Бухгалтер всегда должен понимать экономическую суть термина, который связан с финансовыми показателями, подлежащими . Определение материальной помощи есть в ГОСТ Р 52495-2005 "Социальное обслуживание населения. Термины и определения" (Утвержден Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 N 532-ст).
Материальная помощь - социально-экономическая услуга, состоящая в предоставлении клиентам , продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе.
Главное, что нужно уяснить из этого определения, - в денежной или натуральной форме выплачивается нуждающимся в ней гражданам, в том числе работникам предприятия. Каковы источники ее выплаты?
Во-первых, таковым может быть профсоюз, функционирующий на предприятии. Во-вторых, выручить сотрудника в трудной жизненной ситуации может работодатель - его возможности не меньше, чем у профсоюза, а то и больше. В-третьих, в отдельных случаях материальную помощь оказывают государственные органы, это редко, но все же встречается. В статье уделим внимание преимущественно второму источнику финансирования матпомощи.
Положение о выплате материальной помощи
Хотя материальная помощь имеет характер разовой и несистематической выплаты, лучше зафиксировать ее во внутреннем документе. Какого-либо унифицированного или универсального положения о выплате материальной помощи не существует. Тем не менее, чтобы не изобретать велосипед, бухгалтер промышленного предприятия может взять на вооружение уже готовые документы, разработанные коллегами из организаций государственного сектора экономики. Но такие положения обязательно нужно подкорректировать с учетом конкретных обстоятельств.
Приведем выдержку из примерного положения о выплате материальной помощи.
Предложенный вариант положения о выплате материальной помощи не претендует на универсальность, но он охватывает основные известные виды помощи персоналу. Причем одного положения недостаточно. Для непосредственной выплаты материальной помощи нужен приказ руководителя, где прописаны размер матпомощи и ее дата.
НДФЛ
В общем случае материальная помощь является экономической выгодой для ее получателя, в связи с чем при ее выплате возникает объект обложения НДФЛ (ст. 208, 209 НК РФ). Однако материальная помощь - это социальная поддержка, а не вознаграждение за исполнение трудовых и иных обязанностей. А потому в гл. 23 НК РФ есть целый ряд преференций, освобождающих отдельные виды матпомощи от налогообложения. В частности, не включаются в расчет налога суммы:
- единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (абз. 1 п. 8 ст. 217 НК РФ);
- материальной помощи работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи (абз. 2 п. 8 ст. 217);
- единовременных выплат налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов (абз. 3 п. 8 ст. 217);
- помощи работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. (абз. 4 п. 8 ст. 217);
- выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты (п. 8.3 ст. 217);
- выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов, независимо от источника выплаты (п. 8.4 ст. 217);
- материальной помощи в размере не более 4 тыс. руб., оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217);
- выплат, производимых профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей (п. 31 ст. 217).
Возникает вопрос: подлежит ли налогообложению материальная помощь, выплачиваемая работнику при выходе в отпуск? В ст. 217 она не поименована в числе необлагаемых выплат, а считать ее подарком, выигрышем или призом нет достаточных оснований. Денежные средства могут быть подарком, но суть материальной помощи не одарить получателя, а помочь нуждающемуся. Поэтому если бухгалтер признает материальную помощь как подарок, стоимость которого в пределах 4 тыс. руб. не облагается НДФЛ, то могут возникнуть налоговые риски.
Страховые взносы
Порядок обложения страховыми взносами выплачиваемой работнику предприятия материальной помощи аналогичен правилам обложения НДФЛ. То есть в общем случае взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Материальная помощь работникам предприятия как раз выплачивается в рамках трудовых отношений, но, как и при "подоходном" налогообложении, для выплат социального характера есть "страховые" преференции.
В частности, не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками (п. 3 ст. 422 НК РФ):
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), установления опеки, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;
- работникам, не превышающие 4 тыс. руб. на одного работника за расчетный период (календарный год).
Обратите внимание на последнее основание. Законодатель не определил четко виды матпомощи в размере не более 4 тыс. руб., с которой не начисляются страховые взносы, в связи с чем при исчислении таких взносов у работодателя не возникнет "страховых" рисков.
Как отражается материальная помощь в бухучете?
В принципе на этот вопрос ответ один для всех, но попробуем аргументировать его методологическими документами, которые используются производителями той или иной продукции. В Основных положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях (Утверждены Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970) сказано, что себестоимость складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства промышленной продукции основных фондов, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, а также других затрат на ее производство и реализацию. Материальная помощь является мерой социальной поддержки и не имеет отношения к вознаграждениям, связанным с исполнением трудовых обязанностей в производстве.
Не включаются в себестоимость продукции расходы, возмещаемые из фондов экономического стимулирования и других специальных фондов, образуемых путем отчисления части прибыли или выручки, а также за счет целевых ассигнований и других источников. Сюда вполне можно отнести материальную помощь, выплачиваемую за счет средств предприятия и предусмотренную в положениях по оплате труда. Причем не путайте с отчислениями в фонд премирования, которые относятся к затратам, включаемым в статью себестоимости "Расходы на подготовку и освоение производства".
Так как выплата материальной помощи работникам предприятия не связана с его производственной деятельностью, логично ее включить в состав прочих расходов. В данном случае это не прочие затраты, являющиеся элементом расходов по обычным видам деятельности наряду с материальными затратами, затратами на оплату труда, отчислениями на социальные нужды и амортизацией основных фондов (п. 9 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Пример. Отдельным работникам организации перед Новым годом выплачена материальная помощь в связи с трудным финансовым положением по их заявлениям. Общая сумма материальной помощи составила 125 тыс. руб., при этом каждому работнику было выплачено по 5 тыс. руб., из них по 1 тыс. из денег профсоюзной организации.
