Квартальные платежи по налогу на прибыль. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Фирма может перечислять авансы по налогу либо поквартально, либо помесячно. Конкретный порядок зависит:

• от размера выручки;
• от учетной политики фирмы.

Если выручка не превышает 60 000 000 рублей, компания вправе платить только квартальные авансовые платежи, и сообщать об этом способе в налоговую инспекцию не нужно.

Если выручка превышает 60 000 000 рублей, то можно платить:

• квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
• ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Выбранный способ нужно отразить в учетной политике.

Изменять способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только с нового года, уведомив об этом налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ в редакции Закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ). Значит, если в 2016 году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысили 15 000 000 рублей (60 000 000 рублей за весь год), то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль можно уже с первого квартала 2017 года. А в налоговую инспекцию уведомление нужно подать до 31 декабря истекшего года.

По общему правилу для уплаты квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду подачи соответствующей . То есть в расчете 15 000 000 рублей не участвует текущий квартал, по итогам которого фирма подает декларацию.

При определении средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала, доходы от реализации за каждый квартал суммируются. После этого полученная сумма делится на четыре (письма Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716, от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

Авансовый платеж по налогу на прибыль за прошедший квартал нужно сделать не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Независимо от размера выручки ежеквартальные авансовые платежи уплачивают (п. 3 ст. 286 НК РФ):

• постоянные представительства иностранных фирм;
• некоммерческие организации, у которых нет доходов от коммерческой деятельности;
• автономные учреждения;
• бюджетные учреждения. С 1 января 2014 года – бюджетные учреждения, за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, с указанной даты не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль;
• участники договора о совместной деятельности (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
• инвесторы соглашений о разделе продукции (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности);
• фирмы, которые передали в доверительное управление (в части налога с доходов, полученных от этой деятельности).

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль рассчитывают исходя из фактической прибыли. При этом используют формулу.

Формула расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль

ПРИМЕР УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОКВАРТАЛЬНО

ООО «Снегурочка» перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. За I квартал отчетного года «Снегурочка» получила налогооблагаемую прибыль в сумме 100 000 руб., а за полугодие – 180 000 руб.

Таким образом, авансовый платеж по налогу за I квартал составит:

100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.

За полугодие фирма должна заплатить авансовый платеж в сумме:

180 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 16 000 руб.

Если прибыль за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Все остальные фирмы обязаны перечислять Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей:

• исходя из суммы налога за прошлый квартал;
• исходя из фактической прибыли за месяц.

Фирма сама выбирает вариант уплаты налога, записывает его в учетную политику и применяет в течение всего года.

Исходя из налога за прошлый квартал

Фирмы, которые используют данный способ, должны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль не позднее 28-го числа каждого текущего месяца, то есть вперед. Например, авансовый платеж за январь следует уплатить до 28 января.

Сумма ежемесячного авансового платежа равна:

• сумме ежемесячного авансового платежа за IV квартал предыдущего года – в I квартале текущего года;
• 1/3 суммы авансового платежа за I квартал текущего года – во II квартале текущего года;
• 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и за I квартал текущего года – в III квартале текущего года;
• 1/3 разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и за полугодие – в IV квартале текущего года.

По окончании квартала фирма сопоставляет величину налога, рассчитанного от фактической прибыли, с суммой ежемесячных авансовых платежей.

Если налог больше суммы авансов, то по итогам квартала его придется доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если же налог окажется меньше суммы авансов, то образуется переплата. Фирма может зачесть ее в счет предстоящих налоговых платежей или вернуть на свой расчетный счет.

ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНЫХ КВАРТАЛЬНЫХ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

Согласно учетной политике ООО «Романтика» перечисляет ежемесячные авансовые платежи на основе прибыли предыдущего квартала. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль в сумме 800 000 руб., в том числе за I квартал – 200 000 руб.

Следовательно, прибыль за II квартал равна 600 000 руб. (800 000 – 200 000), а налог с нее – 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%).

В таком случае в III квартале «Романтика» должна ежемесячно авансы по налогу на прибыль в сумме:

120 000 руб. : 3 мес. = 40 000 руб.

Если фирма переходит с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода, об этом нужно известить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Суммы авансов, уплачиваемых в январе –марте при этом порядке уплаты авансовых платежей будут равны одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего налогового периода. Это правило действует с 1 января 2015 года.

