Одной из первых хозяйственных операций является отражение в бухгалтерском учете размера начального капитала (уставного капитала), обозначенного в учредительных документах компании. Весь бухучет в части отражения этого показателя основан на принципе Дебет-Кредит. Однако есть нюансы, которые могут привести к грубым ошибкам и нарушениям.
В этой статье мы разберем основы ведения бухгалтерского учета уставного капитала в ООО, вы узнаете как его можно пополнять и уменьшать и другие не менее важные моменты.
Нормативно-правовая база
УК (уставной капитал) – пассив компании, образующий ее активы, необходимый для формирования стартового капитала. При этом каждый из участников несет ответственность по обязательствам предприятия в виде доли, вложенной на его формирование. Основной документ, регулирующий данный момент – ФЗ №14 от 08.02.1998 г., где прописана возможность увеличения УК дополнительными взносами организаторов или путем привлечения новых членов.
Что касается бухгалтерского учета, то в этом направлении УК регулируется:
- ФЗ №402 от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете»;
- ФЗ №14 от 08.02.1998 г. «Об ООО»;
- другие нормативные акты, письма Минфина, поправки, приложения и иные государственные документы.
Учет уставного капитала в ООО
Перед открытием организации руководство самостоятельно определяет начальную величину УК с учетом минимального значения — 10 000 рублей.
Для ведения учета капитала бухгалтерией применяется счет 80 «Уставный капитал». Когда предприятие будет зарегистрировано, сюда переносится величина УК, и одновременно отражается задолженность вкладчиков по начисленным, но не уплаченным взносам.
Отражение показателя в бухгалтерской отчетности происходит в строке 1310 бухгалтерского баланса и в Отчете об изменениях капитала.
Поскольку образование УК – это хозяйственная операция, то для формирования проводки используется принцип двойных счетов, то есть Дебет и Кредит. При увеличении УК счет 80 будет идти по кредиту, при уменьшении – по дебету.
Счет 75 применяется для отражения операций, связанных с учетом расчетов с участниками организации. Дебет 75 отражает долг участника перед предприятием, выступая показателем дебиторской задолженности, относящейся к категории активов.
При увеличении показателя по Дебету можно говорить о правильном внесении суммы. При этом величину УК отражают по кредиту счета 80. У пассивных счетов обычно кредитовое сальдо, но данный порядок может меняться на основании поправок, вносимых в распоряжения.
Увеличение уставного капитала в ООО
Для увеличения УК используются различные способы:
- взнос участников через кассу;
- перечисление вклада на расчетный счет;
- пополнение УК основными средствами;
- взнос от юридического лица;
- взнос материалами.
Для каждого варианта пополнения применяются свои проводки.
Пополнение через кассу организации
На основании действующего законодательства участники наделены правами пополнения УК через кассу. При этом фирма имеет полное право направлять денежные ресурсы, минуя расчетные счета, на любые цели. Главное условие – на конец периода сумма УК должна быть не меньше прописанной в уставных документах. Если данное условие нарушается, для предприятия устанавливается штраф — 40 000 – 50 000 рублей.
При пополнении УК участником через кассу, проводка примет следующий вид:
Д-т 50 К-т 75.1
Лимит средств в кассе предприятием устанавливается самостоятельно. На конец дня он не должен выходить за рамки страхового лимита. Лишние средства перечисляются на расчетные счета. Исключение могут составлять только дни выдачи зарплаты, праздники или выходные.
Перечисление взноса на расчетные счета
Обязательным условием открытия любого ООО является оплата полной суммы УК. Срок – 4 месяца, начиная с даты регистрации. До 2014 года порядок был несколько иным:
- при подаче документов на регистрацию открывались накопительные счета;
- на них перечисляли минимум 50% от итоговой суммы УК;
- для пополнения остатка учредителям давался период 365 дней после регистрации.
