Куда пожаловаться на налоговую инспекцию? Жалоба на бездействие налоговой инспекции: образец.

Индивидуальному предпринимателю по роду своей деятельности доводится постоянно:

• Платить денежные взносы.
• Принимать в своей фирме проверяющих из налоговых органов.
• Составлять и отправлять по интернету заполненные декларации и другие отчетные документы.
• Вносить изменения в учетные записи в связи со сменой рода деятельности. Запрашивать выписки из Единого реестра юридических лиц.
• Проводить реорганизацию фирмы или .

Во всех этих случаях вы будете контактировать с низшими звеньями налоговых органов России на местах. Люди, призванные помогать вам в решении проблем, не должны грубить или отказываться принимать заявление или отчет, удовлетворять запрос или ходатайство. Когда такое происходит, индивидуальный предприниматель вправе обратиться с жалобой на организацию или должностное лицо.

Жалоба в налоговую инспекцию заполняется согласно образцу. Соответствующая форма этого документа находится на сайте ФНС. Образец поможет правильно написать информативную жалобу с указанием норм и законов, которые нарушали, в частности, в отношении вас отдельные органы или должностные лица.

Чтобы обратиться к налоговикам, можно отослать письмо с жалобой через интернет (воспользуйтесь сервисом по ссылке выше), передать лично или отправить по почте. Рассмотрение обращения, согласно законодательству, происходит в срок не более 30 календарных дней.

Чтобы обратиться к налоговикам, можно отослать письмо с жалобой через интернет.

Как выглядит письмо с жалобой

Если такой документ, как заявление, служит исключительно удовлетворению интересов заявителя, то жалоба содержит информацию об ущемлении законных прав и должна обязательно заканчиваться просьбой об устранении таковых.

Чтобы корректно составить письмо в налоговую инспекцию, нужно включить в нее такие основные положения:

1. Ф.И.О. должностного лица или название организации, в которую направляется жалоба.
2. Данные ИП: фамилия, имя и отчество, почтовый адрес и индекс, электронный адрес и номера телефонов.
3. ИНН. Кроме того, указываются паспортные данные, место проживания и информация о гражданстве.
4. Наименование налогового органа, принявшего решение, подлежащее обжалованию, или имя и занимаемая должность лица, действия которого обжалует заявитель.
5. Перечень требований со ссылкой на нормативные акты и законы РФ.
6. Если оспариваются денежные суммы, следует указать их и расчеты (пени, штрафы и вычеты, в которых было отказано).
7. Изложение обстоятельств, при которых произошло правонарушение, с доказательствами в виде прилагаемых документов.

Если вы хотите сообщить об известных вам фактах нарушений в отношении непорядочного партнера по бизнесу, следует также жаловаться в налоговые органы. Теневой бизнес и отсутствие правильного ведения финансовых операций позволяет недобросовестным конкурентам увеличивать прибыль, что существенно отражается на ведении вашей предпринимательской деятельности.

Постарайтесь привести как можно больше фактов, не прибегая к угрозам или неуважительному тону, иначе ваша жалоба рассматриваться не будет.

Когда все обстоятельства изложены, не забудьте написать, о чем вы просите налоговый орган. Как правило, это проверка и принятие соответствующих мер. Копии документов в виде файлов или в бумажной форме прилагаются согласно перечню с указанием количества листов. Вы вправе просить прислать на ваш адрес письменный отчет о результатах проверок. ФНС как орган существует на отчисления со стороны налогоплательщиков, поэтому отвечать вам – их прямая обязанность.

Кому надо знать: руководителю, бухгалтеру, юристу.

С введением института обязательного досудебного обжалования решений налоговых органов о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за налоговые правонарушения налогоплательщик уже привык к тому, что до направления заявление в суд, необходимо подготовить соответствующую жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Применительно к обжалованию решений можно сказать, что в сознании рядового налогоплательщика сформировалось представление о том, что вышестоящими налоговыми органами могут быть только Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации. Данные представления основаны и на текстах решений налоговых инспекций, в которых разъясняется право налогоплательщика обжаловать указанное решение в конкретное управление.

Вместе с тем, вышестоящим по отношению к любому налоговому органу городского, районного или межрайонного уровня (далее - ИФНС), а равно по отношению к Управлению ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее - УФНС) является Федеральная налоговая служба, то есть ее центральный аппарат.

