Порядок ведения бухгалтерского учета и оформления основных операций с введением онлайн касс почти не изменился. В налоговом учете упразднена большая часть унифицированных первичных отчетных документов, а также добавлены новые отчеты, формируемые на ККТ.
Вопросом, как вести учет денег на онлайн кассе, задаются бизнесмены, перешедшие или готовящиеся к переходу на новый порядок расчетов с покупателями.
Кардинальных изменений в порядке введения бухгалтерского и налогового учета с введением новых кассовых аппаратов не произошло. Рассмотрим основные виды проводок по бухучету, связанных с принятием к учету нового кассового аппарата и расчетами с покупателями, а также изменения в порядке ведения налогового учета.
Отмененная отчетность по кассе
С переходом на новый порядок расчетов были упразднены типовые формы большинства первичных документов.
- Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ (КМ-1).
- Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и возвращении ее в организацию (КМ-2).
- Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (КМ-3).
- Журнал кассира-операциониста (КМ-4).
- Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (КМ-5).
- Справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6).
- Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (КМ-7).
- Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (КМ-8).
- Акт о проверке наличных денежных средств кассы (КМ-9).
.
Примечание
: ИП или организация вправе не отказываться от ведения указанных первичных кассовых документов, если так удобно
Новая документация
С появлением онлайн касс закон № 54-ФЗ утвердил :
- отчет о регистрации;
- отчет об изменении параметров;
- отчет об открытии смены;
- отчет о закрытии смены;
- (БСО коррекции);
- отчет о закрытии ФН;
- подтверждение оператора;
- кассовый чек (БСО).
Обязательные сведения новых отчетов
Указанные виды отчетов, кроме подтверждения оператора и кассового чека (БСО), должны содержать:
- вид, реквизиты и время составления документа;
- название организации или ФИО ИП;
- регистрационный номер онлайн кассы;
- заводской номер ФН;
- место (адрес) осуществления расчетов на ККТ;
- фискальный признак документа и сообщения (за исключением случая печати фискального документа на бумаге).
Порядок оформления наличной выручки
В порядке документального оформления наличной выручки изменений нет, по окончании дня необходимо составить приходной ордер на основании (аналога Z-отчета на старых кассовых аппаратах).
Бухгалтерский учет
Проводки по учету расходов на приобретение ККТ и ее техобслуживание
ККТ можно учесть в составе материально производственных затрат (МПЗ) или основных средств (ОС).
Примечание
: в составе МПЗ кассовый аппарат можно учесть, если его стоимость не превышает 40 000 руб., а также когда в организации или на предприятии установлен лимит стоимости активов.
Если онлайн касса учитывается в составе МПЗ, проводки будут следующими.
Таблица № 1. Пример записи в бухучете, оформляющей расходы по приобретению и обслуживанию ККТ в составе МПЗ
Обратите внимание , что ИП от ведения бухгалтерского учета освобождены.
Если кассовый аппарат относится на основные средства, его приобретение оформляется следующими проводками.
Таблица № 2. Пример записи в бухучете расходов при приобретении ККТ и отнесении ее на основные средства
Проводки по учету денег в новой ККТ
Вид записи зависит от того, как принимаются денежные средства – в виде наличности или электронных средств платежа.
Помимо расходов на саму онлайн-кассу надо еще заплатить за настройку, перечислить абонентскую плату ОФД и т.д. Смотрите на проводках, какие расходы на онлайн-кассу в бухучете включать в стоимость кассы, а какие нет.
Новый кассовый аппарат в бухучете спишите единовременно или через амортизацию. Сложите стоимость кассы с дополнительными расходами. Итог сравните с лимитом стоимости основных средств из бухгалтерской учетной политики.
Расходы на онлайн-кассу: варианты учета
Обычно это 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Если стоимость кассы больше лимита, то учтите ее в основных средствах и начисляйте амортизацию. Если аппарат обошелся дешевле, то спишите расходы сразу.
Пример 1:
Как учесть покупку дорогой кассы и сопутствующие расходы.
Компания купила:
- онлайн-кассу за 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб.;
- сканер для штрихкода за 2950 руб. без НДС.
