Как уже было отмечено , учетной единицей в бухгалтерском учете является хозяйственная операция, которая затрагивает какие-либо изменения в составе имущества и/или источников. Соответственно, можно говорить о влиянии хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
Все множество хозяйственных операций, совершаемых в организации, можно разделить на 4 типа влияния на баланс:
1 тип . Влияние на структуру актива баланса. При этом одна статья актива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая статья актива одновременно на эту сумму уменьшается. Пассив баланса этой хозяйственной операцией не затрагивается. Общий итог баланса (валюта баланса) не изменяется.
На расчетный счет в кассу поступили денежные средства;
Со склада в основное производство отпущены материалы;
Со склада на строительство отпущены строительные материалы;
Из кассы на расчетный счет сданы наличные денежные средства;
С расчетного счета перечислены денежные средства на приобретение финансовых вложений;
На расчетный счет получены денежные средства от покупателей в качестве погашения задолженности за реализованную продукцию;
Выданы из кассы под отчет денежные средства на командировочные расходы;
Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм.
2 тип . Влияние на структуру пассива баланса. При этом одна статья пассива баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, а другая статья пассива одновременно на эту сумму уменьшается. Актив баланса этой хозяйственной операцией не затрагивается. Общий итог баланса (валюта баланса) не изменяется.
Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:
Из заработной платы работников удержан налог на доходы физических лиц;
Начислено пособие по больничному листу за счет средств фонда социального страхования;
За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал ;
За счет краткосрочного кредита банка погашена кредиторская задолженность перед поставщиком;
Начислен налог на прибыль.
3 тип . Влияние на валюту баланса (актив и пассив одновременно) в сторону увеличения. При этом одновременно две статьи (одна в активе, а другая в пассиве баланса) увеличиваются на одинаковые суммы. Валюта баланса на эту сумму увеличится.
Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:
Получен счет поставщика за поставленные товарно-материальные ценности;
Из счета поставщика выделена сумма налога на добавленную стоимость, оплачиваемую совместно со стоимостью приобретаемых ценностей;
Начислена заработная плата работникам, занятым в производстве;
Начислена заработная плата работникам, занятым монтажом оборудования;
Начислен единый социальный налог на заработную плату работников производства;
Произведена дооценка первоначальной стоимости основных средств;
Получен на расчетный счет организации долгосрочный или краткосрочный кредит банка.
4 тип . Влияние на валюту баланса (актив и пассив одновременно) в сторону уменьшения. При этом одновременно две статьи (одна в активе, а другая в пассиве баланса) уменьшатся на одинаковые суммы. Валюта баланса на эту сумму уменьшится.
Примером такого типа влияния на баланс могут служить следующие операции:
Из кассы выдана заработная плата;
С расчетного счета перечислены денежные средства для погашения кредиторской задолженности перед поставщиком, бюджетом, банком по кредиту и т.п.;
Произведена уценка первоначальной стоимости основных средств за счет ранее созданного добавочного капитала .
Схематично характер изменения в бухгалтерском балансе можно представить в виде таблицы 5, где знаками «+» и «-» соответственно отражено направление изменения статьи баланса - увеличение или уменьшение.
Таблица 5
Типы влияния хозяйственных операций на баланс
Следует отметить , что при изучении данного вопроса крайне важно правильно анализировать характер влияния хозяйственной операции на баланс.
Ключевыми моментами здесь являются:
Хорошая ориентация в бухгалтерском балансе (знать, где в активе или в пассиве, в каком разделе баланса находится та или иная статья);
Понимание двойственности бухгалтерского баланса и соответственно невозможности одновременного увеличения актива и уменьшения пассива (или наоборот);
Понимание экономической сущности хозяйственной операции.
По последнему моменту приведем пример . Очень часто изучающие «Теорию бухгалтерского учета» при анализе хозяйственной операции делают неверные выводы с точки зрения экономики. Так, например, операция «начислена заработная плата работникам производства». Студенты принимают решение, что эта операция увеличивает доход работника с одной стороны, а с другой стороны уменьшает денежные средства организации.
