Закрытие счета 20 означает, что предприятие закончило выпуск продукции на конец отчетного периода (месяц, квартал, год). Возникновение такой ситуации обуславливает производственный цикл, специфическая сфера деятельности, факты хозяйственного оборота:
- Компания работает в добывающей отрасли;
- Выполнение работ, услуг совершается в короткий промежуток времени;
- Позаказное производство;
- Организация меняет профиль или заканчивает деятельность;
- Сокращение выпускаемой номенклатуры.
Каким счетом закрывается 20 счет
Обычные текущие операции, не относящиеся к прекращению производства, утверждает учетная политика. В ней предусматривается три варианта отражения себестоимости. Предприятия, оказывающие услуги, выполняющие работы могут по завершению цикла затраты относить на регистры реализации – 90 «Продажи». Закрытие счета 20 в организациях, изготавливающих товары, проводится двумя методами согласно принятому порядку:
- Прямым – на сч. 43 «Готовая продукция»;
- Промежуточным – с использованием сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».
Применение сч. 90 при производстве товаров нецелесообразно по причине трудоемкости корректировки плановой себестоимости до фактической.
Закрытие 20 счета при прекращении выпуска продукции
Причины окончания деятельности организации, изменения направления или ассортимента могут быть разными. Обычно это последствия длительных убытков от реализации неликвидных изделий. Если остановка планировалась заранее, то цикл изготовления завершают и вопрос, куда закрывается 20 счет, проблем не вызывает – аналогично операциям, проводимым при нормальном режиме работы.
Внезапное прекращение выпуска продукции оставляет незавершенное производство – издержки, понесенные на недоделанные товары, не подписанные заказчиком акты по выполнению работ или оказанию услуг. В такой ситуации используется формулировка, что «затраты не дали положительного результата» и не принесут финансовой выгоды в будущем. Составляется акт о списании незавершенного производства с указанием на какой счет закрывается 20 счет, проводки по которому будут формировать убыток организации. Согласно Инструкции по применению плана счетов для отражения издержек по экономически отрицательным проектам используется регистр 91 «Прочие доходы и расходы».
Для исключения претензий со стороны налоговой инспекции желательно доказать, что попытки реализовать имеющиеся полуфабрикаты предпринимались.
Как закрывается 20 счет – проводки
Прежде чем списывать накопленные на регистре суммы, необходимо распределить и обнулить сопутствующие затраты:
- Вспомогательные производства (сч 23);
- Общепроизводственные расходы (сч 25);
- Брак в производстве (сч 28).
Если организация производит один вид изделий, то, предваряя закрытие 20 счета, собранные издержки полностью относятся на незавершенное производство. Если продукция выпускают в ассортименте или выполняют несколько видов работ, то затраты включают в себестоимость пропорционально согласно принятому методу:
- Относительно выручке;
- Сопоставлением плановых цен;
- Одновременно по двум показателям.
Пример
Компания в январе построила заказчикам гараж, ангар. Плановые цены 50 000 и 100 000 руб. соответственно. Общепроизводственные расходы (зарплата, амортизация, транспорт и др.) составили 30 000 руб., материалы – 25 000 и 70 000 соответственно.
Как закрыть 20 счет – проводки:
После калькуляции полной себестоимости объектов бухгалтер оформит закрытие счета 20, проводки которого основаны на методе реализации:
Отражена с/стоимость гаража
Отражена с/стоимость ангара
При прямом и промежуточном способе корректируются регистры, с которых ранее по плановым ценам списывалась стоимость объектов в момент продажи. Пример, как закрыть 20 счет – проводки коррекции:
Операция
Прямой вариант
Сторно - 10 000
Поправлена себестоимость выполненных работ
Промежуточный вариант
Плановая стоимость объектов
Фактическая сумма
Корректировка реализации
При автоматическом ведении бухгалтерского учета необходимые контировки совершаются программой. Как оформлять закрытие 20 счета и делать проводки вручную, знать необходимо для решения непредвиденных ситуаций.
Регламентные операции, написанные программистами, основаны на стандартных правилах ведения бухучета и особенностях софта. Прежде чем завершать месяц, надо убедиться в правильности настроек, иначе не закрывается 20 счет. При отсутствии времени для выяснения и устранения причин можно воспользоваться альтернативным вариантом – самостоятельно провести регламент по завершению производственного процесса.
