Транспортный налог для юридических лиц 2018–2019 годов по-прежнему уплачивается за каждое зарегистрированное на организацию транспортное средство (далее – ТС). Как правильно рассчитать налог за транспорт? В какие сроки платить налог и авансы? Когда сдавать декларацию по транспортному налогу? Нужно ли представлять расчет по авансам? Ответы на эти и другие вопросы знайте из нашего материала.
Особенности транспортного налога для юрлиц
Транспортный налог для юридических лиц, как и для физлиц, рассчитывается по простой формуле:
База налогообложения × ставка налога.
Кроме того, в эту формулу могут также добавляться понижающие/повышающие коэффициенты, а ставка налога в регионе может быть уменьшена или увеличена по отношению к базовым величинам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ. Но установленные в субъектах федерации ставки налога не могут отличаться от базовых больше чем в 10 раз — такое ограничение указано в п. 2 ст. 361 НК РФ.
В отношении дорогих авто, стоимость которых превышает 3 млн руб., применяется повышающий коэффициент. Этот коэффициент можно найти в п. 2 ст. 362 НК РФ. Его величина зависит не только от стоимости авто, но и от срока его использования после выпуска. Цены на элитные автомобили ежегодно обновляются и доступны для знакомства с ними на официальном сайте Минпромторга.
В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ местом для предоставления деклараций и уплаты транспортного налога в отношении автомототехники и воздушных ТС считается место регистрации самого налогоплательщика.
Налогоплательщики-юрлица в отличие от физлиц должны самостоятельно рассчитывать налог и отчитываться по нему в ИФНС путем подачи деклараций. Налоговые декларации по транспортному налогу подаются не позднее 1 рабочего дня февраля того года, который следует за отчетным. Если в регионе принято решение об уплате авансовых платежей, то в течение года ежеквартально платятся такие платежи, но расчеты по ним в ИФНС не подаются. Суммы авансов учитывают при определении величины налога, подлежащего уплате по окончании налогового периода.
Изменения 2018-2019 по транспортному налогу для юридических лиц
За последние годы в порядок расчета транспортного налога были внесены изменения:
- С 01.10.2018 года уточнен перечень дорогих автомобилей. Машины перегруппированы в зависимости от года выпуска и цены. Авансы за 2018 год, рассчитанные исходя из предыдущей редакции перечня, необходимо пересчитать и доплатить недоимку в случае увеличения суммы. Если же образовалась переплата, ее можно зачесть или вернуть.
- Изменен бланк декларации. Применять его следует с отчетности за 2017 год.
- Отменена дифференциация повышающего коэффициента для легковых автомобилей стоимостью от 3 до 5 млн. руб. С 03.08.2018 вступили в действие изменения в п.2 ст.362 НК РФ, которыми установлен коэффициент 1,1% для всех машин данной ценовой категории. Напомним ранее величина коэффициента зависела от года выпуска автомобиля: менее 12 месяцев назад, коэффициент был равен 1,5%, от 1 до 2 лет - 1,3%, от 2 до 3-х лет - 1,1%.
- Уточнен порядок расчета коэффициента владения в отчетном (налоговом) периоде, согласно которому этот коэффициент при поступлении (выбытии) ТС в этом периоде определяют как отношение числа полных месяцев владения к полному количеству месяцев в соответствующем периоде. За полный принимается тот месяц, в котором ТС приобретено до 15 числа или выбыло после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
- Установлены правила о том, что перечень дорогих автомобилей применим только к тому периоду, в котором он до 1 марта размещен на сайте Минпромторга (п. 2 ст. 362 НК РФ), т. е. с изменением этого списка пересчитывать налог за предшествующие годы не нужно.
- Для транспортного налога, начисляемого по большегрузным автомобилям, на 2016-2018 годы применим вычет в размере уплаченной за соответствующий период платы за вред, причиняемый дорогам этими автомобилями (п. 2 ст. 362 НК РФ). Этот вычет может уменьшать величину налога по большегрузам до нулевого значения.
- Региональными законами периодически корректируются ставки транспортного налога.
- Другие изменения.
Таблицу изменений по транспортному налогу вы найдете в этой .
