычайных обстоятельств (пожар, авария, стихийное бедствие и так далее) отражается в бухгалтерском учете как прочие доходы на основании пункта 9 ПБУ 9/99.

В соответствии с пунктом 13 ПБУ 10/99 расходы, возникающие у организации как последствия чрезвычайных обстоятельств отражаются в составе прочих расходов.

Согласно пункту 11 ПБУ 9/99 и пункту 15 ПБУ 10/99 прочие доходы и расходы списываются на счет прибылей и убытков, если правилами бухгалтерского учета не установлено иное.

Отметим, что факт наступления страхового случая фиксируется страховой компанией страховым актом. Потери по страховым случаям списываются в дебет счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» с кредита счетов учета основных средств, МПЗ и других.

Суммы страховых выплат, получаемых организацией от страховой компании в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Пример 1.

В результате стихийного бедствия пришел в негодность строящийся объект, затраты по строительству которого составили 1 500 000 рублей, а также материалы на сумму 280 000 рублей, находящиеся на строительной площадке.

В бухгалтерском учете организации это отражено следующими бухгалтерскими записями:

Окончание примера.

В целях налогообложения прибыли страховое возмещение признается внереализационным доходом (пункт 3 статьи 250 НК РФ).

Затраты на страхование работников включаются в расходы организации по оплате труда (пункт 16 статьи 255 НК РФ). Однако здесь учитываются только расходы по договорам:

1) долгосрочного страхования жизни, если такие договоры действуют не менее пяти лет и не предусматривают выплат в пользу работника (за исключением страховки в случае смерти);

2) пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения (в этих договорах должно быть указано, что деньги выплачиваются только после того, как застрахованный работник получит право на государственную пенсию);

3) добровольного личного страхования работников (когда договоры заключаются на срок не менее одного года и предусматривают оплату медицинских расходов застрахованного работника);

4) добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Платежи по данным договорам, которые организация может учесть в целях налогообложения прибыли, строго нормированы. Так, сумма платежей по первым двум договорам не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда, а норма взносов по третьему виду договоров равна 3% от суммы таких расходов. Норматив установлен и для договоров добровольного личного страхования, заключаемых на случай смерти застрахованного или утраты им трудоспособности: платеж за одного работника не может превышать 10 000 рублей.

Как и в случае страхования имущества, если организация использует метод начисления, то расходы по страхованию работников уменьшают налогооблагаемую прибыль в том отчетном периоде, в котором перечислен взнос. Если договор заключен на срок свыше одного налогового периода и платеж разовый, то страховые платежи признаются в качестве расходов равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Более подробно с вопросами, касающимися лицензирования строительной деятельности, форм учета и отчетности в строительстве Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Строительство ».

Не секрет, что в наше время страхование уже укрепилось в жизни многих россиян в качестве услуги. Застраховать можно практически все. Страхование строительно-монтажных рисков является неотъемлемой услугой при строительстве какого-либо объекта. Такая полезная услуга позволяет обеспечить защиту то возможных рисков, которые могут возникнуть при строительстве, ремонте зданий и сооружений, реконструкции, технологического оборудования, технологических сетей.

Коротко о главном

После заключения сделки между страхователем и страховщиком о страховании строительно-монтажных рисков практически на весь объем строительных работ выдается договор в количестве одной единицы. В этом договоре ведется речь о том, что застрахованными являются все участники строительного процесса, то есть заказчик, генеральный подрядчик, субподрядчик и др. Стоит отметить, что наиболее часто в роли страхователя (получателя услуги ) выступает именно генподрядчик, так как он несет непосредственную материальную ответственность к моменту сдачи строительного объекта перед заказчиком.

Согласно страховому договору, объектом строительно-монтажных рисков может быть , которое предназначено для проведения СМР, и находящееся непосредственно на строительной площадке. Речь идет о:

Продукции СМР;
Оборудовании для осуществления строительно-монтажных работ, а также транспортных и строительных средствах и механизмах;
Зданиях и сооружениях, подлежащих капремонту и реконструкции;
Временных зданиях, а также сооружениях стройплощадки;
Монтаже технического оборудования, а также прокладке любых инженерных сетей.

О периоде страхования

На самом деле этот вопрос невероятно важен, поскольку от его согласованности зависит очень многое. В связи с теме больше внимания.

Покрытие по страховке компания, как правило, предоставляет практически на весь срок или объем осуществления строительного проекта с того момента, как была начата разгрузка оборудования и стройматериалов до тех пор, пока объект будет сдан в эксплуатацию.

Что такое страховые риски при страховании СМР?

Принципиально страховое покрытие обеспечивается по схеме «от всех возможных рисков». Стоит сказать, что подобное дает возможность страхователю защитить имущество не только от возникновения привычных опасных ситуаций, но еще от следующих ситуаций:

Ошибок проектировщиков;
Небрежного отношения сбоку персонала;
Использования некачественных или дефектных материалов;
Воздействия электрического тока;
Механических повреждений оборудования типа строп, тросов, цепей и т. п.

Страховая сумма – это что?

Общая страховая сумма появляется вследствие договоренности страховой компании т страхователя. Страховая сумма (общая) включает в себя страховую сумму по строительным объектам, а также объектам монтажа.

Виды строительно-монтажных рисков

В настоящий момент существуют несколько разновидностей страхования СМР:

Страхование объектов, которые возводятся «под ключ». Стоит отметить, что данный вид страхования СМР предполагает взятие всей ответственности за поставку строительных материалов, строительство, оборудование, пусконаладочные и монтажные работы на плечи генерального подрядчика. При таком виде услуги, именуемой страхованием, страхуются практически все риски, в том числе риски ответственности, а также имущественные. При таком развитии событий стоимость страховки входит в цену строительного контракта.
Страхование объекта с выставлением условия «поставка контроль». В таком случае ответственность за все характерные строительству работы берет в свои руки заказчик. Относительно роли генерального подрядчика в этом случае скажем, что он занимается только организацией и контролем строительного, а также монтажного процессов. В таком случае заказчиком страхуются имущественные риски, в вот риски, связанные с ответственностью страхуются генеральным подрядчиком.