Отражение внесения денежных средств подлежит отдельному оформлению по каждому из участников. Если в указанные сроки вклад не будет внесен, доля участника-должника перейдет другим организаторам. Чтобы доказать фактическое внесение средств, используют следующие проводки:
| Тип операции | Д-т | К-т |
| Формирование УК за счет внесения взносов участниками предприятия | 75.1 | 80 |
| УК вносится на расчетный счет | 51 | 75.1 |
Пополнение основными средствами
Увеличивать размер УК фирма имеет право и за счет имущества. Основанием для этого выступают бухгалтерские документы прошедшего периода. Порядок внесения основных средств также регулируется ФЗ №14.
Если пополнение УК происходит имуществом предприятия, при этом стоимость капитала выше 200 МРОТ, оценку имущества проводят независимые эксперты. После получения оценки устанавливается цена основных средств, по которой они будут направляться на пополнение. Для этого используют счет 08.
Последняя проводка формируется на основании свидетельства о внесенных изменениях в действующие внутри предприятия регламенты.
Взносы от юридических лиц
Новое юрлицо может создаваться не только гражданами, но и иными организациями, также других государств. Если в формировании нового ООО принимает участие сторонняя фирма, то провести операцию по бухгалтерскому учету обязаны оба предприятия – и компания-учредитель, и фирма, получающая вклад.
При регистрации предприятия юридическим лицом, поставленным на учет в РФ, в бухгалтерском учете должна быть отражена задолженность по оговоренной сумме взноса в УК:
Д-т 58 К-т 76
По счету 76 отражаются также величины неоплаченных сумм УК. При этом вклад учредителями может вноситься основными средствами или материалами.
В момент внесения вклада и учредителем, и образованной организацией происходит погашение части имеющейся задолженности. При учете данной операции есть свои нюансы.
Сначала руководителем предприятия осуществляется формирование остаточной стоимости объектов для того, чтобы снять их с баланса. Таким образом, при передаче основных средств новой фирме — расходов или доходов не образуется. Следовательно, у налоговой не возникает вопросов. Однако по бухгалтерии ситуация выглядит несколько иным образом, и требуется восстановить величину НДС, которая принималась к вычету при внесении объекта на пополнение УК. Учредителями она включается в сумму вложений.
Взнос материалами
При пополнении УК путем внесения материалов, в качестве корреспондирующего используется счет 10. Списание стоимости материалов осуществляется следующей проводкой:
Д-т 76 К-т 10, 41
Учет суммы НДС происходит аналогично основным средствам. Проводки могут быть такими:
Оформление сделки происходит через акты приема-передачи имущества, в этих же документах указывается сумма НДС, который был восстановлен.
Уменьшение уставного капитала ООО
Иногда организации приходится уменьшать капитал в добровольном или обязательном порядке. В любом случае, должно соблюдаться действующее законодательство, на основании которого сумма активов не может опускаться ниже 10 000 рублей.
Добровольный порядок уменьшения предполагает сокращение номинальной стоимости долей учредителей. При этом доли находятся в прежнем соотношении, поскольку здесь имеет место только перераспределение. Снижают размер капитала за счет денежных средств или имущественных прав компании. Если используется второй вариант, бухгалтером оформляется выбытие ОС.
Выбор проводки будет полностью зависеть от способа снижения суммы УК. При обязательном уменьшении используются следующие проводки:
Если инициатором уменьшения капитала выступает сама организация:
| Тип операции | Д-т | К-т |
| Один из участников выходит из состава учредителей и выводит свою долю | 80 | 75 |
| Доля выкупается, аннулируется выведенная доля, это все приводит к уменьшению УК | 81 | 75, 50-52 |
| Происходит снижение номинальной стоимости, разница перечисляется на счет предприятия и отражается как доход | 80 | 91 |
| Происходит снижение номинальной стоимости, а разницу получают учредители как доход | 80 | 75 |
| Один из учредителей написал письменный отказ от присвоения ему разницы. Эту сумму переводят в доходы предприятия | 75 | 91 |
С помощью проводок организация может отразить все проведенные операции.
Заключение
Отражение по бухучету любых операций, связанных с изменением или формированием уставного капитала, на деле окажется несложным для опытного бухгалтера. Главное, чтобы все проводки были сформированы правильно. Тогда у предприятия не возникнет проблем с контролирующими и проверяющими органами.
