- Для расчета берется заработок за 2 предыдущих года. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730. Подробности расчета можно найти в постановлении Правительства РФ .
- В поле Районный коэффициент по умолчанию установлен коэффициент 1. Если работодатель находится в местности, в которой применяются районные коэффициенты, указывается применяемый коэффициент. Если коэффициенты не применяются, в формуле расчета используется коэффициент 1.
- В поле Стаж указывается количество полных лет трудового стажа (считается стаж у всех работодателей). Например, стаж работника 4 года 9 месяцев, для расчета указывается стаж 4 года. Зависимость размере пособия от стажа указана в статье 7 Федерального закона от 29.06.2006 г..
- Если стаж работника менее 6 месяцев, то стаж указывается 0 и расчет пособия производится исходя из размера МРОТ.
- При расчете пособия по производственной травме, размер заработка, принимаемого для расчета, не ограничен. Однако есть максимальный размер: пособие за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, .
- При расчете пособия по уходу за больным ребенком, первые 10 дней больничного рассчитываются с учетом стажа работника, остальные дни оплачиваются в размере 50%, вне зависимости от стажа.
- Пособие уволенному работнику оплачивается, только если нетрудоспособность наступила в течение 30 дней со дня увольнения.
- Расчет пособия для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и заключивших трудовой договор до 1 января 2007 года, производится в размере 100%, независимо от стажа (ст.17 Федеральный закон от 29.12.2006
Расчет компенсации утраченного заработка производится на основании сведений прошлого двухлетнего периода, предшествующего датам начала болезни или декретного отпуска. При проведении вычисления величины выплаты учитывается доход претендента на нее, с которого ранее были удержаны обязательные платежи. Некоторые категории работников вправе инициировать перенос периода для расчета в случае, если реализация процедуры будет им выгодна. Если человек работает на предприятии, деятельность которого отнесена к категории исключений, ввиду освобождения заработной платы работников от уплаты страховых взносов, то полученный в организации доход включается в расчет оплаты бюллетеня несмотря на то, что с него не были удержаны обязательные платежи.
Что является базой для расчета?
Базовой величиной, учитываемой в расчетах выплаты пособия по листу нетрудоспособности, является средний заработок работника. В учет берется суммарный параметр дохода физического лица, с которого были удержаны обязательные взносы за двухлетний период до наступления страхового случая. В него включаются заработная плата, премии и вознаграждения человека, выплачиваемые ему по трудовому договору и по результатам его деятельности, субъектом предпринимательства, являющимся страхователем. Если человек проработал менее шести месяцев до наступления страхового случая, то базовым параметром в расчете является МРОТ с учетом применяемых районных коэффициентов.
Расчеты величины выплаты производятся после определения значения дневного заработка делением суммарного дохода на число дней в расчетном периоде, что за двухлетний период соответствует 730 дням. Размер пособия зависит от количества дней болезни человека. За каждый день ему начисляется средний заработок.
Корректировка величины компенсации проводится с учетом страхового стажа человека. Рассчитывать на выплату в полном объеме могут лица, находящиеся в трудовых отношениях с работодателем свыше 8 лет. Компенсация уменьшается до 80%, если стаж работника 5-8 лет. Если человек проработал менее 5 лет, но более полугода, то ему полагается всего лишь 60% от начисленной суммы.
Какой доход учитывается?
В расчете компенсации утраченного заработка учитывается весь доход, с которого были удержаны страховые взносы. Перечень его источников регламентирован Федеральным законом №255 от 29.12.2006 года, в котором определен порядок взаимоотношений, права и обязанности участников страховых отношений. В него не включаются выплаты, с которых не производились обязательные платежи, имеющие статус пособий и материальной помощи. В расчете учитывается прибыль, имеющая статус:
- Оплаты труда, с которой были удержаны социальные взносы;
- Заработной платы, с которой не удерживались обязательные платежи по причине отнесения деятельности человека к категории, доход с которой освобождается от страховых взносов;
- Премии за определенные результаты;
- Вознаграждения за достижения.
При определении суммарной величины выплат работнику и его стажа не учитываются дни отпуска без сохранения заработной платы, по уходу за ребенком или оформленном для получения образования и сдачи экзаменов. Не включаются в расчет дни, добавленные к отпуску, предоставленные по причине болезни работника во время официального оплачиваемого отпуска или необходимости ухода за малышом. Если ввиду проблем в организации деятельности, в ней был зафиксирован простой, и в этот период работник заболел, то эти дни не включаются в расчет.