Сервисный центр настроил и запрограммировал ККТ за 12 980 руб. без НДС. Одновременно организация перечислила абонентскую плату за год оператору фискальных данных в сумме 3000 руб. без НДС.
В первоначальную стоимость бухгалтер включит только цену кассы и услуги по ее настройке. Сканер спишет сразу на дату передачи в эксплуатацию. Объединять его с кассовым аппаратом в один объект основных средств не нужно. У них разный срок полезного использования. Для онлайн-кассы компания установила срок пять лет, а для сканера — два года. Абонентскую плату ОФД будут списывать равными долями в течение года.
Бухгалтер подсчитал первоначальную стоимость кассы, получилось 42 980 руб. (35 400 - 5400 +12 980). Поскольку сумма превысила 40 000 руб., ККТ примут на учет как основное средство. А бухгалтер сделает такие проводки:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
30 000 руб.
получили кассовый аппарат; 35 400 - 5400
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
5400 руб.
учли НДС со стоимости кассового аппарата;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
5400 руб.
НДС принят к вычету;
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
2950 руб.
получили сканер для штрихкода;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76)
12 980 руб.
услуги по настройке кассы;
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
3000 руб.
перечислена абонентская плата;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
42 980 руб.
принято к учету основное средство; 30 000 + 12 980
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
2950 руб.
передали сканер в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76)
250 руб.
списали абонентскую плату за месяц.
Чтобы показать, как учесть расходы на онлайн-кассу, на которую потратили меньше 40 000 руб., изменим условия примера.
Пример 2:
Как учесть покупку кассы и сопутствующие расходы до 40 000 руб.
Компания купила онлайн-кассу за 30 000 руб. без НДС, а сервисный центр настроил ее за 5000 руб. без НДС. Первоначальная стоимость в таком случае будет 35 000 руб. (30 000 + 5000). Поэтому компания спишет ККТ в тот момент, когда начнет ее использовать.
Бухгалтер сделает такие проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
30 000 руб.
получили онлайн-кассу;
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76)
5000 руб.
списали расходы на настройку кассы;
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
30 000 руб.
передали кассу в эксплуатацию.
Компании, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, могут учитывать в первоначальной стоимости только цену самой кассы. Дополнительные расходы включать не обязательно (п. 8.1 ПБУ 6/01).
Контрольно-кассовые машины относятся
к основным средствам (стоимостной критерий в ПБУ оменен). Это относится только
к вновь приобретенным ККМ - ранее купленные кассовые аппарты, стоимостью ниже
лимита, могут продолжать учитываться в составе МБП (естественно только у тех
организациями, которые применяют старый План счетов).
В первоначальную стоимость ККМ, которая формируется на счете
08 "Капитальные вложения" (08 "Вложения во внеоборотные активы"
- по новому Плану счетов), включаются все расходы, связанные
с ее приобретением и установкой.
Кассовый аппарат вводится в эксплуатацию после регистрации в
налоговых органах. Для этого в присутствии налогового инспектора
и механика цетра технического обслуживания (ЦТО) составляется
акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули
и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины
(форма № КМ-1). Также нужно составить акт приемки-передачи основных
средств (форма № ОС-1).
После этого делается проводка:
Дебет 01 Кредит 08
- ККМ введена в эксплуатацию.
Пример 1
Магазин приобрел кассовый аппарат за 6000 руб. (в том числе
НДС - 1000 руб.). Для установки и подключения ККМ к компьтерной
сети были приглашены специалисты ЦТО. Их услуги обошлись магазину
в 600 руб. (в том числе НДС - 100 руб.).
В учете нужно сделать такие проводки (как по старому, так и
по новому Плану счетов):
Дебет 08 Кредит 60
- 5000 руб. (6000 - 1000) - приобретена ККМ;
Дебет 19 Кредит 60
- 1000 руб. - отражен НДС по ККМ;
Дебет 60 Кредит 51
- 6000 руб. - оплачена ККМ;
Дебет 08 Кредит 76
- 500 руб. (600 - 100) - приняты услуги ЦТО по установке и подключению
ККМ к компьтерной сети;
Дебет 19 Кредит 76
- 100 руб. - отражен НДС по услугам ЦТО;
Дебет 76 Кредит 51
- 600 руб. - оплачены услуги ЦТО;
Дебет 01 Кредит 08
- 5500 руб. (5000 + 500) - введена в эксплуатацию ККМ;
Дебет 68 Кредит 19
- 1100 руб. (1000 + 100) - принят к вычету НДС, уплаченные поставщику
ККМ и ЦТО.