В бухгалтерском учете отражаются начисление и выплата материальной помощи работникам предприятия и не показываются их расчеты с профсоюзом (20 тыс. руб.). В итоге бухгалтеру нужно показать матпомощь на 100 тыс. руб. и удержание с нее НДФЛ: такая помощь не поименована в числе не облагаемых НДФЛ выплат в ст. 217 НК РФ. В то же время бухгалтер вправе не начислять страховые взносы, ведь для них не имеет значения вид помощи, более важен ее размер (4 тыс. руб.).
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
Напоминаем, что в корреспонденции счетов не отражены выплаты и начисления материальной помощи работникам из фонда профсоюза. Если же предположить, что отчисления с зарплаты (членские взносы) учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", то пример нужно дополнить следующими проводками:
Как видим, в проводках не отражено не только удержание НДФЛ, но и начисление страховых взносов: выплаты членам профсоюза осуществляются не в рамках трудовых отношений и не по условиям гражданско-правовых договоров, что исключает возникновение объекта "страхового" обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Что нужно знать о налогообложении прибыли?
Материальная помощь в составе прочих расходов формирует прочий финансовый результат (как правило, это убыток от разовых операций, не связанных с производством). При налогообложении прибыли не учитываются в составе налоговых расходов суммы любой материальной помощи, выплачиваемой работодателем работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ). В связи с этим возникнет разница между учетом и налогообложением, с которой начисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций"). Если вернуться к условиям примера, то его нужно дополнить следующими проводками:
Исключением из обозначенных правил налогообложения и учета может являться только материальная помощь, выплачиваемая работнику к отпуску.
Единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, предусмотренные трудовым договором (либо если в нем имеется соответствующее указание на коллективный договор), зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины. То есть фактически они связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда, а не материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ. Такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ.
Напоминаем: данную логику из Письма Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912 можно применить к выплатам к отпуску, которые фактически являются не мерами социальной поддержки, а дополнительным вознаграждением сотрудника. Поэтому их называть материальной помощью не совсем корректно. Но практика показывает, что работодатель чаще именно так и называет дополнительное вознаграждение к отпуску, которое, в отличие от премии, выплачивается всем работникам, написавшим заявления. Предостерегаем от применения упомянутого выше разъяснения чиновников в данном случае.
Возникает еще один вопрос: нужно ли под материальную помощь к отпуску формировать в бухгалтерском учете резервы, как делается в отношении отпускных? Если в положении о выплате материальной помощи сказано, что она определяется кратно вознаграждению работника и в отношении разных сотрудников, то по экономической сути такая помощь схожа с отпускными. Правда, они полагаются работнику согласно трудовому законодательству, в то время как матпомощь к отпуску предусматривается во внутренних нормативных актах.
Для целей признания оценочных обязательств не важно, на каком основании сотруднику полагается выплата. Главное - чтобы она имела обязательный характер (п. 4 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"). Подтверждать его могут не только требования законодательства, но и сформировавшаяся в организации практика, закрепленная в локальных нормативных актах (положениях об оплате труда, о выплате материальной помощи). Поэтому матпомощь к отпуску может быть отражена в составе оценочных обязательств, причем рекомендуем бухгалтеру во избежание путаницы отразить ее как дополнительное стимулирование сотрудников, а не как оказание матпомощи. Тогда такое стимулирование можно даже включить в себестоимость изготавливаемой продукции, но выплата точно не будет считаться материальной помощью. Не станем показывать соответствующие проводки, чтобы не путать читателя.
Материальная помощь означает адресную поддержку нуждающихся в ней работников предприятия. Главное, чтобы источники финансирования материальной помощи включали в себя не только собственные средства предприятия, но и средства профсоюза, а также имелись иные (внешние) источники.
Причем злоупотреблять, таким образом стимулируя работников, не стоит, поскольку при определенных условиях (например, при систематическом характере выплаты) материальная помощь может быть переквалифицирована в вознаграждение за исполнение трудовых обязанностей со всеми вытекающими налоговыми и иными последствиями.
Материальная помощь в обязательном порядке выделяется для сотрудников или других лиц, как поддержка в сложившихся особых жизненных ситуациях. Например, когда необходима помощь в оплате дорогостоящего лечения, при смерти самых близких родственников или рождении ребенка.
Часто возникает вопрос изымается ли за её получение какой-то налог?
По правилам российского законодательства, если сумма материальной помощи находится в пределах 4000 рублей в течение календарного года, то ни каких страховых взносов и налогов нет.
Если сумма больше, то она подлежит налогообложению.
Понятие материальной помощи. Кем и кому она выдается
В законе Российской Федерации любая передача промышленных товаров, медикаментов, одежды и обуви, автомобилей, любых предметов помощи и денег классифицируется как материальная помощь.
Но данное объяснение относится к гражданам, которые пострадали в следствии стихийных бедствий или же терактов.
Официального определения материальной помощи для сотрудников предприятий и студентов на законодательном уровне не существует.
Но несмотря на это, данное обозначение вписано в некоторые документы, исходя из них, материальная помощь, не облагаемая налогом, предусматривается в следующих ситуациях
:
- оплата ущерба нанесенного здоровью гражданина;
- помощь при несении внезапных материальных потерь;
- помощь при событиях, которые требуют большие расходы, а именно: рождение детей, свадьбы, похороны и т.д.
Кстати, Конституция РФ не обязывает руководителей в обязательном порядке выдавать помощь при вышеперечисленных обстоятельствах. Решение принимается исходя из собственного желания предпринимателя.
Условия выдачи
Материальная помощь от государства выдается только при существовании обстоятельств, которые нарушили жизнедеятельность или в ряде следующих случаев:
- если одиноко живущий гражданин достиг возраста 60 лет и больше;
- если один из членов семьи или одиноко живущий человек имеет статус безработного;
- если один из членов семьи или одиноко живущий человек официально является гражданином с ограниченными возможностями;
- проживание в семье малолетнего ребенка или нескольких детей.
Работодатель выплачивает материальную помощь только в том случае, если работник составит необходимое заявление и документально подтвердит существование причин для её предоставления.
