Домой Микрозаймы Налогообложение ип без работников в году. Основные параметры упрощенки

Микрозаймы

Налогообложение ип без работников в году. Основные параметры упрощенки

Предпринимателями на ОСН обязательны к уплате три основных налога: НДС, на имущество и доходы физлиц. ИП, применяющие льготные режимы вместо указанной выше тройки платят лишь один - в связи с применением выбранной системы обложения. Отчетность во внебюджетные фонды: ПФР и ФОМС предпринимателей, как общего, так и специального режима зависит от только от наличия наемного персонала

Рассмотрим более подробно, какие налоги ИП должен уплачивать в 2016 году без работников на ОСН, упрощенке и вмененке, патенте и ЕСХН. Для удобства отразим сведения в виде таблиц.

Таблица № 1 Платежи и отчетность ИП на ОСН в 2016г.

	Объект н/о	Периодичность и срок сдачи отчетности	Уплата авансовых платежей и налога за год
	Доходы (Д)	Раз в год По итогам 2015 года - до 30.04.2016 По итогам 2016 года - до 30.04.2017 Уведомления на уплату авансов направляет Инспекция	* 3а 6 мес. - до 15.07; * За 9 мес. - до 15.10; * За 12 мес. - до 15.01 * По итогам 2015 года - до 15.07.2016г. * По итогам 2016 года - до 15.07.2017г.
	Получение дохода в начале года или изменение более чем на 50% дохода в сторону увеличения или уменьшения	В течение 5 дней с окончания месяца, в котором был получен доход
	Реализация товаров, услуг и работ	Каждый квартал * 1 кв. - до 25.04 * 2 кв. - до 25.07 * 3 кв. - до 25.10 * 4 кв. - до 25.01
На имущество ФЛ	Имущество, используемое в коммерческой деятельности

Многие ИП в начале своей самостоятельной деятельности обходятся без сотрудников, то есть просто работают на себя. В качестве системы налогообложения они чаще всего выбирают УСН. Тут возможно 2 варианта:

6% от всей суммы доходов;
15% от разницы между доходами и расходами.

С 2016 года на региональном уровне процент по УСН может быть снижен до 1%, если ИП выбрал в качестве объекта «доходы», и до 5%, если «доходы минус расходы».

Главным обязательством предпринимателя на упрощенке является выплата обязательных страховых взносов и налогов. Порядок их перечисления практически не изменился, а вот суммы стали несколько другими.

Обязательные страховые взносы: порядок и сроки уплаты

Если у ИП нет наемных рабочих, то ему нужно выплачивать взносы в ПФР и ФФОМС за самого себя, а также перечислять налоги своевременно. Делать это необходимо раз в квартал.

Налоговые авансовые платежи должны быть перечислены до 25 числа месяца, идущего после окончания соответствующего квартала. Обязательные взносы за прошедший квартал вносятся до 1 числа текущего месяца. Можно сделать и единовременную выплату.

До 31 декабря 2016 года должны быть сделаны все обязательные страховые взносы за год. Они должны направляться в ПФР в виде платежных поручений. В дальнейшем фонд самостоятельно распределяет взносы на накопительную и страховую части в зависимости от выбранного предпринимателем варианта.

С 1 января 2016 года изменились и КБК обязательных взносов, уточнить которые следует в местном отделении ПФР.

Размер отчислений в Пенсионный Фонд

Порядок выплат страховых взносов изменен не был, как и схема их расчетов. Но с 1 января 2016 года Минтруд России увеличил МРОТ до 6 204 рублей.

Для расчета платежей понадобятся тарифы для взносов:

ПФР – 26%;
ФФОМС – 5,1%.

При выручке до 300 тысяч рублей

Имеет значение и размер доходов. Если ИП выбрал УСН 15% «доходы минус расходы» в качестве базы берет тоже только доходы. Тем предпринимателям, которые имеют годовую выручку менее 300 тысяч рублей, платить придется фиксированную сумму. Рассчитать ее можно по следующей формуле:

Обязательные страховые взносы = взнос в ПФР + взнос в ФФОМС
Взнос в ПФР: МРОТ*тариф*12 месяцев = 6 204*26*12/100 = 19 356, 48 рублей.
Взнос в ФФОМС: МРОТ*тариф*12 месяцев = 6 204*5,1*12/100 = 3 796, 85 рублей.
Таким образом, сумма обязательных страховых взносов составит 23 153, 33 рублей.

При выручке более 300 тысяч рублей

Если годовая выручка ИП превысила 300 тысяч рублей, то кроме фиксированных выплат ему нужно будет уплатить в ПФР 1% от суммы превышения, но не больше установленного лимита, рассчитывающегося по следующей формуле: 8*МРОТ*тариф*12 месяцев.

Для 2016 года размер верхней планки таков: 8*6 204*26*12/100 = 154 851, 84 рублей.

23 153, 33 + (600 000 – 300 000)*0,01 = 23 153, 33 + 3 000 = 26 153, 33 рублей.

Если отчетность будет предоставлена предпринимателем не вовремя или не предоставлена вообще, то ему придется выплачивать штраф, равный установленному верхнему лимиту, то есть 154 851, 84 рублям.
Для ИП с доходом выше 300 тысяч нужно составлять в ПФР 2 платежных поручения – на фиксированную часть суммы и превышающую ее часть.

Налог как обязательный платеж ИП

Выбирая УСН 6% «доходы», ИП берет на себя обязательство выплачивать единый налог в размере 6% от своей выручки. Размер платежа можно уменьшить на сумму взносов ПФР. Это существенно снижает налоговое бремя плательщика.

Если в течение года ИП не осуществлял деятельность, то и размер налога будет равен нулю.

Рассмотрим самый частый случай в России:

1. ИП без сотрудников
2. ИП на УСН 6% (упрощенка)

В 2016 году такой ИП будет платить государству:

1. Обязательные взносы в ПФР и ФФОМС

Так как взносы в ПФР и ФФОМС напрямую связаны с минимальным размером оплаты труда, а он изменится в 2016 год, то придется взять калькулятор в руки и немного посчитать.

По последним данным МРОТ в 2016 году составит 6204 рублей. Это уже точное значение на 2016 год!

Формулы давно известны, поэтому сразу посчитаем:

1. В ПФР за себя: 6204 руб. x 26% X 12 мес. = 19 356 руб. 48 коп.
2. Взносы в ФФОМС за себя: 6204 X 5,1% X 12= 3796 руб. 85 коп.
3. Итого, обязательные взносы за себя на 2016 год = 19356,48 + 3796,85= 23153 руб. 33 коп.

