Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.
Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.
Кто платит налог на имущество
Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:
- на балансе есть недвижимое имущество;
- данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
- имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.
Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!
Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.
Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.
С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!
Попробовать
Налоговая база и формула расчета платежей
Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.
В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.
Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:
| По состоянию на: | Остаточная стоимость, тыс. руб. |
|---|---|
| 01.01.18 | 100 |
| 01.02.18 | 95 |
| 01.03.18 | 90 |
| 01.04.18 | 85 |
| 01.05.18 | 80 |
| 01.06.18 | 75 |
| 01.07.18 | 70 |
| 01.08.18 | 234 |
| 01.09.18 | 207 |
| 01.10.18 | 191 |
| 01.11.18 | 174 |
| 01.12.18 | 146 |
| 31.12.18 | 118 |
Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.
Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).
Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.
Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.
Ставка налога на имущество в 2019 году
На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).
Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.
Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.
Порядок и сроки уплаты налога
Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).
Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.
Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.
Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.
По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.
Налог на имущество платят все организации, у которых на балансе есть основные средства. Ставки определяют региональные власти с учетом ограничений в законодательстве. Прочтите нашу статью, чтобы правильно определить ставку налога на имущество в 2018 году для юридических лиц и узнать последние изменения.
Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году
Налоговые ставки определяют региональные власти, Таблицу ставок по всем регионам смотрите ниже. Однако максимальные ставки определены в Налоговом кодексе РФ. Выше этих ставок региональные власти установить налог не могут. Если региональными властями не установлена ставка по вашему виду имущества – применяйте максимальные ставки.
В 2018 году в налоге на имущество юридических лиц произошли изменения: отменили федеральную льготу для движимого имущества. теперь ее вводят региональные власти. если субъекты не предусмотрели льготу для движимости, но платить налог нужно по максимальной ставке. Подробнее читайте ниже.
Максимальные ставки налога на имущество организаций в 2018 году
|
Вид имущества |
Максимальная ставка, установленная НК РФ |
|---|---|
|
2,2 процента |
|
|
по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость, в Москве. |
1,4 процента |
|
по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость для всех субъектов РФ, кроме Москвы. |
2 процента |
|
по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09. 2004 № 504. При расчете налога по объектам, которые ввели в эксплуатацию после 30.12. 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты |
1,0 процент |
|
по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов |
1,6 процента |
|
по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия; |
0 процентов |
|
по объектам, которые предусмотрены: |
0 процентов |
Почему инспекторы доначислят на лог на имущество? Три основных претензии и безопасные варианты действий – в статье. Это нужно знать каждому бухгалтеру!
Таблица ставок и сроков уплаты авансовых платежей 2018 по регионам России
Как узнать ставку налога на имущество для юридического лица в 2018 году
Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году закреплены в региональных законах. Первый вариант узнать ставку - найти закон и посмотреть в нем. А второй - воспользоваться сервисом на официальном сайте ФНС Росси nalog.ru «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Данные сервиса помогают найти документ субъекта РФ, в котором указаны действующие ставки по налогу на имущество.
Определим ставку на примере
На примере разберем, как определить ставку налога на имущество организаций, используя сервис.
ООО «Сигма» находится в Ярославской области. На балансе имеет недвижимое имущество, ОКВЭД организации "деятельность цирков". Данное имущество используется непосредственно для основной деятельности. Чтобы определить ставку:
Шаг 1. Зайдем на сервис сайта nalog.ru «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» . Выберем:
В окне ниже сервис покажет закон, который утверждает ставки налога на имущество в данном регионе:
Ставки при расчете по среднегодовой и кадастровой стоимости
Максимальная ставки по имуществу, налоговой базой которого является средняя стоимость имущества, – 2,2%.
Максимальная ставка по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости, составляется 2 %.
Расчет налога на имущество имеет свои особенности в каждом из этих случаев. При расчете налога по средней стоимости ставку налога умножают на среднюю стоимость имущества за отчетный период. При расчете налога имущество по кадастровой стоимости, ставку налога умножают на кадастровую стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года).
Льготы по налогу на имущество
Не все организации платят налог на имущество, а также не все виды имущества облагаются этим налогом. Существуют льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ.
- имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для осуществления возложенных на них функций;
- имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности;
- имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
- имущество, учитываемое на балансе организаций – резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных особых экономических зон;
- имущество организаций – участников свободной экономической зоны и др.
