Начиная с 1 января 2017 года плательщики сельхозналога могут учитывать в составе расходов только суммы налогов, уплаченных лично, а также денежные средства, имущество и имущественные права, переданные ими для погашения долгов, возникших при уплате налогов за налогоплательщика третьими лицами. Кроме этого, перейти на уплату ЕСХН теперь могут ИП и ООО, оказывающие услуги вспомогательного характера сельхозпроизводителям.
Существенных изменений ЕСХН 2017 году не претерпел. Всего их 4. Рассмотрим вкратце каждое из них.
Изменения по ЕСХН в 2017 году
- Добавление нового вида деятельности, позволяющего применять данный режим налогообложения;
С 2017 года перейти на ЕСХН могут ООО и ИП, оказывающие вспомогательные услуги сельхозтоваропроизводителям в области производства сельхозкультур и их послеуборочной обработки. К таким услугам законодатель отнес подготовку полей, посев, возделывание и выращивание сельхозкультур, их опрыскивание, обрезку деревьев, пересадку риса, рассаживание свеклы, уборку урожая и обработку семян до момента посадки.
Кроме этого, к указанным услугам с нового года относятся работы по осмотру стада, его перегонке и выпаса, содержания сельхозживотных и уходу за ними.
Применять ЕСХН по указанным видам деятельности можно при условии, что доход от нее составляет не менее 70 % от общей суммы доходов ООО или ИП.
- Изменение порядка учета расходов по суммам уплаченных налогов;
С нового года ИП и ООО, применяющие ЕСХН, могут учитывать в составе расходов суммы налогов (кроме ЕСХН и НДС) уплаченные только ими лично. Напомним, что ранее Налоговый кодекс указанного уточнения не содержал;
- Добавления нового вида расходов, который можно учесть при расчете налога;
Теперь в составе расходов плательщики единого налога могут учесть затраты (в виде денежных сумма, имущества и имущественных прав) на погашение задолженности, возникшей при уплате третьим лицом налогов за плательщика (кроме ЕСХН и НДС).
- Страховые взносы можно учесть в составе расходов только после их фактической уплаты.
Рассмотрев основные изменения, вступившие в силу с 2017 года, вкратце рассмотрим, что из себя представляет данный режим налогообложения.
Кто вправе перейти на ЕСХН
(Доход - Расход) х 6%
Примечание: страховые взносы при ЕСХН в 2017 году учитываются на дату их фактической уплаты.
Совмещение сельхозналога с иными системами налогообложения
Предприниматели могут совмещать сельхозналог с патентной системой и налогообложения и ЕНД, а организации только со вмененкой.
ЕСХН в 2017 году: какие изменения ждут сельхозтоваропроизводителей
Подводя итоги, вкратце обозначим ключевые изменения, вступившие в силу в 2017 году:
- Расширение числа лиц, имеющих права перейти на применение сельхозналога. Теперь начать работу на сельхозналоге могут ООО и ИП оказывающие вспомогательные услуги сельхозтоваропроизводителям;
- Изменение порядка учета страховых взносов;
- Возможность учета в составе расходов денежных средств, имущества и имущественных прав, переданных другому лицу в счет погашения задолженности, возникшей вследствие уплаты этим лицом налогов за должника;
- Изменение порядка учета уплаченных в налоговом периоде обязательных платежей.
Определение
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный ) - это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Исчисление и уплата ЕСХН регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ. ЕСХН могут применять только сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ. В этой статье Налогового кодекса приведен перечень условий, разрешающих и запрещающих переход на ЕСХН.
Переход на ЕСХН осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно или в обязательном порядке, в случае, если перестал соответствовать критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ.
Уплата ЕСХН предусматривает освобождение от следующих налогов:
Налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
Налога на имущество;
Статьей 346.1 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения - случаи, когда , НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение ЕСХН.
Плательщики ЕСХН
Плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на ЕСХН в установленном порядке.
Налоговые ставки
Ставка ЕСХН составляет 6%.
Налоговый период
Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год.
Особенности исчисления ЕСХН
Налоговой базой для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Доходы и расходы определяются кассовым методом, т.е. по мере получения/уплаты денежных средств.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению, является открытым. Авансы, полученные в счет предстоящих поставок, признаются доходом.
Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, закрытый, т.е. если налогоплательщик осуществил расход, который не указан в данном перечне, этот расход не уменьшает налоговую базу. Авансы, уплаченные поставщикам, включаются в состав расходов только после получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов, признаются после их оплаты и ввода в эксплуатацию.
Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, в отношении которых установлены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): подробности для бухгалтера
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2018
Что при проверке правомерности применения единого сельскохозяйственного налога для признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем...
- Изменения в налоговом законодательстве Республики Крым и Севастополя с 01.01.2019
Об этом – в данной статье. Единый сельскохозяйственный налог Законом Республики Крым от 01 ... -ЗРК/2014 «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым». Согласно...
- Как выбрать специальный режим налогообложения
Единый налог на вмененный доход, Единый сельскохозяйственный налог, Патентная система налогообложения, она только... уменьшается на сумму страховых взносов. Единый сельскохозяйственный налог Режим хорош, когда ваш доход...
- Бухгалтерские и налоговые последствия изменения цены сделки
Налогов в отношении сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) либо платит единый налог...
- Освобождение сельхозтранспорта от транспортного налога
... «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» НК РФ. Поэтому для использования...
- Новые классификаторы – новое налогообложение
...) или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности. Единый сельскохозяйственный налог Согласно п. 1 ст. 346 ...
- Сельхозпроизводитель ремонтирует имущество – как учесть расходы
В этом случае при расчете единого сельскохозяйственного налога в расходах можно учесть: в... Применять спецрежим в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога может сельхозпроизводитель. То есть то...
- Признаем расходы, не дожидаясь факта продажи товаров
По которым уплачиваются ЕНВД и единый сельскохозяйственный налог. Дело в том, что положения...
- Вычет НДС по основному средству для плательщика ЕСХН с 2019 года
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признаются плательщиками НДС... индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, будут признаваться плательщиками НДС... объекта налогообложения плательщик ЕСХН уменьшает полученный им... поскольку налогоплательщик остается плательщиком ЕСХН, он по-прежнему учитывает... применяющему систему налогообложения в виде ЕСХН, при приобретении товаров (... будет, если плательщик ЕСХН воспользуется возможностью получить освобождение...
- Подача уведомления об освобождении от уплаты НДС плательщиком ЕСХН
Уже ознаменовался для плательщиков ЕСХН возможным повышением суммы их налоговых... подано. Особенности уплаты НДС плательщиками ЕСХН. «Приятное» сообщение о новой... и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признавались плательщиками НДС... налогоплательщику, но для плательщиков ЕСХН установлены особые, более мягкие... внимание: Даже если плательщик ЕСХН получил освобождение от обязанностей плательщика... РФ). Сложность для плательщиков ЕСХН, получивших освобождение от обязанностей...
- Плательщики ЕСХН будут уплачивать НДС и налог на имущество
И индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признаются плательщиками НДС (... систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), имеют право на освобождение... предприниматель получают освобождение как плательщики ЕСХН, достаточно подать только уведомление. ... нельзя определить, соответствует ли плательщик ЕСХН установленным критериям. Поэтому можно... товаропроизводителями. Таким образом, плательщикам ЕСХН придется вести раздельный учет имущества...
- С 2018 года компании на ЕСХН будут уплачивать НДС
Изменятся правила налогообложения компаний, применяющих ЕСХН, а именно им будет вменено... изменятся правила налогообложения компаний, применяющих ЕСХН, а именно им будет вменено... ФЗ. Что изменится для плательщиков ЕСХН в 2018 году? В... году компании и предприниматели на ЕСХН, как и в прошлые... вычету до момента начала применения ЕСХН, не требует восстановления (п. ... периоде, в котором начала применять ЕСХН либо в предшествующем переходу году... с соблюдением лимита дохода от ЕСХН-бизнеса (без учета самого...
- Учет для целей уплаты ЕСХН выручки от реализации ОС
Об учете для целей уплаты ЕСХН выручки от реализации ОС. ... спецрежим в виде уплаты ЕСХН вправе организации и индивидуальные предприниматели... считается утратившим право на уплату ЕСХН с начала налогового периода, ... что в целях уплаты ЕСХН выручка от реализации основных средств... возможности применять спецрежим и уплачивать ЕСХН. Проиллюстрируем сказанное на примере. ... применять спецрежим в виде уплаты ЕСХН. Поэтому оно было обязано... применять спецрежим в виде уплаты ЕСХН. Однако применение данной позиции...
