Сегодня очень актуально эффективно планировать и прогнозировать финансовую деятельность конкретного предприятия, определять основные результаты его хозяйственной деятельности, а также более наглядно рассчитывать зависимость объемов реализации товара от затрат на его производство. Для этого в бизнесе используют систему операционного анализа. При этом одним из базовых элементов подобного расчета является такое понятие как маржинальный доход.
Что такое маржинальный доход
Процесс анализа финансовой и хозяйственной деятельности предприятий рассматривает не только показатели прибыли и рентабельности, но и такое понятие как маржинальный доход. Его расчет взаимосвязан с себестоимостью продукции, объемом производства и прибылью. Маржинальный доход, будучи экономическим термином, используется в двух разных значениях:
- в качестве одного из источников прибыли, который покрывает постоянные затраты;
- как предельный доход.
Маржинальная прибыль – это разница между доходами, образующимися от продажи продукции и переменными затратами предприятия. Под этим понятием понимается та выручка, которую предприятие получило от продажи своего продукта без учета НДС. Понятие «переменные издержки» — это следующие затраты:
- на материалы и сырье;
- на зарплату рабочего персонала;
- на топливо;
- на электроэнергию;
- транспортировку и т.д.
Переменные издержки, в отличие от постоянных, меняются нелинейно и зависят от объема производства. Чем больше объем, тем меньше издержки и соответственно больше маржинальная прибыль. В экономике это называется «эффектом масштаба» и объясняется тем, что при запуске массового производства себестоимость выпускаемого конечного продукта существенно снижается.
Говоря более простым языком, маржинальный доход — это разница, получаемая в результате вычета из выручки хозяйствующего субъекта, получаемого в результате реализации продукции, общей суммы его непостоянных затрат. Такой показатель как маржинальный доход — величина количественная и измеряется в денежном эквиваленте. Он отражает тот вклад, который может сделать предприятие для покрытия постоянных затрат, чтобы получать прибыль. Т.е. маржинальный доход – это величина, напрямую воздействующая на количество реальной прибыли.
Как рассчитать маржинальный доход
Маржинальный доход можно определять двумя способами:
- первый расчет — это разница от выручки за реализованную продукцию и прямых расходов и сопутствующих им накладных или переменных затрат;
- второй расчет, когда величина маржинального дохода рассчитывается как сумма постоянных затрат и прибыли предприятия.
Существует такое понятие как средняя величина маржинальных затрат. Ее расчет равен разнице между средней величиной переменных затрат и ценой продукции. Данная величина показывает вклад каждой единицы товара в покрытие общих затрат и получение прибыли. Суть понятия «маржинальный доход» сводится к тому, способна ли данная компания покрывать свои постоянные затраты и насколько она рентабельна, чтобы получать прибыль.
Удельную долю маржинального дохода в общей выручке можно рассчитать, предварительно определив коэффициент маржинального дохода, который равен соотношению маржинального дохода и выручки фирмы. Если данный показатель равен нулю, это означает, что прибыль от реализации покрывает только переменные траты, то есть данное предприятие работает убыточно. А если коэффициент маржинального дохода выше нуля, однако не больше постоянных затрат, то выручка от реализации товара в состоянии покрывать переменные затраты и часть постоянных расходов.
В ситуации, когда маржинальная прибыль равна постоянным расходам, то выручкой от реализации можно покрывать как переменные, так и все постоянные расходы. При таком показателе маржинального дохода предприятие будет малоприбыльным. В этом случае говорят, что предприятие находится в точке безубыточности. А если постоянные расходы меньше маржинальной прибыли, то такой бизнес может не только полностью покрывать свои расходы, но и получать чистую прибыль.
Формула маржинальной прибыли следующая:
TRm = TR — TVC, где:
- TRm - это маржинальная прибыль;
- TR - доход;
- TVC - переменные затраты.
Маржа и прибыль
Сегодня многие начинающие бизнесмены не имеют четкого представления о том, что представляет собой маржа. К тому же понятие «маржа» является довольно обширным, и в различных сферах оно отличается. Существует банковская маржа, биржевая, страховая, валовая, торговая и т.д. В нашей стране маржа является аналогом чистой прибыли, поэтому расчет маржи и прибыли производится одинаково. Торговая маржа – наиболее распространенный термин во многих сферах деятельности.
В рыночной терминологии расчет маржи – это, грубо говоря, разница между ценой и себестоимостью. Она может быть выражена как в рублях (тогда расчет производится простым вычитанием между ценой и себестоимостью), так и в процентах. Маржа чистой прибыли в процентах определяется из следующего расчета: предположим, товар куплен за 150 денежных единиц, а продан за 200. Формула расчета будет выглядеть так: (200-150):200=0.25, т.е. расчет показал, что маржа составила двадцать пять процентов от рыночной стоимости данного товара.
