Договор подряда налоги
Вернуться назад на Договор подряда 2018
Договор подряда с физическим лицом — налогообложение страховыми взносами в этом случае имеет некоторые особенности. По договорам подряда страховые взносы уплачиваются на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров. Взносы на страхование от нетрудоспособности не платят, а вот на травматизм и профессиональные заболевания их начисляют только в некоторых случаях. В каких - вы узнаете из данной статьи.
Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2017 году страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.
Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» № 167-ФЗ, п.
Налогообложение договора подряда
1 ст. 420 НК РФ).
Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).
Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» № 125-ФЗ).
Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:
Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (п. 3 ст. 422 НК РФ).
Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.
Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.
Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:
В тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
Сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
В договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
Факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
Работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.
Основной тариф страховых взносов на 2017–2019 годы установлен в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях в отношении всех предприятий и ИП страховые взносы на ОПС составляют 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС перечисляется 5,1%.
Пониженные тарифы страховых взносов приведены в ст. 427 НК РФ. В частности, установлено, что:
В течение 2017–2018 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС и на случай ВНиМ - 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне - на территории Республики Крым и города Севастополя, - делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на случай ВНиМ - 1,5%, на ОМС - 0,1%.
По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток.
IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС - 4%, на случай ВНиМ - 2%, а если они заключили договор подряда с иностранными гражданами (лицами без гражданства), временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), то с выплат подрядчикам взносы на случай ВНиМ уплачиваются по ставке 1,8%.
Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2017 года применяется тариф взносов на ОПС 8%, на ОМС - 4%, на случай ВНиМ - 2%.
На 2018 и 2019 годы предусмотрено увеличение указанных тарифов для этой категорий страхователей. Кроме того, если эти страхователи заключили договор подряда с иностранными гражданами (лицами без гражданства), временно пребывающими в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), то с выплат подрядчикам взносы на случай ВНиМ уплачиваются по ставке 1,8%.
Таким образом, при грамотном подходе к составлению договора подряда организация может значительно сэкономить на уплате страховых взносов, соблюдая все требования законодательства, что особенно актуально в период экономической нестабильности.
Договор аренды 2018
Договор дарения 2018
Договор задатка 2018
Договор займа 2018
Договор купли-продажи 2018
Назад | | Вверх
©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.
Договору подряда с физическим лицом, порядок заключения, учета и налогообложения
Вопросы:
- Как учитывается заказчиком аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?
- В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?
Исходные данные (ситуация):
Согласно договору стоимость работ по косметическому ремонту арендуемого организацией помещения, которое используется в производственной деятельности, составляет 70 000 руб., аванс в размере 30% выплачивается подрядчику до начала работ, оставшаяся сумма — в следующем месяце после их завершения и подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, расчеты с подрядчиком производятся наличными денежными средствами из кассы организации.
После выполнения работ подрядчик представил заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета по НДФЛ и документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы в сумме 5 000 руб.
Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.
Гражданско-правовые отношения
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).
Если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно (п. 1 ст. 711 ГК РФ).
Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда (п. 2 ст. 711 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Сумма аванса, перечисленная подрядчику по договору, расходом не является и отражается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Затраты организации на ремонт помещения (в том числе арендованного), используемого в производственной деятельности, относятся к расходам по обычным видам деятельности и принимаются к учету в размере договорной стоимости работ (п.
п. 5, 6, 6.1 ПБУ 10/99). Указанные расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п. 16 ПБУ 10/99, в данном случае эти условия выполняются на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ.
Страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения подрядчику (о чем сказано в разделе «Страховые взносы»), также относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются на дату их начисления (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).
Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Страховые взносы
Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу (подрядчику) по договору подряда, предметом которого является выполнение работ, признается объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС) (подрядчик относится к застрахованным лицам по указанным видам страхования). Это следует из совокупности норм пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
Указанное вознаграждение включается в базу для исчисления страховых взносов того календарного месяца, в котором начислено вознаграждение. Напомним, что база для начисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) нарастающим итогом. Это следует из п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ.
Главой 34 НК РФ прямо не предусмотрено, как определяется дата начисления вознаграждения, выплачиваемого авансом. По мнению Минфина России, вознаграждение подлежит обложению страховыми взносами на ОПС и ОМС после окончательной сдачи результатов работы или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ в момент его начисления в пользу физического лица (Письмо от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).
Таким образом, независимо от выплаты аванса страховые взносы начисляются со всей суммы вознаграждения, установленной договором, в месяце подписания акта приемки-сдачи выполненных работ.
Физические лица, выполняющие работы в рамках договора подряда, не отнесены к застрахованным лицам, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Сумма вознаграждения, выплачиваемая по такому договору, не включается в базу для начисления указанных страховых взносов. Это следует из ч. 1, 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ.
Выплаты по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с таким договором заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что договором подряда не предусмотрена обязанность заказчика уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с сумм вознаграждения подрядчику. Следовательно, вознаграждение по договору подряда не облагается указанными страховыми взносами.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов с выплат по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), подробно рассмотрен в консультации М.С. Радьковой и в данной консультации не рассматривается.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Доход в виде вознаграждения, полученный физическим лицом по договору подряда, является объектом налогообложения и формирует налоговую базу по НДФЛ (пп.
Какими налогами облагается договор подряда? Кто платит налог?
1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Организация, выплачивающая физическому лицу доходы, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Исчисление сумм НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В данном случае вознаграждение по договору подряда выплачивается частично авансом. По мнению Минфина России, при выплате аванса в денежной форме физическому лицу по гражданско-правовому договору налоговый агент должен удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Указанная позиция основана на положениях пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ. Имеются судебные акты, поддерживающие данный подход.
В то же время есть судебные акты, в которых указано, что аванс, выданный исполнителю — физическому лицу, не признается объектом налогообложения по НДФЛ до момента выполнения лицом обязательств по договору. Данная позиция основана на формулировке пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, из которой можно сделать вывод о том, что до выполнения работ дохода у подрядчика не возникает. Кроме того, до момента, когда работы будут фактически выполнены, невозможно определить величину дохода исполнителя (т.е. до подписания акта приемки-сдачи выполненных работ денежную выгоду, полученную подрядчиком, оценить нельзя и дохода в смысле п. 1 ст. 41 НК РФ не возникает).
В данной консультации исходим из предположения, что во избежание налоговых рисков организация придерживается позиции Минфина России и удерживает НДФЛ при выплате аванса подрядчику.
При окончательном расчете с подрядчиком за выполненные работы НДФЛ удерживается в общеустановленном порядке.