Исходя из фактической прибыли за месяц

Согласно этому способу фирма сразу рассчитывает сумму авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли, полученной за каждый месяц.

Заплатить авансовый платеж за прошедший месяц надо до 28-го числа следующего месяца.

ПРИМЕР УПЛАТЫ ЕЖЕМЕСЯЧНОГО ПЛАТЕЖА ИСХОДЯ ИЗ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ

В соответствии с учетной политикой ООО «Матрешка» перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Предположим, за полугодие фирма получила налогооблагаемую прибыль 800 000 руб. За январь – май ее сумма составила 600 000 руб.

Следовательно, прибыль за июнь равна 200 000 руб. (800 000 – 600 000). Тогда авансовый платеж за июнь составит 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%).

Если в будущем году вы хотите перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, надо уведомить о своем решении налоговую инспекцию. Сделать это следует до 31 декабря текущего года.

Как платит авансовые платежи вновь созданная организация

Вновь созданная организация может платить авансовые платежи по налогу на прибыль двумя способами.

Способ 1. Авансовые платежи по итогам квартала.

Чтобы платить авансовые платежи по налогу на прибыль таким способом, налоговую инспекцию уведомлять не нужно.

Если компания создана в декабре, то первый квартальный платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной с декабря по март. Уплатить его нужно не позднее 28 апреля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ).

Начиная с шестого квартала существования компании применяется общий порядок уплаты авансовых платежей. Для компании, созданной в июне, общий порядок уплаты авансовых платежей применяется начиная с третьего квартала года, следующего за годом создания.

Способ 2. Авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

В первый месяц существования в налоговую инспекцию нужно направить уведомление о таком способе уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Если компания создана в декабре, то первый платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной в декабре и январе следующего года. Уплатить его нужно не позднее 28 февраля (п. 2 ст. 55, п. 1, 2 ст. 285 НК РФ). Декларацию также придется подавать ежемесячно (п. 3 ст. 389 НК РФ).

Изменение с 1 января 2017 года на величине налоговой нагрузки компаний никак не сказывается. Ведь, грубо говоря, от региональной части налога на прибыль просто "отщипнули" один процент и приплюсовали его к федеральной части налога. Совокупная налоговая нагрузка осталась неизменной. Но как платить авансовые платежи в I квартале 2017 года, которые были заявлены еще в за 9 месяцев 2016 года? Ведь в то время действовали еще старые ставки по налогу на прибыль.

Несмотря на то что в РФ на период 2016 - 2018 гг. был объявлен мораторий на увеличение налоговой нагрузки на бизнес, на количестве вносимых в Налоговый кодекс изменений это никак не сказалось. Количество "налоговых" законов явно не уменьшается. Многие изменения, действительно, с точки зрения увеличения или уменьшения нейтральны. Пример тому - изменение ставок по налогу на прибыль. Согласно пункту 1 статьи 284 Налогового кодекса (в ред. Закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ) налог на прибыль на период 2017 - 2020 гг. уплачивается:

• в федеральный бюджет - по налоговой ставке 3 процента, т.е. в большем на 1 процент размере, чем в 2016 году;
• в бюджеты субъектов РФ - по налоговой ставке 17 процентов, т.е. теперь уже в меньшем на тот же 1 процент размере, чем в 2016 году.

При этом региональные власти вправе снизить свою долю налога на прибыль до 12,5 процентов (в 2016 г. - до 13,5%). А для организаций - резидентов , участников Особой экономической зоны в Магаданской области и по налогу от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне в Крыму, налоговая ставка в период 2017 - 2020 гг. не может быть выше 12,5 процентов (в 2016 г. - ставка должна быть не выше 13,5%).

Изменение процентного соотношения по зачислению налога на прибыль организаций в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ является одной из мер, направленных на обеспечение сбалансированности региональных бюджетов. Ожидается, что полученные дополнительные средства из федерального бюджета будут направлены на поддержку наименее обеспеченных регионов.

"Переходящие" авансы

Итак, с 1 января 2017 года ставки по налогу на прибыль изменились. Теперь нужно разобраться, как платить за I квартал 2017 года.

Проблема вот в чем. В общем случае сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода. При этом сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале, равна 1/3 разницы между суммами авансового платежа, рассчитанными по итогам 9 месяцев и полугодия. Такие правила установлены пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса.