Начисление амортизации
Амортизацию ККМ можно начислять одним из четырех способов:
- линейным способом;
- способом уменьшаемого остатка;
- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Организация сама может выбрать метод начисления амортизации, отразив его в приказе об учетной политике. Однако, согласно Положению о составе затрат, в целях налогообложения принимаются только суммы, начисленные по Единым нормам амортизационных отчислений (годовая норма амортизации для кассовых аппаратов равна 11 процентам). Поэтому удобнее всего начислять амортизацию линейным способом по Единым нормам - тогда суммы амортизации для целей бухучета и для целей налогообложения будут совпадать. В противном случае придется корректировать налогооблагаемую прибыль по строке 4.16 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".
Пример 2
Вернемся к примеру 1. Допустим, ККМ была введена в эксплуатацию
в апреле 2001 года. Тогда амортизация на нее должна начисляться
с мая. Ее месячная сумма составит (как по старому, так и по
новому Плану счетов):
5500 руб. х 11% : 12 мес. = 50,42 руб.
В учете нужно ежемесячно делать запись:
Дебет 44 Кредит 02
- 50,42 руб. - начислена амортизация.
Учет ремонта и модернизации
Все ККМ должны находится на обслуживании в
ЦТО. Расходы по техническому обслуживанию и ремонту отражаются
на счете 44 "Издержки обращения" (44 "Расходы на продажу" -
по новому Плану счетов).
Ремонт и обслуживание нельзя путать с модернизацией ККМ. В результате
модернизации расширяются функциональные возможности кассового
аппарата. Расходы на модернизацию увеличивают первоначальную
стоимость ККМ.
Пример 3
Продолжим пример 1. Дирекция магазина решила модернизировать
кассовый аппарат, оснастив его устройством для считывания штрих-кодов.
Дополнительное оборудование магазин закупил самостоятельно за
600 руб. (в том числе НДС - 100 руб.). Для его установки были
приглашены специалисты ЦТО, стоимость услуг которых составила
480 руб. (в том числе НДС - 80 руб.)
В учете нужно сделать следующие проводки (как по старому, так
и по новому Плану счетов):
Дебет 10 Кредит 76
- 500 руб. (600 - 100) - приобретено дополнительное оборудование
для модернизации ККМ;
Дебет 19 Кредит 76
- 100 руб. - отражен НДС по оборудованию;
Дебет 76 Кредит 51
- 600 руб. - оплачено оборудование;
Дебет 08 Кредит 10
- 500 руб. - дополнительное оборудование передано специалистам
ЦТО для его устновки;
Дебет 08 Кредит 60
- 400 руб. (480 - 80) - приняты услуги ЦТО по модернизации ККМ;
Дебет 19 Кредит 60
- 80 руб. - отражен НДС по услугам ЦТО;
Дебет 60 Кредит 51
- 480 руб. - оплачены услуги ЦТО;
Дебет 01 Кредит 08
- 900 руб. (500 + 400) - расходы по модернизации ККМ отнесены
на увеличение ее первоначальной стоимости;
Дебет 68 Кредит 19
- 180 руб. (100 + 80) - принят к вычету НДС, уплаченные поставщику
дополнительного оборудования и ЦТО.
После модернизации балансовая стоимость ККМ составила 6400 руб.
(5500 + 900).
При выбытии ККМ в первую очередь необходимо
снять ее с учета в налоговой инспекции. Выбытие оформляется
актом на списание основных средств (форма ОС-4).
Передача ККМ в уставной капитал другой организации не является
реализацией и НДС не облагается. А вот при безвозмездной передаче
кассового аппарата НДС необходимо будет начислить. Основанием
для этого является статья пункт 1 статьи 146 второй части Налогового
кодекса.
В любом случае помните, что убыток от выбытия кассового аппарата
не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (он
отражется по строке 4.5 Справки о порядке определения данных,
отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога
от фактической прибыли").
