Статья 877. Общие положения о расчетах чеками

1. Чек принадлежит к числу ценных бумаг. Помимо комментируемой статьи к чеку применяются правила гл. 7 ГК "Ценные бумаги".

Основными признаками чека как ценной бумаги являются:

1) это документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Имущественными правами в данном случае являются требования уплаты определенной денежной суммы;

2) этот документ должен быть выполнен с соблюдением требований к его форме и содержать обязательные реквизиты;

3) чек, как и иные ценные бумаги, относится к объектам гражданских прав (ст. 128 ГК) и является движимым имуществом (ст. 130 ГК).

2. Безусловный характер платежа по чеку означает независимость данного обязательства от условий и действительности сделки, во исполнение которой выдан чек. Недействительность сделки не является основанием для отказа произвести платеж по чеку.

3. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

4. Обязанность должника по обязательству, во исполнение которого был выдан чек (например, обязанность покупателя оплатить товар), прекращается лишь после совершения платежа по чеку. Соответственно чек не является платежным средством.

5. До введения в действие части второй ГК расчеты чеками регулировались в основном Положением о чеках, утвержденным постановлением Верховного Совета РФ от 13.02.92 N 2349-1*(191). Согласно Вводному закону (ч. 4 ст. 2) Положение о чеках утратило силу. ГК подробно регулирует расчеты чеками, подобно Единообразному закону о чеках, принятому Женевской конвенцией 1931 г.

Нормы ГК, устанавливающие порядок и условия расчетов чеками, могут быть дополнены другими законами и установленными в соответствии с ними банковскими правилами. К последним относится гл. 7 "Расчеты чеками" Положения о безналичных расчетах. Следует отметить, что чек принадлежит к так называемым неэмиссионным ценным бумагам и, соответственно, чековое обращение не регулируется Законом о рынке ценных бумаг.

Статья 878. Реквизиты чека

Поскольку чек является ценной бумагой, он должен содержать обязательные установленные ГК реквизиты, отсутствие которых лишает его юридической силы. Наличие в чеке дополнительных реквизитов не влияет на его действительность.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети ЦБР.

Чек, помимо всех обязательных реквизитов, установленных комментируемой статьей, также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

Условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

Порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

Состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

Порядок подкрепления счетов кредитных организаций-участников расчетов;

Обязательства и ответственность кредитных организаций-участников расчетов;

Порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

Форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

Перечень участников расчетов данными чеками;

Срок предъявления чеков к оплате;

Условия оплаты чеков;

Ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

Бухгалтерское оформление операций с чеками;

Порядок архивирования чеков.

Статья 879. Оплата чека

1. Комментируемая статья содержит ряд правил, регулирующих порядок оплаты чека.

Указанную в чеке сумму банк-плательщик выдает чекодержателю за счет средств, находящихся на счете чекодателя, либо за счет средств, депонированных им на отдельном счете, но не свыше той суммы, которую банк гарантировал по согласованию с чекодателем.

Если чек несет на себе подписи лиц, не способных связывать себя обязательствами по чеку, либо подделанные подписи, либо подписи фиктивных лиц, либо подписи, которые по любой другой причине не могут обязывать лиц, подписавших чек, или тех, по чьему поручению он был подписан, обязательства остальных лиц, подписавших чек, тем не менее остаются в силе.

2. Чек подлежит оплате по предъявлении. Чек, предъявленный к оплате ранее даты, указанной в качестве даты выписки, подлежит оплате в день предъявления.

Датой, от которой начинается отсчет срока оплаты, считается дата, указанная на чеке в качестве даты выписки.

3. Плательщик обязан проверить подлинность чека путем сверки данных и подписи чекодателя, а также правомочия чекодержателя. При оплате чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов (их непрерывность, отсутствие индоссамента, учиненного плательщиком). Плательщик не обязан проверять подлинность подписи индоссантов.

4. Убытки, возникшие в результате оплаты чека, не отвечающего установленным требованиям, либо содержащего сведения, не соответствующие действительности, несет банк-плательщик. Во всех случаях, когда вина банка в оплате чека, предъявленного недобросовестным приобретателем, не доказана, убытки несет чекодатель.

Статья 880. Передача прав по чеку

1. Чек является обращающимся инструментом и может быть передан его владельцем другому лицу в определенном порядке. Передача прав по чеку производится в общем порядке, предусмотренном для передачи прав по ценным бумагам. Для передачи другому лицу прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, как известно, достаточно вручения ценной бумаги этому лицу. Права по ордерной ценной бумаге передаются путем совершения на этой ценной бумаге надписи индоссамента (см. ст. 146 ГК). Вместе с тем ГК предусмотрены некоторые особенности передачи прав по чеку. Так, не могут быть переданы права по именному чеку в отличие от общего правила ГК, предусматривающего, что права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требовании (цессии).

