Осно - общая система налогообложения. Ндс при переходе с усн на осно: порядок налогообложения

НДС входит в число федеральных косвенных налогов. Он считается одним из наиболее сложных для понимания в том, что касается его расчета, возврата, учета. Налог уплачивается большинством субъектов предпринимательства, работающих на ОСНО. Плательщиком НДС быть в современных экономических условиях достаточно выгодно. Прежде всего это обусловлено существенным расширением круга потенциальных бизнес-партнеров, поставщиков, контрагентов.

Особенности налога на ОСНО

Субъекты предпринимательства, работающие на , платят НДС по одной из трех актуальных на сегодняшний день ставок: 18%, 10%, 0%. Последняя, применяется преимущественно в секторе экспорта товаров. Да и то при определенных условиях.

Ставка 18% считается основной, стандартной. Она, как и пониженная (10%), применяется при реализации продукции определенных товарных категорий. Список последних приведен в действующем НК.

Начисление, уплата НДС тщательно контролируются фискальными органами. Этот находится в фокусе при каждой камеральной проверке. Ошибки в начислении, уплате НДС могут дорого обойтись налогоплательщику. Избежать дополнительных затрат, связанных со штрафами, поможет передача учета на аутсорсинг. Для сотрудничества рекомендуется выбирать профильную компанию. Районы обслуживания могут быть разными. Эффективная организация работы аутсорсера обеспечивает возможность как , так и консультирования при личной встрече.

Учет НДС при ОСНО

Учет налога должен вестись на регулярной основе. Отчитываться по НДС плательщикам необходимо ежеквартально. При этом в контролирующую организацию подается соответствующая . Ее составление имеет ряд специфических особенностей.

Прежде всего следует отметить форму отчетности. По НДС вот уже несколько лет субъекты предпринимательства отчитываются в электронном виде. Только начинаете бизнес, еще не разбираетесь в , боитесь допустить ошибку в декларации? К вашим услугам специалисты профильной компании-аутсорсера. Эксперты «Консалтинг Премиум» возьмут на себя учет НДС при ОСНО , составление, сдачу отчетов.

Специфика расчета налога НДС

Чтобы избежать проблем с налоговой, НДС важно правильно рассчитать. Сложности нередко возникают с определением суммы НДС к зачету и к уплате. Для расчета обеих существуют специальные формулы. Но, несмотря на четкий алгоритм, ошибки при исчислении налога не редкость. И возникают они по нескольким причинам. Одной из распространенных является техническая неточность. Здесь винить можно несовершенное ПО человеческий фактор и т.п.

Вторая распространенная причина возникновения ошибок – принятие к учету НДС по операциям, не подтвержденным счетами-фактурами. Отсутствие или некорректное их оформление входят в ТОП-3 проблем при исчислении налогов, принятии их к зачету.

Чем грозят ошибки при расчете НДС? Прежде всего отсутствием возможности уменьшить общую его сумму на сумму налоговых вычетов. Некорректные расчеты не остаются не замеченными налоговиками.

Хотите избежать проблем с обязательным косвенным налогом, оптимизировать его учет, исключить риск допущения ошибок при расчетах? Доверяйте выполнение учетно-расчетных работ опытным специалистам. Эксперты в области бухучета, налогового учета возьмут на себя решение актуальных текущих задач.

А именно я напишу статью о налоге ОСНО для ИП .

Что такое налог ОСНО для ИП

Налог ОСНО – это общая система налогообложения, которая является, самой что ни на есть классической системой налогов и состоит не из одного налога, а целой пачки налогов (налог на имущество, налог на доходы, НДС и это не считая фиксированных взносов которые ИП платит за себя).

ОСНО является самым высоким в плане налогов и самым требовательной к отчетности и как раз из-за этого малый бизнес большинство, которого как раз ИП стараются не пользоваться ОСНО.

Любой бизнес в независимости от при открытии изначально, как раз и находится на налоге ОСНО.