Почему стоит страховать строительно-монтажные риски?

Прежде всего, в ответе на поставленный вопрос стоит особым образом выделить то, что строительная площадка является зоной высокого риска. К сожалению, строительно-монтажные работы часто сопровождается аварийными ситуациями, которые могут возникать не только на российских строительных площадках, но еще и на зарубежных. На территории нашей страны данная услуга (страхование строительно-монтажных рисков) добровольная, в отличие от иностранных аналогов, где она обязательна. Разумные владельцы строительных компаний понимают, что внести в смету дополнительный процент за страхование проекта проще, чем в дальнейшем при наступлении страхового события выплачивать огромные суммы средств из собственных резервных фондов защиты. Страхование рисков при строительстве – отличная возможность получить определенные гарантии.

Строительные компании работают в таком сегменте рынка, где велик риск причинения ущерба третьим лицам, поэтому они обязаны страховать свою ответственность. Тогда интересы строителей защищает страховая компания. Отсутствие страхового полиса может стать препятствием при вступлении в саморегулируемую организацию (СРО). В эти организации в обязательном порядке должны вступить те, кто занимается любыми видами строительных и архитектурных работ, инженерным проектированием, ремонтом и реконструкцией.

Обязательное и добровольное страхование строителей

Страхование строителей может быть обязательным и добровольным. При обязательном страховании организация, выполняющая строительные работы, страхует свою гражданскую ответственность. Объектом страхования являются имущественные интересы строительной организации, и возмещается ущерб, причинённый третьим лицам при подготовительных, строительных или ремонтных работах. Рассматриваются имущественные потери или вред причинённый здоровью.

Если строительная компания привлекает для строительства объектов финансы сторонних компаний или частных лиц, которые будут считаться дольщиками, то регистрации подлежит договор только при наличии страхового полиса. В договоре страхования учитывается ответственность строителей, что объект не будет построен или перейдёт в категорию долгостроя.

Так же страховой случай наступает тогда, когда строительная компания объявляется банкротом, причём неважно было ли это умышленное банкротство или официальное.

При желании строительная компания может заключить договор . Такой документ позволяет строительной фирме защитить собственное имущество, которое может пострадать в результате аварий, стихийных бедствий или неправомочных действий посторонних лиц. При добровольном страховании договоры заключаются с каждым сотрудником строительной компании. Некоторые фирмы используют корпоративное страхование, при котором все работники компании оказываются, защищены при наступлении страховых случаев. Поскольку все строительные работы относятся к группе повышенного риска, то такой вид страхования повышает авторитет строительной организации перед сотрудниками и допускает привлечение к работе специалистов высокой квалификации.

Объекты страхования

Страхование производится при любых видах строительства, причём строительные работы могут проводиться на земле или под землёй. Сюда включаются инженерные изыскания, прокладывание коммуникаций, а так же проведение работ по ремонту, восстановлению и архитектурной реконструкции объектов.

Кто может быть застрахован

В зависимости от типа страхования в договоре могут быть предусмотрены следующие организации и лица:

проектное учреждение;
строительная организация;
заказчик объекта строительства;
субподрядные организации;
лица, выполняющие строительные работы;
операторы технических средств.

В первом случае учитываются ошибки проектировщиков и планировщиков приведшие к негативным последствиям, в результате которых был нанесён ущерб имуществу третьих лиц. В основном это связано с недопустимым применением правил проектирования.

Ущерб может быть поправимым и непоправимым. Отдельные аспекты непоправимого ущерба могут рассматриваться в судебных инстанциях.

Что может быть застраховано

Объектом страхования, в этом случае, становятся имущественные интересы застрахованной стороны. Сюда входит следующее:

расходы на проектные и изыскательские работы;
подготовка зоны проведения строительных работ;
строительно-монтажное оборудование;
стоимость всех выполненных работ;
монтаж и установка вспомогательных конструкций.

При заключении добровольного договора страхуются жизнь и здоровье работников строительной компании.

С существенными условиями договора страхования можно ознакомиться .

Риски

При проведении подготовительных, вспомогательных и основных строительно-монтажных работ может быть нанесён ущерб следующему оборудованию:

имущество строительной компании;
инструмент;
специальная строительная техника и машины.

К имуществу относится объекты, не имеющие непосредственного отношения к проведению строительно-монтажных работ. Это могут быть бытовки для рабочих, временные электрические, водопроводные или канализационные системы и закрытые места складирования строительных материалов и инструмента. Ущерб, причинённый этому имуществу, входит в страховые риски. Строительная техника и машины становятся объектами с момента участия их в конкретных подготовительных или строительных работах.

В страховом документе обязательно прописываются риски, связанные с аварийными ситуациями, которые очень часто возникают при проведении строительных работ. К таким рискам относится:

возгорание;
взрыв газовой магистрали;
аварии на всех видах коммуникаций.

В связи с террористической опасностью все техногенные аварии на строительных объектах изучаются экспертами из правоохранительных органов и спецслужб.

Ответственность перед дольщиками

В настоящее время это один из наиболее сложных вопросов, касающихся взаимодействия строительных компаний, страховщиков и дольщиков, которые вложились в строительство своими финансовыми средствами. Особенно часто персональные накопления граждан привлекаются для долевого участия при строительстве жилых многоквартирных домов. В этом случае объектом страхования является сам жилой дом, а страховыми случаями является банкротство строительной компании или лишении её лицензии на строительство. В перспективе рассматривается принятие закона, полностью поддерживающего интересы обманутых дольщиков.

На страховом рынке идёт жёсткая конкурентная борьба, но далеко не все крупные страховые компании предоставляют такую услугу как перед дольщиками.

Страховые компании настораживает пункт, в котором говорится, что возмещение должно быть выплачено независимо от того, что случилось со строительной компанией. Это означает, что даже умышленное банкротство не может считаться причиной отказа в страховых выплатах.