К подтверждению можно отнести:
- свидетельство о браке;
- свидетельство о беременности/рождение;
- свидетельство о смерти;
- медицинские справки о болезни.
После ознакомления со всеми предоставленными бумагами начальник принимает решение в каждой конкретной ситуации отдельно. Выдача материальной помощи происходит, основываясь на документе, в котором указан размер помощи, причина её начисления и сроки. Не существует правил с точной суммой и сроками выплаты, все решается на усмотрение предпринимателя.
Правила налогообложения
НДФЛ
не в полной сумме, а учитывая льготы (Налоговый Кодекс Российской Федерации, 217 статья, 8 пункт), начисляется при:
- рождении ребенка или удочерение/усыновлении. Если сумма помощи не превышает 5 тыс. рублей и выплачивается за один год, то налог оплачивать не нужно.
- смерти сотрудника или членов его семьи. Данный пункт не рассматривает помощь бывшим работникам. Если помощь одноразовая, то НДФЛ начисляется в частичном объеме.
- нанесении вреда стихийным чрезвычайным происшествием или иными внезапными обстоятельствами. Налог не начисляется на помощь, не зависимо от её размера и длительности выплат.
- террористических атаках на территории государства, так же как и в третьем пункте, НДФЛ не удерживается.
При всех других обстоятельствах обложение налогом не будет происходить только, если за год в сумме гражданин получил не более 4000 рублей . А значит, начисление налогов базируется на материальной помощи, которая превышает 4000 рублей.
Когда такая помощь называется единовременной
В бюджет государства ежегодно включается одновременная материальная помощь. Она выплачивается гражданам, которые постоянно живут на территории Российской Федерации и попали в сложные жизненные обстоятельства. Помощь выдается в денежном формате, её отправляют по почте или переводят на банковский счет, это зависит от указанных в заявление данных.
Ее выделяют следующие характеристики:
Есть несколько причин, по которым государство может отказаться выплачивать единовременную материальную помощь, а именно:
- если ранее выплаченные деньги, использовались не по назначению, которое было основанием к выплатам;
- набор документов, предоставленный комиссии, не полный или информация о доходах и составе семьи искаженная;
- если заявитель или же его члены семьи не оформили все возможные социальные поддержки, которые гарантируются законодательством в его отдельном случае;
- если заявитель или его семья самостоятельно решили возникшие обстоятельства;
- если в жизни заявителя нет трудных жизненных обстоятельств или чрезвычайных ситуаций.
Порядок оформления
Для получение материальной помощи, необходимо её правильно оформить .
Для начала надо написать заявление. В нём четко указать причину, почему необходимо получить поддержку.
Указанную причину подтверждаем документально . К заявлению прикрепляем все документы и справки, свидетельствующие о конкретной ситуации, с которой столкнулись и не можете справиться самостоятельно. Стоит не забывать, что материальная помощь несет единовременный формат и никаким образом не связано с качеством выполнения рабочих обязанностей сотрудником.
Размер
начисленной материальной помощи будет зависеть от сложности указанных в заявлении обстоятельств.
Есть некоторые рамки , которыми на сегодня руководствуются:
- для категорий граждан, указанных в пункте 2-21 НК РФ, помощь не должна быть больше, чем заработная плата в пятикратном размере;
- для категорий граждан, указанных в пунктах 22-24 НК РФ, помощь начисляется в зависимости от необходимых трат, при условии наличия документов, что могут эти действия полностью подтвердить (направления и чеки).
Сроки возврата НДФЛ
Для того, чтобы понять, сколько нужно оформить возврата НДФЛ с материальной помощи, нужно учесть:
- Камеральную проверку. Её проводят в течение трех месяцев с дня подачи документов. (Налоговый Кодекс РФ, статься 88, пункт 2)
- После проверки гражданину отправляется письмо-уведомление о возврате НДФЛ или об отказе в перечислении с пояснением причин. Этот процесс длится 1-4 месяца.
После получение ответа, сумма излишне уплаченного налога начисляется на имя заявителя в течение месяца. (Налоговый Кодекс РФ, статья 76, пункт 6).
Значит, если рассмотрение вашего заявления будет быстрым, то ожидать придется около 4 месяцев. Но в основном, данная процедура длится 7 – 10 месяцев, бывают случаи, что и до 15. Обращаться с документами по возврату НДФЛ можно на протяжение трех лет.
Особенности предоставления материальной помощи студентам
На сегодняшний в день в законодательстве прописано множество видов материальной помощи для учащихся в ВУЗах граждан РФ, которым необходимо особое внимание и социальная поддержка.
Как и всем, материальные выплаты студентам происходят один раз в год максимум.
Первоочередное право на получение помощи есть у:
Нюансы помощи бывшим работника
Бывают случаи, когда бывшие сотрудники организации нуждаются в материальной помощи. Руководители идут на встречу и поддерживают определённые категории, например, ветеранов. Такие выплаты могут осуществляться только из средств, полученных в качестве прибыли фирмы, а с назначенной суммы могут изыматься налоги и другие платежи.
Решение о выплате материальной помощи бывшему сотруднику принимает руководитель, его зам. или другое уполномоченное лицо. Помощь нужно оформлять согласно юридическим требованиям.
Начисление материальной помощи бывшим сотрудникам так же может происходить через расходные кассовые ордеры формата № КО-2. Это правило установлено Госкомстат России.
Так как это помощь для бывшего работника, а не настоящего кассир должен внимательно рассматривать документы, которые удостоверяют личность. Выплачивая, необходимо учесть ИНН и номер пенсионного удостоверения, это данные в дальнейшем будут нужны для фиксирования в документах о доходах.
О правилах начисления и налогообложения материальной помощи сотрудникам рассказано в следующем видеоуроке:
Финансовое общение работодателя и сотрудника не ограничивается только заработной платой и материальными поощрениями, также предусмотрена и материальная помощь. В законодательной базе нет чётко сформулированной трактовки понятия «материальная помощь». При этом, она упоминается в различных документах довольно часто. Давайте разберёмся, что же это такое и, главное, облагается ли материальная помощь НДФЛ.
