Домой Микрозаймы 1с 8.2 настройка переоценки валютных средств усно. Переоценка валютных средств: проводки

Микрозаймы

1с 8.2 настройка переоценки валютных средств усно. Переоценка валютных средств: проводки

Иногда у организаций возникает необходимость купить или продать иностранную валюту. Ситуация может быть много. Например, вы импортируете или экспортируете товары, отправляете сотрудников в заграничные командировки, выплачиваете кредит в иностранной валюте и т. п.

Действующее законодательство обязывает организации производить переоценку валютных остатков в рубли по установленному курсу. В случае возникновения курсовой разницы в положительную для вас сторону, она отражается как прочий доход в БУ и как внереализационный доход в НУ. Сумма отрицательной разницы учитывается аналогично, только на расход.

В этой статье мы на примере рассмотрим, как в 1С 8.3 производятся валютные операции по конвертации и рассмотрим их проводки, а именно — покупку и продажу валюты.

Прежде, чем приступать к работе с валютой, необходимо произвести настройку программы.

В том случае, когда перевод между валютным и рублевым счетом занимает больше дня, вам будет нужно применять промежуточный 57 счет.

Из раздела «Главное» перейдите к .

В открывшемся окне найдите пункт под названием «Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств» и отметьте го флагом. Данную надстройку не обязательно включать.

Так же рекомендуется проверить установку еще одной надстройки. В меню «Администрирование» выберите пункт «Функциональность». В появившемся окне настройки откройте закладку «Расчеты» и проверьте, установлен ли флаг на пункте «Расчеты в валюте и у.е.». У нас он уже был установлен по умолчанию.

В разделе «Справочники» выберите пункт «Валюты».

Перед вами откроется список всех добавленных в программу валют с их курсами. В этой форме нажмите на кнопку «Загрузить курсы валют…».

Программа предложит вам выбрать те иностранные валюты, для которых нужно загрузить курсы. Отметьте их флажками и нажмите на кнопку «Загрузить и закрыть». По умолчанию берется текущая дата, но ее можно изменить.

Теперь можно приступать непосредственно к нашему примеру продажи и покупки валюты в 1С 8.3.

Продажа валюты

Списание иностранной валюты

Рассмотрим пример, когда нашей организации необходимо продать 7000$ Сбербанку за рубли. Первоначально в 1С создается платежное поручение и на его основании . Само платежное поручение мы рассматривать не будем, и сразу перейдем к оформлению списания, так как именно оно совершает необходимые проводки.

В качестве вида операции укажите «Прочие расчеты с контрагентами». Получателем в нашем случае является ПАО Сбербанк. С ним у нас уже заключен договор с расчетами в USD. Он выбирается в карточке данного документа. На рисунке ниже отображена карточка этого договора.

Так же в списание укажем счет учета 52 (Валютные счета) и счет расчетов 57.22 (Реализация иностранной валюты). Кроме этого необходимо указать вашу организацию и банковский счет.

Проведем документ и рассмотрим его проводки. Вы можете увидеть, что отразилось не только само списание, но и курсовые разницы.

В случае, если валюта изменила свою стоимость с момента последней валютной операции, в 1С добавится еще и проводка по расчету переоценки валютных остатков (если переоценка настроена).

Поступление на расчетный счет

После получения банком 7000$, он переведет нам ее в рублевом эквиваленте. В программе учитывается документом .

Поступление заполняется автоматически после выгрузки из клиент-банка. Все же, рекомендуется проверить заполненные реквизиты, особенно счет и сумму.

Движения данного документа отображены на рисунке ниже.

Покупка валюты

В случае покупки валюты в 1С 8.3 вам необходимо произвести те же самые действия, что и в предыдущем примере.

В этой ситуации списание будет иметь вид «Прочие расчеты с контрагентом». В проводках по покупке валюты вместо 57.22 будет 57.02 (Приобретение иностранной валюты). Поступление на р/с будет иметь вид «Приобретение иностранной валюты».

Организация может иметь счета не только в рублях, но и в валюте других государств. Такие счета открываются, когда по роду деятельности фирме нужно вести расчеты с иностранными партнерами, закупать за валюту сырье и материалы, импортировать другие материальные ценности. Закон не накладывает на бизнесменов ограничений по открытию таких счетов.

Тем не менее поскольку все финансовые обязательства, а также налоговый и бухгалтерский учет на территории Российской Федерации выполняются исключительно в национальной валюте, вследствие курсовых колебаний показания валютных счетов периодически изменяются, и эти изменения нужно отслеживать и учитывать.

Рассмотрим особенности переоценки остатков средств на валютных счетах организаций, тонкости бухгалтерского и налогового учета по этой операций.