Пример 4
Предположим, наш магазин решил продать кассовый аппарат за 2400
руб. (в том силе НДС - 400 руб.) На момент продажи ККМ на нее
начислена амортизация в размере 3000 руб.
В учете нужно сделать такие проводки (учетная политика для целей
налогообложения - "по отгрузке"):
Дебет 62 Кредит 47 (91-1*)
- 2000 руб. (2400 - 400) - продана ККМ;
Дебет 47 (91-2*) Кредит 68
- 400 руб. - начислен НДС;
Дебет 47 (91-2*) Кредит 01
- 6400 руб. - списана балансовая стоимость ККМ;
Дебет 02 Кредит 47 (91-1*)
- 3000 руб. - списана начисленная амортизация;
Дебет 80 (99*) Кредит 47 (91-9*)
- 1400 руб. (6400 - 2000 - 3000) - отражен убыток от продажи
ККМ.
Величину убытка нужно указать по строке 4.5 Справки.
-------------
* При применении нового Плана счетов.
Источник материала -
Получение наличной выручки от розничных продаж накладывает на организацию определенные обязанности. Если расчеты между организациями по реализации товаров, работ, услуг происходят в основном в безналичном порядке, то расчеты с физическими лицами обычно происходят наличными деньгами, реже – с помощью электронных средств платежа.
В этой статье мы подробно разберем оформление кассовых документов, бухгалтерский, налоговый учет и проводки по розничной выручке, которая поступает в виде наличных денег от физических лиц. Немного коснемся и необходимости использовать контрольно-кассовую технику.
1. Продажа за наличный расчет с кассовым аппаратом
2. Как оформить розничные продажи
3. Как заполнить журнал кассира-операциониста
4. Отчет о продажах в розницу
5. ПКО на розничную выручку
6. Внесение данных ПКО в кассовую книгу
7. Проводки по розничной выручке — пример
8. Счет-фактура при розничной продаже и книга продаж
9. Учет розницы на УСН
10. Отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)
Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.
1. Продажа за наличный расчет с кассовым аппаратом
Юридическое лицо или ИП, планирующий принимать в оплату за свои товары, работы или услуги наличные денежные средства или вести расчеты с использованием платежных карт, в первую очередь решает вопрос, обязан ли он применять контрольно-кассовую технику, или можно использовать другие формы подтверждения приема оплаты.
Сферу применения контрольно-кассовой техники (ККТ) регулирует Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». В 2016 году в него внесены глобальные изменения.
Несмотря на то, что тема данной статьи напрямую не посвящена использованию в расчетах кассовой техники, мы коснемся этого вопроса. Т.к. от этого напрямую зависит дальнейшее оформление документов.
ККТ применяется всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт в случае продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это условие по умолчанию.
Сроки обязательного применения ККТ при расчетах наличными и картами с покупателями:
- — с 1 февраля 2017 года – для тех, кто уже сейчас использует ККТ
- — с 1 июля 2018 года – для организаций и ИП, оказывающих услуги населению (сейчас они выдают БСО), для налогоплательщиков на ЕНВД и патенте (сейчас они могут выдавать товарные чеки по требованию покупателя), владельцев торговых автоматов.
Используемые в расчетах ККМ должны позволять через интернет в режиме онлайн передавать данные о расчетах в налоговую инспекцию через оператора фискальных данных (ОФД). Покупатель может получить как бумажный чек, так и чек на электронную почту (это будет реализовано через специально приложение на телефонах покупателей).
Есть ряд исключений, когда ККТ можно не применять. Среди них, например, продажа газет и журналов, проездных документов, торговля на рынках и ярмарках, разносная торговля, продажа из цистерн кваса, молока, торговля овощами вразвал и др. Также не применяют ККТ при расчетах в отдаленных и труднодоступных местностях.
Поэтому в ближайшем будущем при продаже за наличный расчет кассовый аппарат использовать будет обязательно, исключения очень скромные.
2. Как оформить розничные продажи
Итак, далее мы предполагаем, что вы используете контрольно-кассовую технику. Но просто пробить чек на ККТ и передать его покупателю (отправить ему на электронную почту) – это еще далеко не все. А точнее, все только начинается, поскольку нужно знать, как оформить розничные продажи документально.