Учитываются ли выплаты по предыдущим больничным?
Нетрудоспособность человека, оформленная больничным листом, зафиксированная в расчетном периоде компенсации по потере заработка ввиду болезни, оказывает влияние на величину среднего заработка, и как следствие этого, на размер пособия. Компенсация утраченного заработка не учитывается в суммарном доходе. Однако период, на который был оформлен бюллетень, не исключается из расчетного периода. В результате таких вычислений сумма полученного дохода уменьшается на величину ранее выплаченного пособия, а расчетный период не подлежит корректировке, что является причиной занижения компенсации, положенной за страховой случай.
Пример расчета
Работнику по причине его болезни был предоставлен больничный на период с 10 по 18 мая 2018 года (9 дней). Его страховой стаж соответствует 7 годам (то есть пособие будет равно 80% от среднего заработка за 2 года), а ежемесячная заработная плата - 24 000 рублей. В апреле 2017 году на 15 дней человеком был оформлен больничный, по которому ему было выплачено 9 000 рублей. Полученный в апреле 2017 года доход составил 12 000 рублей.
В расчете компенсации учитывается временной период, включающий полностью 2016 и 2017 года. Дни болезни из него не исключаются. Полученный доход за два года соответствует 24 000 х 23 + 12 000 = 552 000 рублей, где 23 - количество полных месяцев без перерывов в работе. В расчете не учитывается выплата пособия по болезни. Величина среднедневного заработка равна 552 000 / 730 = 756,16 рубля. Работнику положено пособие 756,16 х 9 х 0,8 = 5 444,35 рубля.
Лист нетрудоспособности выдается не только по причине заболевания работника, но и ввиду беременности и родов сотрудницы. К такому типу больничного применяются другие правила учета. Если в периоде, принятом к расчету, зафиксировано отсутствие работницы, обоснованному соответствующим бюллетенем, то его можно заменить на более ранний период, предшествующий страховому событию. Аналогичное правило применяется для работников, занятых уходом за ребенком.
В трудовом законодательстве предусмотрено право работника на получение денежной компенсации за время отпуска, превышающего 28 дней. В правовых актах, регулирующих страховые отношении участников, регламентирована обязанность работодателя удерживать с компенсационных выплат за неиспользованный отпуск обязательные взносы. По этой причине они включаются в расчет среднего заработка для определения размера больничного пособия.
Заключение
При расчете больничного пособия учитывается величина дохода, полученного за предшествующий событию двухлетний временной период. Если человек только приступил к работе и не проработал полгода на момент болезни, то расчеты ведутся на основании актуального на дату выдачи листа нетрудоспособности МРОТ. В расчете также учитываются районные коэффициенты, увеличивающие итоговое значение платежа.
Больничный лист выдается медицинским учреждением и является доказательством уважительной причины отсутствия человека на работе.
Дни болезни, совпавшие с отпуском за свой счет или нахождением работника под арестом, не оплачиваются. Получить пособие могут застрахованные российские граждане, иностранцы лица без гражданства при условии, что компания в течение последних 6 месяцев уплачивала за них взносы в ФСС.
Порядок исчисления пособия по болезни в 2019 году установлен ст. 1 и 14 Закона об обязательном страховании граждан при нетрудоспособности и материнстве № 255-ФЗ от 29.12.06.
Размер пособия в 2019 равен среднедневному заработку по больничному, умноженному на процент по стажу и на число дней болезни.
При заболевании или травме сотрудника выданный в связи с этим больничный оплачивает работодатель, ФСС возмещает ему потраченные средства за исключением суммы первых трех дней больничного.
Если сотрудник взял больничный для ухода за членом семьи, то пособие полностью выплачивает ФСС.
За какой период определяется
Средний заработок для определения пособия по нетрудоспособности определяется по средней зарплате, которую получил сотрудник за 2 предшествующих болезни календарных года.
Такой порядок применим ко всем трудящимся за исключением декретниц. Законодательство позволяет им заменить один расчетный год (или оба) на более ранний. Это выгодно, если, например, перед декретом пребывала в отпуске по уходу за предыдущим малышом до 3 лет.
