Согласно закона о бухгалтерском учете - 402 фз ст. 14 "Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним."По какой форме (и в каком составе) некоммерческая организация должна сдавать финансовую отчетность в 2016году за 2015год.?(Наша некоммерческая организация деятельности в 2015 году не вела, отчетность пустая).Нужно составлять финансовую отчетность по форме субъекта малого предпринимательства или по форме социально-ориентированных некоммерческих организаций?

ПавлаГамольского, президента Ассоциации «Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций»

Какие формы бухгалтерской отчетности должны сдавать НКО

Бухгалтерскую отчетность сдают все НКО по общим правилам раз в год, в стандартные сроки – в течение 90 календарных дней после завершения отчетного года. Исключения есть для НКО – потребительских кооперативов. Они могут использовать упрощенные формы бухотчетности из приложения 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Быстро определить состав бухгалтерской отчетности для НКО можно по таблице . О том, как заполнить формы бухотчетности, см. Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности .

Общие правила такие. Все НКО сдают:

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому. Некоторые разделы нужно переименовать. К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у НКО нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НКО отражают остаток целевых поступлений. Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Код строки баланса, название которой НКО нужно заменить	Название строк у коммерческих организаций	Название строк у НКО
	Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»	Раздел III Бухгалтерского баланса «Целевое финансирование»
1310	Уставный капитал	Паевой фонд
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Целевой капитал
1350	Добавочный капитал (без переоценки)	Целевые средства
1360	Резервный капитал	Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Резервный и иные целевые фонды

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н .

Другие отчеты

Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Какие документы нужно сдавать в составе бухгалтерской отчетности некоммерческим организациям

Минимальный состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческой организации таков: Бухгалтерский баланс, Отчет о целевом использовании средств и приложения к ним. Об этом сказано в части 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Некоммерческие организации должны составлять Отчет о финансовых результатах, если выполняются следующие условия:

• в отчетном году некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности;
• показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;
• раскрытия данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в Отчете о целевом использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
• без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности.

Такой вывод следует из положений части 1 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Некоммерческие организации вправе сдавать отчетность по особым, упрощенным формам Бухгалтерского баланса и Отчета о целевом использовании средств . Но данное правило не могут применять некоммерческие организации, признанные иностранными агентами.

Кроме того, исключение составляют адвокатские и нотариальные объединения, различные виды кооперативов, общества взаимного страхования, политические партии, микрофинансовые, государственные и саморегулируемые организации, а также некоммерческие организации, признанные иностранными агентами. Такие организации не вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать отчетность по упрощенным формам.

Аналогичные выводы следуют из части 5 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Полное наименование: СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЙ ФОНД ЦЕЛЕВОГО КАПИТАЛА "ОБЩЕНАЦИОНАЛЬНЫЙ ФОНД ПОДДЕРЖКИ СОЦИАЛЬНО ОРИЕНТИРОВАННЫХ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ"

ИНН: 7702409742

Вид деятельности (по ОКВЭД): 64.99 - Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки

Форма собственности: 16 - Частная собственность

Организационно-правовая форма: 70400 - Фонды

Отчетность составлена в тысячах рублей

См. детальную проверку контрагента

Бухгалтерская отчетность за 2016-2017 гг.

1. Бухгалтерский баланс

Наименование показателя	Код	#DATE#
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1110	#1110#
Результаты исследований и разработок	1120	#1120#
Нематериальные поисковые активы	1130	#1130#
Материальные поисковые активы	1140	#1140#
Основные средства	1150	#1150#
Доходные вложения в материальные ценности	1160	#1160#
Финансовые вложения	1170	#1170#
Отложенные налоговые активы	1180	#1180#
Прочие внеоборотные активы	1190	#1190#
Итого по разделу I	1100	#1100#
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	#1210#
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	#1220#
Дебиторская задолженность	1230	#1230#
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	#1240#
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	#1250#
Прочие оборотные активы	1260	#1260#
Итого по разделу II	1200	#1200#
БАЛАНС	1600	#1600#
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	#1310#
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	#1320#
Переоценка внеоборотных активов	1340	#1340#
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	#1350#
Резервный капитал	1360	#1360#
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	#1370#
Итого по разделу III	1300	#1300#
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	#1410#
Отложенные налоговые обязательства	1420	#1420#
Оценочные обязательства	1430	#1430#
Прочие обязательства	1450	#1450#
Итого по разделу IV	1400	#1400#
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	#1510#
Кредиторская задолженность	1520	#1520#
Доходы будущих периодов	1530	#1530#
Оценочные обязательства	1540	#1540#
Прочие обязательства	1550	#1550#
Итого по разделу V	1500	#1500#
БАЛАНС	1700	#1700#

Краткий анализ баланса

График изменения внеоборотных активов, активов всего и капитала и резервов по годам

1 без учета задолженности учредителей по взносам в уставный капитал

2. Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код	#PERIOD#
Выручка	2110	#2110#
Себестоимость продаж	2120	#2120#
Валовая прибыль (убыток)	2100	#2100#
Коммерческие расходы	2210	#2210#
Управленческие расходы	2220	#2220#
Прибыль (убыток) от продаж	2200	#2200#
Доходы от участия в других организациях	2310	#2310#
Проценты к получению	2320	#2320#
Проценты к уплате	2330	#2330#
Прочие доходы	2340	#2340#
Прочие расходы	2350	#2350#
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	#2300#
Текущий налог на прибыль	2410	#2410#
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	#2421#
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	#2430#
Изменение отложенных налоговых активов	2450	#2450#
Прочее	2460	#2460#
Чистая прибыль (убыток)	2400	#2400#
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	#2510#
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	#2520#
Совокупный финансовый результат периода	2500	#2500#