Денежные выплаты, лекарственные средства и продукты, одежда и предметы первостепенной необходимости - всё это может быть отнесено к материальной помощи, которую способен оказать один человек другому. Отношения между руководителем и подчинённым ограничивают данный перечень, в большинстве случаев, только денежными выплатами, которые осуществляются в установленном законом порядке. Материальная помощь не является обязательной.
Материальную помощь определить можно как выплату денежных средств работнику в условиях тяжёлой жизненной ситуации или при особых обстоятельствах.
В законодательстве нет строгого указания относительно данного вида выплат. Из этого следует, что руководитель сам вправе принимать решение о необходимости оказания материальной помощи работающим у него сотрудникам. Размеры выплат, сроки и основания, которые будут служить поводом для выплаты помощи, следует зафиксировать в трудовом договоре или приказе. При этом особое внимание обратите на формулировки понятия «материальная помощь», а также перечень случаев, при которых выплаты будут произведены. Остерегайтесь размытости определений («в случаях подобных этому», «подобных ситуациях»). Всё должно быть предельно точно, чтобы избежать подозрений в попытке снижения налоговой базы со стороны налоговой инспекции. Материальная помощь должна выплачиваться в соответствии с составленными приказами или договорами.
НДФЛ - удерживаем или нет?
Материальная помощь облагается НДФЛ вне зависимости от системы налогообложения. Но в ст.217 НК РФ также прописаны и ситуации, в которых нет необходимости удерживать налог:
- при выплате материальной помощи, общая сумма которой не превышает четырёх тысяч рублей за календарный год (налоговый период);
- при единовременной выплате родителям (или законным представителям ребёнка - опекунам, усыновителям) в течение первого года материальной помощи по причине рождения (удочерения или усыновления) ребёнка в сумме, не превышающей 50 000 рублей в расчёте на каждого из детей;
- при единовременной выплате материальной помощи, без ограничений суммы, в связи с чрезвычайной ситуацией (бедствие стихийное);
- при единовременной выплате материальной помощи, сумма которой неограниченна, по причине смерти сотрудника (или члена его семьи);
- при единовременной выплате материальной помощи, неограниченного размера, пострадавшим или их родственникам от действий террористических группировок (террористических актов) на российской территории.
Материальная помощь не более 4 000 рублей
Мнение эксперта
Мария Богданова
Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.
По мнению Министерста финансов РФ, ежемесячную материальную помощь лицу, находящемуся в декретном отпуске, можно облагать НДФЛ с учётом стандартных налоговых вычетов, суммы которых содержатся в пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ. Это значит, что если работодатель доплачивает каждый месяц женщине, сидящей в отпуске по уходу за ребёнком, он может уменьшать размер доплаты на так называемый детский вычет. Такая форма поддержки может являться общим видом материальной помощи, а не единоразовой выплатой в связи с рождением, хотя здесь одно и тоже основание - рождение малыша.
При освобождении материальной помощи от НДФЛ, назначение выплаты не играет основную роль. Важно, чтобы сумма выплаты не превышала четырёх тысяч рублей на одного человека в течение года. Подобного рода выплата может быть произведена в качестве подарка (матпомощи) к юбилею, празднику или другому знаменательному событию. Данную помощь также называют стимулирующей. Таким образом, важен объём помощи, который не должен превышать отметку в 4 000 рублей, а не цель выплаты. Соответствующий вывод подтверждается пунктом 28 статьи 217 НК РФ и Письмом Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144. При выплате не более 4 000 рублей НДФЛ не облагается.
Если выплата превышает установленный порог (4 000 рублей), то необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения. Например, Сидоров А.П. подал заявление на предоставление ему матпомощи 20 марта. Через несколько дней 24 марта руководитель издаёт приказ о выплате Сидорову А.П. материальной помощи в размере 7 000 рублей; в этот же день деньги выдаются. Данная сумма включается в налоговую базу НДФЛ за март. А так как выплата превышает установленный в 4 000 рублей порог, то НДФЛ удерживается с 3 000 рублей (7 000 - 4 000). Получаем, НДФЛ составит 3 000×13%=390 рублей. Сидоров А.П. получит 7 000 - 390=6 610 рублей.
Рождение ребёнка и матпомощь
При выплате материальной помощи по причине рождения (усыновления) ребёнка необходимо учитывать некоторые особенности. Прежде всего, 50 000 рублей - действующее ограничение по сумме. Вне зависимости от того, кто будет получать матпомощь - отец, мать или оба - размер помощи не должен превышать 50 000 рублей. При обращении сотрудника за материальной помощью работодатель вправе запросить у работника справку 2-НДФЛ (должен предоставить второй родитель с места работы), которая установит факт получения выплаты и размер (или отсутствие выплаты). Если справка не будет предоставлена, то работодатель может сделать запрос на предоставление сведений (справки) работодателю второго родителя.
В случае если второй родитель временно не работает, то документом, который подтвердит неполучение помощи, может выступить заявление неработающего родителя с прикреплённой к нему копией трудовой книжки и справкой из службы занятости. Такой порядок взаимодействия установлен на основании двух писем Минфина РФ: от 1.07.2013 № 03-04-06/24978 и от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367. Документ, подтверждающий правомерность предоставления материальной помощи, - свидетельство о рождении ребёнка. При выплате суммы, которая не превысит допустимый порог в 50 000 рублей на обоих родителей, НДФЛ нет необходимости удерживать.
Смерть работника и матпомощь
В данном случае ограничений на сумму выплаты нет. Выплаты производятся в связи со смертью сотрудника (в том числе и несчастный случай на производстве - в соответствии с письмом Минфина от 19.05.2012 № 03-04-06/6-141); смертью близкого родственника сотрудника, формально непризнанного членом семьи и при совместном проживании умершего с сотрудником (по письму Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318). НДФЛ не удерживается. Документы, способные зафиксировать правомерность выдачи помощи, - свидетельство о смерти и свидетельство о рождении или браке (в случае если фамилии у родственников были разными). Другие случаи облагаются НДФЛ.