Это довольно грубая ошибка:
Во-первых термин «начислена» означает, что доход работнику только посчитан, то есть определена сумма задолженности перед работниками по заработной плате;
Во-вторых, заработная плата является элементом затрат (курс «Экономическая теория») и следовательно, относится на увеличение статьи «затраты» (в бухгалтерском балансе это «Затраты в незавершенном производстве»);
В третьих, вывод, который делают обучающие, нелогичен, так как статья «задолженность по заработной плате» находится в пассиве баланса и увеличивается, а статья «Денежные средства» в активе баланса и уменьшается, чего в принципе быть не может, так как нарушается равенство.
Бухгалтерский баланс.
Активы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства хозяйствующим субъектам нужно знать, какими активами располагает, из каких источников они созданы, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Как элемент метода бухгалтерского учета он характеризуется следующими особенностями.
Активы хозяйства и источники их образования представлены раздельно: экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:
АКТИВЫ = ПАССИВЫ.
Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:
АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.
В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях.
Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.
Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.
Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.
Актив баланса содержит два раздела:
I Внеоборотные активы;
II Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
III Капитал и резервы;
IV Долгосрочные обязательства;
V Краткосрочные обязательства.
Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве -по степени закрепления источников.
Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.
В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату.
Таким образом, бухгалтерский баланс - это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.
В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы " представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.
Статьи группы "Нематериальные активы " оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов определяется как разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и величиной начисленного износа.
Также оцениваются статьи группы "Основные средства " за исключением статьи "Земельные участки". Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные средства и нематериальные активы представлены в одном разделе, независимо от сферы эксплуатации.
По статьям группы "Финансовые вложения " отражаются вложения денежных средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более одного года; по статье "Капитальные вложения" - фактические затраты в незавершенном строительстве.
В разделе II актива баланса "Оборотные активы " отражаются не текущие активы несколькими группами. В группе "Запасы " отдельными статьями представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости. Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.
Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые вложения в другие организации. Группа "Денежные средства " представлена статьями "Касса", "Расчетные счета", "Валютные счета", "Прочие денежные средства".
В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.
Пассив баланса состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.
В разделе III баланса "Капитал и резервы " самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток.
Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства " характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.
Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства " объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.
По группе "Заемные средства " самостоятельными статьями отражается задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед другими предприятиями.
По статьям группы "Кредиторская задолженность " отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации, бюджету, социальным фондам.
В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов:
1. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйства и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организаций путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.
2. Оборотный баланс помимо остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период.
3. Вступительный баланс (начальный) это первый баланс, составляемый на дату регистрации организации. Актив такого баланса характеризует состав имущества хозяйствующего субъекта, с которым начинается его деятельность, а в пассиве - источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющихся ресурсов у организации.
4. Заключительный баланс - отчетный документ о производственно-финансовой деятельности организации за определенный период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией активов).
5. Ликвидационный баланс предназначен для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица.
6. Предварительный баланс разрабатывается заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества организации. Основой для составления такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активов и пассивов на момент его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода. Предварительный баланс позволяет заранее установить финансовое положение организации в конце отчетного периода.
7. Баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи; используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.
8. Баланс-нетто - баланс, из которого исключены регулирующие статьи: "Амортизация основных средств", "Амортизация нематериальных активов" и др. в современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную величину активов организации. В настоящее время баланс-нетто является действующей отчетной формой.
Четыре типа хозяйственных операций, влияющих на баланс.
Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину активов и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние имущества, то каждая операция влияет на баланс, изменяя величину его статей. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа:
1. Первый тип Влияние на структуру актива баланса хозяйственных операций связан с перегруппировкой состава активов организации. Например, поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам организации в сумме 62 500 руб. Отразим в балансе данную операцию.
Операция затронула две статьи актива баланса: денежные средства по статье "Расчетный счет" уменьшились, а по статье "Касса" увеличились на одну и ту же сумму, т.е. произошла перегруппировка имущества в активе баланса.