Налог ОСНО для ИП и НДС

Общая система налогообложения является единственным налогом, на котором платится налог НДС (налог на добавочную стоимость). Стандартная ставка налога НДС равна 18%, но есть категории товаров для которых ставка НДС 10% (медикаменты и некоторые категории социально значимых товаров) и ставка НДС 0%;

Некоторые предприниматели осознанно идут на применение этого самого сложного налога как раз из-за налога НДС. Дело в том, что большинство бюджетных учреждений и часть бизнеса, которая находится на ОСНО, работают только с теми ИП, которые находятся так же на ОСНО.

Связано это с тем, что это позволяет им делать вычеты НДС. На эту тему мы подробнее поговорим далее по тексту когда будем разбирать налог НДС, который должен платить ИП.

ОСНО и другие системы налогов для ИП

Стоит отметить, что налог ОСНО можно заменить на:

• УСН ();
• ЕСХН ().

Сразу стоит отметить, что перейдя на УСН или ЕСХН Вы уже не будете на ОСНО и не сможете работать с НДС.

Так же и наоборот Вы можете отказаться от УСН или ЕСХН и вернуться обратно на ОСНО, пройдя определенные процедуры.

Налоговые режимы ИП которые применяют совместно

И так, мы выяснили, что есть налог ОСНО на котором Вы находитесь изначально или другие налоговые режимы, которые заменяют ОСНО если Вы на них перешли (УСН и ЕСХН).

Находясь на ОСНО, УСН или ЕСХН предприниматель может совместно применять и другие налоговые спецрежимы:

• ЕНВД ();
• ПСН ( – доступна только для ИП).

При этом в случае если Вы допустим, встали на учет ЕНВД и занимаетесь деятельностью только на данном налогообложении, то отчитываться необходимо только по ЕНВД), то же самое касается и налога ПСН.

В случае если Вы применяете одновременно ЕНВД и ОСНО(УСН,ЕСХН), то необходимо вести раздельный налоговый учет по каждой системе налогообложения.

Например: бывает так что у Вас магазин на ЕНВД и пришла организация которая закупает у Вас товары и расплачивается безналичным расчетом через р/с, то данная продажа под ЕНВД не попадает, так как не считается розничной торговлей. В этом случае Вы отчитываетесь и платите налоги по ЕНВД, а за покупки которые прошли безналом от организации отчитываетесь и платите по налогу ОСНО (УСН,ЕСХН) – в зависимости какой из них у Вас открыт, чаще всего это УСН.

Как ИП встать на налог ОСНО

Да, никак. После регистрации ИП Вам просто ничего делать не надо по тому что Вы уже автоматически находитесь на ОСНО

В случае если Вы успели встать на налог УСН,ЕСХН,ЕНВД,ПСН – то чтобы вернуться на ОСНО нужно просто закрыть дополнительный налоговый режим который Вы успели открыть.

Какие налоги платит ИП на ОСНО

Рассмотрим перечень налогов, которые должен платить ИП находясь на ОСНО:

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) = 13% от чистой прибыли;
2. Налог на добавленную стоимость (НДС) = 18-10-0%;
3. Налог на имущество. Платится только в отношении недвижимости, которую ИП использует в своей предпринимательской деятельности = 2%

Теперь рассмотрим каждый из этих налогов по отдельности:

Налог НДФЛ для ИП на ОСНО

Как я уже сказал выше, налог НДФЛ предприниматель выплачивает с чистой прибыли.

НДФЛ для ИП = (доходы-расходы)*13%

Помимо этого ИП плательщики налога НДС должны вести:

• Книгу покупок НДС – в данную книгу записываются счета-фактуры, которые подтверждают факт приобретения товара или услуги. На основании данной книги в последующем будете высчитывать размер налога НДС подлежащего к вычету. Скачать книгу покупок НДС ;
• Книгу продаж НДС – в данную книгу записываются счета-фактуры (Ваши) и другие документы, которые подтверждают продажу товара или услуги. На основании ее в последующем Вы будете высчитывать размер НДС к начислению. Скачать книгу продаж НДС ;
• КУДиР для ИП на ОСНО. Так же вы должны вести для ИП на ОСНО.

Оплата налога НДС для ИП

Оплата налога НДС для предпринимателей производится ежеквартально равными частями не позднее 25 числа каждого месяца квартала следующего за отчетным.

