Домой Микрозаймы Какие доходы признаются (учитываются) при усно.

Микрозаймы

Какие доходы признаются (учитываются) при усно.

Расчёт Гусарова Юлия Многие задаются вопросом: как рассчитать налог на упрощённой системе налогообложения при ставке 15%? Разберём на примере классический вариант расчёта УСН 15%.

Для того, чтобы посчитать УСН «Доходы минус расходы» нужно сформировать налоговую базу за период. Для этого из полученной выручки вычитают все затраты. Разницу умножают на ставку налога 15%.
По этому алгоритму рассчитывают и авансовые платежи УСН за 3, 6, 9 месяцев, и общий годовой налог УСН.

Калькулятор УСН

Ставка

Объект налогообложенияУСН 6%

(доходы минус расходы)

Доходы с начала годаУплаченные страховые взносы

Результат расчетаСумма налога УСН за год:0

Ставка налога может быть и другой. Статья 346.20 Налогового кодекса РФ дает право субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15% (от 3% в Севастополе и Крыму). Помимо этого, в некоторых регионах есть налоговые каникулы для впервые зарегистрированных предпринимателей, которые ведут бизнес в производственной, научной, социальной сферах и в сфере бытовых услуг. Информацию о действующей ставке в регионе нужно узнавать в местной ИФНС.

Чуть ниже мы покажем расчет УСН «Доходы минус расходы», но для начала напомним основные правила учета выручки и затрат на УСН, т.к. от этого напрямую зависит правильность исчисления платежа в бюджет.

Правила учета выручки и затрат для расчета УСН 15%

Все поступления и траты нужно вносить в Книгу учета доходов и расходов. Именно оттуда берут итоговые показатели, когда приходит время считать платеж в бюджет.

Порядок определения доходов расписан в статье 346.15 НК РФ, а расходов - в статье 346.16. Порядок признания доходов и расходов на УСН - в статье 346.17.

С доходами все просто. Их учитывают кассовым методом, то есть вносят запись о поступлении денег в тот момент, когда они «упали» на расчетный счет, или когда их внесли в кассу фирмы.

С расходами чуть сложнее.

По общему правилу их вносят в КУДиР в тот момент, когда выполнены два условия:

1. Товары, сырье, материалы отгружены.
2. Деньги за них перечислены.

Пока какое-либо из этих событий не произошло, затраты в из налоговой базы не вычитают.

Например, фирма приобрела сырье в марте, поставщик его отгрузил в марте, а деньги поставщику перевели только в апреле. Или наоборот - деньги за сырье поставщику перечислили в марте, а на склад оно поступило в апреле. В обоих этих случаях бухгалтер затраты на это сырье не возьмет в расчет, когда будет считать аванс за период январь-март. Эти расходы он вычтет из дохода только тогда, когда будет считать аванс по итогам полугодия.

Особые правила действуют для основных средств и товаров для перепродажи:

1. Основные средства списывают в расходы равными частями поквартально в течение одного календарного года и только после того, как его ввели в эксплуатацию, в рамках оплаченных сумм. Пока что-то из этого не сделано, затраты на основное средство не учитывают при расчете налога.

Фирма, применяющая УСН «Доходы минус расходы», приобрела основное средство в декабре 2017 года за 3 млн. руб., а ввела в эксплуатацию его уже в январе 2018 года. В этом случае в КУДиР будут заносить расходы в течение всего 2018 года по ¼ части на последнее число квартала, т.е. по 750 тысяч рублей. То есть когда бухгалтер будет считать аванс за январь-март 2018 года, он вычтет из доходов только 750 тысяч рублей несмотря на то, что все 3 миллиона за основное средство уже перечислили. По итогам полугодия бухгалтер спишет еще 750 тысяч руб. и т.д.

Если бы это основное средство ввели в эксплуатацию в апреле, то есть во втором квартале, то в первом квартале бы ничего не списывали, а во втором, третьем, и четвертом - по 1/3 части, т.е. по одному миллиону рублей.
А если бы ОС приобрели, оплатили и ввели в эксплуатацию в 4-м квартале, то всю сумму за него взяли бы в расходы сразу и в полном объеме.

2. Стоимость товаров, которые приобрели для перепродажи, учитывают в расходах только после того, как их продадут.