Таким образом, налогоплательщик вправе последовательно обжаловать неустраивающее его решение налогового органа низового уровня в УФНС и далее - в Федеральную налоговую службу (далее - ФНС России).

К подаче жалобы в ФНС России применимы все правила, установленные ст.138 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе касающиеся сроков подачи жалобы и ее рассмотрения.

Ниже рассмотрим два случая исчисления сроков в зависимости от того, было ли решение нижестоящего налогового органа обжаловано в УФНС в апелляционном порядке или нет.

Допустим, что налогоплательщик пропустил десятидневный срок обжалования решения в УФНС, тогда вступившее в силу решение налогового органа по усмотрению заинтересованного в обжаловании лица можно обжаловать в течение одного года в УФНС или ФНС либо также в годичный срок написать жалобу в УФНС, дождаться ответа на нее и не позднее трех месяцев обжаловать данный ответ в ФНС России.

Если же налогоплательщик воспользовался правом апелляционного обжалования, то вступившее в силу решение нижестоящего налогового органа и решение УФНС по жалобе, которым было утверждено решение ИФНС, могут быть обжалованы в трехмесячный срок в ФНС России.

Срок рассмотрения обращения налогоплательщика в ФНС России составляет один месяц со дня регистрации соответствующего обращения и может быть продлен еще на 15 дней в случае необходимости запроса документов от ИФНС.

Жалобу налогоплательщику следует подавать непосредственно в ФНС России (127381, г. Москва, ул. Неглинная, 23). Для контроля срока получения жалобы ФНС России мы рекомендуем направлять жалобу с уведомлением о вручении либо отлеживать движение регистрируемого почтового отправления с помощью сервиса сайта www.russianpost.ru.

О результатах рассмотрения жалобы налогоплательщика можно узнать, получив входящий номер в экспедиции ФНС России - подразделении, отвечающим за прием и регистрацию обращений, и затем обратившись в соответствующий отдел, которому поручено подготовка ответа на обращение.

Стоит обратить внимание на то, что ФНС России по телефону не сообщает налогоплательщику, удовлетворена его жалоба или нет, ограничиваясь указанием даты направления ответа в адрес обратившегося. Данное «молчание» ФНС можно, как правило, преодолеть, сделав звонок в отдел досудебного аудита соответствующего УФНС, до которых центральный аппарат доводит информацию по жалобам в оперативном порядке с использованием электронной почты. По крайне мере так дела обстоят в Свердловской области.

Теперь о выгодах обжалования решений в ФНС России на примере одного из дел, в котором принимали участие специалисты нашей компании.

Налогоплательщику по результатам выездной налоговой проверки были начислены налоги, пени и штрафы. Представление индивидуальным предпринимателем возражений привело к назначению дополнительных мероприятий налогового контроля с целью проверки информации налогоплательщика и подтверждения первоначальных выводов ИФНС.

После проведения дополнительных контрольных мероприятий налоговый орган направил предпринимателю уведомление о назначении места, времени и даты рассмотрения материалов проверки (с учетом дополнительно полученных сведений). Посчитав, что налогоплательщик был надлежаще уведомлен, ИФНС вынесло решение о привлечении индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности.

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик направил апелляционную жалобу в УФНС, а затем, когда УФНС полностью в своем решении поддержало нижестоящий налоговый орган, и в ФНС России.

Как было уставлено в ходе рассмотрения жалоб, уведомление налогоплательщику, во-первых, вручено не было, а, во-вторых, было подписано не начальником или заместителем начальника налогового органа, а инспектором, проводившим проверку. Что интересно, указанные нарушения порядка рассмотрения материалов налоговой проверки были оценены УФНС как несущественные и не влекущие автоматическую отмену решения нижестоящего налогового органа, тогда как, по мнению ФНС России, допущенные ИФНС отступления от установленной Налоговым кодексом процедуры настолько серьезны, что решение налогового органа, а также решение УФНС по апелляционной жалобе следует признать незаконными в полном объеме и отменить.

Иными словами, несмотря на желание УФНС всеми способами сохранить честь мундира, закрыв глаза на явные нарушения нижестоящего налогового органа, центральный аппарат ФНС России все же имеет в определенных случаях смелость рассмотреть дело объективно, чем необходимо пользоваться каждому налогоплательщику, настроенному на свою активную защиту.