Срок оплаты транспортного налога для юридических лиц
Сроки уплаты как самого транспортного налога, так и авансовых платежей (если решение об их уплате принято в регионе) устанавливаются законодательными органами субъектов федерации. Однако срок оплаты налога по итогам года не может быть назначен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Размер квартального аванса составляет ¼ часть рассчитанного за год налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Величина транспортного налога к уплате по итогам текущего налогового периода определяется как разность между указанной в налоговой декларации суммой и суммарным значением уплаченных ранее авансов (абз. 2 п. 2 ст. 362 НК РФ).
Установление оплаты авансовых платежей для регионов не обязательно (п. 3 ст. 360 НК РФ). Если авансы не установлены, то юридические лица должны уплатить всю сумму налога сразу в полной сумме, начисленной за год, в установленный законом региона срок.
Итоги
Юридические лица - владельцы зарегистрированных в регистрационных органах ТС должны уплачивать транспортный налог. Он не платится лишь в отношении транспорта, который упомянут в п. 2 ст. 358 НК РФ.
Сумму налога налогоплательщикам-юрлицам надлежит рассчитывать самостоятельно. Итоги этих расчетов ежегодно оформляются в виде налоговой декларации, подаваемой в ИФНС в срок до 1 февраля года, наступающего за отчетным. Декларацию представляют в ту ИФНС, где зарегистрирован налогоплательщик (это утверждение справедливо для владельцев ТС, указанных в подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Организации должны уплачивать транспортный налог авансовым способом, если иной способ оплаты налога не определен в региональном законодательстве. Авансовые платежи платят ежеквартально по окончании очередного квартала. В этом случае окончательная сумма транспортного налога, которую надлежит оплатить после 1 февраля года, следующего за отчетным, определяется как разность рассчитанного за год налога и сумм авансов, уплаченных за этот налоговый период.
Транспортный налог- это налог, понимание расчета которого важно каждому автовладельцу. Особенно если вы часто меняете автомобили. Ведь информация о смене владельца в ФНС может запаздывать или быть ошибочной. А это может приводить к неверному расчету и излишней уплате налога на автомобиль. Давайте попробуем разобраться в особенностях его определения.
Основы расчета налога на транспортное средство
Транспортному налогу посвящена гл. 28 НК РФ. Она определяет плательщиков транспортного налога как лиц (юридических и физических), на которых зарегистрированы транспортные средства. Определяющим при этом является факт регистрации, а не право собственности. Так, например, фирма может получить автомобиль в лизинг, и на период действия лизингового договора этот автомобиль будет зарегистрирован на нее, хотя собственником останется лизингодатель.
Транспортным налогом облагаются машины и механизмы, как самоходные, так и буксируемые. Подавляющее большинство среди них составляют автомобили. При этом некоторые виды авто освобождены от обложения налогом (п. 2 ст. 358 НК РФ):
- легковые, оборудованные для инвалидов;
- легковые мощностью до 100 л. с., приобретенные через органы соцзащиты;
- машины сельскохозяйственного назначения, зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые ими по назначению;
- машины федеральных военных служб;
- находящиеся в розыске, при этом факт розыска должен подтверждаться документально соответствующими органами.
Нужно ли платить налог за конфискованный автомобиль, узнайте .
Налоговой базой по налогу на транспорт для автомобиля является мощность его двигателя в лошадиных силах. Базовые ставки установлены гл. 28 НК РФ.
Для отдельных водных и воздушных транспортных средств в качестве налоговой базы по транспортному налогу применяются иные показатели (валовая вместимость, статическая тяга реактивного двигателя и др.).
Транспортный налог рассчитывается отдельно по каждому автомобилю умножением его мощности на ставку, относящуюся к этому типу авто. Если автомобиль был зарегистрирован или снят с учета в расчетном году (т. е. числился за налогоплательщиком неполный год), то при расчете применяется коэффициент, снижающий налог в пропорции с долей месяцев владения транспортным средством в течение года. При этом полным с 2016 года считается тот месяц, в котором авто приобретено до 15 числа или выбыло после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
О том, надо ли начислять налог на транспорт, поставленный на учет и снятый с него в один и тот же день, читайте в статье «Как платить транспортный налог, если ТС зарегистрировано и снято с учета в один день?» .