Индоссамент передает все права по ордерному чеку. Индоссамент должен быть написан на чеке или на скрепленном с ним листе (аллонже). Он должен быть подписан индоссантом. Индоссамент может указывать лицо, которому передается чек (именной индоссамент), или такое лицо не указывать, или может состоять только из подписи индоссанта (бланковый индоссамент). В последнем случае он, чтобы иметь юридическую силу, должен быть написан на оборотной стороне чека или на скрепленном с ним листе (аллонже).

Индоссамент может быть ограничен только поручением осуществлять права по чеку, без передачи этих прав индоссату (препоручительный индоссамент). В этом случае индоссат выступает в качестве представителя.

Если индоссамент бланковый, держатель чека имеет право:

1) заполнить бланк на свое имя или на имя любого другого лица;

2) реиндоссировать чек бланковым индоссаментом любому другому лицу;

3) передать чек третьему лицу без заполнения бланка и не индоссируя чек.

Обладатель пригодного для индоссамента чека считается его законным владельцем, если он докажет свое право на чек непрерывной последовательностью индоссаментов, даже если последний индоссамент бланковый. Когда за бланковым индоссаментом следует другой индоссамент, подписавшее его лицо считается получившим чек посредством бланкового индоссамента.

2. Передача чека посредством индоссамента может быть совершена любому лицу. Число индоссаментов не ограничивается. В переводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа. Все лица, индоссировавшие чек, отвечают перед его законным владельцем солидарно с чекодателем и авалистами.

Статья 881. Гарантия платежа

Оплата чека может быть гарантирована любым третьим лицом (кроме плательщика) в полной сумме или частично путем соответствующей надписи на чеке или аллонже (аваль). Лицо, гарантирующее оплату чека, - авалист - несет ответственность в том же объеме, что и лицо, за которое дано поручительство. Причем обязательство авалиста считается действительным даже и в том случае, если обязательство, которое гарантировал авалист, окажется недействительным по любому основанию, за исключением дефекта формы. Он получает, если он оплатил чек, права, возникающие на основании чека, в отношении лица, которому он предоставил гарантию, и в отношении тех, кто несет ответственность по чеку перед последним.

Статья 882. Инкассирование чека

1. Предъявление чека к платежу осуществляется чекодержателем представлением чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо (инкассирование чека). В этом случае оплата чека производится в общем порядке, предусмотренном для исполнения инкассового поручения.

2. ГК допускает возможность установить в договоре с банком условия о зачислении банком средств, подлежащих уплате по чеку, на счет чекодержателя до получения платежа от банка-плательщика. Такое зачисление является условным платежом, и при неполучении платежа от плательщика банк вправе требовать возврата ранее зачисленных средств.

Статья 883. Удостоверение отказа от оплаты чека

1. Если плательщик отказался от оплаты чека, предъявленного к платежу, данное обстоятельство должно быть удостоверено одним из способов, предусмотренных ГК, а именно: протестом нотариуса либо составлением равнозначного акта; отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате; отметкой инкассирующего банка с указанием даты, свидетельствующей о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

2. Для удостоверения нотариусом неуплаты чека он должен быть представлен нотариусу по истечении 10 дней, если чек выписан на территории РФ; по истечении 20 дней, если чек выписан на территории государств-членов СНГ; по истечении 70 дней, если чек выписан на территории какого-либо другого государства, но не позднее 12 часов следующего после этого срока дня. Чек представляется нотариусу по месту нахождения плательщика (банка).

Порядок совершения протеста чека регулируется Основами законодательства о нотариате.

В случае неоплаты чека нотариус удостоверяет неоплату чека путем надписи на чеке и отмечает это в реестре. Одновременно с надписью на чеке посылается уведомление чекодателю о неоплате его чека банком и совершении надписи на чеке. По просьбе чекодержателя нотариус в случае неоплаты чека совершает исполнительную надпись.

Статья 884. Извещение о неоплате чека

В случае неоплаты чека чекодержатель вправе предъявить исковые требования к каждому или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, индоссантам и авалистам). Эти лица должны быть своевременно извещены об отказе плательщика.

Статья 885. Последствия неоплаты чека

1. В соответствии с правилом п. 1 ст. 147 ГК перед законным владельцем ценной бумаги несут ответственность как лицо, ее выдавшее, так и все лица, индоссировавшие ценную бумагу или поставившие на ней аваль. При этом все они являются обязанными перед законным владельцем солидарно.

Так, чекодержатель имеет право предъявить иск ко всем названным лицам, к каждому в отдельности и ко всем вместе, не будучи принужден соблюдать при этом последовательность, в которой они обязались. Солидарные должники остаются обязанными до тех пор, пока обязательство не исполнено полностью.

ГК не указывает плательщика в числе лиц, обязанного по чеку перед чекодержателем. В случае неосновательного отказа от оплаты чека плательщик несет ответственность не перед чекодержателем, а перед чекодателем.