Материальная помощь является единовременной выплатой. И как было разъяснено в Письме ФНС от 18.08.2011 №АС-4-3/13508@ , представляется работнику на определённые цели и только один раз в году, и на одном основании. Она не носит постоянный характер. Если работнику выплачивается матпомощь более одного раза в год, и основаниями для её выплаты являются разные ситуации (соответственно создаётся несколько приказов/распоряжений для её выплаты), то НДФЛ не уплачивается только при выплате помощи в первый раз (при условии, что основание для выплаты матпомощи входит в перечень необлагаемых налогом). Во второй и третий (и последующие) разы выплаты матпомощи в течение одного налогового периода должны облагаться НДФЛ. Например, если Сидоров А.П. подал в январе текущего года заявление о предоставлении материальной помощи в связи с рождением ребёнка в размере 45 000, то с этой суммы НДФЛ не удерживается. Но если Сидоров А.П. изъявит желание получить матпомощь ещё раз в течение этого года, допустим, в связи с отпуском, то НДФЛ должен быть уплачен. В письмах Минфина РФ от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 и от 16.08.2013 № 03-04-06/33543 даются разъяснения к подобным ситуациям. Если материальная помощь выдаётся сотруднику на основании двух или более приказов, то такая помощь считаться единовременной не может.
Основываясь на Письме Минфина РФ от 27.08.2012, № 03-04-05/6-1006, делаем вывод, что материальная помощь может быть выплачена частями в течение года или за один раз. И если основание для выплаты попадает в перечень не облагаемых НДФЛ случаев, то налог не удерживается.
Порядок получения материальной помощи
Мнение эксперта
Мария Богданова
Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология
Прежде всего, работнику нужно поставить в известность о сложившихся особых обстоятельствах в его жизни руководителя. Для этого необходимо подать на имя руководителя заявление, которое может быть написано в произвольной форме. В нём должна быть точно указана причина, по которой он желает получить материальную помощь. Важно к заявлению приложить необходимые для вашего случая документы, которые могут понадобиться для подтверждения сложившихся обстоятельств. Например, если необходима матпомощь в связи с рождением ребёнка, работник должен прикрепить к заявлению копию свидетельства о рождении ребёнка.
Законодательством не установлен размер помощи, выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством самостоятельно. Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат. Очень важно, чтобы формулировка оказания дополнительной помощи была предельно ясной, так как размытые определения могут вызвать подозрения у налоговой инспекции, и руководство фирмы будет заподозрено в занижении налогооблагаемой базы.
Материальная помощь является поддержкой руководствам организации своих сотрудников в определенных жизненных ситуациях, выражающейся в денежном или вещественном эквиваленте.
Стоит отметить, что подобные выплаты не должны быть привязаны к результатам трудовой деятельности работников, их достижениям, а также иметь систематический характер. В большинстве случаев, основаниями для выплаты помощи служат такие причины , как:
- рождение ребенка;
- бракосочетание;
- тяжелое заболевание сотрудника;
- потеря имущества в связи с пожаром или другими природными катаклизмами;
- смерть близкого родственника.
Действующим законодательством РФ не предусмотрен обязательный характер материальной помощи, поэтому выплата социальной поддержки является не обязанностью, а правомочием работодателей.
В большинстве случаев, помощь своим работникам оказывают лишь государственные, муниципальные и бюджетные учреждения. Как правило, для каждого вида организаций устанавливается индивидуальный размер пособия и сроки его предоставления.
Материальная помощь становится правомочием работников, осуществляющих свою трудовую деятельность в частных предприятиях лишь в тех случаях, когда подобного рода выплаты предусмотрены локальными актами организации, размер их и основания также индивидуальны для каждого предприятия и основываются на решении руководства.
Когда облагается и когда необлагаема
Материальная помощь не является доходом работника от трудовой деятельности и служит для поддержки его финансового положения в конкретной ситуации, поэтому облагаться налогом не должна.
Немаловажную роль играет документальное оформление пособия, а именно, его формулировка. Во избежание незаконного отклонения от уплаты налогов, для предприятий установлен следующий перечень выплат, не облагаемых налогами:
- Суммы, не превышающие 4000 руб. за год не облагаются налогами, денежные средства начисленные сверх максимального значения облагаются подоходным налогом в полном объеме.
- Выплаты, произведенные по случаю кончины близкого родственника, не входят в налоговую базу, при наличии соответствующего документального подтверждения.
- Помощь, перечисленная в связи с нанесением ущерба имуществу природными аномалиями, при наличии удостоверяющих документов.
- Пособия, предоставляемые работникам, пострадавшим от террористических действий.
- Не облагается налогом и помощь, начисленная в связи с рождением ребенка, при предоставлении свидетельства о рождении.
- Выплаты по случаю заболевания работника или членов его семьи должны производиться из чистой прибыли предприятия, соответственно, в налоговую базу не входят.
Во всех остальных ситуациях подоходный налог должен быть удержан в полном объеме .
Документальное оформление
Социальные выплаты с целью поддержки сотрудников производятся на основании следующих документов :
- Личного заявления работника.
- Приказа, изданного руководством организации.
- Документов, подтверждающих наличие основания для начисления пособия.
Законодательно установленной формы приказа не существует, поэтому документ составляется в произвольной форме и содержит в себе следующую обязательную информацию : личные данные сотрудника, которому назначается пособие, основание для выплаты, сумму к перечислению, а также дату платежа.
Отражение в бухгалтерском учете предприятия
Средства на выплачиваемую матпомощь можно взять из таких источников, как прибыль прошлых периодов и средства, предназначенные на прочие расходы.