Краткий анализ финансовых результатов

График изменения выручки и чистой прибыли по годам

4. Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя	Код	#PERIOD#
Денежные потоки от текущих операций
Поступления - всего	4110	#4110#
в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	#4111#
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	#4112#
от перепродажи финансовых вложений	4113	#4113#
прочие поступления	4119	#4119#
Платежи - всего	4120	#4120#
в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	#4121#
в связи с оплатой труда работников	4122	#4122#
процентов по долговым обязательствам	4123	#4123#
налога на прибыль организаций	4124	#4124#
прочие платежи	4129	#4129#
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	#4100#
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления - всего	4210	#4210#
в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211	#4211#
от продажи акций других организаций (долей участия)	4212	#4212#
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	#4213#
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	#4214#
прочие поступления	4219	#4219#
Платежи - всего	4220	#4220#
в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	#4221#
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	4222	#4222#
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	4223	#4223#
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	4224	#4224#
прочие платежи	4229	#4229#
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	4200	#4200#
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления - всего	4310	#4310#
в том числе: получение кредитов и займов	4311	#4311#
денежных вкладов собственников (участников)	4312	#4312#
от выпуска акций, увеличения долей участия	4313	#4313#
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	4314	#4314#
прочие поступления	4319	#4319#
Платежи - всего	4320	#4320#
в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников	4321	#4321#
на уплату дивидендов и иных платежей	4322	#4322#
по распределению прибыли в пользу собственников (участников) в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	#4323#
прочие платежи	4329	#4329#
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	4300	#4300#
Сальдо денежных потоков за отчетный период	4400	#4400#
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	#4450#
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	#4500#
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	#4490#

6. Отчет о целевом использовании средств

Наименование показателя	Код	#PERIOD#
Остаток средств на начало отчетного года	6100	#6100#
Поступило средств
Вступительные взносы	6210	#6210#
Членские взносы	6215	#6215#
Целевые взносы	6220	#6220#
Добровольные имущественные взносы и пожертвования	6230	#6230#
Прибыль от приносящей доход деятельности организации	6240	#6240#
Прочие	6250	#6250#
Всего поступило средств	6200	#6200#
Использовано средств
Расходы на целевые мероприятия	6310	#6310#
в том числе:
социальная и благотворительная помощь	6311	#6311#
проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.	6312	#6312#
иные мероприятия	6313	#6313#
Расходы на содержание аппарата управления	6320	#6320#
в том числе:
расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)	6321	#6321#
выплаты, не связанные с оплатой труда	6322	#6322#
расходы на служебные командировки и деловые поездки	6323	#6323#
содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)	6324	#6324#
ремонт основных средств и иного имущества	6325	#6325#
прочие	6326	#6326#
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества	6330	#6330#
Прочие	6350	#6350#
Всего использовано средств	6300	#6300#
Остаток средств на конец отчетного года	6400	#6400#

Нет данных за этот период

Наименование показателя	Код	Уставный капитал	Собственные акции, выкупленные у акционеров	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
Величина капитала на	3200
За Увеличение капитала - всего:	3310
в том числе: чистая прибыль	3311	х	х	х	х
переоценка имущества	3312	х	х		х
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала	3313	х	х		х
дополнительный выпуск акций	3314				х	х
увеличение номинальной стоимости акций	3315				х		х
	3316
Уменьшение капитала - всего:	3320
в том числе: убыток	3321	х	х	х	х
переоценка имущества	3322	х	х		х
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала	3323	х	х		х
уменьшение номинальной стоимости акций	3324				х
уменьшение количества акций	3325				х
реорганизация юридического лица	3326
дивиденды	3327	х	х	х	х
Изменение добавочного капитала	3330	х	х				х
Изменение резервного капитала	3340	х	х	х			х
Величина капитала на	3300

Дополнительные проверки

Проверить контрагента Загрузить данные для финансового анализа

* Звездочкой отмечены показатели, которые скорректированы по сравнению с данными Росстата. Корректировка необходима, чтобы устранить явные формальные несоответствия показателей отчетности (расхождение суммы строк с итоговым значением, опечатки) и проводится по специально разработанному нами алгоритму.

Справка: Бухгалтерская отчетности представлена по данным Росстата, раскрываемым в соответствии с законодательством РФ. Точность приведенных данных зависит от точности представления данных в Росстат и обработки этих данных статистическим ведомством. При использовании этой отчетности настоятельно рекомендуем сверять цифры с данными бумажной (электронной) копии отчетности, размещенной на официальном сайте организации или полученной у самой организации. Финансовый анализ представленных данных не являются частью информации Росстата и выполнен с использованием специализированного

Отчеты НКО. Какую отчетность НКО должны сдать.

К относятся субъекты, деятельность которых не связана с получением прибыли. В НКО доходы, полученные в результате выполняемых действий, не могут быть распределены между учредителями, что является основным отличием от коммерческих предприятий. Некоммерческие организации имеют много общего с коммерческими юридическими лицами. Они имеют собственный баланс и устав, на основании которого совершают свою деятельность, могут открывать банковские счета. Также НКО разрешается иметь штампы, печати и эмблемы на которых указано их название. Деятельность субъектов некоммерческой деятельности не ограничивается определенным сроком.

Некоммерческим организациям необходимо обеспечить своевременную сдачу отчетности и правильное заполнение представляемых документов. Следует знать, что довольно часто ошибки в отчетах, сдаваемых в различные государственные органы, становятся причиной претензий к НКО, которую могут обвинить в нарушении законодательства, приостановив деятельность. Первый обязательный отчет НКО сдает 15 числа следующего месяца после регистрации в ФНС.

Некоммерческим организациям, наряду с другими предприятиями и структурами, необходимо подготавливать документацию для сдачи в контролирующие органы в виде отчетности - налоговой, бухгалтерской и статистической. Также НКО отчитываются по страховым взносам и сдают специальные отчеты в Минюст РФ. Чтобы своевременно представить все необходимые документы и избежать проблем с законодательством, субъекты некоммерческой деятельности должны знать, какие отчеты сдают НКО, сроки их сдачи и другие аспекты отчетности, требующие особенного внимания.

Бухгалтерская отчетность НКО

Все субъекты некоммерческой деятельности обязаны вести и раз в год представлять бухгалтерскую отчетность согласно общим правилам. Отчитываясь перед соответствующим органом, они должны подготовить для сдачи следующую документацию

Бухгалтерский баланс НКО (форма №1);

Отчеты, подтверждающие целевое расходование средств (форма №6).

Каждый документ заполняется и оформляется по установленной форме, при их составлении учитываются особенности и специфика деятельности организации.

Некоторые НКО дополнительно сдают отчет о финансовых результатах. Он представляется в следующих случаях

Работа некоммерческой организации принесла ей выручку;

Отчет необходим для оценки финансового состояния НКО.

