Документ отражение ндс к вычету. Основные проводки для вычета НДС

Частичный вычет компании достаточно часто используют, чтобы избежать камеральных налоговых проверок, в ситуации, когда НДС в налоговом периоде предлагается заявить к возмещению. Более выгодно для компании такой вычет разбить на части. Однако при заявлении вычета частями по одному счету-фактуре могут возникнуть вопросы касательно заполнения книги покупок. Рассмотрим механизм заполнения, а также укажем на возможные налоговые риски.

Как известно, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС (перепродажа товаров относится к таким операциям) после принятия их на учет на основании счетов-фактур (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

С 1 января 2015 г. действует п. 11 ст. 172 НК РФ, который указывает, что НДС, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ, можно предъявить к вычету в течение трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ.

Налоговое законодательство при этом не запрещает принимать НДС к вычету частями.

Согласен с этим и Минфин России. Так, в письме от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20293 финансовое ведомство отметило, что принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам НК РФ не противоречит.

Каким же образом необходимо в такой ситуации заполнить книгу покупок?

Правила заполнения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Правила заполнения книги покупок), утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Подпунктом «т» п. 6 Правил заполнения книги покупок предусмотрено, что в графе 15 книги покупок указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры , а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

Пунктом 5 Правил составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость , в свою очередь, предусмотрено, что строка «Всего к оплате» заполняется для составления книги покупок, книги продаж, а в случаях, предусмотренных приложениями № 4 и 5 к Постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, - для составления дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж.

Таким образом, в графу 15 книги покупок переносятся данные из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.

Каких-либо исключений для случаев частичного заявления вычета НДС при заполнении графы 15 книги покупок Правилами заполнения книги покупок не предусмотрено.

Таким образом, следуя буквальному прочтению приведенного подп. «т» п. 6 Правил заполнения книги покупок, при частичном заявлении вычета в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость товаров (работ, услуг), которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате».

Налогоплательщику, который отразил стоимость товара только в части заявленного к вычету НДС, надо быть готовым к определенным налоговым рискам. Оценим их на предмет негативности для налогоплательщика.

Оценка риска отказа налоговыми органами в вычете НДС

Книга покупок не предусмотрена п. 1 ст. 172 НК РФ в качестве основания для принятия налога к вычету, соответственно, право на налоговые вычеты не связано с правильностью ее заполнения. Данная позиция подтверждается обширной судебной практикой (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 18 апреля 2013 г. № Ф09-3460/13 по делу № А47-8212/2012, ФАС Поволжского округа от 12 февраля 2013 г. по делу № А65-14995/2012, ФАС Московского округа от 17 января 2013 г. по делу № А40-40046/12-99-216).

Оценка риска привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за нарушение правил заполнения книги покупок

Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Под таким нарушением для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов либо отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Книга покупок, применяемая при расчетах по НДС, в числе документов, поименованных в ст. 120 НК РФ, не упоминается.

Рассмотрим, можно ли отнести книгу покупок к регистрам налогового учета.

Понятие «регистр налогового учета» встречается в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса налоговые агенты ведут , полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Также понятие «регистр налогового учета» раскрывается в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Согласно ст. 313 Кодекса, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Однако для целей исчисления НДС обязанность вести налоговые регистры не установлена. При этом ни в НК РФ, ни в Постановлении Правительства РФ № 1137 книга покупок не упоминается в качестве налогового регистра.

Кроме того, в п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, указано, что декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Таким образом, как следует из приведенной нормы, ФНС России разделяет понятия «книга покупок» и «регистр налогового учета».

Из изложенного следует, что основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неправильное ведение книги покупок отсутствуют.

Однако существует и иная точка зрения по данному вопросу. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29 ноября 2013 г. № Ф05-15210/2013 указал, что книга покупок и книга продаж не являются первичными документами, служащими для учета соответствующих операций, но фактически являются регистрами налогового учета, данные которых формируются на основании первичных документов.

Тем не менее в данном деле суд не рассматривал вопрос о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а указывал на обязанность налогового органа проверять книги покупок и продаж и первичные документы.