Предназначение валютных расчетов

Банковские операции с валютой предусматривают внесение или снятие валюты со счетов. Эти процедуры фиксируются банковскими выписками и расчетной документацией, прилагаемой к ним. Именно на основании этих документов и происходит учет валютных средств в динамике деятельности организации.

Для чего фирме может быть нужен валютный счет:

покупка валютных средств резидентом у резидента (в разрешенных законом лимитах);
платежи в валютной форме;
валютные операции между резидентом и нерезидентом (покупка валюты и/или ценных бумаг, отчуждение, использование в качестве средства платежа);
пересечение валютными ценностями границы Российской Федерации;
погашение валютного кредита;
оплата заграничных командировок;
поступления со счета, открытого не в Российской Федерации.

Смысл валютной переоценки

Не имеет значения, в валюте какого именно государства открыт счет и производятся операции. При выполнении учета необходимо руководствоваться положениями исключительно российского законодательства. Это значит, что валютные средства для учета должны быть пересчитаны в рублевом эквиваленте по актуальному курсу Центрального банка РФ.

Таким образом, переоценка валютных остатков – это периодическое установление рублевого эквивалента валютным средствам на счете организации по курсу Центробанка РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организации следует отобразить правила производства переоценки валютных остатков в своей учетной политике в форме внутреннего нормативного акта.

Возможные результаты переоценки

Из-за колебаний курса неизбежно будут возникать отклонения, которые можно рассчитать, сравнив показатель предыдущей переоценки с последним произведенным вычислением. Полученный результат в виде конкретной суммы может оказаться:

положительным – курсовая разница превышает предыдущий показатель, а значит, у фирмы образовался дополнительный доход (статья бухучета «Прочие доходы»);
отрицательным – из-за колебания курса фирма потеряла некоторую долю средств (отражается в «Прочих затратах»).

Временные рамки для переоценки

в день, когда была совершена операция внесения или снятия валюты;
в день, когда составляется бухгалтерский отчет;
в последний день каждого календарного месяца.

Курсовой показатель Центробанка Российской Федерации на означенную дату является основанием для исчисления переоценки валютного остатка на счете организации.

Бухучет при валютной переоценке

Для осуществления учетных бухгалтерских операций, касающихся движения валюты, существует счет 52 «Валютные счета», имеющий 2 субсчета для расчетов внутри страны и за границей РФ. Рассмотрим, как формируется баланс при различных операциях с валютой: напомним, отражать их необходимо исключительно в рублях.

Проводки при покупке валюты

Организации могут покупать валюту других государств для различных целей, зачисляя ее на свой валютный счет. При этом в бухгалтерских проводках будут сделаны следующие записи:

дебет 57 «Переводы», кредит 51 «Расчетный счет» – со счета организации перечисляются финансы на покупку валюты;
дебет 52.1 «Валютные счета», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление купленной валюты на спецсчет фирмы;
дебет 10 «Материалы», кредит 57 «Переводы в пути» – отражение результата переоценки валютного остатка на счете (разница между курсом ЦБ РФ и покупочным курсом), а также отдельной проводкой – учет банковской комиссии;
дебет 51 «Расчетный счет», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление неиспользованных средств.

Если покупается валюта не для расчетов по импорту, то проводка проще:

дебет 57 «Переводы», кредит 51 «Расчетный счет» – перечисление денег за приобретение валюты;
дебет 52.1 «Валютные счета», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление средств на транзитный счет;
дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 51 «Расчетный счет» – средства, выплачиваемые банку в качестве вознаграждения.

В последний день месяца переоценка валютных остатков отражается:

в случае прибыли — по дебету 91.9, кредиту 99;
в случае убытка — по дебету 99, кредиту 91.9.

Проводки при получении валюты от контрагентов

Если фирма получила валюту в качестве уплаты за товары или услуги от иностранных партнеров, эти деньги должны быть зачислены на транзитный счет (дебет 52.1, кредит 62).

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! 50% от полученных таким образом валютных средств организация обязана реализовать внутри страны. Нарушение этого требования чревато штрафом в сумме нереализованной валюты.

Проводки при расчетах в валюте

Купив валюту, фирма может использовать ее на разрешенные законодательством цели:

оплачивать обязательства по иностранным договорам (дебет 60, кредит 52.1);
выдавать зарубежные командировочные (дебет 50, кредит 52.1);
гасить валютные кредиты (дебет 66, кредит 52.1).

Реализация валютной выручки

Как упоминалось выше, половину валютной выручки нужно продать на внутреннем рынке, если в течение недели эти средства не ушли на расчеты с иностранными партнерами. В балансе это нужно отразить следующим образом:

дебет 57, кредит 52.1 – направление валютных средств на реализацию;
дебет 51, кредит 91.1 – зачисление вырученных за валюту сумм на счет;
дебет 91.1, кредит 57 – списание реализованных валютных средств;
дебет 91.2, кредит 51 – учет реализационных расходов.