Для замены периода расчета беременная сотрудница должна составить заявление. В нем нужно указать какой год каким заменяется. Годы должны браться ближайшие к первоначальному расчетному интервалу. Только в этом случае замена разрешена и бухгалтер примет заявление.
Например, сотрудница заболела в апреле 2019 года. В 2019 и 2019 она находилась в отпуске по уходу за сыном до 3 лет. В заявлении на изменение расчетного периода она может указать только 2013 и 2019 годы.
Калькуляция пособия через минимальный размер оплаты труда
Понятие МРОТ утверждено одноименным Законом № 82-ФЗ от 19.06.00. Он используется для расчета выплат по больничному листку. В 2019 году его величина равна 7 500 р.
Пособие по нетрудоспособности рассчитывается на основе средней зарплаты сотрудника. Она определяется, как сумма дохода труженика за 2 календарных года до болезни. Данная сумма делится на число дней в этом периоде (730 или 731) и умножается на количество дней нетрудоспособности.
Порядок применения МРОТ при исчислении величины больничного пособия отражен в Законе № 255-ФЗ.
Если у труженика за период расчета отсутствовал заработок или его среднемесячное значение оказалось ниже минималки, средний заработок за месяц приравнивается к МРОТ, действующему на дату начала болезни.
Среднедневной заработок для расчета больничного в 2019 году из минималки определяется так:
7500 * 24 / 730 = 246,58 р.
Для добровольных плательщиков взносов в ФСС (ИП, лиц, занятых частной практикой) средний заработок из МРОТ определяется по-другому: МРОТ делится на число дней месяца, в котором наступила болезнь.
Например, предприниматель заболел в апреле 2019 года, его заработок за день для расчета пособия составит:
На размер пособия влияет стаж работника и причина выдачи больничного.
Зависимость приведена в таблице:
| Основание | Стаж, лет | Оплата от средней зарплаты, % |
| Болезнь самого работника | до 5 | 60 |
| 5-8 | 80 | |
| больше 8 | 100 | |
| Профзаболевания, несчастный случай на работе | любой | 100 |
| Уход за ребенком до 15 лет на дому | до 5 | 60% в течение 10 дней, далее 50% |
| 5-8 | 80% в течение 10 дней, далее 50% | |
| больше 8 | 100% в течение 10 дней, далее 50% | |
| Уход за ребенком до 15 лет в больнице или за взрослым родственником на дому | до 5 | 60 |
| 5-8 | 80 | |
| больше 8 | 100 |
Если работник имеет неполную занятость, то пособие рассчитывается пропорционально отработанному времени. Например, средняя зарплата в день из МРОТ труженика, работающего на 0,25 ставки равна: 246,58 * 0,25 = 61,65 р. Если работник до болезни трудился менее полугода, то больничный ему рассчитывают из МРОТ.
Определение среднедневного заработка для расчета больничного в 2019 году
Средняя зарплата исчисляется по выплатам, которые произведены сотруднику в течение двух календарных лет до больничного. То есть для заболевшего в 2019 труженика сумма к выплате рассчитывается по заработку периода 2019-2016.
Помимо зарплаты, в расчет входят выплаты, с которых удержаны взносы в ФСС:
- премиальные;
- выплаты на командировку;
- оплата отпуска;
- матпомощь свыше 4 тыс. р.
Среднедневной заработок для расчета больничного в 2019 году считается так:
СДЗ = (доход за 2019 + доход за 2019) / 730
Формула выведена по ст.14 Закона № 255 и п. 15 Положения, принятого Постановлением № 375 от 15.06.07. Число 730 - это количество дней периода 2019-2016.
Полученную величину средней зарплаты за день нужно сравнить с минимальным значением. В 2019 году оно равно 246,58 р. Если полученное при расчете число меньше, то берется цифра из МРОТ.
Бухгалтер должен произвести начисления по больничному в 10-дневный срок с момента его получения. Соответствующую выплату сотрудник получит вместе с ближайшей зарплатой.
Пособие по нетрудоспособности выплачивается в календарных днях, т. е. праздники и выходные также оплачиваются.
Средний заработок за день для расчета больничного по БиР определяется как сумма дохода за два года до ухода в декрет, деленная на число дней в этом периоде.