Проводки по закрытию 20 счета вручную организуются через меню «Операции». Но желательно настроить программу для автоматического проведения, так как в дальнейшем могут возникать ошибки при перепроведении документов. Алгоритм учета использует регистры накопления затрат, а не цифры с калькуляционных счетов.
Мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01. Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20.
Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.
Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:
Немного теории
Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные . По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.
Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.
Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.
Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20 . При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам. О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг ). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.
Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».
Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0
Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла»
. На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих. Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство»
, по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).
Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат» , но по какой-то причине эту настройку программа не видит. Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев. А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.
В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты» ) расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.
Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».
Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0
Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26. Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).
Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.
Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы
Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».
Начнем с закладки «Затраты» . Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы» . В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете . Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже. Итак, здесь есть два варианта:
- В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
- – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.
Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило , по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е. в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов» . Варианты здесь довольно разнообразные. Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.
Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ
Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными . Они в НУ списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».
Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.
Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет
Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.
Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг »). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда». Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».
Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:
«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…
Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:
Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.
Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.
Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет
А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!). А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.
Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.
На этом сегодня всё.
Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !
С проблемой закрытия счета 20 сталкиваются как начинающие, так и опытные пользователи учетных программ. В настоящей публикации методисты фирмы "1С" рассматривают основные причины возникновения такой проблемы и дают рекомендации по ее устранению. Как правило, это происходит из-за неправильного или неполного отражения финансово-хозяйственных операций в программе. Материал подготовлен по программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 2.0).
Операции → Закрытие месяца ):
- отменить закрытие месяца;
В экономических программах системы "1С:Предприятие 8" счет 20 "Основное производство" закрывается (меню Операции → Закрытие месяца
Закрытие месяца
Операции завершения месяца включают расчеты начисления амортизации, расчета себестоимости и т. д. Эти операции отражаются в учете в определенной последовательности, которую нельзя изменять.
По некоторым регламентным операциям формируется большое число проводок. Кроме того, операции одновременно выполняются и для налогового учета по налогу на прибыль.
Помощник закрытия месяца предоставляет возможность (меню Операции → Закрытие месяца ):
- выполнить все необходимые операции закрытия месяца в правильной последовательности;
- частично выполнить закрытие месяца;
- отменить закрытие месяца;
- частично отменить выполнение закрытия месяца;
- отказаться от выполнения операции в текущем месяце (пропустить);
- сформировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций;
- посмотреть результаты выполнения регламентной операции;
- составить отчет о выполнении регламентных операций.
Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 (меню Операции → Закрытие месяца ). При выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 автоматически проводится проверка правильности отражения хозяйственных операций в программе. В результате могут быть обнаружены, например, неправильные обороты и остатки на счетах учета производственных затрат и неправильные данные в регистрах. В такой ситуации регламентная операция закрытия счетов производственных затрат не может быть проведена корректно, поэтому программа выдает сообщение об ошибке. Ниже мы приведем описание наиболее часто встречающихся ошибок учета и причин их возникновения.
Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП
При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 "Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП" . В этом случае следует, прежде всего, проверить, как задана база распределения прямых расходов в учетной политике (меню Предприятие → Учетная политика → Учетная политика организаций , закладка Производство ). Возможные варианты в данном случае: По плановой себестоимости выпуска , По выручке . Далее следует действовать в зависимости от выбранного варианта.
Если распределение прямых расходов проводится по плановой себестоимости выпуска, то следует проверить, не равна ли она нулю.
Для этого рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20(23) с детализацией по субконто Подразделения и Номенклатурные группы (рис. 1) и проверить соответствие сумм текущих расходов (оборотов по дебету) и сумм плановой себестоимости выпуска (оборотов по кредиту).
Рис. 1
При этом должен быть не нулевой оборот и по дебету, и по кредиту. Если по кредиту оборот нулевой, потому что действительно не было выпуска, необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа Инвентаризация НЗП .
Если распределение прямых расходов проводится по выручке, то следует проверить, не равна ли она нулю. Для этого рекомендуется сформировать отчет Анализ субконто по виду субконто Номенклатурные группы (рис. 2). И проверить наличие оборотов по счету 90 и по счету 20, 23 одновременно.
Рис. 2
Если услуги действительно не были оказаны, то необходимо также отразить остатки НЗП с помощью документа Инвентаризация НЗП .