Транспортный налог, базовые правила которого установлены НК РФ, является региональным налогом. Он вводится в действие законами субъектов РФ, которые вправе внести следующие изменения в правила, установленные Налоговым кодексом:
- ставки транспортного налога могут быть изменены как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (с отклонением не более чем в 10 раз от базовых), при этом ограничение по уменьшению не относится к легковушкам с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно;
- может быть введена собственная система льгот по налогу;
- может быть установлен собственный порядок и сроки уплаты налога.
Это обстоятельство делает важным для налогоплательщика не только изучение текста гл. 28 НК РФ, но и знание действующего закона о транспортном налоге того региона, где зарегистрирован транспорт.
Организации рассчитывают транспортный налог самостоятельно на основании имеющихся у них данных, а по транспорту физлиц расчет делает ФНС.
Оплата налога организациями может производиться как 1 раз за год по итогам декларации, так и путем перечисления авансовых платежей. Физические лица платят налог 1 раз за прошедший год.
О КБК, который следует указывать в платежном документе, читайте в материале «КБК по транспортному налогу в 2018-2019 годах для организаций» .
Как определяет сумму дорожного налога ФНС
Данные о регистрации и снятии с нее транспортных средств в ФНС поступают из ГИБДД. Они служат для налоговой инспекции источником информации для проверки данных деклараций, составленных организациями, и для расчета налога по транспорту, зарегистрированному на физических лиц. В отношении рассчитанного с учетом особенностей региона транспортного налога физическим лицам направляются уведомления о его уплате.
Стоимость налога за авто: сколько стоит содержать дорогую машину
Владельцам дорогих авто (со средней стоимостью от 3 000 000 руб.) придется уплачивать транспортный налог с учетом повышающего коэффициента, величина которого (от 1,1 до 3,0) определяется, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, в зависимости от средней стоимости автомобиля и года его выпуска. Перечень таких автомобилей ежегодно публикуется Минпромторгом.
Есть ли повышающий коэффициент для вашего авто, читайте в статье «Как считать возраст дорогого авто для применения повышающего коэффициента по транспортному налогу» .
С 2018 года для автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. не старше 3 лет применяется единый коэффициент 1,1.
Подробнее о повышающем коэффициенте читайте .
Как лошадиные силы получить из киловатт
Данные о мощности двигателя автомобиля содержатся в ПТС. Как правило, мощность указывается в лошадиных силах (реже в киловаттах). Киловатты можно перевести в лошадиные силы, умножив их цифровое значение на коэффициент 1,35962. Для целей расчета налога полученное произведение должно быть округлено до 2 знаков после запятой.
Транспортный налог — 2018-2019: тарифы
Ставки транспортного налога на 2018-2019 годы различаются в зависимости от регионов. От года к году ставки могут меняться, поэтому стоит следить за региональным законодательством в части транспортного налога.
Таблицу ставок транспортного налога по регионам на 2018-2019 гг. вы найдете .
Налог на транспортное средство в 2018-2019 годах рассчитывается по тем же правилам, которые действовали ранее (а именно с 2016 года). Особые льготы по налогу в сравнении с НК РФ есть только в Москве (закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33) и Московской области (закон Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ).
Что изменилось в налоге на транспорт в последние годы
С 2016 года для транспортного налога поменялось не только определение полного месяца, используемого при расчете коэффициента владения. Новшествами также стали введенные:
- в конце 2015 года более поздняя дата уплаты налога для физлиц — 1 декабря (п. 1 ст. 363 НК РФ;
- с начала 2016 года правило о применении перечня дорогих автомобилей, соответствующего только тому году, в котором этот перечень до 1 марта размещен на сайте Минпромторга (п. 2 ст. 362 НК РФ), что позволяет не пересчитывать налог за предшествующие годы при изменении перечня;
- с июля 2016 года возможность применения в 2016-2018 годах к налогу, начисленному по большегрузным автомобилям, вычета (вплоть до получения нулевого значения налога) в сумме уплаченной за соответствующий год платы за вред, причиняемый дорогам этим транспортом (п. 2 ст. 362 НК РФ);
- с отчетности за 2017 год новая форма декларации по транспортному налогу;
- с 2018 года упрощение для плательщиков-физлиц: они не обязаны документально подтверждать льготы на транспортный налог, достаточно подать заявление, а подтверждение налоговики запросят сами в компетентном органе (и только если на запрос им не ответят, они попросят документы у самого «физика»).
Подробнее о последних изменениях читайте в этой статье .