Фирма в декабре 2017 года закупила 30 велосипедов для перепродажи в своем магазине. В декабре продали только 5 велосипедов. Закупочную стоимость этих 5 велосипедов внесут в КУДиР в декабре и учтут при расчете налога за 2017 год, а остальные велосипеды спишут в затраты только в 2018, когда продадут.

Расчет авансовых платежей и налога на УСН 15%

Срок перечисления налога УСН для организаций - до 31 марта, для индивидуальных предпринимателей - до 30 апреля.

По итогам первого квартала из выручки вычитают все затраты за этот период (с учетом описанных в предыдущем разделе правил), а разницу умножают на 15%.

По итогам полугодия из выручки за 6 месяцев вычитают расходы за этот же период и умножают на 15%. И полученной суммы вычитают то, что уже оплатили в первом квартале. Разницу переводят в бюджет.

По итогам девяти месяцев все доходы за 9 месяцев уменьшают на расходы за этот же период и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают авансы, перечисленные за первый квартал и полугодие. Разницу перечисляют в бюджет.

По итогам года все поступившие за год доходы уменьшают на все затраты, и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают все авансы, которые перечисляли в течение года.

Прежде чем перечислять итоговую разницу в бюджет, нужно сначала рассчитать минимальный налог. Для этого все полученные доходы за год без вычета расходов умножают на 1%. Эту сумму нужно сравнить с налогом, рассчитанным обычным способом. В бюджет необходимо перечислить ту сумму, которая оказалась больше.

Пример расчета налога

Показатели ООО «Энергия», применяющего УСН, за 2017 год нарастающим итогом (в тысячах рублей):

I квартал:
Доходы - 2 200
Расходы - 1 700

I полугодие:
Доходы - 3 100
Расходы - 2 400

9 месяцев:
Доходы - 4 300
Расходы - 3 200

2017 год:
Доходы - 5 900
Расходы - 4 100

Рассчитаем авансовые платежи и годовой налог.

Авансовый платеж УСН за I квартал:
(2 200 - 1 700) х 15% = 75 тыс.руб. к уплате до 25 апреля.

Авансовый платеж УСН за I полугодие:
(3 100 - 2 400) х 15% - 75 = 30 тыс.руб. к уплате до 25 июля.

Авансовый платеж УСН за 9 месяцев:
(4 300 - 3 200) х 15% - 75 - 30 = 60 тыс.руб. к уплате до 25 октября.

Налог УСН по итогам 2017 года:
(5 900 - 4 100) х 15% = 270 тыс.руб.

Минимальный налог:
5 900 х 1% = 59 тыс.руб.

Расчет налога УСН в сервисе

В течение года вы заносите доходы и расходы в сервис, а система сама формирует КУДиР, считает авансовые платежи и налог УСН с учетом действующих правил.

Всего пара кликов - и вы будете знать, сколько должны бюджету. Вам останется только перечислить нужную сумму налога удобным способом:

По квитанции в банке (сервис сам сформирует платежный документ с нужными реквизитами);
. прямо из личного кабинета (сервис интегрирован с ведущими российскими банками и платежными системами).

у которых уставный фонд состоит из взносов общественных организаций инвалидов, если их общее количество среди работников более 50%;
некоммерческие организации, что осуществляют свою деятельность на основании Закона от 19.06.1992 N 3085-I;
образовательные учреждения, использующие результаты интеллектуальной деятельности, если им принадлежат исключительные права на эти изобретения.

Элементы налогообложения Составляющими системы налогообложения считаются:

Субъект и объект налогообложения.
Налогооблагаемая база.
Период времени, по итогам которого начисляется налог.
Налоговая ставка.
Порядок исчисления.
Сроки уплаты налога.

Законные основания В налоговом законодательстве упрощенной системе налогообложения отведена гл.26.2 НК РФ. Порядок исчисления налога утвержден ст.346.21 НК РФ.

Порядок расчета усн «доходы минус расходы» (15 процентов)

Формула УСН Доходы минус Расходы 15% = (общий доход организации (наличный и безналичный) – общий расход (наличный и безналичный))*15% Так же как и на УСН6% для расчета УСН15% нам потребуется книга КУДиР давайте рассчитаем УСН Доходы минус расходы 15% на примере: Расчет авансового платежа УСН доходы минус расходы 15% Предположим, что за квартал у организации на основании КУДИР было:

Приход наличными = 99 000 руб.;
Приход на расчетный счет = 280 350 руб.;
Расход наличными = 45 305 руб. (все расходы наличными должны быть подтверждены первичными документами, если их нет, то Вы не имеете права ставить сумму в расход);
Расход безналичный с расчетного счета = 155 000 руб.