Нереализованная часть валютной выручки вносится на счет путем проводки: дебет 52.1, кредит 52.1.2.

Налоговый учет переоценки валютных остатков

Если даже в результате переоценки образовался доход, его нельзя признать прибылью от продажи, поэтому не вправе облагаться . Ее следует учитывать во внереализационных доходах, что несколько увеличит налог на прибыль и налоговые платежи на УСН.

В случае убытка (отрицательной курсовой разницы) эти средства нужно отнести ко внереализационным затратам, что опять же повлияет на налог на прибыль. При убытках для плательщиков УСН в налоговой базе не произойдет никаких изменений (на основании письма Минфина РФ от 25 июля 2012 года).

ИТАК , важность бухгалтерского и налогового учета переоценки валютных остатков обусловлена возможностью возникновения в организации дополнительной прибыли или убытка на определенную дату.

В сегодняшнем материале мы продолжим говорить об особенностях регламентированных операций закрытия месяца в бухпрограмме «1С Бухгалтерия 8» версии «3.0». И на очереди у нас - «Переоценка валютных средств».

Бухгалтерская программа последней версии дает возможность вести учет операций в валюте. Для осуществления этой задачи в конфигурации содержатся так называемые валютные счета. Курсы евро и доллара постоянно меняются, поэтому в бухучете при закрытии месяца реализуется операция под названием «Переоценка валютных средств», которая по отношению к определенному курсу необходимым образом контролирует валютные остатки. Подробнее о переоценке валютных средств и учете валютных операций мы и поговорим в данной публикации.

«1С Бухгалтерия 8»: отражение покупки валюты

Для того чтобы быть компетентным относительно того, какие именно проводки осуществляет регламентирована операция под названием «Переоценка валютных средств» вам нужно, чтобы на данном предприятии была валюта, которую, конечно, необходимо приобрести. В бухпрограмме приобретения документа отражается с помощью документа под названием «Списание расчетного счета». Зайдя в раздел главного меню с именем «Банк и касса» («Банковские выписки»), откройте данный документ.

После проведенной операции установите следующие реквизиты:

Вид операции под названием «Другие расчеты с контрагентами»;

Счет учета «51» с именем «Расчетные счета»;

Вид операции под названием «Прочие расчеты с контрагентами»;

Договор, который может быть в рублевой валюте, вид заключенного соглашения называется «Другое»;

Счет расчетов «57.02» с именем «Приобретение иностранной валюты»;

Статья движения финансов - с таким видом движения как «Другие платежи по текущим операциям» нужно сформировать новую статью;

В предлагаемом нами примере необходимо приобрести 1000 $. Восьмого июля прошлого года официальный курс 1 $ составлял 4,5691 рублей. А в банке один доллар можно было приобрести за 34,80 рублей. Получается, в поле суммы документа нам нужно отметить 34 800,00 рубля.

А сейчас проведите документ. Таким образом, мы отразили перевод финансов на покупку валюты следующей проводкой: «Дт57.02 Кт51» - 34 800,00 рубля. Также следует отметить, счет «57» под названием «Приобретение иностранной валюты» является промежуточным между двумя такими счетами: «51» с именем «Расчетные счета» и «52» под названием «Валютные счета». Он существует для отражения такой ситуации, когда финансы уже списались на закупку валюты, но банковское учреждение нам данных средств еще не перечислило. Соответственно, операция по зачислению средств пока не осуществлена.

А теперь вам нужно на счете «52» под названием «Валютный рынок» отразить зачисления приобретенной валюты (10 июля 2014). Для осуществления этой операции воспользуйтесь документом с именем «Поступление на расчетный счет». В полях данного документа вам нужно будет указать следующие значения:

Вид учета - «52» под названием «Валютные счета»;

Вид операции с именем «Приобретение иностранной валюты»;

Счет учета «52» с именем «Валютные счета»;

Банковский счет - это счет в иностранной валюте нашего предприятия. Если мы его отметим, то поле «Сумма» также отобразится в такой же валюте;

Статья движения финансов - сформировать статью с видом движения под названием «Другие поступления по текущим операциям»;

Сумма - 1000;

Курс банка - 10 июля 2014, в дату зачисления, курс банка составил 34,30 рубля за один доллар;

Счет расчетов - «57.02» под названием «Приобретение иностранной валюты»;

Курс Центрально банка России на дату операции с валютой - если есть доступ к Интернету, то загружается автоматически.

А сейчас проведите данный документ и посмотрите его проводки:

Давайте проведем анализ. Первая из указанных отражает приобретение валюты в соответствии с курсом Центрального банка России, а вторая говорит об отклонении курса Центрального банка. Поэтому в данном случае банк нам просто продает валюту, а разницу в курсах с Центральным банком можно объяснить как комиссии этих банковских учреждений за проведенные операции.