Звучит довольно странно?

Разберем на примере: допустим размер налога НДС,который должен заплатить ИП за второй квартал 900 руб. платится следующим образом: 300 руб. – до 25 июля, 300 руб. до 25 августа, 300 руб. до 25 сентября.

Данный налог ввели так же и на ЕНВД, и на УСН (до этого его не было). Большинства предпринимателей эта рубрика не коснется, так как 90% ИП не используют в своей деятельности принадлежащую им недвижимость.

Если все таки Вы используете на ОСНО свое имущество, то так как ИП является физическим лицом, то оплату производит на общих основаниях, как и любое другое физическое лицо.

Размер налога 2% от инвентаризационной стоимости имущества.

Отчетность и оплата налогов для ИП на ОСНО

Давайте теперь разберем, что от нас хотят налоговики:

• Налог НДС для ИП . Подробности отчетности и уплаты налога НДС, мы уже рассмотрели выше по тексту;
• Налог НДФЛ для ИП на ОСНО . Первое – это ежегодная сдача декларации 3НДФЛ (до 30 апреля года следующего за отчетным), второе – декларация 4НДФЛ , данная декларация о предполагаемом доходе ИП (дурдом).

Декларация 4НДФЛ сдается при получении первого дохода до 5 числа месяца следующего за месяцем, в котором был получен доход.

Декларация 4НДФЛ так же сдается, в случае если годовой доход увеличивается или уменьшается более чем на 50% по сравнению с годом предыдущим.

Оплата налога НДФЛ для ИП на ОСНО

Оплата налога НДФЛ производится авансовыми платежами на основании уведомлений ИФНС:

1. Авансовый платеж №1 – до 15 июля;
2. Авансовый платеж №2 – до 15 октября;
3. Авансовый платеж №3 – до 15 января года следующего за отчетным;
4. Авансовый платеж №4 (НДФЛ по итогам года) – до 15 июля года следующего за отчетным.

Налог на имущество для ИП на ОСНО

Декларации никакие не сдаются и слава богу.

Оплата налога на имущество до 15 ноября года следующего за отчетным, на основании уведомлений ИФНС.

Единая упрощенная декларация

В случае если у предпринимателя на ОСНО не было доходов и расходов, движений по расчетным счетам и кассе, то в этом случае предприниматель должен сдать только один отчет и называется он единая упрощенная декларация ОСНО, при заполнении предпринимателя интересует только налог НДС, все остальное в декларации для организаций. Скачать бланк единой упрощенной декларации .

Срок сдачи единой упрощенной декларации

1. Первый квартал - до 20 апреля;
2. Второй квартал - до 20 июля;
3. Третий квартал - до 20 октября;
4. Четвертый квартал - до 20 января года следующего за отчетным.

Вот и все, что я хотел рассказать про налог ОСНО для ИП. Для организаций все значительно сложнее, возможно как-нибудь напишу и про ООО на ОСНО.

В настоящее время многие предприниматели для расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вопросы как всегда в комментарии или в мою группу в контакте “

Каждый предприниматель, имеющий бизнес на территории Российской Федерации, выбирает для себя и своей деятельности оптимальный вариант его ведения и налогообложения. Самые распространенные варианты у предпринимателей - это специальные налоговые режимы (упрощённая система налогообложения, единый налог на вмененный доход или патент), но есть деятельность, которая не попадает не под один критерий спецрежимов. В таких случаях у ИП только один вариант - это общая система налогообложения.

Общая система налогообложения или ОСНО - самый большой и довольно сложный режим налогообложения, который требует большой внимательности со стороны бухгалтера. На данном режиме больше всего отчетности, больше всего ответственности в ее сдачи и больше всего цифр в учете. Итак, разберем НДС, что это за налог и на какие аспекты сделать внимание при учете и отчете.