Итоги
Плательщиками транспортного налога являются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Налоговой базой по налогу на транспорт для автомобиля является мощность его двигателя в лошадиных силах. Ставки налога установлены в НК РФ и могут корректироваться региональными законами.
За последние годы в части транспортного налога внесены разнообразные изменения: предоставлена возможность получения вычета по большегрузным автомобилям, отодвинута крайняя дата уплаты налога для физлиц на 1 декабря, изменилась форма налоговой декларации и т. д.
«Транспортный налог» законодателями были внесены изменения, вступившие в действие в 2016 году. Одни из них связаны с уточнением ранее существовавших положений законодательства о транспортном налоге. Другие - с появлением нового вида платежей для владельцев автомобилей с максимальной массой свыше 12 тонн и возможностью учесть эти платежи при расчете транспортного налога за 2016 год.
Расчет транспортного налога при смене владельца ТС в середине месяца с 2016 года
В случае, когда транспортное средство меняет собственника в течение года, транспортный налог рассчитывается с применением специальной пропорции. Определяется она как отношение количества полных месяцев владения транспортным средством к количеству календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
В п. 3 ст. 362 НК РФ внесено изменение, разъясняющее, что считать полным месяцем в целях расчетов по транспортному налогу в 2016 году.
В случае, если транспортное средство зарегистрировано на нового владельца до 15 числа, то налог за этот месяц должен уплатить покупатель. Если же регистрация произошла после 15 числа, то налог уплатит продавец.
Ранее для расчета налога месяц перехода права собственности на транспортное средство считался полным и для покупателя, и для продавца. Сегодня ситуация, когда налог за средство передвижения платят и старый, и новый владелец одновременно, исключена из практики.
Перечень дорогих автомобилей для расчета транспортного налога в 2016 году
Для расчета налога на дорогостоящие легковые автомобили плательщики транспортного налога обязаны применять повышающие коэффициенты, приведенные в п. 2 ст. 362 НК РФ . Список таких автомобилей публикуется ежегодно в интернете на официальном ресурсе Минпромторга России.
Законодатели уточнили, что с 2016 г. определять, относится ли автомобиль к дорогостоящим, необходимо по списку, опубликованному до 1 марта отчетного года.
Это означает, что необходимость применения повышающих коэффициентов в 2016 году устанавливается перечнем, опубликованным до 1 марта 2016 года.
Новое основание для уменьшения суммы транспортного налога
Владельцы большегрузных автомобилей обязаны зарегистрировать их в реестре взимания платы за вред, наносимый автодорогам, и вносить такую плату. Согласно новому изложению п. 2 ст. 362 НК РФ с 2016 года сумму платы за каждое транспортное средство собственник может учесть как вычет по транспортному налогу по соответствующим автомобилям.
Если величина платы больше суммы налога, то транспортный налог в 2016 году по такому автомобилю равен нулю.
При практическом применении это также означает, что величину транспортного налога нельзя учесть полностью в расходах при налогообложении, а придется скорректировать в меньшую сторону на те же суммы платы за вред дорогам. Это справедливо для бизнеса, применяющего:
- ЕСХН.
Для кого авансовые платежи не являются обязательными?
Законодательство по транспортному налогу устанавливает безусловную уплату трех авансовых платежей, равных четвертой части годовой суммы налога. Такое положение действует для всех плательщиков, для которых региональными законами не введены особые условия.
Транспортный налог в 2016 году стал для российских водителем привычным, соответственно, уплачивают этот налог только те, кто владеет авто. Хотите вы этого или нет, но в определенный срок раз в году в вашем почтовом ящике обнаружится конверт, присланный налоговой инспекцией, с указанием и напоминаем уплатить транспортный налог.
По состоянию на 2017 год, не существует постоянной величины налога, отчисления определяются в индивидуальном порядке для каждого конкретного физлица. К слову сказать, юридические лица тоже вносят деньги по налогу за средство передвижения. Как ни странно, размер отчислений зависит не только от численности лошадиных сил в автомобиле, но и от места размещения собственника машины.
Налогоплательщики и объект налогообложения
Плательщиком транспортного налога физлицо или юрлицо становится в тот момент, когда оно регистрирует на свое имя или предприятие транспорт. Роль налогоплательщика на себя придется примерить также тому, кто владеет транспортным средством на основе доверенности. Важное примечание – если на нового владельца оформлена доверенность, прежний хозяин обязан задокументировать передачу права собственности путем подачи соответствующих документов в налоговую инспекцию.