Что касается споров о применении ст. 120 НК РФ при нарушении правил ведения книги покупок, то суды принимают положительные для налогоплательщика решения (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 июня 2006 г. по делу № А79-15564/2005, ФАС Северо-Западного округа от 31 мая 2006 г. по делу № А56-22693/2005).

Отметим, что практика по данному вопросу относится к периоду 2006 г. и ранее. Более поздняя арбитражная практика автором не найдена. Это может свидетельствовать о том, что налоговые органы не предъявляют претензии в случае выявления фактов, свидетельствующих о нарушении правил ведения книги покупок.

Таким образом, вероятность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное заполнение графы 15 в книге покупок оценивается ниже среднего уровня.

Оценка риска привлечения к ответственности за ошибки в налоговой декларации

Декларация по НДС подается в соответствии с формой и форматом, утвержденными приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Форма декларации содержит в том числе Раздел 8, в котором отражаются сведения из книги покупок.

По строке 170 Раздела 8 декларации по НДС указываются данные книги покупок, отраженные в графе 15. Соответственно, в случае заполнения графы 15 книги покупок в части заявленного вычета в строке 170 декларации налогоплательщика будет отражена стоимость товаров (работ, услуг) только в части.

Одновременно с этим в Разделе 9 в строке 160 декларации контрагента стоимость товаров (работ, услуг) должна быть отражена полностью, поскольку частичная уплата НДС законодательством не предусмотрена.

Таким образом, налоговый орган в рассматриваемом случае при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента может прийти к выводу об ошибке при заполнении налоговой декларации.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрены отдельные санкции за ошибки при заполнении налоговой декларации. В статье 120 НК РФ не указана.

Следовательно, за ошибки при заполнении налоговой декларации, не приводящие к неполной уплате налога, налоговая ответственность не предусмотрена (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 ноября 2007 г. по делу № А42-3678/2006).

Вместе с тем отметим, что на основании п. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Таким образом, при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента налоговый орган может выявить ошибки, что повлечет за собой необходимость представления пояснений.

Итак, еще раз подчеркнем, что при частичном заявлении вычета в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость товаров (работ, услуг), которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате».

Если налогоплательщик заполнил графу 15 книги покупок в части заявленного вычета, риски отказа в вычете НДС, а также риски привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное оформление книги покупок и ошибки в налоговой декларации невысоки.

Если для отражения в бухгалтерском учете НДС, исчисленного к уплате в бюджет, достаточно самого факта отражения реализации в учете или поступления денег в виде авансов и предоплат, то для отнесения НДС к вычету необходимым условием является не только сам факт оприходования товаров/работ/услуг, но и наличие счета-фактуры, а также факт использования оприходованных товаров/работ/услуг в деятельности, облагаемой НДС.

Это правило реализовано в программе 1С следующим образом: если проводки по начислению НДС (кредиту 68.02) формируются автоматически при проведении документов “Реализация товаров и услуг” (в части реализации) и “Счет-фактура выданный” (в части авансов), то для формирования проводок по отнесению НДС к вычету (дебету 68.02) необходимо ввести специальный документ. Таких специальных документов два: “Формирование записей книги покупок” и “Отражение НДС к вычету”. На основании этих же документов формируются собственно книга покупок (в виде отчета) и декларация по НДС.

Документ “Формирование книги покупок” (Интерфейс “Полный”: Документы — Ведение книги покупок — Формирование записей книги покупок; Интерфейс “Бухгалтерский и налоговый учет”: НДС — Формирование записей книги покупок) построен, во многом, аналогично документу “Формирование книги продаж”: он также имеет несколько закладок, отражающих определенные ситуации, при которых НДС может быть принят к вычету, и также в нем предусмотрено как автоматическое, так и ручное заполнение. Основное отличие документа “Формирование книги покупок” в том, что при его проведении формируются проводки по дебету счета 68.02 по каждой строке каждой из закладок. Документ необходимо формировать ежемесячно. Проводки отражаются в учете датой проведенного документа.