- Выращивание винограда и уплата ЕСХН
Целях применения спецрежима в виде ЕСХН? Вопрос: При каких условиях... целях применения спецрежима в виде ЕСХН? Единственная отрасль экономики, для которой... . 346.2 НК РФ плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели... товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном гл. ... применения спецрежима в виде уплаты ЕСХН к сельскохозяйственной продукции относится, в... не вправе переходить на уплату ЕСХН (продолжать использовать этот спецрежим) организации...
Сельскохозяйственной продукции, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), складывается из выручки от...
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренная гл. 26.1 НК РФ, является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в добровольном порядке.
Целью введения ЕСХН является, прежде всего, сокращение численности исчисляемых налогов и налогового бремени для определенной категории товаропроизводителей.
Основными задачами введения ЕСХН являются:
упорядочение системы налогообложения сельскохозяйственных производителей;
снижение налогового бремени сельскохозяйственных производителей;
снижение затрат на ведение учета налогооблагаемой базы;
способствование повышению эффективности сельскохозяйственного производства.
Налогоплательщики : организации и индивидуальные предприниматели производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее переработку и реализацию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%.
Не вправе перейти на уплату ЕСХН:
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
бюджетные учреждения;
организации и индивидуальные предприниматели в сфере игорного бизнеса.
Уплата ЕСХН заменяет уплату следующих налогов:
налог на прибыль организаций (НДФЛ);
НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
налог на имущество организаций (налог на имущество физических лиц).
Объект налогообложения – доходы (от реализации и внереализационные) уменьшенные на величину расходов. Доходы и расходы для целей налогообложения ЕСХН определяются согласно гл. 25 Налогового кодекса РФ.
Налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налоговый период – календарный год.Отчетный период – полугодие.
Налоговая ставка – 6% от налоговой базы.
Порядок и срок уплаты. ЕСХН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма авансовых платежей по ЕСХН исчисляется исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Налогоплательщики предоставляют налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) была введена Законом РФ от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Цель – обеспечение более благоприятных экономических условий для деятельности организаций малого бизнеса. В настоящее время действует система, которая вступила в действие с 1 января 2003 г., тем самым был расширен круг плательщиков и введены принципиально новые положения по порядку исчисления налога, наряду с существующей уже тенденцией снижения количества уплачиваемых налогов. УСН регулируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Сущность УСН и ее привлекательность заключается в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога.
Налоги, заменяемые единым налогом при применении УСН
Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Перейти на применение УСН организации и индивидуальные предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.
Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели, у которых:
по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доход от реализации не должен превышать 45 млн. руб. . * на коэффициент-дефлятор.
Не имеют право использовать УСН:
страховщики;
негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды;
бюджетные учреждения;
ломбарды;
профессиональные участники рынка ценных бумаг;
организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
анимающиеся производством подакцизной продукцией, а также добычей полезных ископаемых;
нотариусы, адвокаты, занимающиеся частной практикой;
организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие Единый сельскохозяйственный налог.
организации, имеющие филиалы;
иностранные организации, имеющие филиалы;
Объект налогообложения . Налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения, который будет применяться в течение всего срока применения упрощенной системы. Объект налогообложения может меняться ежегодно (изменение с 01.01.2009 г.). Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Существует два вида объекта:
доходы (от реализации и внереализационные);
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения, определенная нарастающим итогом с начала налогового периода, причем, если в качестве объекта выбраны «доходы минус расходы», то налогоплательщик обязан исчислить так же и сумму минимального налога, которая определяется в размере 1% от доходов и уплачивается по большему результату. Если исчисленная сумма налога в общем порядке по итогам налогового периода меньше минимального налога или получены убытки (налоговая база отсутствует), то налогоплательщики отчисляют в бюджет сумму минимального налога
Налоговый период : календарный год.Отчетный период : І квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговые ставки :
если объектом налогообложения являются доходы – 6% ;
если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15% .
При объекте доходы, уменьшенные на величину расходов ставки по единому налогу законами субъектов РФ могут быть дифференцированы в пределах от 5-15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.2 ст. 346.20 НК РФ).
В Забайкальском крае при применении УСН в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 5% для налогоплательщиков, у которых за соответствующий налоговый период не менее 70% доходов составили доходы от осуществления видов экономической деятельности, таких как:
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака;
производство мяса и мясопродуктов;
производство молочных продуктов;
текстильное и швейное производство;
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
производство машин и оборудования;
производство оружия и боеприпасов;
производство транспортных средств и оборудования. 1
Порядок и срок уплаты. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Срок уплаты налога – не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.