В качестве объекта, который подлежит налогообложению в виде уплаты транспортного налога, может выступать целый ряд транспортных средств, полный их перечень указан в части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации:
- машины;
- мотоциклы;
- автобусы;
- самолеты;
- вертолеты;
- катера;
- яхты;
- снегоходы.
Транспортный налог не действует в отношении лиц, владеющих такими видами имущественной собственности:
- лодки с веслами и лодки, оснащенные мотором, двигатель которого не превышает мощности 5 лошадиных сил;
- легковые автомобили, переделанные и обустроенные специально для пользования инвалидами;
- если машина с двигателем до 100 лошадиных сил была выдана в учреждении социальной защиты российских граждан, при этом важно придерживаться узаконенности этой манипуляции, отразить операцию передачи авто в соответствующих документах;
- морские и речные суда, задействованные в промысле;
- если морские и речные суда используются в зарегистрированной предпринимательской деятельности для перевозки пассажиров и экскурсионных поездок;
- тракторы, автомашины, применяемые для сельхозработ и перевозки сельхозпродукции (молоковозы, скотовозы, машины для оказания ветеринарной помощи);
- если машина оформлена в собственности военной части, где используется в служебных целях, которые правильно задокументированы;
- самолеты и вертолеты, находящиеся в собственности больниц, если их предназначение – скорейшая транспортировка по воздуху самых сложных больных;
- суда, которые состоят в Международном реестре судов;
- морские переносные и плавучие платформы, буровые механизмы, которые передвигаются по воде вплавь, буровые суда.
Тщательно изучите список объектов, которые подлежат уплате транспортного налога. Если ваше транспортное средство не входит в этот перечень, ознакомьтесь со вторым. Если в нем вы найдете свое имущество – вас можно поздравить, оплачивать счета не придется.
Когда нужно платить транспортный налог физическим лицам
Каждый год происходят изменения в законодательстве, поэтому важно ориентироваться в корректировке дат и знать, когда следует платить транспортный налог в 2017 году. В качестве налогового периода для налоговых отчислений по транспорту действует 1 календарный год. Эта информация указана непосредственно в главном законодательном акте, регулирующем отношения между государством и налогоплательщиком, – Налоговом кодексе Российской Федерации.
Самостоятельно бежать платить нужную сумму нет надобности. Сделать это необходимо после того, как по вашему адресу придет квитанция. Более того, спешка – совершенно бесполезное занятие, которое невыгодно, прежде всего, для собственника авто или другого вида средства передвижения. Только уведомление является основанием для уплаты, в нем же просчитана сумма, которая аннулирует долг. Без уведомления никто из работников налоговой инспекции физически не в силах ускорить оплату просто потому, что денежный размер еще не подсчитан.
Теперь подробнее о том, когда в 2017 году надо внести сумму по транспортному налогу. Сделать это нужно до 1 октября года, который выступает следующим после прошедшего налогового года. Т. е. в 2017 году придется платить за 2015 год, а в 2017 – за 2017 год. Затягивать с погашением налоговых обязательств тоже не стоит – всего месяц после октября и будет начислена пеня, а позже применены штрафные санкции. Не стоит рассчитывать на последний день, когда можно платить без штрафов – 1 октября. Форс-мажорные обстоятельства случаются в самый неожиданный момент, поэтому внесите средства на счет хотя бы на неделю раньше.
Когда платят транспортный налог юридические лица
В отношении юридических лиц транспортный налог оплачивается совершенно в другом порядке. Во-первых, для организаций действует сразу три периода оплаты в году, которые называются кварталами. Чтобы не возникало путаницы, законодатели разрешают предприятиям оплачивать налог сразу за все 3 периода один раз.
Ориентиром для крайней уплаты служит дата 1 февраля. В 2017 году предприятию требуется платить за 2016 год, в 2018 – за 2017 год, здесь ситуация аналогична порядку внесения денег физическими лицами.
Уведомление по месту регистрации фирмы не приходит, бухгалтер самостоятельно заполняет и составляет декларацию, после чего относит документ в налоговую службу. В 2017 году есть ряд регионов, где юридические лица все же обязуют оплачивать транспортный налог каждый период, перечислять эти области нет смысла, ведь одни периодически вычеркиваются из этого списка, а другие, наоборот, пополняют.