Каждая компания при расчете коммерческой величины этого понятия оперирует собственными величинами единицы продукции, выражаемыми в литрах, тоннах, а также метрах, штуках и т.д. К примеру, табачная промышленность оперирует пачками, блоками, штуками и коробками сигарет. В банковской деятельности маржу считают, оперируя количеством счетов и клиентов, суммами транзакций и кредитов и т.п.
В банке эта величина может являться разницей между ставками по вкладам и выданными кредитами. На фондовом рынке – разницей между курсом ценных бумаг в день заключения и в день исполнения сделок. В маркетинге это — наценка, которую устанавливают предприятия. Именно для этого в штате многих крупных предприятий есть профессиональные менеджеры. В их обязанности входит мгновенное переключение с одного концептуального типа расчета на другой, который поможет сделать предприятие более рентабельным.
Точка безубыточности
Анализ безубыточности конкретного предприятия дает возможность находить точку равновесия — критический объем продаж. Это то финансовое состояние, в котором суммарный объем выручки равен всем суммарным затратам. Величина таких «издержек складывается из общего количества постоянных и переменных затрат. Точка безубыточности или точка равновесия называется также порогом рентабельности. Это – ситуация, в которой деятельность конкретного предприятия не приносит ни убытков, ни прибыли
Продажная цена продукта является тем механизмом, который приносит в бизнес деньги. По логике, подняв цену как можно выше, можно получить максимальную маржинальную прибыль. При этом хорошая маржа от продажи даст возможность покрывать все расходы на содержание предприятия. А все, что останется после вычета всех расходов — это и есть маржинальная прибыль. Чтобы понять, какую минимальную маржинальную величину можно считать приемлемой для бизнеса, нужно знать много нюансов. При этом, как считают экономисты, однозначно ответить на этот вопрос невозможно.
Существуют только примерные варианты расчета. Например, если продукт входит в категорию часто потребляемых клиентами товаров, то маржинальную прибыль можно получать не очень большую. В этом случае весь доход бизнеса будет получаться за счет оборота. Если продажи не большие и не частые, то маржа прибыли должна быть как можно высокой. В таком случае для начинающего свою деятельность предприятия маржа должна составлять в среднем не меньше, чем сорок процентов.
Перед стартом своего бизнеса предпринимателю нужно думать не о том, как накопить миллион за год , а о том, какой должна быть величина маржинальной прибыли. Кроме того, необходимо постоянно рассчитывать точки безубыточности, причем, как в начале, так и в процессе деятельности. Это не занимает много времени, да и расчет точки безубыточности совсем не сложный, тем более, что для этого существуют специальные таблицы.
Это нужно знать
Определение финансового результата любой предпринимательской деятельности даст возможность определять величину маржинальной прибыли. Это, в свою очередь, позволит принимать решения в плане изменения каналов снабжения и дальнейших объемов в производстве, а также в сбыте выпускаемой продукции. Коэффициент удельной или маржинальной прибыли оказывает влияние на принятие стратегических решений в производственной политике. К ним можно отнести:
- целесообразность для дальнейшего продвижения конкретного товара на рынках сбыта;
- принятие или отказ от дополнительных заказов;
- перспективность более тесного сотрудничества с поставщиками.
По большому счету, удельный доход – это инструмент для определения в целом результативности и эффективности работы конкретного предприятия.
Прибыль - это разница между доходами от продажи продукта и финансовыми расходами на его производство. Это важнейший экономический показатель, отображающий эффективность хозяйственной деятельности предприятий. Рассмотрим подробно виды прибыли и способы их расчета, но сразу оговоримся, что следует различать термины «выручка» и «прибыль».
Сумма, полученная после вычитания затрат из выручки, и есть прибыль. Таким образом, общая формула расчета прибыли будет выглядеть так:
Прибыль = Выручка - Затраты (в финансовом выражении).
Что такое чистая прибыль
Чистая прибыль предприятия - это средства, оставшиеся от балансовой прибыли после вычета налогов, сборов, отчислений и других установленных выплат в бюджет. Она используется для инвестиций в производственный процесс, для организации резервных фондов и для увеличения . Ее размер зависит от некоторых факторов:
- налоговая нагрузка на организацию, дополнительные выплаты;
- выручка предприятия;
- и т.д.
Как рассчитать чистую прибыль
Для этого следует предварительно выполнить следующие операции:
- Рассчитать все расходы на производство (включая затраты на материал).
- Рассчитать валовой доход (является разностью между поступившими от продажи средствами и расходами на изготовление продукции).