Если не требуется предоставление отчета о финансовых результатах, то поступления от функционирования НКО отражается в документе о целевом использовании полученных средств.

Бухгалтерская отчетность НКО сдается на протяжении 90 дней после того, как закончится отчетный период.

Бухгалтерский баланс НКО несколько отличается от баланса, составляемого коммерческими предприятиями. Так раздел «Капиталы и резервы» заменен на «Целевое финансирование». В нем указываются суммы источников образования активов, а также отражаются остатки целевых поступлений. Также в бухгалтерском балансе НКО заменены некоторые другие строки, что обусловлено характером деятельности некоммерческих предприятий.

В отчете о целевом расходовании средств указываются затраты на благотворительные цели, на проведение различных мероприятий, на оплату труда и другие расходы, необходимые для функционирования организации. Сумма финансовых поступлений - общая и по конкретным статьям - различные взносы, доход от деятельности, остаток денег на начало и на конец отчетного периода.

Важно! Бухгалтерская отчетность сдается ежегодно, но не забывайте, что налоговая отчетность сдается ежеквартально! Отчет в ПФР СЗВ-М сдается ежемесячно! Ежемесячные и ежеквартальные отчеты являются обязательными даже для недействующих (нулевых) некоммерческих организаций.

Отчеты НКО в Минюст

Субъекты некоммерческой деятельности предоставляют отчетность НКО в Минюст, указав в формах, утвержденных министерством юстиции Российской Федерации, всю необходимую информацию. Сдаваемые отчеты подтверждают, что среди сотрудников НКО нет иностранных лиц, а также организация не имеет зарубежных источников финансирования.

Отчетность НКО в Минюст, сроки ее сдачи следующие

Форма №1 - в документе указывается информация о руководителях некоммерческой организации, а также о характере и специфике ее деятельности;

Форма № 2 - в ней предоставляются данные об использованных целевых средствах и имуществе;

Форма №3 - в отчете отражаются все денежные средства и имущества, полученные НКО от международных и зарубежных компаний и предприятий, от иностранцев и лиц без гражданства. Заполнить ее можно, посетив официальный портал министерства юстиции.

Все эти отчеты НКО в Минюст имеют следующие сроки предоставления - до 15 апреля года, последующего за отчетным периодом.

Некоторые субъекты некоммерческой деятельности не сдают отчетность в Минюст по некоторым формам в слудующих случаях:

Организация не получала средств от зарубежных компаний или иностранных лиц;

Учредителями или сотрудники НКО не являются иностранцами;

Организация за отчетный период получила поступлений общей суммой не более 3 млн. руб.

При этом вместо первых двух форм заполняется заявление, имеющее произвольную форму, и соответствующее требованиям законодательства РФ.

Важно. Предоставление отчетов в Минюст подтверждает намерение НКО работать в текущем году. При отсутствии верно сданных отчетов, Минюст инициирует принудительную ликвидацию НКО и возникает риск дисквалификации лиц, записанных в ЕГРЮЛ, согласно ФЗ129.

В отличии от фискальной налоговой Минюст не штрафует некоммерческие организации, а действует в следующем порядке.

1. НКО получает на юридический адрес предписание сдать отчетность. Советую всегда следить за юр.адресом НКО.
2. Если за 30 дней НКО не сдала отчетность, инициируется механизм принудительной ликвидации, Минюст принимает соответственное решение.
3. Через 10 дней в ЕГРЮЛ появляется запись о предстоящей ликвидации.
4. Происходит публикация в вестнике на 3 месяца. НКО должна успеть за этот срок устранить все недостатки. На этом этапе сдать отчетность сложнее, требуется около месяца.
5. После публикации вестника за 30 дней НКО вычеркивается из ЕГРЮЛ. На этом этапе сделать уже ничего нельзя.

Налоговая отчетность НКО

Некоммерческие организации также должны сдать отчетность в федеральную налоговую службу. Форма отчетности НКО в налоговую службу у разных субъектов может отличаться в зависимости от выбранной системы налогообложения.

Основной режим налогообложения

Некоммерческие предприятия, использующие основную систему налогообложения, представляют в налоговую инспекцию следующий перечень документов

Декларация по НДС - сдается строго в электронной форме, через ЭЦП, до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Сдавать такой отчет необходимо каждый квартал. В случае отсутствия объекта, облагаемого НДС, некоммерческие предприятия сдают отчетность, состоящую из титульной страницы и первого раздела;

Декларация по налогу на прибыль - субъект некоммерческой деятельности, занимающийся предпринимательством, является плательщиком налога на прибыль. За каждый отчетный период предоставляется отчетность, которая должна сдаваться на протяжении 28 дней после его окончания квартала. Полный отчет за налоговый период сдается до 28 марта года, следующего за отчетным. Если НКО не осуществляет предпринимательскую деятельность, то она предоставляет в налоговую службу отчет, но не нулевой. Следует расшифровать целевые поступления в ЛИСТЕ 7.

Отчетность по налогам на имущество - в процессе своей деятельности выплачивают НКО налоги на имущество, имеющееся у них на балансе. Ежеквартально субъектами некоммерческой деятельности перечисляются платежи и предоставляются их расчеты в соответствующей форме. От ее заполнения освобождаются НКО, не владеющие основными фондами. Сроки отчета НКО по налогам на имущество - декларация предоставляется на протяжении 30 календарных дней после окончания отчетного периода;

Земельный налог - если в распоряжении некоммерческой организации есть земельный участок, то она заполняет соответствующую декларацию до 1 февраля года, идущего за отчетным периодом;

Отчет по транспортному налогу - форма заполняется, если на балансе НКО есть транспортное средство, она сдается также до 1 февраля.

Также субъектами некоммерческой деятельности сдаются некоторые другие документы:

• Среднесписочная численность организации (при создании НКО) - до 20 числа следующего месяца после регистрации, даже если сотрудников нет.
• Данные о среднесписочной численности работников предоставляются в налоговую инспекцию ежегодно до 20 января организациями.
• 6-НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) - ежеквартально, до 30 числа следующего месяца, даже если сотрудников нет.
• 2-НДФЛ - ежегодно до 1 апреля представляются справки о доходах сотрудников, составленные по определенной форме. Если сотрудников небыло, сдавать необязательно.
• Расчет страховых взносов по сотрудникам - ежеквартально до 30 числа, даже если сотрудников нет.

