Закрытие счета 02 «Амортизация основных средств»

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

— списана первоначальная стоимость выбывающего объекта;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана сумма амортизации, начисленная по выбывающему объекту;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана остаточная стоимость выбывающего объекта (первоначальная стоимость объекта за минусом начисленной амортизации).

Таким образом, на счете 01 формируется остаточная стоимость выбывающего объекта. При этом она будет равна нулю, если объект самортизирован полностью. То есть в такой ситуации первоначальная стоимость основного средства равна сумме накопленной амортизации и сальдо на счете 01 не возникает.

Аналогичная запись производится при списании амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам. Закрытие счета 02 по другим причинам не предусмотрено.

Заметьте: счет 01 при закрытии счета 02 будет фигурировать по операциям с основными средствами, которые используются непосредственно в деятельности вашей компании. Если речь идет об имуществе, которое сдавалось исключительно в аренду, то тогда будет задействован счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Ведь именно на этом счете согласно Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета полагается учитывать такие активы.

Если амортизация начислена излишне, то тогда при выявлении ошибки в текущем году сторнируется излишне начисленная сумма (проводки по начислению смотрите здесь ).

Поступившие товарно-материально ценности до перехода права собственности предприятию отражаются на забалансовом счете 002. Рассмотрим в каких случаях используется счет 002 в бухгалтерском учете, а также проводки по счету 002 на примере.

Забалансовые счета в бух.учете предназначены для отражения ценностей, не принадлежащих предприятию на праве собственности, то есть находящихся во временном пользовании. Это могут быть не только ТМЦ, но и условные права и обязательства:

Счет 002 в бухгалтерском учете – это активный счет, любое поступление ТМЦ отражают по дебету счета, а выбытие (перемещение) по кредиту. Ценности на счет бухгалтерского учета 002 принимаются в той стоимости, что указана в сопроводительных документах. Если стоимость отсутствует, то в условной или количественной оценке.

Какие ТМЦ учитываются на счете 002

Рассмотрим подробно счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». На счете 002 учитывают ценности, которые предприятие по ряду причин не может отразить на балансе:

• Поступивший товар имеет брак, испорчен, не соответствует заявленным требованиям и характеристикам, прописанным в договоре поставки и подлежит возврату поставщику;
• Право собственности на товар по условиям договора переходит не в момент отгрузки, а по факту оплаты;
• ТМЦ учтены по договору залога;
• ТМЦ оплачены покупателем, но еще не транспортированы со склада по техническим или иным уважительным причинам, то есть временно находятся на ответственном хранении;
• ТМЦ поступили от поклажедателя по договору хранения;
• ТМЦ поступили по ошибке, договору мены и т.д.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по забалансовому счету 002

Учет операций по счету 002 на примере

ООО «Ромашка» отгрузила покупателю продукцию на сумму 59 000 руб. На дату отгрузки товар не был оплачен. По договору право собственности переходит к покупателю по факту оплаты.

В бухгалтерском учете покупателя отразим поступивший товар на забалансовом счете 002 такими проводками:

Счет 02 "Амортизация основных средств" предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит счета 01 "Основные средства" (субсчет "Выбытие основных средств"). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Счет 02 "Амортизация основных средств"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 02

• Порядок переоценки основных средств с использованием коэффициента

  От текущей (восстановительной) стоимости. 2. В целях проведения переоценки объектов... в переоценке основных средств, и сопровождается подготовкой перечня объектов основных средств, подлежащих переоценке... основного средства на дату переоценки прошлого года, которая числится по дебету счета... ОС; сумму начисленной амортизации по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" по состоянию... на дату переоценки прошлого года; сумму амортизации...