На мой взгляд, бОльшие возможности для контроля открывает использование документа “Отражение НДС к вычету”.

Документ “Отражение НДС к вычету” вводится на основании документов “Счет-фактура полученный” (для отражения вычета при поступлении товаров/работ/услуг) и “Счет-фактура выданный” (для отражения вычета при зачете аванса покупателя при реализации). В связи с тем, что этот документ относится только к одному конкретному счету-фактуре, его дата (как и дата проводки) может быть разной в зависимости от предпочтений пользователя: либо — конец месяца, в котором может быть произведен зачет, либо иная дата (например, дата счета-фактуры полученного).

Обратите внимание: документ “Отражение НДС к вычету” будет формировать проводки и выводить строку в книгу покупок только при установленных флажках в соответствующих полях.

Отражение НДС к вычету в части оприходованных товаров/работ/услуг

Как уже отмечалось, принять НДС к вычету можно при выполнении определенных условий:

— товар/работа/услуга должны быть оприходованы;

— товар/работа/услуга должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;

— должен быть в наличии правильно заполненный счет-фактура поставщика.

Значит, при отражении НДС к вычету мы должны быть уверены в выполнении всех трех условий.

При использовании документа “Формирование книги покупок” уже тот факт, что строка попала в документ будет служить подтверждением того, что товар/работа/услуга оприходованы. Если организация выполняет операции по реализации, не облагаемые НДС, то факт использования товара/работы/услуги в определенной деятельности, облагаемой или не облагаемой НДС, можно узнать, сверив проводки, сформированные документом оприходования, с содержанием первичного документа. Таким образом, просто сформировать документ “Формирование книги покупок” и “пробежать” по нему глазами будет недостаточно для подготовки достоверной книги покупок (и, соответственно, декларации по НДС), придется обращаться к первичным документам и проводкам.

Документ “Отражение НДС к вычету” может быть введен уже в момент оприходования товара/работы/услуги (если регистрацию прихода и составление книги покупок делает один и тот же человек), либо в момент проведения контроля правильности отражения в учете документа поставщика.

При оприходовании на основании документов поставщика (накладной/акта и счета-фактуры):

— вводим документ “Поступление товаров и услуг”, проставляем необходимые корреспонденции счетов и делаем вывод об использовании приходуемых товаров/работ/услуг в деятельности, облагаемой НДС;

— на основании документа “Поступление товаров и услуг” вводим документ “Счет-фактура полученный”;

При проведении контроля правильности отражения в учете документа поставщика на основании документов поставщика (накладной/акта и счета-фактуры):

— проверяем корректность проводок, сформированных документом “Поступление товаров и услуг”, и делаем вывод об использовании приходуемых товаров/работ/услуг в деятельности, облагаемой НДС;

— проверяем правильность заполнения счета-фактуры поставщиком и, в случае соответствия требованиям законодательства, на основании документа “Счет-фактура полученный” вводим документ “Отражение НДС к вычету”.

Отражение НДС к вычету в части зачтенных авансов покупателей при реализации

При использовании документа “Формирование записей книги покупок” необходимо проверить, что все авансы покупателей, попавшие на соответствующую закладку документа, находятся там обоснованно. Для этого можно воспользоваться разными источниками, например, оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 62.02, 62.22, 62.32 или отчетом по проводкам с установленным фильтром “Д62 К62”.

При использовании документа “Отражение НДС к вычету” порядок действий может быть следующий:

— открыть журнал документов “Счета-фактуры выданные” (Интерфейс “Полный”: Документы — Ведение книги продаж — Счет-фактура выданный; Интерфейс “Бухгалтерский и налоговый учет”: Документы — Продажи — Счет-фактура выданный);

— ставим курсор на первый счет-фактуру налогового периода с видом “На реализацию” на колонке “Контрагент”;

— не меняя положения курсора, делаем отбор по значению в текущей колонке (через “Действия” или соответствующую иконку на панели);

— анализируем, имеются ли счета-фактуры на аванс по этому контрагенту и договору;

— при наличии счета-фактуры на аванс переносим курсор на этот счет-фактуру и посредством команды “Ввести на основании” (через “Действия” или соответствующую иконку на панели) вводим документ “Отражение НДС к вычету”);

— отменяем отбор по значению, переносим курсор на следующий счет-фактуру на реализацию и повторяем все операции.