Из расчета нужно исключить дни и суммы, связанные:
- с периодом болезни;
- с отпуском по уходу за малышом и по БиР;
- с дополнительными выходными с сохранением заработка, облагаемого взносами в ФСС.
В 2019 году средняя зарплата за день при расчете декретных не должна превышать допустимый предел: 1901,37 р.
Некоторые примеры
Пример 1. Сотрудник болел с 8 по 16 апреля 2019. Стаж его составляет 9 лет. Зарплата за период расчета 721 тыс. р.
Бухгалтер рассчитал выплату так:
721000 / 730 * 9 = 8 889,04 р.
При выплате из начисленной суммы пособия нужно удержать 13% НДФЛ.
Первые 3 дня оплачивает компания, остальные - ФСС.
Пример 2. Работник болел с 15 по 21 апреля 2019. Стаж для исчисления пособия - 4 года. Доход за 2019 и 2019 годы равен 522 тыс. р.
Порядок расчета:
- 522000 / 730 = 715,07 р. (> 246,58 р.);
- 715,07 * 60% = 429,04 р.;
- 429,04 * 7 = 3003,28 р. - начислено по больничному;
- 3003,28 – 13% = 2612,85 р. - к выплате.
Пример 3. Сотрудник впервые трудоустроился в марте 2019 года и заболел через месяц. Больничный с 20 по 24 апреля. Он работает на полставки.
Заработка в предшествующие болезни годы у труженика нет, поэтому пособие рассчитывается из МРОТ:
7500 * 24 / 730 * 0,5 * 5 = 616,45 р. начислено
Максимальная величина пособия
Величина заработка сотрудника за год не может превышать установленный законодательством предел. Для больничных 2019 в расчете учитываются доходы работника за 2019 и 2019 годы. Пределы для начисления пособия за эти периоды - 670 тыс. р. и 718 тыс. р. соответственно.
Максимально возможный размер оплаты одного дня больничного в 2019 равен:
(670 тыс. р. ;+ 718 тыс. р.) / 730 = 1 901,37 р.
Для 2019 года эта сумма была 1772,60 р. ((624тыс. р. + 670 тыс. р.) / 730).
Отображение в бухгалтерском учете
НДФЛ не удерживается с государственных выплат кроме пособия по болезни (ст. 217 НК).
Бухгалтерские записи, связанные с исчислением выплаты по больничному, отражены в таблице:
При УСН можно учесть невозмещаемую ФСС часть пособия. Данная сумма входит в базу налога по упрощенке. Если объектом являются доходы, уменьшенные на затраты, ее плюсуют к издержкам. При объекте «доходы» она относится к вычету. Такой порядок регламентирует ст. 346.16, 346.21 НК РФ.
Количество дней выплаты
Для некоторых случаев законодательством введено ограничение продолжительности болезни, которое оплачивается.
Основные ситуации представлены в таблице:
| Основание | Максимальный срок больничного | Число оплачиваемых дней за год |
| Уход за чадом до 7 лет (родство не имеет значения) | Не установлен | 60 (на одного ребенка), 90 - особые заболевания (Приказ Минздравсоцразвития № 84н) |
| Уход за инвалидом до 18 лет | Не установлен | 120 |
| Уход за отпрыском 7-15 лет | 15 | 45 |
| Уход за иным членом семьи | 7 | 30 |
| Для сотрудника-инвалида | 120 | 150 |
| Продолжение лечения в санатории РФ | 24 | Не установлен |
| Обычная беременность | 140 | Не установлен |
| Беременность несколькими плодами | 194 | Не установлен |
| Сложные роды | 156 | Не установлен |
Учет оплачиваемых периодов по персоналу ведет работодатель. Если труженик предъявляет больничный, но предельно допустимые дни ему уже оплачены, то листок нетрудоспособности считается справкой. Она подтверждает уважительную причину отсутствия человека на работе и не оплачивается.
Правила и пример заполнения листа нетрудоспособности
Больничный выдает медучреждение. Необходимые поля заполняет врач. Работодатель проверяет правильность составления бумаги, а бухгалтер вносит в него оставшиеся данные.
Если листок нетрудоспособности заполнен неверно, ФСС вправе отказать в возмещении пособия.