В первом случае, выплата пособия может производиться лишь после принятия положительного решения на общем собрании всеми учредителями или собственниками. Для выплаты средств из числа прочих расходов проводить собрание не нужно, решение принимает руководитель организации.
Для отражения социальных пособий в документах организации бухгалтерия использует следующие проводки :
Во избежание спорных ситуаций с проверяющими органами в нормативных документах следует обозначать точные формулировки пособий , а также ресурсы, из которых будет выплачиваться матпомощь.
Признание в расходах
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, материальная помощь не включается в расходы организации, а значит, и при расчете налога на прибыль не учитывается. Подобные социальные пособия начисляются по инициативе работодателей, которые, в свою очередь, заинтересованы в стабильном материальном положении своих сотрудников. Кроме того, переданное в пользование имущество в качестве материальной помощи отражения в расходах организации не имеет .
Согласно комментариям Верховного суда, выплаты социального характера не включаются в расходы организации, тогда как материальная помощь, стимулирующая трудовую деятельность и поощряющая результаты работы сотрудников, облагается налогом в полной мере и может включаться в состав расходов . Итак, для уменьшения налога на прибыль помощь должна отвечать следующим требованиям :
- предусматриваться локальными актами организации;
- размер пособия должен зависеть от среднего заработка работника и соблюдения им дисциплины.
Как правило, с целью уменьшения налога на прибыль, во избежание спорных ситуаций с налоговыми органами, материальную помощь желательно отражать в документах под другой формулировкой, такой как «дополнительное вознаграждение» или «единовременная выплата» .
В тех случаях, когда работник намерен вернуть полагающееся ему пособие, сумма возвращенных средств не учитывается в доходах организации при расчете налога на прибыль.
Особенности
Законодательно установлена необлагаемая налогом сумма в размере 4000 руб. в год
. При этом, цели платежа не имеют принципиальное значение, пособие в указанном размере может быть перечислено как в указанных ранее случаях, так и в виде подарка к юбилею, вознаграждению к отпуску, а также на оплату лекарств для сотрудника или его семьи, при наличии документального подтверждения.
Уважительной причиной для предоставления матпомощи сотруднику является смерть одного из членов его семьи . Для получения пособия необходимо предоставление подтверждающих документов, а также письменного заявления работника.
Размер выплат не ограничивается законодательством и остается на усмотрение работодателя. Что касается налогообложения, то:
- единовременное пособие сотруднику на погребение родственников не облагается ни подоходным налогом, ни налогом на прибыль;
- сумма подобного пособия не принимается в расчет при вычислении страховых выплат.
Стоит учитывать, что подоходный налог в этом случае все же будет исчисляться с сумм, превышающих установленное максимальное значение. Еще одним важным условием является наличие действующих трудовых отношений между организацией и работником , потому как выплаты матпомощи при смерти близких родственников бывших сотрудников подвергаются налогообложению в полном объеме.
При увольнении работника начисление социальных пособий остается на усмотрение руководства организации . В некоторых случаях, когда обязательность выплат обусловлена соответствующими пунктами в индивидуальных или коллективных договорах, при увольнении раньше окончания расчетного периода сотруднику может быть выплачена помощь в размере, пропорциональном отработанному фактически времени.
С другой стороны, работодатель не вправе требовать уже выплаченные пособия от увольняющихся работников, как и удерживать суммы социальных выплат из расчетных денег.
Различия в налоговом учете возникают в тех случаях, когда речь идет об уже уволившихся сотрудниках, к примеру, по причине выхода на пенсию. Налоговые органы трактуют матпомощь недействующим работникам как особые выплаты, которые должны быть облагаемыми в полной мере. Подобного мнения налоговики придерживаются и в отношении выплат членам семьи сотрудника при его уходе из жизни.
При несчастных случаях и профзаболеваниях работника ему положены по закону следующие виды выплат :
- компенсации морального ущерба и ущерба здоровью;
- компенсации ущерба, причиненного имуществу;
- выплаты в размере среднего заработка на период нетрудоспособности.
Кроме того, по решению руководителя организации или по условию нормативных внутренних документов работнику может быть выплачена и материальная помощь в связи со сложившейся ситуацией . Единовременное пособие в данном случае не является исключением из основных правил и подлежит налогообложению при сумме, превышающей 4000 руб.
В связи с отсутствием государственного регулирования, сроки предоставления материальной помощи устанавливаются индивидуально для каждой организации по решению руководства. Как правило, четкие сроки и порядок начисления прописывается в коллективном договоре, трудовом договоре или положениях о материальных выплатах.
При этом, предоставляться пособие может как единовременная отдельная выплата, так и в сумме с другими платежами, например, в случае денежные средства перечисляются одновременно с полагающимися работнику отпускными.
Подробнее про материальную помощь сотрудникам можно узнать из данного видео.
Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:
- свадьба;
- день рождения;
- материальная помощь к юбилею (налогообложение 2019);
- приобретения;
- лечение и пр.
Налогообложение материальной помощи в 2019 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.
Исключение составляют только:
- смерть сотрудника или его родственника;
- рождение ребенка;
- стихийные бедствия и террористические акты.
Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2019 году пока остаются неизменными.
Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).
Материальная помощь: налогообложение 2019, страховые взносы
Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2019 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений. То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. С 2017 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в . Ситуации, когда не надо платить, содержатся в . Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:
- работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
- пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
- работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
- сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
- сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.