2. В случае исполнения по чеку действительно право регресса, предусмотренное ст. 325 ГК: должник, исполнивший солидарную обязанность, имеет право регрессного требования к остальным должникам в равных долях за вычетом доли, падающей на него самого. Право обратного требования (регресса) признается за одним или несколькими лицами, которые обязались по ценной бумаге; удовлетворили требования законного владельца об исполнении удостоверенного ценной бумагой обязательства и получили тем самым право требовать возмещения уплаченной суммы от остальных лиц, обязавшихся по ценной бумаге.

ГК устанавливает следующий объем ответственность по неоплаченному чеку: чекодержатель (так же, как и обязанное по чеку лицо, оплатившее чек) вправе получить: 1) сумму, указанную в чеке; 2) сумму издержек, связанных с получением оплаты по чеку; 3) проценты на сумму чека, равные ставке рефинансирования, установленной ЦБР (ст. 395 ГК).

Т.М. Панченко, аудитор Аудиторская фирма «АУДИТ А», тел. 101-22-93
http://www.audita.ru/

При расчетах чеками надо помнить, что первая передача чека от чекодателя к чекодержателю не является оплатой. Поэтому:

в бухгалтерском учете кредиторская и дебиторская задолженность при этом не закрываются;

входной НДС чекодатель может взять в зачет лишь после оплаты чека;

обязанность уплаты НДС у чекодержателя, начисляющего НДС «по оплате», возникает только после получения денег по чеку.

Расчетные операции являются непременным условием предпринимательской деятельности и могут осуществляться как безналичным способом, так и наличными деньгами. При ведении безналичных расчетов чаще всего применяются расчеты платежными поручениями. Вместе с тем довольно широко используются расчеты с использованием чеков.

Порядок осуществления расчетных операций с использованием чеков регламентируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.

Правовые основы при расчетах чеками установлены параграфом 5 "Расчеты чеками" гл.46 Гражданского кодекса РФ, а порядок их осуществления - Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.

Расчеты чеками представляют собой совокупность операций по выдаче, получению, обращению и оплате чеков.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чеком, согласно ст.877 ГК РФ, признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Участниками чекового обращения являются три лица: чекодатель, плательщик и чекодержатель.

Чекодатель – юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдается чек.

Плательщиком по чековому обязательству может быть только банк, где чекодатель имеет денежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чек должен содержать предусмотренные ст.878 ГК РФ обязательные реквизиты, отсутствие которых лишает его юридической силы:

наименование "чек", включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись чекодателя.

Выписываемый чекодателем чек должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных им на специальный банковский счет. Статья 879 ГК РФ предусматривает для чекодателя финансовую ответственность за выписку непокрытых чеков.

Чека похож на другой платежный инструмент - вексель. Но чек в отличие от векселя:

не является средством кредитования организаций, поэтому начисление процентов по нему запрещается;

не предъявляется к акцепту;

оплачивается в срок, установленный законом, а не соглашением;

может быть удостоверен при неоплате не только нотариусом, но и плательщиком или инкассирующим банком.

Учет расчетов у чекодателя

Порядок ведения бухгалтерского учета расчетов чеками регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н и другими документами.

Основанием для расчетов чеками является соглашение между чекодателем и плательщиком (чековый договор), согласно которому плательщик обязуется оплатить чеки при условии наличия у чекодателя средств на специальном счете. Доказательством наличия такого договора может служить факт выдачи банком чековой книжки.

Чеки не являются финансовым вложениям организаций. Методологией бухгалтерского учета эти ценные бумаги рассматриваются в качестве средства обеспечения депонированных на специальном счете денежных ресурсов и средства обеспечения обязательств.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, депонированных в чековые книжки, чекодатель организует на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки". Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке и движению чеков, когда к счету 55, субсчет "Чековые книжки" открывается три аналитических позиции - "Неиспользованные чеки", "Выданные чеки", "Аннулированные чеки".

В бухгалтерском учете чекодателя депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается следующими записями:

Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" Кредит 51, 52 - депонированы собственные денежные средства;

Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и др. - депонированы заемные денежные средства.

Осуществление платежа по обязательству, связывающему чекодателя с чекодержателем по договору, считается исполненным не в момент передачи чека, а только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.

Чекодатель выписывает чек с целью осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору. Но сама по себе передача чека не погашает существующего денежного обязательства. Обязательство считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.

Для учета операций, связанных с выдачей чеков, чекодатель использует синтетический счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К нему рекомендуется открыть специальные субсчета: "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" и "Расчеты по просроченным оплатой чекам". Аналитический учет ведется по каждому выданному чеку.

Выдача чека чекодателем сопровождается внутренней записью на счете 60, при которой задолженность, обеспеченная чеком, переносится на субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил".

При осуществлении сделки, связанной с приобретением материальных ресурсов, выдача чека отражается следующими записями:

Дебет 10 (41 и др.) Кредит 60 - оприходованы материалы (товары), поступившие от поставщика (на сумму без НДС);

Дебет 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам" Кредит 60 - отражен НДС, приходящийся на оприходованные материалы (товары);

Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" - выдан чек поставщику (на сумму с НДС);

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" - отражено формирование обязательства, обеспеченного выданным чеком.