В этой статье мы продолжаем тему налоговых спецрежимов. Сегодня мы рассмотрим ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, изменения в ЕСХН, условия, которые должны быть соблюдены для его использования и расчет налоговых платежей.
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) предназначается для ИП и организация, которые занимаются сельскохозяйственным производством, переработкой сельскохозяйственной продукции и её продажей. Данный налог является одним из пяти налоговых спецрежимов. Что дает ЕСХН? Освобождение от обязанностей по уплате некоторых налогов. В частности, для индивидуальных предпринимателей это НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС. Организации же освобождаются от налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и, так же, НДС. Стоит отметить, что освобождение от НДС не является, так сказать, «полным». То есть, уплатить НДС все же придется в случае, если это товары, которые ввозятся в Россию и находящиеся под её юрисдикцией территории.
Налоговым законодательством установлены условия, при выполнении которых индивидуальный предприниматель или организация имеют право перейти на единый сельскохозяйственный налог. В частности, основным условием является следующее: доля дохода от ведения сельскохозяйственной деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода ИП или организации. Помимо этого, численность работников не должна превышать отметку в 300 человек. Несоблюдение этих условий повлечет за собой утрату права на использование ЕСХН и переход на базовую систему налогообложения. После утраты права на использование данного спецрежима, вернуться на него можно будет только через год с момента утраты такового права.
Переход на ЕСХН происходит в уведомительном порядке до 31 декабря предшествующего периоду, в котором ИП или организация намереваются перейти на ЕСХН. То есть, если вы хотите использовать Единый сельскохозяйственный налог в 2016 году, то у вас еще есть время, чтобы подать соответствующие документы в налоговую службу.
Налоговой базой для ЕСХН является объект налогообложения «доходы минус расходы». То есть, нужно уменьшить величину доходов на величину расходов. Список статей расходов детально расписан в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. После того, как это будет сделано, налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку ЕСХН, которая составляет 6%.
Обращаем ваше внимание – для ЕСХН предусмотрен налоговый период продолжительностью в год и отчетный – полгода. То есть, по итогам отчетного периода, нужно будет произвести расчет налога и внести авансовый платеж. По истечении налогового периода, налогоплательщики должны предоставить в налоговую службу декларации ЕСХН и произвести уплату налога.
В настоящее время для изготовителей сельскохозяйственных товаров существует 2 режима налогообложения: общий и специальный (ЕСХН).
Единый сельскохозяйственный налог ориентирован на сферу деятельности аграрных организаций и индивидуальных, на которую оказывает влияние много факторов (природные, климатические, сезонные и др.). К продукции сельского хозяйства относится животноводство, производство растительных культур, разведение рыб и др.
Что это такое?
Под ЕСХН понимается система налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции, которой могут пользоваться предприниматели и компании, отвечающие показателям гл. 26.1 НК РФ.
При ее использовании организации не должны уплачивать НДС, налог на имущество и прибыль. А индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на имущество, НДС и НДФЛ. Другие сборы и платежи оплачиваются в обычном порядке.
Налоговая база и объекты налогообложения
К налогоплательщикам относятся предприниматели и компании-производители сельскохозяйственных товаров, которые в установленном порядке перешли на оплату ЕСХН. В частности, к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся:
- сельскохозяйственные кооперативы (животноводческие, садоводческие, сбытовые, огороднические, перерабатывающие) в соответствии с ФЗ №193 от 08.12.95 г. с доходами от продаж своей продукции;
- предприниматели и компании, выпускающие сельскохозяйственные товары, выполняющие их промышленную и первичную переработку, занимающиеся продажей продукции;
- предприниматели и компании, осуществляющие рыболовство.
Доход от прямой деятельности сельскохозяйственных производителей не должен быть менее 70% . У рыбохозяйственных компаний должны быть в наличии суда, оформленные по арендному договору или находящиеся в собственности. Важно учитывать признание доходов во время их поступления в кассу или на банковский счет, поступление имущества на баланс компании.
Кто может работать на ЕСХН, а кто нет
На ЕСХН могут перейти производители сельскохозяйственных товаров при соблюдении условий, указанных в п. 5 ст. 346.2 НК. На уплату данного налога не могут переходить:
- производители подакцизной продукции;
- компании, занимающиеся предпринимательством в игорной отрасли;
- автономные, бюджетные и казенные предприятия;
- предприятия, имеющие филиалы или представительства.