После ввода документов “Формирование книги покупок” или “Отражение НДС к вычету” можно сформировать книгу покупок для соответствующего налогового периода (Интерфейс “Бухгалтерский и налоговый учет”: НДС — Книга покупок по Постановлению № 1137). Таким образом, как и книга продаж, книга покупок в 1С представляет собой отчет, который можно сформировать в любой момент за любой налоговый период.

Сумма по строке 220 “Общая сумма НДС, подлежащая вычету…” раздела 3 “Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, облагаемым по налоговым ставкам…” декларации по НДС должна соответствовать итоговой сумме НДС в книге покупок (с учетом всех ставок).

Читайте окончание:

Для примера используем контрагентов:

Проведение проверки НДС предлагается осуществить в следующем порядке:

• Произвести проверку отражения в документах поступления суммы «входного» НДС и полноты отражения счетов-фактур от поставщиков.
• Анализ сальдо по счету 19.
• Произвести проверку суммы НДС к вычету при поступлении ТРУ по БУ и по НУ.
• Произвести проверку правильности отражения НДС в книге покупок с НДС к зачету по БУ.

Особенности заполнения документа «Поступление товаров и услуг»

• В графе % НДС – ставка НДС, устанавливаемая в разрезе каждой номенклатурной позиции.
• В графе Сумма НДС – исчисленная сумма НДС. Рассчитывается автоматически, если установлена ставка. Необходимо контролировать заполнение данной графы;
• В графе Счет НДС – счет 19.03. Устанавливается автоматически, если для номенклатурной позиции определен счет учета НДС в регистре Счета учета номенклатуры в меню Предприятие – Товары (материалы, продукция, услуги):

Особенности заполнения документа «Счет-фактура полученный»

Зарегистрировать «входной» Счет-фактуру можно кликнув на гиперссылку Ввести счет-фактуру в документе ;

В появившемся окошке Счет-фактура полученный поля документа автоматически заполняются информацией из документа Поступление товаров и услуг . Поэтому следует их проверить и дозаполнить:

• Вид счета фактуры – устанавливается «На поступление»;
• строчки Вх.номер и от – вводятся номер, число, месяц и год полученного счета-фактуры от поставщика;
• Код вида операции – вводится «01», это значение используется в т.ч. при поступлении материалов;
• флажок Способ выставления проставляется в зависимости от метода выставления счета-фактуры – в бумажном виде либо в виде электронного документа;
• флажок Отразить вычет НДС ставится при принятии НДС к вычету во время проведения документа Счет-фактура полученный , если все условия для этого соблюдены:

Если счет-фактура в 1С 8.2 не зарегистрируется должным образом, то запись в книге покупок не сформируется. Проводки документ Счет-фактура полученный не создает, а формирует только запись в .

Проводки, формируемые при поступлении товаров и услуг в 1С 8.2

Проводки, формируемые документом поступление товаров и услуг по бухгалтерскому учету

Проводки по учету «входного» НДС в 1С 8.2 создает документ Поступление товаров и услуг:

Проводки, формируемые документом поступление товаров и услуг по налоговому учету

В регистре накопления по НДС были сформированы записи:

• Запись с видом движения Приход в регистре НДС предъявленный – событие Предъявлен НДС поставщиком. Данная запись – это потенциальная запись книги покупок:

• Запись с видом движения Приход в регистре НДС по приобретенным ценностям , вид ценности Материалы – на принимаемые к учету суммы налога, относящиеся к конкретной партии ТМЦ:

Как заполнить книгу покупок для принятия НДС к вычету в 1С 8.2

Создание и заполнение документа «Формирование записей книги покупок»