НДС - налог на добавленную стоимость, самый «интересный» и одновременно сложный в сфере бухгалтерского и налогового учета. Определение говорит всем предпринимателям без исключения, которые выбрали в качестве учета ОСНО, что данный налог является косвенным и закладывается свыше стоимости товара или услуги, а по мере реализации этого товара или услуги - перечисляется в бюджет государства. Согласно налоговому кодексу РФ ст. 164 данный налог начисляется при реализации товаров или услуг на территории Российской Федерации. Самая распространенная ставка на территории РФ - это 18%, но есть еще и льготные ставки - 10% и 0%. Так что же такое НДС? Простыми словами - это налог, который уплачивает предприниматель на стадии производства чего-то нового, полезного, того что потом сам и продаст. Почему налог является косвенным? Здесь ответ прост - данный налог накладывается на товары или услуги сверху, то есть в виде надбавки к цене и предприниматель уже зная это, продает свои произведенные товары или оказывает услуги уже с учетом надбавки. Как говорилось выше, данная надбавка имеет три ставки - это 18%, 10% и 0%.

Разбираемся с ставками. НДС 0% - это экспортный НДС п.1 ст. 164 НК РФ. Возникает в тот момент, когда предприниматель перевозит произведенные товары за границу либо ввозит на территорию РФ. Нулевой ставкой облагаются все международные перевозки, железнодорожные перевозки, транспортировка нефти и газа зарубеж, перевозка товаров и багажа транзитом через территорию России, продажа товаров и услуг дипломатическим организациям, посольствам, реализация товаров космического назначения. 0% НДС совсем не означает, что данный налог не платится в бюджет. Он тоже оплачивается предпринимателями, только конечными потребителями и на территории той страны, где данный товары или услуги будут использоваться. Такую льготную ставку НДС не могут позволить себе все ИП. Нулевая ставка применяется только предпринимателями, которые имеют сравнительно не большой доход за последние три месяца - не более 2 миллионов рублей.

НДС 10% - тоже льготный режим п.2 ст.164 НК РФ. В основном это товары, которые мы с вами часто используем в своей жизни - продукты питания (мясо, птица, рыба, сахар, мука, хлеб и т.д.), канцелярские товары, одежда, детское питание, лекарственные препараты. Все предприниматели, которые занимаются торговлей или производством данной категорий продукции смело могут использовать данную тарифную ставку.

НДС 18% - самая распространенная тарифная ставка на территории России. Все, что не вошло в два предыдущий пункта - относится именно к 18%.

Как рассчитать НДС к уплате?

Стоит отметить, что каждая из тарифный ставок имеет такое понятие как «в том числе» и просто «НДС 10% или НДС 18%». Понятие «НДС в том числе» рассчитывается по формуле 10 ÷ 110 (если тариф 10%) или 18 ÷ 118 (если тариф 18%).

Например , первый предприниматель купил ткань на сумму 5 200 руб. в том числе НДС 18% - 793,22 руб. - именно так будет указано в счете на оплату или накладной на приобретённый товар. Рассчитываем: 5 200 × 18 ÷ 118 = 793,22.

Например, второй предприниматель купил такую же ткань, но у другого поставщика и тоже на сумму 5 200 руб. Но в счете на оплату указано и НДС 18%. То есть ИП должен самостоятельно рассчитать полную стоимость накладной и счета для оплаты.

Считаем: 5 200 × 18% = 936. 936 руб. - это и есть НДС. Таким образом, стоимость ткани для второго предпринимателя вышла дороже и составила 6 136 руб. (5 200 + 936).

Эти два примера относятся к понятию «налоговый кредит» - другими словами «входящий НДС», на который можно будет уменьшить налог НДС у ИП.

Есть еще понятие «налоговое обязательство» или «исходящий НДС» - вот этот НДС возникает при продаже товаров или оказании услуг. Берем тот же пример, но уже из ткани успешно сшита одежда (платья), т.е. произошло производство продукции, которая подлежит продаже.

Пример: Стоимость одного платья 1 000 руб. Из купленной ткани вышло 10 платьев. Сумма продажи всей партии платьев составит 10 000 руб. (10 × 1 000), в том числе НДС 10%.

Расчетный НДС равен 1 525,42 руб. (10 000 × 10 ÷ 110) - налоговое обязательство (исходящий НДС).