Подрядчик, получающий вознаграждение, в отношении которого предусмотрена ставка 13%, имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 21.07.2017 N 03-03-06/1/46709). Право на профессиональный налоговый вычет реализуется путем подачи налогоплательщиком письменного заявления организации — налоговому агенту (ст. 221 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации физическим лицом представлены соответствующее заявление и документальное подтверждение расходов на сумму 5 000 руб.
Соответственно, при окончательном расчете организацией удерживается НДФЛ с суммы выплачиваемого вознаграждения (без учета суммы предоплаты, с которой уже был удержан НДФЛ при ее выплате) за вычетом суммы профессионального налогового вычета.
Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляются в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
Сумма аванса, выплаченного подрядчику по договору подряда, не признается расходом организации (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Вознаграждение, уплачиваемое подрядчику, не состоящему в штате организации-заказчика, учитывается в составе расходов на оплату труда на основании п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Кроме того, поскольку физическое лицо выполняет работы по ремонту арендованного помещения, рассматриваемые расходы могут быть отнесены организацией к расходам на ремонт основных средств. Указанные расходы рассматриваются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. п. 1, 2 ст. 260, п. 5 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, организация вправе самостоятельно определить, к какой группе расходов она отнесет данные затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Страховые взносы, начисленные на сумму выплачиваемого вознаграждения, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Обозначения субсчетов и аналитических счетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
К балансовому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
- 60-ав «Расчеты по авансам выданным»;
- 60-р «Расчеты по выполненным работам».
К балансовому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:
- 76-ав «Расчеты по авансам выданным»;
- 76-р «Расчеты по выполненным работам».
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма | Первичный документ |
|---|---|---|---|---|
| В месяце выплаты аванса подрядчику | ||||
| Удержан НДФЛ с суммы предоплаты (21 000 x 13%) | 60-ав (76-ав) | 68 | 2 730 | |
| Выплачена предоплата подрядчику (21 000 — 2 730) * | 60-ав (76-ав) | 50 | 18 270 | Расходный кассовый ордер |
| 68 | 51 | 2 730 | ||
| В месяце приемки результатов выполненных работ | ||||
| Отражены затраты на ремонт арендованного помещения, выполненный силами подрядчика | 20 и др. | 60-р (76-р) | 70 000 | Акт приемки-сдачи выполненных работ |
| Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты выполненных работ | 60-р (76-р) | 60-ав (76-ав) | 21 000 | Бухгалтерская справка |
| Удержан НДФЛ с суммы вознаграждения подрядчика при окончательном расчете ((70 000 — 21 000 — 5 000) x 13%) | 60-р (76-р) | 68 | 5 720 | Регистр налогового учета (Налоговая карточка) |
| Произведен окончательный расчет с подрядчиком (70 000 — 21 000 — 5 720) * | 60-р (76-р) | 50 | 43 280 | Расходный кассовый ордер |
| Перечислен в бюджет удержанный НДФЛ | 68 | 51 | 5 720 | Выписка банка по расчетному счету |
| Начислены страховые взносы на сумму вознаграждения подрядчика (70 000 x (22% + 5,1%)) ** | 20 и др. | 69-2, 69-3 | 18 970 | Бухгалтерская справка-расчет |
* Порядок ведения кассовых операций в данной консультации не рассматривается.
** Приведенная в таблице сумма страховых взносов рассчитана исходя из следующих тарифов:
- на обязательное пенсионное страхование — 22% (п. 1 ст. 426 НК РФ);
- на обязательное медицинское страхование — 5,1% (п. 3 ст. 426 НК РФ).
Бухгалтерские записи по перечислению страховых взносов в таблице проводок не приводятся.
Кто платит НДФЛ по договору подряда
Кто платит НДФЛ по договору подряда? В принципе, существует четкий закон, который предусматривает необходимость оплаты налога в государственный бюджет.
Договор подряда с физлицом: бухгалтерский учет и налогообложение
Такой же налог выплачивается и по договору подряда. Но в данном случае, возникает весьма много сложностей и проблем, причем нередко, вопрос, кто же именно должен платить налог, остается открытым.
Кто должен платить НДФЛ по договору подряда?
Не редко организации привлекают для выполнения определенных работ, различных физических лиц, которые устраиваются на работу на условиях договора подряда. Таким образом, подрядчик берет на себя обязательства выполнить определенные, четко установленные работы, а заказчик, обязуется оплатить результаты деятельности подрядчика. Порядок налогообложения в данном случае будет зависеть от многих факторов. Так, нужно четко определить, является ли подрядчик гражданином страны и имеет ли он соответствующие документы на осуществление предпринимательской деятельности. В случае, если вы подписали договор подряда с частным предпринимателем, то тут все понятно. Сам предприниматель и обязан платить за себя налоги. Если же работник не является предпринимателем, то по гражданско-правовому договору, работодатель обязан удержать с него НДФЛ.
Особенности уплаты налогов НДФЛ по договору подряда
- Подрядчик уплачивает налог самостоятельно исключительно в том случае, если он является представителем частного предприятия. Если он сам предприниматель, он уплачивает средства с полученной прибыли, если он является наемным работником на частном предприятии, с него удерживается определенная сумма, которая впоследствии перечисляется в государственный бюджет;
- Если по договору подряда нанимается не частный предприниматель, то в данном случае, уплату налогов должен осуществлять заказчик, который подписывает договор подряда. В данном случае, нужная сумма удерживается из начисленной платы.
В принципе, все достаточно просто и прозрачно. На практике, возникают ситуации, решить которые, казалось бы, просто невозможно. Если у вас случились такие недоразумения, вам нужно изначально проконсультироваться с налоговым инспектором, а также получить профессиональную консультацию опытного юриста, который не первый год работает именно в данной сфере деятельности. Таким образом, вы в действительности сможете четко определить для себя все особенности правильного оформления документов и последующего процесса уплаты налогов. Помните, что уплата налогов является обязательной, ведь в любом ином случае, можете пострадать именно вы. Так что, при возникновении вопросов, не нужно все пускать на самотек. Нужно обязательно выяснить, кто обязан осуществлять выплаты по закону, чтобы в первую очередь, предотвратить себя от негативных последствий.
Таким образом, с 2017 года сторона, заключающая договор подряда вместо трудового соглашения, может сэкономить исключительно на взносах в Фонд. Заказчик удерживает налог о чем сказано выше, по договорам подряда страховые взносы уплачиваются в фонды в тех же объемах ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68. Вопрос бухгалтерам по договору подряда, взносы в фонды! ! ! Договор подряда и взносы в фонд социального страхования. Получается, что при заключении договора подряда компания может сэкономить на взносах в ФСС. Уплачивает ли организация обязательные страховые взносы в фонды РФ с договоров подряда на оказание услуг по охранене помещения? По этому договору физическое лицо обязано оказать организации услуги, В отчетном году Актив уплачивает взносы в Пенсионный фонд по. Помимо НДФЛ, с выплат по договору подряда, организации нужно исчислить и уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды пенсионный. НДФЛ все ясно, а вот по взносам в фонды. ГК РФ, выполнение работ, подряда ст. Это означает, что взнос в компенсационный фонд обеспечения. По этой причине с выплат по нему взносы в соцстрах начислять не нужно подп. Начисление страховых взносов по договорам подряда для сотрудника
. Начислены страховые взносы на сумму выплат по договору подряда.