Иными словами, размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале, мы отдельно не исчисляем - они равны сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале 2016 г. При этом о каких-либо пересчетах размера авансовых платежей в статье 286 Кодекса нет ни слова. Нужно ли перераспределять суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2017 года, которые были заявлены в декларации по итогам 9 месяцев 2016 года?

На самом деле подобную ситуацию мы уже проходили, когда ставка по налогу на прибыль с 1 января 2009 г. была снижена с 24 до 20 процентов. Тогда контролирующие органы также указали, что законодательством о налогах и сборах не предусмотрен пересчет исчисленных в указанном порядке сумм ежемесячных авансовых платежей на I квартал в случае изменения размера налоговой ставки с 1 января текущего налогового периода (см. письмо ФНС от 19 января 2009 г. N ШС-22-3/33@).

Представляется, что данное разъяснение актуально и применительно к ситуации, связанной с изменением процентного соотношения федеральной и региональной части налога на прибыль с 1 января 2017 года. Это связано с тем, что никаких принципиальных изменений, регламентирующих порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль, по сей день в главу 25 Кодекса внесено не было.

Формальный вариант

Таким образом, несмотря на "централизацию" налога на прибыль, ежемесячные авансовые платежи в I квартале 2017 года платим в том же размере, что и в IV квартале 2016 года. При этом суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение I квартала, засчитываются в уплату налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (ст. 287 НК).

Пример. ООО "Актив" в течение I квартала 2017 г. уплачивает ежемесячные авансовые платежи в том же размере, что и в IV квартале 2016 года:

• 100 000 руб. - в федеральный бюджет;
• 900 000 руб. - в региональный бюджет.

Предположим, что по итогам I квартала 2017 года общество получило прибыль в размере 4 000 000 руб. В этом случае аванс за I квартал 2017 года будет равен 800 000 руб. (4 000 000 руб. x 20%). Из них:

• 120 000 руб. - в федеральный бюджет (3%);
• 680 000 руб. - в региональный бюджет (17%).

В рассматриваемом примере начисленная сумма авансового платежа за I квартал 2017 года меньше суммы уплаченных авансов в этом периоде. Разница в сумме - 200 000 руб. (1 000 000 руб. - 800 000 руб.) - будет отражена в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года как сумма налога к уменьшению.

К сведению! КБК для уплаты налога на прибыль в 2017 году остались прежними. Поменялось лишь процентное соотношение между региональной и федеральной частями налога:

• в федеральный бюджет (ставка 3%) - 182 1 01 01011 01 1000 110;
• в региональный бюджет (ставка от 12,5% до 17%) - 182 1 01 01012 02 1000 110.

Альтернативный вариант

Представляется, что в данном случае с учетом того обстоятельства, что изменение в размере ставок по налогу на прибыль не повлияло на величину налоговых обязательств организаций, производить пересчеты авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2017 года, исходя из нового процентного соотношения (3% - в региональный бюджет, 17% - в федеральный), не имеет никакого резона. Во-первых, на налогах тем самым не сэкономишь. А во-вторых, подобные пересчеты Кодексом не предусмотрены. А несоответствие размера авансовых платежей в I квартале 2017 года заявленному в декларации за 9 месяцев 2016 года непременно вызовет со стороны налоговых органов вполне обоснованные претензии.

Февраль 2017 г.

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, в 2019 году должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ) следующим образом:

Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Пример

Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.10.19, 28.11.19 по 26 667 руб., 30.12.19 - 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.11.2019 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный - 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%).

Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3).

2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб. - по сути ваша переплата (20 000 руб. - 15 000 руб. - 15 000 руб.).

Есть три способа перечисления в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в 2019 году: ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, ежемесячно по фактической прибыли или ежеквартально. Рассмотрим каждый способ на конкретных примерах.

Рассчитайте сумму аванса по налогу на прибыль в программе БухСофт. Она определит сумму автоматически и составит расчет авансов онлайн. Попробуйте бесплатно:

Рассчитать аванс онлайн

Кто и как платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году

Кто должен ежемесячно платить авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году по прибыли прошлого квартала? Компании на ОСНО при одновременном соблюдении двух условий:

1. не подали в ИФНС заявление о переходе на уплату исходя из фактической прибыли;
2. доход фирмы за 4 предыдущих квартала составляет 15 млн ₽ в среднем за 1 квартал.