Отчетность на УСН

Некоммерческие организации, работающие на упрощенном режиме налогообложения, подают в налоговую инспекцию такую отчетность

Декларация по УСН - обязательно заполняется и сдается некоммерческим предприятием, находящимся на упрощенном режиме налогообложения. Сроки отчетности НКО - документация сдается до 31 марта года, наступившего после отчетного периода.

Важно! Если в НКО небыло дохода, всё равно заполняется лист 6 - целевые поступления.

НКО на упрощенной системе не платят НДС, налоги на прибыль и имущество, а также некоторые другие платежи. Но при этом бывают исключения для предприятий, арендующих имущество и в некоторых других случаях, что необходимо уточнять в органах налоговой службы.

Сдавая отчетность НКО 2019, субъекты некоммерческой деятельности наравне с другими предприятиями несут полную ответственность перед федеральной налоговой инспекцией за предоставленные в документах сведения.

Важно! Применение УСН не освобождает от сдачи ежеквартальных: 6-НДФЛ, Расчета страховых взносов, Расчета в ФСС и ежемесячных СЗВ-М в ПФР. Все перечисленные отчеты сдаются даже нулевыми НКО.

Отчетность за сотрудников НКО

Также предоставляется в контролирующие органы всеми НКО отчетность по взносам, уплаченным организацией за своих сотрудников.

Отчетность по страховым взносам

Все некоммерческие организации обязаны своевременно сдать отчетность в Фонд соцстрахования и в Пенсионный фонд РФ. Отчеты НКО 2019 по внебюджетным фондам сдаются согласно правилам, общим для предприятий всех видов деятельности.

Некоммерческими организациями заполняются следующие документы

Отчеты в ИФНС - расчет страховых взносов (РСВ). Предоставляется ежеквартально до 30 числа.

Отчеты в ФСС - форма 4-ФСС сдается в фонд соцстрахования НКО. Она может быть представлена в электронном формате или на бумаге, при этом сроки дачи отчетности в ФСС отличаются.

В электронном виде подается до 25 числа следующего месяца;

На бумажных носителях необходимо подать до 20 числа следующего месяца;

Если в некоммерческой организации за отчетный период не числятся постоянные сотрудники, то она должна сдать в фонд соцстраха нулевую отчетность НКО. Сроки ее представления - до 20 числа месяца, последующего за отчетным периодом.

Отчеты в ПФР - отчетность в Пенсионный фонд РФ сдается на бумажных носителях или в электронной форме.

• СЗВ-М - ежемесячно в ПФР до 15 числа следующего месяца, даже если нет сотрудников.
• СЗВ-СТАЖ - ежегодно до 1 марта, даже если нет сотрудников.

Согласно нововведениям, с 2016 года субъекты некоммерческой деятельности должны каждый месяц, отчитываясь за сотрудников, заполняют и сдавать в ПФР форму СЗВ-М. Это отчетность, в которой представляются сведения о застрахованных лицах с указанием их СНИЛС.

Согласно письменному разъяснению Пенсионного фонда России, нулевая ежемесячная СЗВ-М сдается даже при отсутствии сотрудников с указанием руководителя НКО.

Кроме этого, некоммерческие организации, применяющие пониженные тарифы, должны заполнить дополнительные подразделы в формах РСВ и 4-ФСС.

Отчетность в Росстат

Субъекты некоммерческой деятельности наряду с другими юридическими лицами должны своевременно предоставлять в Росстат статистические отчеты, с указанием необходимой информации. Сроки и правила сдачи требуемых документов определены законодательством Российской Федерации, а в случае непредставления отчетов предусматривается административная ответственность. Все НКО обязаны представить в Росстат бухгалтерский баланс.

В государственные статистические органы субъекты некоммерческой деятельности должны сдать в обязательном порядке следующие документы

• бухгалтерская отчетность, предоставленная в ифнс, до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом;
• форма №1-НКО - в отчете указывается информация о деятельности некоммерческого предприятия, представить его необходимо до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом;
• форма №11 (краткая) - в документе указывается информация об имеющихся основных средствах, их количестве и движении. Форму необходимо сдавать каждый год один раз до 1 апреля.
• 1-СОНКО - Сведения о деятельности социально ориентированной некоммерческой организации. Форму необходимо сдавать каждый год один раз до 1 апреля.

Также в местные отделения Росстата представляются и другие отчеты. Окончательный перечень документации, включенной в статистическую отчетность НКО, определяется в зависимости от специфики деятельности организации. Предварительно перед сдачей отчетности необходимо уточнить в местных отделениях статистики, какие формы следует сдавать конкретной некоммерческой организации.

Важно! Есть возможность проверить дополнительные отчеты для вашей организации на сайте статистики, вот ссылочка. У некоммерческих организаций список дополнительных форм может быть довольно большим.

Социально ориентированными некоммерческими организациями в Росстат сдается форма 1-СОНКО, в которой предоставляется вся необходимая информация о деятельности социально ориентированной НКО. Форму 1-СОНКО необходимо сдать до 1 апреля года, последующего за отчетным периодом.

Социально ориентированными считаются некоммерческие организации, которые в ходе своей деятельности помогают решить социально-общественные проблемы. К СО НКО относятся субъекты, обеспечивающие социальную защиту физических лиц, охрану природы, а также объектов, имеющих культурную или архитектурную ценность, защиту животных. Также такие организации оказывают физическим и юридическим лицам правовую помощь. Они занимаются благотворительностью и деятельностью в различных областях - культурной, научной, образовательной и других.

Также есть отдельные требования для некоммерческих организаций, являющихся . Они должны каждый год отчитываться в использовании своего имущества и обязательно публиковать отчетность. При этом законодательством не определяются конкретные сроки публикации и ее вид, поэтому раз в год НКО необходимо опубликовать такой отчет в средствах массовой информации или на своем официальном сайте. Также можно напечатать специальную брошюру.