Но сама схема платежей в ПФР и ФФОМ НЕ изменится.

2. Необходимо платить 1% при доходе свыше 300 тысяч рублей в год.

Этот пункт тоже сохраняется. И точно так же, как и в 2015 году, нужно заплатить 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей в год.

Например, Вы получили доход «грязными» 6 000 000 рублей за 2016 год. Считаем:

6 000 000 - 300 000 = 5 700 000 рублей.
1% от этой суммы составит 57 000 рублей.

Итого получается: 23 153,33 + 57 000 = 80 153, 33 рубля (при общем доходе 6 млн. рублей за год)

К счастью, взносы в ПФР ограничены сверху.

Это ограничение считается по следующей формуле:

8МРОТ X Тариф X 12 мес.

6204 X 8 X 26% X 12 = 154 851 руб. 85 коп.

И еще раз подчеркну, что это ограничение сверху по взносам в ПФР напрямую зависит от размера МРОТ. Здесь приведен расчет исходя из того, что МРОТ = 6204 рублей на 2016 год.

3. Налог по УСН

Ну, здесь все давно понятно. 6% от всего дохода по ИП.

Пример №1: Если Ваш доход НЕ превышает 300 000 рублей в год, то:

1. в Пенсионный Фонд России = 19 356 руб. 48 коп;
2. в ФОМС = 3796 руб. 85 коп.
3. + Ваши другие налоги с дохода. Например, УСН 6 или 15 %. Но не забывайте про налоговый вычет взносов в ПФР и ФФОМС из аванса по УСН. ИП без сотрудников имеет право вычитать 100%.

Пример №2: Если Ваш доход ПРЕВЫШАЕТ 300 000 рублей в год, то:

1. Взнос в ПФР составит 19 356 руб. 48 коп +1% суммы вашего общего дохода минус 300 тыс. рублей. Но взнос в ПФР не может превысить 154 851 руб. 85 коп.
2. Взнос в ФОМС составит 3796 руб. 85 коп.
3. + Ваши другие налоги с дохода. Например, УСН 6 или 15 %.

Налоги ИП на УСН в 2016 году

Наибольшее число субъектов-предпринимателей выбирают для себя упрощенную систему уплаты налогов.

Она освобождает от перечисления и учета НДС, а также имущественного налога.

При УСН каждый предприниматель оплачивает так называемый «единый налог», самостоятельно выбирая 1 из 2 объектов налогообложения:

1. 6% ставка от доходов, без учета затрат.
2. 15%-ставка от маржи между доходами и затратной частью ИП за отчетный период. Предприниматели на УСН, в том числе и без работников, обязываются к поквартальному перечислению своих налогов и других установленных платежей. Делать это они обязаны не позже 25-го числа того месяца, который следует сразу же после отчетного периода. Данный налоговый режим призван облегчить налоговое бремя для малого и среднего отечественного бизнеса, а также упростить его учет.

При наличии в штате наемного персонала, отчетность подается ежеквартально, а один раз в год ИП сдает ее за самого себя.

При упрощенке, ИП, работающий без сотрудников, платит в ФНС 6% или 15% от своего дохода, в зависимости от выбранного варианта.

Налоги ИП в 2016 году без работников

Предпринимателями на ОСН обязательны к уплате три основных налога: НДС, на имущество и доходы физлиц. ИП, применяющие льготные режимы вместо указанной выше тройки платят лишь один - в связи с применением выбранной системы обложения. Отчетность во внебюджетные фонды: ПФР и ФОМС предпринимателей, как общего, так и специального режима зависит только от наличия наемного персонала

Таблица № 1 Платежи и отчетность ИП на ОСН в 2016г.
Налог	Объект н/о	Ставка	Форма отчетности	Периодичность и срок сдачи отчетности
НДФЛ	Доходы (Д)			Раз в год По итогам 2015 года - до 30.04.2016 По итогам 2016 года - до 30.04.2017 Уведомления на уплату авансов направляет Инспекция	* 3а 6 мес. - до 15.07; * За 9 мес. - до 15.10; * За 12 мес. - до 15.01 * По итогам 2015 года - до 15.07.2016г. * По итогам 2016 года - до 15.07.2017г.
НДФЛ	Получение дохода в начале года или изменение более чем на 50% дохода в сторону увеличения или уменьшения			В течение 5 дней с окончания месяца, в котором был получен доход
	Реализация товаров, услуг и работ			Каждый квартал * 1 кв. - до 25.04 * 2 кв. - до 25.07 * 3 кв. - до 25.10 * 4 кв. - до 25.01
На имущество ФЛ	Имущество, используемое в коммерческой деятельности			Платеж рассчитывается налоговыми органами, в связи, с чем декларация не сдается	За 2015 год до 01.10.2016г.; За 2016 год до 01.10.2017г

Специальные режимы налогообложения

Таблица № 2 Отчетность ИП на УСН
Налог	Объект н/о	Ставка	Форма отчетности	Периодичность и срок сдачи	Уплата авансовых платежей и налога за год
В связи с применением УСН		* Может быть снижена местными властями до 1%	По КНД 1152017* * Для н/п применяющих льготную ставку (пониженную) разработана переходная форма декларации	По итогам года за 2015г до 30.04.2016г за 2016г. до 30.04.2017г.	* 1 кв. до 25.04; * полугодие до 25.07; * 9 мес. 25.10
В связи с применением УСН		* Может быть снижена до 5%	По КНД 1152017		* 1 кв. до 25.04; * полугодие до 25.07; * 9 мес. 25.10

Предельный доход с учетом изменившегося в 2016 году коэффициент-дефлятора равен:

Для сохранения права на применение «упрощенки» - 79, 74 млн. руб.;
Для перехода с другого режима – 59, 80 млн. руб.

Также необходимо отметить, что с 2015-2021 гг. законодателем установлены налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте. Выражается это в том, что предприниматели данных режимов, зарегистрировавшиеся в данный качестве в указанным период времени и ведущие деятельность в определенных сферах (социальной, научной, производственной или при оказании бытовых услуг), освобождаются на 2 года от уплаты платежа за применение УСН или ПСН.