Не установлен порядок подразделений
Если последовательность закрытия счетов затрат определяется вручную (Учетная политика , закладка Выпуск продукции, услуг ), то она должна быть указана. Для этого пользователю необходимо создать, заполнить и провести документ .
При этом если документ Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат создан ранее, то в нем по тем или иным причинам могут содержаться неактуальные данные: не все подразделения или подразделения, принадлежащие другой организации. Для устранения этой ошибки рекомендуется создать документ с датой текущего периода. Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке Заполнить .
Не заполнена аналитика затрат
Для правильного закрытия двадцатых счетов важно указывать все объекты аналитического учета затрат при отражении расходов и выпуска. Для проверки следует сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20, 23, 25, 26 в детализации по всем видам субконто.
В отношении оборотов по дебету счетов 20, 23 должны быть указаны: Подразделение, Номенклатурная группа, Статья затрат . Для оборотов по кредиту счетов 20, 23 должны быть указаны: Подразделение, Номенклатурная группа . Для оборотов по дебету счетов 25, 26 должны быть указаны: Подразделение, Статья затрат .
Ошибки, связанные с отражением оказания услуг
Счет 20 не может быть закрыт, если при отражении реализации услуг с помощью документа Реализация товаров и услуг на закладке Услуги не заполнена колонка Субконто . Для проверки этого показателя рекомендуется открыть записи регистра накопления Реализация услуг и убедиться, что колонка Номенклатурная группа заполнена.
Также в программе "1С:Бухгалтерия 8" при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно указана номенклатурная группа для выпуска" . Одна номенклатурная группа не может быть использована в документах Реализация товаров и услуг на закладке Услуги в колонке Субконто и в документах Акт об оказании услуг производственного характера и Отчет производства за смену .
Для проверки правильности указания номенклатурных групп для выпуска рекомендуется сопоставить записи в регистре накопления в колонке Номенклатурная группа , а также записи в регистре накопления Реализация услуг в колонке Номенклатурная группа .
Не заполнен регистр учета встречного выпуска
Если имеет место встречный выпуск, то для правильного закрытия двадцатых счетов требуется внести записи в регистр сведений Встречный выпуск .
Обычно встречный выпуск имеет место, если на расходы производства списывается продукция, произведенная в этом же периоде.
Это можно увидеть, например, сформировав отчет Анализ счета 20, 23, 25, 26 (см. рис. 3).
Рис. 3
Если в списке счетов в колонке Дебет есть счет 43, то, возможно, имеется встречный выпуск.
Не задана база распределения косвенных расходов
Проблемы с закрытием счетов производственных затрат могут возникнуть из-за отсутствия базы распределения косвенных расходов.
В этом случае на счете 25 или счете 26 ошибочно будет числиться остаток. База распределения косвенных расходов задается в регистре сведений (меню Предприятие → Учетная политика → Методы распределения косвенных расходов организаций ).
В этом регистре правила должны быть заданы так, чтобы:
- все обороты по дебету счетов 25 и 26 были охвачены;
- все базы распределения не были равны нулю.
Плановая себестоимость выпуска , нужно просмотреть записи регистра накопления Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет) за текущий период.
В колонке Плановая стоимость
Чтобы проследить за формированием базы распределения Объем выпуска пользователю рекомендуется просмотреть записи того же регистра накопления.
В колонке Количество должны присутствовать не нулевые показатели.
Чтобы увидеть, как сформирована база распределения Материальные затраты Анализ субконто по субконто с видом Статьи затрат с отбором по реквизиту Вид затрат НУ со значением Материальные расходы .
Отчет должен показать не нулевые обороты по дебету анализируемого счета.
Для контроля за базой распределения Оплата труда рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20 и Анализ счета 23 по субконто с видом Статьи затрат с отбором по реквизиту Вид затрат НУ со значением Оплата труда
Производимые организацией учетные операции достаточно разнообразны, и может возникнуть необходимость проконтролировать также другие показатели.
Чтобы увидеть, как сформирована база распределения Отдельные статьи прямых затрат , рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20 и Анализ счета 23 по субконто с видом Статьи затрат с отбором по тому списку статей затрат, который указан в регистре сведений Методы распределения косвенных расходов в колонке Список статей затрат . Отчет должен показать не нулевые обороты по дебету.
За базой распределения Выручка можно проследить по записям регистра накопления Реализация услуг за текущий период. В колонке Сумма должны присутствовать не нулевые показатели.