Расчет усн доходы минус расходы + 3 примера

Севастополь отдельными законами на период 2018-2016 годов может быть установлена нулевая ставка. Тогда как, начиная с 2018 по 2021 года, допускается уменьшение ставки налога до 4%, но не ниже 3%, если в качестве объекта налогообложения будут доходы, уменьшенные на размер расходов. Порядок расчета УСН 6 установлен ст.346.21 НК РФ. Аванс уплачивается не позже 25 числа месяца.

Важно

Отчетная документация сдается в следующие сроки: Плательщик Сроки Предприятия До 31 марта ИП До 30 апреля Организация, утратившая право на применение УСН, обязана отчитаться не позже 25 числа месяца, что идет за прошедшим налоговым периодом. Переход с одной системы налогообложения на другую осуществляется на основании уведомления. Извещение о принятом решении, должно быть, подано по месту регистрации заявителя до 31 декабря.

Расчет налога усн 15%

За 2 кв.–2 825,40 руб.((475 870 + 553 467 – 453 331 – 534 631) × 15 %) – 3 380,85) За 3 кв. – 7 235,25 руб. ((475 870 + 553 467 + 637 570 –453 331 – 534 631 – 589 335) × 15 %) – 3380,85 – 2825,40) За год 14 238, 15 руб. ((2 200 561 – 2 016 030) × 15 %) – 3380,85 – 2825,40 –7 235,25). Минимальный уровень налога при УСН для режима доходы минус расходы В случае, если рассчитанная сумма налога меньше 1 % от суммы полученных доходов, ст. 346.18 НК РФ обязывает налогоплательщика оплатить минимальный налог. Для его расчета необходимо воспользоваться формулой: Налог = Сумма выручки × 1 % Рассчитывать сумму минимального налога необходимо по итогам года.

Пример расчета минимального уровня налога Фирма ООО «Альфа» за 2015 г. получила доход в сумме2 250 355 руб. Расход - 2 230 310 руб. Сумма налога (2 250 355 – 2 230 310) × 15 % = 3 006,75 руб.

Как рассчитать налог на усн 15%

Другими словами, понесенные издержки должны быть направлены на получение прибыли и оформлены согласно с требованиями российского законодательства. Расходы могут быть подтверждены следующими документами: Понесенные издержки признаются расходами только после их фактической оплаты ст.346.17 НК РФ. Чтобы рассчитать налог по ставке 15% можно использовать следующую формулу: Где, ЕН – единый налог, СД – совокупный доход, Р – расходы, НС – налоговая ставка.

Примеры Далее будут рассмотрены примеры расчета суммы единого налога по вышеуказанным объектам налогообложения. Пример. Расчет налога по ставке 6%. Допустим, предприятие «Зенит» находится на упрощенной системе налогообложения. Годовой доходкомпании составляет 1 млн. руб. Сумма издержек предприятия достигает 700 тыс.
руб. При переходе на УСН налогоплательщик избрал 6-процентную налоговую ставку.

Как рассчитать налог усн

Виды расходов, учитываемые в УСН В разрезе бухгалтерских операций учет каждого действия предприятия, в том числе и его расходы, производится сплошной, непрерывной записью. В налоговом же учете ст. 346.16 порядок определения расходов четко зафиксирован. То есть не все понесенные компанией затраты можно учесть в расходах при расчете УСН.
Рассмотрим основные расходы, предусмотренные данной статьей: 1.. Затраты на оплату ТМЦ для последующей продажи поставщикам; Данные расходы включаются в книгу учета по факту продажиТМЦ, то есть кассовым методом. Здесь необходимо соблюсти 2 условия: товар должен быть продан покупателю и оплачен продавцу.
Пример расчета УСН (доходы минус расходы) Фирма ООО «Платан» получила от поставщика 2 партии одинакового порошка. Цена порошка во 2 партии увеличилась. N партии Дата Количество Цена Сумма, руб. Предоплата, % Сумма оплаты, руб.