• Создание документа производится через раздел меню: Покупка – далее выбираем Ведение книги покупок – Формирование записей книги покупок ;
• При отражении в книге покупок полученных Счетов-фактур на поступившие товары (работы, услуги) от поставщиков заполняется вкладка Вычет НДС по приобретенным ценностям . Чтобы перезаполнить лишь одну закладку можно нажать кнопку <Заполнить> непосредственно на закладке, тогда данные в других закладках не будут изменены:

Проводки по «входному» НДС к вычету по бухгалтерскому учету

При включении в документ Формирование записей книги покупок записей «входного» НДС к вычету по операциям поступления товаров (работ, услуг), создаются проводки по дебету 68.02: Дт 68.02 Кт 19 – на сумму «входного» НДС, принятого к вычету:

Проводки по «входному» НДС к вычету по налоговому учету

В регистрах накопления по НДС были созданы записи:

• в регистре НДС предъявленный с видом движения Расход. П роизводится списание «входного» НДС из регистра, в момент включения его в книгу покупок:

• в регистре НДС Покупки , которая формирует строки отчета Книга покупок:

Проверка расчета «входного» НДС предъявленного к вычету в 1С 8.2

Шаг 1. Произвести проверку отражения НДС к вычету в 1С 8.2 и полноты отражения счетов-фактур от поставщиков

Частая ошибка заключается в том, что в документе Поступление товаров и услуг не проставляется сумма НДС. Это ведет к недоплате налога на прибыль и к потере вычета по НДС. Одним из методов выявления такой ошибки является составление отчета Отчет по наличию счетов-фактур в меню Покупка – Ведение книги покупок ). Если в графе Счет-фактура отсутствует документ, то это значит, что Счет-фактура не зарегистрирован должным образом.

Шаг 2. Закрыть счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» в 1С 8.2

Как правило, если все условия для предъявления «входного» НДС выполнены, то сальдо на конец налогового периода по счету 19 не должно оставаться. Чтобы осуществить проверку – все ли «входные» счета-фактуры попали в книгу покупок должным образом, можно сформировать Оборотно-сальдовую ведомость по каждому субсчету к счету 19 в разрезе контрагентов и документов поступления.

Проверим данные по нашему примеру. Сальдо по счету 19 на конец периода отсутствует. Все условия для зачета «входного» НДС в нашем случае соблюдены:

Шаг 3. Произвести проверку отражения суммы НДС к вычету в 1С 8.2 при приобретении ТРУ по БУ и по НУ

Желательно сверить отражение НДС к вычету по БУ с НДС к вычету в НУ.

Отражение НДС к вычету по бухгалтерскому учету

В проводках по БУ сумма «входного» НДС отражается – Дт 68.02 Кт 19 – на сумму НДС принятого к вычету. Для вычисления суммы НДС, принятого к вычету при приобретении ТРУ, сформируем 68.02 в меню Отчеты – далее Анализ счета :

Отражение НДС к вычету по налоговому учету

Сумма НДС, включенного в книгу покупок по НУ отражается в регистре накопления НДС Покупки (меню Отчеты – Прочие – Список \ кросс-таблица – раздел учета НДС Покупки ). Для получения суммы НДС, включенной в книгу покупок по приобретенным ТРУ необходимо настроить отчет. Кнопка Настройка – Закладка Отбор:

• в поле Вид ценности выбор значения Материалы ;
• в поле Вид ценности выбор значения Товары ;
• в поле Вид ценности выбор значения Прочие работы и услуги и др.;

Из нашего примера НДС по БУ = НДС по НУ = 68 247,45 руб.

Шаг 4. Произвести проверку правильности отражения НДС в книге покупок с НДС к зачету по БУ

Регистром налогового учета, в котором учитывается «входной» НДС является Книга покупок . Печатная форма Книги покупок создается в меню Покупка → далее Ведение книги покупок → и выбираем Книга покупок . Регистр бухгалтерского учета, в котором собирается информация по расчету НДС является счет 68.02 .

Проверим данные по нашему примеру:

• НДС по БУ – Дт оборот 68.02 = 147 264,40 руб.
• НДС по НУ – Книга покупок = 147 264,40 руб.
• Отклонение отсутствует
• Расчет «входного» НДС за период выполнен верно.