К первому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетными лицами в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и др.
Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.
Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением:
А + Х - Х = П,
где А - актив;
П - пассив;
Х - изменения имущества под влиянием хозяйственных операций.
2. Второй тип Влияние на структуру пассива баланса хозяйственных операций связан с перегруппировкой обязательств организации. Например, удержаны налоги из заработной платы работников организации в сумме 5000 руб.
Операция затронула две статьи пассива баланса: обязательства по статье "Задолженность перед персоналом организации" уменьшились, а по статье "Задолженность перед бюджетом" увеличились на одну и ту же величину, т.е. произошла перегруппировка источников в пассиве баланса.
Ко второму типу относятся и операции по использованию прибыли на создание фондов накопления и потребления.
Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог валюты баланса не меняется.
Второй тип балансовых изменений записывается уравнением:
А = П + Х - Х.
3. Третий тип Влияние на валюту баланса (актив и пассив одновременно) в сторону увеличения хозяйственных операций связан с увеличением имущества. Например, поступили от поставщиков материалы на сумму 40 000 руб., деньги за которые еще не уплачены. Отразим в балансе данную операцию.
Операция третьего типа привела к увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе балансе ("Материалы") и одной статьи в пассиве баланса ("Поставщики и подрядчики"). Валюта баланса увеличилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. К операциям третьего типа относятся операции по начислению заработной платы персоналу организации, по зачислению кредитов на ее счета, получению займов и др.
Третий тип балансовых изменений можно отразить уравнением:
А + Х = П + Х.
4. Четвертый тип Влияние на валюту баланса (актив и пассив одновременно) в сторону уменьшения хозяйственных операций связан с уменьшением (выбытием) имущества.
В результате операции произошло уменьшение на одну и ту же сумму одной статьи в активе баланса (статья "Краткосрочные кредиты банка"). Валюта баланса уменьшилась при сохранении равенства итогов актива и пассива баланса. К операциям четвертого типа относятся операции по выплате заработной платы персоналу организации, погашению задолженности перед поставщиками, бюджетом, социальными фондами.
Четвертый тип балансовых изменений можно отразить уравнением.
Предприятия и соответственно на результаты его финансового анализа. Чтобы заранее понимать характер возможных изменений в отчетности компании, достаточно определить тип хозяйственной операции .
Типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете
На крупном предприятии значительный объем учетных операций относится ко внутреннему учету и не сказывается на суммах статей отчетности. Это передача запасов, товаров между материально ответственными лицами, между разными отделами внутри подразделения и т. д.
Другой характер экономических последствий имеют операции, меняющие состав и стоимость имущества и его источников. Такие изменения находят отражение в отчетности компании. В классической теории бухучета принято выделять четыре типа хозяйственных операций. Критерием служит характер их воздействия на балансовый отчет компании:
- пермутации – изменение внутри актива или пассива;
- модификации – рост / уменьшение и актива, и пассива.
4 типа хозяйственных операций
I и II типы операций – участвуют две статьи в активе или пассиве. Пример: выдача подотчетных сумм (I), увеличение капитала за счет прибыли (II).
Изменения могу происходить как внутри одного раздела баланса, так и между разделами, но всегда в рамках только актива либо только пассива. Корректируется состав и размещение оборотных и внеоборотных активов и расходов организации либо состав обязательств и т. д.
Поскольку идет уменьшение одной статьи и увеличение второй только в одной части баланса, общий итог остается прежним.
I и II типы хозяйственных операций: примеры проводок
- Д71 К50 – выдана денежная сумма под отчет из кассы предприятия (I).
- Д41 К71 – на основании авансового отчета отражены в учете приобретенные товары (I).
- Д66 К67 – на основании подписанных изменений к кредитному договору краткосрочная задолженность переведена в долгосрочную (II).
- Д84 К82 – за счет прибыли сформирован резервный капитал предприятия (II).