Оформлять документ нужно по следующим правилам:
- поле «место работы» доктор может не заполнять, наименование организации вписывает работодатель черной гелевой ручкой;
- врач не вправе делать исправление, при ошибке он обязан оформить дубликат;
- на больничном должна присутствовать печать медучреждения;
- технические помарки, например, попадание оттиска печати за пределы обозначенного места, не являются поводом для отказа ФСС в выплате;
- главное требование к заполнению - читаемость текста и отсутствие фактических ошибок.
Рассчитывать пособие по болезни нужно в определенной последовательности:
| Определение дохода сотрудника за 2 предыдущих года |
|
| Определение среднего заработка за день |
|
| Корректировка на стаж | От стажа работника зависит сумма пособия.
Стаж рассчитывается так:
Пособие в размере 100% независимо от стажа полагается трудящимся вредных и опасных профессий и производств, лицам, получившим травму по вине работодателя. |
| Определение суммы пособия | Число, полученное на шаге 3, умножается на количество дней болезни.
В расчет входят все календарные дни, за исключением периодов:
|
| Удержание НДФЛ | Налог составляет 13%. Его сумму округляют до полных рублей и вычитают из начисленного пособия.
Пошаговый пример. Работник болел с 21 по 25 апреля 2019 (5 дней). Его стаж 4 года, зарплата за 2019 год - 230000 р., за 2019 - 359000 р.
|
Итак, для определения среднего заработка за день для расчета больничного нужно вычислить доход труженика за 2 календарных года до болезни и разделить полученное число на 730. При этом заработок за день не должен выходить за граничные значения, установленные законодательством. Правильно произвести расчет поможет Закон № 255-ФЗ.
Итак, для того, чтобы правильно рассчитать в 2018 году, всем работодателям, а также работникам, которым согласно с российским законодательством положены больничные в случае их нетрудоспособности, важно учитывать, что в 2019, как и в 2018 году, больничные в России будет оплачивать не работодатель, а Фонд социального страхования. До этого, больничные был обязан оплачивать работодатель, а затем, отчитываться о выплаченных средствах перед ФСС, который засчитывал эти деньги в счет уплаты обязательных взносов.
Также напоминаем, что с 1 января 2016 года произошли серьезные изменения в порядке расчета больничного, а также изменен порядок заполнении больничного листа. Теперь, за расчетный период берутся два календарных года, которые предшествовали болезни работника. Для определения среднедневного заработка, следует всю начисленную сумму за расчетный период разделить на 730.
С 2016 года увеличился стаж для получения пособий. Данное увеличение будет происходить поэтапно на протяжении следующих 12 лет. Чтобы разобраться в этом, мы предлагаем вам ознакомится с таблицей, в которой отображается изменение до 2028 года.
Изменение стажа для выплаты больничных с 2016 по 2028 год
| Год наступления страхового случая | Размер пособия в % от среднего заработка | Продолжительность страхового стажа |
|---|---|---|
| 2016 | 100% | 8 лет 6 мес. и более |
| 80% | от 5 лет 6 месяцев до 8 лет 6 месяцев | |
| 60% | до 5 лет 6 месяцев | |
| 2017 | 100% | 9 лет и более |
| 80% | от 6 лет до 9 лет | |
| 60% | до 6 лет | |
| 2018 | 100% | 9 лет 6 месяцев и более |
| 80% | от 6 лет 6 месяцев до 9 лет 6 месяцев | |
| 60% | до 6 лет 6 месяцев | |
| 2019 | 100% | 10 лет и более |
| 80% | от 7 лет до 10 лет | |
| 60% | до 7 лет | |
| 2020 | 100% | 10 лет 6 месяцев и более |
| 80% | от 7 лет 6 месяцев до 10 лет 6 месяцев | |
| 60% | от 7 лет 6 месяцев | |
| 2021 | 100% | 11 лет и более |
| 80% | от 8 лет до 11 лет | |
| 60% | до 8 лет | |
| 2022 | 100% | 11 лет 6 месяцев и более |
| 80% | от 8 лет до 11 лет 6 месяцев | |
| 60% | до 8 лет | |
| 2023 | 100% | 12 лет и более |
| 80% | от 8 лет до 12 лет | |
| 60% | до 8 лет | |
| 2024 | 100% | 12 лет 6 месяцев и более |
| 80% | от 8 лет до 12 лет 6 месяцев | |
| 60% | до 8 лет | |
| 2025 | 100% | 13 лет и более |
| 80% | от 8 лет до 13 лет | |
| 60% | до 8 лет | |
| 2026 | 100% | 13 лет 6 месяцев и более |
| 80% | от 8 лет до 13 лет 6 месяцев | |
| 60% | до 8 лет | |
| 2027 | 100% | 14 лет и более |
| 80% | от 8 лет до 14 лет | |
| 60% | до 8 лет | |
| 2028 | 100% | 14 лет 6 месяцев и более |
| 80% | от 8 лет до 14 лет 6 месяцев | |
| 60% | до 8 лет |
Таким образом, трудовым законодательством Российской Федерации установлено, что в 2019 году должны выплачиваться пособия по временной трудоспособности в следующих размерах:
Застрахованные лица, имеющие страховой стаж 8 лет и 6 месяцев и более получают выплаты в размере 100% от среднего заработка;
Застрахованные лица, имеющие страховой стаж от 5 лет и 6 месяцев до 8 лет и 6 месяцев, получают выплаты в размере 80% от среднего заработка;
Застрахованные лица, имеющие страховой стаж до 5 лет и 6 месяцев, получают выплаты в размере 60% от среднего заработка.