Если в вашем регионе предусмотрены налоговые подотчетные периоды, налогоплательщикам придется платить деньги в виде авансового платежа. Когда нужно положить на счет аванс? Ориентируйтесь на последнюю дату месяца, следующего за подотчетным периодом.
Как рассчитать транспортный налог в 2017 году
В связи с экономическим кризисом при покупке нового автомобиля все больше водителей интересуется: сколько составят ежегодные отчисления государству, «потянут» ли они эту сумму? Действительно, лучше заблаговременно определиться с величиной налога, чем дождаться письма от налоговой и кусать локти.
Расчет зависит от количества лошадиных сил машины, также вам потребуются сведения:
- сколько составляет в 2017 году налоговая ставка;
- численность месяцев владения за 1 год;
- увеличивающий коэффициент, если автомобиль сходит в перечень шикарных транспортных средств ВИП-класса.
Транспортный налог в 2017 году вычисляется по следующим формулам:
Величина ТН = (ставка, %) × (л. с.) – классический вариант определения налоговых взносов.
Величина ТН = (ставка, %) × (л. с.) × (число месяцев владения /12) – действует в отношении тех, кто приобрел имущество меньше года назад.
Величина ТН = (ставка, %) × (л. с.) × (увеличив. коэффициент) – подходит для расчета в отношении роскошных авто.
Величина ТН = (ставка, %) × (л. с.) × (число месяцев владения/12) × (увеличив. коэффициент) – транспортный налог в 2017 году для роскошных машин, которыми владеют до 1 года.
Еще одна особенность, о которой водители предпочитают не уведомлять контролирующие органы, а зря – штрафы, начисляемые позже, перекрывают их хитрость с лихвой. Если во время ремонта транспортного средства двигатель меньшей мощности был заменен на деталь большей мощности, обязательно следует написать заявление в ГИБДД, которое, в свою очередь, после обработки полученной информации и внесения в реестр, обозначит изменения в техпаспорте. Соответственно, платить транспортный налог придется в большей величине.
Слишком сильно расстраиваться по этому поводу не стоит, ведь, как утверждают чиновники, транспортный налог, в том числе, формирует конечную денежную сумму. Последнюю потратит в следующем году данный регион на ремонт дорог и поддержание их в должном состоянии.
Транспортный налог всегда взимается в целых числах, при этом используется простое правило арифметики, знакомое каждому еще со школьной скамьи. Если по формуле после запятой получается от 50 копеек и более, округляйте до следующего рубля, если меньше – отбросьте лишнее.
Что думают о транспортном налоге эксперты
Российские эксперты тоже ездят на автомобилях, поэтому они не в восторге оплачивать, кроме покупки имущества за собственные деньги, дополнительные суммы в госбюджет страны. Но специалисты одобряют решение правительства освободить в 2017 году от налоговых обязательств некоторые категории водителей:
- Героев Российской Федерации.
- Героев бывшего СССР.
- Кавалеров ордена Славы.
Каждый, на кого зарегистрировано какое-либо транспортное средство и кто не имеет соответствующих льгот, должен платить транспортный налог. Физическое лицо является плательщиком транспортного налога, если на него зарегистрировано транспортное средство: автомобиль, мотоцикл, мотороллер, снегоход, водный или иной транспорт, перечисленный в ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).
Таким образом, плательщиками данного налога считаются лица, которые владеют автомобилем, мотоциклом, автобусом и другими судоходными машинами, которые обуты в шины.
Обращаем Внимание, если физическое лицо продало автомобиль по доверенности, машина остается зарегистрированной на него и он является плательщиком транспортного налога по этому автомобилю.
Данный налог уплачивается ежегодно.
Но есть и исключения, или так называемые льготы - за специально оборудованные автомобили и мотоколяски не платят данный налог инвалиды.
Уведомление из налоговой инспекции с расчетом транспортного налога
Транспортный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая должна направить вам уведомление с размером налога и данными, на основе которых он был рассчитан (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ).Информацию о транспортном средстве, его характеристиках, владельце и сроках регистрации представляет в налоговую инспекцию орган, который осуществляет государственную регистрацию тех или иных транспортных средств.