III тип операций – увеличивают оценочную стоимость статьи актива и статьи пассива. Типовые хозяйственные операции такого рода: поступление неоплаченного товара от поставщика, отражение в учете задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал.
Распространенный вариант таких операций – это увеличение имущества компании с соответствующим увеличением ее задолженности. Рост отражается и на итоговой строке баланса в целом.
III тип хозяйственной операции: примеры проводок
- Д10 К60 – поступило топливо для собственных производственных нужд, отражена задолженность перед поставщиком.
- Д51 К66 – получен транш (сроком на 30 дней) в рамках возобновляемой кредитной линии.
IV тип операций – это уменьшение статьи и актива, и пассива. Самый простой пример из деятельности: оплата поставщику . Другие часто встречающиеся варианты: погашение задолженности по кредиту, перечисление налоговых платежей в бюджет, выдача заработной платы. Валюта баланса при этом снижается.
IV тип хозяйственной операции: примеры проводок
- Д60 К51 – произведена оплата контрагенту за поставленное оборудование.
- Д63 К76 – списана дебиторская задолженность в связи с ликвидацией компании-должника.
Как определить, к какому типу относится хозяйственная операция?
Тип операции определяют признаки корреспондирующих счетов (активный / пассивный) .
Но если в проводке участвует «активно-пассивный» счет, чтобы определить, как операция повлияет на баланс (т. е. ее тип), недостаточно знать корреспонденцию.
Пример
Получены товары от поставщика для дальнейшей перепродажи. В учете данная операция отразится проводкой Д41 К60. В зависимости от ситуации, данная операция может относиться к I или к III типу.
В подобных случаях для точного определения влияния на баланс необходимо знать детальное содержание операции или начальные данные (сальдо)
В БУ учетной единицей является хозяйственная операция. Она представляет собой отдельное событие, которое вызывает изменения в составе имущества и источников его формирования. Детальнее о том, какие типы в бухгалтерском учете существуют и как их правильно проводить, читайте далее.
Изменения
Чтобы правильно осуществлять менеджмент, важно иметь информацию обо всех хозяйственных средствам, их составе, размещении, источниках формирования и направлениях использования. Все эти данные отражаются в бухгалтерском балансе. Он строится на двойственной группе объектов: имущества организации (активов) и источников его формирования (пассивов). Все эти элементы отражаются в балансе в денежном эквиваленте.
Двойная запись
Все типы хозяйственных операций в вносят изменения в состав активов и пассивов. При этом делается в балансе: по дебету и кредит. Это два разных счета. Информация отражается в хронологическом порядке. Под каждую совершенную сделку должно быть документарное подтверждение.
Условно каждая операция делится на два этапа: определение корреспондирующих счетов (котировка) и отражение запаси в балансе (проводка). Последние записываются в журнале операций или Для облегчения этого процесса каждой статье затрат присваивается определенный номер, который и фигурирует в проводке. Эти номера унифицированы и соответствуют названию статей баланса. Для правильного отражения операции важно понимать, что каждая сделка фигурирует на двух и более счетах, но в одной и той же сумме.
Виды
Хозяйственная операция может затронуть только актив (А), только пассив (П) или сразу имущество и источники поступления средств. Влияние конкретной операции на баланс можно отразить таким способом:
А + Расходы = Капитал + Поступления + Обязательства.
В зависимости от изменения выделят такие типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете:
- изменения только активов;
- изменение только пассивов;
- увеличение активов и пассивов с сохранением баланса;
- уменьшение активов и пассивов с сохранением баланса.
Классификация хозяйственных операций может быть условно представлена в виде таких уравнений:
А "+", А " - ";
П "+", П " - ";
А "+", П "+";
А " - ", П " - ".
Рассмотрим их детальнее.
