В данной статье мы рассмотрим вопросы отличия данных бухгалтерского и налогового учета, порядок их отражения в 1С 8.3 на примере конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» и настройки программы, которые позволят вести налоговый учет максимально эффективно.
Бухгалтерский учет (БУ) представляет собой довольно привычный (на протяжении уже нескольких сотен лет) способ ведения учета и отражения фактов хозяйственной деятельности на бухгалтерских счетах по принципу двойной записи, когда каждая операция проводится по дебету одного счета и кредиту другого. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам часто используется для анализа деятельности предприятия. Итогом правильного ведения бухгалтерского учета является корректно составленный баланс.
Понятие о налоговом учете (НУ) сформировалось в российской практике ведения учета сравнительно недавно и связано с появлением ПБУ 18/02, а также главы 25 налогового кодекса (НК). Учет этих положений позволяет правильно сформировать налог на прибыль. Зачастую при упоминании налогового учета имеют в виду разницу в порядке отражения расходов (реже доходов) для целей исчисления налога на прибыль между суммой, которую можно учесть согласно НК, и суммой, которая проходит по счетам бухгалтерского учета текущего периода. Итогом правильного ведения налогового учета является корректно заполненная декларация на прибыль (справедливо для фирм на общем режиме).
Если бы не существовало налогового учета, то прибыль (убыток) считалось по простой формуле «Доходы минус Расходы». Сейчас полученную в результате таких расчетов сумму называют «бухгалтерской прибылью», которая часто не совпадает с налогооблагаемой прибылью из-за ограничений, указанных в налоговом кодексе. Для отражения таких разниц в учете используют ПБУ 18/02. В небольших организация, ведущих несложный учет, где не возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, бухгалтерская прибыль будет совпадать с налогооблагаемой.
Рассмотрим следующий пример, для организации на общем режиме.
Если посчитать финансовый результат деятельности только с позиций бухучета:
Выручка за месяц составила 100 000 рублей. Были следующие расходы:
- Расходы на обучение сотрудников в сумме 4 000 руб.;
- Введена в эксплуатацию спецодежда балансовой стоимостью 1 800 руб., на срок 18 месяцев. В месяце ввода амортизация не начисляется, а начиная со следующего, должна начисляться в сумме 100 руб. в месяц;
- Введено в прошлом месяце основное средство балансовой стоимостью 480 000 руб., срок службы 4 года. Начиная с текущего месяца, начинает начисляться амортизация 10 000 руб. в месяц.
Для учебных целей другие расходы и доходы опустим, а в следующих месяцах покажем выручку 100 000 руб. По расходам покажем различия БУ и НУ по уже проведенным операциям.
Организация должна получить следующий финансовый итог деятельности в бухгалтерском учете:
*Напомним, данные в таблице образованы в бухучете на основании документов и расчетов по принципу двойной записи.
С позиции налогового кодекса ситуация выглядит несколько иначе:
- Для учета расходов на обучение можно принять только сумму, равную 1000 руб. В результате образуется разница, которая не может быть принята в расходы в текущем периоде, но эта разница не повлияет на расчет налога на прибыль в дальнейших периодах;
- Стоимость спецодежды в налоговом учете можно списать на затраты сразу в момент передачи в эксплуатацию (это один из возможных вариантов учета спецодежды с точки зрения налогового учета). В результате текущего периода налог на прибыль уменьшится на сумму возникшей разницы, а в последующих – постепенно данные выровняются;
- По ОС оказалось, что в налоговом учете срок службы следует указать 5 лет (60 месяцев). В результате возникают временные налоговые разницы.
Табличка с точки зрения налогового учета:
*Данные в таблице образованы как расшифровка налогового регистра на прибыль.
Теперь хочется увидеть полную картину и соединить эти два вида учета:
Рассмотрим полученные данные более подробно и помесячно:
БУ и НУ – отражение в 1С
Теперь посмотрим, как настроить налоговый учет в 1С 8.3 на примере конфигурации «Бухгалтерия предприятия» для компании на общем режиме. Для правильного отражения данных учета сначала следует установить (проверить) соответствующие настройки в программе, а затем корректно заполнить документы. Рассмотрим, какие настройки влияют на отражение данных в НУ. Начнем с плана счетов и учетной политики.