Оплата банком чека означает погашение обязательств чекодателя и отражается записью:

Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки".

Если платеж производится за счет овердрафта, то возникновение задолженности перед банком по полученному кредиту, которая отражается записью:

Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 66.

В обоих случаях при оплате чека чекодатель должен принять к вычету сумму "входного" НДС, что в бухучете отражается записью:

Дебет 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19, субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»

Пример.

Организация А депонировала на специальный счет в банке 220000 руб. и получила чековую книжку. За полученный ею товар от организации Б на сумму 120000 руб., в том числе НДС 20000 руб. организация А выписала чек на эту сумму. Организация Б предъявила чек в банк и получила по нему оплату.

В учете организации А (чекодателя) сделаны следующие записи:

Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" Кредит 51 - 220000 руб. - депонированы денежные средства на специальный счет в банке;

Дебет 41 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» – 120000 руб. – оприходован товар от организации Б;

Дебет 19 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» – 20000 руб. – отражен НДС по оприходованному товару;

Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" - 120000 руб. - выдан чек поставщику;

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" - 120000 руб. – отражена задолженность поставщику (организации Б), обеспеченная выдачей чека;

Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки" - 120000 руб. - оплачен банком чек и погашены обязательства чекодателя перед чекодержателем;

Поскольку согласно п.2 ст. 171 НК РФ принять к вычету чекодатель может только те суммы НДС, которые ему предъявлены и фактически им оплачены, поэтому чекодатель может сделать у себя в учете следующую запись только после оплаты чека:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 20000 руб. - принят к вычету НДС.

Убытки по оплаченному подложному или похищенному чеку согласно ст.879 ГК РФ возлагаются на ту сторону, по чьей вине они возникли.

Если оплачен подложный или похищенный чек, может возникнуть вопрос о распределении убытков между чекодателем и банком. Согласно ст.879 ГК РФ убытки возлагаются на ту сторону, по чьей вине они возникли.

Банк - плательщик может иметь договоренность с чекодателем об оплате чеков на определенную сумму сверх имеющихся у него на счете средств путем автоматически предоставляемого кредита - овердрафта. Проценты за пользование овердрафтом признаются в бухгалтерском учете чекодателя как операционные расходы. В момент их начисления происходит увеличение кредитных обязательств чекодателя, что отражается в его учете записью: Дебет 91-2 Кредит 66 (67).

Учет расчетов у чекодержателя

Поскольку чекодержатель при расчете с ним чеками принимает к бухгалтерскому учету полученные от чекодателя чеки как средство обеспечения дебиторской задолженности, он должен открыть к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" три субсчета: "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил", "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" и "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок".

Как все ценные бумаги полученные чеки регистрируются в книге учета ценных бумаг.

Полученные чеки можно регистрировать в книге учета ценных бумаг, в которой указываются наименование чекодателя, номер и дата выписки чека, его сумма, наименование плательщика.

Отгрузив покупателю товары и получив от него чек, поставщик у себя в учете делает следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90 –1 – отгружена продукция покупателю;

Дебет 90-2 Кредит 43 - списана фактическая себестоимость отгруженной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" (76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС") - начислена задолженность бюджету по НДС;

Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9) - отражен финансовый результат (прибыль / убыток) от продажи продукции;

Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - получен чек от покупателя (на сумму дебиторской задолженности, обеспеченной чеком).

Полученный чек предъявляется чекодержателем к оплате в следующие сроки:

8 дней - чек, выписанный и оплачиваемый на территории России;

20 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в той же части света;

70 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в другой части света.

В эти сроки не включается день выдачи чека чекодателем. Срок предъявления чека к платежу может быть продлен в установленном порядке на время действия обстоятельств непреодолимой силы. Чек предъявляется к платежу в рабочий день и в рабочие часы банка.

Чек может быть представлен к платежу одним из двух способов: путем его предъявления непосредственно банку-плательщику либо путем предъявления чека к оплате в банк, обслуживающий чекодержателя.

Чек может быть представлен к платежу одним из двух способов: путем его предъявления непосредственно банку-плательщику либо путем предъявления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. В этом случае оплата чека происходит в порядке исполнения инкассового поручения.

Операции по оплате чека чекодержатель отразит записями:

Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - предъявлен чек в банк на инкассо;

Дебет 51 (52) Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" - зачислен на банковский счет долг покупателя;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - отражены текущие обязательства перед бюджетом по НДС.

Пример.

Организация Б, отгрузившая продукцию на сумму 120000 руб., в т.ч. НДС – 20000 руб., признает выручку для целей исчисления НДС «по оплате», себестоимость продукции – 80000 руб. Покупатель (организация А - чекодатель) выписал чек, который организация Б (чекодержатель) предъявила в свой банк на оплату.