Действие таких льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах. Такое имущество освобождается в размере 100% от налога на имущество, то есть фактически применяется ставка 0%. Полный перечень льгот можно также посмотреть на сайте nalog.ru в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Кроме того, регионы могут устанавливать дополнительные льготы.
Важно ! Наличие льгот не освобождает организацию об обязанности составления декларации по налогу на имущество. При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения.
Льгота и ставки по налогу на движимое имущество с 2018 года
С 2018 года на всей территории России ввели налог на движимое имущество. Льгота на федеральном уровне отменена, а вопрос о льготах передали в ведение регионов. Если до 2018 года власти субъекта успели принять закон об освобождении от уплаты или о пониженных ставках, то льгота будет действовать. Если нет, компании платят налог на движимое имущество по максимальной ставке 1,1% по ОС, которые приняты на учет и до, и после 1 января 2013 года.
Налог на имущество организаций должны платить компании на ОСН, причем это касается и иностранных компаний, которые ведут деятельность в Российской Федерации и владеют имуществом на территории нашей страны. Фирмы, работающие на спецрежимах, и индивидуальные предприниматели платят налог на имущество с недвижимости, попавшей в кадастровый перечень (если в регионе осуществления деятельности принят закон о взимании налога с кадастровой стоимости).
Как спецрежимникам платить налог на имущество, расскажем в материалах:
- для упрощенцев ;
- для компаний и ИП, применяющих ЕНВД .
В рамках поддержки определенных государственных мероприятий или категорий налогоплательщиков НК РФ освобождает от уплаты налога на имущество некоторых из них. Например, организация — участник свободной экономической зоны может быть освобождена от уплаты некоторых налогов, в том числе имущественного. Не платят налог общественные организации инвалидов, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы и ряд других. Налог также не взимается с организаторов чемпионата мира по футболу в 2018 году.
Подробнее о том, кто не платит налог на имущество, расскажем в материале .
Поступления от данного налогового платежа идут в региональные бюджеты, поэтому власти субъекта РФ могут устанавливать свой список льготников и снижать ставки. Согласно гл. 30 НК РФ ставка по налогу на имущество не может быть больше 2,2% (для кадастрового имущества — не больше 2%).
ВАЖНО! Если региональные чиновники не определили налоговые ставки, то фирма обязана считать налог по максимальным ставкам, указанным в НК РФ.
Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из статьи .
Налог не уплачивается со стоимости природных объектов (земельные участки, пруды, озера, лесные массивы и пр.), памятников и исторических зданий, космических объектов.
А вот налог на здание, которое фирма построила и начала использовать, но не ввела в эксплуатацию, платить нужно — судьи в этом вопросе солидарны с налоговыми инспекторами.
Разобраться с нюансами уплаты налога на имущество в данной ситуации помогут публикации:
- «Отсутствие разрешения на ввод в эксплуатацию не освобождает от налога на имущество» ;
- «Платить ли налог на имущество, если организация получила разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, но использовать его не начала?» .
ВАЖНО! От налогообложения освобождается имущество компании на счетах 07 и 08, которое пока не готово к применению. На практике налоговики уделяют таким объектам пристальное внимание, поэтому предприятие должно быть готово доказать, почему такое имущество до сих пор не учтено на счете 01.
Налоговая база рассчитывается по всем основным средствам компании как среднегодовая стоимость имущества по данным баланса.
В некоторых ситуациях налог считается в отдельном порядке:
- по имуществу из кадастрового перечня;
- обособленным подразделениям с собственным балансом;
- имуществу, находящемуся в другом населенном пункте относительно самой компании;
- объектам из Единой системы газоснабжения;
- имуществу крупнейших налогоплательщиков.
Последние изменения по налогу на имуществу смотрите в публикации .
Данные о кадастровой стоимости компания берет с сайта регионального Росреестра или в ФНС. Эти сведения Росреестр должен публиковать ежегодно не позже 1 января соответствующего года. Если вашего имущества там нет, то налог по нему платится с балансовой стоимости (вмененщики и упрощенцы уплачивают налог только с кадастровых объектов).
Не знаете, как проверить, включен ли ваш объект в перечень кадастровой недвижимости, смотрите нашу публикацию .