Ошибки при отражении выпуска готовой продукции
Чаще всего ошибки, связанные с закрытием счета 20, обусловлены неправильным отражением ручных операций.
При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно отражен выпуск продукции или услуг" . Для правильного закрытия счетов производственных затрат необходимо, что информация о выпуске продукции и услуг была отражена в следующих регистрах накопления:
- Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет),
- Выпуск продукции в плановых ценах (налоговый учет),
- Реализация услуг.
Для этого выпуск продукции должен быть отражен следующими документами:
- Отчет производства за смену,
- Акт об оказании производственных услуг,
- Реализация товаров и услуг.
Если для отражения выпуска используются иные средства (ручная операция, нетиповые документы), то необходимо позаботиться о создании записей в вышеупомянутых регистрах.
Помимо этого, ошибки могут быть связаны с тем, что выпуск готовой продукции отражен по кредиту учета косвенных расходов.
Выпуск готовой продукции учитывается по кредиту счетов учета прямых расходов. В отношении основного производства это счет 20.01, по вспомогательному производству это счет 23. Иные счета не могут быть использованы для отражения выпуска готовой продукции и услуг.
Ошибки при отражении операций, облагаемых ЕНВД
При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Не указано применение особого порядка налогообложения по отдельным видам деятельности" . В случае если в учетной политике не установлен флажок и отражено признание производственных расходов: по ЕНВД - ; по всем видам деятельности - По разным видам деятельности , при закрытии двадцатых счетов возникнут проблемы.
В учетной политике необходимо установить флажок Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности .
Также при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно указана номенклатурная группа для доходов и расходов" .
Если номенклатурная группа использована для отражения выручки по оказанным услугам, относящимся к деятельности, облагаемой ЕНВД (счет 90.01.2), то эта номенклатурная группа не может быть использована для отражения выручки по деятельности с основной системой налогообложения и для отражения прямых расходов по деятельности с особым порядком налогообложения.
Для проверки расходов следует сформировать отчет Анализ субконто по субконто с видом Номенклатурные группы и субконто Статьи затрат с отбором по реквизиту Статьи затрат с названием По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения и далее проверить, что в списке номенклатурных групп нет используемых для отражения выручки по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль.
Ошибки при регистрации затрат на счетах учета прямых расходов
Здесь можно выделить две группы ошибок. Во-первых, проблемы со счетом 20 могут возникнуть, если распределяемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов. Расходы, относящиеся ко всем видам деятельности, отражаются по статьям затрат с видом По разным видам деятельности на счетах учета косвенных расходов. Речь идет об общехозяйственных (счета 26) и общепроизводственных расходах (25). Во-вторых, ошибки могут быть связаны с тем, что нормируемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов.
Нормируемые расходы отражаются по статьям затрат с видом:
- добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
- добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
- добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников;
- представительские расходы;
- расходы на рекламу (нормируемые).
Расчет суммы признания этих расходов для налогового учета производится согласно установленным законодательством нормам нарастающим итогом с начала года только для косвенных расходов налогового учета.
Тема закрытия 20-го счёта никогда не теряет своей актуальности и вызывает большое количество вопросов как у новичков, так и опытных бухгалтеров. Мы с вами разберём порядок закрытия счёта в зависимости от характера деятельности предприятия и операций, отражённых в программе. На примере программы 1С:Бухгалтерия ред. 3.0 рассмотрим, как автоматизировано закрытие затратных счетов, какие настройки учётной политики влияют на правильность проведения операций. А также поговорим об основных ошибках, которые могут возникнуть.
Счёт 20.01 закрывается ежемесячно (кроме случаев, когда часть затрат остаётся в незавершённом производстве). Закрытие счёта в программе автоматизировано и происходит регламентной операцией при закрытии месяца. То есть, если все операции, в которых участвует 20-й счёт, отражены в программе правильно, то он закроется автоматически.
Начнем с настроек учётной политики организации. Чтобы проверить настройки учётной политики в программе нужно зайти в раздел Главное → Учётная политика. Здесь мы указываем, какие виды деятельности отражаются на счёте 20.01 «Основное производство». Программа предоставляет нам выбор одного из двух вариантов: «Выпуск продукции» или «Выполнение работ, указание услуг». После выбора варианта настройки в обработке «Закрытие месяца» появляется регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», которая отвечает за автоматическое закрытие счёта.