Расчет усн доходы минус расходы (с примерами)

От уплаты НДФЛ освобождаются ИП, которые получают доходы от предпринимательской деятельности. Что касается уплаты страховых взносов на пенсионное страхование, то они производятся на основании предписаний ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ. Также за налогоплательщиками сохраняются обязанности налоговых агентов.

Исчисление налога производится по результатам календарного года. Другими словами, по итогам налогового периода. В то же время отчетным периодом считается квартал, полугодие, девять месяцев. Размеры налоговых ставок определяются ст.346.20 НК РФ.

Если в качестве объекта налогообложения выступают доходы, то размер ставки 6%. Если предприятие избирает доходы, уменьшенные на величину издержек, тогда размер ставки будет 15%. При этом субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в диапазоне от 5 до 15%.

На территории Республики Крым и г.

Онлайн журнал для бухгалтера

На этой странице:

Что такое УСН доходы минус расходы 15%
Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы
Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы
Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста.

Расчёт налога при усн 15% (доходы минус расходы). примеры расчёта

НК РФ предусмотрен ряд ограничений для использования УСН:

если выручка более 60 млн. руб. по итогам налогового периода;
если среднее количество сотрудников более 100;
если конечная цена амортизируемых ОС превышает 100 млн. руб.;
если фирма имеет филиалы;
банки;
ломбарды;
инвестиционные фонды;
нотариусы;
страховщики и проч.

НК предусмотрены 2 варианта применения УСН доходы 6% или доходы минус расходы. Существует негласное правило: если сумма расходов выше 60% от суммы доходов, лучше перейти на объект доходы минус расходы. Декларацию необходимо сдать один раз в год. Но рассчитывать и оплачивать налог необходимо каждый квартал нарастающим итогом.

Как рассчитать налог усн?

Внимание

Налог, рассчитанный обычным способом больше, чем минимальный, значит в бюджет нужно перечислить обычный налог за минусом авансовых платежей, которые уже перечисляли в течение 2017 года:270 – 75 – 30 – 60 = 105 тыс. руб. к уплате до 31 марта 2018 года. Расчет налога УСН в сервисе «Моё дело» Это простой и удобный способ рассчитаться с бюджетом быстро и без ошибок. В течение года вы заносите доходы и расходы в сервис, а система сама формирует КУДиР, считает авансовые платежи и налог УСН с учетом действующих правил.

Всего пара кликов – и вы будете знать, сколько должны бюджету. Вам останется только перечислить нужную сумму налога удобным способом: по квитанции в банке (сервис сам сформирует платежный документ с нужными реквизитами); прямо из личного кабинета (сервис интегрирован с ведущими российскими банками и платежными системами). Подключайтесь – с нами удобно.

Пример расчета усн (доходы минус расходы) в 2018 году

При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень. Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию. Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

налоговая база за расчетный период;
аванс, приходящийся на налоговую базу;
аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Приведем пример В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год.
Р) × Нст, где: Д – доходы; Р – расходы; Нст – налоговая ставка. Рассмотрим каждое из этих понятий Виды доходов, учитываемые в УСН К доходам предприятия относятся:

Выручка за реализацию готовой продукции, произведенной компанией;
Выручка за продажу товаров;
Выручка за продажу имущества;

А также прочие доходы, предусмотренные ст. 250 НК РФ

Авансовые платежи покупателей;
Проценты от предоставленных компанией кредитов;
Доходы от сдачи имущества в аренду;
Стоимость имущества, работ или услуг, полученных безвозмездно;
Суммы штрафов, пеней, полученных от контрагентов на основании судебного постановления;
Проч.

Все вышеперечисленные доходы принимаются к учету кассовым методом, то есть датой признания выручки, является дата прихода денежных средств на банковский расчетный счет или в кассу предприятия.

Упрощенцы, у которых доля расходов относительно велика, как правило, выбирают налоговый объект «доходы минус расходы», когда налог уплачивается с разницы между доходами и затратами. Но принять к налогообложению можно далеко не все из них. Как признаются доходы и что является расходом при УСН 15%, рассмотрим далее.

Налоговая база при «доходно-расходной» УСН

Применяя УСН 15% «доходы минус расходы» в 2017 г., «упрощенцы» ведут налоговый учет в специальной книге - КУДиР . Именно по внесенным в этот регистр показателям рассчитываются авансовые платежи и налог.