В плане счетов есть отметка, будут ли по данному счету формироваться проводки НУ. Обратите внимание, не по всем счетам это предусмотрено, например, по счету 09 – нет.
Раздел «Учетная политика» отдельно определяет показатели для бухгалтерского учета и правила налогового учета. В разделе БУ советуем выбрать пункт о применении ПБУ 18 даже небольшим организациям на общем режиме, которые по закону могут его не применять. Тогда подсчет многих постоянных и временных разниц будет осуществляться в автоматическом режиме средствами программы.
В настойке налогов следует правильно задать систему налогообложения (она должна быть общая) и выбрать параметры, которые организация применяет для расчета налога на прибыль.
Поскольку большая часть работы по отражению разницы между БУ и НУ связана с затратами, остановимся на справочнике «Статьи затрат» более подробно.
Справочник состоит из колонок «Наименование» и «Вид расходов НУ». Элементы справочника, отмеченные желтым кружочком, являются предопределенными, т.е. их создали разработчики, считая наиболее вероятными в плане использования в большинстве организаций. Не следует удалять предопределенные элементы. Пользователь может создать другие статьи затрат, которые при необходимости можно пометить на удаление.
При этом «Наименование» может быть присвоено произвольно, а «Вид расхода» выбирается из справочника, который закрыт для редактирования и содержит виды расходов, указанных в НК. Если вид расходов не принимается в целях НУ, советуем отметить это в наименовании для лучшего визуального контроля отражения расходов в отчетах и регистрах.
В проводках документа данные в графе «Сумма» связаны с БУ, а графы «Сумма Дт» и «Сумма Кт» относятся к налоговому учету. ПР и ВР обозначают соответственно постоянные и временные разницы. Обратите внимание, сумма постоянных разниц дополнительно отображается на забалансовом счете, имеющим отношение к НУ.
Многие проводки налогового учета с отражением ПР и ВР формируются регламентными операциями при закрытии месяца. Для просмотра результата по данным за месяц после закрытия периода воспользуемся оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ). В ОСВ можно задать настройки просмотра – показывать только бухгалтерский учет, налоговый учет, разницы или все вместе.
Мы рассмотрим вариант, когда видно сразу данные БУ и НУ. Сначала данные за первый месяц, где полученный результат совпадает с нашим расчетным примером.
На этом мы закончили рассмотрение вопроса отражения данных БУ и НУ в «1С:Бухгалтерии 8.3». Как видим, правильные настройки и корректно введенные документы позволяют вести налоговый учет в программе 1С с максимальной автоматизацией.
Бухгалтерия – сложное, узкоспециализированное направления. Несмотря на это, оно крайне востребовано в любом бизнесе, на различных предприятиях. Постоянно меняющиеся тенденции мирового и отечественного рынка вынуждают бухгалтеров проводить все время в перелистывании бумаг.
Однако существуют программы, благодаря которым вести документацию предприятий гораздо проще. Среди множества утилит, пьедестал занимает программа 1С 8.3 . Налоговый регистр в 1с 8.3 необходим для того, чтобы фиксировать и накапливать всю информацию, которая содержится в первичной документации, оформляемой при совершении хозяйственной операции. С 2013 года были внесены корректировки в Федеральный закон № 402-ФЗ, где сказано о необходимости формировать регистры налогового учета в 1с 8.3. Основная цель налогового учета в данной программе – расчет налога на прибыль.
Единственное, что необходимо для безошибочной эксплуатации программы 1С – правильная настройка. Сделать это можно самостоятельно, на просторах рунета находится множество информационных статей и видео обзоров. Однако если вы не уверены в своих силах, лучше обратиться за помощью к специалистам, в чью компетенцию входит настройка программы
Как производится настройка программы
Предположим, что в течении некоторого времени, вы вносили в регистр различную информацию, а также документацию, которая напрямую относится к вашей компании. В результате необходимо оформить отчет. Чтобы не запутаться в огромном потоке информации, налоговые регистры позволяют сформировать «проводки». Простыми словами вводится одна и более записей в один регистр. В результате регистры налогового учета в 1с 8.3 легко найти, просматривать и при необходимости вносить правки.