Одним из основных этапов создания организации является формирование ее уставного капитала. В ходе процессе ведения деятельности размер уставного капитала может быть как увеличен, так и уменьшен. Кроме того, возможна продажа доли уставного капитала учредителя или участника. Сумма уставного капитала для бухгалтерского учета отражается на 80 счете бухгалтерии. В статье мы рассмотрим каждую из этих операций по УК на примерах проводок.
Первый этап — эта определение его размера учредителями организации. При этом размер уставного капитала должен соответствовать необходимым законодательным требованиям.
Срок, в течение которого учредители должны внести средства в счет уставного капитала, не должен превышать 4-х месяцев с даты госрегистрации предприятия.
Взносы могут быть осуществлены как в полном объеме, так и в размере 50% при первоначальном внесении средств.
Учредитель может осуществить взнос как деньгами, так и материальными ценностями (движимым и недвижимым имуществом, техникой, оборудование и прочее).
Оплата уставного капитала в учете отражается по кредиту счета 80.
Примеры проводок по формированию уставного капитала на 80 счете
Рассмотрим пример:
Учредителями АО «Адмирал» являются Шестопалов В.И. (18% акций) и ООО «Юпитер» (82% акций). Уставный капитал АО «Адмирал» разделен на 120 обыкновенных акций при их номинальной стоимости 380 руб./шт.
В учете АО «Адмирал» были сделаны проводки в кредит 80 счета:
Увеличение размера уставного капитала
В процессе деятельности общества возможно увеличение суммы его первоначального уставного капитала. может быть осуществлено одним из способов:
- путем внесения участниками (или третьими лицами, которые принимаются в общество) дополнительных вкладов;
- за счет собственного имущества организации.
Рассмотрим на примере каждый из вышеуказанных вариантов.
Проводки по увеличению УК за счет дополнительных вкладов
Участниками ООО «Фантом», размер уставного капитала которого составляет 954 000 руб., являются Малышев К.П. (доля 22%) и АО «Аврора» (доля 78%). .2016 протоколом решения правления было зафиксировано увеличение уставного капитала ООО «Фантом» на 265 000 руб. За оформление документов ООО «Фантом» уплатило в размере 780 руб.
В учете ООО «Фантом» были сделаны проводки на 80 счете бухгалтерии:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| Погашена задолженность АО «Аврора» по дополнительному вкладу в уставный капитал (265 000 руб. * 78%) | 206 700 руб. | Банковская выписка | ||
| 50 | Погашена задолженность Малышева К.П. по дополнительному вкладу в уставный капитал (265 000 руб. * 22%) | 58 300 руб. | Приходный кассовый ордер | |
| 68 | Перечислена сумма госпошлины | 780 руб. | Платежное поручение | |
| 80 | Отражено увеличение уставного капитала | 265 000 руб. | Протокол правления | |
| 68 | Сумма госпошлины включена в состав прочих расходов | 780 руб. | Заявление на госрегистрацию изменений в уставе |
Увеличение за счет собственного имущества организации
Согласно решению правления ООО «Фаза» было утверждено уставного капитала организации за счет добавочного капитала на сумму 380 000 руб. Сумма добавочного капитала была сформирована ранее в результате дооценки группы основных средств. За оформление документов ООО «Фаза» была уплачена госпошлина 780 руб.
В учете ООО «Фаза» проводки были отражены таким образом:
Продажа доли уставного капитала
Учредитель или участник, полностью погасивший задолженность по взносу в уставный капитал, имеет право продать свою долю (или часть акций):
- третьим лицам;
- другому участнику;
- непосредственно организации.
В учете продажа доли (акций) отражается проводкой Дт 81 Кт 75, независимо от способа и вида продажи.
Рассмотрим пример:
Участник ООО «Рябина» Марков К.Т., владеющей долей на сумму 780 000 руб., принял решение о продаже доли в пользу организации.
В учете ООО «Рябина» были сделаны проводки.