Закон предусматривает возможность оформления больничного листа в случаях, когда работник нуждается в медицинской помощи (лечении, протезировании) или при уходе за больными родными и детьми. ФСС выплачивает полную или частичную компенсацию заработной платы, которую гражданин не получит за указанный период.
Посмотрим, как рассчитать больничный в различных ситуациях.
○ Пенсионное законодательство.
Порядок выдачи, форма бланка и принцип расчета пособия, выплачиваемого по листку нетрудоспособности (далее по тексту ЛН) закреплены законодательством.
Нормативная база:
- Трудовой кодекс.
- Закон от 2006 года № 255-ФЗ.
- Приказ Минздравсоцразвития от 2011 года № 347н.
- Постановление Правительства от 2012 года № 291.
- Порядок выдачи листков нетрудоспособности.
Больничный лист является доказательством того, что гражданин отсутствовал на рабочем месте по уважительной причине. В противном случае работодатель имеет право уволить работника за прогул.
Причинами выдачи ЛН являются:
- Получение работником травмы.
- Карантин.
- Болезнь гражданина.
- Заболевание одного из членов семьи, требующее постоянного ухода.
- Беременность и роды.
Важно! Закон наделяет правом выдачи ЛН организации, имеющие лицензию на проведение экспертизы по временной нетрудоспособности.
Правила оформления ЛН:
- Если гражданин не может назвать наименование предприятия-работодателя, то раздел можно оставить незаполненным. Бухгалтер предприятия самостоятельно внесет такую информацию.
- При внесении в документ ошибки, ЛН заменяется на дубликат.
- Документ обязательно должен содержать печать. Требования к форме и виду печати не установлены.
- В случае допущения ошибки, ФСС не возмещает работодателю расходы, понесенные при оплате ЛН. Если документ подлежит передаче непосредственно в ФСС, то гражданин не получит назначенную выплату.
- Технические недочеты не считаются ошибкой, если не мешают прочитать информацию.
○ Оплата больничных.
Сумма выплаты напрямую зависит от рабочего стажа гражданина. Порядок расчета предусматривается Законом от 2006 года № 255-ФЗ.
П. 1 ст. 7 Закона от 2006 года № 255-ФЗ:
Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных организациях непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях выплачивается в следующем размере:
- Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100 процентов среднего заработка.
- Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80 процентов среднего заработка.
- Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов среднего заработка.
Страховым стажем считается полный стаж гражданина с момента его первого официального трудоустройства. Периоды временного отсутствия трудоустройства не засчитываются в страховой стаж.
Принцип оплаты:
- Лица, отработавшие менее 5 лет, получают выплату в размере 60% от средней зарплаты за 2 последних года.
- Граждане, которые отработали от 5 до 8 лет, получают выплату в размере 80% от среднего заработка.
- Работники, стаж которых превышает 8 лет, получают выплату по ЛН в размере 100% средней зарплаты.
○ Период для отчисления.
Гражданин имеет право подать документы на оплату в течение полугода с момента восстановления трудоспособности. Закон устанавливает сроки для перечисления средств. Он рассчитывается с момента сдачи надлежаще оформленных документов в бухгалтерию предприятия.