- Теперь можно подсчитать чистую прибыль. Формула ее расчета выглядит следующим образом:
Чистая прибыль = Валовой доход - обязательные платежи ( и другие платежи).
Что такое валовая прибыль
Валовая прибыль - это разница между суммой, полученной от продажи продукта, и себестоимостью этого продукта. Отличие валовой от чистой заключается в том, валовая - это прибыль, которая получена еще до вычета обязательных отчислений и вычетов. Она не включает расходы на погашение налогов и других установленных выплат.
На объем валовой прибыли влияют две категории факторов. К первой относятся факторы, зависящие от руководителя организации:
- темпы роста производственных объемов;
- эффективность реализации товара;
- расширение ассортимента;
- осуществление мероприятий, направленных на повышение качества товаров;
- снижение себестоимости;
- максимальное использование производственных мощностей;
- проведение эффективной маркетинговой кампании.
К внешним факторам, на которые нельзя повлиять, относятся:
- географическое и территориальное расположение;
- экологические и природные условия;
- действующее законодательство;
- государственные мероприятия по стимулированию бизнеса;
- политическое и экономическое положение в государстве и других мировых державах;
- внешние факторы, сказывающиеся на обеспечении предприятия ресурсами и транспортом.
Формула расчета валовой прибыли очень проста. Чтобы получить ее значение, необходимо вычесть из чистого дохода от продажи себестоимость товара или оказанных услуг:
ВП = ЧД — С,
где:
ВП - валовая прибыль;
ЧД - чистый доход;
С - себестоимость товара или услуги.
Чистый доход в этом случае представляет собой общий доход от продаж, из которого вычтена сумма оказанных скидок и возвращенный товар.
Что такое маржинальная прибыль
Маржинальная прибыль - это разница между доходами от продажи продукта и переменными затратами. В этом аспекте переменными затратами считаются все затраты, непосредственно относящиеся к производству конкретного продукта. Они включают в себя как расходы на сырье и материалы, необходимые для производства, так и зарплату сотрудников, затраты электроэнергии и другие расходы - но лишь в доле, которая была потрачена на конкретный продукт. Маржинальная прибыль позволяет легко производства каких-либо конкретных товаров или услуг. Кроме того, этот показатель также считают частью выручки, из которой будет формироваться непосредственно чистая прибыль и погашаться постоянные расходы.
Маржинальный анализ выпускаемой продукции позволяет установить, какие товары являются самыми прибыльными и какие производить не выгодно. Два основных показателя, регулирующих величину маржинальной прибыли, - это цена и переменные затраты. Чтобы повысить маржинальную прибыль, нужно либо , либо продать товары по более высокой стоимости.
Расчет маржинальной прибыли происходит по следующей формуле:
МП=ОД-ПЗ ,
где:
МП - маржинальная прибыль;
ОД - общий доход;
ПЗ - переменные затраты.
Что такое операционная прибыль
Операционная прибыль - это разница между валовым доходом и операционными расходами. Другими словами, операционная прибыль - это сумма, оставшаяся после вычета из прибыли амортизационных отчислений, ренты, оплаты ГСМ и других текущих расходов. Операционная прибыль не исключает средства для уплаты налогов и переплат по кредиту.
Рассчитывается она, в общем виде, по следующей формуле:
ОП=ВП — КР — УР — ПрР + ПрД + Прц ,
где:
ОП - операционнная прибыль;
ВП - валовая прибыль;
КР - коммерческие расходы;
УР - управленческие расходы;
ПрР - прочие расходы;
ПрД - прочие доходу;
Прц - проценты к выплате.
В целом, операционная прибыль позволяет просматривать комплекс затрат и доходов предприятия в целом, одновременно давая возможность детально оценить самые выгодные или же наоборот — убыточные графы бюджета. Кроме того, она дает возможность окончательно подготовить бухгалтерские документы к составлению балансовой прибыли.
Что такое балансовая прибыль
Балансовая прибыль - это совокупная прибыль организации, зафиксированная на ее балансе за конкретный промежуток времени. Балансовая прибыль объединяет доход, поступивший от всех видов производственных и непроизводственных операций. Балансовая прибыль представляет собой чистую прибыль до перечисления налогов и других установленных платежей. Показатель балансовой прибыли отражает эффективность реализуемой на предприятии стратегии и результативность принятых решений руководства.
Для оценки реализации плана и сравнения с показателями за прошлый период проводится балансовый анализ. Это необходимо для того, чтобы установить причины невыполнения плана, выявить недочеты в управленческой системе, найти источники убытков и сформировать ресурсы для увеличения прибыли.