В учете чекодержателя сделаны следующие записи:

Дебет 62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90-1 - 120000 руб. – отражена выручка от реализации;

Дебет 90-3 Кредит 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС" – 20000 руб. – учтен неоплаченный НДС;

Дебет 90-2 Кредит 43 - 80000 руб. - списана фактическая себестоимость продукции;

Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 120000 руб. – получен чек от покупателя.

Дебет 90-9 Кредит 99 - 20000 руб. (120000 руб. - 20000 руб. - 80000 руб.) - отражена прибыль от продажи продукции;

Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - 120000 руб. – чекодержателем предъявлен чек в свой банк на оплату;

Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" - 120000 руб. - зачислен на расчетный счет долг покупателя;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС" Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 20000 руб. – начислен НДС в бюджет после получения оплаты по чеку.

Учет обращения чеков при индоссировании

Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной именного либо бланкового индоссамента (надписи) в пользу третьего лица.

В основном в обращении участвуют чеки на предъявителя. При получении такого чека согласно ст.880 ГК РФ чекодержатель вправе уступить свои требования по чеку другому лицу, используя тем самым его при расчетах. Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной надписи (индоссамента) в пользу третьего лица. Чекодержатель при этом становится индоссантом , а новый владелец ценной бумаги - индоссатом . Никаких ограничений при индоссировании чеков нет.

Индоссамент может быть либо именной (то есть с указанием лица, которому передается чек), либо бланковый, если такое лицо не указано.

В случае передачи чека путем простого вручения с индоссанта снимается всякая ответственность за неплатеж, так как в чеке отсутствует подпись индоссанта. Но если переданный чек окажется опротестованным или поддельным, то индоссант уже не освобождается от ответственности.

Возможность индоссирования чека расширяет границы применения этого финансового инструмента и превращает его из средства обеспечения обязательств в средство платежа. С помощью чека индоссант погашает свои обязательства перед различными кредиторами - поставщиками, подрядчиками, коммунальными организациями и др.

Организация бухгалтерского учета операций по индоссированию чеков должна обеспечить отражение их списания с баланса индоссанта и постановку на учет индоссатом.

Учет у индоссанта.

Для индоссанта индоссирование чека означает одновременное погашение обязательств перед своим контрагентом и дебиторской задолженности чекодателя. У него в учете делается запись:

Дебет 60 Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - погашены требования и обязательства в связи с индоссированием чека;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - отражены обязательства перед бюджетом по НДС.

В случае несоответствия сумм индоссируемого чека и погашаемого обязательства возникшая разница принимается к учету как операционный доход (расход):

Дебет 60 (91 - 2) Кредит 91-1 (62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил").

До получения извещения об оплате чеков чекодателем или (в случае неоплаты) до истечения срока исковой давности индоссант должен учитывать индоссированные чеки на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" на отдельном субсчете "Индоссированные чеки".

Учет у индоссата.

Для индоссата получение от контрагента чека третьего лица приравнивается к прекращению обязательств отступным, означающим погашение дебиторской задолженности. Такой чек должен приниматься к бухгалтерскому учету как ценная бумага и отражаться в составе финансовых вложений.

В учете индоссата делаются следующие записи:

Дебет 58 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - получен чек третьего лица;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - отражены обязательства перед бюджетом по НДС.

Чеки третьих лиц в дальнейшем предъявляются к оплате или снова индоссируются.

Пример.

Организация Б (индоссант) приобрела товар на сумму 132000 руб., в т.ч. НДС 22000 руб., в оплату за который передала продавцу организации В (индоссату) чек третьего лица на сумму 120000 руб. При передаче чека (по договоренности чекодателя организации А, чекодержателя (индоссанта)- организации Б и индоссата- организации В) обязательства по оплате считаются погашенными. Индоссат для целей исчисления НДС выручку определяет методом «по оплате».

В бухгалтерском учете организации Б (индоссанта) сделаны следующие записи:

Дебет 41 Кредит 60 – 120000 руб. – получен товар от организации В (индоссата);

Дебет 19 Кредит 60 – 22000 руб. – выделен НДС со стоимости товара;

Дебет 91-2, субсчет «Расходы по чекам, переданным по индоссаменту» Кредит 62, субсчет «Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил» - 120000 руб. – списана дебиторская задолженность чекодателя;

Дебет 60 Кредит 91-1, субсчет «Доходы по чекам, переданным по индоссаменту» - 132000 руб. – погашена кредиторская задолженность перед поставщиком (индоссатом);

Дебет 76, субсчет «Расчеты по отложенному НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 20000 руб. – начислен НДС по продукции, ранее отгруженной организации А (чекодателю).