Представляю образец жалобы в Управление ФНС России. Образец возражения на акт налоговой проверки можно посмотреть по ссылке:

Вы можете бесплатно получить оценку перспектив Вашего спора с налоговым органом. Для этого на указанный на сайте адрес электронной почты Вам нужно отправить письменный запрос с подробным описанием возникшей проблемы. Будьте готовы прислать копию обжалуемого решения налогового органа.

Стоимость услуг адвоката зависит от объема предполагаемой работы. Без ознакомления с проблемой клиента и без оценки перспектив спорной ситуации оценить объем работы невозможно. Поэтому мы не обсуждаем стоимость наших услуг до изучения проблемы клиента. При этом в любом случае наши клиенты оплачивают бОльшую часть гонорара "по результату" на основании договора об оказании юридических услуг.

В Управление ФНС России по г. Москве
125284, г.Москва,
Хорошевское шоссе,12А

От
ООО «Ромашка»
ИНН … / КПП …
123456, г. Москва,
улица … , дом…

Жалоба
на Решение ИФНС России №... по г. Москве
№... от 12 февраля 2016 года
о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

ИФНС России № ... по г. Москве проведена выездная налоговая проверка ООО «Ромашка» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с... по … 2014 г. По результатам проверки Обществу предложено уплатить недоимку в сумме... руб. Начислены пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 12.02.2016 года в сумме … руб. Также ООО «Ромашка» привлечено к налоговой ответственности в размере … руб. По результатам налоговой проверки ИФНС России №... по г. Москве приняла Решение №... от 12 февраля 2016 года «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (далее – Решение).
ООО «Ромашка» считает, что указанное выше Решение не соответствует закону.

В результате проведения выездной налоговой проверки в связи с тем, что руководитель ООО «Ромашка» не найден, документы для проведения выездной налоговой проверки не представлены, в соответствии с пп. 7 п.1 статьи 31 НК РФ инспекция определила суммы налогов, подлежащие уплате, расчетным путем. Однако расчеты инспекции противоречат налоговому законодательству и сложившейся правоприменительной практике, а также допущено нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, что является основанием для отмены Решения.
На странице 2 Акта выездной налоговой проверки ООО «Ромашка» № ... от … года (далее – Акт) в пункте 1.6. указано, что бухгалтерская отчетность и налоговые декларации представлялись ООО «Ромашка» в налоговые органы в полном объеме и в установленные законодательством сроки. Представленная информация легла в основу вычисления налоговым органом сумм налогов, подлежащих уплате расчетным путем.
Однако, в нарушение пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ исчисление налоговым органом налога на прибыль и НДС, подлежащих доплате Заявителем, было осуществлено со следующими нарушениями: ...

1. Согласно пп. 7 п. 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Инспекция анализирует данные об иных аналогичных налогоплательщиках. Как указано на странице 3 Решения №... от 12 февраля 2016 года «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения»: «для определения суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет были отобраны аналогичные налогоплательщики ООО «А», ООО «В», ООО «И», ООО «Т», при выборе которых были учтены следующие критерии аналогичности: конкретный вид осуществляемой деятельности, среднесписочная численность, объем выручки, место осуществления деятельности».

Но выбор аналогичных налогоплательщиков осуществлен Инспекцией необоснованно, так как...

Позицию ООО «Ромашка» подтверждает и судебная практика.

Так, в Постановлении ФАС... округа от.... по делу № ... суд отклонил довод инспекции о том, что...

Избранные налоговым органом организации не являются аналогичными по отношению к ООО «Ромашка», так как...

Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Как указывается в Постановлении... суда от... N ... по делу № ... : «Инспекцией не проведен анализ... ».

Как указано в Определении ВАС РФ от... года № ... по делу № ... : «Признавая недействительным решение инспекции в оспариваемой части, суды апелляционной и кассационной инстанций оценили представленные доказательства и сделали вывод о том, что инспекция не обосновала размер начисленных налогов, пеней, штрафов, поскольку, применяя положения подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, не ДОКАЗАЛА, что использовала данные об аналогичных налогоплательщиках... ».

Расчет налога на прибыль не обоснован и произведен неверно, и, соответственно, инспекция не доказала наличие у Общества недоимки по налогу на прибыль в размере, указанном в оспариваемом Решении.

2. Неверный расчет подлежащего доплате НДС.

Расчет подлежащего доплате НДС приводится инспекцией на страницах 6 – 10 Решения №...от 12 февраля 2016 года.
Согласно пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговый орган имеет право определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках
В соответствии с п. 7 ст. 166 НК РФ в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
...