Основными образующими балансовую прибыль элементами являются:
- доход (или ущерб) от продажи товара;
- доход (или ущерб) от дополнительной реализации;
- доход (или ущерб) от внереализационных операций.
Балансовую прибыль можно легко получить из операционной, либо наоборот. Формула расчета ее выглядит так:
БП = ОП — Прц,
где:
БП — балансовая прибыль;
ОП — операционная прибыль;
Прц — проценты к выплате.
Общее понятие выручки
Выручка - средства, полученные от продажи товаров или услуг. Деятельность любого предприятия сконцентрирована на получении выручки. Отличие выручки от прибыли состоит в том, что прибыль является разницей между полученной выручкой и произведенными затратами на производство. Выручка может поступать от нескольких источников:
- выручка от продажи товаров, полученных в результате деятельности организации. Выручка от реализации — это денежные средства, поступившие от продажи продукции за определенный период;
- выручка от инвестиций;
- выручка, поступившая от осуществления финансовых операций.
Общая выручка подсчитывается путем сложения средств, полученных от всех вышеперечисленных источников.
Что такое валовая выручка
Валовая выручка - это совокупность денежных средств, поступивших от реализации товаров, услуг и материальных ценностей. Большую часть валовой выручки составляют средства, полученные от продажи продукции. Валовая выручка определяется по следующей форме:
Валовая выручка = Количество произведенных товаров * Цена товара.
Валовая выручка не является решающим показателем, так как не включает произведенные расходы. Показатель валовой выручки не может рассматриваться как отдельный элемент для оценки деятельности организации. Тем не менее при комплексной оценка валовая выручка имеет большое значение.
Составляя отчет о финансовых результатах, бухгалтер традиционно рассчитывает несколько видов прибыли: валовую, от продаж, до налогообложения и чистую. В управленческом учете используется еще один вид – маржинальная.
Формула расчета маржинальной прибыли проста, но применение ее неоднозначно. Это связано с различным пониманием иностранных терминов.
Откуда у прибыли такое название?
Приставку «маржинальная» показатель получил благодаря принципу вычитания, который используется для расчета и изначально был заложен в сущность маржи.
Маржа – это разница между ценой реализации конкретного товара (работы, услуги) и его себестоимостью. Она бывает двух видов:
- Абсолютная – в денежном выражении как финансовый результат на единицу продукции;
- Относительная – в процентах от цены продаж как коэффициент прибыльности.
Например, в банковской сфере маржей называют разницу между процентными ставками на депозиты и кредиты, а в маркетинговой деятельности – наценку.
Для расчета маржи можно использовать несколько формул:
- Маржа = (Выручка – Себестоимость) : Количество реализованной продукции в натуральных единицах
- Маржа = Цена – Себестоимость единицы продукции
- Маржа (%) = (Цена – Себестоимость единицы продукции) : Цена
Что такое маржинальная прибыль и как ее рассчитать?
Маржинальная прибыль (доход) – это часть чистого дохода предприятия, остающаяся после компенсации понесенных им переменных затрат. В дальнейшем маржинальная прибыль пойдет на финансирование постоянных издержек и получения прибыли.
Расчет этого показателя подразумевает обязательное разделение затрат на две группы:
- Переменные – это затраты, которые находятся в линейной зависимости от масштаба деятельности (чем больше нужно произвести продукции, тем больше они будут);
- Постоянные – это затраты, изменение которых напрямую не зависит от объемов производства. Они будут иметь место, даже если компания ничего не сможет произвести и продать.
Методику разделения определяет бухгалтер исходя из технологических особенностей предприятия и отрасли.
Для определения общего размера маржинальной прибыли применяется формула:
Маржинальная прибыль = Чистый доход – Переменные затраты
Если нужно определить ее величину на единицу продукции, то используют формулу:
Маржинальная прибыль = (Чистый доход – Переменные затраты) : Объем реализации в натуральных единицах = Цена – Переменные затраты на единицу
Маржинальная прибыль ≠ Валовая прибыль
Многие бухгалтеры, говоря о прибыли, отождествляют понятия «валовая» и «маржинальная». На самом деле они отличаются друг от друга по сути и по методике расчета.
Валовая прибыль – это выручка за вычетом всех производственных затрат, которые относятся к реализованной в отчетном периоде продукции.
Маржинальная прибыль – это выручка минус все переменные затраты, которые были понесены для производства реализованной продукции.
Как видно, для определения валового финансового результата нужно разделять затраты на производственные и непроизводственные. Это подразумевает калькуляцию полной производственной себестоимости. Для маржинальной прибыли нужно разделять затраты на переменные и постоянные. При этом переменные составят себестоимость конкретных видов продукции. Постоянные, которые зависят не от объемов деятельности, а от времени, следует рассматривать как затраты периода (не включаются в себестоимость).