Далее требуется определить порядок закрытия 20-го счёта: «без учёта выручки», «с учётом всей выручки», «с учётом выручки только по производственным услугам». В первом случае счёт 20.01 закрывается сразу, во-втором — счёт закроется только при наличии выручки по выбранной на 20-м счёте номенклатурной группе, в-третьем — зависит от наличия в текущем периоде документа «Оказание производственных услуг».
Теперь проверим настройки закрытия 20-го счёта в налоговом учёте. Здесь хочу сделать небольшое отступление и сказать о том, что нередко встречаются ситуации, когда счёт 20.01 закрывается в бухгалтерском учёте на 90.02, а в налоговом на 90.08. Это противоречит методологии бухгалтерского учёта и влечёт за собой неправильное заполнение «Декларации по налогу на прибыль» (прямые расходы попадают в косвенные). Чтобы этого не произошло, нужно из раздела «Главное» перейти в подраздел «Налоги и отчёты» → «Налог на прибыль» и задать «Перечень прямых расходов». Здесь указываем основные статьи затрат, точнее, заданные в них основные виды расходов в налоговом учёте, которые должны относиться к прямым расходам. Обычно здесь указывают следующий список видов расходов (при необходимости его можно корректировать): «Амортизация», «Материальные затраты», «Налоги и сборы», «Оплата труда», «Страховые взносы», «Прочие расходы». Итого на каждый счёт прямых затрат приходится по шесть записей, каждая из которых заполнена, как показано на рисунке 1 (выбран только вид расхода в НУ и счёт дебета). Важное замечание: этот перечень нужно обязательно создавать ежегодно, поскольку период действия задаётся на конкретный рабочий год.
После того как настройки учётной политики проверены, разберём на примерах, как происходит закрытие 20-го счёта. Поможет нам в этом пекарня «Вкусно, как у бабушки», которая занимается производством хлебобулочных изделий.
Организация ежемесячно выпускает продукцию, оформляя в программе «Отчёт производства за смену» в разделе «Производство». Этот документ формирует запись по дебету счёта 43 и кредиту 20-го счета на плановую стоимость готовой продукции. При закрытии месяца программа скорректирует стоимость выпуска продукции до фактической, рассчитанной исходя из фактических затрат, собранных на счёте 20.01.
Теперь о фактических затратах. Самыми распространёнными из них являются материальные расходы, оплата труда работников, занятых на основном производстве и зарплатные налоги, амортизация основных средств, относящихся к основному виду деятельности, услуги сторонних организаций.
С материальными расходами все понятно, списываем на 20-й счёт документом «Требование-накладная» либо заполняем закладку «Материалы» в Отчёте производства за смену. Обязательно указываем счёт и статью затрат, номенклатурную группу.
Зарплата работников основного производства. За отражение в учёте отвечает способ отражения зарплаты, который настраивается в разделе «Заплата и кадры», подраздел «Настройки зарплаты» → «Отражение в учёте». Также указываем счёт 20.01, статью затрат «Оплата труда» и заполняем поля «Номенклатурная группа», «Продукция». (Рисунок 2). НДФЛ и взносы будут автоматически отнесены на тот же счёт.
Что касается амортизации основных средств, то нужный нам счет затрат задается в способе отражения амортизации, выбранном в Принятии к учету основного средства. Рассчитывается амортизация регламентной операцией при закрытии месяца.
Если присутствуют услуги сторонних организаций, то в документе «Поступление (акты, накладные)» выбираем счет 20.01 и номенклатурную группу.
После того как все операции проведены, можно переходить к закрытию месяца. Для этого заходим в раздел «Операции» → Закрытие периода → Закрытие месяца. Когда закрытие месяца выполнено, открываем регламентную операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26», нажимаем «Показать проводки». Видим, что счёт 20.01 закрывается на 90.02 в бухгалтерском и налоговом учёте (Рисунок 3). Это правильное поведение программы в соответствии с методологией бухгалтерского учёта. Если на счёте 20.01 нужно оставить сальдо в текущем месяце, можно воспользоваться документом «Инвентаризация НЗП» в разделе «Производство» с указанием счёта затрат и номенклатурной группы.