Договор подряда с физическим лицом – изменения 2018 года
Таким образом, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в части, зачисляемой в Пенсионный фонд РФ. КЗоТ у собственника, получаете зарплату с которой он за Вас уплачивает налоги и взносы в Пенсионный фонд. По договорам подряда страховые взносы уплачиваются в фонды в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров. В свою очередь, подрядчику физическому лицу, нельзя забывать о том, что, хотя в договоре подряда прописывается в. ФСС 2, 9, то сейчас страховыми облагаются все выплаты в пользу физических лиц по трудовым или гражданскоправовым договорам подряда, услуг. С выплат по краткосрочным гражданскоправовым договорам нужно уплатить страховые взносы в. С этих сумм взносы в фонды по гражданскоправовому договору не. Для начисления пенсии стаж сейчас не нужне главное, чтобы за Вас перечисляли взносы в Пенсионный фонд и. Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2017 году. Идет ли время работы по договору подряда в
. Облагается ли сумма по договорам подряда взносами в фсс. Вопрос бухгалтерам по договору подряда, взносы в фонды! ! ! Приведены с комментариями какие выплаты не облагаются страховыми взносами в фонды ПФ РФ, ФСС, ФФОМС в 2012 г. О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ. Российской Федерации, гарантия социальной защищенности, с выплат по такому договору. В 2015 году взносы в ПФР начисляйте с выплат, не. Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского. Это означает, что заказчик на законных основаниях по договору подряда страховые взносы в. Страховые взносы с выплат по договору подряда. Налоги и страховые взносы по договору подряда в 2017 году не отличаются от взносов прошлогоднего периода, т. Должен ли работодатель делать отчисления в пенсионный фонд, если сотрудник работает по договору подряда? По договорам подряда страховые взносы уплачиваются в фонды в тех же. Взносы в фонды по гражданскоправовому договору
. Вопрос 5 Иностранный гражданин работает по договору подряда в России. Это договоры на оказание услуг ст. Поскольку взносы в фонды также являются расходами по договору. Вопрос бухгалтерам по контракту подряда, взносы в фонды. Если со мной заключат договор подряда со сдельной оплатой труда, будут ли платится налог. Вопрос бухгалтерам по договору подряда, взносы в фонды! ! ! Отчисления в фонды по договору подряда. Я хоть и чайник в этих вопросах, но мне казалось, что по договору подряда нету никакой. Вопросы Профклуба по 1СЗУП 8 Договор подряда, страховые взносы в части ФСС, Расчет страховых взносов. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Вопрос у меня сложился по поводу исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды гос. ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
. Фонда соцстраха по договорам подряда перечислять нет необходимости пункт 2 части. Пенсионный фонд Российской. На сумму договора подряда взносы в ФСС не начисляли только в ПФ РФ и медстрах, а также удержали НДФЛ. Объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды ПФР, ФФОМС и ФСС являются выплаты и иные. С сумм вознаграждений, выплачиваемых по ДГПХ оказания услуг выполнения работ, страховые взносы в ПФ и ФФОМС. Договора подряда облагаются ли страховыми взносами в пенсионный фонд. Фонд социального страхования ФСС. Пенсионный фонд РФ и. Количество заключаемых договоров строительного подряда не ограничивается. » frameborder=»0″ allowfullscreen>
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
При этом статусиностранца (постоянно или временно проживающий (пребывающий) в России) значения не имеет.
Все организации разделены на 32 класса профессионального риска. Например, организации розничной и оптовой торговли относят к I классу, предприятия, занимающиеся строительством зданий и сооружений, – к VIII классу и т. д.
Полный перечень организаций с отнесением их к тому или иному классу профессионального риска приведен в Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска (утверждена приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г.
Все ли выплаты сотрудникам облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев?
Насколько правомерна такая позиция, рассматривали в Постановлении ФАС Уральского округа от 23 июля 2004 года № Ф09-2908/04-АК:
«Как следует из материалов дела, фондом проведена документальная выездная проверка общества по вопросам начисления, уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходования этих средств за период с 01.01.2001 по 31.03.2003.
Договор подряда взносы от несчастных случаев
Договор ГПХ | Выплаты по гражданско-правовым. * 8 окт 2014. Так, по договору подряда подрядчик выполняет по заданию заказчика. А вот взносы на страхование от несчастных случаев и.
НДФЛ и выплаты по договорам подряда
Четыре совета по заключению идеального подряда. * 21 июн 2012. Если они усмотрят в договоре подряда признаки трудового. не сказано об уплате страховых взносов от несчастных случаев на. Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения.
Заключение договора подряда
60.2 ТК РФ). Данная работа выполняется с письменного согласия работника и в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены). Часы сверх установленной трудовым законодательством нормы оплачиваются как сверхурочные.
Возложение на работника дополнительных обязанностей на условиях расширения зон обслуживания или увеличения объема работы осуществляется в том же порядке, что и поручение работнику дополнительной работы на условиях совмещения профессий (должностей).
— отсутствие необходимости заключать трудовой договор с работником, достаточно оформить соглашение к имеющемуся трудовому договору, в котором следует установить срок, в течение которого будет выполняться дополнительная работа;
— прекращение работы по истечении установленного срока.
Компания выиграла суд, когда ФСС посчитала договоры подряда трудовым договором
2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС» и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее - Закон № 125-ФЗ).
В ходе выездной проверки региональное отделение ФСС РФ пришло к выводу, что отношения между организацией и исполнителем имели признаки трудовых.
Нужно ли делать отчисления на травматизм на выплаты по договорам подряда.
7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). К таким относятся гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), выполнение авторского заказа, передачу авторских прав, предоставление прав использования произведений. По другим гражданско-правовым договорам (например, по договору аренды) начислять страховые взносы не нужно. Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и договорам о передаче авторских прав.
Осторожно: договор подряда!
Заказчик, в свою очередь, обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ). Напомним, что такие договоры относят к договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
Так, вознаграждения, которые выплачиваются работникам по таким договорам, включаются в налоговую базу по ЕСН. Налогообложение этих сумм имеет ряд особенностей. Рассмотрим, в чем недостатки подряда, и как они могут повлиять на участников договора.