Иногда бухгалтер полагает, что производственные затраты – это переменные, а непроизводственные – постоянные. Но это не так. Например, к производственным относят амортизацию и расходы на обслуживание оборудования, которые по своей природе постоянны. А к непроизводственным издержкам относят бонусы продавца в процентах от объема продаж и они определенно являются переменными.
Следовательно, чтобы правильно найти маржинальную прибыль, важно все затраты предприятия разделить на переменную и постоянную части независимо от того, на каком этапе они возникли.
Связь маржинальной прибыли с прибылью
Маржинальная прибыль показывает, сколько средств остается у компании, чтобы:
- Покрыть постоянные затраты;
- Получить прибыль (до налогообложения).
Поэтому показатель еще называют покрытием или вкладом на покрытие, что отражается в формуле:
Маржинальная прибыль = Постоянные затраты + Прибыль
Фактически это верхний предел прибыли при изменении величины постоянных издержек с течением времени, а именно:
- Чем больше размер постоянных затрат, тем меньше прибыль;
- Предприятие будет нести убытки, если уровень постоянных затрат превысит маржинальную прибыль;
- Максимальный размер прибыль достигает тогда, когда постоянные издержки стремятся к нулю.
Эти закономерности очень важны для анализа, чтобы понять, как изменение объемов повлияет на финансовый результат. Изменения (Δ) двух показателей можно выразить так:
Δ МП = Δ ЧД – ΔЗ переем и ΔОП = ΔЧД – (ΔЗ перем + ΔЗ пост)
где ЧД – чистый доход; З перем – затраты переменные;
З пост – затраты постоянные.
Когда изменяется масшаб производства и реализации, З пост остаются на прежнем уровне, то есть ΔЗ пост = 0.
Тогда получаем логичную взаимосвязь:
ΔОП = ΔЧД – (ΔЗ перем + 0) = Δ МП
Вывод: оценивая динамику маржинальной прибыли, можно сказать, насколько увеличится или уменьшится вся прибыль.
Коэффициент маржинальной прибыли и его применение
Коэффициент маржинальной прибыли (К МП) – это удельный вес маржинальной прибыли в чистом доходе. Он показывает, сколько копеек прибыли принесет каждый дополнительный рубль выручки. Рассчитывается по формуле:
(К МП) = Маржинальная прибыль: Чистый доход
(К МП) = Переменные затраты на единицу: Цена
Этот показатель важен в принятии управленческих решений, ориентированных на рынок. Он является постоянной величиной и никак не зависит от объемов деятельности. С его помощью можно предугадать, насколько изменится финансовый результат, если ожидается рост или падение продаж:
ΔОП = ΔЧД × К МП
Например, если при К МП = 0,3 планируется увеличить объем реализации на 120 000 руб., то следует ожидать прирост прибыли на 36 000 руб. (120 000 × 0,3).
Точка безубыточности (порог рентабельности) – это такой уровень производства, при котором расходы предприятия находятся на уровне доходов, а прибыль равняется нулю.
Опуская производство ниже этого уровня, предприятие получает убыток, а наращивая – начинает получать прибыль. Чтобы найти этот показатель в денежном выражении, используют коэффициент прибыли:
Точка безубыточности = Постоянные затраты: К МП
Эта формула удобна тем, что позволяет рассчитать безубыточный уровень реализации даже для предприятий, которые выпускают широкий ассортимент продукции, поскольку не нужно учитывать цену каждой отдельной единицы.
Коэффициент (К МП) позволит компании:
- Определить критический уровень производства и контролировать его;
- Планируя расширение деятельности, с высокой точностью спрогнозировать изменение прибыли;
- При отрицательных финансовых показателях, рассчитать новую точку безубыточности и подкорректировать план производства и продаж.
Главный недостаток: это идеально работает, только когда продукция полностью продается, то есть отсутствует незавершенное производство и остатки готовой продукции на конец месяца.
Маржинальный доход - это разница между выручкой хозяйствующего субъекта, которую он получает от реализовываемой им продукции (услуг, работ), и общей суммой его переменных затрат.
Данный показатель является количественным, измеряется в денежных единицах. Величина показателя отражает вклад предприятия, который оно может сделать в покрытие постоянных затрат для того, чтобы получить прибыль (то есть такой доход напрямую влияет на величину реально получаемой прибыли).