(34,30 (курс банка) - 34,0758 (курс Центрального банка)) * 1000 долларов = 224,20 руб.

Выше, как вы уже поняли, мы вычислили комиссию банка. Последняя со значением 1-го с именем «Отклонение курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса» отражается на счете операционных расходов «91.0» под названием «Другие расходы».

Кто внимательно следил за ситуацией, то заметил, что в банковское учреждение мы перечислили сумму побольше, чем было нужно для покупки валюты: 34800 - 34300 = 500. После осуществления операции по перечислению банковское учреждение должно вернуть остальные на наш счет. Чтобы в бухпрограмме «1С Бухгалтерия 8» зарегистрировать это возвращение, вам надо воспользоваться документом с именем «Поступление на расчетный счет»:

Необходимый вид операции называется «Прочие расчеты с контрагентами»;

Счет учета - «51» под названием «Расчетные счета»;

Сумма - 500;

Статья движения финансов - нужно сформировать новую статью с таким видом движения как «Другие платежи по текущим операциям»;

Счет расчетов - «57.02» под названием «Приобретение иностранной валюты».

После сделанного проведите документ и посмотрите проводки:

Остатка на счете «57.02» с именем «Приобретение иностранной валюты» быть не должно.

«1С Бухгалтерия 8»: переоценка валютных средств

А сейчас приобретение продукции нужно отразить в валюте на сумму 100 долларов от 17 июля 2014 года. Это осуществляется с помощью документа под названием «Поступление товаров и услуг», но подчеркиваем, что договоренность с контрагентом должна быть в выбранной валюте, в данном случае в долларах.

На основе данного документа сформируйте документ с именем «Списание с расчетного счета», который также будет в валюте. Если вы будете его создавать на основе поступления, то заполнять дополнительно какие-то поля не требуется.

Если вторая проводка списывает 100 долларов с «52» счета по курсу Центрального банка на дату операции, то первая проводка гораздо интереснее. Она по курсу Центрального банка на 17 июля 2014 корректирует или переоценивает остатки на валютном счете.

Чтобы вам было более понятно, объясним подробнее. В «1С Бухгалтерия 8» и бухучете на валютных счетах средства отражаются в рублях. Чтобы быть уверенным в вышесказанном, по счету «52» сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость». При этом на закладке «Показатели» в установках укажите, что нас интересует «Валютная сумма», а также поля БУ (информация, касающаяся бухучета).

А оборотка на картинке создана для проведения документа с именем «Списание с расчетного счета».

В результате получается, что сохранены на счете «52» 1000 долларов, в зависимости от скачков валюты, каждый день стоят по-разному. И остаток в рублях, который формировался в конце июля, вероятнее всего не будет соответствовать курсу Центрального банка по состоянию на 31 июля 2014 года. Чтобы скорректировать стоимость определенной валюты в соответствии с курсом Центрального банка и создается проводка. При этом в документе под названием «Списание с расчетного счета» используется счет «91.01».

Итак, у нас было 1000 долларов, которые отвечали 34 075,80 рублям. 17 июля 2014 курс доллара упал, и составлял уже 34,3853 (34 385,30 рублей за 1000 долларов). Имеется в виду, что бухпрограмма «1С» в списании с расчетного счета от 17 июля повышает стоимость 1000 долларов. Все эти изменения сохраняются на счете «52», в данном случае за тысячу долларов необходимо будет заплатить на 309,5 рублей больше. В результате получается, что наши доллары подорожали, и мы уже имеем хоть и не большой, но . Именно поэтому по мы используем счет «91.01» под названием «Прочие доходы».

Если говорить на языке науки, то это называют курсовой разницей. Если бы доллар стал дешевле, то мы потеряли рубли и данная проводка, при использовании счетов расходов «91.2» под названием «Прочие расходы», была бы зеркальной.

Но валютные остатки переоцениваются не каждый день. В большинстве случаев данная операция проводится при закрытии месяца или при поступлении или списании финансов на счет «52».

После этого выполните регламентированную операцию закрытия месяца под названием «Переоценка валютных средств». По закладке основного меню «Операции» вы найдете необходимый сервис, предназначенный для управления операциями закрытия месяца. Теперь выполните операцию по переоценке по месяц июль 2014 года.