Для работодателя (заказчика) при заключении подряда всегда есть риск доначисления ЕСН в части ФСС (2,9 процента до достижения сумм в 280 000 руб.
По договорам подряда страховые взносы в соцстрах можно не платить
Если же гражданско-правовым уплата страховых взносов не предусмотрена, то и обязанности перечислять их не возникает. Основание – пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
С любых вознаграждений по договорам гражданско-правового характера также не платят страховые взносы в Фонд социального страхования. Это следует из пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального закона
Уплата налогов и страховых взносов по гражданско-правовым договорам в 2018 и 2019 году коренным образом отличается от аналогичных выплат с доходов штатных работников. Проверьте, какими налогами и взносами облагается договор ГПХ с физическим лицом в 2018-2019 году.
Что такое гражданско-правовой договор: облагается ли он налогом и страховыми взносами
Знание нюансов в части обложения договора ГПХ налогами и взносами позволит компании просчитать свою выгоду и определиться, какой договор с физлицом лучше заключить.
Что такое договор ГПХ
Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.
Как только работы по договору выполнены, правоотношения между заказчиком и исполнителем прекращаются. Это разовая работа, а исполнитель по такому договору привлекается к выполнению такой работы один раз. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, не является штатным работником.
Регулирует договор гражданско-правового характера с физическим лицом Гражданский кодекс РФ, а не Трудовой.
Налогообложение договора ГПХ в 2019 году
Из особенностей гражданско-правового договора вытекают и его отличия от трудового договора в плане налогообложения и уплаты страховых взносов. По договору ГПХ компания должна заплатить налоги и взносы, так как физлицо получает доход. Но платит она далеко не все взносы.
Вот перечень налогов и взносов, которые платит компания по договорам ГПХ в 2018 - 2019 году:
Но не все так просто. Во-первых, НДФЛ и взносы в 2019 году выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.
Будьте внимательны! Налоговики на проверках пытаются переквалифицировать договор ГПХ в трудовой и доначислить налоги и страховые взносы. "Российский налоговый курьер" составил шпаргалку: "Как составить договор подряда, чтобы налоговики не смогли придраться ".
Ниже вы можете ознакомиться с образцом типичного гражданско-правового договора 2018 - 2019 года.
Страховые взносы по договорам ГПХ в 2019 году
Давайте теперь рассмотрим подробнее, в какие фонды компания платить страховые взносы с гражданско-правового договора с физическим лицом. Не по каждому договору ГПХ предусмотрена уплата взносов. Чтобы проще было разобраться, смотрите таблицу, в которой собраны все случаи заключения такого вида договоров.
|
Повод к подписанию сторонами ГПД |
Платятся ли взносы |
|---|---|
|
Договор о каких-либо работах, услугах |
Уплачиваются, при этом налоговая база уменьшается на сумму расходов, понесенных исполнителем (если есть документальное подтверждение) |
|
Передача прав на литературные, музыкальные, художественные или научные произведения |
|
|
лицензионно-издательский |
|
|
Договор по передаче имущественных прав или права собственности |
Не уплачиваются |
|
Ученические договоры |
|
|
Договор с участниками и организаторами Чемпионата мира по футболу 2018 |
При уплате страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2019 году важно учитывать, кем является физлицо, с которым вы подписываете соглашение. С доходов не каждого физика идут выплаты в бюджет.
Когда бухгалтер начисляет взносы на ОПС и ОМС
Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование начисляются, если исполнитель:
Когда бухгалтер НЕ начисляет взносы на ОПС и ОМС
Взносы на пенсионное обеспечение в ПФР и обязательное медицинское страхование не начисляются, если исполнитель:
Ставка
Страховые взносы с доходов по договорам ГПХ уплачиваются по ставкам, которые применяет заказчик к своим штатным сотрудникам. В обычном режиме это:
Если предусмотрено иное, то это иное распространяется и на ГПД.
База
Налоговая база при этом может быть уменьшена, если исполнитель понес какие-то расходы, которые подтверждаются соответствующими документами (чеками, выписками, квитанциями, билетами и т.д.)
Выплаты по договорам гражданско-правового характера взносы в ФСС
Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора. Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится. И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.
Взносы в соцстрах
Взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, как мы уже писали выше, начислять не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Налоги с гражданско-правового договора в 2018 году
Налог по гражданско-правовому договору в 2018 году уплачивается только один – это НДФЛ. Поскольку ваш исполнитель получает доход за свою работу, то этот доход подлежит налогообложению.
При этом выплачивая вознаграждение по гражданско-правовому договору с физическим лицом, компания становится налоговым агентом по НДФЛ.
Важно! НДФЛ при гражданско-правовом договоре платите вы, только если ваш исполнитель не является ИП (ст. 226 НК РФ).
При этом имейте в виду, что в самом тексте договора ГПХ с ИП может и не быть прописано, кто обязан уплатить НДФЛ (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).
Компания платит за физлиц налог, только если они не являются ИП. Вот как надо рассчитать налог:
Физлицо – резидент РФ
В первом случае из суммы вознаграждения надо вычесть профессиональные вычеты. Работник может их получить по заявлению (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).
Физлицо – НЕрезидент РФ
А если физик – нерезидент РФ, бухгалтер умножает ставку НДФЛ 30% на сумму дохода. Удержать налог с аванса надо на следующий день после перечисления предоплаты, а по итогам года нужно сдать в ИФНС справку 2-НДФЛ со всеми выплаченными доходами и исчисленным налогом (п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ).
Кто платит НДФЛ по договору подряда? В принципе, существует четкий закон, который предусматривает необходимость оплаты налога в государственный бюджет. Такой же налог выплачивается и по договору подряда. Но в данном случае, возникает весьма много сложностей и проблем, причем нередко, вопрос, кто же именно должен платить налог, остается открытым.
Кто должен платить НДФЛ по договору подряда?
Не редко организации привлекают для выполнения определенных работ, различных физических лиц, которые устраиваются на работу на условиях договора подряда. Таким образом, подрядчик берет на себя обязательства выполнить определенные, четко установленные работы, а заказчик, обязуется оплатить результаты деятельности подрядчика. Порядок налогообложения в данном случае будет зависеть от многих факторов. Так, нужно четко определить, является ли подрядчик гражданином страны и имеет ли он соответствующие документы на осуществление предпринимательской деятельности. В случае, если вы подписали договор подряда с частным предпринимателем, то тут все понятно. Сам предприниматель и обязан платить за себя налоги. Если же работник не является предпринимателем, то по гражданско-правовому договору, работодатель обязан удержать с него НДФЛ.Особенности уплаты налогов НДФЛ по договору подряда
- Подрядчик уплачивает налог самостоятельно исключительно в том случае, если он является представителем частного предприятия. Если он сам предприниматель, он уплачивает средства с полученной прибыли, если он является наемным работником на частном предприятии, с него удерживается определенная сумма, которая впоследствии перечисляется в государственный бюджет;
- Если по договору подряда нанимается не частный предприниматель, то в данном случае, уплату налогов должен осуществлять заказчик, который подписывает договор подряда. В данном случае, нужная сумма удерживается из начисленной платы.