Если при выполнении регламентной операции выходят ошибки либо закрытие месяца выполнено, но на 20-м счёте остается конечное сальдо и согласно настройкам Учётной политики закрытие счёта происходит с учётом всей выручки, нужно сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счетам 20.01 и 90.01.1 с группировкой по номенклатурным группам. Номенклатурные группы по счетам должны совпадать.
На этом наша беседа подходит к концу. Мы с вами рассмотрели порядок закрытия 20-го счёта в зависимости от операций, проведённых в программе и настроек учётной политики. Надеюсь, что представленная здесь информация окажется для вас полезной, благодарю за уделённое время и желаю удачи в ведении учёта!
Если вы хотите получить индивидуальную консультацию по данному вопросу, вы можете обратиться на нашу . Если устной консультации будет недостаточно, наш эксперт может дистанционно подключиться к вашему компьютеру и поможет найти оптимальное решение проблемы. Первая консультация совершенно бесплатно!
Работайте в 1С с удовольствием!
В этом материале мы продолжим рассматривать регламентную операцию под названием «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». В первой части данной публикации мы подробно разобрали пример с предприятием, в котором расходы отражались только на счете «20.01». Поэтому мы рассмотрели только то, как работает и настраивается в бухпрограмме «1С Бухгалтерия 8» относительно закрытия и использования такого счета как «20».
Если говорить конкретнее, то в данном материале мы сосредоточим ваше внимание на прямых (отражаются на счетах «20» и «23») и косвенных расходах (отражаются на счетах «25» и «26»). Уделим немного времени теории учета. Кроме этого, расскажем вам, где в бухпрограмме «1С» редакции «3.0» осуществить настройку учета этих прямых и косвенных расходов, и, конечно, немного времени уделим особенностям закрытия последних.
И, как положено, всю теорию рассмотрим на примере предприятия, которое работает в производственной сфере.
Немножко по теории
Вообще все расходы в производстве делятся на 2 большие части: прямые и косвенные. Другими словами, это классификация всех расходов по способу их включения в себестоимость производимых товаров. Поэтому названная классификация наиболее актуальной будет для бухучета производственных предприятий. Сейчас о каждой из этих 2 групп мы вам расскажем более подробно.
Прямыми затратами принято называть расходы, которые относят к производству определенного вида товаров. Получается, что в «1С Бухгалтерия 8» счета прямых расходов «20» и «23» должны иметь под названием «Номенклатурная группа». Вышеназванные расходы могут быть списаны в себестоимость производства определенных «номенклатурных групп». К ним вы можете отнести расходы на комплектующие, сырье и материалы, страховые взносы рабочих и заработную плату работников, которые задействованы в производстве определенных товаров.
Косвенными расходами называются расходы, которые можно отнести к производству сразу нескольких видов определенных товаров. В плане счетов бухпрограммы «1С» счета косвенных расходов «25» и «26» не имеют субконто под названием «Номенклатурная группа». Получается, что они просто не могут закрываться в себестоимость конкретного вида товаров - «Номенклатурной группы». К подобным расходам, например, входят средства, предназначенные для выплаты зарплаты и уплата страховых взносов управленческого персонала.
Как уже было отмечено, косвенные расходы находятся на счетах «25» с именем «Общепроизводственные расходы» и «26» под названием «Общехозяйственные расходы». Как мы писали ранее, эти расходы сразу в себестоимость не могут быть списаны. В бухучете есть два варианта закрытия подобных счетов. Первый из предложенных вариантов заключается в списании сумм в основное производство на такой счет как «20».
Поскольку вышеназванный счет имеет 3 субконтно («Статья затрат» «Подразделение» и «Номенклатурная группа»), а счета косвенных расходов только 2 («Подразделение» и «Статья затрат»), то в случае списания денежная сумма по определенным правилам будет распределяться между так называемыми «номенклатурными группами». Обо всех этих нюансах мы вам расскажем чуть позже. Второй вид списания заключается в списании сумм косвенных расходов на счет «90» под названием «Продажи» (директ-костинг). О том, как в «1С Бухгалтерия 8» редакции «3.0» выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов читайте далее в материале.
Итак, сделаем выводы. Во время закрытия месяца для начала нужно списать косвенные расходы, имеется в виду, «25» и «26» счета, а затем прямые расходы необходимо будет списать в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».