На 31 июля 1 доллар составлял 35,7271 рублей. Остаток, который составлял 900 долларов, сохранялся по установленной при списании средств цене (17.07.2014 доллар равен 34,3853 рублям). В результате в отношении рубля доллар стал дороже и мы снова имеем еще немного заработанных денег: 900 * 35,7271 - 900 * 34,3853 = 32 154,39-30 946,77 = 1 207,62

«1С Бухгалтерия 8»: сохранение курсов валют

Работая над этой темой, у вас возникнет вопрос: где же в бухпрограмме «1С» хранятся курсы валют, которые автоматически загружаются из Интернета? В справочнике основного меню под названием «Справочники». Также важно сказать, что сверху данного справочника содержится клавиша под названием «Загрузить курсы валют». Нажав на нее, откроется окно, где необходимо будет указать период загрузки.

После осуществления данной операции для редактирования откройте нужную вам валюту и в верхней части окна найдите «Курсы валют».

В рамках данной статьи будут освящены основные случаи возникновения курсовой разницы, а также как отразить курсовую разницу в 1С 8.3.

Согласно п.4 ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств в иностранной валюте или у.е. для отображения в бухучете и отчетности пересчитывается в рубли. Разница в оценке, которая возникла в результате этого, и называется курсовой.

Согласно п.5 ПБУ 3/2006 пересчет осуществляется по официальному курсу валют к рублю, т.е. по курсу ЦБ РФ или по другому возможному, если такой курс установлен соглашением сторон. Другим курсом по соглашению сторон может являться, например, курс USD + 1%.

Пересчету подвергаются денсредства (в банке, в кассе), а также стоимость «дебиторки» и «кредиторки»* в валюте, что осуществляется по таким правилам, как:

По дате поступления или списания ДС в валюте/погашения обязательств;
По отчетной дате, т.е. в последний день месяца.

*Авансы, выданные и полученные в этой структуре, переоценке не подлежат.

Разница, возникшая в результате пересчета, в бухучете будет отражаться как прочие доходы или расходы (обусловлено тем, какая она – отрицательная или положительная) на 91 счете. В налоговом (налог на прибыль) она отражается как внереализационный доход или расход на том же счете, а в УСН она отражаться не будет.

Настраиваем учет курсовых разниц в 1С 8.3

Чтобы настроить курсовые разницы в 1С 8.3, в первую очередь надо правильно задать реквизиты договора с контрагентом. В данном случае речь идет о договорах, выраженных в валюте.

В 1С:Бухгалтерия 8.3 договор с контрагентом можно найти по ссылке «Договоры» элемента справочника «Контрагенты» или в справочнике «Договоры». Оба справочника расположены в разделе «Справочники – Покупки и продажи».

Рисунок 1 – Раздел «Договоры» элемента справочника «Контрагенты»

Рисунок 2 – Справочник «Договоры»

Рассмотрим два случая заключения договоров в валюте.

Если он заключен с резидентом, взаиморасчеты могут происходить только в рублях, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и контроле» валютные операции между резидентами запрещены.

В программе 1С 8.3 настройка выраженного в валюте договора с резидентом будет выглядеть следующим образом. В разделе «Расчеты» для реквизита «Цена в» будет установлено значение валюты, а переключатель «Оплата в» будет иметь значение рубли.

Рисунок 3 – Настройки договора с резидентом

Договор с нерезидентом подразумевает возможность взаиморасчетов в иностранной валюте, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ безналичные валютные операции между резидентом и нерезидентом могут осуществляться без ограничений.

В программе 1С 8.3 настройка выраженного в валюте договора с нерезидентом будет выглядеть следующим образом. В разделе «Расчеты» для реквизита «Цена в» и переключателя «Оплата в» будет установлено значение валюты.

Рисунок 4 – Настройки договора с не резидентом

Если реквизиты настроены корректно и загруженные курсы актуальны*, все необходимые для расчетов данные будут заполнены в документах 1С автоматически.

*Курсы могут быть загружены в ручном или авто-режиме в регистр сведений «Курсы валют».

Для ручной загрузки откроем справочник «Валюты» в разделе «Справочники/Банк и касса» и нажмем «Загрузить курсы валют».

Рисунок 5 – Справочник «Валюты»

Добавить новую валюту в справочник можно по кнопке «Создать – Новую» или выбрать требуемую из классификатора по кнопке «Создать – По классификатору».

Рисунок 6 – Добавление валюты из классификатора

Для автоматической загрузки выполняются настройки одноименного регламентного задания.

Учет курсовых разниц в 1С 8.3

Итак, если перечисленные настройки в программе 1С выполнены корректно, то курсовая разница отражается автоматически:

По дате операции, посредством документа, которым регистрируется данная операция. Например, посредством документов «Поступление/списание с расчетного счета», «Реализация/Поступление товаров».
На конец месяца посредством «Переоценки валютных средств», который автоматически запускается в процедуре «Закрытие месяца».

Отражение курсовых разниц в 1С 8.3

Пример №1. В условиях покупки товаров по договору в валюте

В нашем примере по договору с поставщиком товар был отгружен раньше оплаты. Это событие было зарегистрировано посредством документа «Поступление товара».