Напоминаем, что 4000 руб. — это матпомощь, не облагаемая налогами (2019). Если выплаты больше, они облагаются страховыми взносами. При этом цели могут быть разные, к примеру, на частичную компенсацию расходов на дополнительное образование, на покрытие затрат при приобретении медикаментов, к отпуску. Отметим, что перечисленные ситуации касаются всех существующих видов обязательного страхования: пенсионного, медицинского, социального, а также травматизма. Кроме того, они распространяются на помощь как в натуральной, так и в денежной форме. Итак, на материальную помощь 4000 руб. (налогообложение 2019) страховые взносы не начисляются
Материальная помощь до 4000 (налогообложение 2019)
Рассмотрим налогообложение материальной помощи в 2019 году сотруднику. Облагается ли материальная помощь НДФЛ (2019 год)? Об удержании НДФЛ указано в , а в уточняется, материальная помощь облагается ли НДФЛ. При внимательном ознакомлении с этой статьей станет понятно, что налог на доход физлиц не удерживается в тех же самых случаях, когда не берут страховые взносы. Речь идет о выплате денег при рождении ребенка или смерти члена семьи, суммах до 4000 рублей (для любых целей). При этом надо помнить, что в справке 2-НДФЛ будут каждый раз разные коды доходов и коды вычетов — в зависимости от вида оказываемой матпомощи и налогообложения либо взимания страховых взносов (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/).
Вот еще несколько интересных моментов:
- по мнению Минфина, ежемесячную материальную помощь лицу, находящемуся в декретном отпуске, можно облагать НДФЛ с учетом стандартных налоговых вычетов, суммы которых содержатся в пп. 4 п. 1 (Письмо от 17.02.2016 № 03-04-05/8718). Иными словами, если работодатель доплачивает каждый месяц женщине, сидящей в отпуске по уходу за ребенком, он может уменьшать размер доплаты на так называемый детский вычет. Так как такая форма поддержки может являться общим видом материальной помощи, а не единоразовой выплатой в связи с рождением, хотя одно основание — рождение малыша;
- материальная помощь, не облагаемая налогом 2019 года, предоставляется работодателем членам семьи умершего сотрудника или бывшего работника, ранее вышедшего на пенсию по инвалидности, возрасту или старости, либо самому работнику (пенсионеру), если у него скончался один из членов семьи (Письма Минфина от 16.12.2014 № 03-04-05/64847, от 02.12.2016 № 03-04-05/71785);
- если не подтвержден факт чрезвычайного происшествия или террористического акта, с компенсации работодатель берет НДФЛ (Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2414).
Когда страховые сборы обязательны: спорные моменты
По мнению чиновников, если условия выплаты денег отличаются от предусмотренных в , с них надо удержать взносы на страхование. Но есть некоторые нюансы.
Срок предоставления денежных средств
В большинстве случаев законом не предусмотрен определенный срок выплаты денег. Например, он не установлен для выплаты денежных средств на помощь сотруднику в связи со смертью члена семьи, из-за травмы или аварии. Но есть ограничение при выдаче средств новоиспеченным родителям: в пределах лимита они ничем не облагаются, если начисление произошло в течение первого года жизни малыша.
Поддержка при смерти члена семьи
Материальная помощь сотруднику (налогообложение в 2019 году) может быть оказана в связи со смертью члена его семьи — супруга (супруги), родителей, опекуна, попечителя, детей. Согласно Определению Верховного суда РФ от 20.08.2015 № 304-КГ15-9468, матпомощь, выданная при смерти близкого родственника, также не должна облагаться взносами.
Поддержка уволившимся сотрудникам
Интересный вопрос: что делать со страховыми отчислениями с выплат экс-сотрудникам. Ответить на него поможет , где сказано, что взносы начисляют на вознаграждения по трудовым соглашениям или договорам ГПХ. Поскольку таких отношений с уволившимися нет, удерживать ничего не надо. В то же время у проверяющих могут возникнуть вопросы, на каком основании была предоставлена материальная поддержка. Этот момент организациям надо иметь в виду, обсуждая материальную помощь (налогообложение 2019, страховые взносы).
Порядок оформления материальной помощи в организации
Для получения денег работник пишет заявление в свободной форме. В некоторых случаях ему придется доказать право на материальную помощь 4000 руб. (налогообложение 2019, страховые взносы) и предоставить соответствующие документы, например свидетельство о рождении или смерти, справку об аварии и т. п. На основании заявления руководитель издает приказ. Ниже представлены образцы документов, которые можно использовать при обращении к работодателю за матпомощью при рождении ребенка.
Образец заявления об оказании материальной помощи
Образец приказа об оказании материальной помощи
Материальная помощь в налоговом учете
В налоговом учете матпомощь не отражают (п. 1 , п. 23 ). Минфин сделал только одно исключение. Материальную помощь можно учесть в расходах на оплату труда, если она предусмотрена внутренними кадровыми документами компании и связана с выполнением трудовых обязанностей (Письмо от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912). Пример — матпомощь к отпуску.
Материальная помощь малоимущим семьям в 2019 году
Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.
Дети, которые воспитываются в семье, носящей статус малоимущей, имеют право на получение образования в высших и средних учебных заведениях, принимая участие в общем конкурсе для абитуриентов. Они могут рассчитывать и на помощь со стороны государства, но для этого должно выполняться хотя бы одно из перечисленных условий:
- если ребенок воспитывается только одним родителем, который признан инвалидом второй или первой группы;
- если ребенок из малоимущей семьи по результатам экзаменов набрал минимальное количество баллов, что позволяет ему принимать участие в конкурсе, так как считается, что экзамены были сданы успешно;
- возраст ребенка, который желает поступить в высшее учебное заведение, не превышает 20 лет.
Действует ряд нововведений специально для детей, которые воспитываются в малоимущих семьях:
- вне очереди дети должны быть приняты в образовательные дошкольные учреждения;
- в школах дети должны иметь двухразовое питание, которое оплачивается государством;
- бесплатно дети должны получать как форму для школы, так и одежду для занятий спортом;
- дети до 6 лет могут получать необходимые медикаментозные препараты бесплатно, но только по рецепту врача.
Родители, которые входят в состав малоимущей семьи, могут рассчитывать на следующие льготы:
- трудоустройство льготного характера;
- снижение уровня возраста выхода на пенсию;
- освобождение от уплаты регистрационного сбора;
- получение садового или дачного участка вне очереди;
- получение ипотечного кредита на льготных условиях.