Аналитические регистры налогового учета разделяются на несколько групп:
- Регистр учета хозяйственной операции;
- Регистр с информацией об изменениях состояния в учетном объекте;
- Регистр промежуточного расчета;
- Регистр создания отчетной информации.
Налоговые регистры по НДФЛ
Подоходный налог является общегосударственным налогом, который регулируется разделом IV. Он начисляется на зарплату, отпуск, дивиденды, больничный и другие доходы. В 1С есть одноименная вкладка «начисление заработной платы». Здесь можно настраивать начисления, удержания. Использовать программу очень удобно, поскольку налоговые регистры по НДФЛ в 1с 8.3 имеют проводки. После каждой операции, они автоматически попадут в эту проводку.
Используя эту программу, можно своевременно отыскать ошибку в данных, благодаря функции «универсальный отчет». Также происходит быстрая настройка всех реквизитов, указаний, документов. Учитывая такую многофункциональность, утилита пользуется колоссальным спросом.
Поиск нужного регистра
Интерфейс программы заслуживает особого внимания, поскольку ее интерфейс понятен среднестатистическому пользователю.
- Зайдите в главное меню, которое находится в верхнем углу программы, и нажмите «все функции».
- Вам откроются ячейки, где можно просмотреть нужные регистры, записи, документы и формы.
Если эта команда не доступна, вам необходимо ее добавить следующим образом: «сервис» - «параметры» - и установить галочку «отобразить все функции».
Вести налоговые регистры налогоплательщиков налога на прибыль обязывает ст. 313 и 314 Налогового кодекса. Однако там четко прописан лишь перечень обязательных реквизитов этого документа:
- Название;
- Дата или период;
- Наименование операции;
- Измерители;
- Ответственные за составление и их подписи.
Форма же регистров, их перечень и содержание оставлены на усмотрение самих налогоплательщиков. Главное, чтобы они раскрывали порядок формирования налоговой базы. Разрешено даже использовать в этом качестве бухгалтерские регистры, если они содержат достаточно для расчета налога данных. В программе 1С 8.3 это могут быть оборотно-сальдовые ведомости, если их настроить следующим образом:
В оборотно-сальдовой ведомости (карточке счета и т.п.) на закладке Показатели нужно убрать галочку бухгалтерский учет и поставить налоговый учет. Таким образом, в отчете отразятся только данные налогового учета по счетам.
Тем не менее, относиться легкомысленно к этим документам не стоит, так как отсутствие регистров – повод для штрафа за грубое нарушение учета. Перечень и форму регистров нужно утвердить в Учетной политике по налоговому учету, принимая во внимание, что именно эти регистры обязаны предоставить при запросе налоговому органу.
В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 представлено четыре блока аналитических регистров: Отчеты – Налог на прибыль – Регистры налогового учета:
Это не означает, что они все обязательны. Нужно выбрать те, что актуальны именно для организации. Рассмотрим их поближе. Первый блок содержит регистры, в которых отражается информация о доходах и расходах, попадающих непосредственно в декларацию по налогу на прибыль:
Остальные регистры носят информативный, вспомогательный характер, детализируют информацию различных участков учета. По ним можно ориентироваться при проверке декларации и поиске ошибок. По кнопке Настройка можно отметить только те отчеты, которыми пользуетесь в базе 1С 8.3, остальные будут скрыты:
Всегда можно вернуть автоматические настройки, воспользовавшись функцией Сбросить мои настройки в меню Еще:
Образец заполнения регистров налогового учета в 1С 8.3
Рассмотрим, какие настройки доступны внутри самих регистров. Как обычно, это Группировка, Отборы, Дополнительные поля, Сортировка, Оформление:
То, что может заинтересовать в рамках данного материала, находится на закладке Оформление. Чтобы распечатанный регистр соответствовал требованиям законодательства, он должен содержать все обязательные реквизиты, о которых говорилось выше. Для этого нужно проставить отметки напротив нужных реквизитов:
После формирования, в отчете появятся все необходимые сведения:
Назначить ответственного за ведение регистра в 1С 8.3 Бухгалтерия можно в разделе меню Главное – Реквизиты организации – Подписи:
По ссылке Ответственные за подготовку отчетов откроется перечень ответственных, где нужно выбрать нужных работников организации. Вся последовательность смены ответственных лиц хранится в базе 1С 8.3, ее можно посмотреть по ссылке История:
Еще одна интересная настройка регистров – Отбор:
Добавив этот реквизит в отчет, увидим параметры, по которым в программе 1С 8.3 настроен отбор данных в конкретный регистр:
В 1С 8.3 можно настроить отчет необходимым образом и по кнопке Еще – Сохранить настройки , либо Сохранить вариант отчета:
При втором варианте, видоизмененный отчет появится в перечне регистров:
Кроме того, в 1С 8.3 можно настроить его доступность другим пользователям:
Как распечатать бланки налоговых регистров к Учетной политике
В конфигурации 8.3 разработчиками программы 1С предоставлена возможность распечатать регистры налогового учета к учетной политике в разделе Главное – :
После того как настроена и записана учетная политика, можно распечатать перечень выбранных регистров и их формы, отметив нужные галочками:
Где составляются регистры налогового учета в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0)?