Свод данных по расчету «входного» НДС можно представить в виде «внутренней» таблицы:

Проводка «НДС принят к вычету» позволяет уменьшить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет. Поэтому бухгалтеру важно знать, как должна выглядеть такая проводка и в какой момент ее следует сделать. Об этом мы расскажем в нашей статье.

Кратко о паре 68 и 19

В соответствии с Планом счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, для исчисления НДС используется 2 счета:

• 68 — Расчеты по налогам и сборам;
• 19 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Счет 68 нужен для обобщения данных о расчетах по налогам и сборам, которые организация уплачивает в бюджет.

По кредиту сч. 68 организация начисляет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Однако эту сумму можно уменьшить на сумму «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Для уменьшения начисленного НДС должна быть сделана проводка по дебету сч. 68.

Счет 19 предназначен для аккумулирования данных о суммах «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем речь может идти как об уже уплаченных суммах, так и о подлежащих уплате.

О том, по каким строкам баланса отражается НДС, см. в нашем материале «Как отражается НДС в бухгалтерском балансе?»

Проводка «НДС принят к вычету»

Для отражения «входного» НДС по товарам, полученным услугам, выполненным работам или приобретенным имущественным правам применяется следующая проводка:

Дт 19 Кт 60.

А если принят НДС к вычету, проводка имеет следующий вид:

Дт 68 Кт 19.

В конце отчетного периода сальдо на счете 68 отражает величину задолженности организации по соответствующему налогу перед бюджетом.

Когда может быть сделана проводка «НДС принят к вычету»

Чтобы сделать в учете проводку по принятию НДС к вычету, должны быть выполнены условия для такого вычета.

В соответствии с положениями ст. 171 и 172 НК РФ право на вычет «входного» НДС появляется при одновременном выполнении нескольких условий:

1. Приобретенные товары (услуги или работы) и имущественные права предназначены для участия в операциях, которые облагаются НДС (ст. 171 НК РФ).
2. Товары (услуги или работы), которые были приобретены налогоплательщиком, приняты им на учет (ст. 172 НК РФ).
3. Имеется правильным образом оформленный счет-фактура.

При выполнении перечисленных условий бухгалтер производит отражение НДС к вычету, сделав в учете запись:

Дт 68 Кт 19.

Такая запись правомерна вне зависимости от того, был перечислен «входной» НДС поставщику/исполнителю или нет. Ведь по общим правилам уплата налога не является условием для принятия его к вычету.

Итоги

Принятие НДС к вычету отображается проводкой Дт 68 субсчет НДС Кт 19. Основанием для такой записи является корректно заполненный счет-фактура, выданный поставщиком товаров или услуг.

Для отражения сумм НДС в 1С 8.3 при ручном или упрощенном способе ведения учета по НДС используется документ «Отражение НДС к вычету».

Рассмотрим пример использования этого документа вместе с документом « ». Предположим, на начало 2016 года организация ООО «Ромашка» имеет кредитовое сальдо по контрагенту «Сервислог». Счет-фактура на приобретенный товар был получен только в январе следующего года.

Для отражения такой ситуации в 1С Бухгалтерия введем документ «Ввод остатков» (рис.1). В качестве документа расчетов будем использовать виртуальный объект « ».

В проводках вместо приходной накладной указывается документ расчетов (рис.2).

Получение счета-фактуры от поставщика дает право на получение вычета по НДС. Чтобы отразить эту возможность в программе 1С, сформируем документ «Отражение НДС к вычету» (рис.3) и в нем зарегистрируем счет-фактуру поставщика.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На закладке «Товары и услуги заполним необходимые колонки. Заполнять весь список номенклатуры в данном случае не обязательно (рис.4), достаточно указать вид ценности.

Так как в настройках документа 1С включены флажки «Формировать проводки» и «Использовать как запись книги покупок», будут сформированы движения в регистре бухгалтерии и «НДС покупки» (рис.5).

Все документы, которые нам пришлось оформить, можно вывести на экран по кнопке «Еще» (рис.6)