Требования к страховщикам

Существуют определённые требования к страховым компаниям, которые осуществляют страхование ответственности строительных фирм. Они должны работать на рынке страховых услуг не менее 5 лет и иметь уставной капитал от 120 млн. рублей. Для снижения финансовой нагрузки страховых организаций перед дольщиками в стране действует общество взаимного страхования (ОВС) строительных компаний.

Благодаря вступительным платежам и регулярным членским взносам участников, в случае банкротства какой-либо компании, с пайщиками расплачивается общество за счёт средств из резервного фонда.

Прорабатывается законодательная база, позволяющая не допускать к строительным работам сомнительные компании.

Строительно-монтажные работы

Совершенно отдельным видом страхования является страхование строительно-монтажных работ. Это комплексное страхование. Оно подразумевает защиту участников строительных работ от утраты здоровья или гибели, строительное оборудование и материалы от повреждения, и гражданскую ответственность, причинённую третьим лицам или их имуществу. Этот вид страхования компенсирует ущерб при наступлении страхового случая, оговоренного в документе. Если материальный ущерб причинён в результате случайных или преднамеренных действий третьих лиц, то такие случаи рассматриваются в особом порядке.

Гражданская ответственность по ГК РФ

Любые строительные работы характеризуются высокой степенью рисков, которые связаны как с имущественным материальным ущербом, так и с причинением вреда здоровью работников вплоть до смертельных исходов. Исходя из этого, страхование ответственности при строительных работах получает всё большее развитие. Страхование в строительной сфере является действенным способом возмещения денежных потерь страхователя.

Страхование строительных рисков

Страхование строительных рисков представляет собой сложный вид страхования, включающий в себя не только возмещение вреда при ущербе, связанном с утратой строительных материалов, оборудования, другого имущества, используемых в строительном производстве (страхование имущества), но и возмещение вреда в случае его причинения третьим лицам в результате выполнения строительно-монтажных работ (страхование ответственности).

Каждая строительная организация независимо от формы собственности, сферы и масштаба осуществляемой деятельности подвергается широкому набору рисков. Строительные компании, изыскательские, архитектурные и проектные организации, производители строительных материалов, инвесторы, заказчики, подрядчики и субподрядчики в особенной мере испытывают воздействие рисков природного, техногенного характера, а также рисков, связанных с влиянием "человеческого фактора".

Гражданским кодексом РФ определены субъекты, несущие ответственность за различные риски. Любой собственник имущества согласно ст. 211 ГК РФ несет риск случайной гибели или случайного повреждения принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Подрядчики несут риски случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства до его приемки заказчиком, что установлено ст. 741 ГК РФ, а также ответственность за сохранность предоставленного заказчиком имущества и качество готового объекта, что определено ст. 714 и 755 ГК РФ.

Помимо этого любое лицо, участвующее в хозяйственной деятельности, в соответствии со ст. 1064 ГК РФ обязано возместить ущерб третьим лицам, нанесенный деятельностью организации, работниками организации при исполнении ими трудовых обязанностей (ст. 1068 ГК РФ), а также вследствие недостатков товара, работы или услуги (ст. 1095, 1096 ГК РФ).

Страхование, как неотъемлемая часть строительного инвестиционного процесса, дает возможность на всех его стадиях, от разработки технико-экономического обоснования до ввода объекта в эксплуатацию, не только возмещать страхователю внезапные и непредвиденные убытки, возникающие при строительстве, но и защитить инвестиции в строительство.

Страхование позволяет экономить финансовые средства за счет отказа от создания резервных фондов на случай возникновения ущерба, что дает возможность подрядчику использовать эти средства в качестве работающего капитала. При наступлении страхового случая восстановление объекта может быть произведено значительно быстрее за счет возмещения страховщиком дополнительных расходов, связанных со срочной доставкой стройматериалов, техники, оплатой расходов по расчистке территории и сверхурочных работ.

Страхование в соответствии со ст. 927 ГК РФ осуществляется как в добровольной, так и в обязательной форме. Страхование строительно-монтажных рисков обязательно лишь в том случае, если это установлено федеральными законами.

Если обязанность страхования не вытекает из закона, а основана на договоре, в том числе обязанность страхования имущества - на договоре с владельцем имущества или на учредительных документах юридического лица, являющегося собственником имущества, такое страхование согласно п. 3 ст. 935 ГК РФ не является обязательным.

Говоря о страховании строительных рисков, следует обратить внимание на Федеральный закон от 21.07.97 г. № 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" (далее - Закон № 116-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 9 и п. 1 ст. 15 названного Закона организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, наряду с другими обязанностями, обязана заключать договор страхования риска ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей среде при эксплуатации опасного производственного объекта.

К категории опасных производственных объектов согласно п. 3 Приложения 1 к Закону № 116-ФЗ относятся объекты, на которых используются, в частности, стационарно установленные грузоподъемные механизмы, эскалаторы. Таким образом, строительные площадки, на которых установлены и используются такие объекты, будут относиться к категории опасных производственных объектов.

Обязанность страхования строительных рисков нередко устанавливается договорами строительного подряда. Статьей 742 ГК РФ предусмотрено страхование объекта строительства. В соответствии с этой статьей сторона, на которой лежит риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, материала, оборудования и другого имущества, используемого при строительстве, либо ответственность за причинение при осуществлении строительства вреда другим лицам, обязана застраховать соответствующие риски. Страхователями, как правило, выступают подрядчики или субподрядчики, то есть лица, непосредственно выполняющие строительные работы.

Сторона, на которую возлагается обязанность по страхованию, должна представить другой стороне доказательства заключения ею договора страхования на условиях, предусмотренных договором строительного подряда, включая данные о страховщике, размере страховой суммы и застрахованных рисках. Заметим, что страхование не освобождает соответствующую сторону от обязанности принять необходимые меры для предотвращения наступления страхового случая.

Если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором строительного подряда, риск случайной гибели или случайного повреждения материалов, оборудования, иного имущества, используемых при строительстве, несет предоставившая их стоона, что установлено ст. 705 ГК РФ. Риск случайной гибели или случайного повреждения результата выполненной работы до ее приемки заказчиком несет подрядчик.