Материальная помощь пенсионерам в 2019 году
Многих пенсионеров интересует вопрос о том, повторит ли правительство разовую выплату в размере 5000 рублей, как это было в 2017 году. Нет, такой выплаты не намечается. Это была единичная мера, принятая правительством для того, чтобы компенсировать потери от роста цен.
С 01.01.2018 состоялась индексация страховых пенсий, рост составил 3,7 процента. В денежном выражении это примерно 300-500 рублей.
Социальные пенсии, их получают те, кто не имеет ни дня трудового стажа (инвалиды, дети-инвалиды, те, кто потерял кормильца и т. д.), увеличились на 4,1 процента с 01.04.2018. В зависимости от группы инвалидности это от 175 до 500 рублей. Пенсионеры, которые официально трудоустроены, в 2019 году могут не рассчитывать на индексацию.
Материальная помощь многодетным семьям в 2019 году
Сегодня государство предоставляет многодетным семьям:
- материальную поддержку при строительстве дома;
- льготы на получение жилплощади с использованием социального найма;
- земельные участки;
- субсидии на оплату КУ;
- адресные пособия.
В наступившем, 2019, году пособия будут предоставлять, как и ранее. Помощь будет оказана каждой семье при соблюдении прежних условий:
- предъявлении удостоверения многодетности, выданного органами соцобеспечения;
- возраст детей (устанавливается регионами отдельно);
- если родители не уклоняются от обязанностей.
Материальная помощь военнослужащим в 2019 году
Материальная помощь военнослужащим начисляется в размерах его денежного оклада после подачи рапорта начальнику. В случае неполучения помощи ее начисляют в конце года вместе с заработной платой. Выплата выдается на основании подписания приказа командиром. Материальная помощь военнослужащим выплачивается:
- при уходе в отпуск;
- при рождении ребенка;
- в случае свадьбы;
- в случае смерти родственника;
- при тяжелом материальном положении сотрудника.
Материальная помощь рассчитывается, исходя из следующих составляющих на 1 число последнего месяца года: месячный оклад с учетом воинского звания; месячный оклад с учетом занимаемой должности.
FAQ
Материальная помощь 4000 руб. — код дохода в справке 2-НДФЛ
Материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью работника или члена его семьи, НДФЛ не облагается, следовательно, в справке 2-НДФЛ отражать ее не нужно.
Матпомощь, выплачиваемая по другим поводам, отражается в 2-НДФЛ в полной сумме по кодам:
- 2762 — при рождении ребенка;
- 2760 — на лечение, юбилей, по иному поводу.
Одновременно указывается вычет для матпомощи со следующими кодами:
- 508 — при рождении ребенка (максимум 50 000 руб.);
- 503 — по иным основаниям (4000 руб.).
Материальная помощь 4000 руб. и налог на прибыль
Материальная помощь не включается в расходы предприятия при исчислении налога на прибыль (п. 23 ). Но страховые взносы, исчисленные с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., можно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1, 45 п. 1 )
Как сделать проводки в 1С 8.3
Материальная помощь отражается проводкой: Дебет 91 Кредит 73 (76). Для отражения ее в 1С 8.3 необходимо:
1. Сделать настройку дополнительного начисления «Материальная помощь» в разделе «Зарплата и управление персоналом».
2. Затем в разделе «Способы отражения зарплаты в учете» создайте способ отражения матпомощи и пропишите соответствующие проводки.
3. Выберите правильный способ отражения на закладке «Бухучет и ЕНВД» созданного ранее допначисления.
Код дохода и код вычета в 2018 году
Материальная помощь 4000 при УСН «Доходы минус расходы»
При применении УСН материальную помощь нельзя учесть в расходах (п. 2 ).
Сколько раз в год можно выдать материальную помощь в 4000
Число выплат материальной помощи одному работнику ничем не ограничено. Но нужно иметь в виду, что вычет предоставляется только в размере 4000 в год на все выплаты. Например: Иванову И.И. выплачена материальная помощь:
- в марте — 2000 руб.;
- в июне — 5000 руб.;
- в августе — 1000 руб.
Выплаченная материальная помощь в марте не будет облагаться НДФЛ, в июне обложить налогом нужно 3000 руб. (то есть предоставлен остаток годового вычета в размере 2000 руб.), а материальная помощь в августе будет облагаться в полном размере.
Материальная помощь 4000 руб. в 6-НДФЛ с 2018, не облагаемая налогом
Матпомощь отражается в 6-НДФЛ следующим образом:
| Основание выплаты матпомощи | Порядок отражения в отчете |
|---|---|
| В связи со смертью | Не включается в отчет в полном объеме. |
| В связи с рождением ребенка | В необлагаемом пределе (до 50 000 руб.) ФНС разрешает не отражать в отчете (Письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/). Но если не хотите расхождений со справками 2-НДФЛ, то можно отразить по аналогии с иной матпомощью (см. ниже). |
| Иная матпомощь |
В разделе 1: в строке 020 отражают всю матпомощь (и облагаемую, и необлагаемую части), в строке 030 — только необлагаемую часть (вычет); в строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ. В разделе 2: в строке 100 и 110 — дату выплаты; в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты; 130 — сумма матпомощи вместе с НДФЛ; в строке 140 — сумма удержанного налога. Если вся сумма матпомощи не облагалась НДФЛ, в строке 140 укажите «0». |
Материальная помощь 4000 руб. при расчете больничного
При расчете среднего заработка учитывается только материальная помощь, на которую были начислены страховые взносы. Не включаются в расчет суммы материальной помощи:
- в связи со смертью;
- в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб.;
- матпомощь по иным основаниям в размере 4000 руб. за каждый год.
Материальная помощь 4000 руб. по беременности
При расчете пособия по беременности и родам суммы материальной помощи учитываются аналогичным образом. Если на сумму матпомощи начислялись страховые взносы, то ее нужно учесть при расчете среднего заработка.
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