ЕНВД

Наряду с уплатой платежей по выбранному режиму предприниматели обязаны платить взносы и представлять сведения во внебюджетные фонды: ПФР и ФОМС. Режим налогообложения ключевой роли не играет (за исключением ЕСХН при которой главы КФХ обязаны представлять расчет РСВ-2). Обязанность представления тех или иных сведений и размер взносов зависят напрямую от того, имеет ли ИП наемный персонал. Рассмотрим, какие сведения предприниматель должен направлять в ПФР и ФОМС и определим размер взносов на страхование.

Таблица № 6 Отчетность и взносы во внебюджетные фонды ИП без наемного персонала
Система н/о	Отчетность	Форма	Срок сдачи	Взносы
ОСНО				За себя ИП должен уплатить в течение года (до 31.12) фиксированные взносы: В ПФР - 19 356 руб. В ФОМС - 3 797 руб. В случае, если доход ИП превысил лимит в 300 тыс. руб. необходимо уплатить 1% с такого превышения в срок до 1 апреля следующего года

ЕНВД

ЕСХН	Расчет по страховым взносам в ПФР и ФОМС, начисленным и уплаченным главами КФХ

Налог ЕНВД 2016 для ИП

ЕНВД в 2016 году как специальный режим налогообложения продолжит свое существование. Эту систему планируется отменить с начала 2018 года. Пока же она будет действовать как для организаций, так и для ИП.

Принцип применения ЕНВД

Возможность применения ЕНВД регулируется местными нормативными актами. Порядок уплаты вмененного налога в разных регионах может отличаться в зависимости от действующих коэффициентов и деятельности, ведение которой дает основание для применения ЕНВД.

Принцип использования ЕНВД подразумевает оплату некоего вмененного дохода. При его расчете используются физические показатели (торговые площади, количество рабочих мест и торговых точек и прочие), для которых установлена величина базовой доходности. Этот параметр рассчитывается исходя из условной прибыли в стоимостном выражении в расчете на один месяц.

Необходимость использования ЕНВД

Вмененка может применяться в отношении далеко не всех видов деятельности. Возможность ее использования ограничена налоговым кодексом и региональным законодательством. При выборе данного налога предприниматели и организации обязаны в 5-дневный срок встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД вне зависимости от того, зарегистрированы ли они уже в органах ФНС или нет. Ведение деятельности без постановки на учет должным образом влечет за собой штраф, составляющий не менее 40 000 рублей или 10 % от потенциально полученного дохода.

ЕНВД в 2016 году для ИП и организаций все так же является необязательным режимом. У субъектов хозяйственной деятельности имеется право сменить систему налогообложения.

Изменения по ЕНВД в 2016 году

Региональным властям дано право уменьшать основную ставку налога с 15 % до 7,5 % с ближайшего отчетного периода. Учитывая, что таковым на ЕНВД является квартал, реальных изменений можно ожидать уже в конце 2015 года.

Традиционно изменится корректирующий коэффициент К 1. Однако новое его значение, принятое Минэкономразвитием, станет известно также ближе к концу года. Текущий размер коэффициента К 1 на 2015 год равен 1,798.

Применение вычетов, состоящих из страховых выплат за наемных работников и фиксированных платежей за ИП останется без изменений.

Примеры расчета по ЕНВД

Расчет ЕНВД в 2016 году не изменится. За основу берутся те же действующие показатели - размер базовой доходности, количество физических показателей.

Формула расчета ЕНВД выглядит следующим образом:

ЕНВД за квартал= Физический показатель*Базовая доходность*количество рабочих месяцев в квартале*К1(утверждается ежегодно Минэкономразвития)*К2 (утверждается местным законодательством)*ставка налога.

Расчет ЕНВД в 2016 году для ИП при розничной торговле будет следующий:

ЕНВД за квартал =Площадь торгового зала*1800 (базовая доходность по розничной торговле)*3 (рабочие месяцы в квартале)*К1*К2*15%.

Налогоплательщики имеют право уменьшить налог на сумму выплаченных страховых взносов. Но в этом случае действуют некоторые ограничения. Так, налог не может быть уменьшен более, чем на 50 % у организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников на сумму выплаченных за счет средств работодателя больничных, страховых взносов и выплат по договорам ДМС (причем фиксированный платеж за самого работника в этом случае не берется в расчет).

ИП, не использующие труд наемных работников и находящиеся на ЕНВД, имеют право уменьшить вмененный налог в размере 100 % в пределах уплаченных в отчетном периоде (квартале) суммы фиксированных платежей.

Уплата налогов ИП в 2016

Для объективной оценки налоговой, и финансовой вообще, нагрузки индивидуальных предпринимателей, будем отталкиваться от фискального режима ведения ими деятельности и особенностей регистрации.

Вопреки лицу юридическому, ИП – это физлицо, обладающее правом вести собственную хозяйственную деятельность.

Системы существующего налогообложения для ИП

Платежи в бюджет по налогам составляют значительную долю ежемесячных финансовых затрат по выплатам в бюджет для каждого ИП. Сами налоговые отчисления будут зависеть от установленного режима взаимоотношений с бюджетом.

Разные режимы отличны друг от друга размерами ставок, налоговой базой, периодом уплаты, процедурой расчета и т.п.

И потому, чтобы оптимизировать свою фискальную нагрузку, важно правильно подобрать себе технологию налогообложения.

Льготными режимами считаются нижеприведенные:

УСН – упрощенная технология налогообложения;
ПСН – система налогообложения по патенту;
ЕНВД – налог единый на вмененный доход;
ЕСХН – сельскохозяйственный единый налог.

Кроме данных, существует еще и общая методика, связанная со сбором и уплатой налогов. Как видим, название вышеуказанных режимов – это и есть налог, который придется уплачивать предпринимателю.

Упрощенная, как и общая системы, удобны тем, что обязанность по перечислению возникает только в случае появления у ИП реального подтвержденного дохода.

В случае с ЕНВД применяются другие показатели расчета налоговой базы, так что платить в бюджет придется независимо от сумм дохода и его наличия вообще.

Как работать и платить по упрощенке

Если не планируется регулярных доходов, то желательно на первых порах работать по упрощенке, или системе УСН. Для нее характерна умеренная финансовая нагрузка, а также простота составления и сдачи отчетности.

На упрощенке существует два варианта уплаты налогов, из которых придется выбрать самому.

Один из них «УСН Доходы», другой – «УСН Доходы за вычетом расходов».

Экономический смысл следует из названия - при «доходах» налог платится с любых поступлений на расчетный счет. При «доходах за вычетом расходов», с поступлений на счет можно вычесть расходы, а с оставшейся суммы платить налог.