Следует четко понимать различия между операционной кассой и основной кассой организации. Операционная касса – это ящик с денежными средствами при ККТ (документ учета здесь – журнал кассира-операциониста). Основная (главная) касса – это те деньги, по которым установлен лимит кассы (документ учета уже другой – кассовая книга).
Сначала обсудим обязанности кассира-операциониста по приему денежных средств и оформление документов. Затем разберем процедуру передачи наличных из операционной кассы в основную.
Итак, каждому покупателю при продаже пробивается и выдается кассовый чек. Все движения по операционной кассе отражаются в Журнале кассира-операциониста . В связи с переходом на онлайн-кассы пока не ясно, нужно будет ли в дальнейшем вести данный журнал или нет. Но пока он используется, не отменен, поэтому обсудим порядок его ведения и заполнения.
Нормативные документы:
- «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (утв. Минфином РФ 30.08.1993 №104, применяется в части, не противоречащей закону №54-ФЗ)
- «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132) – этим документом утверждена форма Журнала кассира-операциониста КМ-4.
Несмотря на даты, эти документы актуальны.
Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал кассира-операциониста КМ-4 – это основной документ, отражающий движение наличных денежных средств в операционной кассе магазина. Его заводят для каждого кассового аппарата отдельно.
3. Как заполнить журнал кассира-операциониста
Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями руководителя и главного бухгалтера организации и печатью.
Все записи в «Журнале кассира-операциониста» КМ-4 ведет кассир-операционист в хронологическом порядке, построчно, без пробелов, чернилами или шариковой ручкой.
Запись делаются на основании z-отчетов (отчет с гашением), которые снимаются в конце рабочего дня (смены). Примеры z-отчетов мы приводить не будем, т.к. их внешний вид зависит от используемого кассового аппарата.
Каждый новый отчет должен оформляться новой строкой. Пример заполнения вы можете посмотреть на скриншотах ниже.
Если на одном кассовом аппарате работают в три смены и разные кассиры, то надо вносить три отдельных строки от одной даты.
Обратите внимание на графу 11 «Сдано наличными» — в этой графе указывается только сумма наличных денежных средств, полученных от покупателей (не включается оплата картами и возвраты).
Запись в журнал должна заноситься каждый раз, когда открывалась смена по кассе, даже если наличные деньги в кассу за день и не поступили.
4. Отчет о продажах в розницу
После того как снят z-отчет и заполнена очередная строка в журнале кассира-операциониста, заполняется справка-отчет кассира-операциониста по форме № КМ-6 . В справке-отчете отражаются показания счетчиков контрольно-кассовой машины на начало и конец смены, выручка за день (смену), сумма, возвращенная покупателями. Эти данные идентичны тем, которые заносятся в журнал кассира-операциониста.
Z-отчет прикладывается к справке кассира-операциониста (отчет о продажах в розницу) и вместе с наличной выручкой сдается в основную кассу.
5. ПКО на розничную выручку
Итак, мы выяснили, что по окончании рабочего дня розничная выручка сдается из операционной кассы в основную кассу. При этом кассир основной кассы получает (от кассира или старшего кассира) наличную выручку, справку кассира-операциониста (отчет по продажах в розницу) и приложенный к ней z-отчет.
Кассир должен оформить ПКО на имя лица, сдающего наличную выручку в основную кассу (кассир, старший кассир) – на всю сумму принятой от него выручки. Если выручку сдают несколько кассиров, то ПКО оформляется на каждого.
В строке «Принято от» указывается ФИО лица, которое сдает выручку, в строке «Основание» — розничная выручка (можно также указать название магазина или номер операционной кассы).
На квитанцию от ПКО ставится печать, и она выдается вносителю денег (кассиру).
Данные о поступлении наличной выручки заносятся в кассовую книгу.
6. Внесение данных ПКО в кассовую книгу
Кассовая книга – это специальная форма (журнал) для отражения операций с наличными деньгами, в которую вносится информация по всем поступлениям и выдачам наличных денег в кассе организации.
Ведение кассовой книги опирается на следующие нормативные документы :
- — Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
- — Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У.