• Мероприятия по переходу на применение федерального стандарта «Основные средства»

  Числе в рабочий план счетов); 2) определить объекты основных средств, подлежащие переносу в иные...)); 2) увеличение стоимости объекта недвижимости (на счетах 0 101 10 000 «Основные средства – недвижимое... учета объектов основных средств необходимо предусмотреть: 1) способы амортизации относительно групп объектов основных средств; 2) особенности... на забалансовых счетах; 11) способ пересчета накопленной амортизации при переоценке основных средств; 12) порядок...

• Методические указания Минфина по применению СГС «Основные средства»

  Периодических изданий, предназначен счет 0 101 08 000 «Прочие основные средства»; 2) учет группы... полной амортизации объекта (при нулевой остаточной стоимости). Оценка объектов основных средств Объекты основных средств принимаются... и желающими ее совершить. Амортизация основных средств Стоимость объекта основных средств переносится на расходы (на... на такой объект основных средств амортизация начисляется. Обратите внимание: начисление амортизации на объекты имущества...

• Новое в учете основных средств в 2018 году

  Учета объектов основных средств необходимо предусмотреть: 1) способы амортизации относительно групп объектов основных средств; 2) особенности... на забалансовых счетах; 11) способ пересчета накопленной амортизации при переоценке основных средств. В целях... СГС «Аренда» к финансовой аренде. 2. Основные средства, не обладающие полезным потенциалом или... соответствии с рассчитанными нормами амортизации; 2) на объект основных средств стоимостью до 10 000 ...

• Консервация основных средств. Учет и налогообложение

  К счету 01 "Основные средства" субсчет "Основные средства на консервации". Амортизация основного средства в... объекта основных средств, Бухгалтерская справка-расчет Списана остаточная стоимость оборудования 91-2 01 ... "Выбытие основных средств" 600 000 ... основных средств Начислен НДС, предъявленный покупателю оборудования 91-2 68-НДС 126 000 Счет...

• Ремонт основных средств с учетом положений федерального стандарта

  Расходов на счетах бухгалтерского учета. ФСБУ «Основные средства» установлены случаи изменения стоимости основного средства по... 40 000 руб.); 2) сумму амортизации, начисленной на выбываемый элемент основного средства (допустим, в... разукомплектации основных средств по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства... расходов на счетах бухгалтерского учета. 2. ФСБУ «Основные средства» установлены случаи изменения стоимости основного средства по...

• Числиться в составе основных средств (абз. 2 п. 7 СГС «Основные средства»). При консервации имущества... записи по соответствующим счетам аналитического учета счета 101 00 «Основные средства» не производятся, только... на все объекты основных средств, находящиеся на консервации, необходимо начислять амортизацию. В случае... с 01.01.2017 на 2/3 года. Срок его полезного... – 2,6 года (30 месяцев). Учреждение приняло решение возобновить начисление амортизации с...

• Федеральный стандарт "Основные средства"

  Инвестиционная недвижимость. Не относятся к основным средствам: непроизведенные активы; имущество, составляющее... капитальных вложений; биологические активы. Группы основных средств – совокупность активов, выделяемых для... оценке – один рубль. Амортизация основных средств. Что касается порядка начисления амортизации, в Стандарте появились... по кредиту соответствующих балансовых счетов учета основных средств. При отражении в учете... , отраженного в составе ОС. 2. Субъект учета больше не участвует...

• Формируем учетную политику на 2019 год (2 часть)

  Не более 2. Речь идет об основных средствах, относящихся к основному технологическому оборудованию... порядок начисления амортизации. Например, применение амортизационной премии в отношении основных средств (п... в том числе раздельно по основным средствам и нематериальным активам). 5) ... 2/10401). Аналогично и в отношении порядка определения срока полезного использования основного средства... соответствующих субсчетов к счету 01 «Основные средства» и к счету 02 «Амортизация основных средств». 2) Право компании...