Дополнительные отчеты обязаны предоставлять и благотворительные организации. Так в Министерство юстиции они сдают отчетность о своей деятельности, в которой должна содержаться следующая информация

Сведения, касающиеся финансовой и хозяйственной сторон деятельности организации. Они должны подтверждать, что НКО, занимающаяся благотворительностью, соблюдает требования, предусмотренные законодательством в отношении имущества и фондов благотворительных организаций;

Список персонального состава управляющего органа благотворительной организации;

Сведения, в которых подробно раскрываются содержание и состав благотворительных программ и мероприятий, составленных и проводимых данной организацией, в том числе перечень программ и их описание;

Данные о результатах благотворительной деятельности некоммерческой организации, сведения о нарушениях законодательства, выявленных в ходе проверок, и мерах, принятых для их устранения.

Отчет о деятельности благотворительной организации представляется раз в год в территориальное отделение Минюста РФ в срок до 31 марта года, последующего за отчетным периодом.

Отдельно выделяют отчетность, сдаваемую некоммерческой организацией, которая выполняет функции «иностранного агента».

Такая НКО обязана представить в контролирующие органы следующие отчеты

Документы, в которых указываются специфика деятельности НКО и руководящий состав организации. Такой отчет представляется раз в полугодие до 15 числа месяца, идущего после окончания отчетного периода;

Отчетность о денежных средствах и имуществе, об их целевом назначении и расходе. В том числе указываются денежные средства и имущество, полученные от иностранных организаций и граждан. Такая отчетность сдается каждый квартал до 15 числа месяца, идущего за окончанием отчетного периода;

Аудиторское заключение, которое составляется по итогам проверки бухгалтерской или финансовой отчетности. Оно подается раз в год до 15 апреля.

Перечень отчетностей, сдаваемых некоммерческими организациями, довольно внушительный. Кроме основных отчетов, общих для всех НКО, сдаются дополнительные отчеты, список которых зависит от вида деятельности организации и некоторых других аспектов.

Главная задача субъектов некоммерческой деятельности - правильно заполнить и своевременно сдать все требуемые документы. Чтобы избежать ошибок и неточностей, ведущих к нарушению законодательства и административной ответственности, необходимо уточнять перечень отчетности и сроки ее сдачи в территориальных отделениях государственных органов. А также необходимо строго следовать инструкциям к заполнению документации, предлагаемым контролирующими службами.

Думаю все.

Остался вопрос? Звоните!

8-495-0034571 (МСК), 8-812-6290003 (СПБ), 8-968-878389 (по России).

Или пишите ниже публичные комментарии, всем ответим.

Вдруг мы, что-то забыли. Или Вы хотите стать нашим счастливым клиентом!

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):

— на общей системе налогообложения (ОСНО), если заполняют книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП (утверждена приказами Минфина РФ от 13.08.2002 N 86н и ФНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430);

— на упрощенной системе налогообложения (УСН), если заполняют книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н);

— при применении единого налога на вмененный доход (ЕНВД), если ведут учет изменений физических показателей предпринимательской деятельности, в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД (см. письма Минфина РФ от 17.07.2012 N 03-11-10/29 , от 17.08.2012 N 03-11-11/249);

— при применении патентной системы налогообложения (ПСН), если ведут книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н).

3. Каким организациям предоставлено право на упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять перечисленные ниже экономические субъекты, согласно Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2012 , N ПЗ-3/2015 , N ПЗ-3/2016 и п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете":

— субъекты малого предпринимательства;

— компании — участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ (проект "Сколково");

— некоммерческие организации, которые не поименованы в ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

4. Какие организации не имеют права на упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

— организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

— кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);

— микрофинансовые организации;

— организации государственного сектора;

— политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;

— коллегии адвокатов;

— адвокатские бюро;

— юридические консультации;

— адвокатские палаты;

— нотариальные палаты;

— некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента, поименованные в п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях".

5. Критерии субъектов малого предпринимательства

Критерии субъектов малого предпринимательства приведены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

К субъектам малого и среднего предпринимательства (СМП) относятся малые, средние предприятия и микропредприятия, включенные в реестр ФНС РФ. Указанный реестр размещен на официальном сайте ФНС РФ https://rmsp.nalog.ru . В рамках процедуры по внесению в реестр ФНС РФ предприятию следует отправить заявку по форме, указанной на официальном сайте ФНС РФ https://rmsp.nalog.ru/appeal-create.html .

Право включения в реестр ФНС РФ предоставлено организациям, соответствующим критериям:

1. Суммарная доля участия субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале не должна превышать 25%.

2. Суммарная доля участия иностранных юридических лиц, а также юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 49%.

3. Суммарная доля участия физических лиц и организаций, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, должна быть не менее 51%.

4. Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год должна быть не более 100 человек.

5. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета налога на добавленную стоимость не должна превышать 800 млн рублей.

6. Сокращенный план счетов для организаций, имеющих право на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в упрощенном виде

Для организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015 , N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности" предоставлена возможность использования сокращенного плана счетов, разработанного на основании типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

Указанные организации вправе самостоятельно принять решение об использовании сокращенного плана счетов. Перечень выбранных счетов нужно закрепить в учетной политике.

В минимальном варианте Минфин РФ предлагает задействовать следующие счета для ведения бухгалтерского учета в упрощенном виде:

Объект учета	Упрощенный вариант рабочего плана счетов	Счета, которые можно заменить
Производственные запасы	счет 10 "Материалы"	счет 07 "Оборудование к установке" счет 10 "Материалы" счет 11 "Животные на выращивании и откорме"
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)	счет 20 "Основное производство"	счет 20 "Основное производство" счет 23 "Вспомогательные производства" счет 25 "Общепроизводственные расходы" счет 26 "Общехозяйственные расходы" счет 28 "Брак в производстве" счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" счет 44 "Расходы на продажу"
Готовая продукция и товары	счет 41 "Товары"	счет 41 "Товары" счет 43 "Готовая продукция"
Дебиторская и кредиторская задолженность	счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" счет 75 "Расчеты с учредителями" счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Денежные средства в банках	счет 51 "Расчетные счета"	счет 51 "Расчетные счета" счет 52 "Валютные счета" счет 55 "Специальные счета в банках" счет 57 "Переводы в пути"
Капитал	счет 80 "Уставный капитал"	счет 80 "Уставный капитал" счет 82 "Резервный капитал" счет 83 "Добавочный капитал"
Финансовые результаты	счет 99 "Прибыли и убытки"	счет 90 "Продажи" счет 91 "Прочие доходы и расходы" счет 99 "Прибыли и убытки"

7. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности для субъектов малого предпринимательства (коммерческих организаций)

Для организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, обязательными для заполнения являются следующие формы отчетности:

Включение "Отчета о целевом использовании средств" (форма по ОКУД ) в бухгалтерскую (финансовую) отчетность предусмотрено Приказом Минфина РФ от 06.04.2015 N 57н и касается только коммерческих организаций, получивших целевые средства в отчетном году. Если коммерческая организация, относящаяся к субъектам малого предпринимательства, в отчетном году не получала целевые средства из бюджета любого уровня, то заполнять и представлять "Отчет о целевом использовании средств" не надо.