В первом приведена типовая форма кассовой книги (№КО-4), во втором содержатся некоторые правила по заполнению. Юридическое лицо, осуществляющее операции с наличными денежными средствами, независимо от применяемой системы налогообложения, обязано вести кассовую книгу (п. 1, пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). ИП могут не вести кассовую книгу.
Кассовую книгу можно вести на бумажном носителе или в электронном виде :
- — на бумажном носителе книга оформляется от руки или с использованием компьютера (другой техники) и подписывается собственноручными подписями.
- — в электронном виде книга оформляется при помощи компьютера (другой техники) с обеспечением её защиты от несанкционированного доступа и подписывается электронными подписями.
Вести кассовую книгу на бумажном носителе можно двумя способами:
- — с заполнением от руки (книга распечатывается заранее или покупается, прошивается и нумеруются страницы);
- — с заполнением с помощью программно-технических средств (книга заполняется на компьютере, а затем распечатывается).
Заполнение кассовой книги удобно осуществлять при помощи технических средств, например, в бухгалтерской программе. Обычно в программе кассовая книга формируется автоматически, на основе введенных приходных и расходных кассовых ордеров.
В конце каждого рабочего дня кассир распечатывает и подписывает лист кассовой книги, передает бухгалтеру оформленные за день ПКО и РКО. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, за этот день записи в кассовую книгу не вносятся.
В течение календарного года (или другого периода, определенного организацией) распечатанные листы кассовой книги нумеруются (обычно нумерация происходит автоматически при распечатывании из бухгалтерской программы), собираются в папку, и минимум раз в год сшиваются в единую книгу, опечатываются по аналогии с кассовой книгой, заполненной от руки, с заверением подписями главного бухгалтера и руководителя организации и печатью организации (если вы ее используете).
Пример заполнения кассовой книги смотрите ниже.
7. Проводки по розничной выручке — пример
Теперь, когда мы разобрались с оформлением первичных документов, давайте посмотрим проводки по розничной выручке на примере.
ООО «Огородник» занимается продажей овощей в розницу физическим лицам. 14 сентября было продано овощей на сумму 22000 руб., в т.ч. НДС 10%. Физические лица расплачиваются в магазине наличными. Себестоимость проданных товаров составила 8000 руб. Составим проводки по розничной выручке:
Дебет 50-2 – Кредит 90-1
Дебет 90-3 – Кредит 68 – на сумму 2000 руб. – начислен НДС
Дебет 50-1 – Кредит 50-2 – на сумму 22000 руб. – наличная выручка сдана в основную кассу
Дебет 90-2 — Кредит 41 — на сумму 8000 руб. — списана себестоимость проданных товаров.
Можно использовать и 62 счет, в этом случае проводки по розничной выручке будут такими:
Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 22000 руб. – отражена выручка
Дебет 50-2 – Кредит 62-1 — на сумму 22000 руб. – погашена задолженность покупателя.
Остальное – все аналогично.
Несколько слов о признании доходов в целях расчета налога на прибыль. Доход признается:
- При методе начисления: на дату реализации товаров, работ, услуг.
- При кассовом методе: на день поступления денег на счета в банках или в кассу.
При розничных продажах, если не рассматривать предоплату, момент получения оплаты за товары, работы, услуги и передачи товара, выполнения работ, оказания услуг, совпадает во времени. Поэтому дата признания дохода в налоговом учете при методе начисления и кассовом методе совпадет.
Доход будет признаваться на дату реализации товара, работы, услуги. Т.е. в нашем примере ООО «Огородник» отразит получение дохода на 14 сентября.
8. Счет-фактура при розничной продаже и книга продаж
Если организация – продавец находится на ОСНО, то она является плательщиком НДС. Следовательно, при реализации товаров появляется обязанность начислить НДС и выставить счет-фактуру. Однако розничному покупателю, который приобретает товары для собственного потребления, счет-фактура не нужен.
По этой ситуации НК предусматривает отдельное правило. Согласно п.7 ст.168 НК при реализации товаров за наличный расчет организациями и ИП в розничной торговле, общепите и при выполнении работ, оказании услуг населению счета-фактуры выставлять не обязательно. Достаточно выдать покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Но возникает вопрос, если счет-фактура при розничной продаже не выставляется, что же тогда регистрировать в книге продаж? В Правилах ведения книги продаж (утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137) прописано, что в такой ситуации в книге продаж регистрируются реквизиты контрольной ленты ККТ (z-отчет), формируемой за день.