Налог к уплате в бюджет РФ рассчитывается по формуле = налоговое обязательство (исходящий НДС) – налоговый кредит (входящий НДС). В нашем случае: 1525,42 – 793,22 = 732,20 руб. к уплате.

Сроки отчетности по НДС у индивидуальных предпринимателей

Данный налог вначале декларируется, а затем уплачивается в бюджет. Отразить операции в декларации по НДС можно только на основании выданных и полученных счет-фактур. Нет входящей счет-фактуры - нельзя уменьшить сумму НДС! Сама декларация подается ежеквартально до 25 числа следующего месяца за отчетным. То есть отчитаться за 1 квартал 2018 года - необходимо в срок до 25 апреля, за 2 квартал 2018г. - до 25 июля, за 3 квартал 2018г. - до 25 октября и за 4 квартал 2018г. - до 25 января 2019 г. Данная декларация подается только в электронном виде. Декларация на бумаге - считается не сданной или не предоставленной. По мимо декларации необходимо предоставить журналы входящих и исходящих счет-фактур. 25 числа необходимо и уплатить начисленный налог в бюджет РФ. Не стоит забывать, что сроки отчетности по НДС оговорены ИФНС России и любое отклонение от них наказывается штрафными санкциями.

Для безошибочного расчета НДС, подготовки и своевременной сдачи декларации воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически производит все необходимые расчеты, формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя - прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье "
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Если вы хотите узнать о том, что такое общая система налогообложения , нет смысла листать Налоговый кодекс, такого определения вы там не найдете. В отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом (единый, вмененный, сельхозналог или патент), под ОСНО понимают совокупность налогов. Подробное сравнение налоговых режимов представлено .

Большинству начинающих предпринимателей, в особенности ИП, мы рекомендуем УСН (упрощенную систему налогообложения). Она объединяет два разных варианта налогообложения, отличающиеся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов :

Перейти на УСН можно сразу при регистрации бизнеса, в нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г):

Особенности ОСНО

Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН , и как ОСНО . Мы предпочитаем последний вариант.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

• налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
• НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

ИП на ОСНО платят:

• налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
• НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

• Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;
• Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
• Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
• Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
• Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.

Как перейти на ОСНО

Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.

Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, не уплатил его стоимость в установленные сроки, то все доходы, полученные от патентной деятельности и учитываемые в специальной Книге, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.

На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

Общую систему налогообложения нельзя совмещать с УСН и ЕСХН. Организации могут совмещать ОСНО с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе работать одновременно сразу на трех режимах: ОСНО, ПСН и ЕНВД (при условии, что виды деятельности по каждому режиму отличаются).

Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО

Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Немало споров бизнесменов с налоговиками вызывает подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому естественно, что налоговые органы оценивают обоснованность расходов очень придирчиво. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые были произведены для получения прибыли. Можно ли считать расходы обоснованными, если прибыль в итоге не была получена? Такой вопрос неоднократно становился предметом судебного спора, причем, самых высоких инстанций. Довольно часто суды становятся на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и предоставляя право оценивать эффективность бизнеса самому налогоплательщику. И все же, надо быть готовым к тому, что любые расходы, которые организация на ОСНО оценила как обоснованные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.

Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К документам, называемым оправдательными, относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры. Любые неточности или ошибки в заполнении (составлении) таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.

Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Этот налог платят ИП, работающие на ОСНО. НДФЛ тоже можно назвать сложным для понимания налогом, потому что его платят не только на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, но и на доходы обычных физических лиц. Налоговые ставки по НДФЛ варьируются от 9% до 35% и по каждой налоговой ставке предусмотрен свой порядок определения налоговой базы.

Если говорить про налог на доходы от предпринимательской деятельности физлица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль организаций, но ставка его меньше: не 20%, а только 13%. ИП на ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Если же подтверждающих документов нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%.

Говоря об этом налоге, стоит еще упомянуть понятие налогового резидента РФ, т.к. от этого статуса зависит налоговая ставка НДФЛ. Чтобы физическое лицо было признано в отчетном году налоговым резидентом, оно должно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Налог на имущество

Различают налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, к которым относятся и ИП. Разница между этими двумя налогами невелика.