• Можно ли уменьшить срок полезного использования бывших в употреблении основных средств, полученных от физических лиц

  Уменьшения СПИ бывших в употреблении основных средств, полученных от физических лиц. Вопрос... уменьшения СПИ бывших в употреблении основных средств, полученных от физических лиц. Вопрос... целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять... иная точка зрения на этот счет. По мнению Минфина России, в... т.ч. без статуса ИП). 2. Следует учитывать смысл и цели... .10.2010 № 03-03-06/2/172). А чем, собственно, для... учет ОС (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402 ...

• Переход на применение стандарта по основным средствам

  ... «Основные средства» для начисления 100%-й амортизации при вводе в эксплуатацию. Аналитика счетов С... (при выдаче в эксплуатацию). 2. Иной объект основных средств стоимостью от 10 000 ... постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива; 2) метод... уменьшаемого остатка: когда годовая сумма амортизации определяется исходя... : 1) применяемый способ амортизации относительно групп объектов основных средств; 2) особенности применения первичных (...

• Консервация основных средств в 2018 году

  Консервации, продолжают числиться в составе основных средств (абз. 2 п. 7 Федерального стандарта... использования актива (п. 36 СГС «Основные средства»). Амортизация таким методом в отношении объекта... консервацию (расконсервацию) основных средств, то они также производятся за счет средств целевого финансирования и... от налогообложения законсервированных основных средств (п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 ...

• Приобретение автомобиля по договору лизинга

  ... ;Основные средства" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств", субсчет "Амортизация собственных основных средств" ... имущество, на субсчет учета собственных основных средств). Пример 2 Расходы лизингодателя, связанные с... . 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Начисление амортизации начинается с... . 2 ст. 253 НК РФ). При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации... применять специальный коэффициент, но не выше 3 (подп. 1 п. 2 ...

• Изменен Единый план счетов

  Прочими основными средствами» 111 49 «Права пользования непроизведенными активами» 104 40 «Амортизация прав... «Амортизация прав пользования биологическими ресурсами» 104 48 «Амортизация прав пользования прочими основными средствами» 104 ... 49 «Амортизация прав пользования непроизведенными... составе основных средств для отражения лизингового имущества обновленный Единый план счетов не содержит; 2 ...

• Добавочный капитал: формирование, использование и порядок бухгалтерского учета

  Счета 83 и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». Пример 1. Организация проводит переоценку объекта основных средств... уценки 91-2 02 2 970,81 Отражена сумма дооценки объекта основных средств сверх... и кредиту счета 83. Пример 2. Предприятие провело уценку объекта основных средств, результат которой... объекта основных средств (141 205,81 – 67 065,9) руб. 91-2 01 ... 74 139,91 Признана выручка от продажи основного средства 62 ... 91-1 82 600 Начислен НДС 91-2 68 ...

Счет 02 02 создан для сбора информации о суммах накоплений отчислений по амортизации ОС. Это один из тех элементов без которого не может обойтись ни одно предприятие независимо от направления деятельности и уровня развития. Именно благодаря ежемесячным отчислениям на счет 02 организация может уменьшить первоначальную стоимость ОС при его ликвидации.

Понятие амортизации

Чтобы разобраться в предназначении счета и правильно его использовать, необходимо иметь представление о сущности амортизации и ее значении в финансах организации. Это понятие обычно характеризуют как износ имущества в денежном выражении.

Вычисленная сумма накапливается на счете в течение срока планируемой эксплуатации объекта. В результате основные средства могут быть списаны, а предприятие имеет некоторую часть капитала для совершения покупки.

Методы расчета

Выбор определенного способа вычисления амортизационных отчислений не может быть сделан лишь на основании личных предпочтений. Бухгалтер действует согласно должностной инструкции и начисляет суммы согласно требованиям учетной политики предприятия.

Существует 4 метода определения амортизационных отчислений:

• уменьшаемого остатка;
• кумулятивный;
• производственный;
• линейный.