п. 17

При этом в указанные отчеты могут включаться показатели только по группам статей без их детализации по статьям (п. 18.1 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).

8. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности для некоммерческих и социально ориентированных организаций

Некоммерческие и социально ориентированные организации обязаны заполнять следующие формы упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД ):

— "Бухгалтерский баланс" (форма по ОКУД );

— "Отчет о финансовых результатах" (форма по ОКУД );

— "Отчет о целевом использовании средств" (форма по ОКУД ).

"Отчет о финансовых результатах" (форма по ОКУД ) заполняется по решению некоммерческой организации в том случае, если в отчетном году получен существенный доход от коммерческой деятельности. Уровень существенности определяется организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Приложения к отчетности, такие как "Отчет об изменениях капитала" (форма по ОКУД ) и "Отчет о движении денежных средств" (форма по ОКУД ), заполнять не обязательно, согласно п. 17 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015.

Вопрос включения указанных приложений в бухгалтерскую (финансовую) отчетность решается организацией самостоятельно, исходя из необходимости приведения в отчетности дополнительных показателей, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

9. Куда представлять, сроки и способы сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями должна быть представлена не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом:

— в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет (п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);

— в орган государственной статистики по месту регистрации (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Поскольку 31 марта 2019 года является выходным днем, то последний день срока сдачи отчетности переносится на понедельник — 1 апреля 2019 года.

Бухгалтерская отчетность может быть представлена в налоговую инспекцию одним из следующих способов:

— в электронном виде посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС). Электронный формат представления отчетности рекомендован письмом ФНС РФ от 16.07.2018 N ПА-4-6/13687@ ;

— на бумажном носителе почтовым отправлением с описью вложения либо лично руководителем организации или уполномоченным представителем по доверенности (например, бухгалтером).

10.1. Титульная страница

На титульном листе указываются:

— ИНН организации;

— КПП организации;

— номер корректировки: при первичном представлении отчетности проставляется "0--", при представлении уточненной отчетности указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и т. д.);

— отчетный период (код): 34 — годовая форма отчетности;

— полное наименование организации с указанием организационно-правовой формы;

— дата утверждения отчетности: дата подписания отчетности руководителем организации;

— код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД ;

— код по ОКПО;

— организационно-правовая форма по ОКОПФ ;

Все коды, указанные выше, берутся из "Уведомления о присвоении кодов статистики".

— единица измерения, в которой представлены данные в бухгалтерском балансе;

— местонахождение (юридический адрес) организации.

10.2. "Бухгалтерский баланс" (форма по ОКУД 0710001)

Чтобы быстро сориентироваться, какие коды строк и счета бухучета отражать по каждой статье, смотрите сводную таблицу с построчным заполнением баланса.

В "Бухгалтерском балансе" остатки по следующим счетам отражаются развернуто, то есть по ним не допускается зачет между дебетовыми и кредитовыми остатками (п. 34 ПБУ 4/99):

Бухгалтерский баланс в упрощенной форме, как и обычный баланс, состоит из актива и пассива. Актив включает пять показателей, а пассив — восемь.

Пояснения

Если организация решила расшифровать какие-то показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности, следует составить пояснения в произвольной форме (текстом или таблицей) с указанием номера строки баланса или отчета о финансовых результатах, к которой дается подробная расшифровка. Каждое пояснение должно быть пронумеровано. Порядковый номер пояснений следует отразить в левой колонке отчетных форм.

Если организация не составляет пояснения к бухгалтерской отчетности, то в этой графе ставятся прочерки.

Код строки

После графы "Наименование показателя" приводится графа "Код". Коды показателей приведены в Приложении N 4 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

При заполнении кодов строки следует обратить внимание на то, что в упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность входят укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), но для укрупненных показателей коды статистики не установлены. В этой ситуации Минфин РФ рекомендует проставлять коды самостоятельно, выбирая код показателя, имеющего наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Например, если по первой строке баланса "Материальные внеоборотные активы" большая часть в сумме показателей представлена основными средствами (счет 01), то код выбирается по этому показателю — 1150, а если доходными вложениями в материальные ценности (счет 03) — 1160. Такой подход позволит пользователям отчетности понимать, какой из показателей наиболее значимый в итоговом укрупненном показателе.

АКТИВ БАЛАНСА

"Материальные внеоборотные активы " — стоимость основных средств (за минусом амортизации), доходные вложения в материальные ценности и незавершенное строительство основных средств.

1150 — Основные средства

1160 — Доходные вложения в материальные ценности

"Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы " — стоимость нематериальных активов (за вычетом амортизации), долгосрочные финансовые вложения, а также незавершенные вложения в нематериальные активы, НИОКР, отложенные налоговые активы.

1190 — Прочие внеоборотные активы

"Запасы " — остатки по сырью, материалам, готовой продукции, товарам и давальческое сырье, переданное в переработку сторонним организациям.

Код строки:

1250 — Денежные средства и денежные эквиваленты

" Финансовые и другие оборотные активы " — краткосрочные финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы, не вошедшие в другие строки баланса.

Сумма НДС, заявленная к вычету с авансовых платежей, которые перечислены поставщикам и подрядчикам (кредит субсчета 76-ВА "НДС с авансов выданных"), отражается в составе группы статей "Дебиторская задолженность" (код строки 1230). Таким образом, кредитовый остаток по субсчету 76-ВА в пассиве баланса не отражается (код строки 1520).

Суммы НДС, заявленные к вычету с авансовых платежей, которые перечислены поставщикам и подрядчикам, учитываются по кредиту субсчета 76-ВА "НДС с авансов выданных". В момент предъявления налога к вычету в учете делается запись:

Дебет 68-НДС Кредит 76-ВА

Впоследствии восстановление этой суммы НДС отражается обратной проводкой:

Дебет 76-ВА Кредит 68-НДС

Суммарное значение всех показателей актива "Бухгалтерского баланса" .