Объектом налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства. При этом объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, не облагаются налогом с 1 января 2013 года. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, а максимальная ставка налога равна 2,2%.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физлиц признается только недвижимость. Если ИП на ОСНО использует в своей предпринимательской деятельности принадлежащую ему недвижимость, то налог на имущество он будет платить на общих основаниях, как обычное физическое лицо. ИП на специальных налоговых режимах ( , ) имеют право получить освобождение от уплаты этого налога, в отношении того имущества, которое они используют в предпринимательских целях, для общей системы такой льготы нет. Налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости

Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО

И наконец, самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог - . Налог этот является косвенным, и в итоге, его бремя несут конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

• реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
• безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
• передаче имущественных прав на территории РФ;
• выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
• импорте товаров.

Налоговой базой для НДС является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный на таможне при импорте. Налоговые ставки при НДС могут составлять 0%, 10%, 20%, кроме того, есть еще и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два млн. рублей.

Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО

Для организаций на общей системе налогообложения выглядит так:

1. Налог на прибыль организаций платят только юридические лица на ОСНО. Порядок сдачи деклараций и уплаты налога на прибыль достаточно сложен и зависит от выбранного способа начисления авансовых платежей. Для организаций, имеющих доход менее 15 млн рублей в квартал, установлены следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сдавать декларации по прибыли в этом случае нужно не позднее 28 апреля, июля, октября соответственно, а по итогам года - не позднее 28 марта. Если организация выбирает начисление авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, то декларации сдают каждый месяц, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Сами авансовые платежи по налогу в обоих случаях нужно вносить ежемесячно, также до 28-го числа, но порядок их учета будет отличаться. При ежеквартальной отчетности авансовые платежи рассчитывают на основании данных за предыдущий квартал, а потом, при необходимости, производят перерасчет. Во втором случае, авансовые платежи производят, исходя из реально полученной в отчетном месяце прибыли.
2. Налог на имущество организаций на ОСНО. Отчетными периодами для этого налога являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации необходимо подать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть включительно до 30 апреля, июля, октября и не позднее 30 января по итогам года. При этом местные законы вправе не устанавливать отчетные периоды, то есть декларация в этих случаях сдается раз в год - не позднее 30 января. Что касается оплаты налога на имущество - если в регионе установлены квартальные отчетные периоды, то и обязанность вносить авансовые платежи по налогу на имущество возникает каждый квартал. Сроки внесения авансовых платежей устанавливаются регионами, например, в Москве это не позднее 30 дней после окончания отчетного периода, а в Краснодарском крае на это дается всего 5 дней. Если же отчетные периоды местными законами не установлены, то налог платят один раз в год.

Отчетность и налоговые выплаты ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель, работающий на ОСНО, должен отчитываться и платить налоги в следующем порядке:

1. Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
2. Налог на доходы физических лиц. Декларация по итогам года сдается предпринимателем по форме 3-НДФЛ не позднее 30-го апреля за предыдущий год. Кроме того, надо подать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ тем ИП, у которых размер получаемых в течение года доходов отличается от доходов предыдущего года более чем на 50%. Авансовые платежи по НДФЛ перечисляются в такие сроки: первый авансовый платеж не позднее 15 июля, второй - не позднее 15 октября, третий - не позднее 15 января. По итогам года налог на доходы физлиц, с учетом авансовых платежей, надо заплатить до 15 июля включительно.
3. Налог на имущество физических лиц начисляется на инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларации по налогу на имущество физлиц не предусмотрено, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты такого налога - не позднее 1 ноября года, следующего за отчетным.

Обращаем внимание всех ООО на ОСНО - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование выдвигает ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить же налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам на выгодных условиях.

Чтобы избежать досадных финансовых потерь, нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерии. Сдача правильной отчетности на ОСНО - не самая простая задача, поэтому, чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Надеемся, что нам удалось внести немного ясности в понятие ОСНО и показать, насколько сложным может быть налогообложение на общей системе. Если масштабы и вид деятельности вашего нового бизнеса соответствуют требованиям специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН), советуем вам начать работу с них.