Согласно п.2 ст.172 НК РФ при расчете за приобретенные товары собственным имуществом (в данном случае чеком третьего лица) сумма НДС, принимаемая к вычету, рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет их оплаты товара. Таким образом организация Б (индоссант) имеет право принять к вычету сумму НДС по приобретенному ею товару у организации А:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 - 20000 руб. – НДС принят к вычету;

Дебет 91-2 Кредит 19 – 2000 руб. (22000 руб. – 20000 руб.) – списана сумма НДС, не подлежащая вычету;

Дебет 91-9 Кредит 99 – 12000 руб. (132000 руб. – 120000 руб.) – отражен финансовый результат (прибыль) от передачи чека по индоссаменту.

В бухгалтерском учете организации В (индоссата)

Дебет 58 Кредит 62 – 120000 руб. – получен чек третьего лица и учтен в составе финансовых вложений по номинальной стоимости;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по отложенному НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 22000 руб. – НДС начислен к уплате в бюджет, поскольку при получении чека дебиторская задолженность организации Б (покупателя) признается оплаченной.

Дебет 91-2 Кредит 62 – 12000 руб. – списан в убыток остаток непогашенной задолженности, который не может быть признан расходом, уменьшающим доходы при исчислении налога на прибыль согласно п. 1 ст. 252 НК РФ.

Учет претензий при расчетах чеками

При отказе плательщика оплатить чек чекодержатель или индоссат вправе по своему выбору предъявить иск любому лицу, обязанному по чеку (чекодателю, индоссантам), нескольким из них или всем вместе.

В случае отказа плательщика оплатить чек чекодержатель или индоссат вправе по своему выбору предъявить иск любому лицу, обязанному по чеку (чекодателю, индоссантам), нескольким из них или всем вместе.

Факт отказа в платеже может быть удостоверен путем совершением нотариусом протеста чека.

Нотариус, получив чек, обязан предъявить его плательщику. В случае его отказа от платежа он составляет акт о протесте по установленной форме и делает отметку о протесте на самом чеке.

В бухгалтерском учете чекодержателя удостоверение неплатежа по чеку отражается внутренней записью на счете 62:

Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо".

Индоссат учитывает неоплаченные чеки обособленно на субсчете "Долговые ценные бумаги" счета 58.

Чекодатель факт неисполнения обязательств по чеку отразит следующим образом:

Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 60, субсчет "Расчеты по просроченным оплатой чекам".

После удостоверения неплатежа и извещения обязанных по чеку лиц чекодержатель (индоссант) получает право обратиться с иском в суд. Для требований, вытекающих из неоплаты чека, установлен сокращенный срок исковой давности. Иск чекодержателя (либо индоссата) к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу. Размер иска должен включать в себя сумму неоплаченного чека, сумму издержек, связанных с предъявлением иска, а также сумму процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день предъявления иска или день вынесения судом решения (ст.395 ГК РФ).

Для учета расчетов с чекодателем и другим обязанным по исковым требованиям чекодержатель и индоссат формируют информацию о сумме иска по неоплаченным чекам у себя в учете следующими записями:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок" (58, субсчет "Долговые ценные бумаги") - предъявлен иск чекодателю и / или другим обязанным лицам на сумму неоплаченного чека;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 51 (52) - дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму нотариальных и судебных издержек;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 91-1 - дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму процентов, причитающихся чекодержателю (либо индоссату) вследствие просрочки чекодателем исполнения своих обязательств по чеку (только после вынесения судом соответствующего решения).

Расчетный чек используется при платежах за товары и оказанные услуги и оплачивается за счет средств, депонированных (специально отложенных) на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чековой книжки). В данном случае банк может
гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается на специальном внебалансовом счете.
Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы и т. д.
Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию- получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
Расчетные чеки с грифом «Россия» могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытые расчетные чеки - это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете № 722 «Расчетные чеки», что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.
Непокрытые расчетные чеки - чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете № 9925 «Гарантии, поручительства, выданные банком».
В настоящее время согласно указаниям ЦБР предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков.
Для получения расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением по установленной форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.
Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение па перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет № 722 «Расчетные чеки» и только после депонирования этих средств имеет право на получение чеков.
Предприятие, принимающее в оплату расчетный чек (чекодержатель), должно убедиться в следующем:
сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;
номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;
подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентична подписи, проставленной в чековой карточке.
Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк - 10 календарных дней (не считая дня выписки).
Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4-х экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.
Наряду с использованием в расчетах чеков с грифом «Россия» на территории России сохраняется применение в качестве расчетов за товары (услуги) чеков из лимитированных чековых книжек.
Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 либо 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете.