Доходы организаций и ИП на УСН 15% «доходы минус расходы» признаются на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу, либо погашения задолженности иным способом (взаимозачетом и т.п.). Не входят в налоговую базу доходы, перечисленные в ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в том числе:

доходы, указанные в ст. 251 НК РФ,
доходы иностранных компаний, в которых плательщик УСН – контролирующее лицо, а также дивиденды и доходы по ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль (п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ),
доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%, (п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ),
суммы авансов, возвращенных покупателю – на «возвратную» сумму уменьшается доход периода, в котором произошел возврат (п. 1 ст. 346.17).

Когда облагаемые доходы превышают расходы налогоплательщика, на полученную разницу начисляется налог по ставке 15%, или более низкой, если такая ставка действует в регионе.

В случае отсутствия доходов и расходов, либо когда у налогоплательщика на УСН 15% нет доходов, но есть расходы - налоговая база отсутствует, а значит и налог не уплачивается.

Деятельность организации, или ИП может сложиться и так: в налоговом периоде доходы получены, но сумма расходов их превысила, и возник убыток. В такой ситуации налог платить придется, но не 15%, а минимальный – 1% от годового дохода. Также, при УСН 15% «доходы минус расходы» минимальный налог уплачивается, если при расчете налога в обычном порядке, его сумма оказалась меньше суммы минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Расходы при УСН 15%: порядок признания в 2017 году

Один из основных плюсов «доходно-расходной» упрощенки – возможность значительно снизить налог за счет произведенных затрат. Но принимаемые к вычету расходы при УСН 15% должны соответствовать требованиям налогового законодательства. Порядок определения «упрощенных» расходов содержится в ст. 346.16 НК РФ, где перечислены все расходы при УСН 15%. Перечень в частности, включает следующие виды затрат:

оплата труда, больничных листов, обязательные страхвзносы за работников,
материальные расходы,
расходы по основным средствам и нематериальным активам,
налоги и сборы, исключая налог при УСН и НДС при выставлении счета-фактуры,
командировочные,
проценты по кредитам, займам,
канцелярские расходы,
оплата аренды,
услуги связи, почты и др.

Этот список является исчерпывающим, это значит, что на иные затраты при УСН «доходы минус расходы» уменьшать налоговую базу нельзя. Например, расходы на возмещение ущерба при УСН 15% не учитывают, потому что в вышеприведенном перечне они не упоминаются.

Расходы принимаются при условии полной оплаты, обоснованности и подтверждения (ст. 252, ст. 346.17 НК РФ).

В КУДиР все расходы отражаются датой оплаты (кассовый метод), а если предполагается дальнейшая перепродажа купленного товара, расходы на приобретение принимаются по мере его реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обоснованными при УСН «доходы минус расходы» 15 процентов признаются денежные расходы, оправданные экономически, т.е., направленные на получение дохода. Необоснованно, например, приобретение телевизора для офиса производственной компании, в отличие от покупки копировальной техники, или компьютера.

Подтверждают произведенные расходы платежные и учетные документы, отражающие факт оплаты и получения товара или услуги. Это банковские выписки, платежки, кассовые и товарные чеки, накладные, акты приемки-передачи, договоры, акты взаимозачета и другие документы, содержащие необходимые реквизиты и оформленные согласно требованиям законодательства.

Пример расчета УСН 15% «доходы минус расходы»

В 1 квартале 2017 г. в кассу ИП без работников поступила выручка в сумме 18 000 руб., получен аванс от покупателя – 10 000 руб., был приобретен товар покупной стоимостью 11 000 руб., который ИП реализовал за 16 000 руб., а также ИП оплатил свое обучение на курсах в сумме 4000 руб.

Во 2 квартале 2017 г. покупателю была возвращена часть аванса, полученного в 1 квартале – 5000 руб., приобретен товар на сумму 1 0000 руб., который ИП реализовал за 15 000 руб.

Рассчитаем авансовые платежи ИП за 1 квартал и полугодие.

В 1 квартале облагаемые доходы составили 44 000 руб. Расходы, уменьшающие налоговую базу составили 11 000 руб.

Все, что считается расходами при УСН 15%, перечислено в ст. 346.16 НК РФ. Оплата обучения ИП таким расходом не является, поэтому 4000 руб. к вычету не принимаются и не вносятся в КУДиР (письмо Минфина РФ от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730).

Налоговая база 1 квартала 2017г. = 44 000 руб. – 11 000 руб. = 33 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал = 33 000 руб. х 15% = 4950 руб.