Если объект строительства до его приемки заказчиком погиб или поврежден вследствие предоставления заказчиком некачественного материала, оборудования, либо указаний о способе исполнения работы, подрядчик вправе требовать оплаты всей предусмотренной сметой стоимости работ. Подрядчиком при этом должны быть выполнены обязанности, предусмотренные ст. 716 ГК РФ, а именно, подрядчик обязан немедленно предупредить заказчика и до получения от него указаний приостановить работу при обнаружении:
- непригодности или недоброкачественности предоставленных заказчиком материала, оборудования, технической документации или переданной для переработки (обработки) вещи;
- возможных неблагоприятных для заказчика последствий выполнения его указаний о способе исполнения работы;
- иных, не зависящих от подрядчика обстоятельств, которые угрожают годности или прочности результатов выполняемой работы либо создают невозможность ее завершения в срок.
Заказчик может выступить в роли страхователя при страховании переданного подрядчику имущества, являющегося собственностью заказчика, например оборудования.

Объект страхования считается застрахованным на территории, указанной в договоре страхования, обычно ею является строительная площадка. Действие договора страхования при условии уплаты страхового взноса начинается непосредственно после начала работы или после разгрузки застрахованных объектов на стройплощадке, но не ранее оговоренной в договоре страхования даты. Действие договора страхования прекращается по тем застрахованным объектам, которые приняты или пущены в эксплуатацию, с момента подписания акта сдачи-приемки законченного строительством объекта. Это положение действует во всех случаях, кроме тех, когда заключено особое соглашение о страховании послепусковых гарантийных обязательств. Страховой суммой является определенная договором страхования денежная сумма, исходя из которой устанавливаются размеры страхового взноса и страховой выплаты. Устанавливается страховая сумма по соглашению сторон в пределах действительной стоимости объекта страхования на основании документов, подтверждающих его стоимость.

Минстроем России рекомендованы Методические материалы по страхованию строительных рисков, которыми строительные и страховые организации могут руководствоваться при заключении договоров страхования (Письмо от 30.08.96 г. № ВБ-13-185/7). Методические материалы могут применяться в части, не противоречащей действующему законодательству РФ.

В соответствии с п. 5.3 Методических материалов страховые суммы по строительным работам, включая строительные материалы и конструкции, расходы на заработную плату, расходы по перевозке, таможенные сборы и пошлины, а также строительные элементы и материалы, поставляемые заказчиком, устанавливаются исходя из полной проектной (сметной) стоимости строительных работ при их завершении.

По монтажным работам, включая монтируемое оборудование, расходы на заработную плату, расходы по перевозке, таможенные пошлины и сборы, а также материалы, оборудование и услуги, предоставляемые заказчиком, страховые суммы устанавливаются исходя из полной проектной (сметной) стоимости каждого объекта страхования после завершения монтажа.

При страховании оборудования строительной площадки (временных зданий и сооружений, складских помещений, строительных лесов, инженерных коммуникаций и т.п.) страховая сумма устанавливается исходя из действительной стоимости оборудования строительной площадки.

В аналогичном порядке устанавливается страховая сумма, когда объектами страхования являются строительные машины и оборудование: землеройная техника и оборудование (бульдозеры, экскаваторы и другое), дорожно-строительная техника (скреперы, катки, асфальтоукладчики и др.), строительная техника и оборудование для проведения строительно-монтажных работ, закрепленная на объекте строительства (краны, подъемники, бетонорастворосмесители и пр.).

Следует отметить, что на выбор тарифа влияет конкретный вид риска. В зависимости от степени риска страховщик может применять понижающие или повышающие коэффициенты.

Размер ущерба определяется страховщиком путем проведения экспертизы на основе стоимости пострадавшего имущества при наступлении страхового случая. Экспертиза может проводиться за счет страховщика. Страховое возмещение выплачивается в размере, не превышающем прямого ущерба, причиненного объекту строительно-монтажных работ (СМР) и застрахованному оборудованию строительной площадки.

Ущерб определяется:
- при хищении застрахованного имущества - в размере его стоимости на момент страхового случая за вычетом начисленной амортизации;
- при гибели застрахованного имущества - в размере его стоимости на момент страхового случая за вычетом стоимости имеющихся остатков, пригодных для дальнейшего использования;
- при повреждении застрахованного имущества - в размере затрат на его восстановление до состояния, которое было до момента наступления страхового случая.

Как правило, страховые компании не возмещают ущерб, возникший вследствие:
- повреждений или гибели застрахованного имущества в период полного или частичного прекращения работ;
- несоблюдения страхователем инструкций, ошибок в проектировании;
- повреждений, непосредственно вызванных постоянным воздействием эксплуатационных факторов;
- предъявления к страхователю требований о возмещении неустойки в результате некачественного или несвоевременного выполнения СМР, расторжения или неисполнения договоров;
- гибели, уничтожения, повреждения планов, чертежей, фотографий, ценных бумаг, денег, бухгалтерских и других документов;
- телесных повреждений, болезни или смерти работников страхователя или другой организации, занятой производством СМР;
- повреждений, которые существовали в момент заключения договора страхования и были известны страхователю или его представителям.

Порядок учета страховой премии по договору страхования подрядчиком

Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах, расходах и финансовых результатов организациями, выступающими в качестве подрядчиков либо субподрядчиков в договорах строительного подряда, установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008).
Этот бухгалтерский стандарт, утвержденный Приказом Минфина Рос сии от 24.10.2008 г. № 116н, применяется к договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала которых приходятся на разные отчетные периоды.

Помимо ПБУ 2/2008 организации-подрядчики, осуществляя бухгалтерский учет, должны руководствоваться, в частности, следующими нормативными правовыми документами:
- Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99", утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 32н;
- Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации "ПБУ 10/99", утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.99 г. № 33н;
- Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Письмом Минфина России от 30.12.93 г. № 160 (при условии, что подрядчик, как субъект инвестиционной деятельности, совмещает функции заказчика-застройщика).
Страховая премия, уплаченная подрядчиком, в учете строительной организации отражается как расходы по обычным видам деятельности в соответствии с ПБУ 10/99.