Ставка налогообложения по первому варианту всегда будет равна 6%, независимо от других условий. Обычный размер уровня налога для второго метода равняется 15%, при этом местным властям даны полномочия снижать этот размер в ряде случаев.

Какую систему выбрать?

В среде финансовых аналитиков известна следующая формула:

(Доходы за вычетом расходов) х 15% = Доходы х 6%.

Получается, что при 60%-м размере расходной части от уровня доходов величины платежа в бюджет сравняются для обоих вариантов. Но неподтвержденные затраты нельзя будет вычесть из общего уровня валовых доходов.

Налоги для других спецрежимов

Патентная форма налогообложения предусмотрена исключительно для предпринимателей. Патент получают на конкретные виды занятости в рамках региона, выдавшего разрешение.

Для подсчета величины налога (патента) необходимо уточнить сумму потенциального дохода за год. Она умножается на 6%. Для ИП, ведущих деятельность на таком режиме предусмотрены льготные условия по уплате страховых взносов. Патент выдается максимум на срок, не превышающий года.

Для ЕНВД действует более сложная, специфическая форма расчета налоговых сумм, подлежащих перечислению в бюджет. Примерно ее можно представить следующим образом:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% (БД – это размер базовой доходности, а ФП – физический показатель. Их нужно смотреть в специальной таблице Налогового Кодекса в статье 346. К1 и К2 –коэффициенты, утвержденные Правительством и региональными властями). Что касается единого сельхозналога, то он предназначается лишь для тех ИП, которые производят либо перерабатывают продукцию сельскохозяйственного значения. Его расчет подобен варианту упрощенки «Доходы минус расходы» с фискальной ставкой, всегда равной 6%, которая взимается с величины доходов, за вычетом расходов.

Если предприниматель отказался от любого их льготных спецрежимов, то ему придется вести свою деятельность и перечислять государству, исходя из общей системы.

В ней предусмотрена уплата НДС (18, 10 или 0%), равно как и налога с доходов физлиц. Типичная налоговая ставка равняется 13-ти процентам. В затратах в полном объеме разрешено учесть страховые взносы.

Общую методику выбирает ряд ИП, которые будут работать с контрагентами – плательщиками НДС.

Кому придется платить страховые взносы

Кроме налогов, обязательными к постоянной оплате считаются платежи страховые. Их целью является сбор средств для пенсионного обеспечения, медицинского страхования и социальной защиты ИП.

Поскольку он сам себе является работодателем, то и обязанность по своему социальному обеспечению ложится на него, а государство лишь выполняет контрольные функции.

При этом, отсутствие доходов от обязанностей делать страховые перечисления не освобождает.

Начинается это с момента получения статуса ИП и действует независимо от осуществления деятельности и получения прибылей по факту.

Льготы временного характера по уплате (неуплате) таких взносов обязаны быть подтвержденными документально и могут наступать только в случае, если ИП:

Проходит воинскую службу;
ухаживает за лицами старше 80 лет, инвалидами;
проживает с супругом-военнослужащим;
проживает с супругом, направленным за рубеж для консульской или дип представительской деятельности.

Страховые взносы направляются в Фонд обязательного медстрахования и Пенсионный фонд. Чтобы рассчитать эти показатели, нам потребуется минимальный размер оплаты труда. Для текущего года его величина составляет 5 965 рублей.

Ежемесячно каждый ИП должен перечислить 5,1% от суммы МРОТ. Таким образом, годовой минимум составит:

5 965 х 12 х 5,1% = 3 650,58 рублей.

Расчет взносов на практике

Для страховых платежей в ПФ предусмотрена определенная дифференциация, которая зависит от того, превышает ли доход ИП сумму в 300 тысяч.

Если нет, тогда ежемесячная ставка равняется 26% годовых от размера МРОТ. Несложным подсчетом получаем, что годовой объем отчислений в ПФ в таком случае будет 20826 рублей.

Для тех ИП, которые зарабатывают более 300 000, на сумму, превышающую этот уровень, будет добавляться дополнительная ставка в размере 1%.

Рассмотрим это на практическом примере.

ИП Петров заработал в текущем году 900 000 рублей. Следовательно, его страховые взносы будут вычисляться так:

Для Пенсионного фонда.
(6675 х 12 х 26%) + ((900 000 – 300 000) х 1%) = 20826 + 6 000 = 26826 р.

Для ФОМС – 3 650,58 рублей без привязки к объему полученных доходов.

Общая величина страховых взносов, подлежащих перечислению, будет составлять 30476,58 рублей.

Неполный год и наемные сотрудники

Предпринимателю должно быть известно, что такой расчет будет справедливым для полного отработанного года. Если он был зарегистрирован в течение этого периода или досрочно прекратил деятельность, то расчет сумм будет пропорциональным отработанному времени.

Для тех ИП, у которых работает наемный штат, дополнительно необходимо организовать уплату страховых взносов по ним в общем размере 30% от выплат, в том числе в ПФ – 22%, ФОМС – 5,1%, ФСС – 2,9%.

Планируемые изменения в 2016 году

Что касается возможных изменений в 2016-м году, то наиболее вероятное из них – это увеличение фиксированного уровня МРОТ. По предварительным прогнозам, эта сумма может быть повышена до 6 675 рублей. Соответственно, будет увеличен размер отчислений в ФОМС и Пенсионный фонд.

Теперь о налогах. Поскольку Президентом был предложен мораторий на повышение уровня налогов на предстоящие 3-4 года, то есть вероятность того, что в этой сфере изменения предпринимателей не ожидают.

Планируется введение категории бизнеса «самозанятый гражданин». Для него не потребуется государственной регистрации. Все, что нужно будет сделать – это приобрести патент и начать работу. Сферы деятельности – фриланс, ИТ-технологии, оказание некоторых видов услуг.

Вмененный налог для ИП в 2016

Нередко у налогоплательщиков возникает вопрос: сколько платят налог ИП по вмененке? Итоговая сумма зависит от наличия нескольких факторов:

Для того чтобы рассчитать вмененный налог для ИП, необходимы данные по имеющимся физическим показателям, которые зависят от вида деятельности. При розничной торговле, с наличием торговых залов, показателем будет выступать общее количество квадратных метров. Для разничной торговли - число работников (продавцов), включая и самого предпринимателя.
Для каждого вида физического показателя существует определенная базовая доходность, которая отражает условный уровень ежемесячной прибыли в стоимостном выражении.
Коэффициент К1 - устанавливаемый на год коэффициент? дефлятор. Не изменяется в течение всего отчетного периода.
К2 - зависит от вида деятельности предпринимателя и условий, принятых муниципальными властями.
Ставка налога - 15 процентов (от результата хозяйственной деятельности).