Если организация представила в ИФНС заявление, она вправе платить исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли. Такими периодами являются: 1, 2, 3 месяца и т. д. до окончания года.

Ежеквартально авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году вправе делать организации, которые за 4 предыдущих квартала получили доход от реализации на сумму в среднем не более 15 млн ₽ в каждом квартале.

Обратите внимание: при расчете среднего значения учитывают последний квартал периода, по которому в ИФНС представили декларацию.

Таблица 1 . Как платить налог на прибыль

Порядок уплаты	Обязательно или добровольно
Каждый квартал	В обязательном порядке, начиная с квартала, следующего за 4-мя предыдущими, в которых доход от реализации составил не более 15 млн ₽
Каждый месяц по фактически полученной прибыли	В добровольном порядке с нового календарного года. При этом в ИФНС подают заявление, а выручка за последние 4 кв. не должна превышать лимит 15 млн ₽ в среднем по каждому предыдущему кварталу
Каждый месяц по прибыли предыдущего квартала	В обязательном порядке, если выручка за последние 4 кв. составила более 15 млн ₽ в среднем за каждый предыдущий квартал

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из прибыли прошлого квартала

Отчетными периодами в данном случае являются:

• 1 кв.;
• полугодие;
• 9 мес.

Сумма ежемесячной уплаты, которую нужно перечислить в бюджет в течение 1-го квартала, равна значению аванса, перечисленного в 4-м квартале предыдущего года.

Сумма в течение 2-го квартала:

Сумма в течение 3-го квартала:

Сумма в течение 4-го квартала:

Сумму перечисляют в бюджет каждый месяц каждого квартала не позже 28 числа. Так, за 3-ий квартал 2019 нужно провести три платежа: до 26.07, 28.08 и 27.09 (с учетом выходных дней).

При этом всегда перечисляют одну треть квартальной суммы, заявленной в декларации. Не важно прибыль или убыток получит компания.

Авансовый платеж можно перечислять раньше установленного срока. Например, рассчитаться за 3-ий квартал 2019 года можно 19 июля. Ежемесячный платеж за следующий квартала можно сделать вместе с доплатой налога за прошлый квартал.

Фирма не вправе приостановить платежи. За такие действия законодательство предусматривает штрафные санкции. Даже если стало ясно, что прибыль за квартал будет меньше запланированной,перечисления нужно делать в заявленных в декларации суммах. Переплату потом можно зачесть или вернуть.

При невозможности поделить квартальный платеж на 3 без остатка, сумму остатка прибавляют к платежу за последний месяц квартала.

Если по расчету авансовый платеж получился с отрицательным значение или равен нулю, то за такой квартал никаких перечислений не делают.

Пример

Компания ведет расчет ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли предыдущего квартала. Прибыль за 1-й квартал - 1 500 000 ₽.

Размер платежа в 1-м кв. 2019 г. равен значению платежа 4-го кв. 2018 г. - 81 000 ₽. Перечисления сделали: 28.01, 28.02 и 28.03.

Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1-го кв.:

1 500 000 ₽ × 20% – 81 000 ₽ × 3 = 57 000 ₽

Ежемесячный авансовый платеж по 2-му кварталу:

1 500 000 ₽ × 20% : 3 = 100 000 ₽

26.04 внесен ежемесячный авансовый платеж за апрель (2-й кв.) и доплата по 1-му кварталу:

100 000 ₽ + 57 000 ₽ = 157 000 ₽

28.05 и 28.06 в бюджет перечислили 81 000 ₽ и 100 000 ₽ соответственно.

По итогам полугодия получена прибыль 3 400 000 ₽. Сумма доплаты за полугодие:

3 400 000 ₽ × 20% – (81 000 ₽ × 3 + 81 000 ₽ + 57 000 ₽ + 57 000 ₽ + 157 000 ₽) = 4000 ₽.

Ежемесячный авансовый платеж по 3-му кв.:

(3 400 000 ₽ × 20% – 1 500 000 ₽ × 20%) : 3 = 126 666,67 ₽.

26.07 перечислили платеж за июль (3-ий кв.) и доплату по 1-му полугодию 2019:

4000 ₽ + 126 666,67 ₽ = 130 666,67 ₽.

28.08 и 27.09 2019 года перечислили ежемесячные авансовые платежи на сумму 126 666,67 ₽.

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из фактической прибыли?