В список кадастровой недвижимости, согласно ст. 378.2 НК РФ, попадают торговые центры, офисы, места общепита и оказания бытовых услуг.
Какие объекты недвижимости относятся к торговым объектам, расскажем в материале .
Если имущество было включено в кадастровый перечень ошибочно, компания вправе сообщить об этом в Росреестр и не платить налог по кадастровой стоимости, а рассчитывать его по данным баланса (спецрежимники в таком случае не обязаны платить налог вовсе). Также компания может заявить о пересмотре кадастровой оценки — в случае решения в пользу компании сумму налога пересчитывают.
В число объектов, с которых организация должна платить налог на имущество, может попасть также и жилая недвижимость, подлежащая дальнейшей продаже, несмотря на то, что она отражается в учете как товар. Для целей расчета налога эта недвижимость должна иметь кадастровую оценку и быть включенной в региональный список объектов, подлежащих налогообложению.
Нужно ли платить налог на имущество, если ваша недвижимость уже попала в кадастровый перечень, но ее кадастровая стоимость еще не определена, узнайте .
Как платить налог на имущество, если помещения нет в «кадастровом» перечне, а здание, в котором оно находится, есть? Ответ узнайте из публикации .
Налог на имущество организаций: порядок и сроки уплаты в 2018-2019 годах
Итак, ваша компания — плательщик налога на имущество. Вы сверились с региональным законодательством, уточнили базу для расчета налога, ставки и льготы, рассчитали налог и готовы его заплатить. Срок уплаты также устанавливает закон региона, причем порядок перечисления налога может быть разным. Уточним порядок перечисления в бюджет налога на имущество организаций.
Расчет с бюджетом может происходить в 2 этапа. Сначала бухгалтер считает и перечисляет авансовые платежи. Затем нужно определить окончательную сумму налога к уплате за год. В соответствии с уплаченными авансами и налогом за год фирма сдает декларации в ИФНС.
Региональные законодательные власти могут отменить уплату авансовых платежей. В таком случае фирмы отчитываются по налогу на имущество за год: сдают декларацию и перечисляют сам налог.
Подробнее о сроках уплаты читайте в этой статье .
Сроки уплаты налога на имущество для спецрежимников совпадают со сроками уплаты для компаний на ОСН.
Если имущество было передано в аренду, то у арендодателя (как и у арендатора) может возникнуть вопрос: кто должен отчитываться по налогу на имущество — собственник или временный пользователь? А как быть в том случае, если арендатор существенно изменил полученное имущество: перестроил здание, внес в планировку изменения, отремонтировал автомобиль? И есть ли какие-то отдельные сроки уплаты налога для имущества, переданного по договору аренды?
Чтобы помочь вам разобраться с этими вопросами, мы подготовили материал «Кто уплачивает налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений недвижимости?» .
Стоит иметь в виду, что сроки уплаты налога на имущество организаций региональные власти могут корректировать. Читайте нашу рубрику «Уплата налога на имущество организаций» , чтобы не пропустить изменений в порядке перечисления налога и не нарушать налоговое законодательство.
Налог на имущество – одна из основных статей дохода в бюджет государства. Налоговые органы Российской Федерации взимаю отчисления по НК РФ с имущества, находящегося в собственности физических и юридических лиц.
Стоит отметить, что не все объекты подлежат налогообложению. Для этого они должны классифицироваться налоговым законодательством как принадлежащие к основным средствам или доходным вложениям в материальные ценности.
Фактически, основными разновидностями собственности оказываются недвижимость, но движимое имущество (в ряде случаев) тоже подлежит налогообложению. Обязательными видами объектов, при которых органы ФНС на основании НК РФ будут требовать отчисления, являются:
- Полученные по концессионному соглашению . Это процедура, которая предусматривает передачу чего-либо в собственность лицам или организации, которые берут на себя обязанности по восстановлению и реконструкции объекта.
- Подлежащие передаче во временное владение или уже переданные по этой процедуре . Сюда же относятся доверительное пользование, распоряжение объектом и совместная деятельность на территории РФ или за ее пределами.
- Приобретенные и используемые за рубежом объекты .
Что касается недвижимого имущества, облагаемого налогом: к нему относятся как здания, так и сооружения. Фактически, законодатель определил в эту категорию вообще все объекты, перенос которых без ущерба им (сооружениям) невозможен.