У системы имеются свои достоинства и недостатки. К основным преимуществам относится:
- сокращение числа налогов;
- упрощенное ведение бухгалтерского баланса;
- добровольный выбор и переход на другую систему налогообложения после предварительных расчетов.
Невыгодно будет пользоваться данной системой крупным компаниям с высоким производственным уровнем, так как они будут терять налоговую сумму на добавленную стоимость, возмещаемую бюджетом.
Подробную информацию о данной системе налогообложения можно почерпнуть из следующего видео:
Размер ставки в 2019 году
В соответствии со ст. 346.8 НК России величина налоговой ставки равна 6% в зависимости от числа сотрудников, объема прибыли, вида выпускаемых сельскохозяйственных товаров и категории налогоплательщика. Субъекты федерации могут регулировать размер ставки.
Для сельскохозяйственных производителей ставка определяется налоговым законодательством исходя из типа осуществляемой деятельности и ее объема. Расчет осуществляется по следующей схеме: ¼ от величины общих налоговых взносов делится на площадь земель, выраженную к кадастровой стоимости участков.
Порядок вычисления и уплаты
С января 2016 года налогоплательщики, использующие ЕСХН и УСН, могут не учитывать в своих доходах налог на добавленную стоимость. Такие изменения в определении расходов и доходов при вычислении налоговой базы внесены для исключения двойного налогообложения. Уплаченные суммы НДС не будут включаться в затраты при вычислении сельскохозяйственного налога и сумм, уплачиваемых при использовании УСН.
При расчете ЕСХН из доходов вычитаются расходы, полученная сумма умножается на 6%.
Расчет налога производится за период с 01.01 по 31.12 текущего года с суммированием всех доходов и затрат налогоплательщика. ЕСХН рассчитывается в соответствии с правилами, установленными в ст. 346.9 НК.
Если затраты будут превышать сумму доходов, то деятельность предприятия будет убыточной. При этом оно может снизить налоговую базу до величины, равной убыткам, которые он понес в прошлом отчетном периоде. Но налоговую базу можно сокращать до 30%. Если убытки превышают эту сумму, то оставшуюся величину переносят на другой налоговый период.
Учет и отчетность, срок ее предоставления
Учет затрат и прибыли осуществляется на предприятии кассовым методом. В соответствии с п. 8 ст. 346.2 НК налогоплательщики обязаны учитывать показатели деятельности, необходимые для определения налоговой базы и величины налога согласно данным бухучета и положениям главы 26.1 НК России.
Для этого требуется ведение , пользующихся налоговой системой для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Последовательность и форму заполнения книги утверждает Министерство финансов РФ. Также в установленном порядке налогоплательщики предоставляют налоговым структурам бухгалтерскую отчетность.
Согласно п. 2. ст. 15 ФЗ-129 следует сдавать бухгалтерские отчеты в течение 1 месяца после завершения квартала, годовые – в течение 90 дней после завершения года.
Основной документацией является налоговая декларация. Это письменное заявление плательщика налогов о приобретенной прибыли и затратах, льготах, источниках доходов и вычисленном налоге. Налогоплательщик может сдавать декларацию в письменном или электронном виде по окончании налогового периода до 31.03 или по итогам года не позже 25 дней после завершения отчетного периода.
Если на протяжении года компания не занимается сельскохозяйственной деятельностью, то она должна до 25 числа месяца после окончания деятельности сдать в ИФНС декларацию с уведомлением о переходе на ОСН.
Как перейти на ЕСХН
Если компания выпускает сельскохозяйственную продукцию и отвечает требованиям законодательства, то она может перейти на ЕСХН несколькими способами:
- После регистрации юридического лица или предпринимателя . В ФНС подается заявка на переход после оформления в течение 1 месяца;
- В общем порядке . По месту регистрации в налоговый орган подается заявка в период с 20 октября по 31 декабря.
Компания, использующая единый сельскохозяйственный налог, начисляет его до завершения налогового периода, и отказываться от него нельзя. Чтобы его сменить, до 15 января подается соответствующая заявка.
Существует принудительная отмена права использования системы, если доля проданных сельскохозяйственных товаров в компании будет менее 70%, предприятие начнет игорную деятельность или будет выпускать подакцизные товары.