В области гражданских правоотношений все чаще возникают ситуации, когда выполнение определенных работ для юридического (физического) лица или ИП осуществляют за плату по договору подряда либо физические лица, либо , а иногда и иные . Чаще всего, такие ситуации возникают при выполнении небольшого объема работ, и связаны с разовым выполнением такой работы. При этом, подчас перед обеими сторонами правоотношений встает вопрос о том, кто из них должен уплачивать налог с дохода, причитающегося стороне, выполнившей заказанные работы. В данной статье, мы попробуем разобраться в нюансах налогообложения по договору подряда . А начнем разговор с определения данного договора, заключаемого между субъектами гражданских правоотношений.
Понятие договора подряда
В соответствии со ст.702 ГК РФ , по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Гражданское законодательство предусматривает определенные подряда, однако, они все, за исключением некоторых нюансов, подчиняются общим правилам, изложенным в законе. Как правило, договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Если договор подряда, заключен на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.
Так же, хотелось бы отметить, что непосредственно в самой статье закона, нет конкретного указания на то, кто может выступать сторонами в данном правоотношении. Соответственно, учитывая комментарии к данной правовой норме, можно сделать вывод о том, что как на стороне заказчика, так и на стороне подрядчика могут выступать как физические, так и , а так же ИП.
Гражданское законодательство, в частности, глава 37
, полностью посвящена вопросам, касающимся данного – его условий, правил заключения, видов и т.д. Однако, несмотря на такую, достаточно детальную регламентацию, для того, чтобы правильно определиться с проблемой налогообложения, сторонам договора подряда следует обязательно обращаться к налоговому законодательству.
Подчас, пренебрегая этим правилом, стороны пытаются самостоятельно урегулировать вопросы , определяя права и обязанности сторон по их выплате в заключаемом договоре подряда (в данном случае, стороны руководствуются принципом о свободе заключения договора). Однако, необходимо знать, что налоговое право содержит четко установленные правила кто, и в каких ситуациях, должен платить в том или ином случае , что делает условие об уплате налога, прописанное сторонами в заключенном договоре подряда, недействительным, если оно не соответствует правилам налогового законодательства.
Итак, чтобы избежать неприятностей с налоговыми органами, разберемся, кто и когда должен платить налог по договору подряда .
Порядок уплаты налогов по договору подряда
Итак, обязанность по уплате налога по договору подряда той или иной стороной правоотношения, зависит от конкретного состава участников сделки. Одним из самых распространенных случаев, является ситуация, когда в качестве заказчика выступает . При этом, на стороне подрядчика может быть как физическое лицо, так и ИП, или же другое юридическое лицо. Обязанность по уплате на получаемый подрядчиком по договору доход, в разных ситуациях, возлагается на разные лица. Итак, если заказчиком является юридическое лицо , а подрядчиком:
-физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП . Данная ситуация является не только самой распространенной, но и самой сложной, а, подчас и спорной, в вопросах налогообложения. Как правило, в этом случае, обязанностью организации (налогового агента) является исчислить, удержать и перечислить НДФЛ при выплате денежных средств физическому лицу в качестве вознаграждения за выполненную по договору работу. В данной ситуации, выплаты, производимые налоговым агентом по договору подряда, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13%, и уплачиваются (удерживаются из вознаграждения) организацией-заказчиком. Так же, налоговому агенту (заказчику) следует помнить, что если подрядчик имеет право на получение , а так же представит все необходимые документы для получения такого вычета, заказчик (налоговый агент) обязан их предоставить. Юридическому лицу – заказчику так же следует помнить, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей по уплате налогов, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
В свою очередь, подрядчику – физическому лицу, нельзя забывать о том, что, хотя в договоре подряда прописывается в качестве вознаграждения за произведенную работу одна сумма, в итоге, по окончании работы, он получит сумму, уменьшенную на размер удержанного налога.
Кроме того, помимо уплаты НДФЛ особое внимание организации-заказчику следует уделить вопросам необходимости уплаты им следующих платежей, при заключении договора подряда с физическим лицом :
Взносов на социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данные платежи уплачиваются, как правило, только в том случае, если они прописаны в заключенном договоре подряда.
-взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования
-взносы в Фонд социального страхования уплачиваются так же только тогда, когда они прописаны в договоре подряда. Таким образом, обычно, это взнос не уплачивается.
Два последних платежа составляют, так называемый, ранее существовавший в законодательстве, единый социальный налог.
Необходимость уплаты некоторых из перечисленных платежей зависит от конкретной ситуации и от содержания заключенного договора подряда.
Помимо этого, определенные сложности могут возникать и в сфере налогообложения, и в области ведения документооборота в организации, в том случае, если договор подряда заключен между организацией, и её же работником, тогда, когда он по тем или иным причинам не выполняет в момент заключения договора подряда, свои основные трудовые обязанности. Впрочем, данный случай является достаточно редким, и поэтому подробно на нем останавливаться мы не будем.
-индивидуальный предприниматель. Если лицо выполняет работы по договору подряда, как зарегистрированный индивидуальный предприниматель, то все , на полученный им в результате данной деятельности доход, уплачиваются ИП самостоятельно. При этом исчисление и уплата налогов осуществляется в соответствии с выбранной индивидуальным предпринимателем системой уплаты налогов (упрощенная система, единый налог на вмененный доход и т.д.).
-юридическое лицо. Заключение договора подряда между данными участниками происходит достаточно редко. В данной ситуации, так же, как и в предыдущем случае, все налоги с доходов, полученных по договору подряда, уплачиваются юридическим лицом – подрядчиком.
Таким образом, основные сложности, как видно из всего, сказанного выше, возникают при уплате налогов, если договор подряда заключен с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. В остальных же случаях, ситуация однозначная – налог на доход, так же как и иные налоги, подрядчик обязан уплачивать самостоятельно.
Однако, в договоре подряда на стороне заказчика так же может выступать и физической лицо
. В этом случае, независимо от того, с каким подрядчиком заключен договор (с физическим лицом, с или с ИП), налог с дохода от полученного вознаграждения всегда уплачивается подрядчиком.
Последним случаем является ситуация, когда в качестве заказчика выступает индивидуальный предприниматель . В том случае, если на стороне подрядчика выступает другой ИП или юридическое лицо, уплата всех необходимых налоговых платежей осуществляется подрядчиком самостоятельно. В случае, когда подрядчиком выступает физическое лицо, по аналогии с заказчиком-организацией, осуществлять необходимые налоговые выплаты должен ИП. Такое правило устанавливается исходя из того, что индивидуальный предприниматель, в данной ситуации, признается налоговым агентом.