Маржинальный доход можно определить двумя способами. Первый: из выручки за реализованную продукцию вычитаются все и сопутствующие им накладные (или Второй: суммируются с
Существует понятие средней величины маржинальных затрат. Под ней понимают разницу между средними переменными затратами и ценой самой продукции. Этот показатель отражает вклад каждой единицы продукции в покрытие затрат предприятия и получение прибыли.
Суть маржинального дохода, в целом, сводится к тому, что сумма превышения доходами показывает, насколько компания способна покрывать свои постоянные затраты и получать прибыль.
Удельная доля маржинального дохода в выручке определяется с помощью предварительного расчета коэффициента маржинального дохода. Этот коэффициент равняется отношению маржинального дохода к выручке фирмы.
Если показатель равен нулю, значит, выручка от реализации может покрыть только переменные затраты, то есть предприятие несет убытки, равные величине постоянных затрат.
Если показатель выше нуля, но не превышает постоянных затрат, то можно говорить о том, что выручкой от реализации можно покрыть все переменные и часть постоянных затрат. Убыток при этом будет меньше постоянных затрат.
В ситуации, когда маржинальный доход равняется постоянным затратам, выручка от реализации способна покрыть и переменные, и постоянные расходы. При таком положении предприятие убытка не несет.
При превышении постоянных затрат маржинальным доходом, предприятие может не только покрывать свои затраты, но и получать прибыль.
Маржа выручки, таким образом, наряду с показателем дохода, является важнейшим источником данных для расчета пороговых показателей, которые используются при проведении деятельности предприятия и определении финансовых результатов его деятельности.
Определение финрезультата деятельности дает возможность определить величину прибыли, которая характеризует итог реализации продукции. Эти данные позволяют принимать решения в отношении снабжения, дальнейших объемов производства и сбыта выпускаемой продукции.
Метод расчета финансового результата с помощью показателя маржинального дохода называют инструментом перспективного анализа. При этом величина выручки от реализации сопоставляется только с переменными издержками по определенному виду продукции. Рассчитываются показатели по каждому виду выпускаемой продукции. Разность данных показателей выражает долю одного вида продукции в покрытии издержек. От суммы всех долей покрытия издержек вычитают величину всех В итоге становится известна степень участия каждого продукта в возмещении данных издержек (то есть в достижении прибыли).
Маржинальный доход оказывает влияние на принятие ряда стратегических решений по ведению производственной политики. К таким решениям относятся следующие: целесообразность дальнейшего продвижения определенного товара на рынки сбыта, необходимость принятия дополнительных заказов на производство, перспективность сотрудничества с каждой группой клиентов. По большому счету, маржинальный доход определяет, в целом, результативность и эффективность работы предприятия.
Показатель маржинального дохода, является одним из важных параметров, использующихся во время анализа результативности производственной деятельности. В задачу бухгалтерского отдела входит составление расчетов и выявление уровня маржинальной выручки, с целью организации правильного расхода бюджетных средств. Давайте рассмотрим, что такое маржинальный доход на основе различных примеров бухгалтерских расчетов.
Маржинальный доход - это постоянные затраты и прибыль
Что такое маржинальная прибыль
Термин «маржа» используется для обозначения финансового показателя, отражающего уровень максимальной выручки, полученной благодаря реализации определенной продукции или услуг. Благодаря этому инструменту анализа выявляется рентабельность производства определенной категории товарной продукции либо услуг. Благодаря применению подобных инструментов предприниматели получают возможность получить информацию о прибыльности предприятия.
Прибыль представляет собой разницу между доходом от реализации продукции предприятия и производственными тратами.
Для того чтобы получить данные, истинно отражающие текущее положение дел, необходимо правильно составить статью производственных затрат. Маржинальная прибыль является результатом разницы дохода и переменных затрат. В том случае, когда уровень прибыли превышает переменные затраты, предприятие можно назвать успешным. В противном случае, выпуск товарной продукции осуществляется в убыток компании.
Бухгалтерские формулы
Формула маржинального дохода выглядит следующим образом:
В н -ПЗ н =МП н, где:
- МП н – уровень маржинального дохода от реализации n единиц товарной продукции.
- В н – уровень выручки от реализации n единиц товарной продукции.
- ПЗ н – уровень переменных затрат, связанных с производством n единиц товарной продукции.
Для того чтобы определить необходимо значение, потребуются сведения о текущем доходе и сумме переменных издержек предприятия. Для того чтобы посчитать общую сумму выручки полученной от реализации товара, используется следующая формула:
Н*С н =В н, где:
- Н – количество проданной продукции (поштучно).
- С н – стоимость одной единицы товарной продукции.
- В н – общая сумма выручки.
Важно обратить внимание на то, что уровень дохода предприятия определяется объемом реализованной продукции. Это означает, что уровень маржинальной прибыли рассчитывается на данном показателе.