Пример 1. Требуется рассчитать сумму ЕНВД к уплате, на основании следующих данных. Площадь магазина розничной торговли в г. Санкт-Петербурге равна 35 квадратных метров. Значение коэффициента К2 по этому виду деятельности согласно местному законодательству равно 1. Корректирующий коэффициент К2 в 2015 году равен 1,798. Базовая доходность по розничной торговле равна 1800 рублей на 1 квадратный метр. Сумма ЕНВД за квартал равна К1*К2*35 кв.м*1800*3 месяца =1,798*1*35*1800*3=50793 рубля.

При использовании данной системы налогообложения разрешено применять вычеты (уменьшать сумму налога) на фактически произведенные в отчетном периоде (квартале) выплаты, зависящие от условий работы:

В размере фактически уплаченных страховых взносов за работников и оплаты их больничных листов за счет работодателя, но не более 50% от общей суммы налога;
в пределах 100% уплаченных фиксированных платежей, если предприниматель не является работодателем.

После полного расчета на основании имеющихся данных можно будет узнать - какой вмененный налог ИП на 2016 год.

Как платить вмененный налог ИП и производить начисление? Данные действия необходимо осуществлять поквартально. Оплата не должна быть позже 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. Декларация подается в органы ФНС строго до 20 числа включительно вслед за кварталом.

Оплата налогов ИП 2016

Сколь высокими бы не были доходы предпринимателя в 2016 году его отчисления в ПФ не превысят 148886,40 рублей. Срок уплаты налога в Пенсионный фонд для ИП - 31 декабря 2016 года. Предприниматель по своему усмотрению может разбить, «причитающуюся» фонду сумму на части и выплачивать.

Пенсионный налог ИП за 2016 год на протяжении всего года. Жесткий график таких выплат не регламентирован, но на момент 12-го удара курантов начисленные средства в полном объеме должны поступить на счета пенсионного фонда.

Для того чтобы предприниматель мог рассчитывать на получение субсидий в 2016 году, его суммарный предпринимательский стаж должен составлять 6 лет. В дальнейшем планируется увеличение необходимо стажа, пока не составит 15 лет.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2016 ИП

При УСН с объектом «доходы» индивидуальный предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем наиболее острые вопросы.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог? Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Федеральном законе N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» установлено два срока уплаты. Первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) – не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы.

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Согласно терминологии Федерального закона N 212-ФЗ, обе части взносов (фиксированная сумма и расчетная - с доходов, превышающих 300 тыс. рублей), называются страховыми взносами в фиксированных размерах, несмотря на то, что часть этих взносов по сути фиксированной не является. А ИП имеет право уменьшать налог на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь - о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде. А, например, в главе про ЕНВД в статье про расчет налога прямо написано, что налог можно уменьшить на страховые взносы, начисленные на вознаграждения работникам. Разница с УСН очевидна. Поэтому ЕНВД и нельзя уменьшать на фиксированные взносы ИП, если у ИП есть работники, в отличии от УСН.

4. Можно ли уменьшать налог текущего 2016 года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2015 года были уплачены взносы за 2014 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются ФНС РФ и Минфин РФ в своих письмах.

5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2015 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2015 года.

6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 5000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 3000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 5000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за 2015 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2015 года и уменьшать на них уже налог 2016 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой.

Поскольку эти взносы являются фиксированными (см. п. 1 данной статьи), то они уменьшают налог того периода, в котором они уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2015 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2015 года.

Какие предусмотрены для ИП налоги и обязательные платежи 2016 году? Этот вопрос волнует как начинающих предпринимателей, так и уже работающих бизнесменов, которым важно быть в курсе изменений в законодательстве.

Обязательные платежи для ИП в 2016 году

Какие надо внести обязательные платежи для регистрации индивидуального предпринимателя? Открытие своего бизнеса всегда требует наличия первоначального капитала. В числе обязательных платежей можно выделить госпошлину за регистрацию ИП. Ее размер в 2016 году составляет 800 руб.

Остальные затраты, сопровождающие регистрацию, нельзя отнести к числу обязательных для всех предпринимателей. В их числе расходы на изготовление печати, открытие расчетного счета, аренду офиса и пр. По закону ИП вправе работать без печати и не имея расчетного счета, а его юридическим адресом будет место его официальной регистрации.

Но многие предприниматели предпочитают потратить деньги на открытие расчетного счета, так как это упрощает уплату налогов, позволяет получать деньги от покупателей по безналичному расчету и осуществлять переводы в пользу контрагентов. Расходы на открытие счета составят около 500-1000 руб. в зависимости от банка, еще около 1000 руб. нужно будет заплатить за подключение к интернет-банку и получение электронного ключа для дистанционного доступа к счету и подписание документов.

К числу обязательных платежей можно отнести фиксированные взносы предпринимателей в ПФР. Их платят все ИП в 2016 году без работников, независимо от полученной прибыли. Размер взносов индивидуальных предпринимателей определяется исходя из МРОТ на текущий год (в начале 2016 года он составлял 6204 руб.). Хотя с 1 июля МРОТ возрос до 7500 руб., на размер фиксированного платежа это никак не повлияло: взносы рассчитываются исходя из МРОТ на начало года. Тариф для взносов в ПФР для ИП — 26%, в ФФОМС — 5,1%.

Все предприниматели без сотрудников обязаны перечислить 23153,33 рублей в ПФР и ФФОМС в 2016 году. Из них 19356.48 руб. уйдет на пенсионное страхование, а именно на страховую часть пенсии. С 2014 года накопительная часть пенсии заморожена Правительством.

Те бизнесмены, деятельность которых окажется успешной по итогам года и заработавшие более 300000 руб., дополнительно должны будут заплатить 1% от выручки сверх указанной величины в Пенсионный фонд.

Сколько платит ИП в 2016 году с работниками? Зарплатные налоги не имеют фиксированной величины и привязаны к размеру заработной платы сотрудников. Порядок начисления взносов на доходы физического лица, работающего в ИП, ничем не отличаются от действующего по отношению к работникам ООО или ОАО.