Расчеты чеками считаются самой удобной формой расчетов, так как подразумевают оплату после получения товара, предоставляя определенные гарантии платежа для продавца. Тем не менее, в Российской Федерации чеки не имеют такого широкого хождения, как за рубежом.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (п. 1 ст. 877 ГК). Она выдается чекодателем (покупателем по основному договору) чекодержателю (поставщику) в счет оплаты приобретенного товара (работ, услуг). В качестве плательщика в чеке указывается банк, в котором чекодатель имеет счет. Это означает, что чек оплачивается банком за счет средств чекодателя.
Для того чтобы расчеты чеками стали возможны, между чекодателем и банком должен быть заключен договор (о расчетах чеками, о чековом обслуживании, т.п.) либо соответствующее условие может быть включено в договор банковского счета. На основании этого договора чекодателю выдается чековая книжка, содержащая чеки, изготовленные по форме банка с учетом требований законодательства о реквизитах чека (ст. 878 ГК). На отдельном счете (депозите) может быть депонирована денежная сумма для оплаты чеков при их предъявлении.
Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Обязательство будет считаться исполненным только после того, как чекодержатель предъявит чек в банк, а последний произведет его оплату. Чек может быть оплачен только той кредитной организацией, которая выпустила его (т.е. чек не принимается для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России). Кроме того, чек используется в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских соглашений.
Чек является не только формой расчетов, но и ценной бумагой. Это неэмиссионная, денежная, бездоходная, обязательственная, документарная ценная бумага. По способу легитимации управомоченного держателя чеки делятся на предъявительские, ордерные и именные. По общему правилу чек является ордерным. Если чекодержатель на чеке не указан или чек выписан с отметкой "предъявителю", чек является предъявительским. Если чек содержит оговорку "не приказу", он является именным.
По общему правилу чек может быть оплачен как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. В зависимости от того, существуют ли ограничения по способу расчетов, выделяют расчетные чеки, которые на лицевой стороне имеют оговорку "только для расчетов". Такие чеки не могут быть оплачены наличными.
Кроссированный чек имеет ограничение по кругу лиц, которым он может быть оплачен. Кроссированным называют чек, перечеркнутый двумя параллельными линиями. Банк-плательщик может его принять не от каждого лица. При общем кроссировании чек принимается от любого банка или одного из клиентов плательщика*(720), при специальном кроссировании - только от конкретного банка, указанного на чеке*(721).
Чек предоставляет повышенные гарантии платежа и дополнительные преимущества. Это обеспечивается, во-первых, его безотзывным характером (п. 3 ст. 877 ГК) и, во-вторых, возможностями чека как ценной бумаги:
платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля - поручительства третьего лица за платеж по чеку обязанным лицом (ст. 881 ГК);
ордерный и предъявительский чеки могут быть переданы чекодержателем другому лицу*(722). При этом индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа, а совершенный плательщиком индоссамент считается недействительным (ст. 880 ГК);
чек может быть передан чекодержателем в обслуживающий его банк для инкассирования (ст. 882 ГК);
в случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель может предъявить требование об уплате суммы чека, своих издержек и процентов в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК к любому или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалисту, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность (ст. 885 ГК).
Чек оплачивается банком-плательщиком после его предъявления в установленный срок. При этом банк должен проверить всеми доступными ему средствами подлинность чека и легитимность предъявителя (в том числе проверить непрерывность ряда индоссаментов). Если средств для оплаты чека на счете чекодателя недостаточно, банк отказывает в оплате чека.
Отказ от оплаты должен быть удостоверен протестом чека, составлением равнозначного акта или отметкой банка об отказе в платеже. Отсутствие такого удостоверения влечет утрату чекодержателем своих прав. Протест чека - это официальный акт, совершаемый нотариусом, который удостоверяет факт неоплаты чека. Чекодержатель должен обратиться к нотариусу для совершения протеста до истечения срока для предъявления чека. Если предъявление чека к платежу произошло в последний день срока, то протест может быть совершен на следующий за ним день. О протесте нотариус делает запись в реестре и соответствующую надпись на чеке, по просьбе чекодержателя на чеке может быть сделана исполнительная надпись.
Чекодержатель должен также известить в установленные сроки о неплатеже своего индоссанта и чекодателя. Если чекодержатель не пошлет извещения, к нему может быть предъявлено требование о возмещении убытков, возникших вследствие неизвещения, которые не могут превышать суммы чека.

8.1. Расчеты чеками осуществляются в соответствии с федеральным законом и договором.

8.2. Чек должен содержать реквизиты, установленные федеральным законом, а также может содержать реквизиты, определяемые кредитной организацией. Форма чека устанавливается кредитной организацией.

8.3. Кредитная организация обязана удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.

8.4. Чеки кредитных организаций применяются при осуществлении перевода денежных средств, за исключением перевода денежных средств Банком России.

Чеки - это ценная бумага, в которой содержится распоряжение плательщика-чекодателя своему банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю.

Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.

Расчетные чеки - это чеки, используемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию - получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.

Различают также следующие виды чеков:

именной - выписан на определенное лицо;

предъявительский - выписан на предъявителя;

ордерный - выписывается в пользу определенного лица или по его приказу, т. е. чекодатель (индоссант) может передать его новому владельцу (индоссату) с помощью индоссамента.

Чек может быть кроссированным. Кроссированный чек - это чек, перечеркнутый на лицевой стороне двумя параллельными линиями. На чеке допускается только одно кроссирование. Кроссирование может быть общим и специальным.