Что такое переменные затраты
В статью переменных трат – входят производственные затраты, объем которых зависит от производственной мощности компании. Следует обратить внимание на то, что отличительной чертой переменных расходов является их появление только во время производственного процесса. Это означает, что при остановке данного процесса, уровень переменных трат опускается до нуля.
Формула расчета маржинального дохода не показывает его зависимость от постоянных затрат, переменных затрат и цены В статью постоянных расходов производства можно включить арендную плату за недвижимость. Данные расходы не зависят от количества выпускаемой продукции и уровня мощности производства . К переменным расходам можно отнести траты на закупку расходных материалов и сырья, которые используются в производственном процессе. Важно обратить внимание на то, что если оплата труда наемного персонала зависит от объема готовой продукции, то этот вид расходов относят к переменным тратам.
Уровень маржинальной прибыли рассчитывается на основе определенного объема выпускаемых товаров. Для того чтобы получить данные об этом показателе, потребуется информация о стоимости единицы товара и всех переменных тратах, связанных с производством продукции . Подводя итог всему вышесказанному можно сделать вывод, что маржинальная прибыль представляет собой результат разницы дохода и переменных производственных издержек.
В некоторых случаях бухгалтерам может потребоваться провести сравнение прибыльности различной продукции. В данной ситуации используются удельные показатели. Под термином «удельная маржинальная прибыль» следует понимать «маржу» от одной единицы товарной продукции.
Также следует обратить внимание на то, что значения, используемые в расчетах, являются абсолютными. Это означает, что они выражаются в виде денежных единиц. В той ситуации, когда компания занимается производством нескольких видов товаров, используются коэффициенты маржинальной прибыли, что являются относительным значением.
Как рассчитывается маржинальная прибыль
Рассматривать как рассчитывается маржинальный доход следует на практических примерах. Представьте себе небольшой цех, занимающийся производством трех основных продуктов – пластиковой тары объемом один, пять и десять литров. Для того чтобы определить уровень маржи, потребуется информация о переменных издержках и доходе от реализации одной единицы товара из каждой категории.
Для того чтобы получить сведения о необходимом показателе, потребуется от прибыли вычесть переменные затраты. Для того чтобы получить коэффициент маржи, потребуется разделить полученное значение на сведения, представленные в столбце «выручка».
Маржинальный доход равен постоянным затратам в точке безубыточности Основываясь на вышеприведенной таблице можно сделать вывод, что самый высокий маржинальный доход, приносит производство пластиковой тары объемом 10 литров. Важно обратить внимание, что прибыль с данного товара составляет всего 33 процента, в отличие от тары объемом 1 литр, которая приносит 53 процента дохода. Это означает, что при реализации продукции, тара объемом один литр принесет значительно больший доход в сравнении с остальными изделиями. В данном примере рассматривался удельный показатель, так как в расчетах использовалась одна единица товарной продукции.
Далее мы предлагаем рассмотреть примеры расчетов, с учетом разных показателей объема продукции. Следует сделать акцент на то, что в рассматриваемом примере, увеличение производственной мощности привело к снижению переменных затрат. На практике такая ситуация встречается, когда при крупном заказе, поставщики предоставляют скидки оптовым покупателям.
В рассматриваемом примере маржинальная прибыль является результатом вычитания общих переменных затрат от суммы выручки. В этом случае, коэффициент маржинального дохода будет отличаться. Как показано в таблице, представленной выше, рост объема производственной мощности привел к росту прибыли предприятия и снижению переменных затрат на выпуск продукции.
Далее предлагаем рассмотреть пример, в котором предприятие имеет возможность заниматься выпуском только одного вида из двух товаров, в течение месяца. В первый месяц было выпущено полторы тысячи пластиковых бутылок объемом 1 литр. Во втором месяце была изготовлена партия из тысячи пластиковых бутылок объемом 5 литров. Нашей задачей является подсчет рентабельности производства различных товаров, на основе данных о переменных затратах и доходе с реализации продукции.
Согласно таблице, представленной выше, тара объемом пять литров приносит большую прибыль при учете меньшего объема произведенной продукции. Однако, тара объемом один литр имеет большую рентабельность. Для определения уровня рентабельности производства используется столбец с названием «коэффициент». Наличие подобных сведений позволяет выявить, какие товары имеют более высокую рентабельность, а соответственно приносят большую прибыль. Основываясь на всем вышесказанном, можно сделать вывод, что коэффициент маржинальной прибыли является долей дохода, полученного как маржа.