Расходами по договору строительного подряда согласно п. 11 ПБУ 2/2008 являются осуществленные организацией за период с начала исполнения договора до его завершения:
- расходы, связанные непосредственно с исполнением договора (прямые расходы по договору);
- часть общих расходов организации на исполнение договоров, приходящаяся на данный договор (косвенные расходы по договору);
- расходы, не относящиеся к строительной деятельности организации, но возмещаемые заказчиком по условиям договора (прочие расходы по договору).
Пунктом 9 ПБУ 10/99 определено, что на базе этих расходов формируется себестоимость выполненных строительных работ.
В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы в виде страховой премии признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Страховая премия учитывается подрядной организацией согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н, в составе расходов будущих периодов.

Пунктом 65 определено, что затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией, в течение периода, к которому они относятся.

Для отражения в бухгалтерском учете расходов в виде страховой премии Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов".

Расходы по страхованию строительно-монтажных рисков и ответственности списываются подрядной организацией со счета 97 "Расходы будущих периодов" ежемесячно равными долями в дебет счета 20 "Основное производство".

Для учета расчетов со страховой организацией применяется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

Учет расходов на страхование строительных рисков в целях налогообложения прибыли

В целях налогообложения прибыли учитываются расходы по всем видам обязательного страхования, а также расходы по добровольному страхованию имущества, перечень которого приведен в ст. 263 НК РФ.

Строительная организация, руководствуясь подпунктом 3 п. 1 ст. 263 НК РФ, может учесть в целях налогообложения прибыли расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), объектов незавершенного капитального строительства.

При страховании имущества страховая сумма не должна превышать его действительной стоимости (страховой стоимости), если договором страхования не предусмотрено иное.

Если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта, либо в договоре об оценке не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, то на основании ст. 7 Федерального закона от 29.07.98 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон № 135-ФЗ) установлению подлежит рыночная стоимость объекта оценки.

Указанное правило, по мнению УФНС по г. Москве, изложенному в Письме от 05.07.2006 г. № 20-12/59015, применяется и в случае использования в нормативном правовом акте не предусмотренных Законом № 135-ФЗ или стандартами оценки терминов, определяющих вид стоимости объекта оценки: "действительная стоимость", "разумная стоимость", "эквивалентная стоимость, "реальная стоимость" и других. Таким образом, при страховании имущества и определении страховой стоимости сторонам договора следует исходить из действительной стоимости имущества, которая может быть эквивалентна рыночной стоимости имущества в месте его нахождения в день заключения договора страхования.

Следовательно, для целей налогообложения прибыли расходы в виде страховых взносов по добровольному страхованию основного средства производственного назначения правомерно включать в состав прочих расходов в размере фактических затрат в случае, если действительная (рыночная) стоимость этого основного средства превышает его балансовую стоимость.

Для целей страхования действительная (рыночная) стоимость должна быть определена профессиональным оценщиком рынка недвижимости в соответствии с Законом № 135-ФЗ.
Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли расходы на страхование основных средств, осуществленные до ввода объектов в эксплуатацию?

В Письме Минфина России от 11.05.2006 г. № 03-03-04/1/440, указано, что расходы по добровольному страхованию объектов основных средств, осуществленные до ввода объекта в эксплуатацию, учитываются при расчете налоговой базы.

Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, учитываются в целях налогообложения в соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 263 НК РФ. Под "страхованием строительных рисков", как уже говорилось выше, понимается страхование профессиональной ответственности организаций и физических лиц, осуществляющих строительную деятельность.

Этот вид страхования является составной частью комплекса мероприятий, направленных на безопасность производства работ и защиту прав и интересов потребителей (Письмо Госстроя России от 15.04.97 г. № Бе-19-19/7).

Налоговые органы, проводя проверки налогоплательщиков, нередко привлекают организации к налоговой ответственности, мотивируя свои решения тем, что включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат по страхованию строительных рисков неправомерно.

Суды встают на сторону налогоплательщиков. Так, в Постановлении ФАС Московского округа от 13.10.2008 г. № КА-А40/8307-08 по делу № А40-64015/07-107-371 указано, что согласно положениям п. 3 и подпункта 4 п. 1 ст. 263 НК РФ затраты на добровольное страхование строительных рисков, связанных с выполнением СМР, включаются в размере фактических затрат в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Принимая такое решение, суд учел и условия заключенного контракта, которым предусмотрена обязанность организации по страхованию объекта от всех рисков.

Расходы по добровольным видам страхования согласно п. 3 ст. 263 НК РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат.

При применении метода начисления для признания доходов и расходов суммы страховых взносов признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором согласно условиям договора налогоплательщиком были перечислены либо выданы из кассы денежные средства на оплату страховых взносов.

Уплата страхового взноса может быть произведена как разовым платежом, так и в рассрочку.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то согласно п. 6 ст. 272 НК РФ по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если условиями договора страхования уплата страховой премии предусмотрена в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
При наступлении страхового случая поступления в виде страхового возмещения, возникающего как последствие чрезвычайных обстоятельств (пожара, аварии, стихийного бедствия и т.д.) отражаются в бухгалтерском учете как прочие доходы на основании п. 9 ПБУ 9/99.

Расходы, возникающие у организации как последствия чрезвычайных обстоятельств, в соответствии с п. 13 ПБУ 10/99 отражаются в составе прочих расходов.

Прочие доходы и расходы на основании п. 11 ПБУ 9/99 и п. 15 ПБУ 10/99 списываются на счет прибылей и убытков, если правилами бухгалтерского учета не установлено иное.
Факт наступления страхового случая фиксируется страховой компанией страховым актом. Потери по страховым случаям списываются строительной организацией в дебет субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" с кредита счетов учета 01 "Основные средства", 10 "Материалы" и других счетов.