При заполнении книги продаж вы также столкнетесь с вопросом, что указывать в графах 7 и 8. Это наименование и ИНН/КПП покупателя, у вас их нет. В этих графах нужно проставить прочерки. В графе 2 «Код вида операции» вы укажете код 26. Это код по неплательщикам НДС, в том числе по физлицам.
9. Учет розницы на УСН
В налоговом учете на УСН дата признания дохода – это дата получения денежных средств от покупателя (кассовый метод). Т.е. для нашего примера, если ООО «Огородник» работает на УСН, доход будет признан в тот же день – 14 сентября, когда состоялась реализация и денежные средства пришли в кассу.
Проводки по розничной выручке на УСН будут аналогичными предыдущему примеру, только проводка по начислению НДС будет отсутствовать.
Налоговый учет розницы на УСН ведется в Книге учета доходов и расходов. Основанием для внесения записи в книгу будет служить приходный кассовый ордер, т.к. именно он является первичным учетным документом, подтверждающим внесение денежных средств в кассу.
Запись в книгу будет примерно такая:
ПКО №54 от 14.09.16
Получено от продаж покупателям в розницу
10. Отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия
Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как составить отчет о розничных продажах в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.
Какие проблемные вопросы встретились вам по учету и оформлению розничной выручки? Задавайте их в комментариях!
Проводки по розничной выручке и оформление кассовых документов
Для своей хозяйственной деятельности при наличных расчетах организации и ИП часто применяют ККТ. Какими документами можно оформить приобретение ККТ? Как правильно учитывать ККТ в бухгалтерском и налоговом учете?
Оформление покупки ККТ.
Покупка контрольно-кассовой техники (ККТ) не отличается от покупки других товаров, соответственно, и документооборот при приобретении ККТ Такой же. При покупке ККТ необходим договор купли-продажи, где указывается стоимость покупки, товарная накладная ТОРГ-12 (Постановление Госкомстата России № 132 от 25.12.98), счет –фактура (в случае, если поставщик ККТ- плательщик НДС).
Какие документы необходимы для регистрации ККТ?
После того, как вы купили ККТ, нужно заключить договор с центром технического обслуживания (ЦТО) на сервисное обслуживание техники, а также зарегистрировать ККТ по месту своего учёта в налоговой инспекции.
Для регистрации ККТ налогоплательщик обязан представить в налоговые органы список документов (Положение о регистрации и применении ККТ, утвержденное Постановлением Правительства РФ №470 от 23.07.2007):
1. паспорт ККТ;
2. заявление по форме, утв. Приказом ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@ ;
3. договор на техническое обслуживание.
Помимо этих документов, налоговая может запросить и другие документы, например, журнал кассира-операциониста (форма № КМ-8), паспорт электронных контрольных лент защищённых и другие.
Налоговая инспекция регистрирует ККТ в течение 5 рабочих дней после подачи документов. Сведения о регистрации вносятся в книгу учёта ККТ. Вам на руки выдается карточка регистрации и документы, которые вы предоставляли в инспекцию.
Как принять к учету ККТ?
ККТ принимается к учету как в составе основных средств (ОС), так и в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Во избежание конфликтных ситуаций, лучше оговорить все нюансы учета ККТ в учетной политике предприятия.
ККТ может использоваться компанией на срок более 12 месяцев, применяется для финансово-хозяйственной деятельности предприятия и принимается к учету не для перепродажи. По этим параметрам ККТ можно принять на баланс в виде основного средства (п. 4 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»).
К тому же, на основании п. 5 ПБУ 6/01 все активы, которые соответствуют перечисленным условиям и имеют стоимость в пределах лимита, но не свыше 40 000 рублей за единицу, могут быть приняты в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Поэтому, если учетной политикой оговаривается лимит стоимости основного средства, принятого на учет, в пределах 40 000, то ККМ можно учесть в составе материалов.