Таким образом, сегодня мы рассмотрели некоторые правила, касающиеся при заключении договора подряда различными субъектами гражданских правоотношений. Необходимо учитывать, что в зависимости от состава сторон договора подряда, содержание соглашения может несколько изменяться, в том числе, и в части уплаты тех или иных налогов.
Учет и налогообложение по договорам подряда
1. Нормативно-правовое обоснование по договорам подряда и возмездного оказания услуг
Согласно Гражданскому кодексу, по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику. Таким образом, договор подряда опосредует, прежде всего, отношения в сфере материального производства, и результатом труда подрядчика является индивидуально-определенная вещь-либо произведенная им, либо переработанная (отремонтированная и т.д.). Из определения же договора возмездного оказания услуг следует, что он не опосредует производство каких-либо вещей, не носит вещественный характер, а регулирует отношения, возникающие в сфере услуг, при этом предметом его является совершение определенных действий или осуществление какой-либо деятельности. В этом и состоит главное различие указанных видов договоров. Вместе с тем необходимо отметить, что отличить договор возмездного оказания услуг от договора подряда бывает достаточно сложно, поэтому при его составлении желательно участие специалиста.
К договору возмездного оказания услуг относятся, например, договор на оказание юридических, аудиторских, медицинских, ветеринарных, консалтинговых и других аналогичных услуг, договор на проведение переоценки основных средств и т.д. В то же время договоры комиссии, перевозки, хранения и т.д. нельзя рассматривать в качестве договоров на возмездное оказание услуг, поскольку в соответствии с п. 2 ст. 779 ГК РФ на эти виды договоров действие главы, регулирующей отношения по оказанию услуг, не распространяется.
Порядок налогообложения вознаграждений по договору подряда зависит от того, является ли гражданин, работающий по такому договору, индивидуальным предпринимателем. Если да, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Если работник не является предпринимателем, то при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору необходимо удержать НДФЛ.
Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением отдельных их видов, признаются налоговыми агентами. Такие организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, организация, выплачивающая физическому лицу доход за выполненные работы (оказанные услуги) по договору гражданско-правового характера, в частности по договору подряда, обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения, предусмотренного таким договором, при его фактической выплате.
С выплачиваемых по гражданско-правовым договорам доходов организация в качестве налогового агента удерживает НДФЛ по ставке 13%.
Существенным условием любого договора является его предмет. В частности, предметом договора подряда является результат выполненных работ. Кроме того, Гражданским кодексом определены и другие условия, которые необходимо включать в договор. Так, согласно п. 1 ст. 708 ГК РФ это сроки выполнения работ. Норму о том, что в договоре должны быть указаны удержания, производимые в соответствии с налоговым законодательством, Гражданский кодекс не содержит.
При заключении договора подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, предусмотрена выплата аванса. Окончательный расчет производится после подписания акта приемки передачи работ. Договором также установлено, что в случае его досрочного расторжения исполнитель обязуется вернуть аванс. Как было отмечено выше, удержание начисленной суммы налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, организация - налоговый агент обязана удержать начисленную сумму НДФЛ с аванса, выплачиваемого по договору подряда, непосредственно при выплате такого аванса физическому лицу.
Если же договор подряда, по которому выплачен аванс, был досрочно расторгнут то физическому лицу надо будет вернуть ту сумму, которая была ранее выплачена ему на руки. (порядок возврата излишне уплаченного налога прописан в ст. 78 и 231 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Таким образом, физическое лицо вправе получить профессиональный налоговый вычет в сумме произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору подряда, а не с подготовкой к началу этого процесса (проезд, проживание и т.п.).
Организации (как налоговому агенту) следует не только удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемых доходов физлица, но и представить сведения в налоговый орган по форме 2-НДФЛ. Напомним, что обязанности налоговых агентов по исчислению, удержанию, уплате НДФЛ и представлению сведений о доходах физических лиц предусмотрены в п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ. Вместе с тем согласно п. 2 ст. 226 НК РФ обязанности налогового агента не распространяются на доходы, выплачиваемые индивидуальному предпринимателю.
Порядок заключения договора возмездного оказания услуг регулируется гл. 39 ГК РФ (статьи 779 - 783). По этому договору физическое лицо обязано оказать организации услуги, определенные в договоре (например, консультационные, информационные, медицинские и т.д.). Организация должна эти услуги оплатить (ст. 779 ГК РФ).
По договору возмездного оказания услуг организация является заказчиком, а физическое лицо, которое оказывает услуги, - исполнителем. Договор возмездного оказания услуг заключается в письменной форме и составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, а второй - у лица, оказывающего услуги. Договор может предусматривать, что услуги предоставляют на постоянной основе или разово. Например, вы можете заключить с юристом договор возмездного оказания услуг на постоянной основе, определив в нем вид выполняемой работы, размер и порядок ее оплаты. Этот договор также может быть заключен только на время конкретного судебного разбирательства.
В связи с тем, что гл. 39 ГК РФ регулирует взаимоотношения сторон в отношении разного вида услуг, на практике возникают спорные ситуации в отношении условий, без урегулирования которых договор может считаться не заключенным. В соответствии с п. 1 ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ под услугой понимается:
совершение определенных действий;
осуществление определенной деятельности.
Неясное или обобщенное определение услуги в договоре возмездного оказания услуг позволяет судам квалифицировать такой договор как незаключенный. В договоре, таким образом, следует достаточно подробно раскрыть конкретные действия, совершаемые исполнителем, или деятельность, осуществляемую исполнителем. В ряде случаев суды придерживаются мнения о необходимости указания в договоре объема оказываемой услуги. Другими словами, если в договоре сказано, что «исполнитель по заданию заказчика обязуется оказать консультационные услуги» без указания конкретных вопросов, которые подлежат раскрытию в рамках консультации, такой договор может быть квалифицирован как незаключенный.
Услуги, предусмотренные договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан исполнить лично (ст. 780 ГК РФ). Однако стороны могут установить в договоре условие об исполнении услуг третьим лицом, как с конкретным указанием на него, так и без такового.
Законодательством установлена обязанность заказчика оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг (ст. 781 ГК РФ). В случае невозможности исполнения, возникшей по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме. В случае же, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы. Вместе с тем, законом или соглашением сторон могут быть установлены и другие правила.
По общему правилу односторонний отказ от исполнения обязательства не допускается. Однако ст. 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора возмездного оказания услуг как заказчиком, так и исполнителем. При этом заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов. Исполнитель же вправе отказаться от исполнения обязательств по договору лишь при условии полного возмещения заказчику убытков.