Он регламентируется ч. 1 ст. 15 Закона от 2006 года № 255-ФЗ:
Страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Денежные средства должны быть перечислены на зарплатный счет работника в течение 10 дней после сдачи ЛН. Однако платеж передается только в день выплаты зарплаты.
○ Расчет больничных листов.
В расчет включаются выходные и праздничные дни. Таким образом, не имеет значения, провел работник на больничном рабочие или нерабочие дни.
В случае, если гражданин оформил больничный в период отпуска, то отпуск увеличивается на количество дней, которые он провел на больничном.
Точный расчет различается в зависимости от конкретной ситуации. Особые случаи рассмотрим подробнее:
- При страховом стаже больше 8 лет.
- При страховом стаже менее года.
- При наличии других больничных и премиальных выплат.
- При оформлении декрета.
✔ Расчет при страховом стаже больше 8 лет.
Рассмотрим ситуацию, когда гражданин имеет общий стаж более 8 лет. Для расчета не имеет значения прерывался он или нет.
Формула для определения размера выплаты:
СБ = СЗП х КД , где
СБ – это сумма выплаченных средств по ЛН;
СЗН – средняя заработная плата за последние 2 года (общую зарплату за 2 года разделить на 730);
КД – количество дней нетрудоспособности.
Пример. Работник, имеющий стаж 9 лет, находился на больничном 14 дней с учетом выходных и праздничных дней. За последние 2 года он заработал 500 000 р. Рассчитаем больничный: 500 000 / 730 х 14 = 9722.
✔ Расчет при страховом стаже менее года.
В случае, если гражданин не имел заработка в последние 2 года или величина зарплаты была менее МРОТ, то за основу расчета применяется МРОТ. При этом, величина процентного соотношения будет 60%.
Пример расчета:
Работник имеет стаж 3 месяца. Он находился на больничном в течение 10 дней. За основу расчета применяется МРОТ, поэтому СЗН равняется МРОТ х 24 / 720.
В 2018 году МРОТ составляет 9489 р. СЗН = 9489 х 24 /730 = 316,3
СБ = СЗН х КД = 316,3 х 10 = 3163
✔ Расчет больничного при наличии других больничных и премиальных выплат?
Если в течение последних 2 лет гражданин неоднократно получал ЛН, то сумма больничных не включается в величину средней зарплаты. Кроме того, из суммы вычитаются следующие выплаты:
- Материальная помощь в сумме до 4 000 р.
- Компенсации.
- Государственные пособия.
Премиальные выплаты учитываются в полном объеме.
Рассмотрим пример. Гражданин отработал на предприятии 10 лет. В 2016 году он был на больничном 2 раза по 15 дней. Он получил выплаты по 10 000 р. В 2016 и 2107 году он получал премии к Новому году по 5 000 р. Заработок за 2 года составил 500 000 р. Он оформил больничный лист в 2018 году на 10 дней.
СЗН = (500 000 – 10 000х2 + 5000х2)/730 = 671;
СБ = 671,2 х 10 = 6712
✔ Расчет больничного листа при оформлении декрета.
Количество дней больничного листа напрямую зависит от протекания беременности. Его величина различается от 140 дней при обычной беременности и родах, до 194 – если беременность была многоплодной.
Если женщина забеременела в течение 1 года после ликвидации предприятия, то закон устанавливает фиксированную выплату в размере 581,73 за месяц декретного отпуска. Срок обращения за выплатой – не позднее полугода с момента окончания декрета.
Для работающих женщин в расчет принимается средняя зарплата за 2 года. Если стаж менее 2 лет, то по заявлению беременной возможен расчет исходя из среднего заработка за 1 год. Если стаж меньше 6 месяцев, то за основу принимается МРОТ.
○ Налоговые обязательства.
Выплаты по ЛН подлежат налогообложению в общем порядке. Исключение составляет больничный по беременности и родам.
Ст. 217 НК РФ устанавливает:
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
- Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Ст. 422 НК РФ устанавливает:
Не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Таким образом, единственным отчислением с выплаты по ЛН является НДФЛ. Остальные взносы с них не удерживаются.
Выплата с ЛН по беременности и родам не облагается налогами и страховыми взносами.