Налог на имущество с объектов строительства (не сданных в эксплуатацию) и земельных участков, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, не уплачивается. Обложение земли происходит по отдельной процедуре, а недостроенные сооружения и здания имуществом по закону не считаются.
К слову, жилые помещения также могут относиться к этой категории. Это возможно в ситуации, когда юридическое лицо или организация приобретает дом/квартиру для дальнейшей продажи. В таком случае в декларации этот объект будет значиться в графе 41 «Товары».
Основной величиной для расчета отчислений в таком случае является кадастровая стоимость , а региональные/местные законы должны утвердить принадлежность жилых помещений, приобретенных организациями, к подлежащим налогообложению. Но если таких законов на областном (региональном) уровне принято не было, то объекты такого типа в декларацию не попадают.
Просуммировав сказанное выше, налогом облагаются :
- Основные средства. Ими являются любые объекты со сроком полезного использования свыше одного года, предназначенные для эксплуатации в производстве или управлении. Недвижимое имущество может быть не предназначено для продажи и иметь потенциал для привлечения дохода в будущем. К нему же относятся и объекты, сдаваемые в аренду. К ним относятся: рабочие машины, промышленное и другое оборудование, приборы и устройства, транспорт, вычислительные устройства, хозинвентарь, объекты природопользования, траты на коренное улучшение земельных участков (т. н. «капитальные вложения»).
- Жилые помещения и дома.
Исключения и льготы
Существует ряд исключений из правил. Пункт 4 ст. 374 НК РФ регламентирует перечень объектов, которые не облагаются налогом. К ним законодатель относит:
Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд льгот по налогообложению в статье 381 НК РФ . Помимо условий, создаваемых для развития отраслей хозяйства и социальных сфер, эта часть закона позволяет снизить отчисления практически любой организации, на балансе которой содержится движимое имущество, если таковое не стало собственностью компании в результате ликвидации другого юридического лица или сделки между лицами, ведущими совместную деятельность. Также проделать подобное невозможно, если произошла стандартная реорганизация компании (например, из закрытого акционерного общества в ООО).
Также к числу льготного относится приобретенное через посредника имущество, не являющегося взаимозависимым лицом по отношению к организации.
Инструкция по заполнению
Для того чтобы заполнить декларацию по налогу на имущество по действующей форме, утвержденной текущим Налоговым кодексом РФ, необходимо для начала правильно указать сведения о компании . Найти их можно в учредительных документах, выданных при регистрации организации или компании как налогоплательщика.
Разделы документа заполняются не в том порядке, в котором они расположены в шаблоне. Сначала стоит начать вписать информацию в третий (последний) раздел, а уж затем – во второй и, наконец, первый.
Третий раздел необходимо оформлять на каждый отдельно взятый объект имущества, перечисленный в разделе 1 статьи. В этом случае ставка налога умножается на оценочную кадастровую стоимость объекта. Каждый из них описывается на отдельном листе.
Каждая из страниц третьего раздела оформляется идентично и содержит небольшое количество данных об объектах недвижимого имущества:
- код по ОКМТО;
- кадастровый номер;
- кадастровая стоимость;
- необлагаемая налогом доля кадастровой стоимости;
- код налоговой льготы (если есть);
- налоговая ставка;
- суммы налога и авансовых платежей за отчетный период.
Также стоит отметить, что на третьей странице указывается важная информация, относящаяся к первому разделу: ИНН и КПП компании или лица.
Во втором разделе на отдельных листах стоит описывать лишь те объекты налогообложения, которые имеют разные коды ОКТМО. В последнее время на сайте ФНС www.nalog.ru можно легко найти информацию о соответствии ОКТМО и ОКАТО.
ОКТМО состоит из пары разделов, которые относятся к местному образованию и непосредственно к населенному пункту, где расположен объект налогообложения. Первый раздел состоит из 8 знаков . Во втором же разделе — 11 знаков , которые идентифицируют муниципальное образование и населенный пункт.
Именно во втором разделе указывается дополнительная информация по налоговым льготам, которые полагаются по НК РФ для организации и описаны в первом разделе статьи. Здесь отдельно указываются все объекты, ставка налога на которые понижена в соответствии с законодательством.