Компании, которые подали в ИФНС заявление в произвольной форме о переходе на такую форму уплаты.

Срок представления - не позже 31.12 года, который предшествует году начала использования нового порядка.

Перечисление сумм налога при этом способе производят не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (1, 2, 3 мес. и т.д. до окончания года).

Формула расчета суммы платежа:

Пример

С 2019 г. фирма производит авансовые платежи из расчета по фактически полученной прибыли. В 2018 г. она платила их исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Доход за 2018 г. - 82 млн ₽:

20,5 млн ₽ - за 1 кв.;
18 млн ₽ - за 2 кв;
23 млн ₽ - за 3 кв.;
20,5 млн ₽ - за 4 кв.

Средний доход за 2018 г. превысил лимит в 15 млн ₽ по каждому кварталу.

27.12.2018 г. фирма подала в ИФНС заявление о переходе с 01.01.2019 г. на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

За январь 2019 г. фирма получила прибыль в размере 300 тыс. ₽. Авансовый платеж за январь произвели 28.02:

300 тыс. ₽ × 20% = 60 тыс. ₽.

По итогам января и февраля прибыль равна 512 000 ₽. Авансовый платеж произвели 28.03:

512 тыс. ₽ × 20% – 60 тыс. ₽ = 42,4 тыс. ₽.

Ежеквартальные авансовые платежи

Для данного способа установлен лимит, при котором ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году делают ежеквартально. Формула выглядит так:

При этом доходы от реализации считают без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю

Отчетными периодами являются:

• 1 кв.;
• полугодие;
• 9 мес..

Произвести уплату нужно в срок не позже 28 числа месяца, который следует за указанным выше отчетным периодом.

Расчет суммы делают по формуле:

Пример

По итогам 1-го кв. 2019 г. компания получила прибыль 310 000 ₽. Авансовый платеж по итогам 1-го кв.:

310 тыс. ₽ × 20% = 62 тыс. ₽.

Фирма уплатила его 26.04.2019 г.

За 1-е полугодие 2019 г. прибыль составила 518 000 ₽. Авансовый платеж:

518 тыс. ₽ × 20% – 62 тыс. ₽ = 41,6 тыс. ₽.

Фирма уплатила его 26.07.2019 г.

За 9 мес. прибыль составила 508 000 ₽. Сумму налога нужно уменьшить на ранее перечисленные авансовые платежи:

101,6 тыс. ₽ × 20% – 103,6 тыс. ₽ = -2 тыс. ₽.

Фирма не должна производить уплату за 9 мес. Сумма налога на прибыль за этот период меньше фактически перечисленной в бюджет.

Что грозит тем, кто заплатит авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году не вовремя?

ИФНС начислит пени за нарушенные сроки уплаты налога на прибыль (ст. 75 НК РФ). Кроме того, не перечисленную инспекторы снимут с расчетного счета фирмы или взыщут за счет ее имущества (ст. 46, 47 НК РФ).

Сначала компания получит от ИФНС требование об уплате налога. Документ будет содержать размер долга и крайний срок его погашения. Требование предъявят в течение 3-х мес. начиная со дня, который следует за днем выявления недоимки.

Когда указанный в требовании срок закончится, ИФНС в течение 2-х месяцев примет решение о взыскании авансового платежа.

Все без исключения организации, уплачивающие налог на прибыль, обязаны перечислять авансовые платежи по данному налогу. О расчете и сроках перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года — в этой статье.

У компаний есть два варианта перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль — ежемесячно и ежеквартально. При этом способ уплаты зависит от дохода компании, а также от ее учетной политики.

Ежеквартально или ежемесячно могут вносить авансы по авансы по прибыли только те компании, выручка которых превышает 60 млн рублей в год. Если же годовой доход меньше, то можно платить только квартальные авансы. Также платить авансы ежеквартально вправе представительства иностранных компаний, автономные организации и некоторые другие. Полный перечень таких организаций указан в ст. 286 НК РФ. Они платят ежеквартально независимо от величины полученного дохода.

Напомним, выбранный способ уплаты аванса отражают в учетной политике. Поменять его можно только с нового года — для этого подают уведомление в налоговую в срок не позднее 31 декабря.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года

Расчет ежеквартальных авансов по прибыли

Если доход компании за четыре предыдущих квартала составил менее 15 млн рублей за каждый квартал, необходимо перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года. В расчет надо взять четыре последовательных квартала, которые идут перед отчетным периодом, то есть 2 кварталом 2017 года. Доход за 2 квартал при определении дохода в целях уплаты аванса не учитывают.