Рисунок 7 – Договор с поставщиком

Курс в «Поступление товара» заполнился автоматом из регистра сведений «Курсы валют».

Рисунок 8 – «Поступление товаров»

Рисунок 9 – Проводки по «Поступлению товаров»

Оплата произошла на несколько дней позднее отгрузки и была зарегистрирована в программе с помощью документа «Списание с р/с». Курс валюты в нем был заполнен автоматом из регистра «Курсы валют», реквизит «Сумма» содержит значение суммы списания в рублях, реквизит «Сумма расчетов» содержит значение суммы списания в валюте. Курс валюты на дату оплаты заполняется в реквизите «Курс расчетов».

Рисунок 10 – Документ «Списание с р/с»

Проводка по курсовой разнице в данном случае была отображена документом «Списание с р/с», т.к. пересчет стоимости кредиторки произошел на дату погашения обязательств, т.е. на дату оплаты.

Курсовая разница равна 702 752,79 - 706 446,64 = |-3 693,85| = 3 693,85 рублей. Полученное значение совпадает со значением в проводке по курсовой разнице Дт 91.02 – Кт 60.31 в документе «Списание с расчетного счета». Таким образом, отрицательная курсовая разница была отражена на счете 91.02 «Прочие расходы».

Рисунок 11 – Проводки по документу «Списание с р/с»

Пример №2. В условиях торговли валютой

В рамках операции покупки валюты перечисление ДС банку осуществляется посредством документа «Списание с р/с» (видом «Прочие расчеты с контрагентами»). Реквизит «Счет учета» содержит счет 51 «Расчетные счета», а «Счет расчетов» – 57.02 «Приобретение иностранной валюты».

Рисунок 12 – Перечисление денежных средств банку на покупку валюты из документа «Списание с р/с»

Рисунок 13 – Проводки «Списание с р/с»

Для зачисления купленной валюты на счет (соответственно, валютный) происходит из «Поступления на р/с» с операционным видом «Приобретение иностранной валюты». Строка «Счет учета» содержит счет 52 «Валютные счета», а «Счет расчетов» – 57.02 «Приобретение иностранной валюты». «Курс банка» содержит курс валют, установленный банком на приобретение валюты. Курс ЦБ заполняется автоматом в одноименном реквизите на дату операции. Для отображения разницы активируется «Отражать разницу в курсе в составе расходов».

Рисунок 14 – Зачисление приобретенной валюты на валютный счет через «Поступление на р/с»

Зачисление ДС в размере 312 406,05 рублей происходит по курсу ЦБ и отображается проводками Дт 52 – Кт 57.02 «Покупка иностранной валюты».

Здесь возникновение курсовой разницы происходит в результате пересчета ДС на дату поступления, поэтому она отображается в «Поступлении на р/с».

Курсовая разница равна 312 406,05 - 315 700,00 = |-3 293,95| = 3 293,95 рублей. Полученное значение совпадает со значением в проводке по курсовой разнице Дт 91.02 – Кт 57.02 в документе «Поступление на расчетный счет».

Таким образом, отрицательная курсовая разница была отражена на счете 91.02 «Прочие расходы». Проводка курсовой разницы в 1С:

Рисунок 15 – Проводка по курсовой разнице при покупке валюты в документе «Поступление на р/с»

Перечисленная на покупку валюты сумма 320 000,00 рублей была больше потраченной 315 700,00. Поэтому остаток денежных средств в размере 320 000,00 – 315 700,00 = 4300 рублей должен быть зачислен на рублевый счет посредством документа «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление».

Операция продажи валюты осуществляется аналогичным образом:

Перечисление денежных средств банку с валютного счета регистрируется в «Списании с р/с» с видом «Прочие расчеты с контрагентами». Реквизит «Счет учета» содержит счет 52 «Валютные счета», «Счет расчетов» – 57.22 «Реализация иностранной валюты».
Зачисление ДС от продажи валюты на рублевый счет осуществляется через «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Поступления от продажи иностранной валюты». «Счет учета» и «Счет расчетов» содержат счета 51 и 57.22 соответственно.

Пример №3. В условиях пересчета в заключительный день месяца

В рамках регламентной операции «Переоценка валютных средств» документ автоматически запускается в процедуре «Закрытие месяца», находящейся в «Операции/Закрытие периода» или в «Операции/Закрытие периода/Регламентные операции».

Рисунок 16 – Процедура «Закрытие месяца»

При выполнении регламентной операции «Переоценка валютных средств» стоимости остатков переводятся в рубли по всем счетам с признаком валютного учета по курсу ЦБ РФ в справочнике «Валюты». При переоценке валютных средств остаток в валюте считается неизменным.