Во 2 квартале облагаемый доход уменьшится за счет возврата покупателю части аванса и составит 10000 руб. Расходы составили 10000 руб.

Налоговая база полугодия 2017 г. = 33 000 руб. + (10 000 руб. – 10 000 руб.) = 33 000 руб.

Поскольку налоговая база 2 квартала равна нулю, а за 1 квартал авансовый платеж был уплачен, за полугодие ИП аванс по налогу платить не должен.

Уплата налогов при УСН 15% Гусарова Юлия Интернет-бухгалтерия «Моё дело» - упрощённая система налогообложения 15% в 2019 году.

Это в двух словах, а о тонкостях расчета и уплаты налога вы узнаете из этой статьи.

Сроки и порядок уплаты налога

Налог платят в 4 этапа:

По итогам 3-х месяцев, полугодия и 9-ти месяцев платят авансовые платежи. Срок - до 25 числа следующего месяца;

По итогам года платят итоговую сумму налога за вычетом всех авансовых платежей. Срок - до 30 апреля для ИП и 31 марта для ООО. В эти же сроки сдают налоговую декларацию.

Какие доходы брать при расчете налога

Все доходы, которые вы получили от предпринимательской деятельности и занесли в книгу учета доходов и расходов.

Доходы учитывают кассовым методом, то есть в момент зачисления денег на расчетный счет или поступления в кассу. Если, к примеру, вам перевели аванс, но вы его еще не отработали (не поставили товары или не оказали услуги), эту сумму все равно берут для расчета налога.

Связанные с предпринимательской деятельностью и документально подтвержденные. Это расходы на сырье, материалы, оборудование, аренду, заработную плату и т.д.

Сверьтесь со списком расходов из статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Если каких-то из ваших расходов в этом списке нет, вы не можете вычесть их из налоговой базы.

В учете расходов на УСН есть свои тонкости:

Если вы приобрели сырье и материалы, то можете расходы вычесть из доходов в том же квартале в полном размере;

Если основные средства, то их стоимость будете учитывать в расходах поквартально равными долями до конца года.

Подробнее о порядке учета доходов и расходов на упрощенке мы рассказали в этой статье.

Из доходов за 3, 6 или 9 месяцев вычесть затраты и умножить на ставку налога.

Мы говорим о ставке 15 процентов, потому что эта стандартная ставка, прописанная в Налоговом кодексе. Но в некоторых регионах действуют сниженные ставки налога для всех или для определенных видов деятельности. Уточните этот момент в своей ИФНС или на сайте ФНС.

Если вы считаете аванс за первый квартал, то берете доходы и расходы за первые три месяца года, если за полугодие - за 6 месяцев с начала года (а не отдельно за второй квартал), и т.д.

По итогам первого квартала вы заплатите всю получившуюся сумму, по итогам полугодия - за минусом аванса за первый квартал, по итогам 9 месяцев - за минусом авансов за первый квартал и полугодие.

Из годовой выручки вычесть расходы и умножить на ставку налога.

Из этой суммы вычесть все авансы, которые уже заплатили. Остаток - это и есть налог к уплате.

А теперь внимание.

Для этого все доходы умножьте на 1%. Получившуюся сумму сравните с налогом, рассчитанным обычным способом (без вычета авансов). Если минимальный налог оказался больше, нужно заплатить его.

«Моё дело» поможет

Все, что мы описали в этой статье, сделает за вас наш .

Вам нужно будет только заносить доходные и расходные операции, а сервис автоматически сделает все остальное:

Сформирует книгу учета доходов и расходов;

Рассчитает авансовые платежи и налог по действующим правилам;

Сформирует налоговую декларацию - ее вы сразу сможете отправить в электронном виде в налоговую инспекцию;

Заполнит платежные документы для перечисления авансов и налога. Если подключите интеграцию с банками, сможете сразу перечислить нужную сумму в бюджет.

УСН 15% обычно выбирают те коммерсанты и организации, у которых высока доля расходов в сравнении с доходами. Такой подход позволяет немало экономить на бюджетных платежах, ведь налог в этом случае уплачивается в размере 15% с разницы между доходами и расходами, а в ряде регионов и того меньше ввиду наличия региональных льгот. Так как же наиболее выгодно воспользоваться предлагаемой законодательством возможностью?