В Пенсионный фонд взносы начисляются по ставке 22% (20% для применяющих упрощенку), еще 5,1% уплачивается в ФОМС (упрощенцы освобождены от медицинских отчислений). Взносы в ФСС платятся за работников, трудоустроенных в рамках трудовых договоров, или по гражданско-правовым договорам, в которых есть пункт о добровольном страховании сотрудников.

Тариф отчислений на травматизм зависит от вида деятельности ИП: чем более рисковый бизнес у предпринимателя, тем выше ставка. Взносы на материнство в ФСС платятся по ставке 2,9%.

Предприниматель уплачивает зарплатные налоги из собственных средств. В этом их отличие от НДФЛ, который уплачивается самими гражданами (13%), а ИП выступает лишь налоговым агентом.

Например, зарплата сотрудника составляет 20000 руб. 2600 из них нужно заплатить НДФЛ. Еще 4000 руб. (20%) нужно будет перевести в ПФР, 1020 руб. (5,1%) — в ФОМС, 580 руб. (2,9%) -в ФСС. Таким образом, общая сумма отчислений во внебюджетные фонды составит 5600 руб.

Налоги ИП в 2016 году

Сколько налогов платит ИП? Ответ на этот вопрос определяет режим налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель. Актуальная информация о действующих в России налогах и сборах всегда содержится на сайте ФНС.

Предприниматели, независимо от выбранного ими режима налогообложения, не платят налог на прибыль и дивиденды. Это обязанность исключительно юридических лиц.

Наибольшей финансовой нагрузкой отличается общий режим налогообложения. Уплачиваемые на ОСНО налоги ИП в 2016 году включают НДФЛ, НДС, налог на имущество. НДФЛ платится по ставке 13% с разницы между полученными доходами и расходами на ведение бизнеса. НДС для перечисления в бюджет рассчитывается с разницы между НДС, полученным от клиентов ИП, и НДС по расходным операциям. Базовая ставка налога составляет 18%.

На УСН все указанные виды налогов заменяет единый налог. Он платится с разницы между полученными доходами и расходами со ставкой 15% (в некоторых регионах установлена льготная ставка от 7,5%).

На УСН-доходы предусмотрена ставка 6% от полученной выручки. Но в этом случае допускается уменьшение налога на размер уплаченных взносов в Пенсионный фонд.

Предприниматели, выбравшие вмененную или патентную систему налогообложения, уплачивают налоги исходя из потенциального размера доходов. Он определяется на основании базовой доходности, установленной для каждого вида деятельности, а также зависит от физических показателей (например, площади торгового зала, количества работников или посадочных мест в такси) и региона ведения бизнеса.

Указанные спецрежимы предназначены для представителей малого бизнеса, которые плохо поддаются администрированию со стороны налоговиков. Это предприниматели, оказывающие бытовые услуги или работающие в сфере розничной торговли, мелкие производители и пр.

ЕНВД действует сегодня не на всей территории РФ, а лишь в отдельных регионах. Для работы на патентной системе налогообложения нужно подать соответствующее заявление в Налоговую и купить патент на определенный срок (например, на 6 месяцев или год).

Существует ряд налогов, которые не зависят от системы налогообложения: это транспортный налог и налог на имущество.

Порядок уплаты транспортного налога для ИП ничем не отличается от того, который действует в отношении физических лиц. Обязанность по уплате данного налога возникает у предпринимателя только при наличии транспорта, используемого в бизнес-целях. Для уплаты транспортного налога для ИП ему необходимо дождаться квитанции из ФНС, в которой будет содержаться сумма для уплаты. Самостоятельный расчет налога производить не имеет смысла. Декларация по транспортному налогу для ИП не предусмотрена.

Индивидуальные предприниматели в 2016 обязаны уплачивать имущественный налог, который используется ими в целях ведения бизнеса, исходя из кадастровой стоимости помещения.

Ранее от налога были освобождены ИП на спецрежимах, но с 2015 года им отменили данное налоговое послабление.

Налоговые каникулы для ИП в 2016 году

Порядок освобождения от налогов для ИП в 2016 году: последние данные говорят о том, что во многих регионах уже действуют так называемые «налоговые каникулы». Они подразумевают освобождение ряда новых предпринимателей от уплаты налогов в бюджет на год или два. Данная мера призвана стимулировать граждан к открытию своего дела в непростых экономических условиях.

Регионы вправе самостоятельно определять критерии, которым необходимо соответствовать ИП, чтобы применять нулевую налоговую ставку. Стоит отметить, что ставка 0% действует только по отношению к единому налогу УСН и ПСН. За предпринимателем остается обязанность платить отчисления в ПФР в полном размере. Налоговые каникулы также не освобождают бизнесмена от обязанности по уплате зарплатных налогов.

Практика показывает, что в основном регионы предоставляют налоговые каникулы представителям производственной, научной и социально-ориентированной сферы. Получить льготу ИП, которые хотели бы открыть свой магазин, не смогут.

Сегодня упрощенный режим - один из самых популярных у индивидуальных предпринимателей. И это вполне объяснимо: невысокая налоговая нагрузка, освобождение от ряда налоговых платежей, простой налоговый учет и ориентированность на малый бизнес – такие достоинства упрощенки для ИП имеют немалое значение при выборе системы налогообложения. Рассмотрим подробнее преимущества УСН, как предпринимателю перейти на упрощенный режим и выбрать налоговый объект, приведем примеры расчета единого налога.

Особенности и преимущества

Упрощенка – эффективное средство экономии, снижающее налоговое бремя, и особенное значение это имеет для тех, кто только начал свой бизнес.

Предпринимателями на упрощенке уплачивается единый налог, что позволяет им не платить следующие налоги ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

НДФЛ по доходам, полученным от «упрощенной» деятельности. Налог придется платить с дивидендов, а также с ипотечных доходов (по ставке 9%), с выигрышей, доходов по банковским вкладам и других доходов, облагаемых по ставке 35%, указанным в п. 2 ст. 224 НК РФ),
Налог на имущество физлиц, используемое для ведения бизнеса. Здесь тоже есть исключение, действующее с 2015 года: если налог платится из кадастровой стоимости объектов, включенных в перечень, утвержденный законами субъектов РФ, то его платят и упрощенцы (п.7 ст. 378.2 НК РФ),
НДС, кроме ввоза товаров через таможню РФ и в случаях, перечисленных в статье 174.1 НК РФ. Платить НДС также придется, если ИП выставит покупателю счет-фактуру, выделив в ней сумму налога.