Рисунок 17 – Проводки переоценки валютных средств

Остатки в валюте регламентированного учета (рубли) рассчитываются по курсу, который указан в справочнике «Валюты» на момент проведения переоценки, поэтому перед операцией следует удостовериться, что на нужную дату отчетного периода (заключительный день месяца) установлены актуальные курсы используемых валют.

Отечественным предпринимателям доступен бизнес с использованием денежных единиц других государств. Но все проводимые операции, от выдачи наличных средств до безналичных банковских переводов, строго регламентированы законами РФ. Ниже в статье анализируется переоценка валютных остатков и нюансы осуществления переоценки, отмечены особенности расчетов и учета курсовых разниц.

Суть переоценки валютных остатков

Под переоцениванием остатков инвалютных средств компаний подразумевается процедура их пересчета в отечественные денежные единицы (RUB) по официальному курсу Центробанка на день проведения переоценки.

Ее осуществляют:

на дату оформления бухгалтерской отчетности (последнее число квартала);
по мере того, как колеблется инвалютная котировка;
на дату перевода денежной массы со счетов или ее зачисления.

Процесс переоценки затрагивает:

валютную массу, находящуюся в кассе компании;
средства на счетах;
платежную документацию;
финансовые вложения.

Важно! Происходит расчет курсовой разницы как отклонения между предыдущей оценкой в RUB, и новой величиной, определенной на день пересмотра.

Переоценка остатков инвалюты при покупке

Приобретение компаниями инвалюты необходимо для развития бизнеса, к примеру, для того, чтобы импортировать товары. В бухучете следует формировать такие проводки:

Дебет	Кредит	Комментарий
57	51	Для приобретения инвалюты перечислены средства
52 (1-3)	57	Инвалюта зачислена на спецсчет
10	57	Отражение переоценки валютных остатков (разница курсов Центробанка и покупки)
91.2	57	Учет банковской комиссии
51	57	Зачисление неиспользованных сумм

В случае, когда инвалюта покупается не для осуществления операций по импорту, в бухучете следует записать:

В дальнейшем отражается финансовый результат от проведенной операции:

Когда курс Центробанка меньше по отношению к курсу покупки, разница (курсовая) учитывается как составная издержек:

Дт 91.2 Кт 57

Сумма снижает прибыль компании.

Операционный доход появляется при условии, что котировка ЦБ превышает курс закупки:

Дт 57 Кт 91.1

Прибыль компании растет.

Пример 1. Компания «Маттиола» купила $4500. Цель приобретения валюты – выплата сотрудникам, отправляющимся за рубеж, командировочных.

Банку перечислено 265,5 тыс. RUB.

Банк приобрел $ по курсу 57,3 руб./доллар. За проведенную операцию он списал комиссию:

(265 500/4500 – 57,3)·4500 = 7 650 руб.

Переоценку остатков инвалюты нужно оформить так:

Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.	Описание
57	51	265,50	Деньги для закупки инвалюты перечислены
52.1 (2-3)	57	255,60 (4500·56,8)	Зачисление на транзитный счет приобретенной инвалюты
91.2	57	7,650	Комиссия банка
91.2	57	2,250 ((57,3-56,8)·4500)	Отмечена курсовая разница

Купленную валюту предприятие вправе направить на:

Оплату договоров, заключенных с зарубежными контрагентами:

Дт 60 Кт 52 (1-3)

Финансирование расходов на рабочие поездки за рубеж. Валюту, поступившую в фирму в кассу, отражают так:

Дт 50 Кт 52 (1-3)

Погашение кредитов, полученных в инвалюте:

Дт 66 Кт 52 (1-3)

Важно! Покупая инвалюту, необходимо проводить учет возникающей курсовой разницы.

Особенности переоценки при продаже валюты

В современных условиях организации могут реализовать от 0 до 25% своей валютной выручки государству. Этот процесс отражается следующим образом:

В последний день отчетного периода валютные остатки переоцениваются. Возможные записи при получении:

прибыли Дт 91 Кт 99
убытка Дт 99 Кт 91.9

Важно! Нереализованная выручка в инвалюте зачисляется на счет:
Дт 52.1 Кт 52.(1, 2)

Авансовые платежи и курсовые разницы

Суммы авансовых средств выданных или полученных, подлежат учету по курсу, актуальному на ту дату, которая соответствует моменту перечисления денежной массы или ее поступлению.

Когда покупается, к примеру, сырье в счет аванса, ранее уплаченного, оно приходуется по курсу, сложившемуся на день перечисления авансовых денег.

Проблемы в бухучете возможны при их недостаточности для полного покрытия стоимости поставленного сырья. Ценность купленного товара будет формироваться из двух составных:

Авансовой суммы, которая считается в соответствии с котировкой на дату ее отправки.
Стоимости, авансом не перекрытой. Она рассчитывается за действующим на день принятия сырья к учету курсом.