ОСНО – это общая система налогообложения, ее также называют основной. ОСНО представляет собой комплекс нескольких налогов. Если вы уже сталкивались с ОСНО, то наверняка знаете, что система сложна в обращении и требует строгой финансовой отчетности. В силу этих причин индивидуальные предприниматели предпочитают применять специальные налоговые режимы, значительно упрощающие их отношения с налоговой.

Если ИП сознательно выбирают ОСНО, то на это есть веские причины. Во-первых, крупные компании работают на НДС, и им гораздо удобнее сотрудничать по этой схеме со своими контрагентами. Во-вторых, на ОСНО нет ограничений прибыли и численности штата. В-третьих, не всем ИП закон позволяет применить иной налоговый режим. Ведь, чтобы пользоваться специальными налоговыми режимами, нужно соответствовать целому ряду критериев. Подробно об этих спецрежимах и условиях их применения рассказывает раздел VIII Налогового кодекса РФ .

Крупные компании работают на НДС, и им гораздо удобнее сотрудничать по этой схеме со своими контрагентами.

Если же вы пошли по сложному пути и отдали предпочтение общей системе, то закон потребует от вас уплаты трех основных налогов:

• НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Его ставка фиксированная – 13%.
• Налог на имущество физических лиц. Ставка его составит до 2%.
• НДС – налог на добавленную стоимость. 0, 10 или 18% – цифра зависит от разных условий, о которых мы расскажем ниже.

НДС

ОСНО – это единственный налоговый режим, при котором на ваши плечи ложится уплата НДС. К слову, это самый трудный для понимания и отчетности налог. Поэтому при ведении бизнеса вам будет сложно обойтись без штатного бухгалтера.

Мало того, НДС – еще и хитрый налог, в официальной терминологии «косвенный». Дело в том, что уплата НДС ложится на плечи конечного потребителя. А покупатель не подает деклараций, не производит отчислений, а просто проигрывает в цене, ибо в эту цену уже заложен НДС. А дело вот в чем: НДС устанавливается в виде надбавки к цене товара или услуги.

Налоговая база НДС – это стоимость реализованных товаров и услуг. А объектами налогообложения для ИП будут следующие пункты:

• Продажа товаров и услуг.
• Действия по передаче имущественных прав.
• Передача товаров и услуг и строительно-монтажные работы для собственных нужд.
• Ввоз импортных товаров в Россию.

Ставки

Как мы уже упомянули, есть разные ставки НДС, они регламентированы статьей 164 НК РФ .

• Общая ставка. Для всех она составляет 18%.
• Льготная ставка. Она снижена до 10%. Но распространяется на бизнес, который торгует определенными видами товаров (продовольственные, детские, медицинские товары, сельхозпродукция, книги и периодика, услуги по перевозкам).
• «Нулевой НДС». Не трудно догадаться, что значение этой ставки – 0%. Нулевой НДС ввели для экспортных товаров и услуг по их погрузке и перевозке ().

Схема работы

Работа по НДС в целом выглядит так: при совершении сделки продавец выставляет индивидуальному предпринимателю счет-фактуру, в нем отдельно прописывается НДС. Затем ИП при продаже товара учитывает его в цене для своих клиентов.

Различать нужно два понятия об НДС: входящий и исходящий. Входящий налог на добавленную стоимость – это сумма НДС, входящая в стоимость товаров или услуг, которые вы приобрели у поставщиков, а затем уплатили в бюджет в конкретный налоговый период. Исходящий НДС – это сумма налога, включенная в стоимость реализованных вами товаров и услуг и оплаченная уже вашими покупателями.

Расчет НДС для ИП выглядит так: по завершении отчетного налогового периода вам потребуется высчитать разницу между входящим и исходящим НДС. В итоге вы получите сумму, необходимую для уплаты в бюджет.