Чтобы не потерять ККТ в составе МПЗ при его использовании и эксплуатации, в бухгалтерском учете используются забалансовые счета.
Если ККТ принято на учет как основное средство.
В состав основного средства ККТ принимается на учет по первоначальной стоимости, в которую входят фактические затраты на ее приобретение (за исключением НДС), доставка, установка, услуги по вводу в эксплуатацию, расходы на приобретение голограмм и т.д.
Все расходы на приобретение ККТ собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», и при вводе в эксплуатацию списываются в дебет счёта 01 «Основные средства». Стоимость кассового аппарата погашается путем начисления амортизации.
Бухгалтерские проводки по принятию на учет ККТ в виде ОС.
Дебет 08 Кредит 60 –
Отражена стоимость приобретенного кассового аппарата;
Дебет 19 Кредит 60
- отражен НДС с покупки ККТ (при наличии счета-фактуры);
Дебет 08 Кредит 60
- учтены затраты по вводу ККТ в эксплуатацию;
Дебет 19 Кредит 60
- отражен НДС по затратам по вводу кассового аппарата в эксплуатацию;
Дебет 01 Кредит 08
- ККТ принят к учету в составе основных средств;
Дебет 68 Кредит 19
- НДС по затратам на ККТ принят к вычету.
Срок полезного использования ККТ обычно указывается в документах. В течение этого срока будет начисляться амортизация равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02
- начисляется амортизация по кассовым аппаратам.
Пример 1.
5 мая организация «Сладкоежка» приобрела ККТ стоимостью 236 000 рублей (в том числе НДС 36 000 рублей). «Сладкоежка» оплатила Центру технического обслуживания за голограмму и за ввод в эксплуатацию 2 360 рублей (в том числе НДС 360 рублей). 7 мая организация предоставила документы в налоговую инспекцию для регистрации ККТ. Также в инспекцию был предоставлен кассовый аппарат, который проверили на месте, ввели пароль и опломбировали. С этого момента «Сладкоежка» имеет право эксплуатировать ККТ. Учитывая Классификацию основных средств, данный кассовый аппарат входит в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования от пяти до семи лет. Организацией установлен срок использования ККТ 61 месяц.
Дт-т 08 К-т 60 = 200 000 Отражено приобретение ККТ
Дт-т 19 К-т 60 = 36 000 Учтен входящий НДС по приобретению ККТ
Дт-т 08 К-т 60 = 2 000 Учтены расходы по вводу ККТ в эксплуатацию
Дт-т 19 К-т 60 = 360 Учтен НДС по вводу в эксплуатацию ККТ
Дт-т 60 К-т 51 = 236 000 Оплачен счет за ККТ
Дт-т 60 К-т 51 = 2 360 Оплачены услуги ЦТО по вводу ККТ в эксплуатацию
Дт-т 01 К-т 08 = 202 000 ККТ включено в состав ОС
Ежемесячно в течение срока полезного использования ККТ
Дт-т 20, 26,44 К-т 02 = 3868,85 Начислена амортизация ККТ (202 000 /61)
Если ККТ принято на учет в составе МПЗ.
Когда принимаем ККТ на учет в составе материалов, то в стоимость материалов включаем все фактические расходы на приобретение техники, кроме НДС (п. 5 ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»).
В этом случае ККТ приходуется на счёт 10 «Материалы» субсчёт «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При вводе ККТ в эксплуатацию, его стоимость со счета 10 списывается в дебет счетов учёта затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»).
Налоговый учёт.
Для налогового учета, если первоначальная стоимость ККТ менее 40 000 руб., ККТ не включается в состав амортизируемого имущества (пункт 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, такой кассовый аппарат включается в состав прочего имущества организации.
На основании п. 1.3 ст. 254 НК РФ для налогового учета стоимость ККТ включается в состав материальных затрат полностью в том месяце, когда она была введена в эксплуатацию. Другие расходы, связанные с вводом кассовой техники в эксплуатацию, считаются косвенными. Они уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли в том месяце, в котором ККТ был введён в эксплуатацию (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Ежемесячные затраты, связанные с техническим обслуживанием ККТ, которые будут производиться впоследствии, для целей налогового учёта признаются в том месяце, когда они были произведены.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