Факт выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовому договору следует подтвердить актом приема-сдачи работ (услуг). Унифицированной формы такого бланка нет. Форму акта организация должна разработать самостоятельно, включив в нее все обязательные реквизиты, указанные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Если гражданско-правовой договор будет составлен неверно (например, в нем предусмотрено выполнение работником должностных обязанностей), то, несмотря на название договора, к нему будут применяться положения трудового законодательства, так как договором в этом случае фактически регулируются трудовые отношения (п. 8 постановления пленума Верховного суда Российской Федерации от 17.03.04 г. №2).
Таким образом, с работником, осуществляющим деятельность на постоянной основе и фактически выполняющим определенные трудовые функции, необходимо заключить трудовой договор. Данные правоотношения являются, по сути, трудовыми, и оформлять их гражданско-правовым договором неправомерно.
Пункты договора:
Основные нормативные акты, регулирующие договоры
Гл. 37, Гл. 39 Гражданского кодекса РФ
Наименование сторон
Заказчик и подрядчик, заказчик и исполнитель
Предмет договора
Договор регламентирует достижение и передачу результата труда заказчику.
Характер выполняемой работы
Изготовление, обработка вещи, оказание услуг, совершение определенного действия с передачей результата заказчику. Лицо, работающее по договору подряда, принимает на себя обязанность составить бухгалтерскую отчетность организации в течение недели. Остальную работу, связанную с ведением бухгалтерского учета, Заказчик будет выполнять самостоятельно.
Соблюдение режима (графика) работы, трудовой дисциплины.
Подрядчик, исполнитель не включается в штат организации. Выполняет работу самостоятельно за свой счет или оказывает услуги.
Срок договора
Договор заключается на определенный срок (срок выполнения работы). В договоре указывается начальный и конечный сроки. В договоре не прописываются правила внутреннего трудового распорядка организации, иначе такой договор могут квалифицировать как трудовой договор.
Расчеты по договорам
Оплата услуг исполнителя определяется соглашением сторон (договором). Оплата производится по результатам выполненной работы, оказанных услуг, после подписания акта сдачи-приемки.
Оплата по договору подряда производится только на основании акта выполненных работ, им нельзя прописать оплату, как при выплате зарплаты. Также нужно учитывать, что выплаты по договорам гражданско-правового характера не должны включаться в расчетную или платежную ведомости, т. к. эти ведомости предназначены для оплаты по трудовым договорам.
Организация труда, содействие исполнению обязательств.
Заказчик может оказывать подрядчику содействие в выполнении работы, может возмещать фактически понесенные исполнителем расходы.
Предоставление льгот.
Гарантии и льготы не предусмотрены.
Если организация предусмотрит какие-нибудь льготы исполнителям по договору подряда, то договорам также попытаются переквалифицировать в трудовой.
Прекращение трудового договора (в одностороннем порядке).
Возможно в одностороннем порядке, как со стороны заказчика, так и со стороны подрядчика, исполнителя.
Налогообложение выплат по договорам.
НДФЛ: удерживается (если договор заключен с физическим лицом) (ст. 226 и 228 НК РФ);
Страховые взносы: облагается, за исключением той его части, которая перечисляется в Фонд социального страхования Российской Федерации (подп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ);
Взносы на страхование от несчастных случаев: только в том случае, если этот вид страхования предусмотрен договором (ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ).
2. Ответственность за нарушение договора подряда
Нарушение договора подряда с учетом его взаимного характера, может произойти по вине, как заказчика, так и подрядчика. Невыполнение заказчиком возложенных на него по договору обязанностей влечет, как правило, лишь обязанность выплатить подрядчику вознаграждение в полном объеме. Нарушение договора подрядчиком может состоять либо в невыполнении порученной ему работы либо в ненадлежащем ее выполнении.
Последствия невыполнения обязанности выполнить определенную работу, предусмотрены общими нормами за нарушение обязательств (ст. 397 ГК). В этом случае заказчик может выполнить работу за счет подрядчика либо потребовать возмещение понесенных убытков. Законом или договором может быть предусмотрено, что заказчик вправе требовать лишь возмещения убытков, на невыполнения работы за счет подрядчика. Заказчик вправе выполнить работу за счет подрядчика не только своими силами и средствами, но и поручить ее выполнение другому подрядчику, отнеся все расходы на неисправного подрядчика.
Если подрядчик ненадлежащим образом выполнил работу, допустив отступления от условий договора, ухудшившие работу, либо иные недостатки в работе, заказчику предоставлено право выбрать один из следующих вариантов поведения:
потребовать безвозмездного исправления недостатков в работе в разумный срок;
потребовать соразмерного уменьшения установленной за работу цены;
потребовать возмещения понесенных заказчиком необходимых расходов по исправлению своими средствами недостатков работы, при условии, что такое право заказчика предусмотрено договором.
Подрядчик вправе вместо устранения недостатков безвозмездно выполнить работу заново, возместив заказчику убытки за просрочку исполнения. Заказчик в этом случае обязан возвратить ранее полученный результат работы подрядчику (п. 2 ст. 723 ГК).
Особой формой ответственности за нарушение договора подрядчиком является право заказчика потребовать досрочного расторжения договора и взыскания убытков с подрядчика в случаях, когда подрядчик своевременно не приступил к выполнению работы либо выполняет ее настолько медленно, что окончание ее к обусловленному сроку становится явно невозможным. Если при выполнении работы заказчик убедился, что работа не будет выполнена надлежащим образом, заказчик назначает подрядчику соразмерный срок для устранения обнаруженных недостатков. При невыполнении подрядчиком этого требования заказчик вправе расторгнуть договор и либо потребовать возмещения убытков, либо поручить исправление работы третьему лицу за счет подрядчика (ст. 715 ГК).
Законом установлен сокращенный срок исковой давности по искам заказчика по поводу обнаруженных недостатков либо отступлений от договора, ухудшивших работу. Если недостатки или отступления относятся к явным, то иск может быть заявлен в течение одного года со дня принятия работы, поскольку заказчик обязан немедленно заявит подрядчику о наличии явных недостатков при принятии результата работы (пп. 1-3 ст. 720 ГК); по скрытым недостаткам - в течение одного года со дня обнаружения недостатков, которые должны быть обнаружены в пределах двух лет со дня передачи результата работ, если иные сроки не установлены законом, договором или обычаями делового оборота (п. 2 ст. 724 ГК). Так, по договору подряда был изготовлен мебельный гарнитур, его передача состоялась в мае 1995 года и никаких явных недостатков при приемке работы обнаружено не было. В ноябре 1996 года выявился скрытый недостаток - отслоение декоративного покрытия. Требование об устранении недостатка должно быть заявлено в пределах одного года со дня обнаружения недостатков. В приведенном примере годичный срок исковой давности истекает в ноябре 1997 года. На иски по поводу недостатков в зданиях и сооружениях распространяется общий срок исковой давности в три года (ст. 196 ГК).