Также второй раздел включает коды движимого и недвижимого имущества , облагаемого налогом (с учетом нюансов, описанных выше). Также указываются:
- среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
- коды налоговых льгот (если есть);
- среднегодовая суммарная стоимость необлагаемого налогами имущества (если такое имеется);
- налоговая база;
- ставка налога;
- сумма налога (из раздела 1);
- объем авансовых платежей;
- остаточная стоимость основных средств по состоянию на конец календарного года;
- ИНН и КПП юридического лица.
Первый раздел отражает итоговые данные по сумме уплаты в ФНС по итогам отчетного периода. Здесь указывается информация:
- номер корректировки;
- налоговый период;
- отчетный год;
- местонахождение налогового органа;
- индивидуальный номер территориального отделения ФНС;
- название компании (полное);
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
- контактный телефон;
- имя лица, подтверждающего правдивость и полноту указанных в декларации сведений;
- подпись;
- дата составления документа.
Возможные нюансы
В третьем разделе указываются объекты, исчисление платежей по которым осуществляется исходя из их кадастровой стоимости. К ним относятся:
- жилые помещения, которые не состоят на балансе основных средств организации;
- недвижимости иностранных компаний, не имеющих постоянных представительств на территории Российской Федерации;
- нежилых объектов недвижимости: офисов, заведений общественного питания, торговых точек и прочих;
- торговых центров, а также административно-деловых сооружений.
В случае, когда объекты из списка поступили на баланс компании в течение отчетного периода, применяется расчетный коэффициент . Он вычисляется от продолжительности владения объектом (в месяцах) и делится на 12 (количество месяцев календарного года). Если передача имущества произошла позже 15 числа, то при расчете месяц считается полным.
В ситуации, когда в субъекте РФ изменили кадастровый перечень недвижимости объект, который в декларации за прошлый год был в третьем разделе, переходит во второй (или наоборот).
Отдельного внимания заслуживает выбор ИФНС, в которую следует подавать декларацию по налогу на имущество. В качестве таковой может выступать лишь тот филиал Федеральной налоговой службы, которому подотчетна организация. Такие данные предоставляются на официальной сайте структуры по ссылке . В том случае, если на балансе компании числятся объекты, относящиеся к обособленным подразделениям компании, декларация направляется в филиал, где оно регистрировалось.
Что касается недвижимого имущества – декларацию по налогообложению уполномочено принимать лишь то отделение ФНС, которое территориально обслуживает регион или населенный пункт местонахождения объекта. Данные по аккредитованным филиалам ФНС можно получить по ссылке, приведенной в абзаце выше. Подача декларации только в одно отделение Федеральной налоговой службы возможна лишь в том случае, когда все имущество находится в головном офисе компании.
Сроки и периоды
Все компании, признанные собственниками имущества, обязаны уплачивать налог и самостоятельно составлять/подавать отчетность в территориальные органы Федеральной налоговой службы. В 2018-2019 годах сроки следующие:
- за 2018 год - до 29 марта;
- за I квартал 2019 года - до 30 апреля;
- за первое полугодие 2019 года - до 31 июля;
- за 9 месяцев 2019 года - до 31 октября.
Также именно в компетенции субъекта Российской Федерации принять решение об освобождении от сдачи промежуточной отчетности . Но это не касается итоговой годовой декларации – обязательность ее подачи в ФНС закреплена Налоговым кодексом РФ на федеральном уровне для всех без исключения организаций и лиц.
Налоговые расчеты подаются за несколько периодов:
- с января по март;
- с января по июнь;
- с января по сентябрь.
По итогам года производится составление и подача декларации . Ее создание обязательно для всех лиц и организаций, на балансе которых есть основные средства.
Имущественную декларацию за 2018 год следует подать до последнего дня марта, что прописано в статье 386 Налогового кодекса РФ .
Стоит отметить, что подача декларации в электронном виде также предусматривается законодателем, но только для компаний со среднегодовой численностью сотрудников свыше 100 человек.
Меры ответственности
Законодатель предусматривает наказание лишь за несвоевременную сдачу декларации за отчетный период (календарный год). Согласно статье 119 НК РФ нельзя привлечь к ответственности за опоздание по сдаче налогового расчета за квартал, полугодие или 9 месяцев. А вот за несвоевременную подачу декларации полагается два вида ответственности:
- Налоговая . Штраф составляет 200 рублей (ст. 126 Налогового кодекса РФ).