Страховые выплаты, получаемы организациями от страховых компаний в соответствии с заключенными договорами страхования, отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета" и 52 "Валютные счета" и кредиту субсчета 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

Пример.
В результате чрезвычайной ситуации строящийся объект капитального строительства пришел в негодность. Затраты на строительство объекта на момент наступления чрезвычайной ситуации составили 2 240 000 руб. Помимо этого пришли в негодность строительные материалы, находящиеся на стройплощадке, стоимость которых составляла 417 000 руб.
Страховая выплата по договору страхования, заключенному со страховой организацией, - 2 657 000 руб.
В бухгалтерском учете строительной организации делаются проводки:
Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 20 "Основное производство" - 2 240 000 руб. - списаны фактические затраты по строящемуся объекту;
Дт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт 10 "Материалы" - 417 000 руб. - списаны пришедшие в негодность материалы;
Дт 91-2 "Прочие расходы" Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - 2 657 000 руб. - отражены в составе прочих расходов убытки от чрезвычайной ситуации;
Дт 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кт 91-2 "Прочие расходы" - 2 657 000 руб. - отражена сумма, подлежащая возмещению страховой компанией;
Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" - 2 657 000 руб. - поступила страховая выплата по договору страхования.

Сумма полученного страхового возмещения в целях налогообложения прибыли на основании п. 3 ст. 250 НК РФ признается внереализационным доходом, поскольку названной статьей определено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба.

Николай СИБИРЯКОВ, аудитор

Страхование строительно-монтажных рисков (СМР) - вид страхования имущества, предоставляющий страховую защиту имущественных интересов заказчиков, подрядчиков и инвесторов, связанных со строительством, монтажом, ремонтом и реконструкцией каких-либо объектов.

Страхование строительно-монтажных рисков позволяет на всех стадиях инвестиционно-строительного процесса - от разработки технико-экономического обоснования до пуска объекта строительства в эксплуатацию и период гарантийного обслуживания - компенсировать внезапные и непредвиденные убытки, возникающие при строительстве, а также обеспечивать защиту капиталовложений в строительство.
Страхование строительно-монтажных рисков в России в настоящий момент, к сожалению, не является популярным способом защиты интересов участников договоров подряда или интересов третьих лиц. Но строительный бум последних лет и, соответственно, рост числа потенциальных страховых случаев все-таки заставляют строительные фирмы все чаще обращаться к данному виду страхования.
Страхование строительно-монтажных рисков (СМР) распространено в России достаточно широко, хотя и существенно отстает от уровня такого страхования в странах Европы и Северной Америки. Однако до сих пор гражданско-правовые аспекты договоров страхования СМР еще не были предметом специального научного исследования.
Страхование строительно-монтажных рисков представляет особый вид комплексного страхования, охватывающего, как правило, страхование строящегося объекта, сохранности строительного оборудования и гражданской ответственности строительных организаций за вред, причиненный третьим лицам.
В отдельных случаях в такой договор включается и страхование предпринимательского риска в части неполучения ожидаемого дохода. Подчас предусматривается страхование так называемых сопутствующих рисков, например строительных материалов на складах, обслуживающих конкретный объект строительства, автотранспорта и другой специальной техники (кранов, бульдозеров и т.д.), гражданской ответственности, которая может возникнуть при их использовании.
С точки зрения гражданского права договор СМР представляет собой сложный договор, состоящий фактически из нескольких простых договоров страхования отдельных видов рисков: договора страхования имущества, договора страхования гражданской ответственности и договора страхования предпринимательского риска. Это, в свою очередь, означает чрезвычайную сложность правового регулирования данного вида страхования.

Предмет договора страхования строительно-монтажных рисков

Предметом договора являются отношения, в рамках которых одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной условиями сделки суммы (страховой суммы). Договор страхования СМР относится к числу тех редких видов страховых договоров, предмет которых может охватывать все разновидности имущественного страхования, но, во всяком случае, не менее двух таких видов одновременно.
От договоров страхования СМР следует отличать договоры страхования имущества, даже и связанного со строительством, а также договоры страхования ответственности строительной организации. Квалифицирующим признаком договоров СМР всегда служит комплексный характер предоставляемой ими защиты.

Субъекты договора страхования СМР

В состав субъектов договора такого страхования входят страхователь и страховщик.
Страхователями являются инвесторы, заказчики и подрядчики.
Учитывая, что инвестиционно-строительный цикл состоит из более широкого крута участников, чем указанные страхователи, по нашему мнению, целесообразнее включать в процесс страхования все звенья этого цикла:

инвестор - заказчик - проектировщик - генеральный подрядчик - субподрядчик - поставщик.