«1С Бухгалтерия 8»: учет прямых затрат
Для начала давайте разберем пример, который будем рассматривать в данной публикации. Допустим, существует производственное предприятие, где собирается два вида товаров, имеется в виду, две «Номенклатурные группы». Первая из них называется «Столы», вторая - «Стулья / Кресла». Производством каждого из двух видов товаров занимается по два работника. Расходы на оплату зарплаты этих работников мы будем учитывать на счете «20.01» под названием «Основное производство», за необходимой номенклатурной группой. Для воплощения запланированного начала в бухпрограмме «1С» нужно создать 2 отдельных способа учета зарплаты (раздел основного меню с именем «Зарплата и Кадры», а потом «Способы учета зарплаты»).
Теперь данные способы учета необходимо назначить каждому из работников предприятия. Задуманное можно осуществить в данных о работнике на закладке с именем «Выплаты и учет расходов». Однако есть проблема: этих настроек бухпрограмма почему-то не видит. Пожалуй, это какая-то ошибка «1С», которая, надеемся, в ближайшее время будет ликвидирована.
Поэтому мы и создали отдельные виды расчетов, которые предназначены для сотрудников, занимающихся производством стульев и столов. А затем в поле под названием «Способ отображения» в настройках данных видов расчета укажите необходимый способ. Вот так мы и нашли выход из этой проблемы.
Поэтому в случае начисления зарплаты (необходимый документ называется «Начисление зарплаты») все расходы на страховые взносы и оплату труда работников будут отнесены на счет «20.01» по необходимым номенклатурным группам.
А сейчас мы вам предлагаем поговорить о материальных затратах списанного в производство сырья. Это списание вы можете отобразить с помощью документа под названием «Отчет производства за смену», что находится на закладке с именем «Материалы». Кроме этого, вам отдельно надо указать, какие именно материалы израсходованы по номенклатурной группе с именем «Столы», а также по номенклатурной группе с именем «Стулья / Кресла».
«1С Бухгалтерия 8»: учет косвенных затрат
А сейчас мы подробно рассмотрим так называемые косвенные расходы. В нашем случае косвенными расходами будут расходы на заработную плату по уплате страховых взносов менеджера и бухгалтера. Согласитесь, что работу данных работников однозначно отнести к производству определенных товаров нельзя, поэтому эти расходы давайте отразим на счете «26» под названием «Общехозяйственные расходы». Данный счет не имеет субконто «Номенклатурные группы».
Также отметим, что других настроек с целью отражения заработной платы на счете «26» не надо осуществлять. Причина этого заключается в том, что по умолчанию программа настроена на учет расходов по оплате труда именно на счете «26». Даже установленный таким образом учет «Отражение начислений по умолчанию». Вышесказанное можно увидеть в «Настройках учета зарплаты», что находится в разделе основного меню под названием «Зарплата и Кадры».
Получается, что все расходы на уплату страховых взносов и зарплату по двум работникам предприятия будут отражены на счете «26».
«1С Бухгалтерия 8»: прямые и косвенные расходы в учетной политике
А сейчас сосредоточим ваше внимание на том, какие именно в «Учетной политике» существуют настройки, которые непосредственно имеют отношение к косвенным и прямым расходам в бухпрограмме. Конечно, для начала было бы более логично осуществить настройку Учетной политики, а уже после этого отражать расходы. Но в данной публикации для начала мы решили вам показать как проводить учет прямых и косвенных расходов. Это нужно для того, чтобы вы могли больше ориентироваться в данных понятиях до момента рассмотрения настроек под названием «Учетная политика».
Давайте начнем работу с закладки с именем «Расходы». Если мы уже говорим о производстве продукции, то в вышеназванной закладке нужно установить галочку «Выпуск продукции». Обратите внимание на окошко, которое открывается в случае нажатия на клавишу под названием «Косвенные расходы». В данном окне выберите способ закрытия косвенных расходов, в нашем случае это будут расходы на счете «26». Сразу отметим, что данная настройка в бухучете касается закрытия счетов косвенных расходов. В случае косвенных расходов в налоговом учете существует другая настройка, о которой мы вам расскажем несколько позже. Итак, мы имеем 2 варианта:
В себестоимость продаж (директ-костинг) - косвенные расходы по счету «26» списываться в счета «90.08.12 с именем «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
В себестоимость продукции, услуг, работ, - счет «26» закрывается на счет прямых расходов «20.01». А после этого счет «20» закроется на счет «40» и именем «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
Первый из предложенных вариантов слишком «прозрачный», поэтому давайте выберем второй - более сложный.