Первый тип операций
В балансе предприятия нужно отразить операцию по поступлению средств в кассу с банковского счета для оплаты труда. Здесь затронуты две статьи актива. На одну и ту же сумму уменьшилась статья «Расчетный счет» и увеличилась «Касса». Валюта баланса не изменилась. Сюда же можно отнести:
- поступление средств от дебиторов;
- возврат неиспользованных подотчетных сумм;
- отпуск материалов в производство;
- отгрузка продукции покупателю и т. д.
Хозяйственные операции первого типа изменяют состав имущества, не затрагивая итог баланса. Их можно записать в виде такого уравнения:
А + Х - Х = П, где Х - сумма сделки.
Такие операции занимают ведущее место в хозяйственной деятельности. Любой процесс производства осуществляется при наличии средств и самого труда. Все эти элементы находятся в активе.
Второй тип операций
В балансе предприятия нужно отразить операцию по погашению задолженности поставщика за счет банковского кредита на сумму 20 млн руб.
Здесь затронуты две пассивные статьи. Долг организации перед банком увеличивается, а задолженность перед поставщиками уменьшается. Валюта баланса остается неизменной. К аналогичным операциям можно отнести удержание налогов, направление прибыли в резервный фонд, списание части будущих доходов на прибыль и т. д.
Такие типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете затрагивают только источники формирования имущества. Их можно записать в виде такого уравнения:
А= П + Х - Х.
Третий тип операций
К данному типу относятся операции, в которых одновременно изменяется актив и пассив баланса. При этом равенство между ними сохраняется. Например, поступление ссуды для выплаты зарплаты, поступление ОС в качестве вклада в уставный фонд и т. д. бухгалтерского баланса изменяется на одну и ту же сумму. Такие операции можно записать в виде уравнения:
А + Х = П + Х.
Четвертый тип операций
В балансе предприятия нужно отразить операцию по погашению кредита на сумму 2 млн руб. В результате происходит уменьшение средств на «Расчетном счете» и уменьшение «Краткосрочных кредитов». Актив и пассив бухгалтерского баланса уменьшаются на одну и ту же сумму, при этом также снижается валюта баланса:
А - Х = П - Х.
Рассмотрим детальнее, как отразить в БУ все типы хозяйственных операций.
Примеры активных операций
В кассу с расчетного счета поступили средства в сумме 150 тыс. руб. В результате проведения данной операции уменьшается остаток средств на банковском и увеличивается остаток средств в кассе (ДТ50). Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям: ДТ50 КТ51 - 150 тыс. руб.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Примеры пассивных операций
Удержан НДФЛ с зарплаты на сумму 20 тыс. руб. Эта хозяйственная операция приводит к уменьшению задолженности предприятия перед персоналом (КТ68). Одновременно увеличивается задолженность перед бюджетом (ДТ70). Проводка: ДТ70 КТ68 - 20 тыс. руб.
Баланс до транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Баланс после транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Примеры активно-пассивных операций
Третий тип. На склад поступили материалы от поставщика на сумму 320 тыс. руб. по неоплаченному счету. Операция оказывает влияние на актив и пассив:
- увеличиваются материалы на складе: КТ10 +320 тыс. руб.
- учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: КТ60 +320 тыс. руб.
Проводка: ДТ10 КТ60 - 320 тыс. руб.
Баланс до транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Баланс после транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Четвертый тип. Организация погасила задолженность поставщику на сумму 500 тыс. руб. Операция оказывает влияние на актив и пассив:
- учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: ДТ60 -500 тыс. руб.
- уменьшается количество денежных средств на банковском счете: ДТ51 -500 тыс. руб.
Проводка: ДТ60 КТ51 - 500 тыс. руб.
Баланс до транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Баланс после транзакции представлен в таблице далее.
Материалы | Расчеты с кредиторами | ||
Задолженность перед бюджетом | |||
Расчетный счет | Задолженность по оплате труда | ||
Расчеты с дебиторами | Кредиты банков | ||
Во всех перечисленных случаях изменения равновелики. Валюта баланса корректируется на одну и ту же сумму.