Код строки:

Таким образом, некоммерческие организации вместо строки "Капитал и резервы" заполняют строки "Целевые средства" и/или "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущество и иные целевые фонды".

"Целевые средства " — не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности некоммерческой организации, и чистая прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности за отчетный период.

К целевым средствам относятся:

— вступительные взносы;

— членские взносы;

— иные обязательные платежи и взносы;

— гранты;

— средства государственной помощи;

— пожертвования;

— чистая прибыль от предпринимательской деятельности и прочих операций;

— другие не запрещенные законодательством РФ поступления.

Код строки:

"Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды " — средства целевого финансирования, полученные и использованные некоммерческой организацией в качестве инвестиционных средств на приобретение и/или создание внеоборотных активов, основных средств, в том числе выделенных в неделимый фонд, а также величина резервного фонда и иных целевых, специальных фондов.

1320 — Собственные акции, выкупленные у акционеров

Некоммерческая организация вместо строки "Собственные акции, выкупленные у акционеров" по коду 1320 включает строку "Целевой капитал".

1350 — Добавочный капитал (без переоценки)

Некоммерческая организация вместо строки "Добавочный капитал (без переоценки)" по коду 1350 включает строку "Целевые средства".

1360 — Резервный капитал

Некоммерческая организация вместо строки "Резервный капитал" по коду 1360 включает строку "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества".

1370 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Некоммерческая организация вместо строки "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" по коду 1370 включает строку "Резервный и иные целевые фонды".

"Долгосрочные заемные средства " — задолженность по кредитам и займам (вместе с процентами), срок погашения по которым на отчетную дату превышает 12 месяцев.

Если организация частично или полностью получила оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), кредиторская задолженность по строке 1520 отражается в "Бухгалтерском балансе" в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет (см. рекомендации в Приложении "Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)" к письму Минфина РФ от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет с авансовых платежей, перечисленных покупателями и заказчиками (дебет субсчета 76-АВ "НДС с авансов полученных"), отражается в составе группы статей "Кредиторская задолженность" (код строки 1520). Таким образом, дебетовый остаток по субсчету 76-АВ в активе баланса не отражается (код строки 1260).

Суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет в момент получения авансовых платежей от покупателей и заказчиков, учитываются по кредиту субсчета 76-АВ "НДС с авансов полученных". В момент начисления налога в учете делается запись:

Дебет 76-АВ Кредит 68-НДС

Впоследствии принятие этой суммы НДС к вычету отражается обратной проводкой:

Дебет 68-НДС Кредит 76-АВ

"Другие краткосрочные обязательства " — прочие краткосрочные обязательства, не попавшие в другие строки баланса, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты.

"Баланс Пассива "

Суммарное значение всех показателей пассива "Бухгалтерского баланса" .

Код строки:

Если доходы и расходы признаются по кассовому методу, то и показатели отчета о финансовых результатах формируются на основе кассового метода учета. Это означает, что по строке "Выручка" следует отражать только фактически полученные доходы. В расходах, соответственно, отражаются только фактически оплаченные расходы.

Оборот по Кредиту счета 90.1 "Выручка"

Оборот по Дебету счета 90.3 "Налог на добавленную стоимость"

Оборот по Дебету счета 90.4 "Акцизы"

Код строки:

2110 — Выручка

"Расходы по обычной деятельности " — все расходы по обычным видам деятельности без подразделения на себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Оборот по Дебету счета 90.2 "Себестоимость"

Код строки может быть:

2120 — Себестоимость продаж

2210 — Коммерческие расходы

2220 — Управленческие расходы

"Проценты к уплате " — проценты, уплачиваемые по кредитам и займам.

Оборот по Дебету счета 91.2 "Прочие доходы и расходы" в части расходов на проценты

Код строки:

2330 — Проценты к уплате

"Прочие доходы " — доходы, полученные помимо основного вида деятельности.

Оборот по Кредиту счета 91.1"Прочие доходы и расходы"

Код строки может быть следующим:

2310 — Доходы от участия в иных организациях

2320 — Проценты к получению

2340 — Иные прочие расходы

"Прочие расходы " — расходы, не связанные с основным видом деятельности.

Оборот по Дебету счета 91.2 "Прочие доходы и расходы" (за минусом процентов к уплате, которые отражаются по строке "Проценты к уплате")

Код строки:

2350 — Прочие расходы

"Налог на прибыль (доходы) "

Данная строка предназначена для отражения:

— текущего налога на прибыль организаций (ОСНО), указывается показатель строки 180 листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль;

— единого налога на вмененный доход (ЕНВД), указывается сумма ЕНВД, причитающаяся к уплате за отчетный год;

— налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (УСН).

УСН "доходы": указывается разница показателей строк 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН.

При уплате минимального налога указывается показатель строки 280 раздела 2.2 декларации по УСН;

— сумм изменения отложенных налоговых обязательств и активов.

Данные для этой строки берутся из декларации. Для всех систем налогообложения в строке "Налог на прибыль (доходы)" указывается начисленная сумма налога независимо от того, уплачен он или нет.

Если организация на УСН, то указывается начисленная сумма единого налога за минусом тех платежей, которые его уменьшают (взносы на работников, пособия за счет собственных средств).

Если организация на ЕНВД, то указывается начисленная сумма единого налога по итогам года, а не тот остаток, который необходимо доплачивать.

При заполнении строки "Налог на прибыль (доходы)" необходимо выбрать код в зависимости от того, какая составляющая данного показателя имеет наибольший удельный вес за отчетный период:

2410 — Текущий налог на прибыль

2430 — Изменение отложенных налоговых обязательств

2450 — Изменение отложенных налоговых активов

2460 — Налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов

Организации — субъекты малого предпринимательства имеют право выбора: вести бухгалтерский учет и отражать показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности с применением ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" либо не использовать указанное положение. Данное решение должно быть закреплено в учетной политике организации.

Если организация не применяет ПБУ 18/02 , в бухгалтерском учете не признаются условный расход по налогу на прибыль, постоянные и временные разницы, постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства.