- Административная . Штраф для должностного лица или учредителя в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со статьей 15.6 КоАП РФ .
Стоит отметить, что оштрафовать можно только за неуплату или неполную уплату налога на имущество . На авансовые платежи, независимо от их размеров, подобные санкции не распространяются. Расчет штрафа производится в соответствии с суммой, которую налогоплательщик обязан был перечислить до конца марта (крайний срок подачи декларации) – она указана в графе 030 и должна равняться разнице показателей в графах 220 и 230 второго раздела.
Если условие не соблюдается, территориально уполномоченное отделение ФНС запросит более точные данные по всем пунктам и вынесет решение на основании официального ответа представителя организации.
За неуплату налогов могут привлекать как к административной, так и к уголовной ответственности. Штраф за нарушение составляет 20% от суммы, указанной в декларации. Если обстоятельства указывают на умышленное уклонение, ставка возрастает до 40% .
Из этой статьи Вы узнаете:
- какие компании платят налог на имущество;
- о способах исчисления налогооблагаемой базы со среднегодовой и кадастровой стоимости объектов;
- о порядке определения налоговой ставки;
- о том, по каким правилам считать авансовые платежи и налог за год и в какие сроки их перечислять.
Налогоплательщики
Налог на имущество организаций исчисляют и уплачивают только организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения. Причем резидентство собственника имущества не важно. Иными словами, если иностранная организация имеет на территории России имущество, признаваемое объектом налогообложения, то она так же признается плательщиком налога.
В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет организация следует определять необходимость уплаты налога на имущество.
Если организация применяет общую систему налогообложения, то она признается налогоплательщиком при наличии объектов налогообложения. Причем общество признается плательщиком независимо от того, используется ли льгота и (или) освобождение по имуществу или нет.
А вот если организация применяет УСН или ЕНВД, то она признается плательщиком только в том случае, если общество имеет объект, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость.
О том, что такое кадастровая стоимость и какие объекты попадают под названную категорию см. информацию ниже.
Объекты налогообложения по налогу на имущество
Российские организации рассчитывают и уплачивают налог по имуществу, учтенному в составе основных средств (счет 01) и доходных вложений в материальные ценности (счет 03), а так же с жилых объектов независимо от того, в качестве какого актива они используются (08, 01, 03, 41, 43…).
Есть одно исключение - объекты концессионных соглашений. По ним объекты принимаются на забалансовый учет (информационное письмо Минфина России № ПЗ-2/2007), но налог уплачивает концессионер.
Все имущество организации следует разделять на движимое и недвижимое. Недвижимое является объектом налогообложения в любом случае, если по нему не предусмотрена льгота федерального или регионального законодательства. А вот движимое имущество облагается налогом только если оно принято на учет ранее 01.01.2013. Остальное имущество (принятое после 01.01.2013) считается льготируемым и не облагается налогом если:
- имущество не было получено в результате реорганизации (ликвидации) организации;
- имущество не было получено от взаимозависимого лица;
- с 01.01.2018 вышеназванная льгота применяется на территории субъекта РФ при условии принятия соответствующего закона субъекта РФ (условия в нем).
Иностранные организации так же являются плательщиками налога на имущество. Но для них есть одна особенность. Она прежде всего зависит от того, есть ли у иностранной организации постоянное представительство на территории Нашей державы. Если есть, то применятся правила для российских организаций, указанные выше.
Если нет, то иностранная организация признается плательщиком налога только в отношении недвижимого имущества, которое находится на территории России и принадлежит им на праве собственности.
По какому имуществу платить налог не нужно
Отдельные активы организации могут не облагаться налогом по двум основаниям:
- Такое актив попадает в перечень льготируемых. Льготы существуют федеральные и региональные. Федеральные установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ. А вот льготы региональные уточняйте по своему региону самостоятельно в региональных Законах о налоге на имущество организаций.
- Актив вообще не признается объектом налогообложения. Так, например, основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1, не облагаются налогом в принципе.
Разница в том, что льготируемое имущество исключается из расчета налоговой базы, но в декларации такие объекты должны быть указаны. А вот объекты по второму основанию вообще в декларацию включать не нужно (ОС I и II амортизационных групп опять же являются исключением).