Важность баланса
Важно соблюдать все перечисленные требования при составлении баланса. Он четко отражает финансовое состояние организации, показывает, кто инвестировал средства, как они размещены и чем обеспечены кредиты. Проанализировав баланс за несколько периодов, можно представить динамику развития организации и определить, рационально ли используются ресурсы. Наличие корректно составленного отчета позволяет руководителю обдумывать все последствия деятельности организации, сознательно вести хозяйство, осуществлять поиск внутренних резервов.
Как баланс содержит важную информацию. Им организация отчитывается перед руководящими органами, налоговой администрацией, статистикой, кредитными учреждениями. На основании информации в балансе и других отчетных формах рассчитывается показатель чистой прибыли, устанавливается величина налогов, обязательных взносов и платежей.
Баланс в научных исследованиях представляет собой краткое изложение точных, систематизированных данных об имущественном положении, хозяйственной деятельности, статике и динамике отдельных хозяйств. Без всестороннего исследования и тщательного изучения таких отчетов невозможно практически проработать действенные способы развития и подъема экономики страны в целом и конкретной организации в частности.
Одной из основных задач бухучета является формирование сведений об активах и пассивах фирмы, ее расходах и доходах, а также о наиболее важных фактах деятельности. В большинстве случаев, предметом учета являются хозяйственные операции. О том, каких видов они бывают и как отражаются в бухучете, читайте в данной статье.
В действующем законодательстве по бухучету не имеется точного определения хоз. операции. Однако ФЗ №402 дает определение факта хоз. жизни.
Факт хозяйственной жизни подразумевает под собой сделку или операцию, влияющую на экономическое положение компании, финансовое состояние и движение денег. Можно сказать, что хоз. операция и есть факт хоз. жизни.
Хозяйственные операции и процессы
Хозяйственные процессы и хозяйственные операции имеют между собой тесную взаимосвязь. Ведь хоз. процессы в бухучете представляют собой совокупность хоз. операций.
Сущность операции – это одна из самых важнейших характеристик факта хоз. жизни, так как в зависимости от нее, в бухучете делаются те или иные проводки.
Приведем таблицу содержания хозяйственных операций и процессов:
Основные типы операций
Существует четыре вида хозяйственных операций:
- Операции первого типа оказывают влияние на состав имущественных объектов, то есть только на актив баланса. С обязательствами изменений не совершается.
- При проведении операций второго типа изменяются источники, из которых образуется имущество компании. Значит, изменяется только пассивная часть. К балансовой валюте это не относится.
- Операции третьего типа оказывают влияние и на имущество компании, и на капитал. Изменения осуществляются в большую сторону. Как по пассиву, так и по активу, растет валюта баланса.
- При проведении операций четвертого типа, и активная и пассивная части баланса уменьшаются (причем, на равный размер).
Примеры хоз. операций
Приведем несколько примеров хозяйственных операций в бухучете:
- Первый тип:
- Д43 – К20 – выпуск готовых товаров из производства.
- Д94 – К10 – выявлена недостача ценностей в ходе инвентаризации.
- Второй тип:
- Д80 – К84 – размер УК уменьшился до размера чистых активов фирмы.
- Д96 – К70 – начисление отпускных за счет резерва.
- Третий тип:
- Д76 – К91 – начисление штрафа за нарушение условий, определенных в контракте.
- Д08 – К70 – начисление зарплаты рабочим, осуществляющим монтаж объекта ОС.
- Четвертый тип:
- Д91 – К52 – отрицательная разница курсов по счету в ин. валюте.
- Д91 – К63 – формирование резерва по сомнительным задолженностям.
Особенности отражения операций в бухучете
Хозяйственные операции в бухучете должны отражаться в соответствие с определенными правилами.
Так, группа издержек, которые связаны с процессом производства, формируется расходами, возникающими в связи с:
- Количеством продукции;
- Объемом материалов и сырья;
- Числом МПЗ.
Некоторые из них могут возникнуть при переработке запасов с целью:
- Оказания различного рода услуг;
- Исполнения работ;
- Изготовления товаров;
- Продажи запасов.