Если законом, иными правовыми актами или договором предусмотрен гарантийный срок (ст. 722 ГК), то течение срока исковой давности по недостаткам, обнаруженным в выполненной работе в пределах гарантийного срока, начинается со дня заявления о недостатках, а не со дня, когда недостаток был обнаружен, при условии, что заявление сделано в пределах гарантийного срока (п. 3 ст. 725 ГК).
договор подряд услуга налогообложение
3. Бухгалтерский учет хозяйственных операций
Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, установлено, что для учета операций, связанных с исполнением гражданско-правовых договоров, используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
Использование же для выплат по договорам подряда, заключенных с физическими лицами и не являющихся сотрудниками предприятии, счета 70 будет противоречить установленным нормам бухгалтерского учета, т. к. счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.
Тем самым, по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» могут учитываться только гражданско-правовые договора, заключенные с работниками предприятия, во всех остальных случаях необходимо использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При этом, для удобства учета расчетов с подрядчиками советуют открывать отдельный субсчет к счету 76, что вполне соответствует инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Корреспондирующий счет по дебету определяется исходя из того, какую работу и для какого подразделения организации выполняет работник. Например:
работа, выполненная для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, учитывается по дебету счетов 20, 23, 29;
- работа, необходимая аппарату управления (или выполненная для нужд организации торговли), отражается по дебету счета 26.
4. Бухгалтерские проводки по отражению данных операций у каждой из сторон
№п\пНаименование хозяйственной операцииКорреспонденция счетовДебетКредит1Начислено вознаграждение физическому лицу за выполнение работы по договору подряда (на основании оформленного акта выполненных работ).20,23,25,26762Начислен НДФЛ с вознаграждения76683Перечислен в бюджет НДФЛ (в день выплаты вознаграждения)68514Начислены страховые взносы для перечисления в Пенсионный фонд, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования20,23,25,26695Выплата вознаграждения из кассы физическому лицу по договору подряда7650
Налоговое окружение рассматриваемых хозяйственных операций. НДФЛ
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ, является объектом обложения НДФЛ (ст. 209 НК РФ). В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.
Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с оказанием услуг, облагается НДФЛ. При этом налогообложение производится по налоговой ставке 13%, если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо - нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).
В указанных статьях НК РФ доходы в виде вознаграждения за оказание услуг по гражданско-правовому договору не значатся. Учитывая изложенное, организация, которая производит выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера, в частности по договору возмездного оказания услуг, обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, облагаемые по ставке 13%, при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием этих услуг. Налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
Вместе с этим компенсируемые организацией физическому лицу в соответствии с заключенным договором суммы расходов, произведенные им в целях оказания услуг по этому договору, признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ наряду с вознаграждением, выплачиваемым физическому лицу по такому договору (письмо Минфина России от 09.09.2010 №03-04-06/3-209).
В целях обеспечения соблюдения положений главы 23 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, форма которых и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно (ст. 230 НК РФ).
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2011 №20-14/3/32632).
Страховые взносы
Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) установлен порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС. В соответствии с частью 1 ст. 5 Закона №212-ФЗ организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно части 1 ст. 7 Закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Следовательно, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), является объектом обложения страховыми взносами, за исключением выплат, перечисленных в ст. 9 Закона №212-ФЗ. На основании п. 2 части 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, вознаграждение физическому лицу по договору подряда не облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в ФСС РФ (письмо ФСС РФ от 15.02.2010 №02-03-09/08-147П). Соответственно, организация, которая производит выплаты по договору подряда физическому лицу - резиденту РФ, должна начислять на данные выплаты только страховые взносы, подлежащие уплате в ПФ РФ и в ФФОМС.
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы от НС и ПЗ) производится в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон №125-ФЗ).
Абзац четвертый п. 1 ст. 5 Закон №125-ФЗ определяет, что физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если обязанность страхователя уплачивать страховщику страховые взносы установлена в договоре.
Иными словами, если договор возмездного оказания услуг физическим лицом или договор подряда содержат условие об обязанности организации уплачивать страховые взносы от НС и ПЗ, то с вознаграждения по договору страховые взносы от НС и ПЗ уплачиваются. В противном случае данная обязанность на организацию не возлагается.
. Решение задачи по данным контрольного примера
ЗАО «Утро» заключило договор о возмездном оказании услуг с господином Ивановым Ю.А. Господин Иванов Ю.А. не является работником ЗАО «Утро». Он также не является индивидуальным предпринимателем. По договору Иванов Ю.А. должен оказать ЗАО «Утро» консультационные услуги. Сумма вознаграждения составляет 3000 руб. за 1 час консультации. Иванов провел консультацию в течение 6 часов.
Договор не предусматривает страхование Иванова Ю.А. от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Стандартные налоговые вычеты Иванову Ю.А. не предоставляют. В отчетном году ЗАО «Утро» уплачивает взносы в Пенсионный фонд по ставке 22%, а в фонды ФОМС - по ставке 5,1%.
Сумма вознаграждения Иванову Ю.А. составит: 3000 руб./ч × 6 ч = 18000 руб.
Делаются следующие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76
18000 руб. - начислено вознаграждение по договору возмездного оказания услуг;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-2
3960 руб. (18000 руб. × 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3
918 руб. (18000 руб. × 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
2340 руб. (18000 руб. × 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50-1
15660 руб. (18000 - 2340) - выплачено вознаграждение Иванову Ю.А. по договору из кассы организации.
Журнал хозяйственных операций
№ п\пСодержание хозяйственной операцииСумма руб.Корреспонденция счетовДебетКредит1Начислено вознаграждение Иванову Ю.А. по договору возмездного оказания услуг1800026762Удержан НДФЛ234076683Перечислен в бюджет НДФЛ234068514Начислены взносы, подлежащие к уплате в ПФР (22%)39602669-25Начислены взносы, подлежащие к уплате в ФОМС (5,1%)9182669-36Выплачено вознаграждение Иванову Ю.А.156607650
Список литературы
1. Гражданский Кодекс РФ (ред. 14.11.2013)
Налоговый кодекс Российской Федерации. (2011 год).
Договор подряда: особенности заключения и налогообложения. Митрофанов Р. (Налоговый вестник, №4, 2011, с. 75-80)
Договоры подряда: учет доходов и расходов. Кувалдина Т.Б. (Аудиторские ведомости, №1, 2008, с. 60-67).
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