Общее кроссирование имеет место, когда между линиями нет никакого обозначения или есть пометка «банк». Чек, имеющий общее кроссирование, может быть оплачен плательщиком только банку или своему клиенту.

Специальное кроссирование - это кроссирование, при котором между линиями вписано наименование плательщика. Чек, имеющий это кроссирование, может предъявиться только банку, наименование которого указано между линиями.

Чек, чекодатель и чекодержатель

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель - юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чеки могут применяться как при наличных, так ибезналичных расчетах.Кредитные организациимогут выпускать собственные чеки для осуществления безналичных расчетов. Этими чеками пользуются клиенты банка-эмитента, а также с помощью таких чеков могут проводиться межбанковские расчеты. Чеки должны оформляться по установленной форме.ЦБРФ установилперечень реквизитов чека , а форму чека устанавливает кредитная организация самостоятельно.

Чек должен содержать следующие реквизиты:

наименование «чек», включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись лица, выписывающего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Условия применения чека устанавливаются ЦБ РФ. При расчетах чеками клиенты заключают между собой договор о расчетах. В этом договоре обязательно указывается порядок открытия и ведения счетов для расчетов чеками. Составляются способы и сроки передачи информации, порядок подкрепления чековых счетов клиента, обязательство сторон и др. Каждый банк разрабатывает внутрибанковские правила чековых расчетов, содержание формы чека, условия оплаты чеков, сроки расчетов, оформление расчетов и др.

Срок действия чеков:

10 дней - на территории РФ;

20 дней - на территории СНГ;

70 дней - если чек выписан на территории другого государства.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Отзыв чека по истечении срока для его предъявления не допускается.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, по исполнению которого он выдан.

Оплата чека

Предоставление чека в банк , обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа означает предъявление чека к платежу. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя . Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Отказ от оплаты чека должен быть удостоверен одним из следующих способов:

Совершением нотариусом протеста либо составлением равнозначного акта в порядке, установленном законом.

Отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате.

Отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

Протест (или равнозначный акт) должен быть совершен до истечения срока предъявления чека. Если чек предоставлен в последний день срока, то протест (или равнозначный акт) может быть совершен в следующий рабочий день.

Чекодержатель обязан известить своего индоссанта и чекодателя о неплатеже в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста (или равнозначного акта).

Каждый индоссант должен в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения им извещения, довести до сведения своего индоссанта полученное им извещение. В тот же срок извещение направляется тому, кто дал аваль за это лицо.

Не пославший извещения в указанный срок не теряет своих прав. Он возмещает убытки, которые могут произойти вследствие неизвещения о неоплате чека. Размер возмещаемых убытков не может превышать сумму чека.

При отказе плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность.

Бланки чеков изготовляются по единому образцу.

Чек является ценной бумагой . Бланки чеков считаются бланками строгой отчетности . Для расчетов через учреждения ЦБ РФ применяются только чеки, имеющие на лицевой стороне обозначение «Россия» и две параллельные линии, обозначающие общую кроссировку. Чек должен иметь покрытие. Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:

средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В этом случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.

Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную карточку (чековую книжку) в одном экземпляре независимо от количества чеков и идентифицирует чекодателя по каждому чеку. Карточка содержит наименование банка и его адрес, номер карточки, имя хозяйствующего субъекта или гражданина, подпись, номер счета и паспортные данные чекодателя. На оборотной стороне указываются условия, при которых гарантируется оплата чека. Такими условиями являются следующие:

чек может быть выписан на сумму, не превышающую указанный лимит;

подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи на карточке;

идентификация чекодателя осуществляется путем сравнения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке;

чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Расчеты чеками осуществляются по схеме (рис. 6):

покупатель предоставляет в обслуживающий его банк заявление на получение чеков и платежное поручение на депонирование сумм (если оно осуществляется) или заявление в двух экземплярах для приобретения чеков, оплата которых гарантирована банком;

в банке, обслуживающем покупателя, бронируются средства на отдельном счете и заполняются чеки, т. е. проставляются наименование банка, номер лицевого счета, название чекодателя и лимит суммы чека;

покупателю выдаются чеки и чековая карточка;

продавец предъявляет покупателю документы на отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);

покупатель выдает чек продавцу;

продавец предъявляет чек в банк, обслуживающий продавца, при реестре чеков;

в банке, обслуживающем продавца, зачисляются денежные средства на счет продавца;

банк продавца предъявляет чек для оплаты банку, обслуживающему покупателя;

банк, обслуживающий покупателя, списывает сумму чека за счет ранее забронированных сумм;

банки выдают клиентам выписки из счетов банка.

Чеки в межбанковских расчетах

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациямии определяющими порядок и условия использования чеков.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений .

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:

условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;

обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;

порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

перечень участников расчетов данными чеками;

срок предъявления чеков к оплате;

условия оплаты чеков;

ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

бухгалтерское оформление операций с чеками;

порядок архивирования чеков.