Страховщиком являются страховые компании осуществляющие, имеющие лицензии на реализацию программы страхования строительно-монтажных рисков.
Страхователем по договорам СМР могут быть различные юридические и физические лица. При этом следует учитывать, что в части страхования имущества в качестве страхователя могут выступать, в виде общего правила, лица, имеющие страховой интерес, то есть основанный на законе, ином правовом акте или договоре интерес в сохранении соответствующего имущества. Это могут быть строительные организации, осуществляющие возведение объекта и его отделку.
В их состав могут входить генеральные подрядчики и субподрядчики, но последние вправе страховать в свою пользу лишь то имущество, которое принадлежит им на праве собственности или на основании договора (договора аренды, лизинга, безвозмездного пользования). Когда в договоре страхования СМР указан выгодоприобретатель, имеющий страховой интерес в отношении страхуемого имущества, то страхователем в этой части вправе быть любое лицо (ст. 930 ГК РФ ).
Каких-либо формальных ограничений в отношении круга страхователей при страховании гражданской ответственности строительной организации, строго говоря, не существует, поскольку в силу пункта 1 статьи 931 ГК РФ по договору страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, может быть застрахован риск ответственности самого страхователя или иного лица, на которое такая ответственность может быть возложена.
В то же время, поскольку страхование СМР относится к страхованию рисков, возникающих при осуществлении предпринимательской деятельности, то, как это совершенно очевидно, страхователем будет выступать лишь то юридическое лицо, которое имеет право отнести расходы на оплату страховых услуг на экономически обоснованные затраты, то есть сами строительные организации и владельцы транспортных средств.
Согласно пункту 1 статьи 933 ГК РФ по договору страхования предпринимательского риска под угрозой ничтожности этой сделки может быть застрахован предпринимательский риск только самого страхователя и только в его пользу. Другими словами, при включении в договор страхования СМР страхования предпринимательского риска страхователем по такому договору в целом может быть лишь строительная организация как субъект предпринимательской деятельности.
На практике нередко возникают сложные вопросы о возможных страхователях по договорам страхования СМР. Существует мнение, что в качестве таковых без всяких ограничений могут выступать заказчики. Эта точка зрения требует дополнительного исследования. Дело в том, что при обычном договоре строительного подряда риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, составляющего предмет договора строительного подряда, до приемки этого объекта заказчиком несет подрядчик (п. 1 ст. 741 ГК РФ ).
Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 742 ГК РФ договором строительного подряда может быть предусмотрена обязанность стороны, на которой лежит риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, материала, оборудования и другого имущества, используемых при строительстве, либо ответственность за причинение при осуществлении строительства вреда другим лицам, застраховать соответствующие риски. Иначе говоря, и законодатель указывает в качестве возможного страхователя именно подрядчика. Но если условиями договора строительного подряда предусмотрена поэтапная приемка объекта строительства заказчиком, то в этом случае у него появляется прямой интерес в сохранности соответствующего объекта.
Кроме того, судебная практика в настоящее время выводит самостоятельный страховой интерес у лиц, не несущих прямых убытков в связи с гибелью или повреждением имущества (см., например, прецедент, приведенный в п. 4 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с исполнением договоров страхования (Информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 28 ноября 2003 г. № 75). Безусловно, у заказчика, даже в том случае, когда он не несет на себе риска случайной гибели или повреждения объекта строительства, наличествует интерес в его сохранности, так как для него важны сроки завершения строительных работ и, соответственно, сроки получения дохода на вложенные в строительство средства.
В отношении же сохранности материалов, оборудования и техники ситуация менее очевидна, так как все это в случае необходимости может быть заменено подрядчиком достаточно быстро. Иное дело, когда речь идет об уникальных оборудовании (например, проходческий щит) или материалах (скажем, колонны или иные элементы из цельных кусков гранита или мрамора). Здесь страховой интерес в их сохранности у заказчика присутствует, так как гибель, пропажа или повреждение такого оборудования или материалов могут привести к существенному затягиванию сроков строительства.
Страховщиком по договорам СМР вправе быть только страховая компания или общество, имеющие одновременно лицензии на:

Страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования (подп. 12 п. 1 ст. 32.9 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее статья 32.9 Закона № 4015-1));
- страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам (подп. 20 статьи 32.9 Закона № 4015-1 );
- страхование предпринимательских рисков (подп. 22 статьи 32.9 Закона № 4015-1 );
- страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта) (подп. 6 статьи 32.9 Закона № 4015-1 );
- страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств (подп. 14 статьи 32.9 Закона № 4015-1 ) либо на ту часть перечисленных видов страхования, которая образует конфигурацию конкретного страхового договора.

В договоре страхования СМР подчас бывает несколько страхователей одновременно - это строительные организации, которые одновременно ведут строительно-монтажные или отделочные работы на одном объекте. В такой ситуации необходимо в договоре четко определить, как будут распределяться страховые выплаты при наступлении страхового случая.
В случае если соответствующие риски застрахованы по договору сострахования, то на стороне страховщика выступают одновременно несколько страховщиков (ст. 953 ГК РФ ). Следует учитывать, что если в договоре не определены права и обязанности каждого из страховщиков, то они солидарно отвечают перед страхователем или выгодоприобретателем за выплату страхового возмещения.

Иные субъекты страхового правоотношения при страховании СМР

В договорах страхования СМР могут быть выгодоприобретатели в части страхования имущества, если в качестве страхователя выступает лицо, не имеющее страхового интереса, но осуществляющее страхование в пользу подрядчика или заказчика. Назначение этого субъекта страхового правоотношения целиком зависит от воли страхователя. В то же время в части страхования гражданской ответственности выгодоприобретатели назначены по закону - ими всегда являются лица, которым может быть причинен вред (п. 3 ст. 931 ГК РФ ).
Если страхуется гражданская ответственность другого лица, то в составе страхового правоотношения появляется еще один субъект - застрахованное лицо. На основании нормы пункта 1 статьи 955 ГК РФ страхователь вправе, если иное не предусмотрено договором, в любое время до наступления страхового случая заменить застрахованное лицо другим, письменно уведомив об этом страховщика.
Реализация этого права в рамках договора страхования СМР возможна только в том случае, когда происходит замена подрядчика. Если же подрядчик остается прежним, то страхователь может лишь требовать прекращения договора в этой части, правда, здесь существует юридическая неопределенность, так как действующее законодательство не знает института расторжения части договора. В то же время и прямого запрета на это в законе нет. Поэтому, исходя из общего принципа современной российской правовой системы, в силу которого разрешено все, что не запрещено, можно утверждать, что расторжение договора в определенной части все-таки возможно.

Существенные условия договора страхования СМР

Помимо предмета договора страхования СМР, в нем в обязательном порядке должны быть согласованы объект страхования, страховые риски, страховая сумма и срок действия (п. 1 ст. 942 ГК РФ ). Под объектом страхования в законодательстве, как известно, понимается определенное имущество или иной имущественный интерес.
В договоре страхования СМР должны быть отражены все объекты страхования - имущество, страхуемое по данному договору, интерес, связанный с риском наступления гражданской ответственности, а также интерес, связанный с опасением не получить запланированный доход. Особо следует сказать, что описание имущества может либо включать подробные перечни того, что страхуется, либо сводиться к указанию, что защите подлежит любое имущество соответствующего вида, находящееся на территории строительства и иной территории, покрываемой страховым полисом.
Договора страхования строительно-монтажных рисков заключаются на период осуществления работ:

По капитальному строительству, ремонту и реконструкции зданий, сооружений;
- монтажу оборудования.

По соглашению сторон страховая защита может распространяться:

На технику, используемую при строительно-монтажных работах;
- временные здание и сооружения.