Какие еще платит индивидуальный предприниматель на УСН налоги, зависит от его деятельности. Если у ИП имеются автомобили или другие транспортные средства, уплачивается транспортный налог, владельцами земли, используемой в ведении бизнеса – земельный налог, при использовании водных ресурсов - водный и т.д.

За себя ИП перечисляет в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС фиксированные суммы взносов в размере, согласно ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Нанимая работников, индивидуальный предприниматель будет платить за них страховые взносы, а также перечислять НДФЛ, как налоговый агент.

Помимо оптимизации налогов упрощенная система налогообложения для ИП, позволяет предпринимателю самому выбрать налоговый объект с более выгодной для него ставкой. Объектом налогообложения при УСН могут быть:

доходы – в бюджет платится 6%,
разница между доходами и расходами – в бюджет отчисляется 15%.

Региональные власти имеют право снижать эти ставки для определенных категорий плательщиков до 1% по «доходам» и до 5% по «доходам за вычетом расходов». Для вновь созданных ИП регионы могут вводить «налоговые каникулы», то есть применять ставку налога 0% со дня регистрации в течение двух лет. Такие каникулы могут действовать для упрощенцев, работающих в социальной и научной области, а также в сфере производства и бытовых услуг.

Предприниматели не должны вести бухгалтерию, но ведение налогового учета для них обязательно. Упрощенное налогообложение ИП требует заполнения всего лишь одного регистра – книги учета доходов и расходов (КУДиР) . Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н . Ее можно вести на бумаге или электронно, распечатав и прошив все страницы по окончании года. Регистрировать КУДиР в ИФНС не требуется. Книга учета должна быть у предпринимателя даже при нулевых показателях деятельности, ведь за ее отсутствие ИП может быть оштрафован налоговыми органами.

Можно совмещать упрощенную систему налогообложения для ИП с ЕНВД или патентной системой. Это удобно для тех, кто осуществляет более одного вида деятельности, тогда для каждого из них можно выбрать наиболее выгодный режим. Налоговый учет при этом нужно вести раздельно по доходам и расходам, полученным по «упрощенной» деятельности и по деятельности на другом налоговом режиме.

По итогам каждого квартала нужно рассчитывать авансовые платежи . Когда закончится календарный год, следует сделать расчет единого налога. Сроки уплаты:

авансы – до 25 числа месяца, следующего за кварталом,
единый налог УСН за год – до 30 апреля следующего года.

В части «упрощенного» налога отчетность ИП на УСН нужно сдавать только раз в год. Это декларация по УСН, которая подается в тот же срок, что и оплата налога - не позднее 30 апреля.

Как перейти ИП на упрощенку?

Не каждый индивидуальный предприниматель может стать упрощенцем. Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, УСН для ИП в 2016 году имеет ряд ограничений и недоступна для следующих категорий:

производителей подакцизных товаров,
ИП, занимающихся добычей и торговлей определенных полезных ископаемых,
частных нотариусов и адвокатов,
плательщиков единого сельхозналога (ЕСХН),
ИП, у которых в среднем за год более 100 человек работников.

Для ИП не ограничена, как для организаций, остаточная стоимость основных средств и сумма «переходного» дохода за предыдущий период.

Для этого нужно принять во внимание не только величину налоговых ставок, но и то, насколько прибыльным будет в ближайшем будущем «упрощенный» бизнес. Ставка налога по «доходам» более чем вдвое ниже ставки налога «доходы минус расходы», но это не значит, что и сумма налога при «доходной» упрощенке всегда будет меньше. Рассмотрим это на простом примере.

Доход ИП-упрощенца за год - 100 000 рублей. Расходы за тот же период – 60 000 рублей.

Применение «УСН 6 процентов» для ИП выльется в сумму налога 6 000 рублей:

100 000 х 6% = 6 000

Но и применяя УСН «доходы минус расходы» ему придется заплатить в бюджет ту же сумму:

(100 000 – 60 000) х 15% = 6 000

Очевидно, что выбирать налоговым объектом разницу между доходами и расходами следует, только когда на долю расходов приходится более 60% от суммы доходов. Увеличим в нашем примере расходы до 70 000 рублей, и налог ощутимо снизится:

(100 000 – 70 000) х 15% = 4 500

Напомним, что на региональном уровне ставки единого «упрощенного» налога могут быть иными, поэтому уточните их значение в своей налоговой инспекции.

Обратите внимание, что ИП - участники совместной деятельности или доверительного управления имуществом, лишены права выбирать налоговый объект, и применяют при УСН только «доходы минус расходы».

Важный момент: изменить выбранный налоговый объект можно только с 1 января следующего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В течение года этого делать нельзя.

Если, переходя на УСН с другого режима, объект в уведомлении был указан предпринимателем неверно, то эту ошибку можно исправить. Для этого подается еще одно (уточненное) уведомление до того, как начнет применяться УСН для ИП, то есть до 31 декабря того же года, в котором было подано первоначальное уведомление. Вновь созданные ИП, работающие на УСН с даты регистрации, могут изменить объект только с начала следующего года (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511).

Как считать налог для ИП на УСН?

Рассчитывать сумму единого налога на УСН предприниматели должны самостоятельно. Налоговая база считается по данным Книги учета доходов и расходов - КУДиР, ее ведение обязательно для всех, независимо от применяемого налогового объекта. Доходы и расходы вносятся в книгу учета с соблюдением хронологии и должны подтверждаться соответствующими документами. «Упрощенные» доходы определяются согласно ст. 346.15 НК РФ, расходы должны соответствовать перечню затрат в ст. 346.16 НК РФ.

Расчет 6 % налога для ИП по упрощенке 2016

При расчете единого налога по «доходам» расходы упрощенца не влияют на налоговую базу. Но для снижения суммы налога или авансовых платежей можно учесть страховые взносы в фонды, уплаченные в отчетном периоде. Предприниматели без работников принимают к вычету фиксированные взносы «за себя» полностью, а работодатели могут снизить налог за счет страховых взносов только на 50%.

Обратите внимание, фиксированные взносы для ИП в 2016 году: в ПФР 19356,48 рублей и в ФФОМС 3796,85 рублей. Если доход превысил 300 000 рублей, с суммы превышения в ПФР дополнительно отчисляется 1%, но не более 135 495,36 рублей. Общая максимальная сумма фиксированных взносов в ПФР за год – 154 851,84 рубль.

Кроме того, из суммы единого налога на «упрощенке 6 процентов» для ИП в 2016 году можно вычесть следующие расходы:

больничный, оплаченный работнику за первые 3 дня болезни,
взносы по договорам личного страхования в пользу работников,
торговый сбор - в части налога с торговой деятельности.