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Что лучше, УСН 6% или 15%, в данной статье мы не рассматриваем. Допустим, исходя из запланированного уровня доходов и расходов, более выгодным оказалось применение УСН-15%: как рассчитать налог, если коммерсант выбрал данный объект?

Принцип расчета налога на УСН 15% заключается в том, что фирма или ИП, применяющие такой объект налогообложения, перечисляют в ИФНС 15% от разницы между доходами и расходами. Налоговая база на УСНО 15% рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом. Это означает, что при применении упрощенки «15 процентов» в 2016 году по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года бизнесмен должен заново определять все свои доходы и расходы, то есть прокалькулировать их с 1 января, а авансовый платеж по окончании каждого квартала уплачивать за минусом ранее произведенных в этом же году авансов.

Может сложиться и такая ситуация: допустим в первом квартале доходы превысили расходы, и компания заплатила положенные 15% с разницы. Но по итогам полугодия общие расходы оказались больше доходов, налоговая база ушла в минус, и в итоге аванс рассчитывать просто не с чего. В этом случае ранее уплаченный за 1 квартал платеж будет считаться переплатой. По итогам 9 месяцев и года бизнесмен снова проведет подобный расчет, и возможно ситуация изменится.

Но если по итогам года доходы так и не превысят расходы, то в ИФНС придется заплатить так называемый минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов без учета расходов. Обязанность перечислить данный минимальный налог возникнет и в том случае, если его сумма окажется больше, чем рассчитанные в обычном порядке 15% от разницы между доходами и расходами. Важный момент: минимальный налог на УСН 15% «доходы-расходы» рассчитывается лишь по итогам года. В первых трех кварталах года, если налоговой базы для расчета платежа нет, то аванс по УСН просто не уплачивается.

Подтверждение расходов

На УСН 15% расходы принимаются к учету исходя из двух основных факторов. Во-первых, они должны отвечать закрытому перечню, установленному статьей 346.16 Налогового кодекса. Затраты, которые прямо не поименованы в этом списке, учитывать при расчете налога нельзя.

Таблица некоторых расходов на УСН 15%

Налоговую базу уменьшают затраты на:

Покупку основных средств и нематериальных активов

Арендные (лизинговые) платежи

Материальные расходы

Зарплату и больничные, выплаченные сотрудникам

НДС по оплаченным товарам

Прочие уплаченные налоги и сборы

Канцелярские товары

Почтовые, телефонные и телеграфные услуги

Проценты по кредитам и займам

Стоимость товаров, предназначенных для перепродажи

Прочие расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ

Второй момент связан с подтверждением таких расходов. Если доходы включаются в КУДиР просто по факту получения оплаты от клиента, то расходы отражаются в ней при выполнении двух условий: затраты должны быть оплачены поставщику, а товары или услуги, за которые перечислена эта оплата, – должны быть получены покупателем на основании закрывающих сделку накладных или актов. Если речь идет о приобретении товаров для перепродажи, то добавляется еще одно условие: такой товар должен быть продан конечному покупателю, и лишь после этого затраты за покупку можно включить в налоговую базу.

Конечно, такие требования законодательства предполагают более пристальное отслеживание документации и ведение учета в целом на УСН 15% в сравнении с доходной упрощенкой. Однако для организаций, как на УСН-6% , так и на УСН-15%, доходы и расходы так или иначе отражаются в учете вне зависимости от их включения в базу для целей расчета налога. Чуть сложнее в этой связи может быть не ведущим бухучет предпринимателям, которые в случае применения объекта «доходы» могут просто избавиться от необходимости отслеживания дополнительного документооборота. Однако возможность сэкономить на налогах при использовании УСНО 15% может сделать такие дополнительные временные затраты вполне оправданными.

15% или меньше?

Если говорить о работе на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», нельзя не упомянуть еще об одном важном моменте. В некоторых регионах страны ставка для данного типа УСН составляет не 15%, а меньше: по закону местные власти имеют право ее снижать и пониженные ставки прописать в региональном законе. Так, например, пониженная ставка 7% для УСН «доходы минус расходы» применяется в Санкт-Петербурге и Ленинградской области. Эта ставка установлена для региона в целом. Но во многих областях и республиках льготные ставки применяются для отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности. И таких примеров, позволяющих при грамотном подходе еще больше экономить на налогах, на уровне местного законодательства совсем немало.