Деятельность любой организации начинается с образования уставного капитала. При этом требуется отображение суммы в учредительной документации и бухучете. Какими проводками отображаются операции по уставному капиталу?
Начало деятельности предприятия обеспечивается стартовым капиталом. В процессе регистрации организацией прописывается в учредительных документах полная стоимость уставного капитала.
С отображения этой же суммы начинается и бухгалтерский учет. Причем в учете нужно отразить источники поступления средств. Какие применяются проводки по уставному капиталу?
Что нужно знать
Собственные средства организации начинают формироваться еще до момента непосредственного учреждения. Так образуется уставной капитал, с которого начинается деятельность субъекта.
Уставный капитал являет собой активы организации. Таковые могут выражаться в денежном или имущественном виде.
Минимальный объем начального капитала для ООО равен десяти тысячам рублей, но сумма может быть и большей. Весь объем стартового капитала делится на доли, по числу учредителей.
Не обязательно доли равны. Каждый участник обязан внести свою часть деньгами или имуществом. В некоторых случаях может возникнуть необходимость увеличения суммы начального капитала.
В частности если:
- в общество входит новый участники вносит свой вклад;
- изменяется минимальная сумма капитала;
- учредитель желает увеличить размер собственной доли в уставном капитале;
- увеличение капитала осуществляется по требованию потенциальных инвесторов либо кредиторов.
Уставный капитал может увеличиваться за счет чистых наработанных активов либо внесение дополнительных вкладов от участников. В любом случае изменение стартового капитала необходимо отобразить в бухгалтерском учете организации.
Основные понятия
Уставный капитал представляет собой совокупную стоимость основных и оборотных средств, которые учредители внесли при создании предприятия, и сумма которого показана в учредительной документации.
Объемом уставного капитала отображается величина инвестиций. Поэтому прибыль от деятельности предприятия не влияет на величину уставного капитала.
Любое изменение уставного капитала должно отображаться в бухгалтерском учете. Основанием для отражения становятся изменения, внесенные в учредительные документы.
Понятие «уставного капитала» еще определяется как:
Формирование уставного капитала представляет собой процесс внесения средств учредителями для создания стартового капитала. Каждый участник вносит сумму, эквивалентную его доле участия в деятельности предприятия.
Какова его роль
Размер уставного капитала показывает сумму средств, какую учредители предприятия готовы инвестировать на начальном этапе деятельности с целью дальнейшего развития организации.
Изначально стартовый капитал является пассивом организации. Он формирует активы, впоследствии участники внесут в уставный капитал свои доли вкладов.
Кто-то внесет средства по безналу, кто-то наличностью через кассу, кто-то основными средствами, товарами или материалами.
В каком бы виде не вносилась доля учредителя, в процессе взносов создается актив организации, пассив превращается в актив. То есть счет, где учитывается уставный капитал пассивный с постоянным кредитовым сальдо.
В чем необходимость уставного капитала? С его помощью создается стартовый капитал, какой можно использовать для осуществления коммерческой деятельности.
По сути, уставный капитал это база всей последующей деятельности. Также роль капитала немаловажна в определении ответственности учредителей.
Каждый из них отвечает перед кредиторами в пределах принадлежащей доли. Для кредиторов это становится гарантией возврата средств, поскольку известен минимальный объем средств, гарантированно подлежащих возврату.
Одной из основных функций уставного капитала это и определение размера доли каждого участника.
Согласно этому размеру учредитель будет получать доход от деятельности предприятия и в этом же объеме у него имеется право на участие в управлении организацией.
Законные основания
Необходимость формирования уставного капитала предусмотрена .
Любой учредитель должен внести свою долю в поставленном объеме. Доказательством оплаты становится , каковая станет основанием для осуществления бухгалтерских проводок.
По своему желанию учредители вправе увеличивать уставный капитал, но только если все заявленные при регистрации вклады внесены участниками в полном объеме.
Увеличиваться УК может за счет:
- нового участника;
- дополнительных вкладов действующих учредителей;
- за счет имущества ООО.