В бухгалтерском учете сумма начисленного налога отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68.4

В этом случае по строке "Налог на прибыль (доходы)" указывается:

счету 99 счетом 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 17 ПБУ 18/02);

— дебетовый и кредитовый обороты по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. 18 ПБУ 18/02);

— разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 15 ПБУ 18/02).

В общем случае формула текущего налога на прибыль имеет следующий вид:

Текущий налог на прибыль организаций = Условный расход — Условный доход + ПНО — ПНА — Начисленные ОНО + Списанные ОНО + Начисленные ОНА — Списанные ОНА

Условный расход (Условный доход) отражается в бухгалтерском учете на счете 99.2.2 "Условный доход по налогу на прибыль".

Бухгалтерские проводки:

— Условный расход по налогу на прибыль (в случае прибыли) — Дебет 99.2.2 "Условный доход по налогу на прибыль" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль";

— Условный доход по налогу на прибыль (в случае убытка) — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99.2.2 "Условный доход по налогу на прибыль".

Постоянные разницы в бухгалтерском учете образуют постоянное налоговое обязательство (ПНО) либо постоянный налоговый актив (ПНА). Бухгалтерские проводки:

— ПНО — Дебет 99.2.3 "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль";

— ПНА — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99.2.3 "Постоянное налоговое обязательство".

Изменение отложенных налоговых обязательств (Код 2430) — указывается сумма изменений отложенных налоговых обязательств (ОНО).

Данная сумма определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период. Бухгалтерские проводки:

— Начисленные ОНО — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77 "Отложенные налоговые обязательства";

— Списанные ОНО — Дебет 77 "Отложенные налоговые обязательства" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль".

Изменение отложенных налоговых активов (Код 2450) — указывается сумма изменений отложенных налоговых активов (ОНА).

Данная сумма определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период. Бухгалтерские проводки:

— Начисленные ОНА — Дебет 09 "Отложенные налоговые активы" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль";

— Списанные ОНА — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09 "Отложенные налоговые активы".

В общем виде сумма по строке "Налоги на прибыль (доходы)" отражается по формуле:

Сумма проводок Д 99 К 68.4

— условный расход (доход) по налогу на прибыль;

— постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде;

— постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах;

— суммы ПНО, ПНА, ОНА и ОНО;

— суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием актива или обязательства.

"Чистая прибыль (убыток) " — это прибыль или убыток организации за отчетный период (итоговая сумма расчета по отчету о финансовых результатах).

Выручка — Расходы по обычным видам деятельности — Проценты к уплате + Прочие доходы — Прочие расходы + (-) Налог на прибыль

Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года равна обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Дебет 99 Кредит 84 (прибыль отчетного года)

Дебет 84 Кредит 99 (убыток отчетного года)

Код строки:

2400 — Чистая прибыль (убыток)

10.4. "Отчет об изменениях капитала" (форма по ОКУД 0710003)

— предшествующего предыдущему году (строка 3100)

— предыдущего года (строки 3210 — 3200)

— отчетного года (строки 3310 — 3300)

Показатели за отчетный и предыдущий ему годы, которые влияют на изменение величины собственного капитала, приводятся детализированно, в зависимости от факторов, которые повлекли указанные изменения. При этом организации имеют право самостоятельно принимать решение об уровне детализации показателей в "Отчете об изменениях капитала".

Для заполнения показателей этого раздела используются данные оборотов по счетам "Уставный капитал", "Собственные акции (доли)", "Резервный капитал", "Добавочный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами, данные которых оказали влияние на изменение капитала.

Например:

Строка 3211 — увеличение капитала за счет чистой прибыли. Для заполнения указанной строки берется кредитовый оборот по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Строка 3212 — увеличение капитала за счет переоценки имущества. Для заполнения указанной строки берется разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами: "Основные средства", "Амортизация основных средств", "Доходные вложения в материальные ценности", "Нематериальные активы", "Амортизация нематериальных активов", "Вложения во внеоборотные активы".

Строка 3213 — увеличение капитала за счет доходов, относящихся непосредственно на увеличение капитала. Для заполнения указанной строки берется кредитовый оборот по счету 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами "Касса", "Валютные счета", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Строка 3214 — увеличение капитала за счет дополнительного выпуска акций. Для заполнения указанной строки берутся кредитовые обороты по счетам: "Уставный капитал", "Собственные акции (доли)", "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами "Расчеты с учредителями", "Прочие доходы и расходы".

Строка 3215 — увеличение капитала за счет роста номинальной стоимости акций. Для заполнения указанной строки берутся кредитовые обороты по счетам: "Уставный капитал", "Собственные акции (доли)", "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Строка 3216 — увеличение капитала за счет реорганизации юридического лица. Для заполнения указанной строки берутся сальдовые остатки по счетам "Уставный капитал", "Собственные акции (доли)", "Резервный капитал", "Добавочный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", указанные в передаточном акте.

Аналогично заполняются строки, касающиеся уменьшения капитала, с той разницей, что для определения соответствующих показателей берутся данные дебетовых оборотов по счетам "Уставный капитал", "Собственные акции (доли)", "Резервный капитал", "Добавочный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

"Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок " содержит информацию о корректировке собственного капитала организации, возникшей в связи с изменением учетной политики организации и исправлением ошибок.

Указанная корректировка показывается:

— за предыдущий год за счет изменений чистой прибыли (убытка) и других факторов;

Результаты отчетного года в этом разделе не отражаются.

"Чистые активы " — отражаются данные о величине чистых активов по состоянию на 31 декабря, которые рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса:

— отчетного года;

— предыдущего года;

— года, предшествовавшего предыдущему отчетному периоду.

10.5. "Отчет о движении денежных средств" (форма по ОКУД 0710004)

"Денежные потоки от финансовых операций" (строки 4310 — 4300).

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" (строка 4450);

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" (строка 4500);

"Влияние изменений курса иностранной валюты" (строка 4490).

"Денежные потоки от текущих операций" — это денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности (п. 9 ПБУ 23/2011).

Строка 4111 — выручка, полученная от продажи продукции (товаров, работ, услуг), и сумма авансов от покупателей за вычетом НДС и акцизов. Для заполнения указанной строки суммируются обороты по дебету счетов учета денежных средств и денежных эквивалентов "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Специальные счета в банках", "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или