Расчет аванса производят на основании фактически полученной прибыли.

Формула расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль:

Сумма налога к уплате = Начисленная сумма налога к уплате за отчетный период — сумма авансовых платежей за предыдущий отчетный период

Пример расчета авансового платежа по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года:

Компания в 1 квартале 2017 г. получила прибыль в размере 500 000 руб. Во 2 квартале прибыль составила 650 000 руб.

Определяем сумму аванса за 1 квартал:

500 000 руб. × 20% = 100 000 руб.

650 000 руб. × 20% — 100 000 руб. = 30 000 руб.

Если прибыль за 2 квартал меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

Расчет ежемесячных авансов по прибыли

Другой вариант уплаты аванса по прибыли — ежемесячный платеж. Сумма аванса во 2 квартале здесь будет зависеть от авансов, которые компания перечислила в 1 квартале.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансов:

1. Из суммы налога за прошлый квартал;
2. Из фактической прибыли за месяц.

Сумма ежемесячного авансового платежа во 2 квартале = 1/3 суммы аванса за 1 квартал 2017 года .

1. Пример расчета ежемесячного аванса из суммы налога за прошлый квартал:

Прибыль компании за 1 квартал 2017 г. составила 600 000 руб. (800 000 - 200 000), а налог с нее - 120 000 руб. (600 000 руб. × 20%).

Во 2 квартале надо ежемесячно платить авансы по налогу на прибыль в сумме: 120 000 руб. : 3 мес. = 40 000 руб.

Еще один вариант уплаты авансов - ежемесячно исходя из фактической прибыли. Для расчета: прибыль за месяц x ставка налога 20% .

2. Пример расчета ежемесячного аванса из фактическрй прибыли за месяц:

За полугодие компания получила налогооблагаемую прибыль в сумме 800 000 руб. За январь - май сумма составила 600 000 руб.

Прибыль за июнь — 200 000 руб. (800 000 - 600 000).

Авансовый платеж за июнь составит 40 000 руб. (200 000 руб. × 20%).

Сроки перечисления авансовых платежей за 2 квартал 2017 года

Способ уплаты авансов по прибыли компания закрепляет в своей учетной политике. Изменение варианта внесения авансов возможно только со следующего года. Для этого потребуется уведомить налоговиков до 31 декабря текущего года.

Срок уплаты авансовых платежей за 2 квартал 2017 года смотрите в таблице.

Общий срок уплаты — не позднее 28-го числа каждого месяца.

Если прибыль за 2 квартал меньше, чем за 1 квартал, авансовый платеж не перечисляют.

Если по результатам 2 квартала сумма уплаченного за 3 месяца аванса превысит сумму налога налога с фактической прибыли, компания вправе вернуть переплату или зачесть ее в счет будущих платежей. Если авансы окажутся меньше суммы налога с прибыли, придется внести неуплаченную сумму.

Платите авансы по налогу на прибыль за 2 квартал 2017 года на действующие КБК. Они остались прежними, изменился только код для контролируемых иностранных компаний.

Во 2 квартале 2017 года авансовый платеж по налогу на прибыль разрешили уменьшить на величину уплаченного торгового сбора. Данное положение прямо следует из п. 10 ст. 286 НК РФ. Уменьшить аванс на торговый сбор могут компании, работающие в городах федерального значения. К ним относят Москву, Санкт-Петербург и Севастополь.

Авансовые платежи по налогу на прибыль для новых организаций

Вновь созданная организация вправе платить авансовые платежи по налогу на прибыль двумя способами. Сроки и особенности уплаты смотрите в таблице.

Если компания создана в декабре, то первый квартальный платеж надо рассчитать из прибыли за декабрь-март. Срок уплаты — не позднее 28 апреля.

Начиная с 6 квартала существования компании применяется общий порядок уплаты авансов.

Сообщать в налоговую инспекцию о способе уплаты аванса не нужно.

Надо подать уведомление в налоговую инспекцию о таком способе уплаты авансовых платежей в первый месяц работы компании.

Если компания создана в декабре, то первый платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной в декабре-январе следующего года. Срок платы — не позднее 28 февраля.