Взнос имуществом
Взнос в уставный капитал имуществом предполагает, что учредители вносят свою долю товарами (сч.41), материалами (сч.10), нематериальными активами (сч.04) или основными средствами (сч.01).
Может становиться источником приумножения УК имущество самой организации. От этого доли участников не перераспределяются, но увеличивается их номинальная стоимость.
В качестве стоимости имущества принимается стоимость чистых активов — балансовая стоимость имущества уменьшается на сумму обязательств по нему.
При необходимости оценки имущества организация может привлекать независимых экспертов либо выполнить оценку самостоятельно.
Имущество, стоимостью до двадцати тысяч рублей, оценивается учредителями. При большей стоимости необходима оценка экспертом.
Взнос в уставный капитал имуществом отображается такими проводками:
На расчетный счет
Любой учредитель вправе внести положенную долю в безналичной форме. При этом участник переводит средства со своего личного счета на расчетный счет организации, предназначенный для создания уставного капитала.
В примечании указывается, что перечисленные средства это уплата доли в УК. На основании квитанции осуществляется бухгалтерская проводка.
Видео: уставной капитал юридического лица
При погашении доли в УК убавляется задолженность учредителей перед предприятием. Снижение задолженности отображается по кредиту счета 75. Другой применяемый в проводке счет выбирается исходя из формы взноса.
Так при взносе на р/с вторым становится счет 51 «Расчетный счет». По дебету его отражается поступление суммы от учредителя в счет погашения своей доли.
Если осуществляется внесение уставного капитала на расчетный счет, проводки операции выполняются одной записью:
Дт51 Кт75
Оплата через кассу денежными средствами
Не воспрещается законом и уплата вклада в уставный капитал организации наличными деньгами. В этом случае деньги вносятся учредителем через кассу организации. Как и в остальных случаях, осуществление проводки происходит по стандартной схеме.
Кредит счета 51 отражает уменьшение учредительской задолженности перед организацией, а дебет соответствующего счета – внесение средств.
В данном случае в качестве второго счета используется счет 50 «Касса». Именно по нему отражается объем внесенной суммы.
При этом проводка, отображающая внесение наличных денег в уставный капитал, получает такой вид:
Дт50 Кт75
Если капитал другой организации
Процесс умножения УК ООО за счет капитала иной организации это ни что иное, как увеличение капитала за счет вкладов от третьих лиц.
Процесс увеличения УК весьма прост:
В итоге соотношение долей в уставном капитале меняется. То есть пересчитывается часть доли каждого учредителя согласно внесенному вкладу от общей суммы УК.
В бухгалтерском учете внесение вклада сторонней организацией отображается стандартной проводкой по внесению вклада участником. Вид проводки зависит от формы внесенного вклада.
Организация-партнер, которая вносит часть своего капитала в уставный капитал иной организации, должна отобразить данную операцию в своем учете.
Для этого используется счет 58 «Финансовые вложения». По дебету оного отображается сумму инвестиций. Проводка выглядит таким образом:
Дт58 Кт51
Смена учредителя
Согласно участник волен продать свою долю или переуступить ее третьему лицу, если это не запрещается Уставом общества.
Причем уступить или продать участник может только уже оплаченную долю. Как смену учредителя отразить в бухучете? Стоимость, которую продавец доли получает, не являет собой вклад в УК, а значит, на счетах организации никак не отображается.
По итогам смены учредителей размер уставного капитала не изменяется. В Инструкции к Плану счетов никак не упоминается необходимость записей по счету 80 при смене учредителей.
Но аналитический учет по данному счету организуется так, чтобы обеспечивалось формирование данных относительно учредителей организации.
Вследствие этого после внесения изменений относительно изменения состава участников в учредительные документы, данные отображаются на аналитических счетах к счету 80.
Проводка по отображению перехода доли от одного участника к другому будет выглядеть так:
Дт80, субсчет «Учредитель-продавец» Кт80, субсчет «Учредитель-покупатель»
Стоит отметить, что поскольку общество никак не участвует в расчетах, осуществляемых меж продавцом и покупателем, то никакие проводки по этому поводу не выполняются. Это означает, что счет 75 в таком случае не задействуется.