В программе аналитические регистры налогового учета составляются с помощью специализированных отчетов, перечень которых находится на форме "Регистры налогового учета".
Регистры формируются по данным налогового учета на счетах бухгалтерского учета, имеют унифицированную форму оформления и содержат все необходимые реквизиты. Все регистры делятся на четыре группы - регистры формирования отчетных данных, регистры промежуточных отчетов, регистры состояния единицы налогового учета и регистры учета хозяйственных операций.
Для перехода к форме регистров налогового учета выполните следующее:
1. Меню: Отчеты
– Налог на прибыль
– Регистры налогового учета
. (Рис.1).
2. Щелкните двойным щелчком мыши по гиперссылке соответствующего отчета.
3. Укажите период, за который формируется отчет. В панели каждого отчета расположены настройки, с помощью которых можно настроить дополнительные уровни группировки, отбор, вывод дополнительных данных об объектах учета, оформления регистра, сортировку.
Для этого нажмите на панели кнопку "Показать настройки"
и необходимые настройки на выбранных закладках (Рис. 2).
4. Нажмите кнопку "Сформировать".
Сформированный отчет будет содержать все необходимые реквизиты (Рис. 3). В сформированном регистре можно открыть документ, которым отражена операция в налоговом учете.
(Рис.1)
(Рис.2)
(Рис.3)
Учимся работать с регистрами (1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0)
2016-12-08T13:50:45+00:00Дорогие читатели, в этом уроке я хочу затронуть крайне важную тему при работе в 1С:Бухгалтерия 8.3 - Регистры .
Сразу покажу на небольшом примере почему это так важно.
Пусть у нас есть начисление заработной платы за январь:
В начале февраля мы создаём ведомость на выплату зарплаты из кассы и нажимаем кнопку "Заполнить":
И получаем следующее:
Но ведь за январь:
- Начисление 50 000 рублей
- НДФЛ 6 500 рублей
- Итого к выплате 43 500 рублей
Где закралась ошибка? Что пошло не так? Неужели теперь всегда вводить сумму к выплате вручную?
Опытный бухгалтер тут же сделает оборотно-сальдовую ведомость по 70 счёту:
И будет в ещё большем недоумении, потому что по данным отчёта к выплате выходят всё те же 43 500! И откуда же взялись лишние 5 000 рублей?
Причём такая ситуация (с любыми расчётами) может произойти как в "тройке", так и в "двойке".
Сегодня я попытаюсь приоткрыть завесу тайны - почему же иногда программа ведёт себя так странно. Я расскажу как в таких случаях находить и устранять ошибку. Ближе к концу статьи мы разберёмся - откуда же взялись эти самые 5 000 рублей.
Итак, поехали!
Учимся видеть регистры
При проведении документов 1С:Бухгалтерия 8 делает проводки по бухгалтерским счетам (кнопка ДтКт у любого документа):
Именно на основании этих проводок строятся все бухгалтерские отчёты: Анализ счёта, Карточка счёта, Оборотно-сальдовая ведомость...