Например, государственную регистрацию автомототранспорта осуществляют подразделения ГИБДД, которые передают данные в налоговые органы (п. 4 ст. 85 НК РФ; Положение о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв. Приказом МВД России N 948).
Расчет транспортного налога
Размер транспортного налога рассчитывается по каждому транспортному средству исходя из пяти составляющих.1. Налоговая база - величина, установленная для расчета налога в зависимости от вида транспортного средства.
Для автомобилей, мотоциклов, самоходных водных судов, иного транспорта с двигателем - это мощность двигателя в лошадиных силах; для несамоходных (буксируемых) водных судов - это валовая вместимость в регистровых тоннах и т.д. (п. 1 ст. 359 НК РФ).
Эти характеристики указываются в технических документах на транспорт, в паспорте транспортного средства и в свидетельстве о регистрации.
2. Доля в праве собственности на транспортное средство. Если собственник один - доля в праве принимается за единицу, если несколько - для конкретного налогоплательщика берется его часть (1/2, 1/3 и т.п.).
3. Налоговая ставка. Устанавливается законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну валовой вместимости несамоходного судна и т.д. (ст. 361 НК РФ).
Ставки транспортного налога можно посмотреть в законе того субъекта РФ, где состоит на учете транспортное средство.
Если такой закон в регионе не принят или ставки в нем не установлены, то применяются ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ.
4. Период, за который рассчитан налог. По умолчанию это предыдущий календарный год.
Если транспортное средство было зарегистрировано на вас весь год - величина принимается равной единице.
Если только часть года - период определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на вас, к числу календарных месяцев в году.
При расчете транспортного налога за налоговые периоды начиная с 2016 г. месяц регистрации транспортного средства (месяц снятия транспортного средства с учета) принимается за полный месяц, если регистрация (снятие с регистрации) транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении периода.
(п. 3 ст. 362 НК РФ; ч. 10 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).
Дату постановки транспортного средства на учет можно посмотреть в свидетельстве о регистрации (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ).
5. Повышающий коэффициент. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. с соответствующим годом выпуска.
Так, например, в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно повышающий коэффициент составит (п. 2 ст. 362 НК РФ):
- 1,1 - если с года выпуска автомобиля прошло от двух до трех лет;
- 1,3 - если с года выпуска автомобиля прошло от года до двух лет;
- 1,5 - если с года выпуска автомобиля прошло не более года.
Размер транспортного налога рассчитывается как произведение указанных выше пяти составляющих. В налоговом уведомлении, которое направляет налоговая инспекция, указываются все величины, необходимые для расчета, и итоговая сумма налога.
Пример. Расчет транспортного налога
Рассчитаем налог на принадлежащий гражданину автомобиль, который зарегистрирован в ГИБДД г. Москвы.
Исходные данные:
- Мощность двигателя - 140 л. с.
- Собственник - один.
- Налоговая ставка - 35 руб/л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33).
- Поставлен на учет в октябре 2016 г. (значит, был зарегистрирован три полных месяца из 12).
- Автомобиль выпущен в 2016 г., его стоимость - 4 млн руб., включен в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.
Срок уплаты транспортного налога
Сроки уплаты устанавливаются законами субъектов РФ.При этом налог нужно уплатить в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), начиная с налогового периода 2015 г.
За более ранние налоговые периоды (до 2015 г.) налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, ст. 360 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).
При этом уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до указанного срока (п. 2 ст. 52, п. п. 1, 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).
Санкции
Неуплата или несвоевременная уплата налогов по налоговому уведомлению может повлечь:- начисление пеней;
- привлечение к ответственности в виде штрафа;
- взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.
Пени за неуплату
Пеня - это денежная сумма, которая будет начислена вам на сумму долга по налогу, если вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ).Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):
Сумма пеней = не уплаченная в срок сумма налога x количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.
Если вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней.
Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.
Указанные в требовании суммы вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).
Возможные штрафы
За неуплату налога вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога.Если же инспекция докажет, что налог вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40 процентов (ст. 122 НК РФ).
Важно знать, что налоговый орган для привлечения вас к ответственности должен иметь доказательства, которые подтверждают совершение правонарушения.
А именно располагать документами о том, что инспекция исчислила налог в соответствии с законом, направила вам налоговое уведомление и требование, имеет подтверждение факта и даты получения уведомления.