В целом проводки по уставному капиталу не представляют особой сложности. Достаточно знать, что учет капитала ведется на счете 80, а учет расчетов с учредителями по счету 75.
Счета, которые требуется указать при внесении взносов участника легко определить исходя из формы вклада.
Основополагающей процедурой создания любой организации является . Учредители и акционеры могут использовать в качестве вклада как денежные средства, так и объекты основных средств (недвижимость, автомобили, оборудование и прочее). Уставной капитал учитывается на 75 счете бухгалтерского учета. Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отразить в проводках в зависимости от его вида.
Под уставным капиталом понимают средства, которые были первоначально инвестированы учредителями или акционерами для обеспечения уставной деятельности. Размер уставного капитала соответствует имущественному минимуму, который гарантирует интересы кредиторов данного юридического лица.
Форма уставного капитала регламентируется законодательством и непосредственно уставом организации. Размер уставного капитала может включать в себя такие составляющие:
- номинальная стоимость акций, выпущенных организацией;
- государственные вложения;
- частные паевые взносы;
- здания, сооружения оборудование;
- право на пользование результатами интеллектуальной собственности.
Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО. Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала. Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.
Субсчета на счете 75
Учет операций по оплате уставного капитала на 75 счете
Для учета операций по внесению учредителями и акционерами организации средств в уставный капитал используют счет .
Взнос, оплаченный наличными через кассу, отражается проводкой Дт 50 Кт .
Основные проводки по оплате уставного капитала рассмотрим на примерах.
Проводки на счете 75 по внесению денежного вклада
Допустим, ООО «Медуза» и физическое лицо Славкин П.В. являются учредителями ООО «Мегаполис» с уставным капиталом 755 000 руб. Доли учредителей распределены таким образом: ООО «Медуза» — 75%, Славкин П.В. — 25%. Оплата уставного капитала осуществлялась в 2 этапа: 50% было внесено до регистрации, 50% — после.
Бухгалтером ООО «Мегаполис» были сделаны такие проводки:
Погашение уставного капитала основными средствами
Рассмотрим следующую ситуацию: учредитель ООО «Полиглот» Воронов А.Б. является владельцем 15% акций на общую сумму 85 000 руб. Часть взноса Воронов произвел денежными средствами (42 000 руб.), часть — основными средствами, а именно передал в качестве вклада техническое оборудование ( 000 руб.).
Взносы Воронова в учете ООО «Полиглот» были отражены таким образом:
Вклад в виде прав на пользование результатами интеллектуальной деятельности
Представим, что учредитель ООО «Графика» внес в качестве доли в уставной капитал право на пользование компьютерной программой, стоимость которых по результатам оценки составляет 88 000 руб. Лицензионный договор заключен на 3 года.
Бухгалтер ООО «Графика» отразит операции такими проводками:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 012 | Учет компьютерной программы на внебалансе | 88 000 руб. | Лицензионный договор | |
| 75/1 | Учет доли участника в уставном капитале | 88 000 руб. | ||
| 97 | Вклад в уставный капитал — получение права на пользование программой | 88 000 руб. | Лицензионный договор, акт о решении акционеров | |
| 97 | Ежемесячное списание части стоимости права пользования программой (88 000 руб. / 36 мес.) | 2444 руб. | Лицензионный договор | |
| 012 | Списание ПО с внебаланса по окончанию действия договора | 88 000 руб. | Лицензионный договор |
В заключение подчеркнем, что имущество или право на пользование ПО, внесенное в качестве уставного капитала, должно быть оценено и иметь соответствующее оценочное заключение.
Взнос в уставной капитал: проводки в 1С 8.3
К сожалению, в программе 1С 8.3 нет специального документа для учета уставного капитала. Для этих целей рекомендуется использовать документ «Операция, введенная в ручную» (расположен он в меню «Операции»).
Пример введенного документа с заполненными проводками по взносу в уставный капитал.