В пункте 7 статьи 166 Кодекса законодатель предусмотрел возможность исчисления расчетным путем НДС, причитающегося к уплате по операциям, подлежащим налогообложению у налогоплательщика. Поскольку сумма налоговых вычетов не влияет на определение налоговой базы по НДС, то показатели вычетов не могут быть использованы в отношении расчета НДС, подлежащего уплате.

...

3. Процессуальное нарушение.

Как указано на странице 2 Акта выездной налоговой проверки ООО «Ромашка» № ... от … года «на основании Решения заместителя начальника ИФНС России № ... по г. Москве... от … года № … выездная налоговая проверка была приостановлена с … года». «На основании решения заместителя начальника ИФНС России № ... по г. Москве... от … года № … проверка возобновлена с … года».

Между тем, ниже на странице 2 Акта указано, что … года произведен осмотр помещения, расположенного по адресу: ... Составлен протокол осмотра территории, помещений, документов, предметов № б/н от … года.

Согласно пункту 2 статьи 92 НК РФ «2. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра».

Так как осмотр осуществлен в период приостановления выездной налоговой проверки, его результаты не являются надлежащим доказательством и не могут учитываться при вынесении Решения инспекции.
Такой же позиции придерживается и судебная практика. Так в Постановлении ФАС... округа от … по делу № ... указано: «…что, поскольку осмотр производился вне рамок выездной проверки и без согласия налогоплательщика, его результаты не являются надлежащими доказательствами».

4. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Акт не был направлен налогоплательщику.

В соответствии с пунктом 5 статьи 100 НК РФ «Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма».

Между тем, из Реестра отправленной заказной корреспонденции ИФНС РФ №... по г. Москве не следует, что акт налоговой проверки был своевременно, до вынесения Решения, направлен налогоплательщику. ...

Акт проверки не был получен Обществом до вынесения Решения, в связи с чем были нарушены следующие права Общества: ...

В соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФ "Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом".

На основании вышеизложенного, пункта 3 статьи 101.2 НК РФ и п.2 статьи 140 НК РФ ООО «Ромашка»
ПРОСИТ
Управление ФНС России по г. Москве

отменить Решение Инспекции ФНС России № ... по г. Москве №...от 12 февраля 2016 года «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» и прекратить производство по делу.

12.02.2016 г. адвокат Гладилин А.Н.

Здравствуйте!

Я надеюсь, что информация на сайте была для Вас полезна.

В свою очередь прошу Вас сообщить, какой важной для Вас информации Вы не нашли на сайте.

Я и моя команда стремимся отвечать на наиболее актуальные вопросы посетителей сайта, поэтому прошу сообщить мне, что именно было полезно, а какой информации оказалось не достаточно, на какие вопросы ответы найти не удалось.

Пишите в комментариях или на адрес электронной почты, указанный на сайте.

С наилучшими пожеланиями, адвокат Гладилин Андрей Николаевич.

При наличии у налогоплательщика причин для решения спорных вопросов, связанных с налогообложением, он имеет право на обращение с жалобой в налоговые органы. Жалоба в налоговую инспекцию, образец которой размещён на сайте, содержит текст обращения и перечень прилагаемых документов. Информация, изложенная в этой статье, поможет разобраться, как правильно её оформить и как подать заявление.

В каком случае оформляется жалоба

Чтобы подать жалобу в налоговую инспекцию необходимо иметь мотивы и это сделать может любой гражданин.

Причинами таких действий могут стать:

• не произведённый своевременный возврат подоходного налога на основании поданной декларации по форме 3 НДФЛ;
• неправильно начисленный процент подоходного налога за имеющееся в собственности движимое или недвижимое имущество;
• несвоевременный возврат денежных средств при ошибочном начислении штрафов;
• несвоевременное уведомление о выписанном документе на возврат подоходного налога за приобретённое жилье.

Форма обращения в ИФНС точно не определена, но существуют регламентированные законом образцы подачи заявлений.

Требования, предъявляемые к жалобе

Жалобу в налоговую инспекцию рекомендуется заполнять согласно установленным правилам.

В самом документе должны быть указаны следующие данные:

• полное наименование государственного органа, в который будет подано обращение и (или) фамилия и инициалы лица, в адрес которого будет отравлен документ;
• разборчиво указать свои инициалы полностью;
• обязательно прописать свой адрес проживания или по прописке, или по которому в данный момент ожидается получить ответ;
• далее коротко и ясно описывается причина и суть волнующего вопроса;
• следует поставить личную подпись, и зафиксировать её датой (подпись без указания даты не считается действительной).