Иногда в практике возникает вопрос о возможности страхования по одному договору страхования СМР нескольких строительных объектов, расположенных по разным адресам. Каких-либо препятствий к этому в законе не содержится.
В страховании СМР применяются все известные концепции определения страховых рисков:

Страхование от всех рисков;
- страхование от поименованных опасностей;
- страхование от всех рисков с определенными исключениями;
- страхование от поименованных опасностей, за исключением возникших по причинам, которые специально оговорены в договоре.

Территория покрытия для страхуемого имущества и территория покрытия для рисков наступления гражданской ответственности за причинение вреда другим лицам могут не совпадать. Что касается территории покрытия для страхуемого имущества - это может быть либо только стройплощадка, либо стройплощадка и пути подъезда к ней автотранспорта и специальной техники, либо территория стройплощадки, подъездные пути к ней, а также вынесенная за пределы стройплощадки территория складирования строительных материалов и оборудования.
Следует учитывать, что если застрахованное имущество будет повреждено или украдено с территории, которая в полисе не оговорена, например, какие-то материалы были сгружены с внешней стороны забора стройплощадки, то это происшествие не может квалифицироваться как страховой случай.
Стороны страховой сделки вправе ограничить территорию покрытия для рисков наступления гражданской ответственности конкретными границами, например, по периметру строительной площадки, либо таких ограничений не вводить. В последнем случае просто важно указать, что покрываются случаи причинения вреда третьим лицам при производстве работ, непосредственно связанных со строительством или его обслуживанием. Когда территория страхования риска ответственности ограничена, то это означает, что страховым случаем по договору страхования будет лишь причинение вреда другим лицам именно на этой территории. Если вред будет причинен в связи с производством строительных работ за пределами указанной в договоре территории, то его возмещение является обязанностью самой строительной организации.
Страховая сумма по договору страхования СМР в целом состоит из страховых сумм по каждой его секции - страхования имущества, страхования ответственности и страхования предпринимательского риска. Однако складывать указанные страховые суммы нельзя, так как у каждой из них своя особая природа. При этом страховая сумма в части страхования строящегося объекта как имущества имеет чрезвычайно важную особенность - ведь в начале строительства нет самого объекта страхования, а есть только строительные материалы.
Стоимость возводимого объекта, безусловно, выше стоимости материалов, так как в нее еще входит и стоимость работ. К тому же эта стоимость будет постоянно возрастать. Здесь может возникнуть сложная юридическая проблема - если указать в качестве страховой суммы окончательную стоимость стоящегося объекта, то когда до завершения строительства произойдет страховой случай, реальная стоимость объекта на момент страхового события будет ниже страховой суммы, то есть имеются основания говорить о неполном имущественном страховании. Чтобы избежать такой ситуации, на мой взгляд, целесообразно определять страховую сумму как стоимость строящегося объекта на момент наступления страхового случая, но не выше, чем окончательная стоимость данного объекта страхования.
Размер страховой суммы устанавливается исходя:

Из стоимости строительно-монтажных работ - по объекту строительства;
- остаточной стоимости - по строительной технике;
- фактических затрат - по временным зданиям и сооружениям.

Страховые суммы по строительно-монтажным рискам достигают больших размеров. Страховые компании имеют право брать на собственное удержание по одному договору страхования риск, не превышающий 10% размера своих активов, а остальную часть риска необходимо перестраховывать.
Страховщик возмещает убытки от гибели, повреждения имущества, произошедших в результате любых внезапных и непреднамеренных событий на строительной площадке (включая кражи).
В России строительные компании неохотно страхуют свои риски. При этом аварии, связанные со строительными процессами и передачей объекта от подрядчика к заказчику, а также с дальнейшим его использованием эксплуатирующей организацией, в последнее время участились. Нередко приходится слышать о трещинах в домах и разрушающихся зданиях и сооружениях. Страховая сумма в части страхования риска ответственности за причинение вреда другим лицам устанавливается по соглашению сторон договора, никаких ограничений ее величины в законе не установлено.
Страховая сумма в части страхования предпринимательского риска, так же как и при страховании имущества, не должна превышать его действительной стоимости (страховой стоимости). Для указанных рисков такой стоимостью считаются убытки, которые страхователь, как можно ожидать, понес бы при наступлении страхового случая.
Поскольку строительство занимает обычно длительный период времени, то нередко стороны страховой сделки заинтересованы в определении страховой суммы в твердой валюте. Как известно, пункт 2 статьи 317 ГК РФ допускает возможность выражения обязательств в валютном эквиваленте, но в договоре должно быть четко указано, что речь идет именно о сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.

Срок действия договора страхования строительно-монтажных рисков

Срок действия договора страхования определяется по соглашению участников страховой сделки. Он может быть равным сроку строительства либо определен в виде календарного периода, например года.
Одной из распространенных ошибок в такого рода договорах является указание на то, что моментом вступления договора в силу служит момент начала строительных работ. Однако такого варианта быть не может. В соответствии с пунктом 1 статьи 425 ГК РФ договоры вступают в силу с момента заключения. Для договоров страхования пунктом 1 статьи 957 ГК РФ введен и другой вариант - договоры страхования, в виде общего правила, вступают в действие с момента уплаты страхователем страховой премии или ее первого взноса.
Еще одной типичной ошибкой является смешение понятий «срок действия договора страхования» и «срок страхования». Срок действия договора - это период времени между моментом вступления договора в действие и моментом истечения согласованного сторонами срока. Срок страхования представляет собой период времени, когда может произойти страховое событие. Согласно пункту 2 статьи 957 ГК РФ начало срока страхования может отличаться от момента вступления договора в силу, но ни при каких обстоятельствах не может выходить за дату окончания срока действия договора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 954 ГК РФ в договоре страхования СМР, как и в любом ином страховом контакте, должны быть определены порядок и срок уплаты страховой премии. Если условиями сделки установлена уплата премии в рассрочку, то в силу нормы пункта 3 статьи 954 ГК РФ в договор может быть включено положение о досрочном прекращении договора страхования по инициативе страховщика на случай, если страхователем не уплачен своевременно очередной страховой взнос.

По вопросом дополнительной информации Вы можете связаться