Первые два способа позволяют списывать наибольшую сумму в первые годы эксплуатации, пока объекты ОС приносят хорошую прибыль. Предприятие как бы «подстраховывает» себя на случай отрицательного финансового результата. Производственный метод предполагает отчисление на счет 02 02 сумм пропорционально объему изготовленной продукции. Используется он только для тех видов имущества, которые участвуют в производственном процессе. Способ удобен своей гибкостью в зависимости от уровня доходов предприятия.

Линейный метод

Все три метода начисления амортизации, рассмотренные выше, предполагают выплату сумм разными долями. Каждый месяц или год размер отчислений на счет 02 02 будет изменяться в зависимости от первоначально заданных условий. Линейный же способ подразумевает накопление сумм износа ОС равными частями на протяжении всего срока эксплуатации.

Метод удобен для и тех объектов, доля которых в общей прибыли предположительно останется неизменной независимо от года использования.

Бухгалтерский учет амортизации

Для отражения информации о суммовых значениях износа имущества предприятия типовым планом счетов предусмотрен счет 02 02. Правила ведения учета в его рамках едины для всех организаций. Из понятия амортизации читатель уже знает, что это суммы, которые служат источником для приобретения новых объектов ОС после завершения эксплуатации рассматриваемого имущества. Исходя из этого, счет 02 «Амортизация основных средств» пассивный. Начисление будет осуществляться по кредиту, а списание по дебету.

Аналитический учет может производиться по отдельным видам имущества. Наименования субсчетов, как правило, соответствуют видам 01 счета, т. к. напрямую взаимодействуют с ними.

В конце месяца на счете образуется кредитовое сальдо, значение которого отражают в финансовой отчетности. Отдельной графы для данных об остатках сумм амортизации в бухгалтерском балансе нет. Но при расчете строки 120 «Основные средства» от значения дебетового остатка счета 01 отнимают сальдо по кредиту счета 02.

Корреспонденция по дебету

Дебет 02 счета в основном используется при списании основных средств с баланса предприятия. Кроме выбытия объекты могут быть переданы дочерней организации, филиалу или отделению, что также обуславливает использование проводки с дебетуемым счетом 02.

Для списания имущества используют контировку: Дт 02 Кт 01. Если были использованы субсчета, указывают соответствующие шифры. Суть операции состоит в уменьшении первоначальной стоимости объекта, которую заплатила организация во время его приобретения.

Если после плановой переоценки ОС имущество обесценилось на какую-либо сумму, возникает необходимость пропорционально ей уменьшить и амортизационные отчисления. Для записи операции используют счет 83: Дт 02 Кт 83. Передачу имущества подразделению также фиксируют в данных бухгалтерского учета. Одновременно с проводкой выбытия ОС осуществляют запись: Дт 02 Кт 79.

Проводки по кредиту

После приобретения ОС начисляется амортизация. 02 счет приобретает кредитовый оборот. Но согласно принципу одновременно с этим процессом возникает и равный ему дебетовый оборот. Какие же счета участвуют во взаимосвязи? Чаще всего собирательные синтетические, содержащие информацию о величине накладных расходов и издержек обращения.

Для производственной сферы это прежде всего счета учета затрат на изготовление продукции: 20, 23, 25, 26, 29. Кредит счета 02 в корреспонденции со сч. 44 может говорить о приобретении предприятием имущества, используемого в процессе реализации. Торговые организации также могут использовать для отражения расходов на амортизационные отчисления.

Если имущество было приобретено и применяется в текущем периоде, а затраты на выполнение работ будут учтены в будущих периодах, для начисления амортизации используют счет 97: Дт 97 Кт 02.