Как рассчитать налог на имущество организаций
С объектами определились. Теперь об определении налоговой базы и порядке ее расчета.
Налоговая база по налогу на имущество может быть рассчитана:
- Исходя из среднегодовой стоимости объектов;
- Исходя из кадастровой стоимости. Сюда входят:
- административно-деловые комплексы и ТРЦ (помещения в них): офисные помещения, торговые помещения и помещения общепита;
- иные нежилые помещения, которые согласно тех документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания;
- все объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
- жилые дома, помещения, которые не учтены на балансе в качестве основных средств.
Внимание!
Решение о расчете налога по кадастровой стоимости принимают органы власти на региональном уровне. Предварительно утверждается кадастровая оценка недвижимости и конкретные объекты, база по которым рассчитывается исходя из стоимости, должны попасть в списки. В таких списках указываются кадастровые номера и адреса объектов.
Таким образом, если к началу очередного налогового периода региональный закон не претерпел изменений в части добавления объектов, то рассчитывать налог на имущество нужно исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества.
Например, на основании Закона Московской области от 21 ноября 2003 № 150/2003-ОЗ налог исход из кадастровой стоимости рассчитывается по:
- торговым центрам (комплексы) общей площадью от 1000 кв. м и помещения в них;
- недвижимости иностранцев;
- жилым домам и жилым помещениям.
Все эти объекты, кроме жилья, должны быть в списках.
База по налогу исходя из среднегодовой стоимости имущества
Рассчитывается исходя из средней остаточной стоимости имущества в течение отчетного (налогового) периода.
При этом остаточной стоимостью признается разность между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации (по правилам бухучета).
Таким образом, при расчете средней стоимости имущества за отчетный период применяйте формулу:
При расчете налога за год применяйте формулу:
База по налогу исходя из кадастровой стоимости имущества
Кадастровую стоимость объекта недвижимости узнайте по запросу в Росреестр. Кроме того, можно это сделать самим на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru).
Введите на сайте кадастровый номер Вашего объекта недвижимости и база выдаст Вам кадастровую стоимость.
Ставки по налогу на имущество организации
Максимальная ставка налога на имущество с кадастровой стоимости - 2 процента. Регионом ставка может быть понижена.
Ставки по налогу по базе исходя из среднегодовой стоимости следующие:
- 2,2 % - по всем объектам (за некоторым исключением);
- 1,6 % - по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи;
- 1 % - по ж/д путям общего пользования;
- 0 % - по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.
Таким образом, авансовый по налогу рассчитывается следующим образом:
А сам налог так:
Используете льготу? Тогда в формулы расчета от общей средней стоимости отнимите стоимость льготируемого имущества.
Порядок перечисления налога на имущество организации
По общему правилу, сроки и порядок уплаты налога на имущество (авансовых платежей по нему) определяется региональным законодательством.
Так же в общем случае (если региональным законодательством не предусмотрено иное), в течение налогового периода организации перечисляются авансы по налогу, а по окончании налогового периода сумму налога, рассчитанного за год, с учетом ранее начисленных авансовых платежей.
Отчетными периодами по налогу на имущество организации являются:
- для объектов, по которым налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, - I квартал, первое полугодие и девять месяцев;
- для объектов, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, - I квартал, II квартал, III квартал.
Налог на имущество перечисляется в бюджет по местонахождению организации - по реквизитам налоговой инспекции, где организация стоит на учете.
Вместе с тем, есть некоторые особенности для организаций, у которых:
- есть объекты недвижимости в регионе, отличного от того, где общество зарегистрировано;
- по подразделениям, выделенным на отдельный баланс.
По объектам недвижимости налог (авансовый платеж) всегда перечисляется туда, где зарегистрирован такой объект.
Если обособленное подразделение имеет отдельный баланс и на его балансе числятся объекты налогообложения, то налог (авансовый платеж) перечисляется в ИФНС того региона, где находится подразделение.
Если организация не успела уплатить налог на имущество
Опаздываете с уплатой налога? В этом случае контролеры могут начислить организации пени.
Если неуплата выявлена при проверке, то организация может быть привлечена к налоговой, административной ответственности.
Кстати, подготовить и сдать декларацию по налогу на имущество организации и другую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Сервис идеально подходит для ИП и ООО на УСН, ЕНВД, ОСНО и Патенте. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по