Но есть огромный пласт данных, которые пишутся программой параллельно с проводками и используются для всего остального: заполнение КУДИР, книги покупок и продаж, регламентированной отчётности... заработной платы к выплате , наконец
Как вы уже, наверное, догадались этот пласт называется регистрами , вот он:
Я сейчас не буду вдаваться в подробности описания самих регистров, чтобы не запутать вас ещё больше.
Скажу лишь, что нам просто жизненно необходимо постепенно учиться "видеть" движения по этим регистрам, чтобы лучше понимать и, когда надо, корректировать поведение программы.Давайте присмотримся к регистру "Зарплата к выплате" - именно он имеет смысл для решения нашей проблемы с лишними 5 000:
Мы видим две записи по этому регистру, сделанные в приход, то есть в плюс. Если пролистать экран в право, то мы увидим в первой строчке сумму к выплате "-6 500", а во второй "50 000".
Остаток по этому регистру -6 500 + 50 000 равен 43 500, который и должен попасть в документ "Ведомость на выплату из кассы", когда мы нажимаем на кнопку "Заполнить".
Ещё раз повторюсь - ведомость на выплату определяет нашу задолженность по заработной плате перед сотрудником не по 70 счёту, а по регистру "Зарплата к выплате" .
Получается мы знаем, что зарплата к выплате заполняется на основании этого регистра, но даже видя записи регистра не можем понять что не так.
Скорее всего мы не видим всей картины (может быть существуют другие записи по этому регистру) и напрашивается некий инструмент для анализа регистра подобный бухгалтерским отчётам.
Учимся анализировать регистры
И такой инструмент есть, он называется "Универсальный отчёт ".
Переходим в раздел "Отчеты" пункт "Универсальный отчёт":
Выбираем тип регистра "Регистр накопления", регистр "Зарплата к выплате" и нажимаем кнопку "Сформировать":
Получилось не очень информативно:
Всё потому, что требуется предварительная настройка отчёта, нажимаем кнопку "Показать настройки" и на закладке "Группировка" добавляем поле "Сотрудник":
На закладке "Отборы" делаем отбор по нашей организации:
Нажимаем кнопку "Сформировать":
Вот это уже более интересно. Видим остаток к выплате нашему сотруднику те самые 48 500 рублей!
Снова заходим в настройки отчёта и добавляем на закладку "Показатели" новое поле "Регистратор":
Снова формируем отчёт:
Вот теперь мы прекрасно видим, что 5 000 появились как результат операции (видимо ввода остатков) 31 декабря 2014 года.
И нам нужно либо изменить эту операцию, либо вручную откорректировать регистр "Зарплата к выплате" и закрыть эти 5 000 рублей, например, 31 декабря 2015 года.
Давайте пойдём вторым путём. Итак, наша задача - сделать так, чтобы на начало 2016 года по регистру "Зарплата к выплате" не было нашей задолженности перед сотрудником.
Это делается ручной операцией.
Учимся корректировать регистры
Заходим в раздел "Операции" пункт "Операции, введенные вручную":
Создаём новую операцию концом 2015 года:
Из меню "Ещё" выбираем пункт "Выбор регистров...":
Указываем регистр "Зарплата к выплате" и нажимаем ОК:
Переходим на появившуюся закладку регистра и делаем расход на 5 000 рублей:
Этим самым мы как бы отнимаем от регистра 5 000 рублей по сотруднику, чтобы выйти на ноль к началу 2016 года.
Проводим операцию и заново формируем универсальный отчёт:
Всё получилось! Видим, что наша ручная операция от 31.12.2015 вывела остаток в ноль и зарплата к выплате после начисления равна ожидаемым 43 500.
Замечательно. И сейчас мы проверим это в ведомости на выплату.
Но прежде я хочу обратить ваше внимание на ещё один важный момент:
Обратите внимание, что остатки на начало и на конец по группировке "Сотрудник" показывают ерунду. Это никакая не ошибка, это нюанс, который нужно учитывать, связанный с архитектурными особенностями 1с.
Запомните. В том случае, если универсальный отчёт выводится с детализацией до документа (регистратора) - остатки по группировкам будут показывать ерунду.Если нам требуются остатки по группировке сотрудник - нужно сначала удалить из настроек добавленный нами показатель "Регистратор".