Счет 02: проводки типовые

Поняв принцип осуществления записей на счете амортизационных отчислений, можно приступить к рассмотрению основных контировок, которые могут быть осуществлены на предприятии:

• Дт "Амортизация" Кт "ОС" - списана сумма амортизации по объекту выбывшего ОС.
• Дт "Амортизация" Кт "Доходные вложения" - списана сумма износа имущества, предназначенного для сдачи в аренду.
• Дт "Амортизация" Кт "Расчеты внутрихозяйственные" - осуществлено списание амортизации по объекту ОС, переданному в филиал предприятия.
• Дт "Амортизация" Кт "Добавочный капитал" - в результате переоценки ОС уменьшена сумма амортизации.
• Дт "Основное производство" Кт "Амортизация" - произведено начисление амортизации по объектам, применяемым в основном производстве.
• Дт "Вспомогательное производство" Кт "Амортизация" - начислена амортизация на приобретенное оборудование в цех вспомогательного производства.
• Дт Кт "Амортизация" - произведено начисление амортизации на компьютеры административных работников.
• Дт Кт "Амортизация" - начислена амортизация на имущество общепроизводственного предназначения.
• Дт "Расходы на продажу" Кт "Амортизация" - торговое предприятие отразило сумму амортизации имущества.
• Дт "Расчеты внутрихозяйственные" Кт "Амортизация" - амортизация принятого на учет ОС, полученного от головного отдела, принята к бухгалтерскому учету.
• Дт "Добавочный капитал" Кт "Амортизация" - увеличена сумма амортизации из-за возросшей цены ОС по данным переоценки.
• Дт "Прочие расходы" Кт "Амортизация" - произведено начисление амортизации по ОС, переданным в аренду.

Как видно из примера, составить проводки по начислению амортизации не составит труда даже для начинающего бухгалтера. Главное - не забывать об учетной политике и строго придерживаться рекомендаций по расчету самих сумм, с использованием которых и будет составлена корреспонденция.

Один из наиболее важных счетов I раздела бухгалтерского баланса, без сомнения, счет 02 «Амортизация основных средств» . Как известно, амортизация – это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на выпускаемую продукцию. Благодаря амортизации затраты на приобретение станков, оборудования и машин могут быть включены в себестоимость производимых товаров. И с помощью амортизации эти затраты могут быть постепенно восполнены, что создаст возможность воспроизводства основных фондов.

Таким образом, роль амортизации воистину велика для любого промышленного предприятия. А сам процесс амортизации находит отражение в бухгалтерском учете посредством проводок по счету 02 «Амортизация основных средств».

Назначение и особенности счета 02 «Амортизация основных средств»

Счет 02 бухгалтерского учета «Амортизация основных средств» - предназначен для отражения и обобщения данных об амортизации различных объектов основных средств, накопленных в период их эксплуатации.

Особенности счета 02:

• тип счета 02 «Амортизация основных средств» - пассивный;
• аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» производится по отдельным объектам основных средств;
• сумма амортизации отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета отвечающими за отражение производственных затрат и/или затрат на реализацию продукции;
• при выбытии объектов основных средств (в результате их продажи, безвозмездной передаче, списании и пр.), их порче или недостаче, сумма накопленной по ним амортизация должна быть списана со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (а конкретно в кредит специального субсчета «Выбытие основных средств», если он предусмотрен).

Субсчета счета 02 «Амортизация основных средств»

Как было сказано выше, у счета 02 могут быть предусмотрены субсчета для отражения суммы накопленной амортизации по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Корреспонденция счета 02 «Амортизация основных средств»

В бухгалтерском учете счет 02 может корреспондировать со следующими счетами (в таблице представлены самые распространенные варианты, но эту информацию нельзя считать исчерпывающей):

Более полное и практическое понимание значения счета 02 «Амортизация основных средств» в бухгалтерском учете и его взаимосвязь с другими счетами, можно получить, рассмотрев примеры некоторых проводок с этим счетом.

Примеры проводок со счетом 02 «Амортизация основных средств»

И, пара примеров типичных бухгалтерских проводок по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств»:

Сам процесс амортизации, его виды и взаимосвязь с налогообложением – отдельная обширная тема, которая будет раскрыта в отдельных статьях. Поэтому здесь мы такие вопросы не рассматриваем.

Галяутдинов Р.Р.

© Копирование материала допустимо только при указании прямой гиперссылки на