Торговый сбор можно зачесть полностью, а остальные платежи с учетом страховых взносов в фонды не должны уменьшать единый налог более, чем наполовину.

Обратите внимание: страховые взносы уменьшают единый налог только того периода, в котором они были перечислены в фонды. Например, нельзя зачесть при расчете авансового платежа за 3 квартал, взносы, уплаченные в предыдущих кварталах. Поэтому ИП выгоднее уплачивать фиксированные взносы «за себя» не одним платежом, а ежеквартально по частям.

Как считать налог: доходы нарастающим итогом, по данным КУДиР, умножаются на 6%, от полученной суммы нужно отнять налоговые вычеты и ранее перечисленные в бюджет авансовые платежи. Если в итоге получена отрицательная сумма, то налог не уплачивается.

Пример 1

ИП за 2016 год получил 1 000 000 рублей дохода. В течение года он платил авансы по налогу: за 1 квартал – 4000 рублей, за 2 квартал – 6000 рублей, за 3 квартал – 7500 рублей. В 4 квартале 2016 года ИП перечислил в фонды страховые взносы за себя – 30 153,33 рубля. Работников у ИП нет. Рассчитаем налог:

1 000 000 х 6% = 60 000 – сумма единого налога за год.

4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 – сумма к вычету.

60 000 – 47 653,33 = 12 346,67 – налог к уплате за год.

В бюджет ИП перечислит по итогам года 12 347 рублей.

Авансовые платежи рассчитываются аналогично сумме годового налога, при этом вычитаются авансовые платежи предыдущих кварталов.

Пример 2

ИП без сотрудников в 1 квартале заработал 100 000 рублей, во 2 квартале – 90 000 рублей, в 3 квартале – 95 000 рублей. Ежеквартально он уплачивал за себя в фонды по 5 000 рублей страховых взносов, всего 15 000 рублей за 3 квартала. За 1 квартал перечислен аванс по налогу в сумме 1000 рублей, за 2 квартал - 400 рублей. За 3 квартал расчет аванса по налогу будет следующим:

(100 000 + 90 000 + 95 000) х 6% = 17 100 – налог за 9 месяцев.

(5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 – сумма вычетов и уплаченных авансов за 9 месяцев.

17 100 – 16 400 = 700 – сумма авансового платежа.

За 3 квартал нужно перечислить аванс по налогу - 700 рублей.

Пример 3

Доход ИП на упрощенке за год - 2 000 000 рублей. В течение года ИП перечислил за своих сотрудников в фонды 70 000 рублей страховых взносов. Авансы по налогу перечислены в сумме 40 000 рублей.

(2 000 000 х 6%) = 120 000 – сумма налога без учета вычетов.

За сотрудников уплачено 70 000 рублей взносов в фонды, но их нельзя вычесть полностью, так как это больше, чем 50% от суммы налога:

120 000 х 50% = 60 000 – максимальная сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить налог.

120 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 – сумма налога к уплате за вычетом страховых взносов и предыдущих авансовых платежей.

Расчет налога 15% на упрощенной системе налогообложения для ИП 2016

Затраты, которые в качестве вычетов применяются при «доходной» упрощенке, при УСН «доходы минус расходы» полностью учитываются в составе расходов.

Пример 1

За год ИП получил 1 000 000 рублей дохода, расходы – 700 000 рублей. Авансовые платежи за три квартала в сумме составили 36 000 рублей. Рассчитаем налог за год:

(1 000 000 – 700 000) х 15% = 45 000 – сумма единого налога за год.

45 000 – 36 000 = 9 000 – сумма единого налога, которую ИП заплатит в бюджет.

В отличие от упрощенки «по доходам», при УСН «доходы минус расходы» налог нужно платить даже при получении нулевого или отрицательного результата. В бюджет в таком случае перечисляется минимальный налог, равный 1 % от суммы «упрощенных» доходов ИП за год (ст. 346.18 НК РФ).

Заплатить «минималку» придется и в случае, когда рассчитанная сумма налога оказалась меньше, чем 1% от дохода. Разницу между единым и минимальным налогом можно будет включить в расходы следующего года (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример 2

Доход ИП за год – 1 000 000 рублей, расходы – 970 000 рублей. Рассчитаем налог:

(1 000 000 – 970 000) х 15% = 4500 – сумма единого налога.

1 000 000 х 1% = 10 000 –минимальный налог.

При сравнении мы видим, что сумма минимального налога больше, чем единый налог. Платить в бюджет надо большую сумму из двух, то есть «минималку» в размере 10 000 рублей.

На авансовые платежи можно уменьшать и минимальный налог, а не только единый.

Пример 3

ИП за год получил 300 000 рублей дохода и произвел 320 000 рублей расходов. В 1 квартале был перечислен авансовый платеж по налогу 3 000 рублей, во 2 и 3 кварталах получен убыток, и авансы не начислялись. Сколько придется заплатить в бюджет в данном случае?

(300 000 – 320 000) = - 20 000 – получен убыток по итогам года, значит, единый налог не начисляется.
300 000 х 1% = 3000 – начислен минимальный налог за год.
3000 – 3000 = 0 – зачтен авансовый платеж в счет минимального налога.

В итоге перечислять в бюджет ничего не нужно.

КБК для оплаты УСН в 2016 году для ИП

В платежном поручении или квитанции на уплату единого налога обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК) . Такие коды присвоены всем видам налогов и иных платежей, поступающим в бюджет. КБК состоят из двадцати цифр. Если код указан с ошибками, то платеж не поступит по назначению, а это может привести к начислению штрафов со стороны налоговиков.

Чтобы не возникло подобных проблем, нужно правильно заполнить платежный документ при оплате налогов ИП. Упрощенка 2016 года предусматривает разные КБК в зависимости от объекта налогообложения:

КБК для ИП УСН «доходы»

КБК для ИП УСН «доходы минус расходы»


Налог и авансовые платежи – «доходы минус расходы»	182 1 05 01021 01 1000 110
	182 1 05 01021 01 2100 110
Проценты	182 1 05 01021 01 2200 110
	182 1 05 01021 01 3000 110
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»	182 1 05 01050 01 1000 110
Пени по минимальному налогу	182 1 05 01050 01 2100 110
Проценты по минимальному налогу	182 1 05 01050 01 2200 110
Штрафы по минимальному налогу	182 1 05 01050 01 3000 110