При выборе варианта с именем под названием «В себестоимость продукции, работ, услуг» вам необходимо установить правило, согласно которому суммы со счетов косвенных затрат (в нашем примере счет «26»), на счету «20.01» будут распределяться между номенклатурными группами. Для выполнения данной операции вам нужно щелкнуть по ссылке под названием «Методы распределения косвенных расходов». Варианты существуют достаточно разнообразные. Для понимания варианта распределения давайте установим наиболее простой вариант. А «Оплата труда» будет использоваться в качестве базы распределения. Что именно имеется в виду, объясним чуть позже - на конкретных цифрах предложенного нами примера.
«1С Бухгалтерия 8»: настройки учета косвенных и прямых расходов в НУ
Еще раз подчеркнем, что все вышеназванные настройки относятся к бухучету. А вот с целью настройки косвенных и прямых расходов в налоговом учете вам нужно перейти на закладку учетной политики под названием «Налог на прибыль». Именно здесь содержится ссылка с именем «Методы определения прямых расходов производства в НУ». В данном регистре указывается список прямых расходов в налоговом учете. Прямые расходы в НУ обычно списываются в стоимость уже готовой продукции.
Соответственно, расходы, которых нет в этом списке, являются косвенными. В НУ они списываются на счет «90.08.1» с именем «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».
Также следует отметить, что в налоговом учете отнесение определенных затрат в состав косвенных или прямых зависит только от регистра с именем «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обратите внимание, что сначала регистр заполнен. При необходимости, внесите изменения с учетом вашей специфики. В рамках предложенного примера оставим исходный вариант заполнения регистра.
Бухучет в регламентной операции закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»
А теперь подходим к ключевому вопросу данного материала, ради которого мы все это и писали - «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие осуществляется в рамках последовательной реализации регламентных операций в конце месяца. А теперь давайте выполним закрытия и проанализируем все проводки.
Сначала давайте поговорим о счете «26». В бухучете мы уже установили, что косвенные расходы, то есть «26» счет, закрываются на счет «20.01». При этом «Оплата труда» будет базой распределения между номенклатурным группам «20» счета. А теперь давайте пересмотрим, как закрылся счет «26» в статье расходов под названием «Оплата труда».
Обратите внимание, что общие субконто в счетах «26» и «20.01» для наглядности мы объединили красными линиями. В счете «26» нет субконтно с именем «Номенклатурная группа», поэтому вся сумма по статье расходов под названием «Оплата труда» в подразделе «Основное подразделение» распределилась на счет «20.01» между 2 номенклатурным группами «Столы» и «Стулья / кресла». И в результате имеем такую пропорцию распределения:
«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439 ...
Эта пропорция определяется на основании нашей настройки, в которой мы установили, что базой распределения есть «Оплата труда». Давайте сформируем ЕСВ по счету «20.01», по статье расходов «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:
Из отчета можно сказать, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» составляет 42000 рублей, а по номенклатуре с именем «Стулья кресла» составляет 41 000. В результате этого соотношения и вышел такой коэффициент, как 1,02439 ... = 42000 / 41 000. Бухпрограма, в результате использования этого коэффициента, и распределяет расходы по счету «26» по номенклатурным группам счета «20.01».
Теперь коротко скажем о счете «20.01». В предлагаемом нами примере он закрывается на счет «40» под названием «Выпуск продукции (работ, услуг)» по необходимым номенклатурным группам.
Налоговый учет в регламентной операции закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»
А теперь давайте обратим внимание на то, каким образом в налоговом учете состоялось закрытие счетов. Сейчас подробно рассмотрим, как состоялось закрытие счета «26». Расходы по статье под названием «Оплата труда» счета «26» полностью закрылись на счет такой же статьи расходов - «20.01». А вот такие статьи расходов как «Взносы в от НС и ПЗ» и «Страховые взносы» «26» счета закрываются на счете «90.08.01» под названием «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это, в частности, связано с тем, что в учетной политике в регистре под названием «Методы определения прямых расходов» данные статьи расходов не были указаны и поэтому бухпрограмма в НУ считает эти расходы косвенным, а затем закрывает на счет «90.08.01» .
В налоговом учете счет «20.01» закрывается на «40» счет.