Образец жалобы в налоговую инспекцию могут выдать или оформить юристы.

Случаи отказа в рассмотрении документа

Для отказа в рассмотрении жалобы у работников налоговой инспекции должны быть веские основания.

К примеру, это может произойти в случаях, если:

• в самом документе отсутствуют реквизиты как личные, так и самой службы;
• невозможно разобрать написанный текст;
• в обжаловании имеются нецензурные выражения и оскорбительные слова;
• по причине присутствия государственной тайны такой ответ не может быть дан;
• имеются иные обстоятельства, препятствующие оформлению ответа.

На основании вышеизложенного стоит отметить, что налоговая отвечает только на выверенные обращения и чётко изложенные на то основания.

Срок рассмотрения жалоб

Пожаловаться в налоговую инстанцию может любой гражданин. Правильно изложенная, и подлежит регистрации, как правило, не более чем в трёхдневный срок. Время, выделенное для рассмотрения жалобы, не должно превышать 30 дней после регистрации документа. Если произвести точный подсчёт, когда должен быть дан ответ, то такой результат должен составить 33 дня, но не более. При возникновении каких-либо иных обстоятельств, не позволяющих своевременно выдать ответ, срок рассмотрения в налоговой службе документа может быть и продлён, но не более чем на 30 дней, но об этом сотрудники инспекции обязаны уведомить заявителя.

Каким образом направляется жалоба

Существует 3 варианта направления документа в налоговую службу.

1. Воспользовавшись услугами почты — заказным письмом.
2. Посредством электронной почты, после регистрации на сервисе «жалоба в инспекцию в Он-лайн».
3. Можно передать сотрудникам службы лично через секретариат.

Второй вариант в настоящее время наиболее удобен и им пользуются многие клиенты, так как можно все сделать не выходя из дома или квартиры. Применяя для передачи третий вариант, документ следует подготовить в 2 экземплярах, чтобы на обоих экземплярах секретарём был поставлен исходящий номер, а один экземпляр возвращён заявителю. В первом случае следует направить документ со специальным уведомлением о передаче документа, а уведомление следует хранить до получения ответа.

Направляя документ в налоговую инспекцию, необходимо иметь подтверждение его получения с указанием даты.

Пример жалобы

Как написать жалобу? Этим вопросом задаются многие заявители, так как в обращении указываются не только реквизиты, но и претензии.

Для того чтобы пожаловаться в инспекцию составляют документ, содержание и пример которого приведены ниже.

1. В правом верхнем углу прописывается, кому, куда, от кого, ИНН заявителя, номер документа, удостоверяющего личность (в том числе серия и номер, дата выдачи и кем выдан, если это паспорт), адрес проживания и номер контактного телефона.
2. Указывается ссылка на закон, на основании которого подаётся жалоба. Например, согласно требованиям законодательства РФ ФЗ от 02.05.2006 № 59 (название закона).
3. Далее описывается суть вопроса.

Например. В марте 2016 года в налоговую инспекцию города Волгограда была направлена декларация о доходах физических лиц для того, чтобы вернуть подоходный налог за приобретённое мною в 2015 году жилье. К вышеуказанному документу и заявлению прилагались ценные бумаги, подтверждающие покупку квартиры, и сумму уплаченного в предшествующем году налога. Мною была затрачена денежная сумма в размере 3 500 тыс. рублей (копия квитанции и чека об уплате тоже была приложена). С момента обращения прошло 6 месяцев, но никакого решения до сих пор не было принято, хотя все должно быть рассмотрено в течение месяца (основание — ст.78 НК РФ). На основании изложенного материала прошу предоставить налоговый вычет в установленные законодательством сроки или сообщить причину отказа возврата.

На основании составленного документа и указанных в нем отсылочных нормативов и ценных бумаг следует приложить все доказательства правомерности обращения в налоговую инспекцию. Лицам, подавшим заявление, ответ, как уже оговаривалось ранее, должен быть направлен не позднее 30 календарных дней, с конкретными результатами проверки правильности указанного в ней требования, но рассматривать жалобу по некоторым обстоятельствам можно и более длительное время.

Налоги – это выраженные в денежном эквиваленте средства, которые должны быть не только своевременно уплачены, но и возращены в случае их ошибочного начисления.