Отчетный период – один квартал. То есть всю операцию придется проделывать каждые три месяца. Уплата НДС производится в следующем месяце после завершения отчетного квартала, до 25 числа. Для уплаты налога подайте декларацию в налоговую инспекцию в электронном виде. Если рискнете проигнорировать подачу декларации или просто-напросто забудете это сделать, штраф неизбежен. Если подадите декларацию с опозданием, тоже не ждите ничего хорошего – до поступления денег могут быть приостановлены операции по вашим счетам.

Чтобы рассчитать НДС для ИП на ОСНО, необходимо изначально строго вести отчетность. В частности, все счета-фактуры должны быть занесены в книгу учета продаж и покупок, ведь именно по ним производится итоговый расчет НДС. Ведение финансовой документации и бухгалтерских расчетов – дело все-таки непростое, и его следует доверить профессионалам. Иначе некомпетентный предприниматель рискует потерять в деньгах.

Освобождение от НДС

Знаете ли вы, что можно вообще не платить НДС? Да, сообщает, что индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты данного налога. Этим правом вы сможете воспользоваться, если за три предыдущих налоговых периода сумма выручки предприятия оказалась меньше двух миллионов рублей. Но не рассчитывайте на такую привилегию, если занимаетесь продажей подакцизной продукции. Алкоголь, табак, топливо, некоторые категории автомобилей – торговля всем этим лишает перспективы освободиться от налога.

Индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты данного налога.

Для получения официального освобождения от НДС обратитесь в налоговую инспекцию по месту учета с заполненным уведомлением , выпиской из книги доходов-расходов и копией книги регистрации счетов-фактур. Успейте подать бумаги до 20 числа того месяца, с которого вы планируете «стать освобожденным».

Подтверждать свое право не платить НДС необходимо один раз в год. Если ситуация изменилась и выручка возросла, стоит самостоятельно уведомить об этом налоговую инспекцию, иначе наказание – штрафы и пени. Это касается и случаев, когда за отчетный период вы реализовали подакцизную продукцию.

Налоговые вычеты

1. Товары или услуги должны быть приобретены в целях ведения производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС, или в целях перепродажи.
2. Приобретенные организацией товары должны быть «приняты к учету», то есть числиться на балансе.
3. У предприятия имеются документы, которые подтверждают право на вычет. Обычно это счета-фактуры, выписанные поставщиком. НДС должен быть прописан отдельной строкой и в остальных бухгалтерских документах.

Нововведения

Налоговый кодекс славится своей «изменчивостью». 2016 год исключением не стал. Законодатели внесли в кодекс очередные изменения, в том числе те, которые связаны с налогом на добавленную стоимость. Кардинальными их назвать нельзя, однако они обещают облегчить работу бухгалтеров.

Итак, главные изменения:

1. Изменилась форма декларации. Она представлена на официальном сайте Федеральной налоговой службы с комментариями и дополнительными материалами.
2. Декларация подается строго в электронном формате, в бумажном виде отчетность у вас не примут. Связано это с появлением дополнительных полей, объемных по количеству вводимой информации. А бумажную декларацию пока еще разрешают сдавать тем, для кого уплата НДС не обязательна (например, для спецрежимов).
3. Перенесен срок подачи декларации. Ее нужно подать до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а не до 20, как это было ранее. Срок продлили как раз в связи с увеличением объема информации.
4. Сами электронные декларации теперь заносятся в общий банк данных. Такое новшество позволит налоговикам сверять данные контрагентов и выявлять несоответствия. А для вас это – еще один повод не обманывать налоговую и правильно заполнять документы.

Кроме того, изменены условия льготных ставок по некоторым группам товаров и услуг, изменены коды операций по НДС (они необходимы для журнала учета счетов-фактур).

С полным списком изменений налогового законодательства в 2016 году вы можете ознакомиться .

Узнав обо всех сложностях и нюансах уплаты налогов по общей системе налогообложения, не каждый предприниматель решится вести бизнес по такой схеме. Однако иногда реалии бизнеса таковы, что для ИП наиболее выгодным оказывается именно ОСНО. Так проще заниматься торговлей и сотрудничать с крупными компаниями. А трудности с НДС и ведением прочей отчетности легко решатся, если нанять компетентного бухгалтера.