Перечисленный ранее аванс переоценке впоследствии не подлежит.

Особенности расчета в валюте при кредитах и займах

Получаемые компаниями кредиты бывают:

Краткосрочными (до 12 мес.).
Долгосрочными (более года).

В первом случае для их учета используются сч. 66, 66.21, 66.22, а операции отражаются так:

В бухучете по долгосрочным кредитам в $, €, £ используются сч. 67, 67.21, 67.22:

Бухучет займов в инвалюте проводится подобным образом с использованием счетов 66.23 и 67.23.

Подсчет курсовых разниц при покупке необоротных активов

При купле компанией ОС, нематериальных активов в инвалюте по ранее заключенным контрактам, их стоимость определяется либо по курсу Центробанка, либо по иной согласованной сторонами котировке на дату включения активов в учет. Спустя время она не пересчитывается.

Переоценке подлежит только задолженность по оплате (если она есть в наличии). Тогда и возникают курсовые разницы положительные или отрицательные.

Пример 2. Компания закупила холодильное оборудование на $20 тыс. Курс Центробанка в день покупки: 57,4361. Оплата отложена на месяц.

В последний день месяца следует провести перерасчет долга по оплате. Котировка ЦБ составляет 57,6587, что превышает предыдущий. У компании возникают издержки – для полного расчета она нуждается в большей сумме рублевой массы, чтобы рассчитаться с контрагентом:

Курсовые разницы в налоговом учете

Полученный от пересчета валютных остатков доход не относится к прибыли от продажи продукции. Логично, что он не является объектом налогообложения по НДС.

Компания осуществляет переоценку остатков инвалюты в зависимости от используемого способа бухучета ценностей.

Как именно колебание валютной котировки отражается в учете НДС, показано в таблице:

Пример № 3. Товар на €12 000 отгрузили 2 ноября (курс 74,2256), а оплатили 26 ноября (курс 75,1258). НДС по ставке 18% должен оплачиваться в следующем размере при использовании метода:

начислений 160 327,30 (12 000·74,2256·0,18)
кассового 162 271,72 (12 000·75,1258·0,18)

Разницы курсов учитываются во внереализационных доходах (расходах) точно так, как в бухучете. Значит, когда они положительные, то входят в сумму, облагаемую налогом на прибыль.

Валютные доходы при УСН и ОСНО

Упрощенцы беспрепятственно открывают валютные счета для расчетов с зарубежными партнерами.

При УСНО доходы и расходы в инвалюте пересчитываются в RUB по курсу Центробанка, задействованному на соответствующие даты.

Согласно НК, упрощенцы не обязаны:

проводить переоценку остатков инвалюты по причине изменения котировки;
осуществлять бухучет издержек и доходов от подобного пересчета.

Поэтому, в отличие от компаний на ОСНО, у упрощенцев:

не возникает сумм в виде положительных (либо отрицательных) курсовых разниц.
доходы и издержки устанавливаются единожды – на дату возникновения доходов или проведения затрат.

Объяснением таких особенностей служит кассовый метод, который является базой УСН.

Важно! Валютная выручка подлежит пересчету в RUB по курсу Центробанка действительному в день включения ее в доходы. Она зачислятся на транзитный (не текущий) валютный счет.Авансовые суммы в инвалюте включаются в доходы аналогично.

В издержки компании, появившиеся из-за валютных займов и кредитов, входят:

проценты, которые регулярно нужно платить;
образовавшиеся по причине переоценки начисленных %% курсовые разницы;
минусовые разницы между котировками Центробанка и внутреннего рынка, которые возникают при закупке инвалюты, необходимой для своевременного исполнения договоренностей по займу;

Дополнительные затраты, связанные с расходами по договорам поручительства, страхованию кредитных рисков, банковских гарантий, также включаются в этот перечень.

Правила переоценки валютных остатков

Чтобы переоценку валютных средств осуществить согласно предписаниям, следует придерживаться таких правил:

Каждую операцию в инвалюте, проводимую с участием финучреждений, следует непременно заносить в ежедневный бухгалтерский баланс в рублях.

Но для проведения контроля и анализа разрешено применение учетных регистров транзакций и программных средств в инвалюте. Банк предоставляет своим клиентам бивалютные выписки.

Пересчет необходим для всех входящих остатков на валютных счетах. Исключениями выступают суммы предоплаты за товар (выданные или полученные), авансов за услуги или выполненный комплекс работ. Для их отражения следует использовать балансовые счета учета взаиморасчетов, которые проводятся по операциям с партнерами.
В том случае, когда оформление аналитических счетов осуществляется только в иностранной валюте, остатки каждого согласующего балансового счета отражаются в рублях по курсу ЦБ одновременно в:
бухгалтерских регистрах;
формах аналитического и синтетического бухучета.