Маржинальный доход (прибыль) - это разность между выручкой от реализации (без учета НДС и акцизов) и переменными затратами Точка безубыточности
Во время подготовки к открытию собственного бизнеса, предпринимателю требуется создать грамотный бизнес-план. В этом документе рассматривается финансовая модель будущего производства с учетом прибыли для перекрытия всех производственных затрат. Термин «точка безубыточности» представляет собой определенный объем производственной мощности, при котором маржа будет приравниваться к статье постоянных расходов.
Для того чтобы найти значение точки безубыточности и маржинальной прибыли мы рассмотрим пример цеха, производящего пластиковую тару. В рассматриваемом примере сумма постоянных затрат составляет десять тысяч рублей в месяц. Далее потребуется рассчитать точку безубыточности, при выпуске продукции объемом в один литр. Для этого потребуется от стоимости одной единицы продукции отнять переменные расходы, а полученный результат разделить на общее количество постоянных издержек:
(10 000р.)/(15р-7р) =(1250(ед.))
Полученный результат является точкой безубыточности.
В рассматриваемом примере, предприятию необходимо наладить выпуск и реализацию 1250 единиц товарной продукции, для того, чтобы покрыть статью расходов. Важно обратить внимание на то, что подобная деятельность не принесет компании дохода.
| Объем | Постоянные затраты всего | Переменные затраты | Общие затраты | Выручка | Маржинальная прибыль | Чистая прибыль |
| 0 | 10 000 р. | 0,00 р. | 10 000,00 р. | 0,00 р. | 0,00 р. | — 10 000,00 р. |
| 200 | 10 000 р. | 1 400,00 р. | 11 400,00 р. | 3 000,00 р. | 1 600,00 р. | — 8 400,00 р. |
| 400 | 10 000 р. | 2 800,00 р. | 12 800,00 р. | 6 000,00 р. | 3 200,00 р. | -6 800,00 р. |
| 600 | 10 000 р. | 4 200,00 р | 14 200,00 р. | 9 000,00 р. | 4 800,00 р. | -5 200,00 р. |
| 800 | 10 000 р. | 5 600,00 р. | 15 600,00 р. | 12 000,00 р. | 6 400,00 р. | -3 600,00 р. |
| 1000 | 10 000 р. | 7 000,00 р. | 17 000,00 р. | 15 000,00 р. | 8 000,00 р. | -2 000,00 р. |
| 1200 | 10 000 р. | 8 400,00 р. | 18 400,00 р. | 18 000,00 р. | 9 600,00 р. | -400,00 р. |
| 1250 | 10 000 р. | 8 750,00 р. | 18 750,00 р. | 18 750,00 р. | 10 000,00 р. | 0,00 р. |
| 1400 | 10 000 р. | 9 800,00 р. | 19 800,00 р. | 21 000,00 р. | 11 200,00 р. | 1 200,00 р. |
| 1600 | 10 000 р. | 11 200,00 р. | 21 200,00 р. | 24 000,00 р. | 12 800,00 р. | 2 800,00 р. |
| 1800 | 10 000 р. | 12 600,00 р. | 22 600,00 р. | 27 000,00 р. | 14 400,00 р. | 4 400,00 р. |
| 2000 | 10 000 р. | 14 000,00 р. | 24 000,00 р. | 30 000,00 р. | 16 000,00 р. | 6 000,00 р. |
Маржинальный доход - это вклад на покрытие постоянных затрат и формирование чистой прибыли На графике, представленном выше, наглядно продемонстрировано, что объем равный 1250 единиц товаров позволяет покрыть все производственные расходы. В этом случае, маржинальный доход приравнивается к статье производственных издержек.
Маржинальные и валовые затраты, в чем разница
Рассмотрев вопрос о том, как определить маржинальный доход, следует остановиться на методах разделения расходов. Все производственные издержки можно разделить на две категории: косвенные и прямые. В последнюю категорию входят все расходы предприятия, связанные с производством товарной продукции. В статью косвенных расходов входят те траты, что связаны с работой предприятия, но не имеют прямого отношения к изготовляемой продукции.
В статью прямых расходов входят траты на приобретение производственного сырья, оплату труда наемных сотрудников, задействованных в производственном процессе и другие траты, связанные непосредственно с производственным процессом. В статью косвенных расходов входит зарплата администрации предприятия, амортизация производственной техники и другие виды трат. Важно обратить внимание на то, что разница между данными затратами не всегда очевидна, что приводит к различным ошибкам в составлении расчетов.
Заключение
В заключение следует сказать о том, что маржинальная прибыль является одним из инструментов анализа уровня рентабельности производственного процесса, благодаря которому определяется прибыльность товарной продукции. Этот показатель практически не применяется во время ведения бухгалтерского учета или при подаче документов в контролирующие органы .
